Отражение в 6 ндфл начисления с отпускных. Правила заполнения отчетности

В статье рассмотрен процесс заполнения формы 6-НДФЛ и приведен пример заполнения расчета с отпускными. Бланк 6-НДФЛ и образец заполнения с отпускными можно скачать ниже.

Сама форма и порядок ее заполнения подробно рассмотрен в .

Бланк 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015. Указанный приказ утверждает порядок заполнения отчета, однако он не учитывает некоторых особенностей и нюансов заполнения, а потому более подробная информация раскрывается в поясняющих письмах ФНС России, которыми также нужно руководствоваться при заполнения расчета 6-НДФЛ.

Расчет подается 4 раза в год — за 3, 6, 9 и 12 месяцев. За 3, 6 и 9 месяцев расчетов сдается в течение следующего месяца, следующего за периодом. За год — до 1 апреля включительно. То есть срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год — до 1 апреля 2017 года включительно, в связи с тем, что в 2017 году 1 апреля попадает на субботу, крайний срок подачи расчета переносится на 3 апреля 2017 года.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ рассмотрим на примере оформления отчета за 2016 год для подачи его в 2017 году.

Как отразить отпускные в первом разделе 6-НДФЛ

Отпускные, так же как и заработная плата, облагаются НДФЛ по ставке 13%, а потому величину начисленных отпускных за год нужно суммировать с общей зарплатой и показать в обобщенном виде строке 020 первого раздела 6-НДФЛ. В данной строке показываются все начисленные в 2016 году отпускные, независимо от момента и факта их выплаты.

В данной строке не показываются те выплаты физическим лицам, которые не облагаются НДФЛ. Отпускные, начисляемые сотрудникам при уходе в оплачиваемый отпуск (основной трудовой, учебный) не относятся к данной категории, а потому включаются в строку 020 первого раздела в полном объеме. С суммы отпускных работодатель должен удержать 13%, выдав работнику на руки размер отпускных за вычетом подоходного налога. Размер полученного налога показывается в поле 040, данная величина определяется как ставка, указанная в поле 010 (в отношении отпускных это 13%), умноженная на сумму доходов из поля 020.

В поле 070 первого раздела нужно показать удержанный налог.

Если работнику предоставляется отпуск авансом, он получает отпускные с учетом, что далее отработает положенный срок. Если после выхода из отпуска работник увольняется, не отработав положенный период, за который представлен отпуск, то работодатель вправе удержать излишне выплаченные отпускные, а следовательно придется пересчитать их размер и удержанный по ним НДФЛ. Результаты перерасчета должны быть учтены в разделе 1 формы 6-НДФЛ, то есть в поля данного раздела за 2016 год нужно вносить показатели по состоянию на 31 декабря 2016 года с учетом всех перерасчетов отпускных и НДФЛ по ним.

Как отразить отпускные во втором разделе 6-НДФЛ

В этом разделе показываются даты и суммы, при заполнении расчета 6-НДФЛ сведения приводятся за последние три месяца 2016 года (октябрь, ноябрь, декабрь):

• 100 — день фактической выдачи дохода, для отпускных — это день их выплаты работнику (не позднее чем за три дня до начала отпуска). Особенность в том, что для зарплаты фактический день выплаты дохода — это последний день месяца, за который она начислена. В связи с тем, что для зарплаты и для отпускных даты разные, то эти суммы нужно разделять по разным датам, отдельно заполняя поля 100-140 для зарплаты и для отпускных;
• 110 — момент удержания НДФЛ — дата соответствует дню выплаты дохода;
• 120 — перечисление НДФЛ — для отпускных это последний день месяца, в котором они выплачены. Опять же для зарплаты данная дата соответствует дню, идущему за днем выплаты, а потому отпускные также нужно обособлять от зарплаты;
• 130 — доход, выплаченный в дату, указанную в поле 100. Сумма отпускных будет показана отдельно от зарплаты;
• 140 — сумма НДФЛ, удержанный в день из поля 110.

Необходимо включать во втором раздел только те суммы отпускных, даты выплаты которых попали в три последние месяца периода. В отношении НДФЛ то же правило, показывается только тот налог с отпускных, дата удержания и перечисления которого пришлась на последние три месяца периода.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными:

Исходные данные:

Отпускные выданы работнику 13.11 в размере 30000 руб. З/п за ноябрь составила 20000 руб. и выплачена 05.12, в этот же день перечислен НДФЛ с з/п. Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими месяцами и сотрудниками. В 6-НДФЛ отражены данные только по ноябрю 2016 года, в котором выплачены отпускные

Видео — заполнение 6-НДФЛ на реальных примерах:

При заполнении расчета 6-НДФЛ периодически возникают не совсем стандартные ситуации. Одна из самых распространенных, когда последний день месяца – выходной и отпускные в 6-НДФЛ как бы «зависают» на этом дне. Как быть? Дадим ответ с учетом позиции налоговой службы России.

Ждать конца месяца

Общее правило пункта 3 статьи 226 НК РФ гласит, что подоходный налог рассчитывают по итогам месяца, за который начислены доходы. Его соответствующую сумму нужно удержать в момент выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). И если человек не уходит из компании, дата получения дохода в виде зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, у налогового агента нет возможности установить размер дохода, облагаемого НДФЛ, пока не наступит последний календарный день месяца. В связи с этим, с аванса по зарплате брать подоходный налог закон не обязывает. Это подтверждают и разъяснения чиновников: письма Минфина от 09.12.2012 № 03-04-06/8-232, ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126 и др.

Последний срок

В общем случае перечислить в казну НДФЛ налоговый агент обязан до следующего дня включительно после выплаты дохода. Между тем, для сумм оплаты больничных и отпускных действует отдельное правило (п. 6 ст. 226 НК РФ): сделать это нужно не позже последнего числа месяца, в котором имели место такие выплаты.

Иногда случается, что последний день месяца – это официальный выходной день: суббота, воскресенье либо праздник согласно производственному календарю. Например, в 2016 году такое было аж 4 раза: в январе, апреле, июле и декабре. Как тогда заполнять форму 6-НДФЛ, если последний день месяца – выходной ?

Позиция ФНС: правило переноса

В разъяснениях от 11 мая 2016 года № БС-4-11/8312 налоговая служба России напомнила о правиле пункта 7 статьи 6.1 НК РФ. Звучит оно так:

В письме от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 ФНС уточняет: норма пункта 7 статьи 6.1 НК РФ касается именно последнего дня срока, установленного налоговым законодательством, а не даты фактического получения дохода. То есть последняя – переносу не подлежит. Это особенно актуально для тех предприятий, где установлена 6-дневная или 7-дневная рабочая неделя.

Поэтому дата получения по факту оплаты труда – это последний день месяца, за который человеку начислен доход согласно трудовому договору. При этом не имеет значения, что указанная дата попадает на выходной или нерабочий праздничный день.

Таким образом, смещение срока перечисления НДФЛ на ближайший рабочий день (даже уже следующего месяца) – вполне реальная и допустимая ситуация. Не забывайте об этом, когда вносите показатели в расчет 6-НДФЛ по отпускным. Последний день месяца – выходной? . Смело переносите дату перечисления НДФЛ на первый рабочий день нового месяца.

ПРИМЕР
Кузнецовой отпуск за декабрь 2016 года оплачен 14 декабря (среда) в сумме 30 000 рублей. При этом последний день месяца – выходной. В 6-НДФЛ отпускные отражают так:

В 6 НДФЛ отражают начисленную в течение календарного года прибыль в пользу физических лиц. Причем, в 1 части декларации в ячейке 20 сведения отражаются нарастающим итогом с начала отчетного года. Во второй части цифры указывают только за отчетный квартал в хронологическом порядке. Кроме заработка, агент обязан согласно ТК за три дня по приказу перечислять работникам вознаграждения. Значит, эти сведения попадают в декларацию. Рассмотрим в статье нюансы отражения переходящего отпуска.

Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.

Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:

• День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
• НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.

Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.

Порядок отражения выплат

Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:

• Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
• если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.

Во второй части декларации отпускные отражаются в отдельных полях, так как даты перечисления НДФЛ с заработка и данных вознаграждений не совпадают. Норма разъяснена налоговиками в БС 4-11-8312.

В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.

Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.

В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.

Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные

В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:

• Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
• перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.

Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.

Дата отражения заработка – последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.

День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.

Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.

В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:

• 10 июля – 25000 (налог 3250);
• 21 августа – 47000 (налог 6110);
• Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
• 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.

В 3 квартале сумма прибыли составила:

25000+47000 = 72000 рублей.

Подоходный налог с сумм: 3250 + 6110 = 9 360 рублей.

Пример заполнения НДФЛ с отпускными за 9 месяцев:

Суммы, начисленные 29 сентября и выплаченные 2 октября, в отчет за 9 месяцев не попадают. Они войдут в годовую декларацию и в 1-м, и во 2-и разделе.

В 6 НДФЛ за 3 квартал попадут отпускные за октябрь, если они выплачены в сентябре.

Когда выполняется пересчет доходов

В практике возможны случаи, когда после представления декларации в фискальные органы пересчитывают суммы и подают уточненку.

Это выполняется в двух ситуациях:

1. Бухгалтер ошибся в налогообложении и подал неверные сведения. В таком случае незамедлительно после обнаружения ошибки исправить сведения и подать правильный расчет.
2. Перерасчет вознаграждений обоснован законодательно. Это произойдет после отзыва сотрудника из отпуска, если работник уволился, отпуск перенесен по причине опоздания выплаченных вознаграждений. В таком случае суммы включают в отчет того периода, когда перерасчет выполнен. Эта норма определена в БС 4-11-9248.

На практике возможна ситуация, когда сотрудник ушел в очередной отпуск в июле (в 3 квартале), а выплата произведена в июне за 3 дня согласно ТК (статья 136).

В такой ситуации переходящие отпускные в декларации 6 НДФЛ отражают за полугодие в 1 и 2 разделе, ведь физ. лицо получило прибыль во втором квартале.

Налог агенты обязаны удержать в день перечисления дохода, а передать в казну – не позднее 30 июня. На 3-й квартал суммы не переходят.

Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника

В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).

Второй раздел заполняют следующим образом:

• 100 – число перечисления компенсации;
• 110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
• 120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
• 130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.

Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).

Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.

Алгоритм заполнения отчета будет следующий:

• 20 – 25000;
• 40 и 70 – 3 250;
• 100 и 110 – 24 июня;
• 120 – 30 июня;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

Образец заполнения отчета для этого примера:

Пример заполнения декларации за 1 квартал

Рассмотрим на примере как заполнить отчет, если отпуск в одном периоде, вознаграждение перечислено вовремя, а срок перевода налога в казну приходится на выходной день.

В организации трудится 8 человек. Заработная плата выплачивается дважды в месяц 27 – аванс в сумме 100 000 руб., остаток заработка перечисляется 15 числа следующего месяца. Одному сотруднику ежемесячно представляется вычет в сумме 4 000 руб.

Аналитика за январь:

• 12.01 – выплачен заработок за декабрь в сумме 109 320;
• 26.01 – перечислен аванс за январь;
• 31.01 – начислен доход за январь, налог – 30 680.

Аналитика за февраль:

• 15.02 – перечислен заработок за январь – 109 320;
• 20.02 – начислены и выплачены отпускные 27 314, налог 3551;
• 27.02 – выплачен аванс за февраль;
• 28.02 – начислен заработок за февраль 216 342 руб., налог – 31 155.

Аналитика за март:

• 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
• 20.03 – начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
• 27.03 – перечислен аванс за март;
• 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.

За 1 квартал начислен доход в сумме 736 275 рублей, Вычеты составили 12 000 рублей, налог – 94 155 рублей. Перечислено вознаграждений на сумму 653 305 рублей.

Заполнение 1 раздела отчета за 1 квартал следующий:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

Во 2 разделе отражаем переходящий заработок декабря:

• 100 – 31 декабря;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Отражаем заработок января:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Отражаем начисления февраля:

• 100 и 110 – 20.02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Отражаем заработок февраля:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ – последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.

Поэтому дата перевода сумм в казны переходит на первый за ним будний день 2 апреля. Однако в первой части декларации они будут учтены как выплаченные.

Вторая часто отчета за 6 месяцев в отношении этих сумм будет заполнена:

• 100 и 110 – 20.03;
• 120 – 02апреля;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Заключение

Отчет введен больше 2-х лет назад, но вопросы по-прежнему остаются открытыми. Отражение отпускных в 6 НДФЛ связано с датой их перечисления с учетом числа передачи налога в казну. Сведения не связаны с периодом, за который суммы начислены. При обнаружении ошибки, бухгалтер самостоятельно уточняет сведения и передает новый отчет в инспекцию до окончания проведения камеральной проверки. Это предупредит составление акта и применение штрафных санкций.

Как отражать отпускные и зарплату в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев? Как показать суммы, если зарплата и отпускные выплачены в один день? Отвечаем на вопрос, поступивший от нашей читательницы.

Вопрос

22 августа 2016 года выдана з/п за период с 01.08.2016 по 24.08. 2016 года и отпускные с 25.08.2016 по 07.09.2016 г. То есть, сотрудник ушел в отпуск 24.08.2016 и ему была выплачена зарплата за месяц вместе с отпускными. В этот же день перечислен НДФЛ. Как это отразить в 6НДФЛ за 9 месяцев 2016 года? Спасибо. Светлана

Ответ

Алгоритм заполнения раздела 1 в данном случае не будет иметь особенностей. Сумму доходов нужно включить в строку 020. Сумму начисленного налога показать в строке 040, а сумму фактически удержанного – в строке 070.

Датой получения дохода в виде отпускных является день их фактической выплаты. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход. В разделе 2 по отпускным нужно указать:

• по строке 100 – 22.08.2016;
• по строке 110 – 22.08.2016;
• по строке 120 – 31.08.2016;
• по строке 130 – сумму начисленных отпускных;

Если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате.В этом случае раздел 2 заполняется так:

• по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата (31.08.2016);
• по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
• по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.
• по строке 130 – сумму начисленного дохода;
• по строке 140 – сумму удержанного налога.

Отпускные выплаты, как и любые другие доходы физических лиц, облагаются налогом, которой обязательно должен отображаться в декларации 6-НДФЛ. Как отобразить отпускные в отчете 6-НДФЛ подробно рассматривается в данной статье.

Особенности отпускных по части НДФЛ

Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:

• отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
• больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.

Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:

1. Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
2. Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:

1. Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
2. Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.

Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070).

На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете.

Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ

Переходящие отпускные и их перерасчет

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

• начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
• выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Одним словом, отпускные отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:

1. Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
2. Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:

1. Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
2. Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
3. Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.

Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации.

Сотрудницы ООО «Бриллиант» уходят в очередной отпуск весной 2018 года:

• бухгалтер Бирюлькина Б. Б. – 6 марта (на 10 календарных дней). Отпускные в размере 9 800 р выплачены 28 февраля;
• заведующая складом Сережкина С. С. – 21 марта (на 28 календарных дней). Отпускные в размере 21 500 р выплачены 17 марта;
• продавец-консультант Подвескина П. П. – 3 апреля (на 14 календарных дней). Отпускные в размере 12 300 р выплачены 30 марта.

Подоходный налог каждой из сотрудниц был удержан в день фактической выплаты отпускных. То есть даты получения отпускных и удержания НДФЛ будут следующими:

• Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля;
• Сережкина С. С. – 17 марта;
• Подвескина П. П. – 30 марта.

Согласно этим данным мы можем заполнить полностью Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2. Для строки 120 определяем дату перечисления НДФЛ:

• Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля (последний день месяца февраля для выплат);
• Сережкина С. С. – 2 апреля (последний день месяца марта – 31 число, — выпадает на субботу);
• Подвескина П. П. – 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат в Разделе 2 будет отображаться обособленно, так как все сотрудницы получают отпускные выплаты в разные дни. На практике, если сразу несколько сотрудников получают отпускные в один день, то данные по ним можно объединить при отражении их в Разделе 2. Дата фактического удержания налога при этом будет одна и та же, даже если выплаты начислены в разные одни одного и того же месяца.

Далее необходимо заполнить Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ. Данные по всем сотрудницам, уходящих в отпуск, будут отражены за I квартал. Для удобства предположим, что иных выплат в организации не совершалось.

Раздел 1 Общие показатели

Номер строки

Содержимое строки