Desde 2017, el servicio de impuestos ha introducido aclaraciones sobre los períodos impositivos del impuesto a la propiedad. A partir del primer día de 2017, los períodos de declaración son el 1º, 2º y 3º trimestre del año, si se trata del cálculo del impuesto predial sobre la base del valor catastral.
¿Cuál es la esencia del impuesto a la propiedad corporativa?
El impuesto a la propiedad de las organizaciones es regional. Durante el período que abarca el informe, las organizaciones realizan pagos por los bienes muebles e inmuebles que poseen. Todas las organizaciones que operan en el país pagan estos impuestos.
¡Importante! Para determinadas categorías, los beneficios pueden establecerse tanto a nivel de toda Rusia como a nivel regional.
Las siguientes no son personas que estén obligadas a realizar pagos del impuesto a la propiedad corporativa para 2017:
- Los que sean organizadores de los Juegos Olímpicos y Paralímpicos, respecto de los bienes que obren en su poder.
- Quienes sean socios de las organizaciones mencionadas anteriormente, si su trabajo se refiere a la organización de los Juegos Olímpicos de Sochi.
Esta exención de pago es válida solo hasta 2019, es decir, a partir de 2017, estas personas podrán evitar pagar impuestos a la propiedad y no presentar informes.
Los objetos para el pago de impuestos son objetos muebles e inmuebles que se encuentran en el balance y son activos fijos. No es necesario pagar por:
- Terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental.
- Los bienes que están en posesión del municipio se utilizan para necesidades de defensa y para garantizar el orden público.
la base imponible
- Precio.
- Depreciación.
Para determinar la base imponible, se realizan deducciones del costo primario de depreciación. Siempre que para la propiedad no exista la depreciación, la deducción se produce por el monto de los pagos que se incluyen en el informe como cargos de depreciación regulares. Cada período impositivo tiene sus propios estándares.
Privilegios
Existen varios tipos de beneficios, tanto a nivel autonómico como estatal. Además, algunos pueden quedar completamente exentos del pago de este impuesto, y no sólo reducir los pagos. Estos pagos no se realizan durante 3 años si los objetos registrados tienen una alta eficiencia energética. Si la propiedad se utiliza para construcción y renovación, este tipo de beneficio tiene una vigencia de 10 años.
Códigos de período impositivo
Desde 2017 se tiene en cuenta el valor catastral y el cálculo se realiza para 1 (código 21), 2 (17) o 3 trimestres (18).
Los períodos impositivos para el impuesto a la propiedad en términos de códigos para 2017 se muestran a continuación:
- 01 – corresponde a enero.
- 02 – febrero.
- 03 – marzo.
- 04 – abril.
- 05 – mayo.
- 06 – junio.
- 07 – julio.
- 08 – agosto.
- 09 – Septiembre.
- 10 – octubre.
- 11 – noviembre.
- 12 – diciembre.
Los siguientes códigos deben ingresarse en la declaración de impuestos trimestral:
- 21 – primer cuarto.
- 22 – segundo.
- 23 – tercero.
- 24 – cuarto.
Si se lleva a cabo una reorganización, los códigos de los trimestres impositivos son 51, 54, 55, 56, respectivamente. Con la misma reorganización o liquidación por mes, los códigos de enero a diciembre son 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 - por meses en orden.
Pagos anticipados del impuesto a la propiedad corporativa:
- 21 – primer cuarto.
- 17 – medio año o dos trimestres.
- 18 – 9 meses o tres trimestres.
- 51 – primer trimestre durante la liquidación o reorganización.
- 47 – medio año o dos trimestres durante la reorganización o liquidación.
- 48 – durante 9 meses o tres trimestres durante la reorganización y liquidación.
- 34 – declaración de impuestos sobre la propiedad para todo el año – 12 meses.
Formas y lugar de presentación de la declaración.
También es importante comprender los códigos de los métodos de transferencia de documentos; incluyen las siguientes expresiones:
- 01 – en papel si se envía por correo. En este caso, es necesario realizar un inventario de los documentos adjuntos, de modo que si surge una situación controvertida, tengas la confirmación del envío.
- 02 – en papel, solo los documentos se entregan personalmente al inspector.
- 03 – si la denuncia es en dos soportes, papel y digital, y se transmite presencialmente. 08 – si dicho conjunto se envía por correo.
- 04 – utilizando canales de telecomunicaciones.
- 05 – otros métodos de transmisión.
- 06 – soporte extraíble, vendido personalmente.
- 07 – soporte extraíble, enviado por correo.
- 09 – en papel, mediante código de barras y entrega personal.
- 10 – en papel mediante código de barras, pero enviado por correo.
En cuanto al lugar de presentación de la declaración, se distinguen los siguientes códigos:
- En el lugar de residencia del empresario - 120.
- Según la ubicación de la organización rusa, si una empresa extranjera paga impuestos: 210.
- En la ubicación del sucesor legal, que no es un contribuyente importante – 215.
Los contribuyentes que pagan impuestos sobre la propiedad en función de su valor catastral deben pagar al Servicio de Impuestos Federales durante ciertos períodos de declaración establecidos. Estos son el primer, segundo y tercer trimestre de cada año calendario. Todas las organizaciones fueron notificadas de estos cambios el primer día de 2019.
Vale la pena señalar que las innovaciones no se reflejaron de inmediato en el nuevo formulario de declaración de impuestos. Lo mismo se aplica a los pagos anticipados de este impuesto. Por ello, los especialistas del servicio tributario explicaron cómo completar correctamente la hoja de informe para un período determinado.
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La carta oficial del Servicio de Impuestos Federales contiene códigos que los contribuyentes deben indicar en la línea "Período de informe". Estas cifras son adecuadas para declaraciones de impuestos preparadas para pagos anticipados hasta que los cambios oficiales se reflejen en el formulario de declaración correspondiente. Qué son estos códigos se describe a continuación.
Requerimientos generales
La orden del Servicio de Impuestos Federales estableció los principales requisitos que se le presentan al contribuyente al momento de completar la declaración de impuestos y cálculos de impuestos sobre la propiedad catastral.
Entre ellos cabe destacar los siguientes:
- Los indicadores de costos se describen en rublos completos. Por ejemplo, si la cantidad es inferior a cincuenta kopeks, se descarta; si es superior, se redondea hacia arriba.
- La portada es la primera página en numeración continua.
- Está estrictamente prohibido el uso de líquidos correctores u otros medios para enmascarar imprecisiones y errores.
- No es necesario que la declaración de impuestos esté impresa en papel por ambas caras. Sólo se permite la impresión a una cara.
- Los soportes de papel no deben dañarse con ningún dispositivo de fijación.
- Sólo se puede utilizar tinta negra, violeta y azul para completar su declaración de impuestos.
- Los campos donde se indique información textual, numérica o de código deberán rellenarse desde el primer carácter, es decir, de izquierda a derecha.
- Si los campos se completan electrónicamente en una computadora, la alineación de los caracteres en ellos se realizará de acuerdo con la máxima familiaridad.
- Si el formulario de cálculo de impuestos se completa utilizando varios programas y se envía al Servicio de Impuestos Federales en papel, entonces el documento se puede imprimir sin campos que rodeen lugares familiares y guiones en campos vacíos. Es importante tener en cuenta que el formulario se completa con la fuente Courier New y el tamaño de caracteres es 16-18 en la fuente correspondiente.
información general
Los servicios fiscales de la Federación de Rusia imponen impuestos sobre la propiedad que está a disposición tanto de personas físicas como jurídicas. En este caso, solo se tienen en cuenta ciertos tipos de esta propiedad, ya que no todos los objetos están sujetos a impuestos. Por tanto, la legislación fiscal los clasifica en activos fijos e inversiones rentables.
El principal objeto de tributación son los bienes inmuebles; sin embargo, los bienes muebles también pueden estar sujetos a impuestos en algunas situaciones.
Los bienes por los cuales los contribuyentes deberán pagar contribuciones al Servicio de Impuestos Federales son:
- Objetos que se obtienen como consecuencia de un contrato de concesión. Tal procedimiento implica el hecho de transferir algo a la propiedad de otras personas u organizaciones. Los nuevos propietarios son ahora responsables de todos los trabajos de restauración o reconstrucción realizados.
- Objetos que se transfieran para posesión temporal a otras personas, o que ya hayan sido transferidos mediante este procedimiento. Esto también incluye el uso de un objeto sobre la base de un poder y su disposición en la realización de actividades profesionales en el territorio de la Federación de Rusia, así como en el extranjero.
- Objetos que fueron adquiridos y utilizados con fines profesionales en el extranjero.
Tanto los edificios como las estructuras están sujetos a impuestos como bienes inmuebles. La legislación de la Federación de Rusia define claramente que bienes raíces significa todo lo que se encuentra en el terreno, por lo que la transferencia de estos objetos no es posible sin dañarlos.
Es importante señalar que los objetos que aún se encuentran en la etapa de construcción y no han sido puestos en funcionamiento no están sujetos a impuestos. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los terrenos se gravan mediante un procedimiento diferente; sin embargo, todos los edificios y estructuras sin terminar generalmente no se clasifican como propiedad, lo que significa que no es necesario pagar impuestos por ellos.
Por ejemplo, algunas viviendas también entran en esta categoría. Supongamos que una entidad jurídica compró determinados bienes inmuebles con el fin de revenderlos posteriormente, mientras que la casa o apartamento no estará sujeto a impuestos.
Formulario de cálculo del impuesto a la propiedad:
Si se presenta tal situación, esta compra deberá consignarse en la declaración de impuestos en la columna denominada “Bienes”. Sin embargo, desde 2019, las modificaciones al Código Tributario también gravan este “bien”, aunque esta compra no puede clasificarse como activo fijo.
El caso es que en tales situaciones las deducciones fiscales se calculan sobre la base del valor catastral. Además, las leyes locales deben confirmar que los locales residenciales adquiridos por la organización están sujetos a impuestos. Por lo tanto, si no se han adoptado dichas leyes regionales, entonces, en consecuencia, la propiedad adquirida no está sujeta a impuestos y no es necesario incluirla en una declaración de este tipo.
A continuación se detallan los conceptos por los cuales un contribuyente debe pagar impuestos:
- Fondos personales básicos. Se incluyen todos los objetos cuya vida útil sea superior a un año. Esta propiedad está destinada a un uso posterior en actividades profesionales, por ejemplo, en producción y gestión. Algunos bienes inmuebles se adquieren con el fin de venderlos posteriormente y obtener beneficios de la reventa. Esto también incluye aquellos objetos que se alquilan, como equipos industriales y de laboratorio, vehículos, enseres domésticos, máquinas de trabajo y gastos por inversiones de capital.
- Casas y cualquier local residencial.
Sin embargo, hay objetos que, según la legislación de la Federación de Rusia, no están sujetos a impuestos.
Estas son las llamadas excepciones en la forma:
- objetos que están a disposición de los organismos encargados de hacer cumplir la ley y otros organismos encargados de hacer cumplir la ley;
- parcelas de tierra;
- Recursos hídricos;
- recursos naturales;
- patrimonio cultural de la sociedad;
- lugares donde se almacenan desechos radiactivos;
- diversas instalaciones experimentales de energía;
- barcos de propulsión nuclear, rompehielos;
- objetos relacionados con la industria aeroespacial;
- embarcaciones que estaban incluidas en un registro especial de embarcaciones;
- medios de grupos de depreciación que se utilizan de 1 a 3 años.
Sin embargo, además de esto, casi cualquier organización que tenga bienes muebles en su balance puede recibir exenciones fiscales. La excepción son las situaciones en las que dicha propiedad pasó a ser propiedad de la empresa como resultado de una transacción bilateral entre varias organizaciones que llevan a cabo actividades conjuntas.
Además, el beneficio no se puede obtener en caso de reorganización empresarial.
Propiedad preferencial son también aquellos objetos que fueron adquiridos a través de intermediarios, es decir, personas que no dependen de la organización en ningún asunto.
A quién y dónde enviar
Los impuestos sobre la propiedad se liquidan en el Instituto del Servicio de Impuestos Federales.
Los códigos de declaración de impuestos a la propiedad en 2019 deben enviarse a las siguientes organizaciones:
- Si la ubicación de la oficina principal coincide con el lugar donde se encuentran todos los bienes de la organización, el contribuyente deberá presentar una sola declaración de impuestos. Debe indicar el OKTMO del territorio en el que se registró la empresa.
- Si hay una división separada dentro de la empresa, en cuyo balance figura cualquier propiedad sujeta a impuestos, el cálculo del impuesto debe enviarse al servicio de impuestos en el lugar de registro de la empresa. Sin embargo, la declaración deberá indicar el territorio en el que se encuentra la unidad.
- En el caso de que la propiedad sujeta a impuestos esté ubicada en un lugar que no sea la oficina principal, y además las divisiones tengan divisiones dedicadas separadas, entonces la declaración de impuestos se envía al lugar donde se encuentra la propiedad y se indica el código OKTMO para la territorio donde se ubica.
- Todos los grandes contribuyentes suelen declarar los impuestos sobre la propiedad en el lugar de su registro, pero al mismo tiempo, el código de la autoridad fiscal se indica de acuerdo con la ubicación de la propiedad.
Participantes y duración del procedimiento
En 2019, todas las organizaciones que tienen cuentas en las líneas 01 y 03 deben presentar declaraciones de impuestos sobre la propiedad, es decir, todos los activos fijos de la empresa y cualquier inversión rentable realizada en activos materiales están sujetos a impuestos.
Es importante considerar que los bienes inmuebles tributan en función de su valor catastral y el monto restante en el balance de la organización. El impuesto sobre bienes muebles se calcula únicamente sobre la base del valor residual. El primer y segundo grupo de depreciación no están sujetos a impuestos.
Los objetos del tercer al décimo grupo de depreciación no están sujetos a impuestos solo si se cumplen simultáneamente una serie de condiciones. Así, los fondos deben ser aceptados para contabilidad a más tardar el 1 de enero de 2013, y los objetos no pueden obtenerse de la reorganización de la empresa y su transferencia a la propiedad de otra empresa que esté interesada en este negocio, es decir, con la cual conjunta se llevan a cabo las actividades.
La multa mínima por negarse a presentar una declaración o por presentarla fuera de plazo será de 1.000 rublos.
Si el período del informe es el primer trimestre, la declaración debe presentarse a más tardar el 2 de mayo. La declaración de impuestos por seis meses debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales el 31 de julio y por 9 meses, el 30 de octubre.
Formulario de declaración de impuesto a la propiedad:
Beneficios y características de los códigos de declaración de impuestos a la propiedad para 2019
El Código Fiscal de la Federación de Rusia ha previsto varios beneficios para los contribuyentes, que se reflejan en el artículo correspondiente. Se han creado todas las condiciones para el desarrollo de los sectores económicos y de todas las esferas sociales.
Sin embargo, además de esto, casi cualquier organización que tenga bienes muebles en su balance puede recibir exenciones fiscales. La excepción son las situaciones en las que dicha propiedad pasó a ser propiedad de la empresa como resultado de una transacción bilateral entre varias organizaciones que llevan a cabo actividades conjuntas. Además, el beneficio no se puede obtener en caso de reorganización empresarial.
Propiedad preferencial son también aquellos objetos que fueron adquiridos a través de intermediarios, es decir, personas que no dependen de la organización en ningún asunto.
Códigos:
| Código 34 | Año del calendario. |
| 50 | Describe el último período contable en el que se liquida o reorganiza una empresa. |
| 1 | Transformación. |
| 2 | Conexión o fusión. |
| 3 | Separación. |
| 5 | Esta es una adhesión. |
| 6 | División y adhesión simultánea. |
| 0 | Liquidación completa. |
| 213 | Presentación en el lugar de inscripción. |
| 214 | Presentación en el lugar de registro de la organización. |
| 215 | Presentación en el lugar donde se encuentre el inmueble. |
| 216 | Presentación en el lugar donde se encuentren los bienes de los grandes contribuyentes. |
| 221 | Presentación en la ubicación de la empresa separada para la cual existe propiedad sujeta a impuestos. |
| 245 | Presentación en el lugar de registro de la empresa extranjera. |
| 281 | Presentación según la ubicación donde se encuentre el inmueble. |
| 01 | La presentación se realiza en papel a través de la oficina de correos. |
| 02 | La presentación se realiza en formato papel personalmente o mediante representante. |
| 03 | La presentación se realiza en formato papel y en cualquier soporte extraíble de forma presencial. |
| 04 | La presentación se realiza electrónicamente mediante. |
| 05 | Otro. |
| 08 | El envío se realiza en papel y en cualquier soporte extraíble a través de correos. |
| 09 | La presentación se realiza personalmente en papel con código de barras. |
| 10 | El envío se realiza en papel con código de barras a través de la oficina de correos. |
| 21 | Período del informe – trimestre. |
| 17 | El período del informe es de medio año. |
| 18 | El período del informe es el tercer trimestre. |
| 51 | El período del informe es el primer trimestre en caso de liquidación o reorganización de la empresa. |
| 47 | El período del informe es el segundo trimestre en caso de liquidación o reorganización de la empresa. |
| 48 | El período del informe es de nueve meses en caso de liquidación o reorganización de una empresa. |
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Explicaciones del Servicio de Impuestos Federales
El Servicio de Impuestos Federales aclaró información sobre los cambios. en la declaración de impuestos y en el cálculo de los pagos anticipados sobre el impuesto a la propiedad corporativa.
Nuevas formas de declaración y cálculo de anticipos para el impuesto a la propiedad corporativa fueron aprobados por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 31 de marzo de 2017 N ММВ-7-21/271 @.
El Servicio de Impuestos Federales considera posible presentar cálculos de pagos anticipados mediante un nuevo formulario en caso de aplicación:
Nuevos beneficios fiscales,
Por liquidación o reorganización de una organización en el período impositivo 2017.
En nuevos formularios de informes:
- se excluye la obligación de certificar la información presentada con el sello de la persona jurídica;
- se ha excluido el código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED;
- la sección 2 se completa con una línea con el código KJ;
- se ha agregado la lista de códigos de tipo de propiedad y códigos de beneficios fiscales;
- La sección 2.1 se incluyó para reflejar información sobre bienes inmuebles gravados al valor promedio anual;
- Se ha corregido el apartado 3.
Propiedad KBK
Declaración de impuestos y cambios importantes
Orden del Servicio de Impuestos Federales de 31 de marzo de 2017 N ММВ-7-21/271 @ se aplica a partir de la presentación de una declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad corporativa para el período impositivo 2017.
La orden introdujo, entre otras cosas, los siguientes cambios en los formularios de declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad corporativa (en adelante, el impuesto) y los procedimientos para completarlos:
1. Excluido la obligación de certificar la Declaración con el sello de una persona jurídica;
Edificios residenciales y locales residenciales que no se contabilizan en el balance como activo fijo en la forma prescrita para la contabilidad;
6. La Declaración se complementa con la Sección 2.1, que proporciona información objeto por objeto sobre bienes inmuebles gravados al valor promedio anual, respecto de los cuales el impuesto se calcula en la Sección 2 de la Declaración, indicando números catastrales (si están disponibles), números condicionales (si están disponibles), números de inventario (en ausencia de números catastrales, condicionales y si existe un número de inventario), códigos OKOF y valor residual al 31 de diciembre del período impositivo;
Se agregó la línea "Código de tipo de propiedad";
Se excluyen las líneas completadas sobre el valor de inventario de bienes inmuebles de organizaciones extranjeras para el período impositivo de 2013;
Se han editado los nombres de las líneas en las que se indica el valor catastral;
Se han agregado líneas que indican la participación del contribuyente en el derecho a un bien inmueble (completada únicamente en relación con un objeto de propiedad común), la participación según el párrafo 6 del artículo 378.2 del Código;
8. Se ha actualizado el directorio “Códigos de beneficios fiscales” tres códigos de beneficios (según los párrafos 24, 25, 26 del artículo 381 del Código);
9. Nombres (y códigos) de los períodos de presentación de informes ajustados a las normas vigentes del artículo 379 del Código.
CÓDIGOS DEL PERIODO DE INFORME
|
Nombre |
|
|
1er cuarto |
|
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medio año (segundo trimestre) |
|
|
9 meses (tercer trimestre) |
|
|
1er trimestre durante la reorganización de la organización. |
|
|
medio año (segundo trimestre) durante la reorganización de la organización |
|
|
9 meses (tercer trimestre) tras la reorganización de la organización |
La forma y el orden de llenado se han modificado de manera similar.
cálculo de anticipo.
A partir del informe de 2017, se aprobaron los siguientes: nuevos formularios de declaración de impuestos y cálculos para el pago anticipado del impuesto a la propiedad corporativa, el procedimiento para completarlos y formato electrónico (Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-21/271 @ de fecha 31/03/2017).
Los formularios anteriores de declaración de impuestos y cálculo de impuestos, así como el procedimiento para completarlos y los formatos electrónicos, aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895, dejarán de ser válidos. al 13 de junio de 2017.
El nuevo formulario de declaración es obligatorio a partir de la presentación de informes para el período impositivo de 2017. También se puede utilizar durante la liquidación (reorganización) de una organización en 2017 hasta el 13 de junio de 2017 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de abril de 2017 No. BS-4-21/7139@).
Y se permite el uso de la nueva forma de cálculo de impuestos para el pago anticipado por iniciativa del contribuyente, comenzando con los cálculos para el primer trimestre de 2017, si es necesario completar el cálculo teniendo en cuenta los cambios en el impuesto a la propiedad corporativa que han entrado en vigor.
¿Quién presenta los informes?
Las organizaciones que tienen bienes reconocidos como objeto de tributación (cláusula 1 del artículo 373 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) deben informar utilizando nuevos formularios. Para las organizaciones rusas, la propiedad sujeta a impuestos incluye (cláusula 1 del artículo 374, cláusulas 1, 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- bienes muebles e inmuebles reflejados en la contabilidad (incluidos los arrendados, la posesión temporal, la gestión de fideicomisos, los aportados a actividades conjuntas o los recibidos en virtud de un contrato de concesión);
- bienes inmuebles de la lista de objetos aprobados en la entidad constituyente de la Federación de Rusia, gravados al valor catastral, a saber: centros administrativos y de negocios y centros (complejos) comerciales y locales en ellos, oficinas, locales comerciales, restauración pública y servicios al consumidor, así como así como edificios residenciales y locales no reflejados contablemente como activos fijos.
Al mismo tiempo, los objetos enumerados en el párrafo 4 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están sujetos al impuesto sobre la propiedad para las organizaciones, incluidos:
- terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental;
- objetos reconocidos como bienes del patrimonio cultural (monumentos históricos y culturales) de los pueblos de la Federación de Rusia de importancia federal;
- buques inscritos en el Registro Internacional Ruso de Buques;
- activos fijos incluidos en el primero o segundo, etc.
¿Qué ha cambiado en el cálculo de los anticipos?
Los códigos de barras en todas las páginas de cálculo han cambiado y el campo para indicar el Número de Identificación del Contribuyente se ha reducido de 12 a 10 caracteres. Las innovaciones fundamentales afectaron a la portada, secciones 2 y 3. Además, apareció una nueva sección 2.1 “Información sobre objetos inmobiliarios gravados al valor medio anual”.
Portada del cálculo
En primer lugar, ya no es necesario indicarlo según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia.
En segundo lugar, los códigos del período del informe han cambiado (ver Tabla 1).
tabla 1
Cambiar códigos de período de informe en cálculos de pago por adelantado
Cálculos de la sección 2
A diferencia del formulario de cálculo anterior, el apartado 2 deberá cumplimentarse por separado y además de acuerdo con:
- principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio;
- otros objetos necesarios para garantizar el funcionamiento de los objetos inmobiliarios de los principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio.
- los objetos están ubicados total o parcialmente dentro de las fronteras de la República de Sakha (Yakutia), Irkutsk o la región de Amur;
Además, los códigos de tipo de propiedad requeridos para completar la línea 001 de la sección 2 del cálculo han cambiado y pasan a ser de dos dígitos. En particular, ahora se instalan códigos separados:
- 11 – para objetos inmobiliarios incluidos en la lista de objetos para los cuales se determina la base imponible
Se han agregado nuevos códigos de beneficios tributarios que se requieren completar la línea 130 de la sección 2 del cálculo, a saber:
- 2010257 - para bienes muebles registrados como activo fijo desde el 01/01/2013 (con excepción del material rodante ferroviario producido a partir del 01/01/2013), registrados como resultado de reorganización o liquidación de personas jurídicas o transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas interdependientes;
- 2010258 - en relación con la propiedad registrada en el balance de una organización - un participante en una zona económica libre (FEZ), creada o adquirida con el fin de realizar actividades en el territorio de una FEZ y ubicada en el territorio de esta FEZ, durante 10 años a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad especificada.
Ha aparecido una nueva línea 175 para indicar el coeficiente Kzd.
Se completa si se indica el código 09 en la línea 001 del apartado 2 del cálculo - en relación a las vías y estructuras ferroviarias públicas que son su parte tecnológica integral, registradas por primera vez como activo fijo, a partir del 01/01/2017.
Cálculo de la sección 2.1
Esta sección deberá ser cumplimentada por organizaciones rusas y extranjeras en relación con los bienes inmuebles especificados en la sección 2 del cálculo, sujetos al impuesto sobre la propiedad al valor medio anual.
Cálculos de la sección 3
Ahora en la línea 001 debes indicar el código del tipo de propiedad. Hablamos de cambios a este código en el comentario de la sección 2 del cálculo.
La línea 030, completada solo si la propiedad gravada a valor catastral es de propiedad común (compartida o conjunta), indica la participación de la organización en el derecho a la propiedad.
Y la línea 035 se completa en relación con los locales cuyo valor catastral no ha sido determinado, y al mismo tiempo se determina el edificio en el que se encuentra el local.
Esta línea indica la participación del valor catastral del edificio en el que se ubica el local, correspondiente a la participación de la superficie total del edificio.
En relación con la incorporación de las líneas anteriores, se renumeran las líneas 020 “Valor catastral al 1 de enero del período impositivo” y 030 “incluido el valor catastral no imponible” previamente existentes.
Al completar la línea 040 de la sección 3 del cálculo, es necesario tener en cuenta las innovaciones en los códigos de beneficios fiscales.
Cómo completar el cálculo.
Le mostraremos cómo completar un nuevo formulario para calcular un pago anticipado del impuesto a la propiedad corporativa usando un ejemplo numérico. En él completaremos el cálculo del anticipo de los seis meses (Q2).
EJEMPLO 1. CÁLCULO DEL PAGO ANTICIPADO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO DE ORGANIZACIONES DURANTE SEMESTRE DE AÑO
Ejemplo 1. Cálculo del anticipo del impuesto a la propiedad corporativa durante seis meses
LLC "Vector" está ubicada en la ciudad de Arkhangelsk, código OKTMO - 11 701 000.
El balance de la organización incluye bienes muebles e inmuebles: activos fijos reconocidos como objetos tributarios, cuyo valor residual es:
a partir del 01/01/2017 – 1.200.000 rublos;
- a partir del 01/02/2017 – 2.300.000 rublos;
- a partir del 01/03/2017 – 2.200.000 rublos;
- a partir del 01/04/2017 – 2.800.000 rublos;
- a partir del 01/05/2017 – 2.700.000 rublos;
- a partir del 01/06/2017 – 2.600.000 rublos;
- a partir del 1 de julio de 2017 – 2.500.000 rublos.
El contador de Vector reflejó estos datos en las líneas 020 – 080 de la columna 3 de la sección 2 del cálculo.
La organización no tiene beneficios, por lo que el contador no completa la columna 4 del apartado 2 del cálculo.
El valor promedio de la propiedad para el período del informe (línea 120) es:
(1.200.000 rublos + 2.300.000 rublos + 2.200.000 rublos + 2.800.000 rublos + 2.700.000 rublos + 2.600.000 rublos + 2.500.000 rublos): 7 = 2.328.571 rublos.
La organización no disfruta de beneficios en el impuesto a la propiedad. Por tanto, en todas las líneas donde se reflejan datos sobre beneficios, el contador añadió guiones.
El tipo impositivo vigente en Arkhangelsk es del 2,2%. Su contador ingresó la línea 170 de la sección 2 del cálculo.
El monto del anticipo del semestre (línea 180) es igual a:
2.328.571 rublos (línea 120) × 2,2 (línea 170) : 100: 4 = 12.807 rublos.
El valor residual de los activos fijos relacionados con bienes muebles al 1 de julio de 2017 es de 1.200.000 rublos.
El valor residual de los activos fijos inmuebles de la organización al 1 de julio de 2017 era de 1.300.000 rublos (2.500.000 rublos – 1.200.000 rublos). Este monto se refleja en la línea 050 del apartado 2.1 del cálculo.
La organización posee un edificio de oficinas en Arkhangelsk, código OKTMO – 11 701 000. El edificio está incluido en la lista de bienes inmuebles cuya base imponible se determina como su valor catastral. Su número catastral condicional es 22:00:0000000:10011. El valor catastral del edificio es de 45.000.000 de rublos. La organización tampoco cuenta con los beneficios establecidos por la legislación autonómica.
La tasa del impuesto a la propiedad corporativa para un edificio de oficinas en 2017 es del 2,2%.
El importe del anticipo para seis meses es de 247.500 rublos. (45.000.000 de rublos × 2,2%: 4).
La empresa reflejó estos datos en el apartado 3 del cálculo.
El monto total del anticipo del impuesto a la propiedad corporativa durante seis meses, reflejado en la sección 1 del cálculo en la línea 030, es de 260,307 rublos. (12.807 + 247.500).
Un ejemplo de cómo completar un cálculo de pago por adelantado
¿Qué ha cambiado en la declaración?
Los códigos de barras en todas las páginas de la declaración han cambiado y el campo para indicar el NIF se ha reducido de 12 a 10 caracteres. Las innovaciones fundamentales afectaron a la portada, secciones 2 y 3. Además, apareció una nueva sección 2.1 “Información sobre objetos inmobiliarios gravados al valor medio anual”.
Pagina del titulo
Ya no es necesario indicar el código de actividad económica según el clasificador OKVED en la portada.
Sección 2
A diferencia del modelo de declaración anterior, el apartado 2 deberá cumplimentarse por separado y además:
- a lo largo de los principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio;
- para otros objetos necesarios para garantizar el funcionamiento de los objetos inmobiliarios de los principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio.
Para los objetos enumerados, se deben cumplir simultáneamente tres condiciones:
- los objetos se pusieron en funcionamiento por primera vez durante los períodos impositivos (años calendario) a partir del 01/01/2015;
- los objetos están ubicados total o parcialmente dentro de las fronteras de las regiones de la República de Sakha (Yakutia), Irkutsk o Amur;
- Durante todo el año natural, las instalaciones son propiedad de organizaciones que venden gas a los consumidores rusos.
Además, los códigos de tipo de propiedad requeridos para completar la línea 001 de la sección 2 de la declaración han cambiado y pasan a ser de dos dígitos. En particular, ahora se instalan códigos separados:
- 07 – para bienes ubicados en las aguas del mar interior de la Federación de Rusia, en el mar territorial de la Federación de Rusia, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia o en la parte rusa ( sector ruso) del fondo del Mar Caspio, utilizado en la realización de actividades para el desarrollo de depósitos de hidrocarburos en alta mar, incluidos estudios geológicos, exploración y trabajos preparatorios;
- 08 – para los objetos antes mencionados relacionados con la producción de gas;
- 09 – para vías y estructuras ferroviarias públicas que son su parte tecnológica integral;
- 10 – para tuberías principales, líneas de transmisión de energía, así como estructuras que sean parte tecnológica integral de estas instalaciones;
- 11 – para los bienes inmuebles incluidos en la lista de objetos, cuya base imponible se determina como el valor catastral;
- 12 – para bienes inmuebles de una organización extranjera, cuya base imponible se determina como el valor catastral, con excepción de los inmuebles con los códigos 11 y 13;
- 13 – para edificios residenciales y locales residenciales que no se reflejan en la contabilidad como activos fijos.
Se han agregado nuevos códigos de beneficios tributarios que se requieren completar la línea 160 de la sección 2 de la declaración, a saber:
- 2010257 - para bienes muebles registrados como activo fijo desde el 01/01/2013 (con excepción del material rodante ferroviario producido a partir del 01/01/2013), registrados como resultado de la reorganización o liquidación de personas jurídicas o la transferencia (incluido adquisición) de bienes entre personas interdependientes;
- 2010258 - en relación con la propiedad registrada en el balance de una organización - un participante en una zona económica libre (FEZ), creada o adquirida con el propósito de realizar actividades en el territorio de una FEZ y ubicada en el territorio de esta FEZ, durante 10 años a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad especificada;
- 2010340 – en relación con bienes ubicados en las aguas del mar interior de la Federación de Rusia, en el mar territorial de la Federación de Rusia, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia o en la Federación de Rusia parte (sector ruso) del fondo del Mar Caspio, utilizada en la implementación de actividades para el desarrollo de depósitos de hidrocarburos en alta mar, incluido el estudio geológico, la exploración y los trabajos preparatorios.
Ha aparecido una nueva línea 215 para indicar el coeficiente Kzd.
Se completa si se indica el código 09 en la línea 001 del apartado 2 de la declaración - en relación a las vías y estructuras ferroviarias públicas que son su parte tecnológica integral, registradas por primera vez como activo fijo, a partir del 01/01/2017.
Sección 2.1
Esta sección deberá ser cumplimentada por organizaciones rusas y extranjeras en relación con los bienes inmuebles especificados en la sección 2 de la declaración, gravados al valor medio anual.
Seccion 3
Ahora en la línea 001 debes indicar el código del tipo de propiedad. Describimos los cambios a este código en el comentario a la sección 2 de la declaración.
Tabla 2
Cambios en el llenado de las líneas del apartado 3 de la declaración.
| código de línea | Se convirtió | Era |
| 030 | A cumplimentar únicamente si el inmueble, gravado al valor catastral, es de propiedad común (compartida o conjunta). Debe indicarse la participación de la organización en el derecho a la propiedad. | Completado únicamente por organizaciones extranjeras en la declaración de 2013. Era necesario indicar el valor de inventario de los bienes inmuebles de una organización extranjera al 01/01/2013. |
| 035 | Se cumplimenta en relación con locales cuyo valor catastral no ha sido determinado, y al mismo tiempo se ha determinado el valor catastral del edificio en el que se encuentra el local. Deberá indicar la participación del valor catastral del edificio en el que se ubica el local, correspondiente a la participación de la superficie del local en la superficie total del edificio. | Era necesario indicar el valor de inventario libre de impuestos sobre la propiedad de la propiedad inmobiliaria de una organización extranjera al 01/01/2013. |
Cómo llenar una declaración
Le mostraremos cómo completar un nuevo formulario de declaración de impuestos para el impuesto a la propiedad corporativa usando un ejemplo numérico.
En él completaremos una declaración basada en los resultados de 2017. Todos los indicadores numéricos son condicionales.
EJEMPLO 2. INFORMES SOBRE IMPUESTOS A LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES
Continuamos con la condición del ejemplo 1. Supongamos que el valor residual de los activos fijos reconocidos como objeto de tributación es:
a partir del 01/08/2017 – 2.400.000 rublos;
- a partir del 1 de septiembre de 2017 – 2.300.000 rublos;
- a partir del 01/10/2017 – 2.500.000 rublos;
- a partir del 1 de noviembre de 2017 – 2.400.000 rublos;
- a partir del 1 de diciembre de 2017 – 2.300.000 rublos;
- al 31 de diciembre de 2017 – 2.200.000 rublos.
Los datos sobre el valor residual para el período del 01/01/2017 al 31/12/2017 fueron reflejados por el contador Vector en las líneas 020 - 140 en la columna 3 de la sección 2 de la declaración.
El valor residual de los activos fijos inmuebles de la organización al 31 de diciembre de 2017 ascendía a 1.560.000 rublos. Este monto se refleja en la línea 141 del apartado 2 de la declaración. La organización no tiene beneficios, por lo que el contador no llenó la columna 4 de la línea 141.
El valor promedio anual de la propiedad (línea 150) es:
(1.200.000 rublos + 2.300.000 rublos + 2.200.000 rublos + 2.800.000 rublos + 2.700.000 rublos + 2.600.000 rublos + 2.500.000 rublos + 2.400.000 rublos + 2 300.000 rublos + 2,5 rublos 00.000 + 2.400.000 rublos + 2.300.000 rublos + 2.200.000 rublos): 13 = 2.338.462 rublos
El contador calculó la base contributiva (línea 190) de la siguiente manera:
2.338.462 rublos (línea 150) – 0 frotar. (línea 170) = 2.338.462 rublos.
El monto del impuesto para el período contributivo 2017 (línea 220) es igual a:
2.338.462 rublos (línea 190) × 2,2 (línea 210): 100 = 51.446 rublos.
Durante 2017 se calcularon los pagos anticipados de impuestos:
Para el primer trimestre de 2017: 11.688 rublos;
- para el primer semestre de 2017 – 12.807 rublos;
- durante nueve meses de 2017 – 12.925 rublos.
El monto de los pagos anticipados fue:
11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 rublos.
El importe del impuesto sobre los activos fijos que se pagará adicionalmente a finales de 2017 es de 14.026 rublos. (51.446 – 37.420).
El valor residual de los activos fijos relacionados con bienes muebles al 31 de diciembre de 2017 es de 1.050.000 rublos. Para un edificio de oficinas, gravado según el valor catastral, en 2017 la organización pagó anticipos por un monto de 742.500 rublos. (45.000.000 de rublos × 2,2%: 4 × 3).
El importe del impuesto calculado para el año es de 990.000 rublos. (45.000.000 de rublos × 2,2%).
El importe del impuesto por un edificio de oficinas que se pagará adicionalmente a finales de 2017 será de 247.500 rublos. (990.000 – 742.500).
El monto total del impuesto a la propiedad corporativa reflejado en la sección 1 de la declaración es de 261,526 rublos. (14.026 + 247.500).
Ejemplo de cómo completar una declaración.
Cómo presentar un cálculo y una declaración.
Las organizaciones que no sean grandes contribuyentes deben informar a las inspecciones fiscales (cláusula 1 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- en la ubicación de la organización;
- en la ubicación de cada uno teniendo un saldo separado;
- en la ubicación de cada bien inmueble, respecto del cual se ha establecido un procedimiento separado para el cálculo y pago del impuesto.
Si una entidad constitutiva de la Federación de Rusia tiene períodos de presentación de informes para el impuesto a la propiedad corporativa, los pagos anticipados deben declararse a más tardar 30 días calendario desde el final del período de presentación de informes correspondiente (cláusula 2 del artículo 379, cláusula 2 del artículo 386 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- el primer trimestre, seis meses o nueve meses del año calendario, cuando se grava la propiedad al valor promedio anual;
- el primer trimestre, segundo trimestre y tercer trimestre del año calendario, al gravar la propiedad al valor catastral.
Además, si el último día del período cae en fin de semana o feriado no laborable, el final del período se pospone al siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Entonces, debes enviar el cálculo:
- para el primer trimestre de 2017, a más tardar el 02/05/2017 (teniendo en cuenta el aplazamiento de la fecha límite que cae en fin de semana);
- durante medio año o para el segundo trimestre de 2017, a más tardar el 31/07/2017 (teniendo en cuenta el aplazamiento de la fecha límite que cae en fin de semana);
- durante nueve meses o para el tercer trimestre de 2017, a más tardar el 30 de octubre de 2017.
Tenga en cuenta: si la organización presentó el cálculo inicial de los pagos anticipados para los períodos de informes de 2017 utilizando un nuevo formulario, entonces los cálculos actualizados para estos períodos también deben presentarse en el formulario aprobado por la orden comentada (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 14 de abril de 2017 No. BS-4-21/ 7145).
La fecha límite para presentar la declaración para 2017 es a más tardar el 30 de marzo de 2017 (cláusula 3 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Una organización puede presentar un cálculo de pago anticipado:
- a la oficina de impuestos;
- por correo – mediante una carta valiosa con un inventario de su contenido;
- en formato electrónico según TKS con calificación mejorada
Entrada declaraciones de impuestos a la propiedad preocupa a muchas organizaciones, incluidas aquellas que utilizan regímenes especiales. Recientemente, dichas empresas deben pagar este impuesto e informar al Servicio de Impuestos Federales en relación con los bienes inmuebles para los cuales se ha establecido un valor catastral. Hoy hablaremos sobre la esencia del impuesto a la propiedad y cómo completar la declaración.
Los contribuyentes son:
- Organizaciones que utilizan sistema tributario básico. Pagan impuestos sobre la siguiente propiedad:
- objetos (incluidos los muebles) que están en el balance y figuran como activos fijos;
- bienes inmuebles residenciales, que no se reconocen como activos fijos.
- Organizaciones que utilizan regímenes tributarios especiales del sistema tributario simplificado y UTII. Pagan impuestos:
- de los objetos inmobiliarios especificados en el párrafo 1 del artículo 378.2 del Código Tributario, cuya base imponible se calcula con base en el valor catastral (por ejemplo, centros comerciales, centros administrativos y locales ubicados en ellos);
- de bienes inmuebles residenciales, que no se contabilizan como activos fijos.
- Organizaciones extranjeras si hay bienes sujetos a impuestos en propiedad o bajo contrato de concesión.
Sobre bienes muebles
El impuesto sobre los bienes muebles reconocidos como activos fijos lo pagan únicamente las empresas que se encuentran en la base imponible especial. 2017 fue el último año en el que lo pagaron de la misma forma. A partir de este año se aplican nuevas reglas. En particular, las cuestiones relativas a la imposición de impuestos sobre uno u otro tipo de bienes muebles y la concesión de beneficios se resuelven a nivel regional.
Plazo de presentación de la declaración y sanciones
El retraso en los plazos puede dar lugar a sanciones en virtud del artículo 119 del Código Fiscal. esto es una multa 5% del monto del impuesto por cada mes completo y parcial de retraso. Monto mínimo de la multa - 1 mil rublos, máximo - 30% del monto del impuesto. Además, el funcionario puede recibir una sanción de conformidad con el artículo 15.5 del Código Administrativo en forma de multa de 300 a 500 rublos.
Descubra otros próximamente.
Lugares para presentar la declaración
Las organizaciones presentan un informe de impuestos a la propiedad en su ubicación. Sin embargo, si hay divisiones separadas hay matices. En particular, si el OP está ubicado en otras regiones, se deberá informar lo siguiente:
- en la ubicación de la unidad que tiene su propio balance;
- en la ubicación de cada inmueble, si están ubicados en otras regiones.
En determinadas circunstancias, una empresa con divisiones separadas y propiedades en otras regiones puede informar al Servicio de Impuestos Federales en su ubicación. En este caso se debe cumplir las siguientes condiciones:
- la organización no pertenece a la categoría de los mayores contribuyentes;
- el impuesto se paga únicamente al presupuesto del sujeto;
- la base para calcular el impuesto es el valor en libros;
- La oficina de impuestos lo permitió.
¿En qué forma deben presentarse los informes?
Para presentar una declaración de impuestos sobre la propiedad, las reglas estándar de Artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.. Están obligados a informar en formato electrónico:
- contribuyentes de la categoría más grande;
- organizaciones en las que el número medio de empleados supera las 100 personas para el año calendario anterior;
- nuevas empresas que incluyen más de 100 empleados.
Todas las demás organizaciones pueden elegir de forma independiente la forma de presentar la declaración. Puede enviarse a la inspección de TKS, por correo o presentarse personalmente.
Cómo calcular el impuesto a la propiedad
La base del impuesto predial para personas jurídicas es:
- en general - su coste medio anual;
- en relación con los objetos inmobiliarios especificados en el artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia - valor catastral.
Para determinar el costo promedio anual es necesario:
- sumar el valor residual de los bienes inmuebles al final de cada mes;
- divide el resultado por 13.
El resultado será el monto del impuesto a pagar para el año. Si se produce pagos anticipados, es necesario restarlos de esta cantidad.
Si una entidad jurídica fue propietaria de la propiedad durante menos de un año completo, el impuesto debe pagarse sólo por este período. Antes se calcula el coeficiente: el número de meses de propiedad del inmueble se divide por 12. A continuación, se ajusta la base imponible teniendo en cuenta este coeficiente.
Completamos una declaración de impuesto predial para personas jurídicas.
El formulario de declaración y el procedimiento para su cumplimentación (en adelante, el Procedimiento) fueron aprobados por orden. Servicio de Impuestos Federales de 31 de marzo de 2017 número MMV-7-21/271@. El formulario consta de una portada y las secciones 1, 2, 2.1 y 3. La declaración se completa en relación con los montos del impuesto a pagar según el código municipal correspondiente, es decir en el contexto de OKTMO.
Pagina del titulo
La portada contiene información básica sobre el contribuyente, la declaración y la autoridad fiscal. Las siguientes líneas se completan en la parte superior de la hoja:
si el habla sobre una entidad reorganizada/liquidada, luego deberás completar el bloque correspondiente que sigue al nombre. En él es necesario indicar el TIN/KPP de la organización, así como código de formulario de reorganización (liquidación):
- 1 - transformación;
- 2 - fusión;
- 3 - separación;
- 5 - conexión;
- 6 - separación con unión simultánea;
- 0 - liquidación.
Teléfono de contacto- Deberá indicar un número de teléfono disponible para la comunicación. Indique el código del país, ciudad u otra localidad y número de teléfono sin espacios ni otros símbolos.
En la parte inferior de la página de título. Se confirma la exactitud e integridad de la información proporcionada.. Se indica uno de los códigos:
- 1 - si la declaración fue firmada por el jefe de la organización;
- 2 - si está firmado por un representante.
- jefe de la organización;
- representante - si se trata de un individuo;
- un representante autorizado de una persona jurídica, si el contribuyente está representado por una persona jurídica.
En este último caso, en las líneas siguientes, deberá indicar nombre de la empresa representante.
Rellenar la parte inferior de la portada si la declaración fue firmada por el director
Sección 1
Esta sección consta de bloques de líneas 010-040. Debe completar tantos bloques como impuestos OKTMO deba pagar. Los bloques se completan así:
- Por línea 010 Se muestra el código OKTMO;
- Por linea 020 se indica el código de clasificación presupuestaria;
- Por línea 030 se refleja el resultado positivo del cálculo del impuesto, es decir, su monto pagadero al presupuesto;
- Por línea 040 El monto del impuesto se refleja si aparece con un signo menos (impuesto a reducir).
Muestra de llenado de las líneas 010-040 de la Sección 1
Sección 2
Este apartado tiene como objetivo calcular el valor medio anual del inmueble. debe ser llenado por separado en relación con la propiedad:
- ubicado en la ubicación de la organización;
- relativos a divisiones separadas;
- gravados a diferentes tipos, etc.
Se puede encontrar una lista completa. en el numeral 5.2 de la fracción V del Procedimiento.
La siguiente tabla contiene el cumplimiento línea por línea del apartado 2.
Tabla 1. Cómo llenar la sección 2 de la declaración del impuesto predial corporativo
| Campo | Índice |
| Código de Aplicaciones No. 5 ordenar | |
| código OKTMO | Debe coincidir con el código de lineas 010 bloque correspondiente de la Sección 1 |
| Líneas 020-140 | Valor residual de los activos fijos al inicio de cada mes (fecha indicada en la columna 1). La columna 4 indica el costo de la propiedad preferencial incluido en el monto indicado en la columna 3 |
| Línea 141 | Costo de los bienes inmuebles incluidos en la propiedad. |
| Línea 150 | Valor medio anual de la propiedad ( la suma de las líneas 020-140 se divide por 13). |
| Línea 160 | Antes del signo “/” - código de beneficio fiscal, si corresponde ( Apéndice No. 6 del Procedimiento).
Después del signo "/":
|
| Línea 170 | Valor medio anual de la propiedad, que no está sujeto a impuestos ( la suma de los indicadores de la columna 3 líneas 020-140, dividida por 13). |
| Línea 180 |
A rellenar sólo si Código de tipo de propiedad - “02”. La proporción del valor contable de un bien inmueble en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia. |
| Línea 190 | En general, base imponible = Línea 150 - Línea 170. Si Código de tipo de propiedad - “02”(la línea 180 tiene el valor): base = (Línea 150 - Línea 170) x Línea 180 |
| Línea 200 | A cumplimentar si la ley de la materia establece un tipo reducido:
|
| Línea 210 | Tasa de impuesto |
| Línea 215 | Coeficiente aplicado a las vías férreas. |
| Línea 220 | Monto del impuesto para el año: Línea 190 x Línea 210/100 |
| Línea 230 | Cantidad de pagos anticipados |
| Línea 240 | Si tienes un beneficio regional con un código 2012500
:
|
| Línea 250 | Monto del beneficio fiscal por código de la línea 240 |
| Para completar si Código de tipo de propiedad: “04”. Se indica el importe del impuesto pagado fuera de la Federación de Rusia con respecto a los bienes propiedad de una entidad jurídica rusa. | |
| Línea 270 | Valor residual de los activos fijos al final del año. |
Sección 2.1
Esta sección contiene información sobre los objetos respecto de los cuales se completó la Sección 2. Consiste de bloques de líneas 010-050, Que estados:
- Por línea 010- número catastral del objeto;
- Por linea 020- número condicional del Registro de Bienes Raíces;
- Por línea 030- número de inventario (en ausencia de catastral y condicional);
- Por línea 040- código OKOF;
- Por línea 050- valor residual del objeto al final del año.
El número de bloques debe corresponder al número de propiedades sujetas a impuestos.
Seccion 3
La última sección de la declaración está destinada a calcular el impuesto predial, que se calcula en base al valor catastral del inmueble. Completar las líneas se encuentra en la siguiente tabla.
Tabla 2. Cómo completar la sección 3 de la declaración del impuesto a la propiedad corporativa
| Campo | Índice |
| Código de tipo de propiedad (código de línea 001) | Código de Apéndice No. 5 del Procedimiento, normalmente el código " 11 » |
| Código OKTMO (código de línea 010) | OKTMO |
| Línea 014 | Número catastral del edificio (estructura, estructura) |
| Línea 015 | Número catastral del local dentro del edificio, si el objeto es este local |
| Línea 020 | Valor catastral del inmueble |
| Línea 025 | Parte del costo no gravable (incluido en la línea 020) |
| Línea 030 | Si el objeto es de propiedad común (compartida), indica el tamaño de la acción. |
| Línea 035 | Se cumplimenta si el valor catastral se determina para el edificio, pero no para el local en su interior, que es objeto de tributación. Se indica una proporción igual a: Área de la habitación / Área del edificio |
| Línea 040 | Antes del signo “/” - el código de beneficio de acuerdo con el Apéndice No. 6 del Procedimiento (excepto los códigos 2012400 y 2012500). Sólo para el código 2012000: después del signo “/” - el número, cláusula, subcláusula de la ley regional que introdujo el beneficio |
| Línea 050 | Debe completarse si el objeto está ubicado en el territorio de diferentes entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Se indica la proporción del valor catastral relacionada con la región dada. |
| Línea 060 | La base imponible: (Línea 020 - Línea 025) x Línea 030 (si está completa) x Línea 050 (si está completa) |
| Línea 070 | Si se instala un beneficio con un código 2012400
:
|
| Línea 080 | Monto de la tarifa preferencial (si se llena la Línea 070) |
| Línea 090 | Para organizaciones extranjeras. Se indica un coeficiente igual a: número de meses de propiedad del objeto / 12 |
| Línea 100 | Monto del impuesto para el año:
|
| Línea 110 | Cantidad de pagos anticipados dentro de un año |
| Línea 120 | Si hay un beneficio con un código 2012500
:
|
| Línea 130 | Monto del beneficio de la Línea 120 |
Llenado de muestra
Vea cómo completar la declaración del impuesto a la propiedad corporativa para 2017:
- Pagina del titulo:
- Sección 1:
- Sección 2:
- Sección 2.1:
- Seccion 3:
Reglamentos
- Orden del Servicio de Impuestos Federales de 31 de marzo de 2017 número ММВ-7-21/271@;
- Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 378.2 "Características de la determinación de la base imponible, el cálculo y el pago del impuesto en relación con objetos inmobiliarios individuales".
