El artículo analiza el proceso de completar el formulario 6-NDFL y proporciona un ejemplo de cómo completar un cálculo con pago de vacaciones. A continuación se puede descargar el formulario 6-NDFL y una muestra de cómo completar el pago de vacaciones.
El formulario en sí y el procedimiento para completarlo se analizan en detalle en.
El formulario 6-NDFL fue aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales MMV-7-11/450@ del 14/10/2015. Esta orden aprueba el procedimiento para completar el informe, sin embargo, no tiene en cuenta algunas de las características y matices del llenado y, por lo tanto, se divulga información más detallada en cartas explicativas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, que también es necesario. a seguir al completar el cálculo 6-NDFL.
El cálculo se realiza 4 veces al año: 3, 6, 9 y 12 meses. Para 3, 6 y 9 meses de cálculos, los pagos vencen dentro del mes siguiente al período. Un año – hasta el 1 de abril inclusive. Es decir, la fecha límite para presentar el 6-NDFL para 2016 es hasta el 1 de abril de 2017 inclusive, debido a que en 2017 el 1 de abril cae en sábado, la fecha límite para presentar el cálculo se pospone al 3 de abril de 2017.
Muestra de cómo completar 6-NDFL con pago de vacaciones en 2017
Consideremos el procedimiento para reflejar el pago de vacaciones en el cálculo del 6-NDFL usando el ejemplo de preparación de un informe para 2016 para presentarlo en 2017.
Cómo reflejar el pago de vacaciones en la primera sección de 6-NDFL
El pago de vacaciones, así como los salarios, están sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%, por lo que el monto del pago de vacaciones acumulado para el año debe sumarse al salario total y mostrarse de forma generalizada en la línea 020 de la primera sección de 6-NDFL. Esta línea muestra todos los pagos de vacaciones devengados en 2016, independientemente del momento y hecho de su pago.
Esta línea no muestra aquellos pagos a personas físicas que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal. El pago de vacaciones devengado a los empleados cuando se van de licencia remunerada (trabajo principal, educativo) no pertenece a esta categoría, por lo que se incluye en la línea 020 del primer apartado en su totalidad. El empleador debe retener el 13% del monto del pago de vacaciones, dándole al empleado el monto del pago de vacaciones menos el impuesto sobre la renta. El monto del impuesto recibido se muestra en el campo 040, este valor se determina como la tasa especificada en el campo 010 (para el pago de vacaciones es 13%), multiplicada por el monto de los ingresos del campo 020.
En el campo 070 del primer apartado es necesario mostrar el impuesto retenido.
Si a un empleado se le conceden vacaciones por adelantado, recibe el pago de vacaciones teniendo en cuenta que continuará trabajando durante el período requerido. Si, después de regresar de las vacaciones, un empleado renuncia sin trabajar el período requerido para el cual se le otorgaron las vacaciones, entonces el empleador tiene derecho a retener el pago de vacaciones pagado en exceso y, por lo tanto, tendrá que recalcular su monto y el impuesto sobre la renta personal retenido sobre él. . Los resultados del recálculo deben tenerse en cuenta en el apartado 1 del formulario 6-NDFL, es decir, en los campos de este apartado para 2016 se deben ingresar los indicadores al 31 de diciembre de 2016, teniendo en cuenta todos los recálculos de vacaciones. pagar y el impuesto sobre la renta personal sobre ellos.
Cómo reflejar el pago de vacaciones en la segunda sección de 6-NDFL
Esta sección muestra fechas y montos, al completar el cálculo 6-NDFL se proporciona información de los últimos tres meses de 2016 (octubre, noviembre, diciembre):
- 100 es el día de pago real de los ingresos, para el pago de vacaciones, este es el día en que se pagan al empleado (a más tardar tres días antes del inicio de las vacaciones). La peculiaridad es que para los salarios, el día real de pago de los ingresos es el último día del mes por el que se devengan. Debido a que las fechas de salario y pago de vacaciones son diferentes, estos montos deben dividirse por fechas diferentes, completando por separado los campos 100-140 para salario y pago de vacaciones;
- 110 - momento de la retención del IRPF - la fecha corresponde al día del pago de la renta;
- 120 - transferencia del impuesto sobre la renta personal - para el pago de vacaciones, este es el último día del mes en el que se pagan. Nuevamente, para el salario, esta fecha corresponde al día siguiente al día del pago, por lo que el pago de vacaciones también debe separarse del salario;
- 130 - ingresos pagados en la fecha especificada en el campo 100. El monto del pago de vacaciones se mostrará por separado del salario;
- 140: el monto del impuesto sobre la renta personal retenido por día del campo 110.
Es necesario incluir en el segundo apartado únicamente aquellos montos de pago de vacaciones cuyas fechas de pago se encuentren dentro de los últimos tres meses del período. Respecto al IRPF se muestra la misma regla, sólo se muestra el impuesto sobre las pagas de vacaciones, cuya fecha de retención y transferencia correspondió a los últimos tres meses del período.
Ejemplo de cómo completar 6-NDFL con pago de vacaciones:
Datos iniciales:
El pago de vacaciones se entregó al empleado el 13 de noviembre por un monto de 30.000 rublos. El salario de noviembre fue de 20.000 rublos. y pagado el 12.05, el mismo día en que se transfirió el impuesto sobre la renta personal del salario. Para garantizar la pureza del experimento, descuidamos otros meses y empleados. 6-NDFL refleja datos solo de noviembre de 2016, en los que se pagaron vacaciones
Video: completar 6-NDFL con ejemplos reales:
Al completar el cálculo 6-NDFL, periódicamente surgen situaciones atípicas. Uno de los más comunes cuando último día del mes: día libre y pago de días festivos en 6-NDFL como si “cuelguen” de este fondo. ¿Qué tengo que hacer? Daremos una respuesta teniendo en cuenta la posición del servicio fiscal ruso.
Espera hasta fin de mes
La regla general del párrafo 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el impuesto sobre la renta se calcula sobre la base de los resultados del mes en el que se acumulan los ingresos. Su importe correspondiente deberá retenerse en el momento del pago de la renta (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y si una persona no abandona la empresa, la fecha de recepción de los ingresos en forma de salario es el último día del mes para el que se devengó (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Así, el agente tributario no tiene la oportunidad de determinar el importe de la renta sujeta al IRPF hasta que llegue el último día natural del mes. En este sentido, la ley no obliga a deducir el impuesto sobre la renta de los anticipos de salario. Así lo confirman las explicaciones de los funcionarios: cartas del Ministerio de Finanzas de 9 de diciembre de 2012 No. 03-04-06/8-232, Servicio de Impuestos Federales de 26 de mayo de 2014 No. BS-4-11/10126, etc.
Fecha límite
En general, el agente fiscal está obligado a transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al fisco hasta el día siguiente, inclusive, del pago de la renta. Mientras tanto, se aplica una regla separada para los montos de la licencia por enfermedad y el pago de vacaciones (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): esto debe hacerse a más tardar el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos. .
A veces sucede que el último día del mes es un día libre oficial: sábado, domingo o festivo según el calendario de producción. Por ejemplo, en 2016 esto sucedió 4 veces: en enero, abril, julio y diciembre. ¿Cómo llenar el formulario entonces? 6-NDFL, si el último día del mes es día libre?
Posición del Servicio de Impuestos Federales: regla de transferencia
En aclaraciones de fecha 11 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8312, el Servicio Fiscal de Rusia recordó la norma del párrafo 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Suena así:
En carta del 16 de mayo de 2016 No. BS-3-11/2169, el Servicio de Impuestos Federales aclara: la norma del párrafo 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se refiere precisamente al último día del plazo establecido por legislación fiscal, y no la fecha de recepción real de los ingresos. Es decir, este último no se puede transferir. Esto es especialmente cierto para aquellas empresas que tienen una semana laboral de 6 o 7 días.
Por lo tanto, la fecha de recepción del pago del salario es el último día del mes por el cual una persona recibe ingresos según el contrato de trabajo. No importa que la fecha especificada caiga en fin de semana o feriado no laborable.
Por tanto, trasladar el plazo para transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al siguiente día hábil (incluso incluso al mes siguiente) es una situación completamente real y aceptable. No se olvide de esto cuando ingrese los indicadores en el cálculo. 6-NDFL sobre pago de vacaciones. ¿El último día del mes es día libre?. No dudes en reprogramar la fecha de pago del IRPF al primer día hábil del nuevo mes.
EJEMPLO
Las vacaciones de Kuznetsova para diciembre de 2016 se pagaron el 14 de diciembre (miércoles) por un monto de 30.000 rublos. Donde El último día del mes es día libre. En 6-NDFL El pago de vacaciones se refleja de la siguiente manera: 
En 6, el impuesto sobre la renta de las personas físicas refleja la ganancia devengada durante el año natural a favor de las personas físicas. Además, en la parte 1 de la declaración en la celda 20, la información se refleja en valores devengados desde el comienzo del año del informe. En la segunda parte, las cifras se indican únicamente para el trimestre del informe en orden cronológico. Además de las ganancias, el agente está obligado, según el Código del Trabajo, a transferir el salario a los empleados con tres días de anticipación cuando se le ordene. Esto significa que esta información está incluida en la declaración. Consideremos en el artículo los matices de reflejar las licencias rodantes.
Los salarios se transfieren a los empleados dos veces al mes en virtud del artículo 136 del Código del Trabajo. Además de los ingresos principales, a más tardar tres días antes del inicio de las vacaciones, el empleador está obligado a pagar vacaciones a las personas. rostro. La norma está regulada por el artículo 136 del Código del Trabajo.
Para reflejar este beneficio en el cálculo, se aplican las siguientes reglas:
- El día del reconocimiento de la utilidad corresponde a la fecha de su transferencia a personas físicas. personas en virtud del artículo 223, párrafo 1, párrafo 1 del Código Tributario;
- El impuesto sobre la renta personal sobre estas remuneraciones se transfiere al tesoro el último día del mes en que se pagan de conformidad con el artículo 226, párrafo 6 del Código Tributario.
El plazo para transferir el impuesto sobre la renta en este caso difiere del de otras remuneraciones, para las cuales el impuesto se transfiere al presupuesto a más tardar el día siguiente a la fecha de pago. Por lo tanto, en la segunda parte del informe 6, el pago de vacaciones se forma en un bloque separado.
El procedimiento para reflejar los pagos.
El procedimiento para reflejar el pago de vacaciones en el informe 6 es el siguiente:
- Si se devengan y transfieren a personas físicas. personas por separado del ingreso principal, luego reflejan 2 partes del cálculo en un bloque separado, ya que para ellos existen plazos establecidos para la transferencia y pago del impuesto sobre la renta;
- si el pago de vacaciones se pagó junto con el salario principal (por ejemplo, con el posterior despido de una persona), indíquelo también en columnas separadas de la segunda sección. En este caso, las fechas de transferencia son las mismas, pero el plazo para transferir el impuesto sobre la renta es diferente.
En la segunda parte de la declaración, el pago de vacaciones se refleja en campos separados, ya que las fechas de transferencia del IRPF de las ganancias y estas retribuciones no coinciden. La norma la explican las autoridades fiscales en BS 4-11-8312.
La primera parte del informe 6 en la columna 20 incluirá los montos totales de la ganancia, el impuesto calculado sobre ellos en la línea 40 y el impuesto sobre la renta retenido en la línea 70.
Para el período de transición, si el plazo para transferir el impuesto al fisco cae en fin de semana, se guían por las reglas generales de transferencia y aplican las normas del artículo 6.1, párrafo 7 del Código Tributario. En este caso, se transfiere el primer día laborable siguiente.
En la parte 1 del informe, los montos de la ganancia acumulada (campo 20), el impuesto sobre la renta calculado y retenido (columnas 40 y 70, respectivamente) se incluirán en el período de pago de la remuneración. La parte 2 del cálculo se completa en el próximo trimestre de informe.
Cómo reflejar el pago de vacaciones remanente en la declaración del IRPF 6
El informe refleja la retribución según las reglas generales:
- Independientemente de la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta, los ingresos devengados, calculados y retenidos del impuesto sobre la renta caerán en la sección 1 del informe 6 en el período de pago;
- la transferencia de estas retribuciones se refleja en la segunda parte de la declaración en un bloque separado según la fecha de pago de la retribución y del impuesto sobre la renta.
En otras palabras, el pago de vacaciones remanente debe reflejarse en el informe 6 del impuesto sobre la renta personal según el período de acumulación en la primera sección y el pago en la segunda sección de acuerdo con BS 4-11-9248.
La fecha de reflejo de las ganancias es el último día del mes en el que se devengan. El pago de vacaciones se paga el día del pago según carta del Ministerio de Hacienda 03-04-06-2187.
La fecha de retención del impuesto sobre la renta coincide con la fecha de pago de utilidades. La fecha límite para transferir el IRPF al fisco es el último día del mes en el que se paga dicha ganancia.
Pongamos un ejemplo de cómo completar 6 impuestos sobre la renta personal.
En el tercer trimestre los ingresos se pagaron en las siguientes fechas:
- 10 de julio: 25.000 (impuestos 3.250);
- 21 de agosto – 47000 (impuesto 6110);
- El impuesto sobre la renta se transfiere al tesoro al mismo tiempo que se paga;
- El 29 de septiembre se acumularon vacaciones por un importe de 27.616 rublos. El pago al empleado se realizó al día siguiente, 2 de octubre.
En el tercer trimestre el beneficio ascendió a:
25000+47000 = 72000 rublos.
Impuesto sobre la renta sobre importes: 3250 + 6110 = 9360 rublos.
Un ejemplo de cómo cumplimentar el IRPF con pago de vacaciones durante 9 meses:
Los montos devengados el 29 de septiembre y pagados el 2 de octubre no se incluyen en el informe de 9 meses. Se incluirán en la declaración anual tanto en el apartado 1 como en el 2.
6 el IRPF del 3er trimestre incluirá el pago de vacaciones de octubre si se pagaron en septiembre.
¿Cuándo se realiza el recálculo de ingresos?
En la práctica, puede haber casos en los que, después de presentar una declaración a las autoridades fiscales, se recalculen los montos y se presente una modificación.
Esto se hace en dos situaciones:
- El contador cometió un error fiscal y envió información incorrecta. En este caso, inmediatamente después de descubrir el error, corrija la información y envíe el cálculo correcto.
- El nuevo cálculo de las remuneraciones está justificado por la ley. Esto sucederá después de que el empleado sea retirado de las vacaciones; si el empleado renuncia, las vacaciones se pospondrán debido a la remuneración atrasada. En este caso, los importes se incluyen en el informe del período en el que se realizó el recálculo. Este estándar está definido en BS 4-11-9248.
En la práctica, es posible una situación en la que un empleado se fue de otras vacaciones en julio (en el tercer trimestre) y el pago se realizó en junio por 3 días de conformidad con el Código del Trabajo (artículo 136).
En tal situación, el remanente del pago de vacaciones en la declaración del IRPF 6 se refleja durante los seis meses en las secciones 1 y 2, porque personas físicas. la entidad obtuvo beneficios en el segundo trimestre.
Los agentes deben retener el impuesto el día en que se transfieren los ingresos y transferirlos al tesoro a más tardar el 30 de junio. Los importes no se trasladan al tercer trimestre.
Pago de una indemnización seguido del despido de un empleado
En caso de despido de un empleado y acumulación de compensación por vacaciones, se forma una declaración de acuerdo con las reglas generales (BS 3-11-2094).
La segunda sección se completa de la siguiente manera:
- 100 – número de transferencia de compensación;
- 110 – número de retención del impuesto sobre la renta (coincide con la columna 100);
- 120 – el último día del mes en que se paga la remuneración;
- 130 y 140 son los importes del impuesto sobre beneficios y sobre la renta de las personas físicas, respectivamente.
El empleado escribió una carta de renuncia a partir del 24 de junio. La compensación calculada es de 25.000 rublos (impuesto sobre la renta 3.250).
Para reflejar adecuadamente la compensación, consulte la carta BS 3-11-2094. Los funcionarios fiscales explicaron que esta remuneración se refleja en el período en el que el empleado trabajó el último día.
El algoritmo para completar el informe será el siguiente:
- 20 – 25000;
- 40 y 70 – 3.250;
- 100 y 110 – 24 de junio;
- 120 – 30 de junio;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Un informe de muestra para este ejemplo:
Ejemplo de cumplimentación de una declaración para el 1er trimestre.
Veamos un ejemplo de cómo completar un informe si las vacaciones son en un período, la remuneración se transfiere a tiempo y la fecha límite para transferir el impuesto al tesoro cae en fin de semana.
La organización emplea a 8 personas. Los salarios se pagan dos veces al mes 27: pago por adelantado de 100.000 rublos, el saldo de los ingresos se transfiere el día 15 del mes siguiente. Un empleado recibe una deducción mensual de 4.000 rublos.
Análisis de enero:
- 01/12 – se pagaron las ganancias de diciembre por valor de 109.320;
- 26.01 – se transfiere el anticipo de enero;
- 31/01 – se acumularon ingresos de enero, impuestos – 30.680.
Análisis de febrero:
- 15/02 – se enumeran las ganancias de enero – 109,320;
- 20.02 – paga de vacaciones 27.314, impuesto 3.551 devengado y pagado;
- 27.02 – se pagó el anticipo de febrero;
- 28/02 – las ganancias de febrero se acumularon por un monto de 216 342 rublos, impuestos – 31 155.
Análisis de marzo:
- El 15 de marzo, las ganancias de febrero figuraban en 88.738;
- 20.03 – se acumuló y emitió el pago de vacaciones por un monto de 25.476 rublos, impuesto sobre la renta personal de 3.312;
- 27.03 – se transfiere el anticipo de marzo;
- 31/03 – ganancias acumuladas de marzo: 227.143, impuesto sobre la renta personal – 32.320.
Para el primer trimestre, se acumularon ingresos por un monto de 736,275 rublos, las deducciones ascendieron a 12,000 rublos, impuestos - 94,155 rublos. Se transfirieron remuneraciones por valor de 653.305 rublos.
La cumplimentación del apartado 1 del informe del 1er trimestre es la siguiente:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
En la sección 2 reflejamos las ganancias remanentes de diciembre:
- 100 – 31 de diciembre;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Reflejamos las ganancias de enero:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Reflejamos las acumulaciones de febrero:
- 100 y 110 – 20,02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Reflejamos las ganancias de febrero:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
La segunda parte del informe de enero - marzo no incluye los devengos pagados el 20 de marzo, ya que la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta sobre el pago de vacaciones a 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas es el último día del mes (31.03) y cae en fin de semana.
Por lo tanto, la fecha de transferencia de cantidades a las Tesorerías se traslada al primer día laborable posterior, el 2 de abril. Sin embargo, en la primera parte de la declaración se harán constar como pagados.
El segundo informe semestral por estos importes se realizará:
- 100 y 110 – 20,03;
- 120 – 02 de abril;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Conclusión
El informe se presentó hace más de dos años, pero aún quedan preguntas abiertas. El reflejo del pago de vacaciones en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas está asociado a la fecha de su transferencia, teniendo en cuenta la fecha de transferencia del impuesto al fisco. La información no guarda relación con el período por el cual se devengaron los montos. Si se detecta un error, el contador aclara la información de forma independiente y presenta un nuevo informe a la inspección antes de que finalice la auditoría documental. Esto impedirá la elaboración de un acta y la aplicación de sanciones.
¿Cómo reflejar el pago de vacaciones y el salario en la sección 2 del cálculo 6-NDFL durante 9 meses? ¿Cómo mostrar montos si el salario y el pago de vacaciones se pagan el mismo día? Respondemos a una pregunta recibida de nuestro lector.
Pregunta
El 22 de agosto de 2016 se emitió un salario para el período del 01/08/2016 al 24/08. 2016 y pago de vacaciones del 25/08/2016 al 07/09/2016, es decir, el empleado se fue de vacaciones el 24/08/2016 y se le pagó un salario del mes junto con el pago de vacaciones. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se transfiere el mismo día. ¿Cómo reflejar esto en 6NDFL durante 9 meses de 2016? Gracias. svetlana
Respuesta
El algoritmo para completar la sección 1 en este caso no tendrá características especiales. El monto del ingreso debe incluirse en la línea 020. El monto del impuesto acumulado debe mostrarse en la línea 040 y el monto realmente retenido en la línea 070.
La fecha de recepción de los ingresos en forma de pago de vacaciones es el día de su pago real. El impuesto debe transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en el que se pagaron los ingresos. En el apartado 2 sobre pago de vacaciones es necesario indicar:
- en la línea 100 – 22/08/2016;
- en la línea 110 – 22/08/2016;
- en la línea 120 – 31/08/2016;
- en la línea 130 – el monto del pago de vacaciones acumulado;
Si el salario se pagó antes de fin de mes, completar la sección 2 tendrá algunas peculiaridades. El hecho es que la fecha de recepción real de los ingresos en forma de salario es el último día del mes para el que se acumularon (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los salarios emitidos antes de esta fecha se reconocen como anticipo. Y la organización tiene derecho a retener impuestos solo en el próximo pago en efectivo... En este caso, la sección 2 se completa de la siguiente manera:
- en la línea 100 – el último día del mes para el cual se devengó el salario (31/08/2016);
- en la línea 110: la fecha de pago de los ingresos a partir de la cual la organización tiene derecho a retener impuestos sobre los salarios pagados anteriormente (por ejemplo, la fecha de pago del anticipo para el próximo mes);
- en la línea 120 – el día siguiente a la fecha indicada en la línea 110.
- en la línea 130 – el monto de los ingresos acumulados;
- en la línea 140 – el monto del impuesto retenido.
Los pagos de vacaciones, como cualquier otro ingreso de las personas físicas, están sujetos a impuestos, que deben constar en la declaración 6-NDFL. En este artículo se analiza en detalle cómo mostrar el pago de vacaciones en el informe 6-NDFL.
Características del pago de vacaciones en relación con el impuesto sobre la renta personal.
El pago de vacaciones, así como la baja por enfermedad, deben reflejarse en el informe 6-NDFL junto con los ingresos de las personas sujetas a impuestos. De conformidad con el artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los salarios se pagan en dos etapas (anticipo y parte principal), mientras que las vacaciones y las bajas por enfermedad se acumulan de la siguiente manera:
- pago de vacaciones: al tomar vacaciones, a más tardar 3 días naturales antes de su inicio (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
- Baja por enfermedad: dentro de los 10 días naturales siguientes a que el empleado aporte el certificado de baja por enfermedad u otro documento pertinente. La licencia por enfermedad se acumula junto con el siguiente salario, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 15 de la Ley "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad" de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.
A pesar de las diferencias en los períodos de acumulación, las reglas para determinar tanto las vacaciones como las bajas por enfermedad son comunes:
- La fecha en la que los ingresos se reconocen como recibidos a los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta personal debe corresponder a la fecha de pago de los ingresos (subpárrafo 1, párrafo 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- La fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal debe ser la última fecha del mes en que se realizaron los pagos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Desde el punto de vista del plazo, el pago de vacaciones se diferencia de otros ingresos de las personas físicas, cuyo impuesto sobre la renta personal debe pagarse a más tardar el día siguiente al pago (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es por eso que el pago de vacaciones se refleja por separado en el formulario de informe 6-NDFL.
Reflejo del pago de vacaciones en 6-NDFL
Para reflejar el pago de vacaciones en el informe 6-NDFL, debe reducir el formato de pago a una de dos opciones:
- El pago de vacaciones se paga por separado de los salarios a medida que se acumulan. En este caso, se reflejan en líneas separadas del apartado 2 del formulario 6-NDFL. Los motivos de esta designación separada son la fecha separada de pago de la renta y la retención del impuesto sobre la renta personal.
- El pago de vacaciones se paga junto con el salario (por ejemplo, en el caso de vacaciones seguidas de despido). En este caso, para reflejar el pago de vacaciones, también se requerirán líneas separadas en la sección 2 del formulario 6-NDFL, ya que a pesar de la única fecha de pago del pago de vacaciones y los ingresos, los términos para retenerles el impuesto sobre la renta personal serán diferentes.
De una forma u otra, en el apartado 2 del formulario 6-NDFL, el pago de vacaciones se indicará por separado de otros pagos, ya que el período para retenerles el impuesto sobre la renta personal será diferente (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. BS-4-11/8312 de fecha 11 de mayo de 2016.
En la sección 1 del formulario 6-NDFL, el pago de vacaciones se incluirá en los indicadores generales de los montos de ingresos acumulados para el período del informe (línea 020), el impuesto retenido de estos devengos (línea 040) y los impuestos realmente retenidos ( línea 070).
Al finalizar los informes, el pago del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones puede transferirse al trimestre siguiente al período del informe. Esto puede suceder si el día de la deducción fiscal del pago de vacaciones cae en fin de semana y pasa al siguiente día hábil (cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, las líneas 020, 040 y 070 de la Sección 1 del Formulario 6-NDFL se completarán al momento de la acumulación de ingresos y las líneas de la Sección 2 se completarán con datos tributarios en el próximo informe trimestral.
Visualización del pago de vacaciones en secciones de la declaración 6-NDFL
Llevar el pago de vacaciones y su recálculo.
Hay una serie de reglas generales para mostrar el pago de vacaciones que se transfiere al siguiente mes o trimestre:
- la acumulación de ingresos en forma de pago de vacaciones y el impuesto retenido de ellos, independientemente del período de tiempo al que se refieran, con base en su pago real, se incluirá en los indicadores generales de la Sección 1 del formulario 6-NDFL;
- El pago del pago de vacaciones se reflejará en la Sección 2 del Formulario 6-NDFL indicando la fecha de acumulación y retención del impuesto sobre la renta.
En una palabra, el pago de vacaciones se refleja en la declaración 6-NDFL tal como se paga realmente, independientemente del período del informe al que se refiere (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia BS-4-11/9248 del 24 de mayo de 2016).
Incluso si ya se ha presentado un informe con datos sobre el pago de vacaciones, puede ser necesario volver a calcular el pago de vacaciones por los siguientes motivos:
- Se cometió un error al calcular las vacaciones, lo que provocó que se registraran datos incorrectos en el informe. La información corregida debe presentarse a las autoridades fiscales en forma de Informe Actualizado 6-NDFL.
- El nuevo cálculo del pago de vacaciones se basa en el marco legislativo y se lleva a cabo legalmente después del cálculo inicial del pago de vacaciones. Esta situación puede ocurrir como consecuencia del despido de un empleado, su retiro de su lugar de estadía por vacaciones o el aplazamiento de las vacaciones por pago extemporáneo del pago de vacaciones. En este caso, los datos del nuevo cálculo se ingresan en las líneas correspondientes del informe 6-NDFL para el período en el que se realizó el nuevo cálculo (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia BS-4-11/9248 del 24 de mayo de 2016).
Muestra de cómo completar 6-NDFL con pago de vacaciones
El pago de vacaciones debe reflejarse en la declaración 6-NDFL de acuerdo con tres fechas:
- La fecha de devengo del ingreso por pago de vacaciones, así como el monto correspondiente del pago del impuesto sobre la renta. Aquí, el pago de vacaciones no se diferencia de todas las demás formas de ingresos y se ingresa de forma general en la Sección 1 del formulario 6-NDFL.
- Fecha de pago real del pago de vacaciones. Se muestra en la Sección 2 del Formulario 6-NDFL junto con otras formas de ingresos. La fecha de ingreso se considera el día del pago real del pago de vacaciones (subpárrafo 1, párrafo 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. BS-4-11/ 14329@ de 21 de julio de 2017 y N° BS-4-11/9248 de 24 de mayo de 2016).
- El plazo para el pago de impuestos, que difiere del énfasis en los impuestos sobre otras formas de ingresos, y requiere un cambio en el procedimiento para completar el formulario 6-NDFL.
A continuación se muestra cómo completar un informe en el Formulario 6-NDFL, utilizando un ejemplo de una situación específica.
Los empleados de Brilliant LLC se irán de vacaciones en la primavera de 2018:
- contador Biryulkina B.B. – 6 de marzo (durante 10 días calendario). El 28 de febrero se pagaron vacaciones por valor de 9.800 rublos;
- Jefe de almacén Serezhkina S.S. – 21 de marzo (durante 28 días naturales). El 17 de marzo se pagó el pago de vacaciones por valor de 21.500 RUR;
- consultor de ventas P. P. Podveskina – 3 de abril (durante 14 días naturales). El 30 de marzo se pagó el pago de vacaciones por valor de 12.300 rublos.
El impuesto sobre la renta de cada empleado se retenía el día en que realmente se pagaba el pago de vacaciones. Es decir, las fechas para recibir el pago de vacaciones y retener el IRPF serán las siguientes:
- Biryulkina B. B. - 28 de febrero;
- Serezhkina SS – 17 de marzo;
- Podveskina P.P. – 30 de marzo.
De acuerdo con estos datos, podemos completar completamente la Sección 1 y las líneas 100 y 110 de la Sección 2. Para la línea 120, determinamos la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal:
- Biryulkina B.B. – 28 de febrero (último día del mes de febrero para pagos);
- Serezhkina S.S. - 2 de abril (el último día del mes de marzo, el 31, cae en sábado);
- Podveskina P.P. - 2 de abril (por el mismo motivo).
Cada uno de estos pagos en la Sección 2 se mostrará por separado, ya que todos los empleados reciben pagos de vacaciones en días diferentes. En la práctica, si varios empleados reciben pago de vacaciones el mismo día, entonces los datos sobre ellos se pueden combinar cuando se reflejan en la Sección 2. La fecha de la retención de impuestos real será la misma, incluso si los pagos se acumulan en diferentes períodos del año. mismo mes.
A continuación, debe completar la Sección 1 del formulario de informe 6-NDFL. Los datos sobre todos los empleados que se van de vacaciones se reflejarán en el primer trimestre. Por conveniencia, asumimos que no se realizaron otros pagos a la organización.
Sección 1 Indicadores generales
| Número de línea | Contenido de cadena |
