Transición de UTII a USN: qué hacer si el empresario individual llega tarde. Transición de UTII al régimen usn o general Transición a un sistema tributario simplificado con UTII.

20.11.2023

Mascotas

La Ley N ° 94-FZ de 25 de junio de 2012, que entró en vigor el 1 de enero de 2013, permite elegir el régimen UTII a su propia voluntad, anteriormente los resultados de las actividades de las organizaciones estaban sujetos a un impuesto único por fuerza. En este sentido, muchos empresarios y personas jurídicas se preguntaron si sería beneficioso cambiar el régimen fiscal. Se sabe que el sistema tributario simplificado es actualmente el más atractivo debido a su facilidad de presentación de informes y su contabilidad relativamente sencilla. Es por eso que las empresas que deciden dejar de operar bajo UTII tienden a cambiar al sistema "simplificado". En este artículo analizaremos más de cerca la transición de UTII al sistema tributario simplificado.

¡ATENCIÓN! A partir de la presentación de informes del cuarto trimestre de 2018, se utilizará un nuevo formulario de declaración de impuestos para el impuesto único sobre la renta imputada, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de junio de 2018 N ММВ-7-3/414@ . Puedes generar una declaración UTII sin errores a través de, que tiene un período de prueba gratuito.

Cómo pasar de UTII al sistema tributario simplificado

La transición de la “imputación” a la “simplificación” parece posible para las empresas que:

cambió de ocupación y ya no realiza el tipo de actividad que estaba sujeta a la UTII;
por alguna razón ya no cumple con las condiciones del régimen UTII.

Condiciones para la transición de un modo a otro:

A petición propia;
Por suspensión de actividades, cuyos resultados fueron gravados según “imputación”:

debido a la abolición por parte de las autoridades regionales del sistema UTII en relación con este tipo de ocupación;
por ir más allá de los indicadores físicos permitidos (por ejemplo, se ha ampliado el área de un punto de venta minorista y ahora supera los 150 m2);
por el éxito de la actividad económica, gracias al cual la empresa ingresó a la lista de mayores contribuyentes;
por la decisión de realizar negocios bajo fideicomiso o contrato de sociedad simple;
debido a un cambio de tipo de actividad a otra permitida para la tributación UTII.

Transición de UTII al sistema tributario simplificado: plazos y procedimiento

Echemos un vistazo más de cerca al momento de la transición de UTII al sistema tributario simplificado.

	Transición voluntaria de UTII al sistema tributario simplificado	Transición forzada
¿Cuándo es posible un cambio de régimen?	Desde el comienzo del nuevo año calendario.	Desde el comienzo del mes de terminación real del pago UTII.
Trámites necesarios	– Notificar al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de diciembre del año en curso; – Presentar una solicitud para la terminación de la tributación bajo UTII dentro de los 5 días hábiles, a partir de la fecha de transición al sistema tributario simplificado.	Presentar una solicitud para cambiar el régimen tributario dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de finalización de las actividades sujetas a UTII.
Suma	Si se incumple el plazo para notificar la baja, la empresa está sujeta a UTII hasta el final del mes en el que se envió la solicitud para dejar de pagar UTII.

Transición por exceder parámetros físicos.

Si una empresa se especializa en varios tipos de ganancias, gravadas bajo diferentes regímenes, entonces, en teoría, la posibilidad de cambiar la UTII al sistema tributario simplificado aparece inmediatamente después de que va más allá del indicador físico (desde el comienzo del mes en el que el exceso se observó). Se deben cumplir los siguientes requisitos:

– la empresa está sujeta a los criterios del sistema tributario simplificado;

– se presentó una solicitud para dejar de pagar UTII al Servicio de Impuestos Federales dentro de los 5 días hábiles;

– Dentro de los treinta días hábiles, el Servicio de Impuestos Federales tuvo conocimiento del cambio de régimen al sistema tributario simplificado.

Si una empresa se dedica a una sola actividad bajo el régimen UTII y excede el indicador físico, el procedimiento para cambiar al sistema tributario simplificado será complicado. La opción más segura para cambiar la “imputación” a la “simplificada” es cumplir con todas las instrucciones del Ministerio de Hacienda respecto de esta operación. A saber:

– de todos los ingresos desde el inicio del trimestre durante el cual se superó el límite físico. indicador, calcular el monto del IVA y del impuesto sobre la renta y luego pagarlos;

– pagar impuestos bajo OSNO desde el comienzo del mes de infracción hasta el final del año calendario;

– comenzar a pagar impuestos según el sistema tributario simplificado desde el comienzo del siguiente año calendario.

Ejemplo de transición de UTII al sistema tributario simplificado

La empresa gana dinero vendiendo productos alimenticios al por menor. Anteriormente, los impuestos se pagaban según el sistema UTII, pero el 2 de abril de 2014, el contador registró un exceso del indicador físico, es decir, el área del área de ventas de la tienda, y ahora los organizadores comerciales decidieron cambiar el régimen fiscal. al sistema tributario simplificado.

El procedimiento será el siguiente:

La organización verifica si cumple con los criterios para elegir el sistema tributario simplificado;
Dentro de los 5 días hábiles, se notifica al FMS que se ha superado el indicador físico;
En el plazo de un mes, el contador presenta una solicitud al Servicio de Impuestos Federales para cambiar la “imputación” a “simplificada”;
Para el primer trimestre (ya que hubo una violación de las condiciones para la aplicación de UTII), se calcula y paga el monto del IVA y del impuesto sobre la renta;
El 1 de mayo se inicia el pago de impuestos bajo el sistema general y continúa hasta el 31 de diciembre de 2014;
A partir del 1 de enero de 2015 se presentan declaraciones y se pagan impuestos según el sistema tributario simplificado.

Posibles problemas y dificultades en la transición de UTII al sistema tributario simplificado

Se considera difícil pasar de UTII al sistema tributario simplificado cuando una empresa ha violado las condiciones para clasificarla bajo el régimen UTII. Para tales casos, la ley prevé el derecho a cambiar a otro sistema tributario, pero no aprueba situaciones en las que el contribuyente deja de declarar en UTII.

La legislación no establece la obligación de cambiar el régimen tributario si se excede el indicador físico de UTII. El Ministerio de Finanzas cree que, en este caso, la empresa debería pagar impuestos según OSNO y, a partir de principios del próximo año, pasar al “sistema tributario simplificado”.

Hasta 2013, el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales permitieron cambiar la UTII a "simplificada" desde el momento en que las autoridades locales prohibieron el uso de la "imputación" para una ocupación específica, y pidieron que esta transición se realizara a partir del 1 de enero del el próximo año en todas las demás situaciones, incluso en casos de violación términos de uso de UTII.

Se puede llamar un cambio seguro de UTII al sistema tributario simplificado aquel en el que las ganancias de la empresa están primero sujetas a impuestos según el sistema general, y desde el comienzo del nuevo año ya están sujetas a los requisitos del sistema tributario simplificado. . Si decide arriesgarse y comenzar a pagar impuestos utilizando el sistema tributario "simplificado" a partir de mediados de año, debe estar preparado para demostrar la legalidad de sus acciones ante los tribunales. Ha habido casos judiciales en los que ganaron tanto las autoridades fiscales como las organizaciones, según los argumentos presentados.

Un paquete de documentos necesarios para la transición de UTII al sistema tributario simplificado

Cuando se toma la decisión de cambiar la UTII al sistema tributario simplificado, es necesario preparar y enviar al Servicio de Impuestos Federales dichos paquete de documentos:

Declaración de que la empresa debe ser dada de baja como contribuyente aplicando el régimen UTII. El documento debe transferirse a más tardar cinco días hábiles a partir de la fecha de finalización de las actividades (en el caso de una transición voluntaria, dentro de los primeros cinco días de enero);
Notificación de que la organización cumple con las condiciones para pagar impuestos bajo el sistema simplificado y va a pasar a este régimen tributario. El documento se transfiere dentro de los treinta días a partir del momento en que se toma la decisión de transferir (si se transfiere por voluntad propia, antes del 31 de diciembre del año anterior). Entregado personalmente al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro o mediante un servicio electrónico. El formulario de notificación ha sido aprobado por el servicio de impuestos.

Desventajas de cambiar de UTII al sistema tributario simplificado

Consideremos las posibles desventajas de cambiar de UTII a un sistema tributario simplificado.

Menos	Explicación
1) El sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos” no prevé una reducción directa del impuesto devengado	Con UTII (y el sistema tributario simplificado "Ingresos"), es posible reducir los impuestos sobre el monto de ciertos pagos transferidos al final del período del informe, incluidas las contribuciones a fondos extrapresupuestarios.
2) “Simplificado” está limitado en la elección de otros regímenes tributarios para combinar	Al aplicar UTII, puede elegir cualquier régimen fiscal para combinar
3) Los impuestos bajo el sistema tributario simplificado solo pueden comenzar a pagarse a partir de la fecha de registro de la empresa o a partir del siguiente año calendario.	Puede comenzar y dejar de usar UTII en cualquier mes
4) Muchas ventajas del sistema tributario simplificado están disponibles solo para empresarios individuales	Por ejemplo, no hay necesidad de contabilidad y una reducción directa en el monto del impuesto bajo el sistema tributario simplificado "Renta" sin restricciones en el monto. Estas flexibilizaciones no están disponibles para las personas jurídicas.
5) Dificultades en la transición de “imputación” a “simplificación” para empresas que realizan un tipo de actividad	La necesidad de una transición prioritaria a la OSN con todas las consecuencias consiguientes (cobro del impuesto sobre la renta, IVA) Discutimos los detalles de las dificultades que surgen anteriormente en el artículo.

Actos regulatorios sobre el tema.

Echemos un vistazo más de cerca a las regulaciones que figuran en la tabla:

cláusula 2 art. 346,26 coronas noruegas	Sobre las condiciones para la realización de actividades sujetas a UTII
Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 25 de febrero de 2013 No. ED-3-3/639	Sobre la admisión al uso de un sistema tributario diferente para las actividades que pueden realizarse bajo la UTII
Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de abril de 2014 No. 03-11-11/18274	Sobre la aplicación hasta fin de año del régimen OSNO para un nuevo tipo de actividad realizada por una empresa cuya actividad principal tributa bajo la UTII
cláusula 1 art. 346.28 Código Fiscal de la Federación de Rusia	Sobre el momento de la transición voluntaria de UTII al sistema tributario simplificado
cláusula 1 art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia	Sobre el procedimiento para la transición voluntaria de la UTII al sistema tributario simplificado
paraca. 3 págs.3 art. 346.28 Código Fiscal de la Federación de Rusia	Sobre el procedimiento para la transición forzosa de la UTII al sistema tributario simplificado
paraca. 2 págs.2 art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia,	Sobre el momento de la transición forzada de UTII al sistema tributario simplificado
paraca. 5 apartado 3 del art. 346.28 Código Fiscal de la Federación de Rusia	Sobre las consecuencias de violar el plazo de cinco días para presentar una solicitud de baja en la UTII
paraca. 4 cucharadas 2 cucharadas. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia, paraca. 3 págs.3 art. 346.28 Código Fiscal de la Federación de Rusia,	Sobre el procedimiento para pasar de UTII al sistema tributario simplificado para una empresa que combina varios tipos de actividades bajo diferentes regímenes tributarios
Cartas del Ministerio de Hacienda de 24 de noviembre de 2014 No. 03-11-09/59636 y de 28 de diciembre de 2012 No. 03-11-06/2/150	Sobre el procedimiento para pasar de la UTII al sistema tributario simplificado para organizaciones especializadas en una actividad en el marco de la UTII
Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 18 de enero de 2013 No. ММВ-7-6/20	Al presentar una notificación de cambio de régimen tributario personalmente al Servicio de Impuestos Federales y electrónicamente

Errores comunes

Error: En la región donde está registrada la empresa, las condiciones bajo las cuales es posible adherirse a la UTII han cambiado. La empresa se vio obligada a cambiar al sistema tributario simplificado, pagó impuestos bajo OSNO hasta fin de año, después de lo cual comenzó a pagarlos bajo el sistema tributario simplificado.

Es posible que una organización o un empresario individual necesite pasar de la simplificación a la imputación o una combinación de estos modos. En este artículo veremos cuándo es posible dicha transición, qué documentos se necesitarán y dónde ir con ellos.

Sistema tributario simplificado (STS) es un régimen fiscal especial en el que una organización o empresario individual está exento de la mayoría de los impuestos. Por ejemplo, los empresarios individuales sin empleados están exentos del impuesto sobre la renta personal y las organizaciones no pagan el IVA en todos los casos, excepto en las importaciones. Ya hemos escrito sobre las condiciones especiales bajo las cuales es posible utilizar el sistema tributario simplificado en este artículo.

UTII También existe un régimen especial que exime a la organización del pago de una serie de impuestos. El uso de la imputación sólo es posible cuando se realizan determinados tipos de actividades (servicios veterinarios, transporte, lavado y estacionamiento de automóviles, etc.), cuya lista completa se puede encontrar en el art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Hablamos de UTII y la transición a ella.

Condiciones para pasar del sistema tributario simplificado a UTII

Para pasar de la simplificación a la imputación, se deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:

el número de empleados (promedio) del año anterior no debe superar las 100 personas;
la empresa no pertenece a la categoría de grandes contribuyentes, no es parte de un acuerdo de actividad conjunta, ni de un acuerdo sobre administración fiduciaria de propiedad;
en el capital social de la organización, la participación de otras empresas no debe exceder el 25 por ciento (una excepción para las organizaciones en las que el número promedio de empleados discapacitados excede el 50 por ciento y poseen al menos el 25 por ciento del fondo salarial);
una organización o empresario individual se dedica a un tipo de actividad para la cual se permite el uso de UTII;
su región prevé el pago de UTII (este es un impuesto municipal, por lo que cada región toma su propia decisión sobre su uso).

También hay una lista de circunstancias en las que el uso de UTII es inaceptable. Según la legislación vigente, el paso a la imputación no es posible para las empresas que:

organizar catering en hospitales, escuelas y otras instituciones donde este servicio sea obligatorio;
no sólo vender productos, sino también participar en su producción;
También es imposible cambiar a UTII para empresas y empresarios individuales que alquilan locales o terrenos en estaciones de servicio, así como también alquilan terrenos para la colocación de locales comerciales en ellos.

La transición a la imputación se produce de forma voluntaria en el orden general o por incumplimiento de las condiciones del sistema tributario simplificado. Consideremos estas opciones con más detalle.

Transición del sistema tributario simplificado a UTII, procedimiento general

La transición al orden general se realiza cuando la organización utilizó el sistema tributario simplificado durante todo el año anterior y las actividades que realizó cumplieron plenamente con los requisitos del sistema tributario simplificado. En tal situación, durante la transición debes:

presentar un aviso de baja del sistema tributario simplificado en el formulario No. 26.2-3 al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación del empresario individual o LLC antes del 15 de enero del año en curso;
presentar una solicitud de registro de UTII en el formulario UTII-1/UTII-2, establecido por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-6/941, y presentarla 5 días antes de la transferencia planificada a el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de ubicación de la empresa;
También es necesario presentar un certificado de registro fiscal, un certificado de registro estatal y, en el caso de un empresario individual, un pasaporte.

Si termina su actividad bajo el sistema tributario simplificado y abandona este sistema, deberá presentar una declaración final y pagar un impuesto único al presupuesto antes del día 25 del mes siguiente. El pago de impuestos sobre actividades que no estén comprendidas en la UTII se realizará de acuerdo con el sistema tributario general.

La transición del sistema tributario simplificado a la imputación sólo es posible a principios de año. Por eso, al presentar todas las notificaciones anteriores, es necesario cumplir estrictamente con los plazos y presentar las solicitudes a más tardar 5 días hábiles antes del final del año en curso.

Transición a UTII si no se cumplen las condiciones simplificadas

En el proceso de utilizar el sistema tributario simplificado, una organización puede cometer algunas violaciones de las condiciones (por ejemplo, recibir ingresos por encima del nivel permitido) y dejar de cumplir con las condiciones del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entonces es imperativo informar a las autoridades fiscales a más tardar 15 días después del trimestre de la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Si la infracción se cometió en el segundo trimestre de 2018, envíe la notificación antes del 15 de julio de 2018. Luego, a partir del segundo trimestre, se pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado, los impuestos se pagan según el régimen general. La transición a UTII es posible a principios del próximo año y solo si se cumplen todas las condiciones para utilizar este sistema y se proporcionan los siguientes documentos:

solicitud de registro en UTII en el formulario UTII-1/UTII-2, establecida por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-6/941;
certificado de registro de impuestos;
certificado de registro estatal;
pasaporte (para empresarios individuales).

Combinación de sistema tributario simplificado y UTII

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no prohíbe el uso único de la simplificación y la imputación si el contribuyente calcula el sistema tributario simplificado para algunos tipos de actividades y UTII para otros. Al mismo tiempo, la LLC deberá realizar aquellos tipos de actividades que cumplan con las condiciones del sistema tributario simplificado y UTII y se enumeran en el art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al combinar el sistema tributario simplificado y UTII para una LLC, se deben cumplir las siguientes condiciones:

no más de 100 empleados;
El sistema operativo no debe exceder los 150 millones de rublos;
los ingresos del año en curso no superan los 60 millones de rublos;
la empresa mantiene registros separados de las transacciones para las cuales planea aplicar el sistema tributario simplificado y UTII;
Sociedad gestora con una participación del fundador no superior al 25 por ciento.

Para combinar el sistema tributario simplificado y la UTII para empresarios individuales, se deben cumplir los siguientes requisitos:

Área comercial no más de 150 m2. metro.;
el empresario no combina tipos de actividades (por ejemplo, actividades agrícolas más restauración pública);
no más de 100 empleados;
el empresario mantiene registros separados de las transacciones para las que planea aplicar el sistema tributario simplificado y UTII.

Las reglas y regulaciones por las cuales se llevará a cabo dicha contabilidad separada son desarrolladas por cada empresa de forma independiente y se reflejan en las políticas contables de la organización. Existe la necesidad de una contabilidad separada de los ingresos de las actividades basada en la simplificación y la imputación, una contabilidad separada de los costos, así como una contabilidad separada de los salarios de los empleados y las primas de seguros.

Transición de UTII al sistema tributario simplificado

Los empresarios individuales o las LLC que utilizan UTII pueden cambiar o regresar al sistema tributario simplificado si:

Se suspendieron las actividades de UTII;
la organización ha mostrado voluntad de trabajar de forma simplificada y las actividades que realiza se especifican en el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
se ha perdido el derecho a UTII.

La transición inversa también deberá realizarse a principios de año. Para rechazar UTII, debe presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de la empresa en el formulario UTII-3, y para empresarios individuales, en el formulario de muestra UTII-4 a más tardar 5 días hábiles antes del final del año corriente. Antes de presentar una solicitud, es necesario pagar todos los impuestos al presupuesto y también presentar una declaración.

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1) voluntariamente;

2) por la terminación de actividades respecto de las cuales la organización aplicó UTII, incluyendo:

en relación con la abolición del régimen UTII en relación con tales actividades en el municipio (cláusula 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

en relación con la violación de restricciones sobre indicadores físicos (por ejemplo, si el área del piso de ventas en una tienda minorista excedió los 150 metros cuadrados) (cláusula 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

en relación con el reconocimiento de la organización como el mayor contribuyente (cláusula 2.1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

en relación con el inicio de una actividad empresarial en el marco de un simple contrato de sociedad o un contrato de administración de fideicomisos de propiedad (cláusula 2.1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

en relación con el inicio de una actividad comercial para la cual la organización no tiene la intención de aplicar UTII, incluso en los casos en que un nuevo tipo de actividad permita el uso de UTII (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de febrero de 2013 No. ED-3-3/639). Por ejemplo, si una organización que se dedicaba al comercio minorista y pagaba UTII deja de operar en UTII y comienza a brindar servicios domésticos. Si una organización comienza a participar en un nuevo tipo de actividad junto con su negocio anterior (es decir, sin dejar de usar UTII), el formulario simplificado se puede aplicar al nuevo tipo de actividad solo a partir del próximo año. Y hasta principios del próximo año, el nuevo tipo de actividad deberá aplicar el sistema fiscal general. Así se afirma en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de abril de 2014 No. 03-11-11/18274.

El momento de la transición al sistema tributario simplificado

El momento de transición al régimen tributario simplificado depende del motivo por el cual la organización rechaza la UTII: voluntariamente o por cese de actividades en este régimen especial.

Habiendo abandonado UTII voluntariamente, puede cambiar a un sistema tributario simplificado solo a partir del siguiente año calendario (cláusula 1 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, se debe notificar a la inspección tributaria sobre la transición a un sistema tributario simplificado de manera general a más tardar el 31 de diciembre del año en curso (cláusula 1 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Una organización debe presentar una solicitud de baja como pagador de UTII dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de transición al sistema tributario simplificado (párrafo 3, cláusula 3, artículo 346.28 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Si la organización ha cesado las actividades sujetas a UTII, a partir de ese momento se debe presentar una solicitud de baja como pagador de UTII a la oficina de impuestos dentro de los cinco días hábiles (párrafo 3, cláusula 3, artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ). Y puede cambiar al sistema tributario simplificado desde el comienzo del mes en que la organización dejó de ser pagador de UTII (párrafo 2, cláusula 2, artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 8 de agosto de 2013 No. 03-11-06/2/32078). Por ejemplo, si en una solicitud de baja como pagador de UTII una organización indicó la fecha del 15 de agosto, entonces podrá aplicar el formulario simplificado (sujeto al cumplimiento de los requisitos establecidos y notificación a la inspección tributaria) a partir del 1 de agosto.

Si una organización viola el plazo de cinco días establecido para presentar una solicitud de baja, entonces, independientemente de la fecha real de terminación de actividades en la UTII, deberá pagar este impuesto hasta el final del mes en que se presentó la solicitud. . La oficina de impuestos no dará de baja a la organización hasta finales de este mes.

Este procedimiento se deriva de lo dispuesto en el párrafo 5 del párrafo 3 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Situación: ¿desde qué punto una organización que paga UTII puede cambiar a un sistema tributario simplificado si se exceden los límites de UTII en el valor de los indicadores físicos??

La respuesta a esta pregunta depende de si la organización es solo un pagador de UTII o combina este régimen tributario con el uso de un régimen tributario simplificado para otro tipo de actividades.

Supongamos que una organización se dedica a varios tipos de actividades y combina dos regímenes fiscales especiales. Luego, habiendo violado las restricciones sobre los indicadores físicos en las actividades en UTII, puede transferir esta actividad a simplificada de inmediato. Es decir, desde principios de mes en el que se vio obligada a dejar de utilizar UTII por superar el límite de tamaño del local comercial, número de vehículos, etc. Esto es posible si se cumplen tres condiciones:

organización cumple los criterios para aplicar la simplificación ;

dentro de los cinco días hábiles posteriores a la terminación de las actividades en UTII, la organización presentó una solicitud a la inspección tributaria para cancelar el registro como pagador de UTII;

Dentro de los 30 días hábiles posteriores a la terminación de las actividades en UTII, la organización presentó una notificación a la oficina de impuestos sobre la transición a un sistema tributario simplificado.

Así se desprende de las disposiciones del párrafo 4 del párrafo 2 del artículo 346.13, del párrafo 3 del párrafo 3 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 24 de noviembre de 2014 No. 03-11 -09/59636, de 8 de agosto de 2013 N° 03-11- 06/2/32078, de 10 de junio de 2013 N° 03-11-09/44, de 12 de septiembre de 2012 N° 03-11-06/ 2/123.

Si una organización realizó negocios solo en el marco de UTII, entonces la posibilidad de cambiar a un sistema tributario simplificado a partir del mes en que se violaron las restricciones sobre los indicadores físicos es un tema controvertido.

El hecho es que la legislación no define una lista de motivos para el cese de actividades en UTII, después de lo cual la organización puede aplicar inmediatamente la simplificación. Solo se dice que las organizaciones pueden cambiar a un sistema tributario simplificado dentro de un año si han dejado de ser contribuyentes de UTII (párrafo 4, párrafo 2, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Solo se indican directamente dos motivos para una transición incondicional a un sistema tributario general: exceder el número promedio de empleados (100 personas) y violar la estructura del capital autorizado (cláusula 2.3 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, letra del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 25 de febrero de 2013 No. ED-3- 3/639). Sin embargo, el departamento financiero considera que exceder las restricciones en los indicadores físicos también equivale a estos motivos. Es decir, si la organización no tuvo ninguna otra actividad que no sea la actividad en UTII, entonces no tiene derecho a aprovechar las disposiciones del párrafo 4 del párrafo 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿Qué significa esto en la práctica? Digamos que una organización se dedica al comercio minorista y paga UTII. En marzo, la superficie de ventas superó los 150 metros cuadrados. m) En este caso, la organización debe dejar de operar en UTII y cambiar a un sistema tributario general. La transición a un sistema tributario simplificado solo será posible para ella a partir del 1 de enero del próximo año. En cuanto a la fecha de transición al sistema general, las explicaciones del Ministerio de Finanzas ruso difieren. Cartas de 24 de noviembre de 2014 No. 03-11-09/59636 y de 28 de diciembre de 2012 No. 03-11-06/2/150 dicen que el IVA y el impuesto a la renta deben pagarse desde el inicio del trimestre en que se se cometió una infracción (en nuestro ejemplo, no a partir del 1 de marzo, sino a partir del 1 de enero). Y en cartas de 8 de agosto de 2013 No. 03-11-06/2/32078 y de 10 de junio de 2013 No. 03-11-09/44 se afirma que es necesario pasar a un sistema común desde el principio. del mes en el que se superó el límite de indicadores físicos (en nuestro ejemplo, precisamente a partir del 1 de marzo).

Consejo: si la organización no tiene la intención de cuestionar la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia, tendrá que elegir el curso de acción más seguro y desfavorable para sí misma. Es decir, para todas las operaciones realizadas desde el inicio del trimestre en el que se cometió la infracción, la organización deberá calcular el IVA y el impuesto sobre la renta y transferirlos al presupuesto. Otras opciones son más arriesgadas: requerirán acudir a los tribunales.

Si la organización acepta que aplicará el sistema tributario simplificado solo a partir del próximo año, puede intentar impugnar la fecha de transición al sistema tributario general. En este caso, se debe confiar en las disposiciones del párrafo 9 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que el Ministerio de Finanzas de Rusia utilizó al preparar cartas del 8 de agosto de 2013 No. 03-11-06/2. /32078 y de fecha 10 de junio de 2013 No. 03-11-09/44. En estas cartas, representantes del departamento financiero vinculan la fecha de cambio en el sistema tributario con el procedimiento para calcular la UTII cuando los indicadores físicos cambian durante el trimestre. Un cambio en un indicador físico se tiene en cuenta desde el inicio del mes en que ocurrió, lo que significa que a partir de la misma fecha el pagador de la UTII debe abandonar el régimen especial y comenzar a utilizar el sistema tributario general. Como mínimo, estas cartas pueden utilizarse como base para la exención de sanciones fiscales de conformidad con el párrafo 8 del artículo 75 y el subpárrafo 3 del párrafo 1 del artículo 111 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (implementación de explicaciones escritas de las autoridades regulatorias autorizadas). agencias).

Si una organización tiene la intención de lograr una transición a un sistema tributario simplificado desde el momento de abandonar la UTII, debe partir de la interpretación literal del párrafo 4 del párrafo 2 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia. Esta norma asigna a las organizaciones que han dejado de ser pagadores de UTII el derecho de pasar a un sistema tributario simplificado desde el inicio del mes en que terminó su obligación de pagar UTII. La ley no especifica los motivos de la terminación de la obligación de pagar UTII, por lo que la lista de tales situaciones está abierta. Y estos pueden incluir la terminación de actividades por exceder los indicadores físicos.

Hay que decir que esta opción es la más arriesgada. No existe una práctica de arbitraje estable sobre esta cuestión. Las decisiones judiciales que confirman la legalidad de este enfoque se tomaron durante el período de la versión anterior del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ver, por ejemplo, la decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 21 de agosto de 2009 No. VAS-8660/09, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 19 de marzo de 2009 No. A48-2029/08-8, Distrito del Cáucaso Norte de 13 de febrero de 2009 No. A32-22122/2006- 51/313-2008-25/8-19/164). Y aunque la lista de motivos para la transición obligatoria de la UTII al sistema tributario general no figuraba en esta norma, ciertamente no vale la pena confiar en el hecho de que la decisión se tomará a favor de la organización.

Base imponible del período transitorio

Situación: cómo tener en cuenta los ingresos y gastos de las operaciones que comenzaron antes y terminaron después de que la organización cambió a un sistema tributario simplificado con UTII?

El procedimiento para formar la base imponible durante la transición a un sistema tributario simplificado con UTII no está establecido por la legislación tributaria. Por lo tanto, al calcular el impuesto único bajo simplificación, los ingresos se reconocen de acuerdo con las reglas generales que se prescriben en el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La fecha de recepción de ingresos es el día en que se paga la deuda con la organización (el día en que se recibe el dinero en una cuenta bancaria o caja registradora, recepción de propiedad, etc.) (Cláusula 1 del artículo 346.17 del Código Fiscal de Rusia Federación).

Si, en la fecha de transición, la organización tiene cuentas por cobrar que surgieron durante el período de aplicación de la UTII, entonces no es necesario incluirlas en los ingresos para calcular el impuesto único durante la simplificación. La transferencia de propiedad de los bienes (trabajo, servicios) para los cuales se formaron las cuentas por cobrar se produjo antes del cambio de régimen tributario, por lo que dichos ingresos no tienen relación con las actividades en base simplificada. Así se afirma en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de agosto de 2013 No. 03-11-06/2/34243.

No tenga en cuenta los gastos incurridos durante el período de aplicación de la UTII después de la transición al sistema tributario simplificado. Las disposiciones del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece el procedimiento para formar la base imponible para el período de transición, no prevén tal posibilidad (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de agosto de 2013 No. .03-11-06/2/34243). Por ejemplo, es imposible incluir como gastos las primas de seguros obligatorias que se acumularon durante el período de aplicación de la UTII, pero que se pagaron después de la transición al sistema tributario simplificado. Esto se desprende de las disposiciones del párrafo 2.1 del artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según las cuales el monto de la UTII se deduce de las primas de seguro de los pagos únicamente a aquellos empleados que participan en actividades en la UTII. Aclaraciones similares figuran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de marzo de 2013 No. 03-11-09/10035.

Si una organización combinó dos regímenes tributarios (simplificado y UTII), y luego comenzó a aplicar solo el régimen tributario simplificado, en la fecha del rechazo de UTII puede tener gastos impagos asociados con ambos tipos de actividades. Por ejemplo, el costo del alquiler de locales, salarios del personal administrativo, intereses devengados sobre préstamos (créditos). Si estos gastos se pagan después de abandonar la UTII, al calcular el impuesto único durante la simplificación solo se podrán tener en cuenta parcialmente. La base imponible se reducirá únicamente por los gastos (parte de los gastos) que estuvieran relacionados con las actividades de la organización de manera simplificada. Los gastos (parte de los gastos) asociados con las actividades en UTII no se tienen en cuenta después de la transición a un sistema tributario simplificado. Aclaraciones similares figuran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de octubre de 2009 No. 03-11-06/3/257. El monto de los gastos que, luego de abandonar la UTII, se puede tener en cuenta al calcular el impuesto único bajo simplificación, debe determinarse con base en la proporción de ingresos de diferentes tipos de actividades para los períodos en que se devengaron estos gastos.

Un ejemplo de distribución de gastos al combinar tributación simplificada y UTII. Los gastos que surgieron durante el período de aplicación de los dos regímenes fueron pagados tras la negativa de la UTII. La organización paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos.

LLC "Trading Company Hermes" vende productos al por mayor y al por menor. Para las operaciones mayoristas, la organización aplica un sistema tributario simplificado (objeto de tributación: ingresos). El comercio minorista se ha transferido a la UTII. Desde marzo, la organización dejó de dedicarse al comercio minorista (se dio de baja como pagador de UTII).

En la fecha de la negativa de la UTII, Hermes estaba atrasada en el pago del alquiler del local durante dos meses:
- 20.000 rublos. para enero;
- 25.000 rublos. para febrero.

En marzo se reembolsaron íntegramente los alquileres atrasados de enero y febrero. Además, se transfirió el alquiler de marzo por un importe de 30.000 rublos.

La política contable de la organización establece que los gastos comerciales generales se distribuyen en proporción a los ingresos de cada tipo de actividad para cada mes del período de declaración (impuesto).

En la tabla se muestra el procedimiento para distribuir los gastos entre tipos de actividades para las cuales la organización aplica diferentes regímenes fiscales.

en frotar.

Mes	Enero	Febrero	Marzo
Ingresos por actividades simplificadas			2 000 000
Ingresos por actividades en UTII
Ingresos totales			2 000 000
Participación de los ingresos del comercio mayorista en los ingresos totales por ventas	0,870 (600 000: 690 000)	0,875 (700 000: 800 000)
Costos de alquiler que se relacionan con las actividades de la organización de manera simplificada.	17.400 rublos. (20.000 rublos×0,87)	21.875 rublos (25.000 rublos×0,875)
Costos de alquiler relacionados con las actividades de la organización en UTII.	2600 rublos. (20.000 rublos - 17.400 rublos)	3125 rublos. (25.000 rublos - 21.875 rublos)

Dado que los pagos de alquiler de enero y febrero se transfirieron después de la negativa de UTII, al calcular el impuesto único bajo simplificación para el primer trimestre, el contador los tuvo en cuenta por un monto de 39,275 rublos. (17.400 rublos + 21.875 rublos). Es decir, solo en términos de gastos relacionados con las actividades de la organización de manera simplificada. El contador no incluyó en la reducción de la base imponible del impuesto único parte de los gastos de alquiler asociados con las actividades en UTII.

El importe total del alquiler, incluido en los gastos de cálculo del impuesto único simplificado para el primer trimestre, ascendió a 69.275 rublos. (39.275 rublos + 30.000 rublos).

Situación: ¿es posible tener en cuenta el costo de los bienes vendidos, comprados y pagados el año pasado al calcular el impuesto único de forma simplificada, al combinar OSNO y UTII??

Al abandonar UTII y cambiar a un sistema tributario simplificado, una organización puede tener en cuenta en sus gastos el costo de solo aquellos bienes que vendió al por mayor. Y sólo si paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos.

El procedimiento para formar la base imponible durante la transición a un sistema tributario simplificado se establece en el artículo 346.25 del Código Tributario de la Federación de Rusia. De acuerdo con este artículo, los gastos, cuya fecha de reconocimiento ocurre después de la transición al sistema tributario simplificado, reducen la base imponible del impuesto único si fueron pagados durante el período de aplicación del sistema tributario general (inciso 4, cláusula 1, artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A efectos fiscales, el costo de los bienes adquiridos se reconoce como gasto a medida que se venden (inciso 3, inciso 1, artículo 268, artículo 320, inciso 2, inciso 2, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, durante el período de aplicación del sistema tributario general, la organización no tenía fundamento para reconocer dichos gastos. Estos motivos aparecen después de la transición a la simplificación, cuando la organización vende bienes. Así, el costo de los bienes adquiridos y pagados durante el período de aplicación del sistema tributario general, pero vendidos después de la transición a un sistema tributario simplificado, se incluye en los gastos que reducen la base imponible del impuesto único en la fecha de venta. (subcláusula 23, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .

Para justificar el monto de los gastos, el contador debe proporcionar una contabilidad de costos físicos separada para los bienes que, después de la transición a la tributación simplificada, la organización vende al por mayor y al por menor. Al mismo tiempo, del saldo de bienes listados en la organización en la fecha de transición, solo aquellos bienes que fueron capitalizados y pagados en el marco de actividades bajo el sistema tributario general pueden cancelarse para reducir la base imponible del impuesto único. impuesto. Este requisito se debe a las disposiciones del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que no prevé la inclusión en los gastos del costo de los bienes adquiridos para el comercio minorista en el marco de la UTII, pero vendidos al por menor después de la transición. al sistema tributario simplificado. En cuanto a los fondos recibidos de los compradores en pago de estos bienes, aumentan la base imponible del impuesto único cuando se simplifican como ingresos por ventas. Dichas aclaraciones están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de enero de 2013 No. 03-11-06/2/02, del 20 de agosto de 2008 No. 03-11-02/93 (presentadas a las inspecciones fiscales por carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 8 de septiembre de 2008 No. ShS-6-3/637) y de 24 de abril de 2007 No. 03-11-04/3/127. La posición de las agencias reguladoras es compartida por algunos tribunales de arbitraje (ver, por ejemplo, la Resolución del FAS del Distrito de Siberia Oriental del 20 de marzo de 2009 No. A33-7683/2008).

Consejo: existen factores que permiten atribuir a los gastos el costo de los bienes adquiridos y pagados durante el período de aplicación de la UTII, pero vendidos al por menor después de la transición al sistema tributario simplificado. Son los siguientes.

El costo de los bienes adquiridos para su posterior venta reduce la base imponible del impuesto único en el marco de la simplificación si se cumplen las siguientes condiciones:

los bienes adquiridos se pagan al proveedor;

los bienes adquiridos se vendieron durante el período de aplicación de la simplificación.

Este procedimiento se deriva de lo dispuesto en el subpárrafo 23 del párrafo 1 del artículo 346.16, el párrafo 2 y el subpárrafo 2 del párrafo 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La legislación fiscal no establece ninguna relación entre la forma de venta de bienes (al por mayor o al por menor) y la reducción de la base imponible del impuesto único durante la simplificación. El artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no regula el procedimiento para reconocer los gastos de adquisición de bienes adquiridos durante la transición de UTII a uno simplificado.

El reconocimiento de gastos en forma de costo de los bienes comprados pagados está vinculado únicamente al hecho de su venta. Dado que en la situación considerada la venta de bienes tuvo lugar después de la transición al régimen tributario simplificado, al formar la base imponible del impuesto único, la organización puede tener en cuenta los costos de compra de bienes pagados durante el período de aplicación del UTII, pero vendido tras la transición a otro régimen especial.

En la práctica del arbitraje hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman la legalidad de este enfoque (ver, por ejemplo, la decisión del Tercer Tribunal de Apelación de Arbitraje de 14 de marzo de 2011 No. A33-11877/2010). Además, el Ministerio de Finanzas de Rusia dio anteriormente explicaciones similares (cartas del 30 de octubre de 2009 No. 03-11-06/2/230, del 7 de febrero de 2007 No. 03-11-05/21).

Teniendo en cuenta que actualmente el departamento financiero adopta una posición diferente, la decisión final en esta situación la organización debe tomarla de forma independiente. Además, la decisión de incluir en los gastos el coste de los bienes vendidos al por menor probablemente tendrá que defenderse ante los tribunales.

Contabilización de activos fijos y activos intangibles.

Al cambiar a un sistema simplificado desde UTII, los activos fijos y los activos intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados) y pagados antes de la transición, se tienen en cuenta por su valor residual. Esto lo pueden hacer organizaciones que hayan elegido la diferencia entre ingresos y gastos como objeto de tributación. Determine el valor residual de dicha propiedad como la diferencia entre el precio de compra (construcción, fabricación, creación) y el monto de la depreciación acumulada durante el período de aplicación de la UTII, de acuerdo con los datos contables. Este procedimiento está previsto en el párrafo 4 del inciso 2.1 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y está confirmado por cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de febrero de 2013 No. 03-11-11/67 y con fecha 21 de octubre de 2010 No. 03-11-11/279.

El impuesto imputado se introdujo en la economía rusa en 2002 y es un régimen excelente para las pequeñas y medianas empresas y los empresarios individuales.

Sin embargo, a principios de la década pasada, los planes de política fiscal incluían constantemente una cláusula sobre la abolición del impuesto único y su sustitución por un sistema de patentes.

Según la teoría, esta transformación se lleva a cabo para mejorar el entorno empresarial y económico, ya que la UTII se reconoce como ineficaz desde el punto de vista de las funciones fiscales y de control: la contabilidad se reduce al mínimo, se toma lo "imputado" como el base, es decir, aproximadamente los ingresos esperados en cada tipo de actividad.

La fecha de cancelación de UTII se pospone repetidamente e incluso con la introducción de PSN recibe un aplazamiento anual.

Política fiscal

Para 2018, se aprobó que el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia quedará derogado a partir de principios de 2021.

UTII es el régimen especial más simple, popular y conveniente, flexible y acorde a las necesidades de las entidades comerciales, que no requiere grandes cálculos, informes o contabilidad de transacciones, porque la base está determinada por montos fijos de legislación dependiendo de los indicadores. para cada tipo de actividad. La declaración se presenta cada cuarto, bastante sencillo en forma y contenido. Este sistema tributario no requiere equipo de caja registradora, son suficientes formularios de declaración estrictos (SSR).

La abolición de la "imputación" supondrá dificultades para las entidades comerciales y la necesidad de elegir sistemas más complejos: simplificados, patentados o generales.

La sustitución del impuesto único por un sistema de patentes se lleva a cabo para optimizar el sistema tributario, aumentando esencialmente la eficiencia fiscal de la tributación y un mayor control y contabilidad.

Como muestran los análisis comparativos de UTII y PSN para los mismos tipos de actividades en la zona de una unidad administrativo-territorial, UTII es de menor tamaño, aunque PSN tiene sus ventajas. Sin embargo el resultado final - el importe del impuesto - es siempre una mayor prioridad para los contribuyentes que otras comodidades.

Hasta 2013, antes de que entrara en vigor el capítulo sobre PSN, las personas que realizaban actividades relacionadas con el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se convertían automáticamente en contribuyentes únicos. Desde principios de 2013, los empresarios individuales y las personas jurídicas se han trasladado de forma independiente y voluntaria a este régimen especial si cumplen con sus condiciones.

Lista de condiciones

Para aplicar el sistema imputado se exige el cumplimiento siguiendo las reglas:

El número medio de empleados durante el último año es inferior a 100 personas (a excepción de las cooperativas de consumidores).
La participación en el trabajo de la empresa es superior al 25% (excepto en el caso de las sociedades para discapacitados y las cooperativas de consumidores).
Los servicios de alimentación no son proporcionados por organizaciones educativas y médicas para las cuales estos servicios son parte del trabajo de la organización.
No se proporcionan servicios de alquiler de gasolineras ni de gasolineras para automóviles.
La actividad se realiza sin contrato de sociedad, empresa conjunta o gestión fiduciaria.
La persona no es uno de los mayores contribuyentes.

Para los empresarios, las personas jurídicas y las personas físicas que ya actúan como contribuyentes, la transición sólo será posible a partir del próximo año. A la hora de planificar una nueva actividad hay que tener esto en cuenta. Si abre un comercio mayorista en enero de 2018, la UTII se aplicará a partir de 2019, y el período anterior será el régimen general o el régimen en el que ya se encuentre la persona.

Durante el año, solo las personas que se inscriben en el registro de empresarios individuales o personas jurídicas por primera vez, o las personas que ya utilizan UTII y agregan un elemento de actividad pueden cambiar a "imputación".

Condiciones de transición

Los emprendedores pueden cambiar a UTII en 2018 si:

el régimen especial es válido en el territorio donde se realiza la actividad;
Los indicadores y criterios de desempeño cumplen con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para transferir, debe enviar una solicitud UTII-2 al Servicio de Impuestos Federales de su lugar de trabajo. Incluso si una persona está registrada en una región y realiza negocios en otra, debe registrarse en la UTII en el área de actividad. Sólo las personas que realizan actividades para las que no existe un lugar fijo (por ejemplo, publicidad en toda la ciudad) están registradas en el lugar de registro.

Cuando se opere en diferentes áreas, se permite declarar la aplicación de un solo impuesto en una de las inspecciones de elección del pagador.

Según los resultados de la verificación de la solicitud, el Servicio de Impuestos Federales emite una notificación a la persona sobre el registro. Tras esto, no es necesario ampliar ni actualizar la aplicación, a diferencia de la PSN, ya que la “imputación” se aplicará mientras se realiza la actividad.

Es posible cambiar al modo UTII desde otros modos, incl. del general, así como al registrar una nueva entidad comercial. Se han aprobado restricciones a ciertos tipos de actividades para los contribuyentes del impuesto agrícola único.

Plazos

Una vez que una persona ha iniciado una actividad para la que planea utilizar UTII, dentro de los 5 días hábiles presenta una solicitud para cambiar a este régimen.

La fecha de transición no siempre coincide con el inicio real de la actividad, sin embargo, una persona tiene derecho a indicar en la solicitud la fecha de inicio del negocio que considere necesario. esto se convertirá fecha de registro.

Así, el empresario individual abrió una tienda el 21 de enero de 2018, donde realiza comercio minorista. Con la implementación concienzuda y honesta de la ley, desde el primer día hábil siguiente al día de apertura del negocio, está obligado a declarar sus actividades y uso de la UTII dentro de los 5 días hábiles, de lunes a viernes. Sin embargo, en la solicitud podrá indicar una fecha posterior a la real, y entonces se pospondrá el plazo para la presentación de la solicitud.

Si retrasa la presentación de una solicitud y realiza transacciones documentales durante este período, existe una alta probabilidad de caer bajo las sanciones del código o cálculos de acuerdo con el régimen fiscal general.

Declaración

El formulario de solicitud tiene un formato estricto y está aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-6/941@, al que se adjunta un formulario de muestra que se puede utilizar este año.

Si el contribuyente presenta la solicitud en persona, no es necesario adjuntar otros documentos; basta con mostrar su pasaporte para confirmar su identidad. Si se presenta a través de representante, se requiere poder notarial y copia del mismo.

También es posible presentar una solicitud por correo y canal de comunicación electrónica.

El Servicio de Impuestos Federales da instrucciones estrictas al completar formularios de informes, cuya violación puede dar lugar a la denegación del registro u otras actividades de registro.

La solicitud de EBND indica:

OGRNIP (si una persona se registró previamente y agregó un nuevo tipo de actividad, las nuevas unidades de negocio deberán esperar el registro y la recepción de OGRNIP);
Nombre completo del empresario o nombre de la empresa o nombre completo del representante, indicado en el campo especial a la izquierda de la primera hoja;
códigos de actividad económica (uno de los 14 tipos según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, que no debe confundirse con el clasificador OKVED) y direcciones: 3 códigos y direcciones por hoja;
fecha de entrega y firma del solicitante.

El operador de inspección, habiendo aceptado la solicitud, le pone una marca con respecto a la fecha de aceptación e indica el nombre del especialista que la acepta. a mano.

Si lo desea, la persona completa la solicitud en dos copias y solicita marcar la segunda para almacenamiento personal.

Usando la caja registradora

La Ley Federal No. 290 introduce cambios en el procedimiento para registrar una caja registradora, en particular, para los pagadores de UTII que anteriormente estaban exentos de esta obligación.

La nueva ley permite a los trabajadores "impuestos" posponer el trabajo sin caja registradora hasta el final del período de transición, a mediados de 2019, pero se exige estrictamente el cumplimiento de estrictos formularios de presentación de informes sobre máquinas similares a las cajas registradoras.

La misma ley crea nuevos requisitos para la tecnología: ahora el PCC transmite información al Servicio de Impuestos Federales. Las cajas funcionarán en línea. El coche debe tener un disco que almacene información, que también está sujeta a matriculación. Cuando la memoria del disco está llena, se debe reemplazar y registrar nuevamente con la inspección.

Registro de notificación

Dentro de los 5 días hábiles, la Inspección del Servicio Fiscal de la Federación, si la respuesta es positiva, emite una notificación confirmando el registro del estado del pagador "imputado": 1-3-Contabilidad de personas jurídicas, 2-3-Contabilidad de empresarios individuales .

Violación

Las personas que violen el plazo para registrarse en UTII asumen la responsabilidad fiscal en forma de sanciones (multas) establecidas en el Capítulo 16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: hasta 40.000 rublos.

Eliminación del registro

En 2018 no hubo cambios en las medidas para salir del régimen de renta imputada. Como antes, los retiros se realizan voluntariamente o por iniciativa de las autoridades fiscales, en caso de violación de las condiciones para la aplicación del régimen especial.

Razones de la salida voluntaria:

Terminación de la actividad imputada: los servicios u obras relacionados con el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ya no se proporcionan o la legislación regional los ha excluido de la lista.
Elegir un sistema fiscal diferente.

En cualquier caso, es necesario notificar los cambios a la oficina de impuestos en el lugar de registro presentando una solicitud utilizando uno de los formularios: UTII-3 para empresas, UTII-4 para empresarios individuales.

Necesitas enviar una solicitud dentro de 5 días después de la terminación de la actividad imputada, como en el caso del registro. La autoridad fiscal también realiza el retiro con 5 días de anticipación (excluidos los fines de semana) y emite a la persona un aviso de retiro en el Formulario 1-5-Contabilidad - para personas jurídicas, Formulario 1-4-Contabilidad - para empresarios individuales.

Si una persona no presenta una solicitud a tiempo, el Servicio de Impuestos Federales no está obligado a completar el retiro en 5 días, y la persona continuará contándose como usuario de UTII hasta el final del mes en que se presentó la solicitud vencida. fué enviado.

En su comunicado, la organización indica:

nombre, estaño;
datos del jefe de la organización o de un representante cuando se presenten a través de un representante;
tipo de actividad en forma de código;
dirección de Negocios;
motivo de denegación del régimen especial (cese de actividad, transición a otro sistema).

El empresario individual indica en la solicitud.:

Nombre completo del empresario;
el motivo del rechazo de UTII (en forma de código digital del 1 al 4).

La privación de la condición de contribuyente se produce por la fuerza si se excede uno de los indicadores o se violan las condiciones de actuación del régimen.

Además, el tribunal de arbitraje puede poner fin a las actividades de una persona en caso de, por ejemplo, quiebra o violaciones regulares de la ley. El tribunal puede prohibir a una persona realizar actividades empresariales durante un máximo de cinco años.

Para las personas u organizaciones de negocios extranjeras, es posible una orden judicial debido a la expiración de la validez de los documentos que les permiten realizar negocios en Rusia.

Después de la cancelación del registro, es necesario presentar a tiempo los informes sobre las actividades interrumpidas: la última declaración.

Pueden surgir situaciones en las que empresarios y organizaciones decidan cambiar el régimen fiscal por diversas razones. Para algunos, la tributación simplificada es simplemente un sistema más atractivo en comparación con el impuesto imputado, mientras que otros eligen el sistema tributario simplificado porque ya no tienen derecho a la imputación. Ya sea que la necesidad de cambio surja de forma involuntaria o si esta decisión se toma voluntariamente, la transición de la UTII al sistema tributario simplificado en cualquier caso debe cumplir con los estándares establecidos.

Este artículo analiza diversas situaciones de transición del impuesto imputado a un sistema simplificado, en qué plazo se lleva a cabo, así como qué documentos deben presentar los empresarios a las autoridades tributarias para ello.

¿Cuándo es posible pasar de UTII al sistema tributario simplificado?

Recordemos los requisitos que debe cumplir todo aquel que quiera pasar a un régimen simplificado (artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para los empresarios individuales, el tamaño de los ingresos no es importante, pero los ingresos de las organizaciones durante los 9 meses del año anterior están limitados a 45 millones de rublos. Esta cantidad se multiplica por un coeficiente deflactor. En 2017, se prevé aumentar la cantidad de ingresos permitidos a 90 millones de rublos. Si una persona jurídica ya combina el impuesto de imputación y el sistema tributario simplificado, pero en el futuro desea abandonar la imputación y cambiar completamente a un régimen simplificado, entonces el límite de ingresos debe tomarse solo para tipos de actividades "simplificadas" (carta del Ministerio Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 27 de marzo de 2013 No. 03-11-06/ 2/9647).

Organizaciones con sucursales, así como empresarios individuales y personas jurídicas especificadas en el inciso 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: representantes del sector financiero, empresas de juegos de azar, contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado y otros.

El límite del valor residual de los activos fijos es de 100 millones de rublos. Está previsto aumentar este límite a 150 millones de rublos a partir de 2017, pero sólo será posible aplicarlo si las autoridades regionales así lo estipulan en su legislación sobre el sistema tributario simplificado.

¿En qué casos los contribuyentes imputados pasan a un sistema simplificado? Normalmente esto sucede en las siguientes situaciones:

se ha perdido el derecho a la imputación, es decir, la actividad ya no se ajusta al marco de las condiciones para la aplicación de la UTII, pero es posible utilizar el sistema tributario simplificado;
en la UTII se realizan simultáneamente varios tipos de actividades y se decidió transferir algunas de ellas al sistema tributario simplificado, combinando ambas modalidades especiales;
el empresario u organización ha dejado por completo de realizar los tipos de actividades prescritos y ahora está trabajando en nuevas áreas a las que se puede aplicar la simplificación;
a nivel de legislación regional, las actividades del contribuyente fueron excluidas de la lista de tipos de actividades comerciales sujetas al impuesto imputado.

¿Cuánto tiempo lleva pasar de UTII al sistema tributario simplificado?

La regla general para cambiar a un sistema tributario simplificado permite que esto se haga solo desde el comienzo del período impositivo (artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Pero en algunos casos no es necesario esperar al nuevo año. Echemos un vistazo más de cerca a cuál será el período de transición en el tiempo y cómo pasar de UTII a un sistema tributario simplificado en cada situación.

Si el contribuyente violó los términos y procedimiento para la aplicación de la UTII durante el período impositivo, a saber:

el número medio de empleados ha pasado a ser más de 100 personas, o
más de una cuarta parte de la participación en la organización estuvo compuesta por otras personas jurídicas (esta restricción no se aplica a aquellas cuyo capital autorizado consiste en aportes de organizaciones públicas de personas discapacitadas, mientras que al menos la mitad de los empleados son discapacitados, cuya participación en la nómina es de al menos el 25%, así como para las cooperativas de consumidores y sociedades económicas),

entonces no tiene otra opción: se le priva de su derecho a la UTII y pasa a pagar impuestos según el sistema general (OSNO) desde el comienzo del trimestre en el que se registró la infracción (cláusula 2.3 del artículo 346.26 del Código Tributario de La Federación Rusa). En este caso, es imposible una mayor transición a un sistema simplificado, porque los requisitos anteriores son los mismos para la UTII y el sistema tributario simplificado. Pero si la organización no tiene fines de lucro (excepto para la cooperación con los consumidores) o fue creada de conformidad con la Ley del 23 de agosto de 1996 No. 127-FZ, o la Ley del 29 de diciembre de 2012 No. 273-FZ, entonces conserva el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado incluso si la participación de otras personas jurídicas supera el 25 por ciento. En este caso, con OSNO puede cambiar a un régimen simplificado desde el primer día del nuevo año calendario, notificando a las autoridades fiscales sobre su transición antes del 31 de diciembre del año en curso (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de septiembre 12, 2012 N° 03-11-06/2/123).

Cuando se pierde el derecho a utilizar UTII por exceder los indicadores físicos, mediante el cual se calcula el impuesto imputado (número de personal, superficie de ventas, etc.), son posibles dos opciones de transición:

Si para todo tipo de actividades el trabajo se realizó en UTII, luego de haber perdido este derecho, deberá solicitar OSNO, a partir del primer día del trimestre en el que los indicadores excedieron su límite, y podrá convertirse en un simplificador. como en el caso anterior, solo a partir del 1 de enero del próximo año ( carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2012 No. 03-11-06/2/150);
si se combinaran la imputación y la tributación simplificada, la transición de UTII al sistema tributario simplificado es posible a partir del mes en que se excedieron los indicadores para los tipos de actividades "imputadas" (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 08.08.2013 No. .03-11-06/2/32078). Notificamos al Servicio de Impuestos Federales sobre la transición al sistema tributario simplificado a partir del primer día del mes en el que perdieron el derecho a aplicar la imputación.

En el caso de que un empresario u organización individual realice actividades multidisciplinarias, combinando los regímenes tributarios de la UTII y el sistema tributario simplificado., puede resultar más rentable transferir a la simplificación todos o varios tipos de actividades imputadas. Si se cumplen todos los requisitos, a partir del nuevo año esta actividad podrá transferirse voluntariamente a un régimen simplificado. En la solicitud de baja, deberá indicar la fecha de transición y enumerar para qué tipos decidió aplicar el sistema tributario simplificado. La solicitud deberá presentarse a más tardar 5 días después de la fecha de transición al procedimiento simplificado.

Habiendo decidido negarse por completo a pagar UTII., un empresario individual o una organización pueden pasar a ser simplificados desde el comienzo del mes en el que dejó de ser una “persona imputada” (Cláusula 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Aclaremos que el contribuyente debe dejar de realizar ese tipo de actividades que le fueron “imputadas” y comenzar a trabajar en nuevas áreas, independientemente de que estén sujetas al impuesto imputado o no. Declaramos al Servicio de Impuestos Federales que damos de baja el impuesto imputado (hay 5 días a partir de la fecha de terminación de las actividades “imputadas”) y notificamos sobre la transición de UTII al sistema tributario simplificado desde el primer día del mes. cuando se completó la actividad “imputada”. El período de notificación para la transición es el mismo que para los nuevos empresarios individuales y organizaciones: 30 días calendario (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 12 de septiembre de 2012 No. 03-11-06/2/123). La ley no indica directamente a partir de qué día se debe contar este plazo, pero es lógico suponer que a partir de la fecha de cese de la actividad imputada.

Si el impuesto sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades de empresarios es cancelado por normativa municipal, la transición de la imputación al sistema tributario simplificado se produce de la misma manera que en el caso de una denegación total de la UTII (carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 05/02/2013 No. ED-3-3/639").

¿Qué documentos se necesitan?

Si finalmente ha decidido convertirse en pagador del impuesto “simplificado”, cumpliendo con todos los requisitos tributarios, no olvide que debe enviar al Servicio de Impuestos Federales una solicitud para darse de baja como pagador del impuesto imputado y una notificación de su transición al sistema tributario simplificado.

Solicitud de baja como contribuyente del impuesto sobre la renta imputada

Se han desarrollado dos de sus formularios: UTII-3 para personas jurídicas y UTII-4 para empresarios individuales (orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 11 de diciembre de 2012 No. ММВ-7-6/941). La solicitud debe enviarse a la inspección donde se registró como pagador de UTII. No tienes más de cinco días para presentar tu solicitud:

desde la fecha en que cesó la actividad tributaria imputada; la fecha de baja será la fecha de cese de la actividad imputada indicada en la solicitud,
a partir de la fecha de transición al régimen simplificado, en este caso el día de la baja coincidirá con la fecha de transición,
desde el último día del mes del trimestre en el que el número de empleados superó las 100 personas, o la participación de otras organizaciones superó el umbral del 25 por ciento (cláusulas 1 y 2 del inciso 2.2 del artículo 346.26 del Código Tributario de la Federación Rusa), aquí el día de la baja será el primer día del trimestre , en el que se cometieron violaciones y comenzó a aplicarse OSNO.

Notificación de la transición al sistema tributario simplificado en el formulario No. 26.2.-1 (orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829)

Puede notificar sobre la transición a un sistema tributario simplificado presentando un documento en papel o su versión electrónica a la oficina de impuestos. Debe indicar el objeto imponible que le beneficia (“ingresos” o “ingresos menos gastos”), y las organizaciones también muestran el valor residual de los activos fijos y los ingresos recibidos durante 9 meses.

Habiendo decidido cambiar de UTII al sistema tributario simplificado, considere cuidadosamente las disposiciones del Código Tributario; de lo contrario, existe una alta probabilidad de caer bajo el régimen tributario general en lugar de la simplificación. El cumplimiento de los requisitos para la aplicación del régimen simplificado y la presentación oportuna de todos los documentos a la oficina de impuestos ayudará a evitar que surjan muchas situaciones controvertidas durante la transición.