ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นภาษีที่เข้าใจ คำนวณ และชำระได้ยากที่สุด แม้ว่าคุณจะไม่ได้เจาะลึกสาระสำคัญ แต่ก็ดูไม่เป็นภาระสำหรับนักธุรกิจมากนัก เพราะ... เป็นภาษีทางอ้อม ภาษีทางอ้อมซึ่งแตกต่างจากภาษีทางตรงจะถูกโอนไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย

เราแต่ละคนสามารถดูยอดรวมของการซื้อและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงินจากร้านค้า และเราในฐานะผู้บริโภคเป็นผู้จ่ายภาษีนี้ในท้ายที่สุด นอกเหนือจากภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ภาษีทางอ้อมยังรวมถึงภาษีสรรพสามิตและอากรศุลกากรด้วย เพื่อให้เข้าใจความซับซ้อนของการจัดการ VAT สำหรับผู้ชำระเงิน คุณจะต้องเข้าใจองค์ประกอบหลักของภาษีนี้

องค์ประกอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VATเป็น:

• การขายสินค้า งาน การบริการในดินแดนของรัสเซีย การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (สิทธิในการเรียกร้องหนี้ สิทธิทางปัญญา สิทธิการเช่า สิทธิในการใช้ที่ดินอย่างถาวร ฯลฯ) รวมถึงการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ สินค้า ผลงาน และการให้บริการ ธุรกรรมจำนวนหนึ่งที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษี VAT
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• โอนความต้องการสินค้างานบริการของตนเองซึ่งต้นทุนจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินค้าและบริการที่ระบุไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในหมู่พวกเขามีประเด็นสำคัญทางสังคม เช่น การขายสินค้าและบริการทางการแพทย์บางอย่าง บริการพยาบาลและดูแลเด็ก การขายสิ่งของทางศาสนา การบริการขนส่งผู้โดยสาร บริการการศึกษา ฯลฯ นอกจากนี้ยังเป็นบริการในตลาดหลักทรัพย์ การดำเนินงานของธนาคาร บริการประกันภัย บริการด้านกฎหมาย การขายอาคารที่พักอาศัยและสถานที่ สาธารณูปโภค.

อัตราภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเท่ากับ 0%, 10% และ 18% นอกจากนี้ยังมีแนวคิดเรื่อง “อัตราการชำระบัญชี” เท่ากับ 10/110 หรือ 18/118 ใช้ในการดำเนินงานที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า งาน บริการ ทุกสถานการณ์ที่ใช้อัตราภาษีบางอย่างระบุไว้ในมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบ: ตั้งแต่ปี 2019 อัตรา VAT สูงสุดจะเป็น 20% แทนที่จะเป็น 18% อัตราที่คำนวณแทน 18/118 จะเป็น 20/120

ธุรกรรมการส่งออกอาจมีอัตราภาษีเป็นศูนย์ การขนส่งน้ำมันและก๊าซทางท่อ การส่งไฟฟ้า การขนส่งทางราง การขนส่งทางอากาศ และทางน้ำ ในอัตรา 10% - ผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด สินค้าสำหรับเด็กส่วนใหญ่ ยาและผลิตภัณฑ์การแพทย์ที่ไม่รวมอยู่ในรายการจำเป็นและสำคัญ การผสมพันธุ์โค สำหรับสินค้า งาน และบริการอื่นๆ ทั้งหมด อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีทั่วไปจะเท่ากับต้นทุนสินค้า งาน และบริการที่ขาย โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันมาตรา 155 ถึง 162.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายละเอียดในการกำหนดฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับกรณีต่างๆ:

• การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (มาตรา 155)
• รายได้จากข้อตกลงอาณัติ ค่าคอมมิชชั่น หรือตัวแทน (มาตรา 156)
• เมื่อให้บริการขนส่งและบริการสื่อสารระหว่างประเทศ (มาตรา 157)
• การขายกิจการเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อน (มาตรา 158)
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งและขนย้ายสินค้า (งานให้บริการ) ตามความต้องการของตนเอง (มาตรา 159)
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 160)
• เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศ (มาตรา 161)
• โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการ (มาตรา 162)
• ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร (มาตรา 162.1)

ระยะเวลาภาษีนั่นคือระยะเวลาเมื่อสิ้นสุดการกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มคือหนึ่งในสี่

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับ เช่นเดียวกับผู้ที่ขนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากร นั่นคือผู้นำเข้าและผู้ส่งออก ผู้เสียภาษีที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม: (ยกเว้นเมื่อพวกเขานำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: จำนวนรายได้จากการขายสินค้า งาน และบริการสำหรับสามเดือนก่อนหน้า ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกินสองล้านรูเบิล การยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร?

เมื่อมองแวบแรกเนื่องจากจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า งาน และบริการ จึงไม่ต่างจากภาษีขาย (มูลค่าการซื้อขาย) แต่ถ้าเรากลับไปใช้ชื่อเต็ม - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ก็จะชัดเจนว่าไม่ควรต้องคำนึงถึงยอดขายทั้งหมด แต่ มูลค่าเพิ่มเท่านั้น. มูลค่าเพิ่มคือความแตกต่างระหว่างต้นทุนสินค้า งาน บริการที่ขาย และต้นทุนในการซื้อวัสดุ วัตถุดิบ สินค้า และทรัพยากรอื่นๆ ที่ใช้ไป

ทำให้เห็นชัดเจนว่าจำเป็นต้องได้รับการลดหย่อนภาษี VAT การหักเงินจะช่วยลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า งาน และบริการ ลองดูตัวอย่าง

องค์กร “A” ซื้อสินค้าจากองค์กร “B” เพื่อขายต่อในราคา 7,000 รูเบิลต่อหน่วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 1,260 รูเบิล (ในอัตรา 18%) ราคาซื้อรวมคือ 8,260 รูเบิล ถัดไป องค์กร “A” ขายผลิตภัณฑ์ให้กับองค์กร “C” ในราคา 10,000 รูเบิลต่อหน่วย ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเท่ากับ 1,800 รูเบิล ซึ่งองค์กร "A" จะต้องโอนไปยังงบประมาณ ในจำนวน 1,800 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม (1,260 รูเบิล) ที่จ่ายระหว่างการซื้อจากองค์กร "B" จะถูก "ซ่อน" แล้ว

ในความเป็นจริงภาระผูกพันขององค์กร "A" ต่องบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือเพียง 1,800 - 1,260 = 540 รูเบิล แต่มีเงื่อนไขว่าหน่วยงานภาษีจะหักล้างภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนนี้นั่นคือให้องค์กรได้รับการลดหย่อนภาษี การได้รับการหักเงินนี้มาพร้อมกับเงื่อนไขหลายประการด้านล่างเราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง

นอกเหนือจากการหักจำนวน VAT ที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้างานบริการแล้ว VAT จากการขายสามารถลดลงได้ตามจำนวนที่ระบุไว้ในมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อคืนสินค้าหรือปฏิเสธการทำงานหรือให้บริการ เมื่อต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การบริการที่ได้รับ) ลดลง ฯลฯ

เงื่อนไขในการรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใดบ้างเพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์หรือเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย?

1. จะต้องมีความเกี่ยวข้องกับวัตถุที่ต้องเสียภาษี(มาตรา 171(2) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานด้านภาษีมักสงสัยว่าสินค้าที่ซื้อเหล่านี้จะถูกนำไปใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจริงหรือไม่ คำถามที่คล้ายกันอีกประการหนึ่งคือ มีเหตุผลทางเศรษฐกิจ (การมุ่งเน้นการทำกำไร) เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการเหล่านี้หรือไม่
   นั่นคือหน่วยงานด้านภาษีพยายามที่จะปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษีสำหรับ VAT โดยอิงจากการประเมินความเป็นไปได้ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแม้ว่าจะไม่ได้ใช้กับเงื่อนไขบังคับสำหรับการหัก VAT ซื้อก็ตาม เป็นผลให้ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มยื่นฟ้องหลายคดีต่อการปฏิเสธการรับการหักเงินโดยไม่มีมูลในเรื่องนี้
2. ซื้อสินค้า งาน บริการ จะต้องลงทะเบียน(มาตรา 172(1) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. ความพร้อมใช้งานของใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง. มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่ต้องระบุในเอกสารนี้ เมื่อนำเข้าแทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้ ความจริงของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยกรมศุลกากร
4. จนกระทั่งปี 2549 จึงได้รับการหักลดหย่อนนั่นเอง เงื่อนไขการชำระเงินตามจริงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตอนนี้มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงสามสถานการณ์ที่สิทธิในการหักลดหย่อนเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่าย: เมื่อนำเข้าสินค้า ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจและความบันเทิง ชำระโดยผู้ซื้อตัวแทนภาษี สำหรับสถานการณ์อื่นๆ จะใช้การหมุนเวียนของ "จำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขาย"
5. ความรอบคอบและความระมัดระวังในการเลือกคู่สัญญาเราได้พูดคุยเกี่ยวกับ "" แล้ว การปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษี VAT อาจเกิดจากการที่คุณเชื่อมโยงกับคู่สัญญาที่น่าสงสัย หากคุณต้องการลด VAT ที่คุณต้องชำระให้กับงบประมาณ เราขอแนะนำให้คุณดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นของพันธมิตรธุรกรรมของคุณ
6. แยกภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหากมาตรา 168 (4) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการชำระหนี้และเอกสารทางบัญชีหลัก รวมถึงในใบแจ้งหนี้เป็นบรรทัดแยกต่างหาก แม้ว่าเงื่อนไขนี้จะไม่จำเป็นต้องได้รับการลดหย่อนภาษี แต่ก็จำเป็นต้องตรวจสอบการมีอยู่ของเอกสารเพื่อไม่ให้เกิดข้อพิพาทด้านภาษี
7. การออกใบแจ้งหนี้โดยซัพพลายเออร์ทันเวลาตามมาตรา 168 (3) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้ไม่เกินห้าวันปฏิทิน นับจากวันที่ส่งสินค้า การปฏิบัติงาน และการให้บริการ น่าแปลกที่แม้แต่ที่นี่หน่วยงานด้านภาษียังเห็นเหตุผลในการปฏิเสธการหักภาษีของผู้ซื้อ แม้ว่าข้อกำหนดนี้จะใช้กับผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) เท่านั้น ศาลในประเด็นนี้เข้ารับตำแหน่งผู้เสียภาษี โดยให้เหตุผลว่าระยะเวลาห้าวันในการออกใบแจ้งหนี้ไม่ใช่ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักเงิน
8. ความสมบูรณ์ของผู้เสียภาษีเองมีความจำเป็นต้องพิสูจน์ว่าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเองซึ่งต้องการได้รับการหักลดหย่อนนั้นเป็นผู้เสียภาษีโดยสุจริต เหตุผลนี้เป็นมติเดียวกันของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 N 53 ซึ่งกำหนด "ข้อบกพร่อง" ของคู่สัญญา ย่อหน้า 5 และ 6 ของเอกสารนี้มีรายการสถานการณ์ที่อาจบ่งชี้ว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นไม่ยุติธรรม (และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อก็ถือเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีเช่นกัน)

   ตามที่คุณสงสัยคือ:

• ความเป็นไปไม่ได้ของผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมทางธุรกิจ
• ขาดเงื่อนไขในการบรรลุผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้อง
• การทำธุรกรรมกับสินค้าที่ไม่ได้ผลิตหรือไม่สามารถผลิตได้ตามปริมาณที่กำหนด
• การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

  เหล่านี้เป็นเงื่อนไขที่ค่อนข้างไม่เป็นอันตรายเมื่อมองแวบแรก เช่น การสร้างองค์กรก่อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจไม่นาน ลักษณะการดำเนินการเพียงครั้งเดียว การใช้ตัวกลางในการทำธุรกรรม ทำธุรกรรม ณ สถานที่อื่นที่ไม่ใช่ที่ตั้งของผู้เสียภาษี
  ตามมตินี้ ผู้ตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างง่ายดาย - พวกเขาปฏิเสธที่จะรับการหัก VAT เพียงระบุเงื่อนไขเหล่านี้ ความกระตือรือร้นของพนักงานต้องถูกควบคุมโดย Federal Tax Service เอง เพราะ... จำนวนผู้ที่ "ไม่คู่ควร" ที่จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นลดลงอย่างมาก ในจดหมายลงวันที่ 24/05/54 เลขที่ SA-4-9/8250 บริการภาษีของรัฐบาลกลางตั้งข้อสังเกตว่า "... ในทางปฏิบัติของการควบคุมภาษีมีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีหลีกเลี่ยงความชัดเจนในการมีคุณสมบัติตามสถานการณ์ของ ผู้เสียภาษีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม จำกัด ตัวเองให้อ้างอิงถึงย่อหน้า 1 , 5, 6, 10 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 หมายเลข 53 ได้ข้อสรุปเกี่ยวกับการรับโดย ผู้เสียภาษีของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม ในขณะเดียวกัน สถานการณ์อื่น ๆ ที่ระบุชัดเจนว่าธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสมบูรณ์จะไม่ถูกนำมาพิจารณา”

1. ข้อกำหนดเพิ่มเติมในการขอรับการลดหย่อนภาษี VAT อาจมีข้อกำหนดทั้งหมดจากหน่วยงานภาษีในการจัดทำเอกสาร (ข้อกล่าวหาเรื่องความไม่สมบูรณ์ ไม่น่าเชื่อถือ และความขัดแย้งของข้อมูลที่ระบุเป็นเรื่องปกติ) ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ความพยายามที่จะมีคุณสมบัติตามสัญญาอีกครั้ง ฯลฯ หากคุณแน่ใจว่าคุณพูดถูก ในทุกกรณี อย่างน้อยก็ควรอุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษี VAT ในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อส่งออกสินค้าการขายจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% บริษัทจะต้องแสดงสิทธิในการใช้อัตราดังกล่าวโดยบันทึกข้อเท็จจริงของการส่งออก ในการดำเนินการนี้ ควบคู่ไปกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องส่งชุดเอกสารไปยังสำนักงานสรรพากร (สำเนาสัญญาการส่งออก ใบศุลกากร เอกสารการขนส่งและจัดส่งที่มีเครื่องหมายศุลกากร)

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับ 180 วันนับจากวันที่สินค้าถูกวางภายใต้ขั้นตอนศุลกากรส่งออกเพื่อยื่นเอกสารเหล่านี้ หากไม่รวบรวมเอกสารที่จำเป็นภายในระยะเวลานี้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือ 18%

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการนำเข้า

เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรซึ่งคำนวณเป็นส่วนหนึ่งของการชำระภาษีศุลกากร (มาตรา 318 แห่งรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือการนำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสและสาธารณรัฐคาซัคสถาน ในกรณีนี้ การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการอย่างเป็นทางการที่สำนักงานภาษีในรัสเซีย

โปรดทราบว่าเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย ผู้นำเข้าทั้งหมดจะต้องชำระ VAT รวมถึงผู้ที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษ (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) และผู้ที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระ VAT ภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าคือ 10% หรือ 18% ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า ข้อยกเว้นคือสินค้าที่ระบุไว้ในมาตรา 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการนำเข้าที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ฐานภาษีที่จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจะคำนวณเป็นผลรวมของมูลค่าศุลกากรของสินค้า ภาษีศุลกากร และภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

ภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

แม้ว่าตัวย่อจะไม่ใช่ผู้ชำระ VAT แต่ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับภาษีนี้ยังคงเกิดขึ้นในกิจกรรมของพวกเขา

ก่อนอื่นเลย เหตุใดผู้เสียภาษี OSNO จึงไม่ต้องการทำงานร่วมกับซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่าย คำตอบคือ: ซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรได้ ซึ่งเป็นสาเหตุที่ผู้ซื้อใน OSNO ไม่สามารถใช้การลดหย่อนภาษีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อได้ วิธีแก้ปัญหานี้เป็นไปได้ในการลดราคาขาย เนื่องจากผู้ขายแบบเรียบง่ายต่างจากซัพพลายเออร์ตรงที่ไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

บางครั้งตัวลดความซับซ้อนยังคงออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับผู้ซื้อซึ่งบังคับให้พวกเขาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนี้และส่งคำประกาศ ชะตากรรมของใบแจ้งหนี้ดังกล่าวอาจเป็นที่ถกเถียงกัน การตรวจสอบมักปฏิเสธไม่ให้ผู้ซื้อหักภาษี โดยอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าตัวลดความซับซ้อนไม่ใช่ผู้ชำระ VAT (แม้ว่าพวกเขาจะจ่าย VAT จริงก็ตาม) จริงอยู่ ศาลส่วนใหญ่ในข้อพิพาทดังกล่าวสนับสนุนสิทธิ์ของผู้ซื้อในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางตรงกันข้าม หากผู้ดำเนินการซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ที่ทำงานเกี่ยวกับ OSNO จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเขาไม่สามารถหักเงินได้ แต่ตามมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบที่เรียบง่ายสามารถคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนในค่าใช้จ่ายของเขา อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ใช้ได้กับผู้ชำระเงินเท่านั้น เนื่องจาก... ในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ไม่ได้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายใดๆ

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระภาษี

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องยื่นทุกสิ้นไตรมาสไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดไป คือ ไม่เกินวันที่ 25 เมษายน กรกฎาคม ตุลาคม และมกราคม ตามลำดับ การรายงานยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น หากนำเสนอเป็นกระดาษ จะไม่ถือว่าส่งแล้ว เริ่มตั้งแต่รายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017 การคืน VAT จะถูกส่งในแบบฟอร์มที่อัปเดต (ซึ่งแก้ไขโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2016 N ММВ-7-3/696@)

ขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างจากภาษีอื่นๆ จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่รายงานจะต้องแบ่งออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน โดยแต่ละส่วนจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของแต่ละสามเดือนของไตรมาสถัดไป ตัวอย่างเช่นตามผลของไตรมาสแรกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระมีจำนวน 90,000 รูเบิล เราแบ่งจำนวนภาษีออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน ละ 30,000 รูเบิล และชำระภายในกำหนดเวลาต่อไปนี้: ไม่เกินวันที่ 25 เมษายน พฤษภาคม มิถุนายน ตามลำดับ

เราดึงดูดความสนใจจาก LLC ทั้งหมด - องค์กรสามารถชำระภาษีได้โดยการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดเท่านั้น นี่เป็นข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภาระหน้าที่ขององค์กรในการจ่ายภาษีจะถือว่าสำเร็จหลังจากแสดงคำสั่งจ่ายเงินต่อธนาคารเท่านั้น กระทรวงการคลังห้ามมิให้จ่ายภาษี LLC เป็นเงินสด

หากคุณไม่สามารถจ่ายภาษีหรือเงินสมทบตรงเวลาได้นอกจากภาษีแล้วคุณจะต้องจ่ายค่าปรับในรูปแบบของการลงโทษซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคิดเลขของเรา

อี.วี. สโตรโควา นักเศรษฐศาสตร์

รายได้ “มีกำไร” ≠ รายได้ “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”

เราอธิบายให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบถึงสาเหตุของความแตกต่างระหว่างจำนวนรายได้ในภาษีเงินได้และการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

หลังจากส่งรายงานแล้ว บางองค์กรจะได้รับข้อความจากหน่วยงานด้านภาษี (การแจ้งเตือน จ ภาคผนวกที่ 1 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/338@) โดยกำหนดให้ต้องมีคำอธิบาย ฉัน ย่อย 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 31 วรรค 1 ข้อ มาตรา 82 วรรค 3 ของมาตรา 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับสาเหตุของความแตกต่างระหว่างจำนวนตัวบ่งชี้ "รายได้จากการขาย" และ "รายได้จากการดำเนินงาน" ในการคืนภาษีเงินได้ ข ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2010 เลขที่ ММВ-7-3/730@โดยมีฐานภาษีสรุปรายไตรมาสในการคืนภาษีเงินได้ กับ ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 104n. ตัวชี้วัดเหล่านี้ควรตรงกันและจะเตรียมการตอบสนองต่อหน่วยงานภาษีอย่างไร?

ความสอดคล้องระหว่างตัวบ่งชี้ "มีกำไร" และ "VAT"

ตามทฤษฎี ณ จุดหนึ่งอาจมีบางคนมีความเท่าเทียมกัน:

แต่นี่เป็นข้อยกเว้นมากกว่า ในกรณีส่วนใหญ่ ตัวบ่งชี้เหล่านี้จะไม่เท่ากัน

ประการแรกจะมีธุรกรรมที่นำไปสู่การเกิดรายได้ที่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้เสมอ แต่ไม่ได้ก่อให้เกิดการเก็บภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อ 1 ศิลปะ 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ตัวอย่างเช่น:

• การรับทรัพย์สินระหว่างการชำระบัญชีอุปกรณ์ที่เลิกใช้งาน กับ ข้อ 13 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การระบุส่วนเกินระหว่างสินค้าคงคลัง และ ข้อ 20 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ได้รับรายได้ในรูปของผลรวมบวกและส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ทีเอส หน้า 2, 11 ช้อนโต๊ะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การคืนค่าสำรอง วี ข้อ 7 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การตัดบัญชีเจ้าหนี้หลังจากหมดอายุอายุความ และ ข้อ 18 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การขายงานบริการสถานที่ขายซึ่งไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของร เอฟ มาตรา 147 ย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 248 วรรค 1 ข้อ 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2553 ฉบับที่ 03-07-08/21. อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้สามารถเห็นได้ในการคืน VAT ในส่วนที่ 7 ในบรรทัด 010 คอลัมน์ 2 พร้อมรหัส 1010811 และ (หรือ) 101081 2ข้อ 44.3 ของขั้นตอนการกรอกการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 104n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) ภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงคำสั่งซื้อ;
• รับดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ออกหรือแม้กระทั่งดอกเบี้ยค้างรับจากยอดเงินในบัญชีธนาคาร จ ข้อ 6 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ท้ายที่สุดแล้วสิ่งหลังนี้จะถูกสะสมเป็นรายเดือนให้กับเกือบทุกองค์กรหากมีเงินในบัญชีจำนวนหนึ่ง จำนวนนี้รวมอยู่ในการคืนภาษีเงินได้ แต่ไม่รวมอยู่ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต ข้อ 6 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ประการที่สอง มันอาจจะกลับกัน- ธุรกรรมบางรายการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่สร้างรายได้ที่ "มีกำไร"เช่น การโอนสินค้าโดยเปล่าประโยชน์ (งาน บริการ) )ย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 146 วรรค 2 ของมาตรา 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการโอนสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ตามความต้องการของตนเอง ง ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 146 วรรค 1 ข้อ 159 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ในกรณีเหล่านี้ ไม่จำเป็นต้องสะท้อนรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร เนื่องจากการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) รวมถึงโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะรับรู้เป็นการขายเฉพาะเมื่อมีการกำหนดไว้อย่างชัดแจ้งในรหัสภาษี จ ข้อ 1 ศิลปะ 39 ศิลปะ 41 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นธุรกรรมดังกล่าวจะไม่สะท้อนให้เห็นในการคืนภาษีเงินได้ แต่จะแสดงในบรรทัด 010 (หรือ 030) ของคอลัมน์ 3 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีเงินได้ กับ ข้อ 38.1 ของขั้นตอน.

และถ้าคุณ ผู้ส่งออกสินค้า,ดังนั้นตัวบ่งชี้การประกาศไม่สามารถตรงกันได้เลย ท้ายที่สุดแล้ว รายได้จากการส่งออกจะแสดงในการประกาศ "กำไร" และ "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ในช่วงเวลาต่างๆ:

• สำหรับภาษีเงินได้ - ในช่วงขายสินค้า (งานบริการ )ข้อ 1 ศิลปะ 249 วรรค 3 ของมาตรา 249 271 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - ในระหว่างงวด จ ข้อ 9 ข้อ มาตรา 165 วรรค 9 ของมาตรา 165 167 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
• <или>การรวบรวมเอกสารยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์
• <или>เมื่อพ้นกำหนด 180 วัน นับแต่วันที่จัดส่ง

เราจะอธิบายให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงสาเหตุของความคลาดเคลื่อน

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือจดหมายสามฉบับที่เราแต่ละคนเคยได้ยินมาอย่างแน่นอน แม้ว่าคุณจะไม่มีอะไรเกี่ยวข้องกับกลุ่มธุรกิจ แต่ตัวย่อสามารถพบได้ในใบเสร็จรับเงินเมื่อคุณไปที่ร้าน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ว่ามันคืออะไรและทำไมมันถึงอยู่ทุกที่ที่คุณมอง และแม้ว่าคุณจะถามคำถามนี้ การถอดรหัสตัวย่อง่ายๆ - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" อาจไม่พูดอะไรเลย ยกเว้นบางทีนี่อาจเป็นภาษีประเภทอื่นอีกครั้ง ในขณะเดียวกันคุณต้องรู้สิ่งนี้ ท้ายที่สุดแล้ว VAT จะมีผลกับทุกคนอย่างแน่นอน แม้ว่าคุณจะเป็นผู้จัดการฝ่ายขายธรรมดาๆ หรือพนักงานขององค์กรก็ตาม

สิ่งที่ง่ายที่สุดที่คุณต้องรู้ตั้งแต่เริ่มต้นคือภาษีนี้เรียกเก็บจากผลิตภัณฑ์และบริการใดๆ ที่ขายโดยบริษัทในราคาที่สูงกว่าต้นทุนเล็กน้อยด้วยซ้ำ ในตัวเลือกนี้ VAT จะถูกคำนวณตามความแตกต่างระหว่างต้นทุนของผลิตภัณฑ์และราคาขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มมาจากไหน?

เกือบหนึ่งร้อยปีที่แล้ว (ยี่สิบของศตวรรษที่ยี่สิบ) ภาษีมูลค่าเพิ่มเข้ามาแทนที่ภาษีการขายที่มีอยู่ในขณะนั้น ก่อนหน้านี้ภาษีถูกหักออกจากรายได้ทั้งหมด และมันเป็นเรื่องยากสำหรับผู้ประกอบการเพราะพวกเขาต้องชำระเงินคงที่เท่ากันซึ่งไม่ได้คำนึงถึงรายได้ที่เป็นไปได้เลย สิ่งเหล่านี้ขึ้นอยู่กับรายได้เปล่าเท่านั้น ไม่ใช่ผลกำไร แต่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียมีการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 1992 เท่านั้น

ปัจจุบันอัตราภาษีในรัสเซียเป็นที่รู้จักกันดีถึงสิบแปดเปอร์เซ็นต์ โดยมีผลใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่โดยมีข้อยกเว้นบางประการ แต่มีตัวเลือกอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น อัตราร้อยละ 10 จะถูกเรียกเก็บจากยา ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก และผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด แต่สินค้าเพื่อการส่งออก (ส่งออก) ไม่ต้องเสียภาษีนี้เลย

ใครเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

แผนการอาจเกิดขึ้นในใจของคนทั่วไปโดยบอกว่าภาษีนี้ไม่เกี่ยวข้องกับเขาเลย ผู้ประกอบการจ่ายเองและปล่อยให้เขาจ่าย แต่นี่เป็นความคิดเห็นที่ผิด เพราะในความเป็นจริงแล้ว ผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีจำนวนนี้ทั้งหมดเองในที่สุด เพื่อให้เข้าใจว่าเหตุใดจึงเกิดเหตุการณ์เช่นนี้ เรามาดูตัวอย่างง่ายๆ และดูว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นใหม่ต้องผ่านขั้นตอนใดบ้าง

• บริษัทบางแห่งสั่งซื้อวัสดุจากบริษัทบุคคลที่สามเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์ของตนเอง บริษัทนี้เมื่อชำระค่าวัสดุแล้ว ก็จะจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับบริษัท และจะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินจำนวนนี้
• ต่อไปบริษัทผลิตสินค้าจากวัสดุและนั่งคิด (ในเชิงเปรียบเทียบ) ว่าสินค้าชิ้นนี้ราคาเท่าไหร่ นั่นคือใช้เงินไปเท่าไรในการผลิต ที่นี่ยังไม่ได้คำนวณ VAT เรารู้แค่ว่าต้นทุนเท่าไหร่ จำนวนภาษีก็ได้รับการคำนวณเช่นกัน แต่จะบันทึกเป็น "เครดิตภาษี"
• ขั้นต่อไป บริษัทจำเป็นต้องตัดสินใจว่าผลิตภัณฑ์จะมีค่าใช้จ่ายเท่าไรสำหรับลูกค้าปลายทาง ที่นี่จะมีการบวกต้นทุนของสินค้า คำนวณภาษีสรรพสามิต ส่วนแบ่งที่ป้อนหลังการขายจะเป็นกำไร และบวกภาษีมูลค่าเพิ่ม นั่นคือจะรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ผู้บริโภคจะจ่ายเมื่อซื้อแล้ว
• เมื่อขายสินค้าได้ในปริมาณที่กำหนด บริษัทจะนั่งลงเพื่อคำนวณกำไร จากเงินที่ได้รับจะคำนวณร้อยละ 18 ของภาษีที่ผู้ซื้อได้ชำระไปแล้ว และเงินจำนวนนี้ถูกใช้ไปกับภาระภาษีเพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

นี่คือแผนภาพง่ายๆ ที่แสดงว่าราคาสินค้าในร้านค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว และหากไม่นำมาพิจารณาสินค้าก็จะมีราคาถูกกว่า

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อให้เข้าใจกระบวนการทั้งหมด เรามาดูตัวอย่างอีกครั้ง

เราเปิดจุดที่จะขายยีนส์ หากต้องการขายบางสิ่ง คุณต้องผลิตหรือซื้อมันก่อน ในกรณีของเรา เราเจอบริษัทที่ขายกางเกงยีนส์ขายส่ง และเราใช้เงิน 100,000 รูเบิลในการซื้อสินค้าฝากขายโดยที่กางเกงยีนส์หนึ่งตัวมีราคา 10,000 รูเบิล (กางเกงยีนส์มีราคาแพง แต่สำหรับตัวอย่างก็จะเป็นเช่นนั้น) นั่นคือเราซื้อสินค้าจำนวน 10 หน่วย

100,000 รูเบิลเหล่านี้ที่ใช้ไปกับสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว 18 เปอร์เซ็นต์ เนื่องจากการขายกางเกงยีนส์ให้กับเรานั้นดำเนินการโดยซัพพลายเออร์ของพวกเขาซึ่งได้รวมภาษีนี้ไว้ในราคาแล้ว เพราะเขาจะต้องจ่ายเงินให้กับรัฐสำหรับการขายสินค้าที่สูงกว่าต้นทุน ดังนั้นเราจึงจ่ายดอกเบี้ยนี้ให้เขา

เราคำนวณจำนวนเงินนี้เป็นเงินสมทบหรือการหักเงินที่เข้ามา และเราจะต้องมีหลักฐานว่าเราชำระค่ายีนส์โดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องมีเอกสารประกอบอย่างใดอย่างหนึ่ง - นี่คือใบแจ้งหนี้หรือเช็คหรือใบแจ้งหนี้โดยระบุจำนวนภาษีแยกต่างหาก นั่นคือสาเหตุที่เราสามารถค้นหาบรรทัดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในเอกสารดังกล่าวทั้งหมด

นอกจากนี้ เมื่อเรากำหนดราคาที่จะขายกางเกงยีนส์ในราคาขายปลีก เราจะลบภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ออกจากราคาของผลิตภัณฑ์ และภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งต่อไปที่จะเรียกเก็บจากการขายของเรา จะคำนวณจากจำนวนเงินที่ได้รับ นั่นคือเราบวกต้นทุนสำหรับสินค้า (ซึ่งจะรวมถึงไม่เพียง แต่ราคาต้นทุน แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของเราที่เกิดขึ้นระหว่างการขาย) โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและเพิ่ม 18 เปอร์เซ็นต์ในจำนวนนี้

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก่อนอื่นให้เราทราบว่าสูตรในการคำนวณภาษีนั้นไม่ง่ายนักโดยเฉพาะสำหรับผู้ที่ไม่คุ้นเคยกับการจัดการสมการทางคณิตศาสตร์ ดังนั้นจึงมีเครื่องคิดเลขมากกว่าหนึ่งเครื่องที่จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือจำนวนเงินที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับคุณ คุณสามารถค้นหาได้บนอินเทอร์เน็ตบนเว็บไซต์เฉพาะ คุณไม่จำเป็นต้องเรียนรู้วิธีใช้งาน ทุกอย่างง่ายมาก - มีสองช่องสำหรับป้อนจำนวนเงิน ก็แค่นั้นแหละ สำหรับผู้ที่ต้องการทำความเข้าใจอัลกอริธึมในการคำนวณเปอร์เซ็นต์ภาษีเรามาดูสูตรโดยละเอียดกันดีกว่า

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลองใช้จำนวนที่เรารู้และแสดงด้วยตัวอักษร "X" เพื่อให้เข้าใจว่าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่าใด เราใช้สูตรง่ายๆ:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม=X*18/100

นั่นคือหากปริมาณสินค้าของเราเท่ากับ 100,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจะเท่ากับ 18,000 รูเบิลตามสูตร นี่คือจำนวนเงินที่เราจ่ายเมื่อซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์เพื่อให้แน่ใจว่าเขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

อีกครั้งหากเราต้องการซื้อกางเกงยีนส์มูลค่า 100,000 รูเบิลเราจะจ่าย 118,000 รูเบิลเพราะเราจะต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย (ซัพพลายเออร์เป็นผู้ดำเนินการ) หรือเราจะจ่าย 100,000 รูเบิลโดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วและใน ความจริงแล้วเราจะซื้อสินค้าในปริมาณที่น้อยลง เพราะในความเป็นจริงราคาจะอยู่ที่ 84,745 รูเบิล 76 โกเปค และอีก 15,254.24 โกเปค - นี่คือราคาภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนเงินนี้ ซึ่งซัพพลายเออร์ได้รวมไว้ในใบแจ้งหนี้ของเราแล้ว คุณสามารถเปิดเครื่องคำนวณ VAT บนอินเทอร์เน็ตและตรวจสอบการคำนวณได้ แต่ตอนนี้เราจะไปยังสูตรที่จะแสดงให้เราเห็นว่าเหตุใดจึงกลายเป็น 118,000

สูตรคำนวณจำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนเงิน - X

จำนวนเงินรวมภาษี - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

นั่นคือจากจำนวน 100,000 รูเบิลของเรา จำนวนเงินที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 118,000 รูเบิล เราได้อธิบายไปแล้วข้างต้นคือถ้าเราต้องการซื้อกางเกงยีนส์ 10 ตัว เราจะต้องจ่ายจริง 118,000 ไม่ใช่ 100 เพราะซัพพลายเออร์จะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในใบแจ้งหนี้แล้ว

สูตรคำนวณจำนวนเงินไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม = HN คุณต้องเข้าใจว่าจำนวน X จะเท่ากับเท่าใด - จำนวนเงินที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้เข้าใจถึงสูตรนี้ เรามาจำสูตรที่สองซึ่งคำนวณจำนวนเงินรวมภาษีกัน และป้อนการกำหนดภาษีเอง - จะเป็น Y. Y หากภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18 เปอร์เซ็นต์ = 18/100 จากนั้นสูตรจะมีลักษณะดังนี้:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

จากที่นี่เราได้รับสิ่งนั้น X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0.18) = Xn / 1.18

เราต้องการซื้อสินค้ามูลค่า 100,000 รูเบิล แต่เพื่อให้ตัวเลขนี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วและในขณะเดียวกันก็เข้าใจว่าเราจ่ายจำนวนเงินที่แท้จริงสำหรับสินค้าจำนวนรูเบิลไม่ใช่ภาษี เราใช้การคำนวณ: จำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (X ในกรณีนี้) = 100,000 รูเบิล (Xn) / 1.18 = 84,745 รูเบิล พร้อม kopecks

นั่นคือถ้ากางเกงยีนส์ตัวหนึ่งราคาเรา 10,000 รูเบิลโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วการจ่ายเพียง 100,000 รูเบิลเราจะสามารถซื้อจากซัพพลายเออร์ได้ไม่เกิน 8 คู่ (จะมีเงินเหลือเพียงเล็กน้อย) หรือถ้าเรายังคงใช้จ่าย 100,000 รูเบิลและซื้อ 10 คู่พอดีและรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในจำนวนนี้แล้ว กางเกงยีนส์ตัวหนึ่งจะมีราคา 10,000 รูเบิลโดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

เครดิตภาษีและความรับผิดทางภาษี

เราดูสูตรแล้ว แต่คุณถามว่าเราควรจ่ายงบประมาณสำหรับภาษีนี้เท่าไร เรามาจบหัวข้อด้วยยีนส์และแก้ไขปัญหานี้ และในขณะเดียวกันเราจะเข้าใจองค์ประกอบของแนวคิดเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มว่าเป็นเครดิตและหนี้สิน

เรายังคงซื้อกางเกงยีนส์ในราคา 118,000 รูเบิล โดยจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 18,000 รายการ เรามีใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์รายนี้สำหรับชุดยีนส์ของเราโดยเขียนเป็นขาวดำว่าราคาของสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 100,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18,000 รูเบิล และราคารวมคือ 118,000 รูเบิล

เครดิตภาษี- นี่คือจำนวนเงินที่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานคุณจะสามารถหักภาษีจากภาระภาษีได้ - นั่นคือลดจำนวนภาษีที่เราจ่ายให้กับงบประมาณ และสิ่งที่เราจะต้องจ่ายตามงบประมาณคือ- ความรับผิดทางภาษี.

ในความเป็นจริงเราจะลบ VAT ที่เราจ่ายไปแล้วออกจากจำนวน 118,000 รูเบิลเพื่อสร้างราคาของเรา นั่นคือจำนวนเงินจะเท่ากัน 100,000 รูเบิล สมมติว่าเมื่อรวมต้นทุนและปัจจัยค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดแล้วบวกเปอร์เซ็นต์ของกำไรที่ต้องการ เราได้ราคา 200,000 รูเบิล นี่คือราคาที่แน่นอนของกางเกงยีนส์ของเราที่จะขายในร้านของเราให้กับผู้บริโภคขั้นสุดท้าย และจากจำนวนนี้ความรับผิดทางภาษีของเราจะถูกหักออก - นั่นคือภาษีที่เราต้องจ่ายให้กับงบประมาณ

จาก 200,000 รูเบิลตามสูตรหรือเครื่องคิดเลขปรากฎว่าภาษีมูลค่าเพิ่มเท่ากับ 36,000 รูเบิล นี่คือภาระภาษีของเรา แต่! ท้ายที่สุดเรายังมีเอกสารที่ยืนยันเครดิตภาษีของเราจำนวน 18,000 รูเบิล (นั่นคือความจริงที่ว่าเราได้จ่ายไปแล้ว 18,000 ในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งหมายความว่าเราสามารถลบ 18,000 ที่จ่ายไปแล้วจาก 36,000 ได้ โดยรวมแล้วเราจะได้ 18,000 รูเบิล ซึ่งเราจะจ่ายหลังจากขายกางเกงยีนส์ทั้งหมด 10 ตัว (สมมติว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานเดียว)

จาก 200,000 รูเบิล 18,000 ไปที่งบประมาณในรูปของภาษี แต่เราต้องไม่ลืมว่าซัพพลายเออร์ของเราได้จ่ายเงินจำนวน 18,000 ให้กับงบประมาณของเขาด้วย ซึ่งเขาได้รับจากเราเมื่อซื้อกางเกงยีนส์ในตอนแรก

ประเภทของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น มีสินค้าและบริการจำนวนหนึ่งที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้ ดังนั้นเราจึงสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการมีอยู่ของอัตราศูนย์ได้ ได้แก่การส่งออกสินค้า ผลิตภัณฑ์ของกลุ่มธุรกิจอวกาศ กลุ่มการขนส่งก๊าซและน้ำมัน และสินค้าประเภทอื่นๆ ควบคุมรายชื่อตำแหน่งดังกล่าวของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ยังมีรายชื่อการค้าที่ต้องเสียภาษีสิบเปอร์เซ็นต์ ส่วนใหญ่เป็นผลิตภัณฑ์อาหาร - เนื้อสัตว์ ผัก ผลิตภัณฑ์จากนม นอกจากนี้ยังมีเสื้อผ้าเด็ก เฟอร์นิเจอร์สำหรับเด็ก และอื่นๆ อีกมากมาย อีกครั้ง รายการมีขนาดค่อนข้างใหญ่ คุณควรทำความคุ้นเคยกับรหัสภาษีด้วยตนเองจะดีกว่าหากคุณสนใจปัญหานี้

อัตราร้อยละ 18 เป็นที่นิยมมากที่สุด คุณสามารถพบเธอได้เกือบทุกที่

ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

• นำเข้าสินค้าใดๆ
• งานใด ๆ เกี่ยวกับการก่อสร้างอาคารโดยไม่ได้ทำสัญญาจ้าง
• การโอนบริการและสินค้าเพื่อการใช้งานส่วนตัวซึ่งจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

กระบวนการใดที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม?

• งานของหน่วยงานภาครัฐที่เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบโดยตรง
• ขั้นตอนการจัดซื้อและแปรรูปกิจการเทศบาลและรัฐวิสาหกิจ
• การลงทุน.
• ขายที่ดินเปล่า.
• การโอนเงินให้กับองค์กรที่ดำเนินงานแบบไม่แสวงหาผลกำไร

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

1. การลบ ในตัวเลือกนี้จะมีการเรียกเก็บภาษีจากรายได้เต็มจำนวนและจากจำนวนนี้จะมีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสำหรับการซื้อวัสดุสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการ
2. ส่วนที่เพิ่มเข้าไป. ในกรณีนี้จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราคงที่ตามฐานภาษี ประกอบด้วยมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทที่จำหน่าย

ดังนั้น แม้ว่าตัวเลือกที่สองจะนำไปใช้ได้ยาก เนื่องจากมักจะมีแต่ละรายการดังกล่าวจำนวนมาก แต่ตัวเลือกแรกจึงถูกใช้บ่อยกว่ามาก

รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดูเหมือนจะชัดเจนขึ้นเล็กน้อยว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร มาจากไหน วิธีคำนวณ และใครเป็นผู้จ่าย อย่างไรก็ตาม คุณยังคงต้องรายงานต่อหน่วยงาน FSN เพื่อดำเนินการดังกล่าว เรามาดูกันว่าวิธีนี้ทำอย่างไร

สิ่งแรกที่คุณต้องรู้คือคุณต้องรายงานรายไตรมาส นอกจากนี้กำหนดเวลาคือจนถึงวันที่ 25 ของเดือนหลังการรายงาน มิฉะนั้นค่าปรับที่น่าเกลียดรออยู่

สำคัญ! หากคุณส่งรายงาน VAT ทางไปรษณีย์ ให้คำนึงถึงวันที่ยื่น - นี่คือวันที่ที่จะประทับตราในจดหมาย

ตัวอย่าง: ใช้เวลา 10 วันนับจากที่ทำการไปรษณีย์ที่คุณส่งจดหมายลงทะเบียนพร้อมใบสำแดงของคุณไปยังสำนักงานสรรพากร ส่งวันที่ 18 ได้รับวันที่ 28 จะถือว่าส่งรายงานล่าช้าหรือไม่? คำตอบคือไม่ ท้ายที่สุดแล้วเลข 18 จะปรากฏบนแสตมป์ของจดหมาย

การหักภาษี

ในกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักเงินจะถือเป็นจำนวนภาษีที่ผู้จัดหาสินค้าแสดงเพื่อชำระค่าสินค้า ภาษีที่จะไปจากงบประมาณของคุณจะลดลงตามตัวเลขนี้

แต่มีความแตกต่างบางอย่างที่คุณต้องรู้และเข้าใจ สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการยอมรับการหักเงินเหล่านี้ ต้องปฏิบัติตามกฎสามข้อ:

1. ตัวผลิตภัณฑ์ที่คุณซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ในการขายครั้งต่อไปจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. บริษัทมีเอกสารประกอบทั้งหมด รวมถึงใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง
3. สินค้าที่ซื้อต้องผ่านขั้นตอนการบัญชี

และหลังจากตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้แล้ว บริษัท จะสามารถรับการชำระเงินทั้งหมดเป็นการหักลดหย่อนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี โดยปกติแล้วหากขั้นตอนทั้งหมดต้องเสียภาษี

ใบแจ้งหนี้

เอกสารนี้จะสะท้อนถึงจำนวนเงินหลายรายการ ประการแรกต้นทุนของสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ประการที่สอง จำนวนเงินสุดท้ายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

มีใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ขายให้กับลูกค้า จะต้องดำเนินการภายใน 5 วัน เอกสารทั้งหมดจะถูกยื่นและบันทึกไว้ในสมุดการขาย

มันเกิดขึ้นที่การตรวจสอบทำการตัดสินใจที่จะขีดฆ่าการหักเงินที่คำนวณได้ทั้งหมดและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ชำระ กรณีนี้อาจเกิดขึ้นได้หากมีข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ และไม่ใช่เรื่องยากนักที่จะอนุญาต เนื่องจากใบแจ้งหนี้จะออกโดยคู่สัญญา ไม่ใช่ผู้เสียภาษี

บรรทัดล่าง

การรู้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรเป็นสิ่งสำคัญสำหรับทุกคน การรู้วิธีการคำนวณเป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการกรอกเอกสารและส่งรายงานไปยังกรมสรรพากร การไม่คุ้นเคยกับการใช้สูตรเป็นเรื่องยากและน่าเบื่อ ดังนั้นเพื่อตรวจสอบตัวคุณเองและคู่สัญญาของคุณ มีแหล่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์มากมายที่คุณสามารถค้นหาเครื่องคำนวณ VAT ที่จะคำนวณให้คุณในสองคลิก สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าความเอาใจใส่เป็นองค์ประกอบสำคัญในเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มและคุณไม่สามารถส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรล่าช้าได้

รายได้ที่มีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม สะท้อนให้เห็นในบัญชีโดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่มีอยู่ของกฎหมายว่าด้วยการบัญชี นักบัญชีจะต้องคิดออก รายได้แบบมีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มให้เขาเข้าไปในทะเบียน

บัญชีบัญชีใดบ้างที่มีไว้เพื่อสะท้อนยอดขาย?

การศึกษาผังบัญชีที่ถูกต้องตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n เราสามารถระบุบัญชีที่ควรใช้เพื่อสะท้อนถึงการขายสินทรัพย์:

• 90 ด้วยชื่อสั้น ๆ ว่า "การขาย";
• 91 ซึ่งเรียกว่า “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

บัญชีที่ 90 ผ่านการขายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับงานหลักของบริษัท: การค้าสินค้า ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง งานที่ทำ หรือบริการที่ได้รับ

นอกเหนือจากการสะท้อนความเป็นจริงของการขายเมื่อเขียนรายการโต้ตอบกับเดบิตของบัญชี 62 แล้ว ยังใช้ในการตัดต้นทุนสินค้าที่ขายหรือผลิตภัณฑ์งานหรือบริการ กรณีที่ 2 ใช้ร่วมกับเครดิตบัญชี 43, 41, 44, 20

รายได้ด้านข้างทั้งหมดจากธุรกรรมและการดำเนินงานที่ไม่ปกติสำหรับ บริษัท จะแสดงในบัญชี 91 ตัวอย่างเช่นสิ่งเหล่านี้เป็นเงินทุนเพิ่มเติมจากการจัดหาทรัพย์สินให้เช่า (หากการเช่าไม่ใช่กิจกรรมหลักของบริษัท) การขาย สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ไม่ได้ใช้ ค่าปรับสำหรับข้อพิพาททางกฎหมายหรือการทำธุรกรรม เงื่อนไขที่ถูกละเมิด การขายยังเกิดขึ้นร่วมกับการเดบิตของบัญชี 62 หรือ 76 ต้นทุนสะสมหรือค่าใช้จ่ายในการขายจะถูกตัดออกโดยการหักบัญชีตามบัญชีต้นทุนหรือวัสดุ (01, 10 เป็นต้น)

เป็นไปได้ไหมที่จะแสดงรายได้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีบัญชี?

ให้เราวิเคราะห์บทบัญญัติของกฎหมายเกี่ยวกับคำถามที่ว่า รายได้แบบมีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีปรากฏในรายการในบัญชีการบัญชี

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีระบุว่าบัญชี 62 ถูกหักตามบัญชี 90, 91 สำหรับจำนวนเงินที่ออกเอกสารการจัดส่ง เอกสารหลักสำหรับการจัดส่งตามข้อ 4 ของศิลปะ รหัสภาษี 168 ของสหพันธรัฐรัสเซียออกพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยมีเงื่อนไขว่าการดำเนินการนี้จะต้องเสียภาษีนี้

เนื่องจากเดบิตของบัญชี 62 แสดงจำนวนรายได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ซึ่งหมายความว่าเครดิตของบัญชี 90 และ 91 จะแสดงข้อมูลเดียวกัน อย่างไรก็ตามเมื่อคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินจะไม่รวมภาษีเนื่องจากมูลค่าการเดบิตจะต้องถูกลบออกจากการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 90 หรือ 91 รวมถึงที่แสดงในบัญชีย่อย 3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ตามบัญชี 68 หรือ 76

จากการวิเคราะห์บรรทัดฐานทางกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินเราสามารถสรุปได้ว่ารายได้จะต้องถูกบันทึกในบัญชี 90 และ 91 พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

อย่างที่คุณเห็นข้อสงสัยทั้งหมดเกี่ยวกับการสะท้อนกลับ รายได้แบบมีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มมันไม่มีมูลความจริงเลยและสามารถแก้ไขได้ง่ายๆ

ดังนั้นคำถามเกี่ยวกับการไตร่ตรอง รายได้แบบมีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มวิธีแก้ปัญหาค่อนข้างง่ายและประกอบด้วย 2 ธุรกรรม:

• Dt 62 Kt 90.91 - จำนวนรายได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
• Dt 90, 91 Kt 68 - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

วันนี้เราจะมาดูวิธีการคำนวณฐานภาษีเงินได้และรายได้และค่าใช้จ่ายใดบ้างที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้

รายได้ขององค์กรคืออะไร? ปัญหานี้ครอบคลุมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในบทความ 249 (รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการขาย), 250 (รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ), 251 (รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี)

รายได้ที่ต้องเสียภาษี:

• จากการขาย (รายได้จากการขาย)
• ที่ไม่ได้ดำเนินการ (รายได้อื่นทั้งหมด) รายการรายได้เหล่านี้มีความยาวควรอ่านในต้นฉบับนั่นคือในรหัสภาษีจะดีกว่า

รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี

นอกจากนี้ยังมีจำนวนเพียงพอที่ระบุไว้ในมาตรา 251 ซึ่งเป็นเรื่องที่พบบ่อยที่สุด:

• รายได้ในรูปของทรัพย์สิน, สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปของเงินทดรอง, จำนำ, เงินมัดจำ

• รายได้ในรูปของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจาก:
  ก) องค์กรที่ผู้รับรายได้มีส่วนแบ่งมากกว่า 50% ในทุนจดทะเบียน
  b) องค์กรที่มีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของผู้รับมากกว่า 50%
  c) บุคคลหากบุคคลนี้มีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของผู้รับมากกว่า 50%
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อ

ภาษีเงินได้: การคำนวณฐานภาษี

รูปด้านล่างแสดงขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีและภาษีเงินได้

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในมาตรา 253 (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายและการผลิต), 265 (ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ) และ 270 (ไม่นำมาพิจารณา)

รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีนั้นครอบคลุมและเฉพาะเจาะจงมาก แต่คุณต้องจำไว้ว่ามีข้อกำหนดบางประการสำหรับค่าใช้จ่าย
ตามศิลปะ มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายรับรู้ว่าสมเหตุสมผล (นั่นคือ สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ) และบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมขององค์กร นอกจากนี้ ต้นทุนจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหากเป็นผลมาจากกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ นี่เป็นข้อกำหนดที่สำคัญมากในการกำหนดค่าใช้จ่าย

เพื่อหลีกเลี่ยงคำถามที่ไม่จำเป็นจากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี องค์กรจำเป็นต้องสามารถยืนยันได้ว่าต้นทุนที่เกิดจากค่าใช้จ่ายนั้นตรงตามข้อกำหนดเหล่านี้จริง ๆ จริงอยู่ รหัสภาษีไม่ได้อธิบายในทางใดทางหนึ่งว่า "มีความชอบธรรมทางเศรษฐกิจ" และ "มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้" หมายความว่าอย่างไร ในทางปฏิบัติมักเกิดข้อพิพาทมากมายระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและองค์กรเกี่ยวกับเรื่องนี้
ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ฉันอยากจะทราบเกี่ยวกับ →

หากองค์กรเป็นผู้ชำระ VAT จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาผลกำไร นั่นคือผู้เสียภาษีไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากลูกค้าในจำนวนรายได้และไม่คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ในจำนวนค่าใช้จ่าย ข้อยกเว้นคือกรณีที่อธิบายไว้ในมาตรา มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มกับต้นทุนการผลิตและขายสินค้า งาน และบริการ

หากองค์กรไม่ใช่ผู้ชำระ VAT ตามคำจำกัดความแล้วจะไม่เรียกเก็บ VAT จากลูกค้า ซึ่งหมายความว่าจะไม่รวมอยู่ในรายได้ตั้งแต่เริ่มต้น และภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยซัพพลายเออร์จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเช่นเดียวกับการบัญชี

ฉันยังเสนอการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายในด้านภาษีและการบัญชีสำหรับการดำเนินงานบางอย่าง (รายการบัญชีมีไว้สำหรับองค์กรการค้า)

รายได้ที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ชื่อของการดำเนินการ		ชื่อของรายได้ในการบัญชีภาษี
รายได้จากการขาย	รายได้จากการขายสะท้อนให้เห็น (D62 K90.1) VAT ถูกหักจากการขาย (D90.3 K68.VAT)	รายได้จากการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ข้อ 1 ของมาตรา 249
เงินสดรับจากการขายสินทรัพย์ถาวร	รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็น (D62 K91.1) VAT ถูกหักจากการขาย (D91.3 K68.VAT)	ไม่ถือเป็นรายได้
รับเงินหรือสินค้าฟรี	การรับเงินฟรีสะท้อนให้เห็น (D50 (51) K91.1) การรับเงินฟรีสะท้อนให้เห็น (D41 K98)	รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ: ทรัพย์สินที่ได้รับฟรี (ข้อ 8 ของมาตรา 250) (มีข้อยกเว้นระบุไว้ในมาตรา 251)
ดอกเบี้ยที่ได้รับตามสัญญาเงินกู้	ดอกเบี้ยค้างรับ (D58 K91)	รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ: ดอกเบี้ยที่ได้รับตามสัญญาเงินกู้ (ข้อ 6 ของมาตรา 250)
ค่าปรับจากคู่สัญญากรณีฝ่าฝืนเงื่อนไขสัญญา	มีค่าปรับค้างรับจากคู่สัญญา (D76 K91.1) ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกหักจากค่าปรับ (D91.3 K68.VAT)	รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน: การลงโทษที่ลูกหนี้ยอมรับ (ข้อ 3 ของข้อ 250)
ส่วนเกินของสินทรัพย์ถาวรที่ระบุเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง	ส่วนเกินทุนของสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในรายได้อื่น (D01 K91.1)	รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ: ต้นทุนของส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง (ข้อ 20 ข้อ 250)

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ชื่อของการดำเนินการ	ภาพสะท้อนของธุรกรรมในการบัญชี	ชื่อของค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี
ต้นทุนสินค้าขาย	ตัดต้นทุนสินค้าขายออก (D90.2 K41)	ค่าใช้จ่ายทางตรง: ต้นทุนขาย (มาตรา 320)
ค่าจัดส่ง	ตัดค่าใช้จ่ายในการขนส่ง (D44 K76)	ต้นทุนทางตรง: ต้นทุนการขนส่งเพื่อการส่งมอบ (มาตรา 320)
การจัดซื้อวัสดุเพื่อการผลิต	วัสดุได้รับการบันทึกเป็นทุน (D10 K60) ได้รับการจัดสรร VAT สำหรับวัสดุแล้ว (D19 K60)	ค่าวัสดุในการซื้อวัตถุดิบไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1.1 ของมาตรา 254)
ค่าจ้าง	เงินเดือนสะสม (D44 K70)	ค่าแรง (ข้อ 1 มาตรา 255)
ค่าเสื่อมราคา	ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นจากสินทรัพย์ถาวร (D44 K02)	จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (ข้อ 2 ของมาตรา 253)
การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร	ตัดค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมระบบปฏิบัติการออก (D44 K71)	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ : ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมระบบปฏิบัติการ (ข้อ 1 มาตรา 260)
เบี้ยประกัน	เพื่อชำระเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ (D44 K69)	ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 264)
ภาษีทรัพย์สิน	มีการประเมินภาษีทรัพย์สินเพื่อชำระตามงบประมาณ (D91.2 K68.ทรัพย์สิน)	ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 264)
เช่า	ค่าเช่าค้างจ่าย (D44 K76)	ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 1.10 ข้อ 264)
ดอกเบี้ยเงินกู้	ดอกเบี้ยค้างจ่ายจากการใช้เงินกู้ (D91.2 K66 (67))	ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน: ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ (ข้อ 1.2 ของมาตรา 265)
การชำระเงินสำหรับบริการธนาคาร	ชำระค่าบริการธนาคาร (D91.2 K51)	ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ: ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการธนาคาร (ข้อ 1.15 ของข้อ 265)

แน่นอนว่ามีการระบุส่วนเล็ก ๆ ของการดำเนินงานไว้ที่นี่ แต่นักบัญชีสามารถเสริมตารางนี้ได้อย่างอิสระขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมขององค์กรใดองค์กรหนึ่ง

เมื่อทราบรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรแล้ว เราจะกำหนดกำไรเป็นส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย และจากกำไร เราสามารถคำนวณจำนวนภาษีได้ สิ่งที่เหลืออยู่คือการหาอัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้ นี่คือสิ่งที่เราจะทำใน