Cotizaciones a la seguridad social. Dónde pagar las primas del seguro

24.01.2024

Porcentaje de primas de seguros en 2017 Depende de la forma organizativa y jurídica de la empresa, el tipo de actividad económica de la empresa, la región, el sistema fiscal y muchos otros criterios. Consideremos cómo estos factores afectan el tamaño de las contribuciones en el material.

¿Qué tipos de interés se fijan para las primas de seguros en 2017?

Las disposiciones del Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevén varios tipos de primas de seguros pagadas por determinadas categorías de contribuyentes. En consecuencia, entonces ¿Cuál es el porcentaje de las primas de seguros en 2017? El año en que la empresa pague estará determinado por el tipo de contribuciones, así como por las características del pagador (por ejemplo, en términos del tipo de actividad que realiza, su estatus, la región de actividad).

Convencionalmente, las tasas de interés sobre las contribuciones se pueden dividir en las siguientes categorías principales:

común;
reducido (preferencial);
cero;
adicional.

Puede obtener más información sobre la aplicación de las tarifas de las primas de seguros en el artículo.

Consideremos en qué casos específicos los contribuyentes pueden aplicar uno u otro tipo de tipos de interés a los pagos del seguro.

¿Cuáles son las cuotas a la tasa de interés regular?

Empezando con Porcentaje de prima de seguro de 2017 pagado por la empresa en el importe habitual, si no dispone de las disposiciones previstas en el art. 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (y las disposiciones legislativas correspondientes) motivos para reducir la tasa. Este valor es:

1. Para los empleadores (artículo 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

22% - para aportes al Fondo de Pensiones por un salario que no exceda la base máxima para el cálculo del aporte correspondiente;
10% - para aportes al Fondo de Pensiones por salarios superiores a la base máxima;

Le recordamos que la base máxima de cotización en 2017 es de 876.000 rublos.

2,9% - sobre contribuciones al Fondo de Seguro Social para los empleados rusos (dentro de la base de 755.000 rublos), 1,8% - para los extranjeros;
5,1% - para contribuciones al FFOMS.

2. Para los empresarios individuales que pagan cotizaciones por sí mismos, el monto se determina mediante la fórmula:

PZS = PZS (PFR) + PZS (FFOMS),

PZS (PFR): pago por parte de un empresario individual al Fondo de Pensiones;

PZS (FFOMS): pago por parte de un empresario individual a FFOMS.

CCD (PFR) = salario mínimo × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01,

(B - 300): los ingresos del empresario individual durante el año superan los 300.000 rublos.

PZS (FFOMS) = salario mínimo × 12 × 0,051.

En este caso, el valor máximo del indicador PZS (PFR) está determinado por la fórmula:

VZS (PFR) = 8 × salario mínimo × 12 × 0,26,

VZS (PFR): el valor máximo posible del indicador PZS (PFR).

¡ATENCIÓN! Los empresarios individuales no cobran ni pagan contribuciones al seguro social obligatorio (OSS) por sí mismos (cláusula 6 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Puede obtener más información sobre las características de la transferencia de primas de seguro de empresarios individuales a los fondos de seguro en el artículo.

¿Qué porcentaje son las tasas reducidas en los pagos de seguros?

Las tasas reducidas sobre pagos de seguros se pueden clasificar en varios grupos:

1. Tarifas preferenciales diferenciadas por año:

Estas tarifas tienen derecho a aplicar (sujeto a otros criterios establecidos en el artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

entidades económicas involucradas en la implementación de desarrollos intelectuales;
empresas que pagan salarios a los empleados que trabajan en zonas económicas especiales de tecnología-innovación o producción-industrial.

2. Tarifas preferenciales, no diferenciadas por año:

para cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio: 8%;
para contribuciones al OSS - 2%, para trabajadores extranjeros - 1,8%;
para cotizaciones al seguro médico obligatorio: 4%.

Pueden ser utilizados entre 2017 y 2023 por empresas de TI que operen fuera de zonas económicas especiales.

Las tarifas son aún más favorables para las empresas que operan en las zonas económicas libres de Sebastopol y Crimea, así como en el puerto libre de Vladivostok. Pueden pagar tasas:

para OPS, a una tasa del 6%;
en OSS - 1,5%;
para el seguro médico obligatorio: 0,1%.

3. Tipos preferenciales en combinación con tipos cero:

para cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio: 20%;
cero - para cotizaciones al seguro social obligatorio y al seguro médico obligatorio.

Tienen derecho a presentar una solicitud en 2017-2018 (nuevamente, sujeto a los criterios reflejados en el artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

empresas en el sistema tributario simplificado dedicadas a la producción de bienes y prestación de servicios especificados en el subpárrafo. 5 págs.1 art. 427 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
empresas farmacéuticas en UTII;
organizaciones benéficas y organizaciones sin fines de lucro;
Empresarios individuales en PSN (si se dedican a actividades no especificadas en el subpárrafo 19, 45-48, párrafo 2, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las tasas para los residentes de Skolkovo son aún más favorables: 14% sobre las contribuciones al seguro médico obligatorio, con tasas cero sobre los pagos al seguro médico obligatorio y al seguro médico obligatorio.

Ver también:

“Aplicación de una tasa reducida de cotizaciones cuando se combinan el sistema tributario simplificado y la UTII”;
"Las agencias de viajes que utilizan el sistema tributario simplificado no pueden aplicar tasas reducidas en las contribuciones".

¿Quién tiene derecho a aplicar tipos cero en los pagos de seguros?

Derecho a no pagar tasas:

1. Durante el período de 2017 a 2027: empresas que sean empleadores de tripulaciones de buques inscritos en el Registro Internacional de Rusia. Estos buques no deberían utilizarse para transportar y almacenar petróleo crudo o productos derivados del petróleo en los puertos marítimos rusos.

2. Empresario individual - en términos de contribuciones pagadas por sí mismo durante los períodos:

servir en las fuerzas armadas;
cuidado de niños hasta 1,5 años (pero no más de 6 años en total);
cuidar de un ciudadano con discapacidad del grupo 1, un niño con discapacidad, una persona de 80 años o más;
residencia con cónyuge, trabajadores en misiones diplomáticas y comerciales de la Federación de Rusia en el extranjero (no más de 5 años en total).

¿Quién paga primas con tasas de interés adicionales?

El pago de las primas del seguro médico obligatorio mediante tarifas adicionales está obligado a pagar:

1. De conformidad con el art. 428 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

empleadores con trabajos “nocivos” (para ellos la tasa está fijada en el 9%);
empleadores con trabajos “pesados” (para ellos la tasa se fija en el 6%).

Al mismo tiempo, la definición de lugares de trabajo con condiciones nocivas o difíciles se determina con base en los criterios establecidos por la ley, es decir, si no se ha realizado una evaluación especial de las condiciones laborales en la empresa.

A su vez, si se lleva a cabo una evaluación especial y, según sus resultados, se identifican en la empresa lugares de trabajo "nocivos" o "peligrosos" con subclases de al menos 3.1 (en términos de nocividad), entonces, en este caso, los empleadores pagan más contribuciones a tasas basadas en las subclases correspondientes. El valor mínimo de dichas tasas es del 2% (para condiciones de trabajo peligrosas de la subclase 3.1), el máximo es del 8% (para condiciones de trabajo peligrosas de la subclase 4).

2. De conformidad con lo dispuesto en el art. 429 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

empresas que emplean tripulaciones de aviones y helicópteros (para ellas el tipo de cotización adicional para el OSS se fija en el 14%).
empresas que son empleadores en la industria del carbón (para ellas la tasa de OSS se fija en 6,7%).

En ambos casos, los pagos del seguro a las tarifas indicadas se transfieren al Servicio de Impuestos Federales como parte de los devengos adicionales del seguro social. Los empleadores específicos que deben enumerarlos están determinados por las disposiciones de la Ley "Sobre apoyo adicional para las tripulaciones de vuelo" de 27 de noviembre de 2001 No. 155-FZ y la Ley "Sobre apoyo adicional para los trabajadores de la industria del carbón" de 10 de mayo de 2001. 2010 No. 84-FZ.

Resultados

Las tasas a las que los empleadores rusos, en términos de contribuciones para empleados y empresarios individuales, en términos de contribuciones para ellos mismos, pagan pagos de seguro al Servicio de Impuestos Federales (que los administra con el fin de transferir posteriormente información sobre las contribuciones acumuladas y pagadas a fondos estatales) pueden variar significativamente. Muchas organizaciones de empleadores y, en algunos casos, empresarios individuales tienen derecho a aplicar tarifas preferenciales, así como a aprovechar la oportunidad de no pagar cotizaciones para ciertos programas de seguros.

Puede obtener más información sobre las características específicas de las empresas que pagan contribuciones a fondos estatales en los artículos:

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Las primas de seguros están bajo el control del Servicio de Impuestos Federales desde 2017. Este cambio afectará a todos los asegurados. ¿Qué cambiará exactamente en 2017? ¿Cuál será la base máxima para el cálculo de las primas de seguros? ¿Se han determinado las tarifas de las primas de seguros para el próximo año? ¿De qué forma deberá presentar informes al Servicio de Impuestos Federales, al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social en 2017? Hemos resumido los cambios más significativos en las primas de seguros para un contador desde 2017 en este artículo.

Control sobre las primas de seguros desde 2017

A partir del 1 de enero de 2017, el Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con un nuevo capítulo 34 "Contribuciones a seguros". Este capítulo incluye los artículos 419 a 432, que regulan las reglas para el cálculo y pago de las primas de seguros. Al mismo tiempo, los principios básicos en materia de impuestos, a partir de 2017, también se aplican a las primas de seguros. Así lo establece la Ley Federal No. 243-FZ del 03/07/16.

Así, desde 2017, las pensiones, las cotizaciones médicas y las cotizaciones en caso de invalidez y en relación con la maternidad (excepto las cotizaciones por lesiones) forman parte de la legislación fiscal, que guiará a las autoridades tributarias. Es el Servicio de Impuestos Federales el que, a partir de 2017, administrará este tipo de primas de seguros (en particular, aceptará los informes correspondientes sobre ellas).

Las primas de seguro por lesiones en 2017 seguirán estando bajo el control de la Caja del Seguro Social. Este fondo también aceptará informes sobre este tipo de primas de seguros.

Tasas de primas de seguros en 2017

En 2017, las tarifas de las primas de seguros no cambiarán. Todos los aranceles se han mantenido al nivel de 2016. A continuación se muestran tablas con tipos arancelarios para 2017.

Tarifas generales

Si una organización o empresario individual no tiene derecho a utilizar tarifas reducidas, en 2017 debería calcular las contribuciones a las tarifas básicas (generales). Desde 2017, los tipos de estas tarifas se establecen en el artículo 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En 2017, el esquema con límites sigue siendo el mismo. Cuando se alcanza el umbral de ingresos, la tasa de pensión se reduce al 10% y las cotizaciones sociales por invalidez y maternidad dejan de pagarse por completo. La tasa de cotización al seguro médico obligatorio no depende del monto de los pagos. Por lo tanto, en 2017, todos los pagos sin restricciones están sujetos a contribuciones médicas a una tasa del 5,1 por ciento.

Tarifas reducidas

Los tipos arancelarios reducidos, en comparación con 2016, tampoco han cambiado. La siguiente tabla muestra las tasas reducidas de primas de seguros más comunes para 2017 (artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Asegurados	Tarifas %
	Fondo de pensiones	FSS en VNiM	FOMS
Organizaciones y empresarios individuales en el sistema tributario simplificado, que realizan un tipo de actividad "preferencial", cuyos ingresos representan al menos el 70% de los ingresos totales. Donde los ingresos anuales de un simplificador no deben exceder los 79 millones de rublos. Si se excede el límite, se pierde el derecho a tarifas reducidas desde principios de año (cláusula 5, cláusula 1, cláusula 3, cláusula 2, cláusula 6, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)	20
Organizaciones farmacéuticas, así como empresarios individuales con licencia para realizar actividades farmacéuticas, en UTII. Se aplican tasas de cotización reducidas a los empleados que se dedican a actividades farmacéuticas (cláusula 6, cláusula 1, cláusula 3, cláusula 2, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)	20
Empresario individual sobre una patente: en relación con los pagos y remuneraciones de los empleados que se dedican a un tipo de actividad de patente (cláusula 9, cláusula 1, cláusula 3, cláusula 2, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).	20
Organizaciones que operan en el campo de TI (cláusula 3, cláusula 1, cláusula 1, cláusula 2, cláusula 5, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).	8	2	4

Tenga en cuenta que las modificaciones no prevén que las nuevas disposiciones se apliquen a las relaciones jurídicas de períodos vencidos. El nuevo capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia 34 "Contribuciones a seguros" entrará en vigor el 1 de enero de 2017. Creemos que es a partir de esta fecha que es necesario tener en cuenta el monto de los ingresos percibidos bajo el sistema tributario simplificado para determinar la legalidad del cálculo de las contribuciones a tarifas reducidas. En consecuencia, incluso si a finales de 2016 los ingresos superan los 79 millones de rublos, no será necesario volver a calcular las primas de seguros a las tasas generalmente establecidas desde principios de 2016.

Tasas de cotización por lesiones.

Las tarifas de las primas de seguros "por lesiones" en 2017 se seguirán determinando en función de la clase de riesgo profesional de la actividad principal de la organización (Parte 1, artículo 21 de la Ley Federal No. 125-FZ del 24 de julio de 1998). Cm. " ".

Al mismo tiempo, en 2017, la Caja del Seguro Social aún podrá fijar una tarifa teniendo en cuenta un descuento o recargo, cuyo monto no debe exceder el 40 por ciento de la tarifa (cláusula 1 del artículo 22 de la Ley No. 125-FZ).

Ahora sobre los cambios. Recordemos que las organizaciones están obligadas a confirmar anualmente su derecho a la tasa de cotización inicialmente establecida "por lesiones" (cláusula 11 del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de diciembre de 2005 No. 713). Los documentos pertinentes (certificado de confirmación y solicitud) deben presentarse a la sucursal territorial del FSS de Rusia a más tardar el 15 de abril del año para el que se fija la tarifa. En consecuencia, para fijar la tarifa para 2017, los documentos deben presentarse a la Caja del Seguro Social a más tardar el 15 de abril de 2017.

Si no confirma el tipo principal de actividad, desde 2017 la Caja del Seguro Social tiene oficialmente el derecho de asignar la clase de riesgo más alta de todos los códigos OKVED especificados en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas. Ahora este derecho ha sido asignado oficialmente al FSS en relación con la entrada en vigor del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 17 de junio de 2016 No. 551. Tenga en cuenta que los órganos del FSS actuaban de esta manera antes de 2017. Sin embargo, esto provocó muchos litigios. Los jueces consideraron que el fondo no tiene derecho a elegir arbitrariamente el tipo de negocio más "riesgoso" entre todos los tipos de actividades declaradas en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Al fijar la tarifa del FSS, según los jueces, solo se deberían tener en cuenta aquellos tipos de actividades que la organización realmente realizó durante el año pasado (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 5 de julio , 2011 n° 14943/10). A partir de 2017, este enfoque ya no se utilizará.

Nuevo procedimiento para calcular el complemento a las cotizaciones “por lesiones”

El Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 10 de diciembre de 2016 No. 1341 cambió el cálculo de la prima a la tasa de cotización por lesiones. Recordemos que los órganos de la Caja del Seguro Social calculan la prima según la fórmula (cláusula 6 de la Metodología aprobada por Orden del Ministerio de Trabajo de 1 de agosto de 2012 No. 39n). Tiene en cuenta el monto de los beneficios, el número y la duración de los eventos de seguro durante los tres años anteriores.

En relación con las modificaciones, al calcular la prima el fondo también tendrá en cuenta si hubo accidentes mortales en la empresa el año pasado. La bonificación dependerá del número de muertes. El fondo lo designará si más de dos personas resultaron heridas y no hay culpa de terceros.

Esta resolución entró en vigor el 25 de diciembre de 2016. Sin embargo, de hecho, la modificación entrará en vigor a partir de 2018, ya que el fondo ya calculó el aumento de tarifa para 2017 antes del 1 de septiembre de 2016 (cláusula 9 de las normas del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de mayo). , 2012 núm. 524).

Base de primas de seguros en 2017: límites

Las cuestiones sobre el establecimiento de la base para las primas de seguros a partir de 2017 estarán reguladas por el artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La base imponible, como hasta ahora, se determinará por separado para cada persona física en régimen de devengo desde el inicio del año. La base deberá incluir los pagos imponibles que haya acumulado a favor del empleado desde el comienzo del año hasta el último día del mes pasado.

Para 2017, está previsto aumentar los límites. El Gobierno de la Federación de Rusia estableció un nuevo límite mediante Resolución No. 1255 de 29 de noviembre de 2016. Los valores máximos de la base de primas de seguros para 2017 son los siguientes:

876.000 rublos. – para el seguro de pensiones obligatorio. Los pagos que excedan este monto están sujetos a contribuciones de pensión a una tasa del 10 por ciento;
755.000 rublos. – para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad. Los pagos que excedan este monto ya no están sujetos a primas de seguro.

La tasa de cotización al seguro médico obligatorio no depende del monto de los pagos en 2017. Por lo tanto, todos los pagos sin restricciones están sujetos a contribuciones "médicas" a una tasa del 5,1 por ciento.

Así, en 2017 aumentaron los límites básicos para el cálculo de las primas de seguros. Sin embargo, el procedimiento para calcular las aportaciones dentro de la base y por encima del límite sigue siendo el mismo.

Objeto de tributación de las primas de seguros.

El objeto imponible en 2017, como antes, se considerarán pagos y otras remuneraciones a favor de personas físicas devengadas en virtud de contratos laborales y de derecho civil (artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También se conservará la lista de pagos que no podrán estar sujetos a contribuciones. Esta lista figura en el artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como antes, indica, por ejemplo, beneficios, asistencia financiera, pago de costos de alimentación, etc.

El único cambio se refiere a la asignación diaria. En 2016, todo el importe de la asignación diaria especificado en el convenio colectivo o en un reglamento local estaba exento de cotizaciones. A partir de enero de 2017 la situación cambiará. Será posible no pagar contribuciones únicamente por montos que no excedan los 700 rublos para viajes de negocios nacionales y por montos que no excedan los 2500 rublos para viajes al extranjero. Esto está consagrado en el párrafo 2 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, de hecho, desde 2017, se aplican los mismos límites a las asignaciones diarias que al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En cuanto a las aportaciones “por lesiones” todo seguirá igual. En 2017, las dietas quedarán totalmente exentas de estas cotizaciones.

Plazo para el pago de las primas del seguro.

La fecha límite para transferir las primas de seguros no cambiará en 2017. Como antes, la última fecha para el pago de las primas de seguro será el día 15 del mes siguiente al mes del informe (cláusula 3 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la fecha de pago cae en fin de semana o feriado, la fecha de pago se pospondrá al siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Mantenga registros de las contribuciones y paguelas, como antes, en 2017 en rublos y kopeks (cláusula 5 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para registrar las contribuciones de cada empleado, deberá mantener una tarjeta de contribución al seguro.

Para las aportaciones por “perjuicios”, el plazo de pago también seguirá siendo el mismo. Deberán transferirse al presupuesto a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes para el cual se devengaron estas contribuciones.

Así, por ejemplo, todo tipo de primas de seguro para enero de 2017 deberán pagarse a tiempo, a más tardar el 15 de febrero. Cm. " ".

Nuevo procedimiento para completar órdenes de pago

Desde 2017, las primas de seguros (excepto las contribuciones por lesiones) deben transferirse al Servicio de Impuestos Federales y no a los fondos. En este sentido, la orden de pago de aportes deberá cumplimentarse de la siguiente manera:

en el campo TIN y KPP del destinatario de los fondos: el TIN y KPP de la autoridad fiscal correspondiente que administra el pago;
en el campo “Destinatario” - el nombre abreviado del organismo del Tesoro Federal y entre paréntesis - el nombre abreviado de la inspección que administra el pago;
en el campo KBK: código de clasificación presupuestaria, que consta de 20 caracteres (dígitos). En este caso, los primeros tres caracteres que indican el código del administrador principal de ingresos presupuestarios deben tomar el valor "182" - Servicio de Impuestos Federales.

KBC para transferir contribuciones en 2017

Hasta 2017, las primas de seguro debían transferirse en órdenes de pago separadas a cada fondo extrapresupuestario: Fondo de Pensiones, Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio y Fondo de Seguro Social (Parte 4 del artículo 16 de la Ley Federal No. 212-FZ de 24 de julio de 2017). 2009). Desde 2017, el Servicio de Impuestos Federales se ha convertido en el administrador de pensiones, gastos médicos y contribuciones en caso de invalidez y en relación con la maternidad (excepto contribuciones por lesiones). Por tanto, a partir de los pagos de enero de 2017, las órdenes de pago para la transferencia de estos aportes deben indicar como destinatario al Servicio de Impuestos Federales. En este sentido, deben aprobarse nuevos códigos de clasificación presupuestaria (BCC) para el pago de contribuciones (artículo 6 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, párrafo 1 del artículo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Nuevos BCC para primas de seguros a partir de 2017

Tipo de contribuciones	Nuevo kbk
Contribuciones a las pensiones	182 1 02 02010 06 1010 160
Contribuciones a la FFOMS (médicas)	182 1 02 02101 08 1013 160
Contribuciones al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia (por invalidez y maternidad)	182 1 02 02090 07 1010 160
Contribuciones por lesiones	393 1 02 02050 07 1000 160
Aportaciones de pensiones adicionales a la tarifa 1	182 1 02 02131 06 1010 160, si la tarifa no depende del gravamen especial; 182 1 02 02131 06 1020 160, si la tarifa depende del gravamen especial
Aportaciones de pensiones adicionales a la tarifa 2	182 1 02 02132 06 1010 160, si la tarifa no depende del gravamen especial; 182 1 02 02132 06 1020 160, si la tarifa depende de la valoración especial

Tenga en cuenta: dado que el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia sigue siendo el administrador de las contribuciones "por lesiones", las órdenes de pago para el pago de estas contribuciones deben enviarse al fondo al BCC correspondiente (cláusula 1.1 del artículo 22 de la Ley No. .125-FZ). El BCC de estas aportaciones no ha cambiado desde 2017:

primas de seguros – 393 1 02 02050 07 1000 160;
sanciones – 393 1 02 02050 07 2100 160;
multas – 393 1 02 02050 07 3000 160.

En las órdenes de pago de contribuciones se deberá indicar como destinatario la oficina tributaria

Otras personas podrán pagar las primas de seguro de una organización o empresario individual.

Ha cambiado el procedimiento para calcular las sanciones por retraso en el pago de las primas de seguros.

A partir del 1 de enero de 2017, las primas de seguros están sujetas a la legislación fiscal. En este sentido, ya no es necesario incluir el día de pago de la deuda por primas de seguros en el cálculo de las sanciones. Además, a partir del 1 de octubre de 2017 se incrementará el importe de las sanciones:

en caso de retraso en el pago de las primas de seguro de más de 30 días naturales, se toma como tasa de interés de la multa igual a 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia, válida por un período de hasta 30 días naturales (incluido) de dicho retraso;
para pagos atrasados a partir del día 31, se aplicará 1/150 del tipo de interés de refinanciación.

Compensar diferentes tipos de primas de seguros se ha vuelto imposible

Desde 2017 ya no es posible compensar entre sí distintos tipos de primas de seguros. La compensación se permite únicamente dentro de contribuciones del mismo tipo (cláusula 1.1 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, por ejemplo, un pago excesivo de las cotizaciones a las pensiones de 2017 solo puede compensarse con pagos futuros por las mismas. Desde 2017, la empresa no tiene derecho a compensar este sobrepago con los atrasos en las cotizaciones médicas o sociales.

Recordemos que hasta 2017 era posible compensar las posibles primas de seguros administradas por el mismo fondo. Por ejemplo, los pagos excesivos de las primas del seguro de pensiones obligatorio podrían compensarse con las cotizaciones médicas.

Informes sobre primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales

Desde 2017, es necesario declarar y pagar las contribuciones, excepto las contribuciones por lesiones, al Servicio Federal de Impuestos de Rusia. En lugar de los cálculos habituales RSV-1 y 4-FSS, las autoridades fiscales aprobaron una nueva forma unificada de cálculo trimestral de las contribuciones. Reemplaza varias formas familiares a la vez: RSV-1, RSV-2, RV-3 y 4-FSS. Cm. " ".

Las empresas y empresarios individuales con un número medio de empleados de más de 25 personas deben presentar los cálculos en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones. Todos los demás contribuyentes podrán informar "en papel" (cláusula 10 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta que desde 2017, el método de presentación de informes sobre primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales no afecta de ninguna manera los plazos de presentación. Todos los asegurados deben presentar el cálculo a más tardar el día 30 del mes siguiente al trimestre (tanto “en papel” como en formato electrónico).

Si en el cálculo de las primas de seguros los datos sobre el importe total de las cotizaciones al seguro de pensiones no coinciden con el importe de estas cotizaciones devengadas para cada individuo, el cálculo se considerará no presentado. Y las autoridades fiscales deberán enviar al asegurado un aviso de la discrepancia identificada entre los indicadores. Dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción, el tomador del seguro está obligado a presentar un cálculo ajustado. En este caso, la fecha de su presentación será la fecha de presentación inicial de los informes (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Informar a la Caja del Seguro Social

Sólo tendrá que declarar a la Caja del Seguro Social las cotizaciones “por lesiones”. El formulario de cálculo 4-FSS fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551. " ". Se excluyó de la misma todo lo “innecesario” que no corresponda a las cotizaciones “por lesiones”.

Los plazos para presentar cálculos a la Caja del Seguro Social en 2017 seguirán siendo los mismos que para presentar 4-FSS en 2016:

en formato electrónico: el cálculo debe presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes del informe;
“en papel”: el cálculo debe presentarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes del informe. Cm. " ".

En 2017, los asegurados con un número medio de más de 25 personas deberán presentar informes electrónicamente, todos los demás podrán presentar informes a la Caja del Seguro Social en papel. Al mismo tiempo, como puede ver, el método de presentación de liquidaciones a la Caja del Seguro Social en 2017, como antes, afectará los plazos aceptables de presentación.

Informar al Fondo de Pensiones

SZV-M

La fecha límite para presentar el informe mensual en el formulario SZV-M cambiará a partir de 2017. En 2016, el informe SZV-M debía presentarse al Fondo de Pensiones a más tardar el día 10 del mes siguiente al mes del informe. Desde 2017, el informe SZV-M debe presentarse a las unidades del Fondo de Pensiones de Rusia a tiempo, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe. Es decir, habrá cinco días más para completar los informes (nueva edición del inciso 2.2 del artículo 11 de la Ley Federal de 1 de abril de 1996 No. 27-FZ). En consecuencia, por ejemplo, el informe SZV-M de enero de 2017 deberá presentarse a tiempo, a más tardar el 15 de febrero. Cm. " ".

Tenga en cuenta que la forma de SZV-M no cambiará en 2017. Al menos los funcionarios no desarrollaron una nueva forma de SZV-M y no la sometieron a discusión pública.

Tenga en cuenta: el informe SZV-M de diciembre de 2016 debe enviarse a más tardar el 16 de enero de 2017, ya que el 15 de enero es domingo. Es decir, los nuevos plazos ya se aplican al informe de diciembre. Cm. .

Reporte anual

En 2017, aparecerá un informe anual completamente nuevo en el Fondo de Pensiones de Rusia, en el que será necesario indicar información sobre la duración del servicio de los empleados y contratistas. Su forma aún no ha sido aprobada. Sin embargo, ya se sabe que la fecha límite para presentar un nuevo informe anual es a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al año del informe (nueva edición del párrafo 2 del artículo 11 de la Ley Federal No. 27-FZ del 1 de abril de 1996 ). En consecuencia, dicho informe anual deberá presentarse por primera vez a más tardar el 1 de marzo de 2018. El informe deberá reflejar:

SNILS;
NOMBRE COMPLETO.
fecha de contratación y (o) fecha de despido (en relación con los empleados contratados y (o) despedidos durante el período del informe);
la fecha de celebración y (o) terminación de un contrato civil (los pagos en virtud del cual están sujetos a contribuciones);
períodos de actividad incluidos en la duración del servicio en los tipos de trabajo relevantes;
otra información necesaria para asignar un seguro y una pensión de capitalización;
el monto de las contribuciones al Fondo de Pensiones pagadas por una persona sujeta al sistema de pensiones anticipadas no estatales, y los períodos de trabajo incluidos en su experiencia profesional.

El informe anual especificado para 25 personas o más deberá presentarse al Fondo de Pensiones en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones. La información para un número menor de asegurados se puede presentar en papel.

Hasta 2017, la información sobre la antigüedad de los empleados formaba parte del RSV-1 y se presentaba al final de cada trimestre. A partir de 2017, la información sobre la antigüedad en el servicio pasa a ser anual, pero aún así deberá presentarse al Fondo de Pensiones.

Copias de informes personalizados a los empleados.

A partir de 2017, el empleador deberá expedir copias de todos los formularios de declaración al Fondo de Pensiones a las personas físicas dentro de los siguientes plazos (nueva edición del párrafo 4 del artículo 11 de la Ley Federal del 1 de abril de 1996 No. 27-FZ) :

a más tardar 5 días calendario a partir de la fecha de la solicitud de la persona (en general);
el día del despido de una persona o de la terminación de un contrato civil (si la persona renuncia).

Tenga en cuenta que antes de 2017 existían requisitos similares para los empleadores. Sin embargo, se estableció que los empleadores están obligados a expedir copias de los informes a los empleados o contratistas, independientemente de que sean particulares los que los soliciten. Se deben emitir copias junto con la presentación de los formularios de informes correspondientes al fondo (párrafo 1, párrafo 4, artículo 11 de la Ley Federal del 1 de abril de 1996 No. 27-FZ).

A partir de 2017, será necesario emitir copias solo cuando los empleados presenten su solicitud o en el momento del despido. En consecuencia, a partir del próximo año no será necesario emitir copias de, por ejemplo, SZV-M todos los meses.

Reembolso de gastos de la Caja del Seguro Social

En 2017, los empleadores seguirán teniendo derecho a reembolsar las prestaciones con cargo al presupuesto de la Caja del Seguro Social. Sin embargo, el procedimiento para los empleadores cambiará... Recordemos que en 2016 los asegurados reflejaron los beneficios y otros pagos a expensas del Fondo de Seguro Social en la Tabla 2 del formulario de cálculo 4-FSS. Luego, el FSS realizó una auditoría documental del cálculo del 4-FSS y tomó una decisión: reembolsar el beneficio o no.

A partir de 2017, el algoritmo de acciones será diferente. En primer lugar, el empleador reflejará los costos de pago de beneficios en un cálculo único de las primas de seguro presentadas al Servicio de Impuestos Federales. Una vez recibido el cálculo, las autoridades fiscales informarán los datos sobre la compensación reclamada al Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Y el FSS decidirá si aprueba la compensación o no. Si el resultado es negativo, el Servicio de Impuestos Federales enviará una demanda al asegurado para que pague las contribuciones faltantes. Si el resultado de la verificación es positivo, se aceptarán los gastos y el Servicio de Impuestos Federales, de ser necesario, compensará o devolverá la diferencia entre contribuciones y gastos.

¿Quién realizará las inspecciones?

A partir de enero de 2017, el Servicio de Impuestos Federales realizará inspecciones documentales e in situ de las contribuciones (excepto las contribuciones por lesiones). Los funcionarios fiscales verificarán la exactitud del cálculo y pago de las contribuciones de acuerdo con las mismas reglas por las que ahora controlan el cálculo y pago de impuestos. La auditoría de los gastos del seguro social obligatorio, como ya hemos dicho, la realizará el FSS. El Fondo de Pensiones de Rusia comprobará únicamente registros personalizados, es decir, el formulario SZV-M y el informe anual de experiencia laboral.

Las auditorías de las contribuciones (excepto las contribuciones por “perjuicios”) programadas para 2017 y años posteriores, pero relacionadas con 2016 y períodos anteriores, se llevarán a cabo con fondos extrapresupuestarios. Si el fondo revela atrasos u otras infracciones, los informa a las autoridades fiscales. Y las autoridades fiscales ya se ocuparán de la recaudación y el procesamiento.

Multas desde 2017

Como puede ver, el Servicio de Impuestos Federales y la Caja del Seguro Social controlarán las primas de seguros. Y el Fondo de Pensiones de Rusia solo comprobará informes personalizados. Expliquemos qué multas se pueden esperar de todos estos controladores a partir de 2017.

Este año, las innovaciones legislativas en el ámbito de las primas de seguros afectarán a todos los contables. Nuestros expertos intentaron ayudar a resolverlo y recogieron en el artículo todas las modificaciones provocadas por el traspaso de la administración de las primas de seguros a manos de las autoridades fiscales.

Transferencia de función de control.

Cálculo de primas de seguros.

Buenas noticias: el procedimiento para calcular las primas de seguros, la base y las tarifas no cambian este año. De hecho, cuando la idea era transferir la administración de las contribuciones a las autoridades tributarias, se planeaba hacer ajustes serios al procedimiento para calcular estos pagos. Sin embargo, por ahora todo sigue igual. Además, también se han conservado los tamaños de los aranceles preferenciales y adicionales. La lista de pagos no sujetos a impuestos tampoco ha cambiado. Te recordamos que la mayoría de empresas pagan cotizaciones del 30%. Además, el 22% de ellos se destina a cotizaciones a las pensiones (el 10% está por encima de la base máxima), el 2,9% al seguro social obligatorio en VNiM y el 5,1% al seguro médico obligatorio.

Tenga en cuenta que las tarifas actuales del seguro médico obligatorio para la mayoría de los pagadores se mantendrán hasta 2019 inclusive (Ley Federal de 19 de diciembre de 2016 No. 456-FZ)

Durante los próximos tres años estarán vigentes las tarifas del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo (Ley Federal de 19 de diciembre de 2016 No. 419-FZ). Para el período 2017-2019 se mantendrá el procedimiento de pago existente anteriormente y los tipos de cotización por lesiones del 0,2% al 8,5%, según la clase de riesgo profesional.

Sin embargo, a partir de 2017 las empresas empezarán a aportar más aportaciones al presupuesto. Y esto se debe a un aumento en la base máxima para calcular las primas de seguros (recuerde que anualmente el Gobierno de la Federación de Rusia establece una base máxima separada para las cotizaciones al seguro social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad y para el seguro de pensión obligatorio) .

Entonces, si una empresa paga las contribuciones de diciembre de 2016 en enero de 2017, esto deberá hacerse para los siguientes BCC:

contribuciones a las pensiones - 182 1 02 02010 06 1000 160;
contribuciones médicas - 182 1 02 02101 08 1011 160;
cotizaciones en caso de invalidez y maternidad - 182 1 02 02090 07 1000 160.

Tenga en cuenta: en febrero deberá volver a cambiar el KBK en su comprobante de pago:

contribuciones a las pensiones - 182 1 02 02010 06 1010 160;
contribuciones médicas - 182 1 02 02101 08 1013 160;
cotizaciones en caso de invalidez y maternidad - 182 1 02 02090 07 1010 160.

Información importante para empresas de Moscú:

A partir del 6 de febrero, en relación con la próxima transferencia de cuentas bancarias en 2017 a la Dirección General del Banco de Rusia para el Distrito Federal Central de Moscú, los detalles de las cuentas bancarias están cambiando para contabilizar los ingresos distribuidos por las autoridades del Tesoro Federal entre los presupuestos. del sistema presupuestario de la Federación de Rusia en el territorio de Moscú:

BIC del banco del destinatario - 044525000;
Banco del destinatario: Dirección Principal del Banco de Rusia para el Distrito Federal Central de Moscú, nombre abreviado (GU del Banco de Rusia para el Distrito Federal Central);
Número de cuenta del destinatario: 40101810045250010041: una cuenta para contabilizar los ingresos distribuidos por las autoridades del Tesoro Federal entre los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia en el territorio de Moscú.

Informes

A pesar de la aparente optimización de las primas de seguros, el trabajo del contable no disminuirá, sino que aumentará. El hecho es que además del cálculo único de las contribuciones, que deberá presentarse a la oficina de impuestos, también hay una serie de formularios que deberán enviarse a los fondos.

Pago único de aportes

A partir del 1 de enero de 2017, se deberán presentar informes sobre primas de seguros a las autoridades fiscales. Los informes se proporcionarán trimestralmente, a más tardar el día 30 del mes siguiente al trimestre del informe. El formulario debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales del lugar de registro de la empresa. Si la empresa tiene divisiones separadas que acumulan remuneración a favor de personas físicas, el formulario también deberá presentarse en el lugar de ubicación de las divisiones.

El formulario para el cálculo único de las contribuciones, así como el procedimiento para completarlo y el formato electrónico, fueron aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551 @. El nuevo formulario combina formularios de informes (RSV-1, RV-3, RSV-2 y 4-FSS), en los que se optimiza y reduce significativamente la composición de los indicadores. Al menos eso es lo que piensa el Ministerio de Hacienda (Carta del 17 de noviembre de 2016 N 03-04-05/68069).

El cálculo incluye:

pagina del titulo;
hoja “Información sobre una persona física que no es un empresario individual”;
Sección 1 “Resumen de las obligaciones del pagador de primas de seguros”. La sección 1 contiene 10 anexos;
Sección 2 “Datos resumidos sobre las obligaciones de los pagadores de primas de seguros de los jefes de hogares (agrícolas) campesinos”. Hay un apéndice a esta sección;
Sección 3 “Información personalizada sobre los asegurados”.

Todos los pagadores completan la portada del cálculo.

Los contribuyentes que paguen remuneraciones a personas físicas deberán completar el Apartado 1, Incisos 1.1 y 1.2 del Apéndice N° 1 de la Sección 1, Apéndice N° 2 de la Sección 1, Sección 3.

La Sección 2 y el Apéndice No. 1 de la Sección 2 son sometidos a inspección por los jefes de familia campesina (agrícola).

Las subsecciones 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 del Apéndice No. 1 de la Sección 1, Apéndice No. 5 - 10 de la Sección 1 se incluyen en el cálculo cuando los pagadores aplican las tarifas de primas de seguro correspondientes.

Los Apéndices No. 3 y No. 4 de la Sección 1 se presentan a la inspección al pagar beneficios sociales a los empleados.

En el nuevo formulario, el contador no encontrará información sobre contribuciones traumáticas. Esto es comprensible: este tipo de cotización seguirá estando supervisado por la seguridad social. Para estos pagos obligatorios, las empresas presentarán informes separados al fondo.

Formulario 4-FSS

Por orden del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia de 26 de septiembre de 2016 No. 381 se aprobó un nuevo cálculo en el formulario 4-FSS. Este formulario deberá enviarse trimestralmente al fondo, comenzando con el informe del primer trimestre de 2017. El formulario es la sección 2 del antiguo formulario 4-FSS, que proporciona el cálculo de las primas del seguro por lesiones.

El plazo para enviar el formulario sigue siendo el mismo. Recuerde que el plazo depende del método de presentación de informes. El día 20 del mes siguiente al trimestre del informe, aquellos que informan a la "forma antigua" en papel lo envían, y después de 5 días (día 25), el 4-FSS se envía electrónicamente al fondo.

Informes personales

Aún así es necesario presentar el SZV-M mensual al Fondo de Pensiones. La forma no ha sido modificada. Sin embargo, cabe señalar que mediante Resolución del Directorio del Fondo de Pensiones de 7 de diciembre de 2016 No. 1077p se aprobó su nuevo formato electrónico. Además, en los informes no queda del todo claro para qué mes debe aplicarse. El documento no dice nada al respecto. Por lo tanto, es mejor ponerse en contacto con la sucursal de su fondo para obtener comentarios. Es cierto que todavía hay tiempo. Te recordamos que desde 2017 se amplía el plazo para la presentación de este formulario mensual. Entonces, si antes las empresas tenían que presentarlo al fondo a más tardar el día 10 del mes siguiente, desde 2017 el contador tiene otros 5 días para completar el formulario. La fecha de vencimiento es ahora el día 15 del próximo mes. Además, esta modificación también se aplica al SZV-M de diciembre. Así, teniendo en cuenta el fin de semana, el último día para presentar el SZV-M de diciembre de 2016 es el 16 de enero de 2017.

Además, el Fondo de Pensiones deberá proporcionar información contable individual (personalizada) sobre la experiencia de seguros de los empleados. Es cierto que este informe será anual y la fecha límite para su presentación es a más tardar el 1 de marzo del próximo año (la primera vez, en 2018). Por el momento el formulario aún no ha sido aprobado, pero ya existe un borrador (SZV-STAZH).

Recordemos que anteriormente esta información se incluía en el formulario RSV-1 del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y se proporcionaba al fondo trimestralmente.

Responsabilidad

Ahora, si una empresa viola el método de presentación de informes al Fondo de Pensiones, se enfrentará a una multa. Anteriormente no existía tal responsabilidad en la legislación. Las modificaciones fueron realizadas por Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 250-FZ. Por lo tanto, si una empresa presenta, por ejemplo, el SZV-M en papel en lugar de en formato electrónico, se le cobrarán 1.000 rublos. Por un lado, la cantidad no es grande, pero este formulario se presenta mensualmente y si la empresa ignora los requisitos de la ley durante todo un año, la multa aumentará significativamente.

Además, finalmente se ha determinado el plazo de prescripción para el procesamiento en el ámbito de la contabilidad. Tengamos en cuenta que anteriormente no existía tal período en la ley. Ahora, los empleados del Fondo de Pensiones tienen derecho a rendir cuentas sólo si han transcurrido menos de tres años desde la fecha en que se conoció esta infracción.

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Foto de Boris Maltsev, Kublog

El 1 de enero de 2017, se introdujo un nuevo Capítulo 34 "Contribuciones al seguro" del Código Fiscal de la Federación de Rusia y, al mismo tiempo, "Sobre las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia". Federación de Rusia, Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio” (en adelante, Ley N° 212-FZ). Este artículo analiza las diferencias en la regulación legal del cálculo y pago de las primas de seguros antes y después del 1 de enero de 2017.

Pagadores de primas de seguros.

El círculo de pagadores de primas de seguros se define en el art. 419 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al igual que anteriormente en la Ley N ° 212-FZ, prevé dos grandes categorías: los pagadores que realizan pagos y otras remuneraciones a personas físicas y los pagadores que no realizan dichos pagos.

Al mismo tiempo, ha cambiado el procedimiento de registro para este último. Como se explica en, antes del 1 de enero de 2017, el registro ante las autoridades fiscales de personas físicas no relacionadas con empresarios individuales lo lleva a cabo la autoridad fiscal en el lugar de residencia de la persona física sobre la base de la información proporcionada por las autoridades mencionadas en los párrafos. 1-6 cucharadas 85 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, o sobre la base de una solicitud de un individuo (presentada a la autoridad fiscal en el lugar de residencia del individuo).

A partir del 1 de enero de 2017, una solicitud de una persona que no sea un empresario individual para registrarse ante la autoridad fiscal en el lugar de residencia (lugar de estancia, si la persona no tiene un lugar de residencia en la Federación de Rusia) puede ser presentado ante cualquier autoridad fiscal.

En general, estas disposiciones repiten las mencionadas anteriormente en el art. 5 de la Ley N ° 212-FZ, las normas que determinaban los pagadores de las primas de seguros.

También se ha mantenido la disposición de que si una persona pertenece a varias categorías de pagadores de primas de seguro (es decir, realiza simultáneamente pagos y otras remuneraciones a individuos y recibe ingresos de forma independiente), dicha persona debe calcular y pagar las primas de seguro de forma independiente sobre cada base.

Sin embargo, hay un cambio significativo: ahora entre los pagadores de primas de seguros se encuentran administradores concursales, tasadores, mediadores y abogados de patentes.

Al mismo tiempo, los tasadores, mediadores y abogados de patentes pasarán a ser pagadores de primas de seguros por primera vez a partir del 1 de enero de 2017, mientras que en relación con los gestores de arbitraje en relación con lo dispuesto en el art. 5 de la Ley No. 212-FZ, hubo una posición apoyada por los tribunales, según la cual, a los efectos del seguro de pensión obligatorio, como personas dedicadas a la práctica privada, se equiparaban a empresarios individuales y estaban asegurados (resolución de la Tribunal Arbitral del Distrito Noroeste de 4 de abril de 2016 No. F07 -1264/2016 en la causa No. A56-33700/2015).

Objeto de tributación de las primas de seguros.

Como anteriormente en la Ley No. 212-FZ, para las organizaciones y empresarios individuales que realicen pagos y otras remuneraciones a personas físicas, el objeto de tributación de las primas de seguros serán (artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) los pagos en el marco del trabajo. relaciones y contratos civiles, cuyo objeto es la ejecución de un trabajo, la prestación de servicios en virtud de contratos de derechos de autor a favor de los autores de las obras, así como en virtud de acuerdos sobre la enajenación del derecho exclusivo sobre obras de ciencia, literatura, arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho a utilizar obras de ciencia, literatura y arte, incluidas las remuneraciones acumuladas por las organizaciones de gestión de derechos de forma colectiva a favor de los autores de obras en virtud de acuerdos celebrados con los usuarios.

Para las personas que no son empresarios individuales y realizan pagos y otras remuneraciones a otras personas, el objeto son los pagos en virtud de contratos de trabajo (contratos) y contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios a favor de individuos.

Para los pagadores que no realizan pagos y otras remuneraciones a otras personas, el objeto se reconoce como una cantidad fija; al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia lo vincula con el salario mínimo. El algoritmo para calcular el tamaño apropiado se da en el art. 430 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La lista de pagos que en cualquier caso no se consideran sujetos a primas de seguro no ha cambiado.

Como se explica en la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 23 de marzo de 2010 No. 647-19, los pagos a los empleados que no están directamente indicados en sus contratos de trabajo están sujetos a primas de seguro como los realizados dentro del marco. de la relación jurídica laboral de los empleados con el empleador y por tanto relacionados con sus contratos de trabajo (excepto los montos especificados en el artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ).

Estas conclusiones también son aplicables por analogía a la determinación del objeto de tributación de las primas de seguros después del 1 de enero de 2017.

En este sentido, el objeto de tributación con primas de seguros incluye todo tipo de pagos y otras remuneraciones devengadas (pagadas) por los pagadores de primas de seguros a favor de personas que trabajan bajo contratos de trabajo, independientemente de la presencia o ausencia de una indicación de estos pagos directamente. en el contrato de trabajo.

El Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia indicó que, en varios casos, las personas aseguradas pueden desempeñar una función laboral en una organización y recibir un pago por el trabajo sin celebrar contratos laborales o civiles con ellos para el desempeño del trabajo o la prestación de servicios ( por ejemplo, funcionarios estatales, empleados municipales, personas que ocupan cargos gubernamentales de la Federación de Rusia, una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, cargos municipales de forma permanente, miembros de cooperativas de producción).

Están sujetos los pagos y otras remuneraciones devengadas por la organización a favor de personas sujetas al seguro social obligatorio, con quienes, de conformidad con la ley, no se celebran contratos laborales ni de derecho civil, para el desempeño de su función laboral, trabajos, servicios. a las primas de seguros.

El pago de las primas de seguro para estos asegurados lo realizan aquellas organizaciones que están aseguradas en relación con ellos: por ejemplo, para los funcionarios estatales - las autoridades públicas en las que sirven, para los miembros de las cooperativas de producción - cooperativas de producción, para el clero - organizaciones religiosas.

Los pagos realizados a dichas personas por otras organizaciones que no tienen relaciones legales relevantes con ellos no están sujetos a primas de seguro.

La lista de importes no sujetos a primas de seguros que figura en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es algo diferente de la lista consagrada en el art. 9 de la Ley N ° 212-FZ.

Por lo tanto, la nueva lista no indica las contribuciones del empleador pagadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre seguridad social adicional para ciertas categorías de empleados que, hasta el 1 de enero de 2017, no están sujetos a contribuciones al seguro.

Ahora, el Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una disposición según la cual cuando los pagadores pagan los gastos de los viajes de negocios de los empleados, las dietas no estarán sujetas a primas de seguro, solo las previstas en el párrafo 3 del art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Anteriormente, al pagar los gastos de viaje de los empleados, las dietas no estaban sujetas a cotizaciones al seguro, independientemente de su importe.

A partir del 1 de enero de 2017, cuando un empleador paga a un empleado los gastos de viaje de negocios tanto dentro del país como en el extranjero, los ingresos sujetos a primas de seguro no incluyen las dietas pagadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, pero no más de 700 rublos. por cada día de viaje de negocios en la Federación de Rusia y no más de 2500 rublos. por cada día que esté de viaje de negocios en el extranjero.

Pagadores que realizan pagos y otras recompensas a individuos

Cálculo base y tarifas

Como antes, la Ley N ° 212-FZ, art. 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la determinación de la base para calcular las primas de seguros por separado en relación con cada individuo desde el comienzo del período de facturación en forma devengada.

También se conservan el concepto de valor máximo de la base para calcular las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio y el valor máximo de la base para calcular las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.

El valor máximo de la base para calcular las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio se establece teniendo en cuenta el salario medio en la Federación de Rusia determinado para el año correspondiente, incrementado en 12 veces, y los siguientes coeficientes crecientes aplicados al mismo para el año calendario correspondiente. (en 2017 - 1.9, 2018 - 2.0, 2019 - 2.1, 2020 - 2.2, 2021 - 2.3).

Recordemos que en 2016, por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2015 No. 1265, la base máxima para calcular las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad para los pagadores del seguro las contribuciones en relación con cada individuo se fijaron en la cantidad de 718.000 rublos. en base devengada, la base máxima para calcular las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio pagadas al Fondo de Pensiones para cada individuo se fija en 796.000 rublos. de forma acumulativa.

En 2017-2018 Para los pagadores de primas de seguros, se establecen las siguientes tarifas de primas de seguros, que se aplican como regla general (artículo 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1) para el seguro de pensión obligatorio:

dentro de la base máxima establecida para el cálculo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio: 22%; por encima de la base máxima establecida para el cálculo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio: 10%;

2) para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, dentro del valor máximo establecido de la base para el cálculo de las primas de seguro para este tipo de seguro - 2,9%;

para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal en relación con pagos y otras remuneraciones a favor de ciudadanos extranjeros y apátridas que se encuentren temporalmente en la Federación de Rusia (con excepción de especialistas altamente calificados de conformidad con la Ley Federal del 25 de julio de 2002 No . 115-FZ "Sobre la situación jurídica de los ciudadanos extranjeros en la Federación de Rusia"), dentro del valor máximo establecido de la base para el cálculo de las primas de seguros para este tipo de seguro - 1,8%;

3) para el seguro médico obligatorio: 5,1%.

Pagadores de primas de seguros que aplican tipos reducidos de primas de seguros de conformidad con el art. 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio no se pagan por montos de pagos y otras remuneraciones a favor de una persona que excedan la base máxima establecida para calcular las primas de seguros.

Anteriormente se dieron explicaciones similares en relación a la Ley N° 212-FZ.

A partir del 1 de enero de 2017, las siguientes categorías de pagadores de primas de seguros no tendrán derecho a tarifas reducidas de primas de seguros:

productores agrícolas que cumplan los criterios especificados en el art. 346.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
organizaciones de artesanías artísticas populares y comunidades familiares (tribales) de pueblos indígenas del norte, Siberia y el Lejano Oriente de la Federación de Rusia, dedicadas a sectores económicos tradicionales;
organizaciones y empresarios individuales que utilizan el impuesto agrícola unificado;
pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otros beneficios a personas discapacitadas de los grupos I, II o III;
los pagadores de primas de seguros son organizaciones rusas y empresarios individuales que se dedican a la producción, publicación (difusión) y (o) publicación de medios de comunicación;
Organizaciones que prestan servicios de ingeniería.

Otro cambio en las tasas reducidas de las primas de seguros afecta a las organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado y llevan a cabo uno de los tipos de actividades "preferenciales". La lista de tales actividades en sí no ha cambiado. A partir del 1 de enero de 2017, las organizaciones pertinentes y los empresarios individuales tendrán derecho a tasas reducidas de primas de seguro solo si sus ingresos durante el período impositivo no superan los 79 millones de rublos. (Anteriormente no se había fijado ningún valor límite en este contexto).

Durante 2017-2018 Las tasas de las primas del seguro de pensión obligatorio permanecen en el 20%, las tasas del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad y las tasas del seguro médico obligatorio, en el 0 por ciento, si se cumplen las siguientes condiciones:

cumplimiento del criterio para que la organización aplique el sistema tributario simplificado;
la proporción de los ingresos de la organización por la venta de productos y (o) servicios prestados en la actividad principal es al menos el 70% de los ingresos totales;
Los ingresos del período impositivo no superan los 79 millones de rublos.

Se señaló que no se ha establecido que la determinación por parte del pagador de las primas de seguros del criterio para la aplicación de tarifas reducidas de primas de seguros en términos de ingresos por ventas en la implementación del tipo principal de actividad esté determinada por esta organización. del objeto tributario con el fin de pagar impuestos en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado sobre la base del Código Tributario de la Federación de Rusia.

El Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece tal dependencia.

Además, la aclaración del Ministerio de Trabajo de Rusia en la carta No. 17-4/B-295 del 2 de julio de 2014, según la cual si una organización no tiene ingresos en función de los resultados de sus actividades durante el período del informe, entonces no confirma el cumplimiento de la condición de la participación requerida en los ingresos provenientes de la implementación de un tipo específico de actividad, lo que significa que la organización debe aplicar la tarifa de primas de seguros generalmente establecida.

Si la organización, con base en los resultados de sus actividades para el período de informe posterior, confirma el cumplimiento de la condición mencionada sobre la participación en los ingresos del tipo principal de actividad económica, tendrá derecho a aplicar tasas reducidas de primas de seguros de la comienzo del período de informe (cálculo) y recalcular los pagos pagados previamente por las primas de seguros, calculados sobre la base de la tarifa máxima, mediante su devolución o compensación.

Cabe señalar que las disposiciones sobre el valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros seguirán siendo necesarias para calcular las prestaciones por incapacidad temporal, las prestaciones por maternidad y las prestaciones mensuales por cuidado de los hijos.

Al determinar la base se deberá tener en cuenta un cambio respecto de la determinación de precios cuando se trate de transacciones entre partes relacionadas. Anteriormente, la Ley N ° 212-FZ no contenía disposiciones al respecto.

El Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia, en carta del 5 de agosto de 2010 No. 2519-19, explicó que si una organización empleadora compra bienes (trabajo, servicios) en beneficio de los empleados, los precios (tarifas) por los cuales no están regulados por el estado, entonces se deben tener en cuenta las partes especificadas del contrato al calcular las primas de seguro por el monto de estos bienes (obras, servicios), cuyo valor debe calcularse en base a los precios de compra de dichos bienes (obras , servicios) (incluidos el impuesto sobre el valor añadido y los impuestos especiales).

Ahora se aplicarán plenamente a las primas de seguros las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el control fiscal de las transacciones entre partes relacionadas.

Recordemos que los criterios de interdependencia de las personas los establece el art. 105.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En la práctica, los casos de reorganización de una entidad jurídica causarán dificultades especiales para calcular las primas de seguros.

Con la inclusión de las primas de seguros en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la regulación legal de este tema ha cambiado, ya que este Código, a diferencia de la Ley No. 212-FZ, contiene un artículo especial. 50, que explica el procedimiento para cumplir con la obligación de pagar impuestos y tasas durante la reorganización de una persona jurídica.

El cumplimiento de las obligaciones de pago de primas de seguros de una persona jurídica reorganizada se asigna a su sucesor (sucesores) legal, independientemente de que se conocieran los hechos y (o) circunstancias del incumplimiento o cumplimiento indebido de estas obligaciones por parte de la persona jurídica reorganizada. al sucesor legal (sucesores) antes de la finalización de la reorganización. En este caso, el(los) sucesor(es) legal(es) deberá(n) pagar todas las penalizaciones debidas por las obligaciones que le han sido transferidas.

El sucesor de la entidad jurídica reorganizada también es responsable de pagar los montos adeudados de las multas impuestas a la entidad jurídica por cometer delitos fiscales antes de que se complete su reorganización.

La reorganización de una entidad jurídica no cambia los plazos para el cumplimiento de sus obligaciones de pago de primas de seguros por parte del sucesor legal de esta entidad jurídica.

El monto de las primas de seguros (sanciones, multas) pagadas en exceso por una entidad jurídica o cobradas en exceso antes de su reorganización está sujeta a compensación por parte de la autoridad fiscal. La compensación se realiza a más tardar un mes a partir de la fecha de finalización de la reorganización en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, el inciso 1.1 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el monto de las primas de seguros pagadas en exceso está sujeto a compensación con el presupuesto correspondiente del fondo extrapresupuestario estatal de la Federación de Rusia, al que se acreditó este monto, con los próximos pagos del pagador por esta aportación, la deuda por las sanciones y multas correspondientes por infracciones fiscales, o la devolución de las primas de seguros al pagador de las aportaciones.

La decisión de devolver los montos de las primas de seguros, sanciones y multas pagadas en exceso (cobradas) por los períodos de informe (cálculo) vencidos antes del 1 de enero de 2017 la toman los órganos competentes del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguros. Federación de Rusia dentro de los 10 días hábiles a partir de la fecha de recepción de una solicitud por escrito (solicitud presentada en formato electrónico con una firma electrónica calificada mejorada a través de canales de telecomunicaciones) del asegurado para la devolución de los montos pagados en exceso (cobrados) de primas de seguros, sanciones y multas.

Si el monto de las primas de seguro pagadas en exceso surge como resultado de que el pagador de la prima de seguro haya proporcionado un cálculo actualizado, el período de 10 días se computará a partir de la fecha de finalización de la auditoría documental del cálculo especificado.

La decisión de devolver los montos de las primas de seguro, sanciones y multas pagadas en exceso (cobradas) por los períodos de informe (cálculo) vencidos antes del 1 de enero de 2017 se toma si el pagador no ha contraído deudas durante estos períodos.

Al día siguiente de que se toma la decisión de devolver los importes de las primas de seguro, sanciones y multas pagadas en exceso (cobradas), los órganos del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguros de la Federación de Rusia lo envían a la autoridad fiscal correspondiente. (Artículo 21 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 250-FZ, en adelante - Ley No. 250-FZ).

El procedimiento para calcular y pagar las primas de seguros.

En arte. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia mantuvo las disposiciones transferidas de la Ley No. 212-FZ de que durante el período de facturación el asegurado paga las primas de seguro en forma de pagos mensuales obligatorios (ahora se denominan montos de primas de seguro calculadas para el pago para el mes calendario). Dichos pagos, como antes, vencen a más tardar el día 15 del mes calendario siguiente al mes calendario correspondiente.

También se mantienen las disposiciones según las cuales el importe de las primas de seguros a transferir se determina en rublos y kopeks.

El pago de las primas de seguros seguirá realizándose en documentos de liquidación separados, pero todos se enviarán a la autoridad fiscal.

Como antes, la Ley No. 212-FZ, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la obligación de los pagadores de primas de seguros de mantener registros de los montos de los pagos acumulados y otras remuneraciones, los montos de las primas de seguros relacionados con ellos, en relación a cada individuo a cuyo favor se realizaron los pagos. Sin embargo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no ha establecido un formulario especial para llevar dichos registros.

Anteriormente, con el fin de brindar asistencia práctica a los pagadores en la organización y unificación del mantenimiento de la contabilidad individual, se emitió una carta conjunta del Fondo de Pensiones del 26 de enero de 2010 No. AD-30-24/691 y el Fondo Federal de Seguro Social de Rusia. Federación de 14 de enero de 2010 No. 02-03-08/08-56P Se recomienda utilizar el formulario de tarjeta contable individual para los montos de pagos devengados y otras remuneraciones y los montos de primas de seguros devengadas.

Por falta de pago o pago incompleto de las primas de seguros como resultado de una subestimación de la base para calcular las primas de seguros, otros cálculos incorrectos de las primas de seguros u otras acciones ilegales (inacción) de los pagadores de primas de seguros, la responsabilidad estaba previamente prevista en el art. 47 de la Ley N ° 212-FZ. Además, este artículo preveía la responsabilidad por el hecho de impago o pago incompleto de las primas de seguros como resultado de una subestimación de la base para el cálculo de las primas de seguros, y no por el hecho de una contabilidad incorrecta (que resultó en una subestimación de la base). .

Por lo tanto, no se le puede considerar responsable únicamente por el hecho de que el pagador de las primas de seguro llevara registros incorrectos de los objetos sujetos a primas de seguro.

Como antes, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece directamente la responsabilidad por la contabilidad incorrecta de los montos de los pagos acumulados y otras remuneraciones y los montos de las primas de seguros acumuladas.

Mientras tanto, a diferencia de la Ley No. 212-FZ, el Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene el art. 120.

El párrafo 1 de este artículo establece la responsabilidad por violación grave de las reglas de contabilización de ingresos y (o) gastos y (o) objetos tributarios, si estos actos se cometieron durante un período impositivo.

El párrafo 3 de este artículo establece una mayor responsabilidad por los mismos actos si dieron lugar a una subestimación de la base imponible (la base para calcular las primas de seguros).

Para los efectos de este artículo, se entiende por violación grave de las normas de contabilización de ingresos y gastos y objetos tributarios la ausencia de documentos primarios, o la ausencia de facturas, o registros contables o tributarios, sistemáticos (dos o más veces durante un año calendario) reflejo inoportuno o incorrecto en las cuentas contables, en los registros contables fiscales y en los informes de transacciones comerciales, efectivo, activos tangibles, activos intangibles e inversiones financieras.

Los organismos oficiales y los tribunales tendrán que desarrollar planteamientos sobre si el art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplicará por el hecho de que el pagador de las primas de seguro llevó registros incorrectos de los objetos sujetos a primas de seguro.

Como se explica en la Información del FSS de la Federación de Rusia, publicada en el sitio web oficial el 24 de agosto de 2016, art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la posibilidad de que los pagadores de primas de seguros compensen los gastos incurridos para el pago de la cobertura del seguro para el tipo específico de seguro social obligatorio de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia contra el pago del seguro. primas. Al mismo tiempo, el efecto de la norma según la cual los contribuyentes al seguro tienen derecho a reducir el importe de las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad por el importe de los gastos incurridos por ellos para el pago de la cobertura del seguro para el tipo especificado de seguro social obligatorio está limitado hasta el 31/12/18 inclusive.

Así, en las regiones de la Federación de Rusia que no han cambiado a "pagos directos" de la cobertura del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, el principio del mecanismo de compensación para el pago de las primas del seguro se mantiene hasta el 31 de diciembre. 2018 inclusive.

Los plazos para la presentación de informes por parte de los pagadores que realicen pagos y recompensas a particulares a partir del 1 de enero de 2017 se establecerán de otra manera.

Ahora, los cálculos de las contribuciones de seguros a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización y en la ubicación de divisiones separadas de organizaciones que acumulan pagos y otras remuneraciones a favor de individuos, en el lugar de residencia de la persona que realiza pagos y otras remuneraciones a individuos, deberán presentarse a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de facturación (informe).

Al mismo tiempo, el procedimiento para la presentación de informes está regulado por las normas generales del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Con base en el inciso 3 del art. 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la declaración de impuestos (cálculo) se presenta a la autoridad fiscal en el lugar de registro del contribuyente (pagador de tasas, pagador de primas de seguros, agente fiscal) en la forma prescrita en papel. o en los formatos establecidos en formato electrónico junto con los documentos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, deben adjuntarse a la declaración de impuestos (cálculo).

Los contribuyentes y pagadores de primas de seguros tienen derecho a presentar los documentos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, deben adjuntarse a la declaración de impuestos (cálculo) en formato electrónico.

Las declaraciones de impuestos (cálculos) se presentan a la autoridad fiscal en el lugar de registro del contribuyente (contribuyente, pagador de primas de seguro, agente fiscal) en los formatos establecidos en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos que es una organización rusa. y cumple con los requisitos aprobados por el órgano ejecutivo federal, autoridades autorizadas para ejercer funciones de control y supervisión en el ámbito de impuestos y tasas, a menos que la legislación de la Federación de Rusia establezca un procedimiento diferente para proporcionar información clasificada como secreto de estado, para el siguientes categorías de contribuyentes (pagadores de primas de seguros):

contribuyentes (pagadores de cotizaciones de seguros) cuyo número medio de empleados durante el año calendario anterior supere las 100 personas; organizaciones de nueva creación (incluso durante la reorganización) cuyo número de empleados supere las 100 personas; contribuyentes (pagadores de primas de seguros) no enumerados anteriormente, para quienes dicha obligación está prevista en la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con un impuesto específico (primas de seguros).

Al mismo tiempo, se ha agregado una aclaración según la cual si en el cálculo presentado la información sobre el monto total de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio calculado por el pagador para el período de liquidación (informe) no corresponde al monto del calculado contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio indicadas en este cálculo para cada asegurado , dicho cálculo se considera no presentado, sobre lo cual se envía al pagador la notificación correspondiente a más tardar el día siguiente al día en que se presenta el cálculo. Dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de la notificación especificada, el pagador de las primas del seguro está obligado a presentar un cálculo en el que se elimina la discrepancia especificada. En este caso, se considerará fecha de presentación de dicho cálculo la fecha de presentación del cálculo reconocido como no presentado inicialmente.

Otro cambio se refiere a la obligación de pagar primas de seguro y presentar informes en relación con unidades separadas. Anteriormente, la Ley No. 212-FZ contenía una indicación de que dichas divisiones debían abrir cuentas bancarias y tener un balance separado.

Desde el 1 de enero de 2017, la obligación de pagar las primas de seguros y presentar los cálculos de las primas de seguros se asigna a las organizaciones en la ubicación de cualesquiera divisiones separadas ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia que paguen pagos y otras remuneraciones a favor de individuos.

El concepto de división separada está consagrado en el art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: cualquier división territorialmente aislada de ella, en cuya ubicación estén equipados los lugares de trabajo estacionarios. Una división separada de una organización se reconoce como tal independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, así como de los poderes conferidos a la división especificada. En este caso, un lugar de trabajo se considera estacionario si se crea por un período superior a un mes.

En este sentido, en la carta de la Oficina del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 2 de febrero de 2016 No. 12-18/008798 se establece que, según el art. 209 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, se entiende por lugar de trabajo el lugar donde debe estar un empleado o al que debe llegar en relación con su trabajo y que está directa o indirectamente bajo el control del empleador.

Teniendo en cuenta lo anterior, si las actividades de una organización se llevan a cabo fuera de su ubicación por un período superior a un mes, entonces esta actividad da lugar a la creación de una división separada y, por tanto, la organización está sujeta a registro ante la autoridad fiscal. en la ubicación de la división separada correspondiente.

La ausencia de cualquier signo de unidad separada de las enumeradas en el apartado 2 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no conduce a la creación de una división separada por parte de una organización.

Hay que tener en cuenta que los informes de 2016 se presentarán de la misma forma que antes (es decir, los plazos y los organismos destinatarios de los informes serán los mismos). Las nuevas reglas se aplican a partir de los informes del primer trimestre de 2017.

Al mismo tiempo, el procedimiento anterior también se aplicará a la presentación de cálculos actualizados de primas de seguros para cualquier período de informe (cálculo) antes del 1 de enero de 2017 (artículos 20, 23 de la Ley N ° 250-FZ).

Primas de seguros para pagadores que no realizan pagos y otros beneficios a las personas

Elementos de la tributación de las primas de seguros, como el procedimiento para calcular las primas de seguros, así como el procedimiento y las condiciones para su pago, en relación con los pagadores que no realizan pagos y otras remuneraciones a las personas físicas, se definen en el art. 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se mantienen las disposiciones heredadas de la Ley N ° 212-FZ de que las primas de seguro de dichos pagadores se pagan, como regla general, a más tardar el 31 de diciembre del año calendario en curso, a menos que este artículo disponga lo contrario. Primas de seguro calculadas a partir del monto de los ingresos del pagador de primas de seguro superiores a 300.000 rublos. para el período de facturación, son pagados por el pagador de las primas de seguro a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año calendario vencido.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia, como antes de la Ley No. 212-FZ, no establece la obligación de los pagadores de primas de seguros que no realizan pagos y otras remuneraciones a las personas físicas de pagar primas de seguros en forma de pagos mensuales obligatorios durante el periodo de facturación.

También seguirá siendo necesario calcular el importe de las primas de seguro por separado en relación con las primas de seguro de pensión obligatoria y las primas de seguro de enfermedad obligatoria. Las primas de seguro deberán pagarse en documentos de pago separados, como antes, pero deberán enviarse a la autoridad fiscal.

Cabe señalar que el plazo para la presentación de informes por parte de los jefes de familia campesina (agrícolas) cambiará: ahora existe una regla para presentar informes al organismo territorial correspondiente del Fondo de Pensiones antes del 1 de marzo del año calendario siguiente al vencimiento del período de facturación. , y a partir de los informes de 2017, la fecha límite será diferente: hasta el 30 de enero del año calendario siguiente al período de facturación vencido.

Tenga en cuenta que el Código Tributario de la Federación de Rusia, así como la Ley No. 212-FZ, no indica la presentación de informes por parte de otros pagadores que no realizan pagos y otras remuneraciones a individuos, excepto a los jefes de campesinos ( granja) granjas.

En 2017, todos los empleadores y empresarios que pagaban primas de seguros se enfrentaron a algunos cambios en el procedimiento para pagar estas cotizaciones. La principal innovación que les espera es la transferencia del control sobre la recaudación de estas mismas contribuciones al Servicio de Impuestos Federales.

La transferencia de dichos poderes se produjo de conformidad con el Decreto Presidencial No. 13 del 15 de enero de 2016 "Sobre medidas adicionales para fortalecer la disciplina de pagos". La razón principal de la aparición de tal decreto fue la recaudación insuficiente de los pagos por seguros de trabajadores y empresarios. Por ejemplo, la deuda con los fondos de pensiones supera los 200 mil millones de rublos. Así, las cotizaciones a las pensiones, al seguro médico, así como al seguro social en caso de incapacidad temporal y maternidad quedaron bajo el control del FSN.

Los propios fondos, donde antes se pagaban las primas de seguros, no han sido abolidos; sólo se han reducido algunas de sus funciones básicas. Por lo tanto, ya no es necesario pagar tasas allí. Y los pagos en sí se realizan según los datos del Servicio de Impuestos Federales y también según el nuevo BCC. Pero al preparar informes para el Servicio de Impuestos Federales, también será necesario presentarlos a los fondos.

Además, las cotizaciones en 2017 se calculan según las mismas reglas y tarifas que antes. También han aumentado las contribuciones obligatorias de los empresarios individuales por sí mismos. Sin embargo, esto no se debe a un cambio en el procedimiento de cálculo, sino a un aumento del salario mínimo, a partir del cual se calculan los importes mínimos fijos.

Primas de seguros en tarifas de 2017, tabla

Las tasas de contribución a los fondos sociales estatales son pagos obligatorios después de impuestos muy importantes. La tasa de la prima del seguro es la cantidad que de una forma u otra recaerá sobre los hombros de los empleadores de diferentes clases.

que seguirá igual

Períodos de informe: primer trimestre, semestral y 9 meses

Período de facturación – año

Quién está obligado a pagar: empresas, empresarios individuales, abogados, notarios y otros profesionales privados

Objeto – mismos pagos

Importes de las primas de seguro reducidas

La base para calcular las contribuciones: las reglas son las mismas

¿Qué cambiará?

Formularios de declaración, porque tendrás que enviarlos a las autoridades fiscales.

Plazos de presentación de informes

Los criterios que deben cumplirse para tener derecho a primas de seguro reducidas se han detallado con más detalle y la lista de estos requisitos también se ha ampliado.

El momento de la pérdida del derecho a primas de seguros reducidas: se indica que esto ocurre "retroactivamente", desde principios de año.

A continuación se muestra una tabla de tarifas de primas de seguros para 2017. La tasa arancelaria o tasa de seguro es el porcentaje de las primas cobradas.

Con base en los datos de la tabla, se puede ver que las tasas de contribuciones a los fondos no cambiaron en 2017. Las tarifas de las primas cambiarán cuando se exceda el umbral del límite base.

En cuanto a las tarifas mínimas para las cotizaciones de seguros a los fondos extrapresupuestarios estatales, seguirán aplicándose en 2017. Sin embargo, sólo los pagadores seleccionados podrán contar con ellos.

La siguiente tabla muestra las tarifas de primas reducidas.

Tipo de aseguradora y códigos de actividad según OKVED

Tarifa para el cálculo de primas de seguros.

Fondo de pensiones

FSS

FOMS

"Simplificado" con:
1) un tipo de actividad preferencial;
2) ingresos derivados del mismo: del 70% del volumen total;
3) el beneficio del año – no más de 79 millones de rublos. (en caso contrario, pérdida del derecho a una tarifa reducida desde principios de año) Códigos: 13 – 16, etc.

“Imposiciones”: farmacias y comerciantes con licencia farmacéutica. El derecho a [tarifas reducidas en las primas de seguro] es únicamente para el personal farmacéutico.

Códigos: 46.18.1; 46.46.1; 47.73.

Empresario individual con patente en relación con el personal contratado (para algunos tipos de actividades hay excepciones)

Códigos: 31.0; 74,20; 75,0; 96,01; 96.02, etcétera.

OSFL en las áreas del sistema tributario simplificado (excepto agencias gubernamentales):
servicios sociales para los ciudadanos;
Ciencias;
educación;
proteccion de la salud;
cultura;
arte;
deportes de masas.

Códigos: 37; 86 – 88; 93, etc

Las organizaciones benéficas son "simplistas"
Códigos: 64,9; 88.10.

empresas de TI
Códigos: 62; 63.

JSC, LLC y asociaciones en el sistema tributario simplificado, que implementan los resultados de la actividad intelectual, cuyos derechos pertenecen a instituciones presupuestarias y autónomas (incluidas las científicas)
Código: 72.

Se firmó un convenio con las autoridades de gestión de zonas económicas especiales para:
introducción de nuevas tecnologías;
Desarrollo de un cluster turístico.
Códigos: 65.20; 79,1; 94,99; 62,0; 63,1; 63.11.1, etc.

Pagos y recompensas a tripulaciones de buques inscritos en el Registro Internacional Ruso (existen varias excepciones)
Código: 50.

Existe estatus de participante en el proyecto Skolkovo.
Código: 72.1

Existe el estatus de participante en la zona económica libre de Crimea.
Códigos: cualquiera, excepto 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.

Tiene la condición de residente de un territorio de desarrollo prioritario.
Códigos: para cada territorio el tipo de actividad se determina individualmente

Tengo estatus de residente en el puerto libre de Vladivostok.
Códigos: cualquiera, excepto los prohibidos (ver decisión del Consejo de Supervisión de este puerto libre).

En 2017, el esquema con límites sigue siendo el mismo. Cuando se alcanza el umbral de ingresos, la tasa de pensión se reduce al 10% y las cotizaciones sociales por invalidez y maternidad dejan de pagarse por completo. La tasa de cotización al seguro médico obligatorio no depende del monto de los pagos. Por lo tanto, en 2017, todos los pagos sin restricciones están sujetos a contribuciones médicas a una tasa del 5,1 por ciento.

Tarifas de primas de seguros por lesiones.

Las tarifas de las primas de seguro por lesiones en 2017, como antes, se determinarán de acuerdo con la clase de riesgo profesional. Depende, a su vez, del tipo principal de actividad empresarial especificado en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas o en el Registro Unificado Estatal de Empresarios.

En 2017, las primas de seguro por "lesiones" deberán pagarse en la forma y según las tarifas establecidas por la Ley Federal No. 179-FZ del 22 de diciembre de 2005. Esta ley estipula que las tasas de las primas de seguro oscilan entre el 0,2% y el 8,5% del monto de los pagos y otras remuneraciones a favor de los asegurados en el marco de las relaciones laborales y contratos civiles.

Si un empresario paga cotizaciones para las personas discapacitadas de los grupos I, II y III, los beneficios para él en 2017 se mantendrán y las cotizaciones se pagarán por un monto del 60% de las tarifas de seguro generalmente establecidas. Además, el estado planea mantener estos beneficios durante el período 2018-2019.

“El proyecto de ley establece que dicho beneficio en 2017 y en el período de planificación de 2018 y 2019, así como en 2016, se aplicará a los empresarios individuales que utilicen la mano de obra de personas discapacitadas. Esto alentará a los empleadores a incluir más activamente a las personas con discapacidad en el proceso laboral”.

Tabla de primas de seguros para 2017.

Clase de riesgo laboral	Tasa
I	0,2
II	0,3
III	0,4
IV	0,5
V	0,6
VI	0,7
VII	0,8
VIII	0,9
IX	1
X	1,1
XI	1,2
XII	1,3
XII	1,4
XIV	1,5
XV	1,7
XVI	1,9
XVII	2,1
XVIII	2,3
XIX	2,5
XX	2,8
XXI	3,1
XXIII	3,4
XXIII	3,7
XXIV	4,1
XXVI	4,5
XXVI	5
XXVII	5,5
XXVIII	6,1
XXIX	6,7
XXX	7,4
XXXI	8,1
XXXII	8,5

¿Dónde pagar las primas de seguro al Fondo de Pensiones en 2017 para los empresarios individuales?

Como ya se señaló, el pago de las primas de seguros desde 2017 se realiza a través del Servicio de Impuestos Federales. Además, la transferencia de estas aportaciones ya se realiza a la nueva KBK.

En cuanto a los plazos para el pago de las primas del seguro "para usted", deberán pagarse a más tardar el 31 de diciembre de 2017. Pero, dado que el 31 de diciembre de 2017 cae en domingo, la fecha límite para el pago de las contribuciones se ha trasladado al primer día hábil de 2018 (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si un empresario individual cesa sus actividades en 2017, las contribuciones al seguro médico y de pensión "para uno mismo" deberán pagarse a tiempo: a más tardar 15 días naturales a partir de la fecha de baja en la oficina de impuestos como empresario individual.

Contribuciones al fondo de pensiones en 2017 para empresarios individuales sin empleados (para ellos mismos)

En 2017, los empresarios individuales pagan "por sí mismos" las primas de seguros, como los seguros de pensiones y de salud. Los empresarios no pagan primas de seguro por lesiones en 2017. Además, tenga en cuenta que el pago de estas contribuciones para empresarios individuales no se realiza ni siquiera de forma voluntaria.

Para calcular correctamente las primas de seguros para empresarios individuales "para ellos mismos", es necesario tener en cuenta varios indicadores (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

— Salario mínimo al inicio del año natural.

(A principios de 2017, el salario mínimo era de 7.500 rublos y en 2016, de 6.204 rublos).

— tarifas de las cotizaciones de seguros al fondo correspondiente.

(En 2017, las tarifas son las siguientes: en el Fondo de Pensiones - 26%, en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio - 5,1%, en el Fondo de Seguro Social - 2,9%;

— período para calcular las primas de seguro “para usted mismo”.

(Este período puede ser de hasta un año completo, o también puede ser menor).

Así, la fórmula para las cotizaciones al seguro de pensiones que un empresario individual debe pagar "por sí mismo" durante todo el año 2017 tiene el siguiente aspecto:

Si los ingresos de un empresario individual en 2017 son inferiores a 300.000 rublos, el monto de las contribuciones a la pensión será fijo y ascenderá a 23.400 rublos (7.500 rublos × 26% × 12 meses)

Si los ingresos del empresario individual superaron los 300.000 rublos, entonces a la cantidad fija de 23.400 rublos será necesario transferir el 1% del monto de los ingresos que excedan la cantidad especificada.

El párrafo 1 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia proporciona una fórmula que calcula el monto máximo de las contribuciones a las pensiones. En consecuencia, no es necesario transferir una cantidad que exceda la cantidad estimada.

¿Cómo pagan sus contribuciones los empresarios individuales que perdieron su estatus en 2017 (es decir, cesaron sus actividades)?

Para dichos empresarios individuales se proporciona la siguiente fórmula de cálculo:

El cálculo de las primas de seguro para cada mes individual de actividad de un empresario individual se realiza mediante la siguiente fórmula:

Un ejemplo de cálculo del pago de primas de seguros por meses parciales de trabajo de un empresario individual.

Por ejemplo, un empresario individual trabajó de febrero a octubre, pero solo durante meses incompletos.

En febrero de 2017 las actividades se realizaron del 17 al 28 (12 días naturales). Dado que febrero tiene 28 días, el monto de las cotizaciones previsionales para este mes será:
835,71 rublos (7.500 rublos × 26% / 28 días × 12 días);

En noviembre de 2017, el empresario individual trabajó del 1 al 13 de noviembre de 2017 (13 días naturales). Dado que noviembre tiene 30 días naturales, el monto de las aportaciones será:
845 rublos. (7.500 rublos × 26% / 30 días × 13 días);

Y para el período de marzo a octubre de 2017 inclusive (ocho meses completos), el monto de las aportaciones será:
15.600 rublos. (7.500 rublos × 26% × 8 meses);

En general, la prima de seguro fija de un empresario individual "para sí mismo" en 2017, que inició y cesó sus operaciones, será:

17.280,71 rublos (835,71 rublos + 845 rublos + 15.600 rublos).

Por tanto, a los empresarios les esperan cambios a la hora de pagar las primas de seguros. Esperamos que esta información le ayude a navegar y redactar correctamente los documentos de pago.