Służba podatkowa od 2017 roku wprowadziła wyjaśnienia dotyczące okresów rozliczeniowych w podatku od nieruchomości. Od pierwszego dnia 2017 roku okresami sprawozdawczymi są I, II i III kwartał roku, jeśli dotyczy to obliczenia podatku od nieruchomości od wartości katastralnej.
Jaka jest istota podatku od nieruchomości od osób prawnych
Podatek od nieruchomości organizacji ma charakter regionalny. W okresie sprawozdawczym organizacje dokonują płatności za będące w ich posiadaniu rzeczy ruchome i nieruchome. Wszystkie organizacje działające w kraju płacą te podatki.
Ważny! W przypadku niektórych kategorii świadczenia mogą być ustalane zarówno na poziomie ogólnorosyjskim, jak i regionalnym.
Do osób niebędących podmiotami zobowiązanymi do zapłaty podatku od nieruchomości za rok 2017 nie zaliczają się:
- Ci, którzy są organizatorami Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich, w zakresie posiadanego przez nich mienia.
- Ci, którzy są partnerami powyższych organizacji, jeśli ich praca dotyczy organizacji Igrzysk Olimpijskich w Soczi.
Zwolnienie z płatności obowiązuje tylko do 2019 roku, czyli już w 2017 roku osoby te będą mogły uniknąć płacenia podatku od nieruchomości i niezgłaszania sprawozdań.
Przedmiotami do płacenia podatków są przedmioty ruchome i nieruchome, które znajdują się w bilansie i są środkami trwałymi. Nie musisz płacić za:
- Działki i inne obiekty zarządzania środowiskiem.
- Majątek będący w posiadaniu gminy wykorzystywany jest na potrzeby obronne oraz zapewnienie ładu i porządku.
Podstawa podatku
- Cena.
- Deprecjacja.
W celu ustalenia podstawy opodatkowania dokonuje się odliczeń od pierwotnego kosztu amortyzacji. O ile w przypadku nieruchomości nie ma czegoś takiego jak amortyzacja, odliczenie następuje w kwocie tych opłat, które są ujęte w raportowaniu jako zwykłe odpisy amortyzacyjne. Każdy okres podatkowy ma swoje własne standardy.
Przywileje
Istnieją różne rodzaje świadczeń, zarówno na poziomie regionalnym, jak i stanowym. Co więcej, niektórzy mogą całkowicie zwolnić się z płacenia tego podatku, a nie tylko zmniejszyć płatności. Wpłat takich nie dokonuje się przez 3 lata, jeżeli rejestrowane obiekty charakteryzują się wysoką efektywnością energetyczną. Jeżeli nieruchomość przeznaczona jest na budowę i remont, świadczenie tego typu przysługuje przez 10 lat.
Kody okresów podatkowych
Od 2017 r. uwzględniana jest wartość katastralna, a obliczenia dotyczą 1 (kod 21), 2 (17) lub 3 kwartałów (18).
Okresy podatkowe dla podatku od nieruchomości w zakresie kodów na rok 2017 przedstawiają się następująco:
- 01 – odpowiada styczniowi.
- 02 – luty.
- 03 – marzec.
- 04 – kwiecień.
- 05 – maj.
- 06 – czerwiec.
- 07 – lipiec.
- 08 – sierpień.
- 09 – wrzesień.
- 10 – październik.
- 11 – listopad.
- 12 – grudzień.
Do kwartalnego raportowania podatkowego należy wprowadzić następujące kody:
- 21 – pierwsza kwarta.
- 22 – druga.
- 23 – trzeci.
- 24 – czwarty.
Jeżeli zostanie przeprowadzona reorganizacja, kody kwartałów podatkowych wynoszą odpowiednio 51, 54, 55, 56. Przy tej samej reorganizacji lub likwidacji według miesiąca kody od stycznia do grudnia to 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 - w kolejności miesiące.
Zaliczki na podatek od nieruchomości od osób prawnych:
- 21 – pierwsza kwarta.
- 17 – pół roku lub dwa kwartały.
- 18 – 9 miesięcy lub trzy czwarte.
- 51 – pierwszy kwartał w okresie likwidacji lub reorganizacji.
- 47 – pół roku lub dwa kwartały w trakcie reorganizacji lub likwidacji.
- 48 – przez 9 miesięcy lub trzy kwartały w okresie reorganizacji i likwidacji.
- 34 – zeznanie na podatek od nieruchomości za cały rok – 12 miesięcy.
Sposoby i miejsce złożenia oświadczenia
Ważne jest również zrozumienie kodów metod przesyłania dokumentów, obejmują one następujące wyrażenia:
- 01 – w wersji papierowej w przypadku przesłania pocztą. W takim wypadku konieczne jest sporządzenie spisu załączonych dokumentów, tak aby w przypadku zaistnienia kontrowersyjnej sytuacji mieć Państwo potwierdzenie nadania przesyłki.
- 02 – w wersji papierowej inspektorowi osobiście przekazuje się wyłącznie dokumenty.
- 03 – jeżeli zgłoszenie odbywa się na dwóch nośnikach, papierowym i cyfrowym i jest przekazywane osobiście. 08 – jeżeli taki zestaw zostanie przesłany pocztą.
- 04 – korzystanie z kanałów telekomunikacyjnych.
- 05 – inne metody transmisji.
- 06 – nośniki wymienne, sprzedawane osobiście.
- 07 – nośniki wymienne, wysyłane pocztą.
- 09 – w wersji papierowej, z wykorzystaniem kodu kreskowego i z dostawą osobistą.
- 10 – w formie papierowej z kodem kreskowym, ale przesłany pocztą.
Ze względu na miejsce złożenia zgłoszenia wyróżnia się następujące kody:
- W miejscu zamieszkania przedsiębiorcy – 120.
- Według lokalizacji rosyjskiej organizacji, jeśli zagraniczna firma płaci podatek - 210.
- W siedzibie następcy prawnego, który nie jest głównym podatnikiem – 215.
Podatnicy płacący podatek od nieruchomości na podstawie jego wartości katastralnej są zobowiązani do płacenia Federalnej Służbie Podatkowej za określone ustalone okresy sprawozdawcze. Są to pierwszy, drugi i trzeci kwartał każdego roku kalendarzowego. Wszystkie organizacje zostały powiadomione o tych zmianach pierwszego dnia 2019 roku.
Warto zaznaczyć, że innowacje nie znalazły od razu odzwierciedlenia w nowym formularzu zeznania podatkowego. To samo dotyczy wpłat zaliczek na poczet tego podatku. Dlatego specjaliści ds. obsługi podatkowej wyjaśnili, jak prawidłowo wypełnić arkusz sprawozdawczy za określony okres.
Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:
WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.
Jest szybki i ZA DARMO!
Oficjalne pismo Federalnej Służby Podatkowej zawiera kody, które podatnicy muszą wskazać w wierszu „Okres raportowania”. Liczby te obowiązują dla zeznań podatkowych przygotowywanych dla zaliczek do czasu uwzględnienia oficjalnych zmian na odpowiednim formularzu sprawozdawczym. Poniżej opisano, czym są te kody.
Ogólne wymagania
Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej ustaliło główne wymagania, jakie stawiane są podatnikowi przy wypełnianiu zeznania podatkowego i obliczeń podatkowych dotyczących nieruchomości katastralnej.
Wśród nich warto zwrócić uwagę na następujące:
- Wskaźniki kosztów podano w pełnych rublach. Na przykład, jeśli kwota jest mniejsza niż pięćdziesiąt kopiejek, jest odrzucana, jeśli jest większa, jest zaokrąglana w górę.
- Strona tytułowa jest pierwszą stroną w numeracji ciągłej.
- Stosowanie płynów korekcyjnych lub innych środków maskujących niedokładności i błędy jest surowo zabronione.
- Zeznanie podatkowe nie musi być drukowane dwustronnie na papierze. Dopuszczalny jest wyłącznie druk jednostronny.
- Nośniki papierowe nie mogą zostać uszkodzone przez jakiekolwiek elementy mocujące.
- Do wypełnienia zeznania podatkowego można używać wyłącznie czarnego, fioletowego i niebieskiego atramentu.
- Pola, w których podana jest informacja tekstowa, liczbowa lub kodowa, należy wypełnić od pierwszego znaku, czyli od lewej do prawej.
- Jeśli pola zostaną wypełnione elektronicznie na komputerze, wówczas wyrównanie w nich znaków zostanie przeprowadzone zgodnie z najbardziej zewnętrzną znajomością.
- Jeśli formularz obliczenia podatku zostanie wypełniony za pomocą różnych programów i przesłany do Federalnej Służby Podatkowej w formie papierowej, wówczas dokument można wydrukować bez pól otaczających znane miejsca i myślników w pustych polach. Należy pamiętać, że formularz wypełnia się czcionką Courier New, a wielkość znaków w odpowiedniej czcionce wynosi 16-18.
Informacje ogólne
Służby podatkowe Federacji Rosyjskiej nakładają podatki na majątek będący w dyspozycji zarówno osób fizycznych, jak i prawnych. W tym przypadku brane są pod uwagę tylko niektóre rodzaje tej nieruchomości, ponieważ nie wszystkie przedmioty podlegają opodatkowaniu. Dlatego też przepisy podatkowe dzielą je na środki trwałe i dochodowe inwestycje.
Głównym przedmiotem opodatkowania są nieruchomości, jednakże w niektórych sytuacjach opodatkowaniu mogą podlegać również majątek ruchomy.
Nieruchomości, za które podatnicy będą musieli płacić składki do Federalnej Służby Podatkowej, to:
- Obiekty uzyskane w wyniku umowy koncesyjnej. Taka procedura implikuje fakt przekazania czegoś na własność innym osobom lub organizacjom. Nowi właściciele są teraz odpowiedzialni za wszelkie prowadzone prace restauratorskie i rekonstrukcyjne.
- Przedmioty przekazane w posiadanie czasowe innym osobom lub te, które zostały już przekazane w ramach tej procedury. Obejmuje to także korzystanie z przedmiotu na podstawie pełnomocnictwa oraz rozporządzanie nim przy wykonywaniu działalności zawodowej na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także za granicą.
- Przedmioty nabyte i wykorzystywane do celów zawodowych za granicą.
Zarówno budynki, jak i budowle podlegają opodatkowaniu jak nieruchomości. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej jasno określa, że nieruchomością jest wszystko, co stoi na ziemi, dlatego przeniesienie tych obiektów nie jest możliwe bez ich uszkodzenia.
Co istotne, opodatkowaniu nie podlegają obiekty, które znajdują się jeszcze w fazie budowy i nie zostały oddane do użytkowania. Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej działki są opodatkowane według innej procedury, jednak wszystkie niedokończone budynki i budowle zwykle nie są klasyfikowane jako nieruchomości, co oznacza, że nie ma potrzeby płacenia za nie podatku.
Na przykład niektóre lokale mieszkalne również mieszczą się w tej kategorii. Załóżmy, że osoba prawna kupiła określoną nieruchomość w celu dalszej odsprzedaży, a dom lub mieszkanie nie będzie podlegało opodatkowaniu.
Formularz obliczenia podatku od nieruchomości:
Jeżeli zaistnieje taka sytuacja, zakup ten należy wpisać w zeznaniu podatkowym w kolumnie „Towary”. Jednak od 2019 r. nowelizacja Ordynacji podatkowej opodatkowuje również to „dobro”, mimo że zakupu tego nie można zakwalifikować do środków trwałych.
Rzecz w tym, że w takich sytuacjach ulgi podatkowe naliczane są na podstawie wartości katastralnej. Ponadto lokalne przepisy muszą potwierdzać, że lokale mieszkalne nabyte przez organizację podlegają opodatkowaniu. Jeżeli więc takie przepisy regionalne nie zostaną przyjęte, to w konsekwencji nabyta nieruchomość nie podlega opodatkowaniu i nie ma konieczności wykazywania tego typu deklaracji.
Poniżej znajdują się pozycje, od których podatnik musi zapłacić podatek:
- Podstawowe, osobiste fundusze. Należą do nich wszystkie przedmioty, których okres użytkowania przekracza rok. Właściwość ta przeznaczona jest do dalszego wykorzystania w działalności zawodowej, na przykład w produkcji i zarządzaniu. Część nieruchomości nabywana jest w celu ich dalszej sprzedaży i osiągnięcia zysku z odsprzedaży. Dotyczy to również wynajmowanych przedmiotów, takich jak sprzęt przemysłowy i laboratoryjny, pojazdy, sprzęt gospodarstwa domowego, maszyny robocze oraz wydatki na inwestycje kapitałowe.
- Domy i wszelkie lokale mieszkalne.
Istnieją jednak przedmioty, które zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej nie podlegają opodatkowaniu.
Są to tzw. wyjątki w postaci:
- przedmioty będące w dyspozycji organów ścigania i innych organów ścigania;
- działki;
- zasoby wodne;
- zasoby naturalne;
- dziedzictwo kulturowe społeczeństwa;
- miejsca składowania odpadów promieniotwórczych;
- różne eksperymentalne instalacje energetyczne;
- statki o napędzie atomowym, lodołamacze;
- obiekty związane z przemysłem lotniczym;
- statki, które zostały wpisane do specjalnego rejestru statków;
- oznacza grupy amortyzacji stosowane przez okres od 1 do 3 lat.
Jednak oprócz tego prawie każda organizacja, która ma w swoim bilansie jakikolwiek majątek ruchomy, może otrzymać ulgi podatkowe. Wyjątkiem są sytuacje, gdy majątek ten stał się własnością spółki w wyniku dwustronnej transakcji pomiędzy różnymi organizacjami prowadzącymi wspólną działalność.
Ponadto świadczenia nie można uzyskać w przypadku reorganizacji spółki.
Własnością uprzywilejowaną są także te przedmioty, które zostały nabyte przez pośredników, czyli osoby niezależne w jakichkolwiek sprawach od organizacji.
Komu i gdzie złożyć wniosek
Podatki od nieruchomości rozliczane są z Instytutem Federalnej Służby Podatkowej.
Kody deklaracji podatku od nieruchomości w 2019 roku należy przesłać do następujących organizacji:
- Jeżeli lokalizacja siedziby głównej pokrywa się z miejscem, w którym znajduje się cały majątek organizacji, podatnik składa tylko jedno zeznanie podatkowe. Musi wskazywać OKTMO terytorium, na którym przedsiębiorstwo zostało zarejestrowane.
- Jeżeli w spółce istnieje odrębny oddział, w którego bilansie wyszczególniona jest jakakolwiek nieruchomość podlegająca opodatkowaniu, obliczenie podatku należy przesłać do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa. Jednakże w oświadczeniu należy wskazać terytorium, na którym znajduje się jednostka.
- W przypadku, gdy nieruchomość podlegająca opodatkowaniu zlokalizowana jest w innej lokalizacji niż główna siedziba, a także wydziały posiadają odrębne, dedykowane, wówczas zeznanie podatkowe wysyłane jest do miejsca, w którym znajduje się nieruchomość, a dla terytorium, na którym się znajduje.
- Wszyscy duzi podatnicy najczęściej zgłaszają podatki od nieruchomości w miejscu swojej rejestracji, ale jednocześnie wskazany jest kod organu podatkowego zgodnie z lokalizacją nieruchomości.
Uczestnicy i czas trwania procedury
W 2019 r. Wszystkie organizacje posiadające konta w wierszach 01 i 03 są zobowiązane do złożenia deklaracji podatku od nieruchomości, tzn. wszystkie środki trwałe przedsiębiorstwa i wszelkie zyskowne inwestycje dokonane w aktywa materialne podlegają opodatkowaniu.
Należy wziąć pod uwagę, że nieruchomość jest opodatkowana na podstawie jej wartości katastralnej i pozostałej kwoty w bilansie organizacji. Podatek od ruchomości obliczany jest wyłącznie na podstawie wartości rezydualnej. Pierwsza i druga grupa amortyzacyjna nie podlegają opodatkowaniu.
Obiekty z trzeciej do dziesiątej grupy amortyzacyjnej nie podlegają opodatkowaniu tylko w przypadku jednoczesnego spełnienia kilku warunków. Zatem środki muszą zostać przyjęte do rozliczenia nie później niż 1 stycznia 2013 r., a przedmiotów nie można uzyskać w wyniku reorganizacji przedsiębiorstwa i przeniesienia ich na własność od innej firmy zainteresowanej tą działalnością, to znaczy z którą wspólne prowadzone są działania.
Minimalna kara za odmowę złożenia oświadczenia lub złożenie go po terminie wyniesie 1000 rubli.
Jeżeli okresem sprawozdawczym jest pierwszy kwartał, deklarację należy złożyć najpóźniej do 2 maja. Zeznanie podatkowe za sześć miesięcy należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej 31 lipca, a za 9 miesięcy - 30 października.
Formularz zeznania na podatek od nieruchomości:
Korzyści i cechy kodów zwrotu podatku od nieruchomości za 2019 rok
Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zapewniła podatnikom kilka korzyści, które znajdują odzwierciedlenie w odpowiednim artykule. Stworzono wszelkie warunki dla rozwoju sektorów gospodarki i wszystkich sfer społecznych.
Jednak oprócz tego prawie każda organizacja, która ma w swoim bilansie jakikolwiek majątek ruchomy, może otrzymać ulgi podatkowe. Wyjątkiem są sytuacje, gdy majątek ten stał się własnością spółki w wyniku dwustronnej transakcji pomiędzy różnymi organizacjami prowadzącymi wspólną działalność. Ponadto świadczenia nie można uzyskać w przypadku reorganizacji spółki.
Własnością uprzywilejowaną są także te przedmioty, które zostały nabyte przez pośredników, czyli osoby niezależne w jakichkolwiek sprawach od organizacji.
Kody:
| Kod 34 | Rok kalendarzowy. |
| 50 | Opisuje ostatni okres obrachunkowy, w którym spółka została zlikwidowana lub zreorganizowana. |
| 1 | Transformacja. |
| 2 | Połączenie lub fuzja. |
| 3 | Separacja. |
| 5 | To jest przystąpienie. |
| 6 | Podział i jednoczesne przystąpienie. |
| 0 | Całkowita likwidacja. |
| 213 | Złożenie w miejscu rejestracji. |
| 214 | Złożenie w miejscu rejestracji organizacji. |
| 215 | Złożenie w miejscu położenia nieruchomości. |
| 216 | Złożenie w miejscu, w którym znajduje się majątek dużych podatników. |
| 221 | Złożenie w lokalizacji odrębnego przedsiębiorstwa, dla którego istnieje majątek podlegający opodatkowaniu. |
| 245 | Złożenie w miejscu rejestracji spółki zagranicznej. |
| 281 | Zgłoszenie według lokalizacji, w której znajduje się nieruchomość. |
| 01 | Przesyłanie odbywa się w formie papierowej za pośrednictwem poczty. |
| 02 | Złożenie następuje w formie papierowej osobiście lub za pośrednictwem przedstawiciela. |
| 03 | Zgłoszenia dokonuje się osobiście w formie papierowej i na wszelkich nośnikach wymiennych. |
| 04 | Złożenie wniosku odbywa się drogą elektroniczną za pomocą. |
| 05 | Inny. |
| 08 | Przesyłanie odbywa się w formie papierowej i na wszelkich nośnikach wymiennych za pośrednictwem poczty. |
| 09 | Złożenie następuje osobiście na papierze z kodem kreskowym. |
| 10 | Przesyłanie odbywa się na papierze z kodem kreskowym za pośrednictwem poczty. |
| 21 | Okres sprawozdawczy – kwartał. |
| 17 | Okres sprawozdawczy wynosi pół roku. |
| 18 | Okresem sprawozdawczym jest trzeci kwartał. |
| 51 | Okresem sprawozdawczym jest pierwszy kwartał w przypadku likwidacji lub reorganizacji spółki. |
| 47 | Okresem sprawozdawczym jest drugi kwartał w przypadku likwidacji lub reorganizacji spółki. |
| 48 | Okres sprawozdawczy wynosi dziewięć miesięcy w przypadku likwidacji lub reorganizacji przedsiębiorstwa. |
Uwaga!
- W związku z częstymi zmianami przepisów prawnych, czasami informacje dezaktualizują się szybciej, niż jesteśmy w stanie zaktualizować je na stronie internetowej.
- Wszystkie przypadki są bardzo indywidualne i zależą od wielu czynników. Podstawowe informacje nie gwarantują rozwiązania Twoich konkretnych problemów.
Dlatego BEZPŁATNI konsultanci-eksperci pracują dla Ciebie przez całą dobę!
Wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej
Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła informacje o zmianach w zeznaniu podatkowym i przy wyliczaniu zaliczek w sprawie podatku od nieruchomości od osób prawnych.
Nowe formy deklarowania i obliczania zaliczek dla podatku od nieruchomości od osób prawnych zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 31 marca 2017 r. N ММВ-7-21/271 @.
Federalna Służba Podatkowa rozważa możliwość składania obliczeń zaliczek za pomocą nowego formularza w przypadku zastosowania:
Nowe ulgi podatkowe,
Po likwidacji lub reorganizacji organizacji w okresie podatkowym 2017.
W nowych formularzach raportowania:
- wyłączony jest obowiązek poświadczania przekazywanych informacji pieczęcią osoby prawnej;
- wykluczono kod rodzaju działalności gospodarczej według klasyfikatora OKVED;
- sekcję 2 uzupełnia się linią z kodem Kj;
- dodano listę kodów rodzajów nieruchomości i kodów ulg podatkowych;
- Sekcja 2.1 została dodana w celu uwzględnienia informacji o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości;
- Sekcja 3 została poprawiona.
Nieruchomość KBK
Zeznanie podatkowe i główne zmiany
Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 31 marca 2017 r. N ММВ-7-21/271 @ obowiązuje począwszy od złożenia zeznania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości za okres rozliczeniowy 2017.
Zarządzenie wprowadziło m.in. następujące zmiany w formularzach sprawozdawczości podatkowej w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych (zwanego dalej podatkiem) oraz trybie ich wypełniania:
1. Wyłączone obowiązek poświadczenia Oświadczenia pieczęcią osoby prawnej;
Budynki mieszkalne i lokale mieszkalne, które nie są uwzględniane w bilansie jako środki trwałe w sposób ustalony dla rachunkowości;
6. Do Deklaracji dodaje się ust. 2 ust. 1, który podaje obiektowo informację o nieruchomościach opodatkowanych średniorocznie, od których naliczany jest podatek w dziale 2 Deklaracji, ze wskazaniem numerów katastralnych (o ile są dostępne), numerów warunkowych (o ile są dostępne), numerów inwentarzowych (w przypadku braku numerów katastralnych, warunkowych i jeżeli występuje numer inwentarzowy), kody OKOF i wartość rezydualna na dzień 31 grudnia okresu podatkowego;
Dodano wiersz „Kod rodzaju nieruchomości”;
Wypełnione wiersze dotyczące wartości inwentaryzacyjnej obiektów nieruchomości organizacji zagranicznych za okres podatkowy 2013 roku zostały wyłączone;
Zmieniono nazwy wierszy, w których podana jest wartość katastralna;
Dodano wiersze wskazujące udział podatnika w prawie do nieruchomości (wypełniany wyłącznie w odniesieniu do przedmiotu będącego we wspólności majątkowej), udział określony w art. 378 § 2 ust. 2 Kodeksu;
8. Zaktualizowano katalog „Kody ulg podatkowych”. trzy kody świadczeń (zgodnie z paragrafami 24, 25, 26 art. 381 Kodeksu);
9. Nazwy (i kody) okresów sprawozdawczych dostoso- wane do aktualnych standardów art. 379 Kodeksu.
KODY OKRESÓW SPRAWOZDAWCZYCH
|
Nazwa |
|
|
1 kwartał |
|
|
pół roku (drugi kwartał) |
|
|
9 miesięcy (3 kwartał) |
|
|
I kwartał w trakcie reorganizacji organizacji |
|
|
pół roku (drugi kwartał) podczas reorganizacji organizacji |
|
|
9 miesięcy (3 kwartał) po reorganizacji organizacji |
W podobny sposób zmieniono formę i kolejność wypełniania
wyliczenie zaliczki.
Według stanu na raport za 2017 rok zatwierdzono: nowe formularze zeznań i wyliczeń na potrzeby zaliczki na podatek od nieruchomości od osób prawnych, tryb ich wypełniania oraz formę elektroniczną (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-21/271 @ z dnia 31.03.2017).
Dotychczasowe formularze zeznań podatkowych i obliczania podatku, a także procedura ich wypełniania oraz formaty elektroniczne, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 listopada 2011 r. Nr ММВ-7-11/895, stracą ważność od 13 czerwca 2017 r.
Nowy formularz deklaracji jest obowiązkowy począwszy od rozliczenia za okres podatkowy 2017 roku. Można go również wykorzystać podczas likwidacji (reorganizacji) organizacji w 2017 r. do 13 czerwca 2017 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 kwietnia 2017 r. nr BS-4-21/7139@).
Z inicjatywy podatnika dopuszcza się także nową formę obliczenia podatku w przypadku zaliczki, począwszy od kalkulacji za I kwartał 2017 roku – w przypadku konieczności wypełnienia kalkulacji z uwzględnieniem zmian w podatku od nieruchomości od osób prawnych, które weszły w życie.
Kto składa raporty
Organizacje posiadające nieruchomość uznaną za przedmiot opodatkowania (art. 373 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) muszą zgłaszać się przy użyciu nowych formularzy. W przypadku organizacji rosyjskich majątek podlegający opodatkowaniu obejmuje (art. 374 ust. 1, art. 378 ust. 2 ust. 1, 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- ruchomości i nieruchomości ujęte w rachunkowości (w tym dzierżawione, tymczasowe posiadanie, zarządzanie powiernicze, wniesione do wspólnej działalności lub otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej);
- nieruchomości z wykazu obiektów zatwierdzonego w przedmiocie Federacji Rosyjskiej, opodatkowane według wartości katastralnej, a mianowicie: centra administracyjno-biznesowe oraz centra handlowe (kompleksy) i lokale w nich znajdujące się, biura, obiekty handlowe, gastronomia publiczna i usługi konsumenckie, jak a także budynki i lokale mieszkalne nieujęte w rachunkowości jako środki trwałe.
Jednocześnie przedmioty wymienione w art. 374 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają podatkowi od nieruchomości dla organizacji, w tym:
- działki i inne obiekty zarządzania środowiskiem;
- przedmioty uznane za obiekty dziedzictwa kulturowego (pomniki historii i kultury) narodów Federacji Rosyjskiej o znaczeniu federalnym;
- statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków;
- środki trwałe zawarte w pierwszym lub drugim itd.
Co się zmieniło w kalkulacji zaliczek?
Zmianie uległy kody kreskowe na wszystkich stronach rozliczeniowych, a pole przeznaczone na wskazanie Numeru Identyfikacji Podatkowej zostało zmniejszone z 12 do 10 znaków. Zasadnicze innowacje wpłynęły na stronę tytułową, działy 2 i 3. Ponadto pojawił się nowy rozdział 2.1 „Informacje o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości”.
Strona tytułowa obliczeń
Po pierwsze, nie trzeba już wskazywać według Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Rodzajów Działalności Gospodarczej.
Po drugie, zmieniły się kody okresów sprawozdawczych (patrz tabela 1).
Tabela 1
Zmiana kodów okresów sprawozdawczych w kalkulacji zaliczek
Sekcja 2 obliczenia
W odróżnieniu od poprzedniego formularza kalkulacyjnego, sekcję 2 należy wypełnić odrębnie i dodatkowo według:
- główne gazociągi, zakłady wydobycia gazu, zakłady produkcji i magazynowania helu;
- inne obiekty niezbędne do zapewnienia funkcjonowania obiektów nieruchomościowych głównych gazociągów, obiektów wydobywających gaz, zakładów produkujących i magazynujących hel.
- obiekty znajdują się w całości lub w części w granicach Republiki Sacha (Jakucja), obwodu irkuckiego lub amurskiego;
Ponadto kody rodzaju właściwości wymagane do wypełnienia wiersza 001 sekcji 2 obliczenia uległy zmianie i stały się dwucyfrowe. W szczególności instalowane są teraz osobne kody:
- 11 – dla nieruchomości znajdujących się w wykazie obiektów, dla których ustalana jest podstawa opodatkowania
Dodano nowe kody korzyści podatkowych wymagane do wypełnienia wiersza 130 sekcji 2 kalkulacji, a mianowicie:
- 2010257 - dla ruchomości zarejestrowanych jako środki trwałe od dnia 01.01.2013 r. (z wyjątkiem taboru kolejowego wyprodukowanego od dnia 01.01.2013 r.), zarejestrowanych w wyniku reorganizacji lub likwidacji osób prawnych lub przeniesienia, w tym nabycie majątku pomiędzy osobami współzależnymi;
- 2010258 – w odniesieniu do mienia ujętego w bilansie organizacji – uczestnika wolnej strefy ekonomicznej (FEZ), utworzonej lub nabytej w celu prowadzenia działalności na terenie WSE i położonej na terenie tej WSE, przez 10 lat od miesiąca następującego po miesiącu rejestracji określonej nieruchomości.
Pojawiła się nowa linia 175 wskazująca współczynnik Kzd.
Wypełnia się, jeżeli w wierszu 001 sekcji 2 kalkulacji wskazany jest kod 09 – w odniesieniu do publicznych torów kolejowych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną, zarejestrowanych po raz pierwszy jako środki trwałe począwszy od 01.01.2017 r.
Sekcja 2.1 obliczenia
Sekcję tę będą musiały wypełnić organizacje rosyjskie i zagraniczne w odniesieniu do nieruchomości określonych w sekcji 2 obliczenia, podlegających podatkowi od nieruchomości według średniej rocznej wartości.
Sekcja 3 obliczenia
Teraz w linii 001 musisz podać kod rodzaju nieruchomości. O zmianach w tym kodzie pisaliśmy w komentarzu do punktu 2 obliczeń.
Wiersz 030, wypełniany tylko wtedy, gdy nieruchomość opodatkowana według wartości katastralnej jest własnością wspólną (wspólną lub współwłasność), wskazuje udział organizacji w prawie do nieruchomości.
Natomiast wiersz 035 wypełnia się w odniesieniu do lokalu, którego wartość katastralna nie została ustalona i jednocześnie określa się budynek, w którym lokal się znajduje.
Linia ta wskazuje udział wartości katastralnej budynku, w którym znajdują się lokale, odpowiadający udziałowi w całkowitej powierzchni budynku.
W związku z dodaniem powyższych wierszy zmieniono numerację istniejących dotychczas wierszy 020 „Wartość katastralna na dzień 1 stycznia okresu rozliczeniowego” oraz 030 „w tym niepodlegająca opodatkowaniu wartość katastralna”.
Wypełniając wiersz 040 sekcji 3 obliczenia, należy wziąć pod uwagę innowacje w kodach ulg podatkowych.
Jak wypełnić kalkulację
Na przykładzie numerycznym pokażemy Ci, jak wypełnić nowy formularz do obliczenia zaliczki na podatek od nieruchomości od osób prawnych. Wypełnimy w nim kalkulację zaliczki za sześć miesięcy (2 kwartał).
PRZYKŁAD 1. OBLICZENIE ZALICZKI NA PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI ORGANIZACJI ZA PÓŁROCZE
Przykład 1. Obliczenie zaliczki na podatek od nieruchomości za sześć miesięcy
LLC „Vector” ma siedzibę w mieście Archangielsk, kod OKTMO - 11 701 000.
Bilans organizacji obejmuje ruchomości i nieruchomości - środki trwałe uznane za przedmioty opodatkowania, których wartość końcowa wynosi:
od 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- od 01.02.2017 r. – 2 300 000 RUB;
- od 01.03.2017 r. – 2 200 000 RUB;
- stan na 01.04.2017 r. – 2 800 000 RUB;
- stan na 05.01.2017 r. – 2 700 000 RUB;
- stan na 01.06.2017 r. – 2 600 000 RUB;
- od 1 lipca 2017 r. – 2 500 000 RUB.
Księgowy Vector uwzględnił te dane w wierszach 020–080 w kolumnie 3 sekcji 2 obliczenia.
Organizacja nie ma korzyści, więc księgowy nie wypełnia kolumny 4 sekcji 2 obliczeń.
Średnia wartość nieruchomości za okres sprawozdawczy (wiersz 120) wynosi:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 7 = 2 328 571 RUB .
Organizacja nie korzysta z ulg w zakresie podatku od nieruchomości. Dlatego we wszystkich wierszach, w których odzwierciedlone są dane dotyczące świadczeń, księgowy dodał myślniki.
Stawka podatku obowiązująca w Archangielsku wynosi 2,2%. Jej księgowy wpisał wiersz 170 sekcji 2 obliczenia.
Wysokość zaliczki za półrocze (linia 180) wynosi:
2 328 571 RUB (linia 120) × 2,2 (linia 170): 100: 4 = 12807 rub.
Wartość rezydualna środków trwałych związanych z ruchomością na dzień 1 lipca 2017 roku wynosi 1 200 000 RUB.
Wartość końcowa nieruchomego majątku trwałego organizacji na dzień 1 lipca 2017 r. Wyniosła 1 300 000 rubli (2 500 000 rubli - 1 200 000 rubli). Kwota ta jest odzwierciedlona w wierszu 050 sekcji 2.1 obliczenia.
Organizacja jest właścicielem budynku biurowego w Archangielsku, kod OKTMO – 11 701 000. Budynek znajduje się w wykazie nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako ich wartość katastralną. Jego warunkowy numer katastralny to 22:00:0000000:10011. Wartość katastralna budynku wynosi 45 000 000 rubli. Organizacja nie ma również świadczeń określonych w ustawodawstwie regionalnym.
Stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych dla budynku biurowego w 2017 roku wynosi 2,2%.
Wysokość zaliczki za sześć miesięcy wynosi 247 500 rubli. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).
Przedsiębiorstwo uwzględniło te dane w sekcji 3 obliczenia.
Całkowita kwota zaliczki na podatek od nieruchomości za sześć miesięcy, odzwierciedlona w sekcji 1 obliczenia w wierszu 030, wynosi 260 307 rubli. (12 807 + 247 500).
Przykład wypełnienia kalkulacji zaliczki
Co się zmieniło w deklaracji
Zmieniły się kody kreskowe na wszystkich stronach zgłoszenia, a pole przeznaczone na wskazanie NIP zostało zmniejszone z 12 do 10 znaków. Zasadnicze innowacje wpłynęły na stronę tytułową, działy 2 i 3. Ponadto pojawił się nowy rozdział 2.1 „Informacje o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości”.
Strona tytułowa
Nie ma już konieczności podawania na stronie tytułowej kodu działalności gospodarczej według klasyfikatora OKVED.
Sekcja 2
W odróżnieniu od poprzedniego formularza deklaracji, sekcję 2 należy wypełnić osobno i dodatkowo:
- wzdłuż głównych gazociągów, obiektów wydobycia gazu, obiektów produkcji i magazynowania helu;
- na inne obiekty niezbędne do zapewnienia funkcjonowania obiektów nieruchomościowych głównych gazociągów, obiektów wydobywających gaz, wytwarzających i magazynujących hel.
Dla wymienionych obiektów muszą być jednocześnie spełnione trzy warunki:
- obiekty zostały oddane do użytku w okresach podatkowych (latach kalendarzowych) rozpoczynających się 01.01.2015 roku;
- obiekty znajdują się w całości lub w części w granicach Republiki Sacha (Jakucja), obwodów irkuckiego lub amurskiego;
- Przez cały rok kalendarzowy obiekty są własnością organizacji zajmujących się sprzedażą gazu rosyjskim odbiorcom.
Ponadto kody rodzaju nieruchomości wymagane do wypełnienia wiersza 001 sekcji 2 deklaracji uległy zmianie i stały się dwucyfrowe. W szczególności instalowane są teraz osobne kody:
- 07 – dla nieruchomości położonych na wewnętrznych wodach morskich Federacji Rosyjskiej, na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej lub w części rosyjskiej ( sektor rosyjski) dna Morza Kaspijskiego, wykorzystywane do prowadzenia działalności w zakresie zagospodarowania morskich złóż węglowodorów, w tym badań geologicznych, poszukiwań, prac przygotowawczych;
- 08 – dla ww. obiektów związanych z wydobyciem gazu;
- 09 – dla publicznych torów kolejowych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną;
- 10 – dla głównych rurociągów, linii przesyłowych energii oraz obiektów stanowiących integralną część technologiczną tych obiektów;
- 11 – dla nieruchomości znajdujących się w wykazie obiektów, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną;
- 12 – dla nieruchomości organizacji zagranicznej, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną, z wyjątkiem nieruchomości o kodach 11 i 13;
- 13 – dla budynków mieszkalnych i lokali mieszkalnych nieuwzględnionych w rachunkowości jako środki trwałe.
Dodano nowe kody korzyści podatkowych wymagane do wypełnienia wiersza 160 sekcji 2 deklaracji, a mianowicie:
- 2010257 - dla ruchomości zarejestrowanych jako środki trwałe od dnia 01.01.2013 r. (z wyjątkiem taboru kolejowego wyprodukowanego od dnia 01.01.2013 r.), zarejestrowanych w wyniku reorganizacji lub likwidacji osób prawnych lub przeniesienia (m.in. nabycie) majątku pomiędzy osobami współzależnymi;
- 2010258 – w odniesieniu do mienia ujętego w bilansie organizacji – uczestnika wolnej strefy ekonomicznej (FEZ), utworzonej lub nabytej w celu prowadzenia działalności na terenie WSE i położonej na terenie tej WSE, przez 10 lat od miesiąca następującego po miesiącu rejestracji określonej nieruchomości;
- 2010340 – w odniesieniu do nieruchomości położonych na wewnętrznych wodach morskich Federacji Rosyjskiej, na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej lub na terytorium Rosji część (sektor rosyjski) dna Morza Kaspijskiego, wykorzystywana przy realizacji działań związanych z zagospodarowaniem morskich złóż węglowodorów, obejmujących badania geologiczne, prace poszukiwawcze i przygotowawcze.
Pojawiła się nowa linia 215 wskazująca współczynnik Kzd.
Wypełnia się, jeżeli w wierszu 001 sekcji 2 oświadczenia wskazany jest kod 09 – w odniesieniu do publicznych torów kolejowych oraz obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną, zarejestrowanych po raz pierwszy jako środki trwałe począwszy od 01.01.2017 r.
Sekcja 2.1
Sekcję tę będą musiały wypełnić organizacje rosyjskie i zagraniczne w odniesieniu do nieruchomości określonych w sekcji 2 deklaracji, opodatkowanych według średniej rocznej wartości.
Sekcja 3
Teraz w linii 001 musisz podać kod rodzaju nieruchomości. Zmiany w tym kodzie opisaliśmy w komentarzu do punktu 2 deklaracji.
Tabela 2
Zmiany w wypełnieniu wierszy sekcji 3 oświadczenia
| Kod linii | Stało się | Był |
| 030 | Należy wypełnić tylko wtedy, gdy nieruchomość, opodatkowana według wartości katastralnej, stanowi własność wspólną (wspólną lub współwłasność). Należy wskazać udział organizacji w prawie do majątku. | Wypełniane wyłącznie przez organizacje zagraniczne w deklaracji za 2013 rok. Konieczne było wskazanie wartości inwentaryzacyjnej nieruchomości organizacji zagranicznej na dzień 01.01.2013 r. |
| 035 | Wypełniane w odniesieniu do lokalu, którego wartość katastralna nie została ustalona, a jednocześnie została ustalona wartość katastralna budynku, w którym lokal się znajduje. Należy wskazać udział wartości katastralnej budynku, w którym znajduje się lokal, odpowiadający udziałowi powierzchni lokalu w powierzchni całkowitej budynku | Należało wskazać wolną od podatku wartość inwentarzową nieruchomości organizacji zagranicznej na dzień 01.01.2013r. |
Jak wypełnić deklarację
Na przykładzie liczbowym pokażemy Ci, jak wypełnić nowy formularz zeznania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych.
Wypełnimy w nim deklarację opartą na wynikach roku 2017. Wszystkie wskaźniki liczbowe są warunkowe.
PRZYKŁAD 2. SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE PODATKÓW OD NIERUCHOMOŚCI ORGANIZACJI
Kontynuujmy warunek z przykładu 1. Załóżmy, że wartość końcowa środków trwałych uznanych za przedmioty opodatkowania wynosi:
od 08.01.2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1 września 2017 r. – 2 300 000 RUB;
- od 1 października 2017 r. – 2 500 000 RUB;
- od 1 listopada 2017 r. – 2 400 000 RUB;
- od 1 grudnia 2017 r. – 2 300 000 RUB;
- na dzień 31 grudnia 2017 r. – 2 200 000 RUB.
Dane dotyczące wartości rezydualnej za okres od 01.01.2017 r. do 31.12.2017 r. zostały ujęte przez księgowego Vector w wierszach 020 – 140 w kolumnie 3 sekcji 2 deklaracji.
Wartość rezydualna majątku trwałego organizacji na dzień 31 grudnia 2017 roku wyniosła 1 560 000 RUB. Kwota ta jest odzwierciedlona w wierszu 141 sekcji 2 deklaracji. Organizacja nie ma świadczeń, więc księgowy nie wypełnił kolumny 4 w wierszu 141.
Średnioroczna wartość nieruchomości (wiersz 150) wynosi:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2,5 RUB 00 000 + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB): 13 = 2 338 462 RUB
Księgowy obliczył podstawę podatku (wiersz 190) w następujący sposób:
2 338 462 RUB (linia 150) – 0 rub. (linia 170) = 2 338 462 rubli.
Kwota podatku za okres rozliczeniowy 2017 (wiersz 220) wynosi:
2 338 462 RUB (linia 190) × 2,2 (linia 210): 100 = 51 446 rubli.
W roku 2017 naliczono zaliczki na podatek:
Za pierwszy kwartał 2017 r. – 11 688 rubli;
- za pierwsze półrocze 2017 r. – 12 807 rubli;
- za dziewięć miesięcy 2017 r. – 12 925 rubli.
Kwota zaliczek wynosiła:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubli.
Kwota podatku od środków trwałych do zapłaty dodatkowo na koniec 2017 roku wynosi 14 026 rubli. (51 446 – 37 420).
Wartość końcowa środków trwałych związanych z ruchomością na dzień 31 grudnia 2017 roku wynosi 1 050 000 RUB. Za budynek biurowy, opodatkowany według wartości katastralnej, za rok 2017 organizacja wpłaciła zaliczkę w wysokości 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).
Kwota podatku obliczona za rok wynosi 990 000 rubli. (45 000 000 RUB × 2,2%).
Kwota podatku za biurowiec do zapłaty na koniec 2017 roku wynosi 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Całkowita kwota podatku od nieruchomości od osób prawnych uwzględniona w sekcji 1 deklaracji wynosi 261 526 rubli. (14 026 + 247 500).
Przykład wypełnienia deklaracji
Jak złożyć kalkulację i deklarację
Organizacje, które nie są głównymi podatnikami, powinny zgłosić się do inspekcji podatkowych (art. 386 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- w lokalizacji organizacji;
- w miejscu każdego z osobną wagą;
- w miejscu położenia każdej nieruchomości, dla której ustalono odrębną procedurę obliczania i zapłaty podatku.
Jeżeli podmiot Federacji Rosyjskiej ma okresy sprawozdawcze w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych, zaliczki należy zgłosić nie później niż 30 dni kalendarzowych od końca odpowiedniego okresu sprawozdawczego (art. 379 ust. 2, art. 386 ust. 2 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej):
- pierwszy kwartał, sześć miesięcy lub dziewięć miesięcy roku kalendarzowego – przy opodatkowaniu nieruchomości według średniorocznej wartości;
- pierwszy kwartał, drugi kwartał i trzeci kwartał roku kalendarzowego – przy opodatkowaniu nieruchomości według wartości katastralnej.
Ponadto, jeżeli ostatni dzień okresu przypada na weekend lub święto wolne od pracy, koniec okresu zostaje przesunięty na następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Musisz więc przesłać obliczenia:
- za I kwartał 2017 r. – nie później niż do dnia 05.02.2017 r. (uwzględniając przesunięcie terminu przypadającego na weekend);
- za pół roku lub za drugi kwartał 2017 r. – nie później niż do 31.07.2017 r. (uwzględniając przesunięcie terminu przypadającego na weekend);
- przez dziewięć miesięcy lub za trzeci kwartał 2017 r. – nie później niż do 30 października 2017 r.
Uwaga: jeśli organizacja przesłała wstępne obliczenia zaliczek za okresy sprawozdawcze 2017 r. przy użyciu nowego formularza, wówczas zaktualizowane obliczenia za te okresy należy również złożyć w formie zatwierdzonej przez skomentowane zamówienie (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 kwietnia 2017 r. nr BS-4-21/7145).
Termin złożenia deklaracji za 2017 r. upływa nie później niż 30 marca 2017 r. (art. 386 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Organizacja może przesłać kalkulację zaliczki:
- do urzędu skarbowego;
- pocztą – listem wartościowym ze spisem treści;
- w formie elektronicznej według TKS o podwyższonych kwalifikacjach
Okres pełnienia obowiązków deklaracje podatku od nieruchomości dotyczy wielu organizacji, w tym także tych, które stosują specjalne reżimy. Ostatnio takie firmy muszą płacić ten podatek i zgłaszać się do Federalnej Służby Podatkowej w odniesieniu do nieruchomości, dla których ustalono wartość katastralną. Dzisiaj porozmawiamy o istocie podatku od nieruchomości i wypełnieniu deklaracji.
Płatnikami podatków są:
- Organizacje korzystające podstawowy system podatkowy. Płacą podatek od następujących nieruchomości:
- przedmioty (w tym ruchome) znajdujące się w bilansie i zaliczane do środków trwałych;
- nieruchomości mieszkalne, które nie są zaliczane do środków trwałych.
- Organizacje korzystające specjalne reżimy podatkowe uproszczonego systemu podatkowego i UTII. Płacą podatek:
- z obiektów nieruchomości określonych w art. 378 ust. 2 ust. 2 Ordynacji podatkowej, dla których podstawa opodatkowania obliczana jest na podstawie wartości katastralnej (na przykład centra handlowe, centra administracyjne i zlokalizowane w nich lokale);
- z nieruchomości mieszkalnych, które nie zaliczają się do środków trwałych.
- Organizacje zagraniczne jeżeli istnieje nieruchomość podlegająca opodatkowaniu będąca własnością lub na podstawie umowy koncesyjnej.
O majątku ruchomym
Podatek od ruchomości zaliczanych do środków trwałych płacą wyłącznie spółki korzystające ze specjalnej podstawy opodatkowania. Rok 2017 był ostatnim rokiem, w którym płacili je w ten sam sposób. Od tego roku obowiązują nowe zasady. W szczególności kwestie dotyczące nakładania podatków na ten czy inny rodzaj majątku ruchomego i udzielania świadczeń są rozwiązywane na poziomie regionalnym.
Termin złożenia oświadczenia i sankcje
Nieterminowe terminy mogą skutkować sankcjami zgodnie z art. 119 Ordynacji podatkowej. To jest kara 5% od kwoty podatku za każdy pełny i częściowy miesiąc opóźnienia. Minimalna kwota kary - 1 tysiąc rubli, maksymalnie - 30% kwoty podatku. Ponadto urzędnik może otrzymać karę zgodnie z art. 15 ust. 5 Kodeksu administracyjnego w postaci grzywny w wysokości 300–500 rubli.
Wkrótce dowiesz się o kolejnych.
Miejsca składania deklaracji
Organizacje składają raport dotyczący podatku od nieruchomości w swojej lokalizacji. Jeśli jednak istnieje osobne działy są niuanse. W szczególności, jeżeli PO jest zlokalizowany w innych regionach, należy zgłosić:
- w lokalizacji jednostki posiadającej własny bilans;
- w lokalizacji każdej nieruchomości, jeżeli znajdują się one w innych regionach.
W pewnych okolicznościach raport może zgłosić firma posiadająca odrębne oddziały i majątek w innych regionach do Federalnej Służby Podatkowej w jej siedzibie. W tym wypadku musi zostać spełniony następujące warunki:
- organizacja nie należy do kategorii największych podatników;
- podatek jest płatny wyłącznie do budżetu podmiotu;
- podstawą obliczenia podatku jest wartość księgowa;
- Urząd skarbowy na to pozwolił.
W jakiej formie należy składać sprawozdania?
Aby złożyć zeznanie na podatek od nieruchomości, obowiązują standardowe zasady z Artykuł 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do zgłoszenia w formie elektronicznej zobowiązane są:
- podatnicy z największej kategorii;
- organizacje, w których średnia liczba pracowników przekracza 100 osób za poprzedni rok kalendarzowy;
- nowe firmy, które obejmują ponad 100 pracowników.
Wszystkie pozostałe organizacje mogą samodzielnie wybrać formę złożenia oświadczenia. Można go przesłać do kontroli TKS, pocztą lub złożyć osobiście.
Jak obliczyć podatek od nieruchomości
Podstawą podatku od nieruchomości dla osób prawnych jest:
- ogólnie - jego średni roczny koszt;
- w odniesieniu do nieruchomości określonych w art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - wartość katastralna.
Aby określić średni roczny koszt, konieczne jest:
- zsumuj wartość rezydualną nieruchomości na koniec każdego miesiąca;
- wynik podziel przez 13.
Wynikiem będzie kwota podatku do zapłaty za dany rok. Jeśli wyprodukowano zaliczki, należy je odjąć od tej kwoty.
Jeżeli osoba prawna posiadała nieruchomość krócej niż pełny rok, podatek należy zapłacić tylko za ten okres. Zanim obliczany jest współczynnik: liczbę miesięcy posiadania nieruchomości dzieli się przez 12. Następnie przy uwzględnieniu tego współczynnika koryguje się podstawę opodatkowania.
Wypełniamy deklarację na podatek od nieruchomości dla osób prawnych
Formularz oświadczenia i sposób jego wypełnienia (zwany dalej Procedurą) zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalna Służba Podatkowa z dnia 31 marca 2017 r. numer MMV-7-21/271@. Formularz składa się ze strony tytułowej oraz części 1, 2, 2.1 i 3. Deklarację wypełnia się w odniesieniu do kwot podatku należnego na podstawie właściwego kodeksu gminy, tj. w kontekście OKTMO.
Strona tytułowa
Strona tytułowa zawiera podstawowe informacje o podatniku, deklaracji oraz organie podatkowym. Na górze arkusza wypełniane są następujące linie:
Jeśli mowa o podmiocie reorganizowanym/likwidowanym, należy wypełnić odpowiedni blok znajdujący się po nazwie. Należy w nim podać NIP/KPP organizacji, a także kod formularza reorganizacji (likwidacji).:
- 1 - transformacja;
- 2 - fuzja;
- 3 - separacja;
- 5 - połączenie;
- 6 - separacja z jednoczesnym łączeniem;
- 0 - likwidacja.
Telefoniczny numer kontaktowy- Należy podać numer telefonu dostępny do komunikacji. Należy podać kod kraju, miasta lub innej miejscowości oraz numer telefonu bez spacji i innych symboli.
Na dole strony tytułowej potwierdzono dokładność i kompletność podanych informacji. Wskazany jest jeden z kodów:
- 1 – jeżeli oświadczenie zostało podpisane przez kierownika organizacji;
- 2 – jeżeli podpisano przez pełnomocnika.
- szef organizacji;
- przedstawiciel – jeśli jest to osoba fizyczna;
- upoważniony przedstawiciel osoby prawnej, jeżeli podatnik jest reprezentowany przez osobę prawną.
W tym drugim przypadku w poniższych wierszach należy wskazać nazwa firmy reprezentatywnej.
Wypełnienie dolnej części strony tytułowej, jeśli oświadczenie zostało podpisane przez dyrektora
Sekcja 1
Ta sekcja składa się z bloki linii 010-040. Musisz wypełnić tyle bloków, ile należny jest podatek OKTMO. Bloki są wypełniane w następujący sposób:
- Przez linia 010 Wyświetlany jest kod OKTMO;
- Przez linia 020 wskazany jest kod klasyfikacji budżetowej;
- Przez linia 030 odzwierciedlany jest pozytywny wynik obliczenia podatku, czyli jego kwota wpłacana do budżetu;
- Przez linia 040 Kwota podatku jest odzwierciedlana, jeśli okaże się, że jest ze znakiem minus (podatek ma zostać obniżony).
Próbka wypełnienia wierszy 010-040 sekcji 1
Sekcja 2
Ta sekcja ma na celu obliczenie średniej rocznej wartości nieruchomości. Należy go wypełnić osobno w odniesieniu do majątku:
- zlokalizowany w lokalizacji organizacji;
- dotyczące odrębnych działów;
- opodatkowane według różnych stawek i tak dalej.
Pełną listę można znaleźć w paragrafie 5.2 części V Procedury.
Poniższa tabela zawiera szczegółowe wypełnienie sekcji 2.
Tabela 1. Jak wypełnić część 2 zeznania na podatek od nieruchomości od osób prawnych
| Pole | Indeks |
| Kod z Zgłoszenia nr 5 zamówić | |
| Kod OKTM | Musi pasować do kodu z linie 010 odpowiedni blok sekcji 1 |
| Linie 020-140 | Wartość rezydualna środków trwałych na początek każdego miesiąca (data wskazana w kolumnie 1). Kolumna 4 wskazuje koszt nieruchomości preferencyjnej zawarty w kwocie wskazanej w kolumnie 3 |
| Linia 141 | Koszt nieruchomości wliczony w cenę nieruchomości |
| Linia 150 | Średnia roczna wartość nieruchomości ( suma linii 020-140 jest dzielona przez 13). |
| Linia 160 | Przed znakiem „/” - kod ulgi podatkowej, jeśli występuje ( Załącznik nr 6 do Procedury).
Po znaku „/”:
|
| Linia 170 | Średnioroczna wartość nieruchomości niepodlegającej opodatkowaniu ( suma wskaźników z kolumny 3 wiersze 020-140 podzielona przez 13). |
| Linia 180 |
Należy wypełnić tylko wtedy, gdy Kod rodzaju nieruchomości - „02”. Udział wartości księgowej nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej. |
| Linia 190 | Ogólnie rzecz biorąc, podstawa opodatkowania = Linia 150 - Linia 170. Jeśli Kod rodzaju nieruchomości - „02”(linia 180 ma wartość): podstawa = (Linia 150 - Linia 170) x Linia 180 |
| Linia 200 | Należy wypełnić, jeżeli prawo podmiotu przewiduje stawkę obniżoną:
|
| Linia 210 | Wysokość podatku |
| Linia 215 | Współczynnik stosowany do torów kolejowych |
| Linia 220 | Kwota podatku za rok: Linia 190 x Linia 210 / 100 |
| Linia 230 | Wysokość zaliczek |
| Linia 240 | Jeśli masz korzyść regionalną z kodem 2012500
:
|
| Linia 250 | Kwota ulgi podatkowej według kodu z linii 240 |
| Należy wypełnić, jeśli Kod rodzaju nieruchomości - „04”. Wskazana jest kwota podatku zapłaconego poza Federacją Rosyjską z tytułu majątku będącego własnością rosyjskiej osoby prawnej. | |
| Linia 270 | Wartość rezydualna środków trwałych na koniec roku |
Sekcja 2.1
W tej sekcji znajdują się informacje o obiektach, dla których ukończono Sekcję 2. Składa się ona z: z bloków linii 010-050, który stwierdza:
- Przez linia 010- numer katastralny obiektu;
- Przez linia 020- numer warunkowy z Księgi Nieruchomości;
- Przez linia 030- numer inwentarzowy (w przypadku braku katastralnego i warunkowego);
- Przez linia 040- kod OKOF;
- Przez linia 050- wartość rezydualna obiektu na koniec roku.
Liczba bloków musi odpowiadać liczbie nieruchomości podlegających opodatkowaniu.
Sekcja 3
Ostatnia część deklaracji przeznaczona jest na obliczenie podatku od nieruchomości, który obliczany jest na podstawie wartości katastralnej nieruchomości. Wypełnianie wierszy przedstawiono w poniższej tabeli.
Tabela 2. Wypełnienie sekcji 3 zeznania na podatek od nieruchomości od osób prawnych
| Pole | Indeks |
| Kod typu właściwości (kod linii 001) | Kod z Załącznik nr 5 do Procedury, zwykle kod „ 11 » |
| Kod OKTMO (kod linii 010) | OKTMO |
| Linia 014 | Numer katastralny budynku (konstrukcja, konstrukcja) |
| Linia 015 | Numer katastralny lokalu znajdującego się wewnątrz budynku, jeżeli przedmiotem jest ten lokal |
| Linia 020 | Wartość katastralna nieruchomości |
| Linia 025 | Część kosztu niepodlegająca opodatkowaniu (uwzględniona w linii 020) |
| Linia 030 | Jeżeli obiekt jest współwłasnością (wspólną), wskazuje się wielkość udziału |
| Linia 035 | Wypełniane w przypadku, gdy wartość katastralna jest ustalona dla budynku, a nie dla znajdujących się w nim pomieszczeń, które są przedmiotem opodatkowania. Wskazany jest udział równy: Powierzchnia pokoju / Powierzchnia budynku |
| Linia 040 | Przed znakiem „/” – kod świadczenia zgodnie z Załącznikiem nr 6 do Procedury (z wyjątkiem kodów 2012400 i 2012500). Tylko dla kodu 2012000: po znaku „/” – numer, klauzula, podpunkt prawa regionalnego, które wprowadziło świadczenie |
| Linia 050 | Należy wypełnić, jeżeli przedmiot znajduje się na terytorium różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej. Wskazany jest udział wartości katastralnej odnoszący się do danego regionu |
| Linia 060 | Podstawa podatku: (Linia 020 - Linia 025) x Linia 030 (jeśli wypełniona) x Linia 050 (jeśli wypełniona) |
| Linia 070 | Jeśli zainstalowana jest korzyść z kodem 2012400
:
|
| Linia 080 | Wysokość stawki preferencyjnej (jeśli wypełniono wiersz 070) |
| Linia 090 | Dla organizacji zagranicznych. Wskazany jest współczynnik równy: liczbie miesięcy posiadania obiektu / 12 |
| Linia 100 | Kwota podatku za rok:
|
| Linia 110 | Wysokość zaliczek w ciągu roku |
| Linia 120 | Jeśli istnieje korzyść z kodem 2012500
:
|
| Linia 130 | Wysokość świadczenia z linii 120 |
Próbne wypełnienie
Zobacz jak wypełnić zeznanie na podatek od nieruchomości za 2017 rok:
- Strona tytułowa:
- Sekcja 1:
- Sekcja 2:
- Sekcja 2.1:
- Sekcja 3:
Przepisy prawne
- Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 31 marca 2017 r. nr ММВ-7-21/271@;
- Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 378 ust. 2 „Cechy ustalania podstawy opodatkowania, obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do poszczególnych obiektów nieruchomości”.
