01Dic
¡Buenas tardes, queridos lectores! Hoy resaltaremos una pregunta simplificada pequeña, pero importante para muchos: ¿cuánto se debe considerar como ingreso si el comprador paga la compra a través de una terminal bancaria instalada en la tienda o en línea en el sitio web de una tienda en línea que acepta pagos mediante una adquisición por Internet? ¿sistema?
¿Cuál es la esencia de la pregunta?
He aquí un ejemplo: El caso es que el procedimiento para recibir ingresos por parte de un empresario en este caso será el siguiente:
- el comprador paga con una tarjeta de plástico a través del terminal (o) el monto total de la compra, por ejemplo, 6000 rublos;
- el banco con el que el empresario tiene un acuerdo deduce una comisión de este monto por sus servicios, por ejemplo, del 2% - 120 rublos;
- El banco acredita el resto del dinero a la cuenta corriente del empresario: 5.880 rublos.
¿Cuál de las dos cantidades (6.000 o 5.880 rublos) debe indicarse en KUDIR y, en consecuencia, tenerse en cuenta en la declaración bajo el sistema tributario simplificado cuando sea necesario calcular el impuesto?
Nos han enviado preguntas de este tipo más de una vez. Una situación similar surge cuando acepta el pago mediante o.
En todos estos casos, la cantidad acreditada en la cuenta corriente del empresario o empresa también será inferior a lo que el cliente realmente pagó por la compra; el banco o agregador también deducirá la comisión por sus servicios de intermediación.
Contabilidad mediante el sistema tributario simplificado con la base “Ingresos”
Cuando el impuesto se calcula en base únicamente al monto de los ingresos, el monto pagado por el cliente se tiene en cuenta como parte de estos ingresos. La comisión retenida no se puede deducir. Es decir, según nuestro ejemplo, la cantidad total de 6.000 rublos debe incluirse en la declaración y luego en ella.
En el sistema tributario simplificado, los ingresos se consideran ingresos como el monto total de los ingresos por bienes vendidos sin tener en cuenta los gastos. Y la comisión del banco o agregador es precisamente el gasto del empresario: este es su pago por los servicios prestados por la contraparte. Dado que con esta simplificación los gastos no participan en el cálculo del impuesto, no es necesario deducirlos de las cantidades pagadas por los clientes.
Contabilidad mediante el sistema tributario simplificado con la base “Ingresos – Gastos”
En régimen simplificado con tal objeto imponible se tendrá en cuenta en los gastos la comisión del banco o agregador. Por lo tanto, reflejará 6.000 rublos en ingresos y 120 rublos en gastos. Como resultado, en su declaración, solo se incluirán 5880 rublos en la base de cálculo del impuesto, a partir de la cual calculará el impuesto.
Para aquellos que necesitan un punto de vista oficial sobre este tema, consulte la carta reciente del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-11-11/54526 del 19.09.16.
Agregaré una cosa más. La fecha de recepción de los ingresos en este caso será la fecha en la que se acreditó el dinero. La base para su reflejo será un extracto bancario o un extracto de una empresa que desempeña las funciones de agregador de pagos.
Debido al uso activo de tarjetas bancarias al realizar pagos en redes minoristas, los servicios de adquisición se están volviendo cada vez más populares. Al fin y al cabo, adquirir un servicio permite a una empresa comercial ampliar su círculo de clientes y, por tanto, aumentar los volúmenes.
En este artículo conocerá las particularidades de la prestación y tramitación de la adquisición de servicios, así como las características de su reflejo en la contabilidad.
Los servicios de adquisición son un conjunto de actividades para aceptar tarjetas de pago para pagos en una red comercial minorista.
El uso de equipos terminales para aceptar tarjetas bancarias presenta una serie de ventajas importantes para una empresa comercial. Entre ellos:
- aumento del volumen de ventas en un 20-25% debido a la afluencia de nuevos clientes;
- ahorros en servicios de cobranza;
- protección contra el fraude (aceptación de billetes falsos);
- Programas preferenciales y de descuentos del banco.
La base para la prestación de servicios de adquisición es un acuerdo celebrado entre una empresa comercial y un banco. Según el acuerdo, el banco proporciona al vendedor de bienes o servicios todo el equipo necesario, asegura su instalación y es responsable de su funcionamiento ininterrumpido.
La empresa comercial se compromete a pagar al banco una comisión por el monto y dentro de los términos especificados en el contrato. Un acuerdo de adquisición estándar, por regla general, prevé que el banco retenga de forma independiente el monto de la comisión. Tras la venta de bienes, el banco transfiere el monto del producto menos la comisión.
Contabilización de la venta al comprador y aceptación de fondos del banco.
Al reflejar transacciones de venta de bienes y su pago con tarjeta, utilice. Esto se debe al hecho de que el banco transfiere los ingresos a la empresa comercial entre 1 y 3 días después de la venta de los bienes.
Las transacciones en virtud del contrato de adquisición se realizan sobre la base de una cinta de control que un empleado de un punto de venta imprime en el terminal POS al final de la jornada laboral. Si el punto utiliza una impresora (lo que ocurre muy raramente), el documento base es un recibo con una marca de aceptación.
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las tarifas de adquisición no están sujetas al IVA. Los gastos de adquisición se reflejan en la cuenta 91.
Veamos las transacciones de adquisición típicas usando ejemplos.
Contabilizaciones de ventas a través de terminal bancaria.
Ejemplo de publicación:
Según los términos del acuerdo, Kodeks LLC se compromete a pagar al banco adquirente una comisión del 2,3% del importe de las ventas de los bienes pagados con tarjetas de pago. Según la cinta de control, en la red comercial de Kodeks LLC, los compradores pagaron con tarjeta la cantidad de 67.000 rublos, IVA 10.220 rublos.
En la contabilidad de Kodeks LLC, estas transacciones deben reflejarse de la siguiente manera:
| DT | Connecticut | Descripción | Suma | Documento |
| 62 | 90/1 | Ingresos por ventas a clientes que pagaron con tarjetas de pago | 67.000 rublos. | |
| 90/3 | 68 IVA | 10.220 rublos | Cinta de control de terminal POS | |
| 62 | Transferencia al banco de un diario electrónico con información sobre pago con tarjetas bancarias. | 67.000 rublos. | diario electrónico | |
| Aceptación de fondos del banco para bienes vendidos mediante transferencia bancaria, menos comisión (67.000 rublos - 2,3%) | 65.459 rupias | Extracto de cuenta | ||
| 91 | Cancelación de comisión bancaria por adquisición de servicios. | 1.541 rublos | Cinta de control de terminal POS, acuerdo de adquisición |
Contabilización de ventas de bienes en efectivo y pagos no en efectivo.
LLC "Forma" celebró un acuerdo con el banco para la prestación de servicios de adquisición, según el cual la comisión del banco es del 2,5% del monto del pago con tarjeta. A finales de agosto de 2015, el volumen de negocios comercial total de Forma LLC ascendía a 136.000 rublos, de los cuales el pago en efectivo ascendía a 89.000 rublos y el pago con tarjeta de pago a 47.000 rublos.
El contador de Forma LLC realizó los siguientes asientos en la contabilidad:
| DT | Connecticut | Base | Suma | Documento |
| 50 | 90/1 | Ingresos por bienes vendidos en efectivo | 89.000 rublos. | orden de recibo de efectivo |
| 62 | 90/1 | Ventas a clientes que pagaron con tarjetas de pago | 47.000 rublos. | Cinta de control de terminal POS |
| 90/3 | 68 IVA | IVA sobre ventas al contado | 13.576 rublos | orden de recibo de efectivo |
| 90/3 | 68 IVA | IVA sobre el importe de las ventas mediante transferencia bancaria | 7.170 rublos | Cinta de control de terminal POS |
Información sobre el tema: determinación del monto de los ingresos según el sistema tributario simplificado al utilizar tarjetas de pago en los pagos (acuerdo de adquisición).
Para quién: para todas las organizaciones y comerciantes que utilizan el sistema tributario simplificado.
Fuente: cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de mayo de 2012 No. 03-11-11/161, de 19 de septiembre de 2016 No. 03-11-11/54526.
Referencia:Adquisición: transacciones de liquidación mediante tarjetas de pago con organizaciones comerciales y de servicios. Según los términos del acuerdo de adquisición, el banco abre (vincula) una cuenta en la que se recibirá el dinero de las tarjetas de pago de los compradores. Las operaciones de adquisición se realizan mediante terminales POS y mPOS. Además, dichos pagos se reconocen como pagos no en efectivo.
De acuerdo con las reglas generales establecidas por el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones simplificadas y los empresarios incluyen en los ingresos todos los ingresos por la venta de bienes (trabajo, servicios). Este indicador son los ingresos.
Cuando se utilizan tarjetas de pago, los ingresos por ventas son el indicador de los fondos reflejados en el terminal de pago (y el recibo de caja registradora en línea, BSO). Al mismo tiempo, el banco realiza una simple función intermediaria: aceptar fondos y acreditarlos en la cuenta de la organización.
El banco cobra una comisión por realizar transacciones de adquisición. Normalmente varía del 1 al 3 por ciento.
Por lo tanto, los fondos se transfieren a la cuenta de la organización o comerciante menos la comisión. Pero a los efectos de determinar el volumen de ingresos por ventas, este hecho no tiene importancia.
En otras palabras, es necesario incluir en los ingresos el indicador de ingresos por ventas.
Por lo tanto, incluso si el banco retuvo una comisión de los ingresos recibidos, los ingresos bajo el sistema tributario simplificado son el volumen total de ingresos, incluidas las comisiones.
Un ejemplo de contabilización de ingresos (ingresos) bajo el sistema tributario simplificado al pagar bienes (trabajo, servicios) a través de la terminal
La organización "Octubre" aplica el sistema tributario simplificado. En septiembre, la organización vendió bienes por valor de 500.000 rublos. Pago por bienes vendidos por un monto de 300.000 rublos. recibido a través del terminal de pago menos la comisión bancaria, que es del 2 por ciento. Los fondos reales totales para los bienes vendidos son 200.000 rublos. + (300.000 rublos – 2%) = 494.000 rublos.
Sin embargo, al calcular el impuesto único, la organización Zarya incluyó los 500.000 rublos en ingresos.
Por cierto, el pago de los servicios bancarios en virtud de un acuerdo de adquisición se reconoce como gasto de la organización. Por lo tanto, si una entidad comercial aplica el objeto de tributación en forma de diferencia entre ingresos y gastos, entonces puede reducir la base del impuesto único por el monto de la comisión retenida por el banco.
¿Se aplica impuesto sobre la renta? Entonces no tiene la oportunidad de reconocer el monto de la comisión y / o reducir el indicador de ingresos en su monto.
Cómo realizar correctamente las operaciones de adquisición si el dinero llega a la cuenta al día siguiente. Tenemos un sistema tributario simplificado del 15%, nos interesan las transacciones desde el principio hasta el final de la transacción, el banco cobra su propia comisión, no proporciona documentos de respaldo, excepto indicar el monto de la comisión en el extracto bancario. documentos.
Respuesta
Contabilidad.
Si es una organización comercial, los ingresos por la venta de bienes son sus ingresos de las actividades ordinarias. Aceptar dichos ingresos por la venta de bienes a efectos contables por el monto de los recibos de efectivo y otras propiedades y (o) el monto de las cuentas por cobrar. (cláusulas 5 y 6 del Reglamento Contable “Ingresos de la Organización” PBU 9/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 6 de mayo de 1999 No. 32n).
El comprador pagó la mercancía mediante tarjeta bancaria. Refleja el reconocimiento de ingresos por venta de bienes en el crédito de la cuenta 90 “Ventas”, subcuenta 90-1 “Ingresos”, en correspondencia con el débito de la cuenta 57 “Transferencias en tránsito”. Este procedimiento está previsto en las Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n.
Al mismo tiempo, se debita la cuenta 90 “Ventas”, la subcuenta 90-2 “Costo de ventas”, se cancela el valor contable de los bienes vendidos en correspondencia con la cuenta 41 “Bienes”. El abono de los fondos recibidos por bienes vendidos a la cuenta corriente debe reflejarse en el débito de la cuenta 51 “Cuentas de liquidación” y en el crédito de la cuenta 57.
Los gastos por el pago de los servicios de un banco que realiza liquidaciones de transacciones mediante tarjetas bancarias deben reflejarse como parte de los gastos operativos en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”, subcuenta 91-2 “Otros gastos” (cláusula 11 de la Contabilidad Reglamento “Gastos de la organización” PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 33n).
Para reflejar el pago del comprador según el acuerdo de adquisición, realice las siguientes entradas:
1. El día del pago por parte del comprador:
DÉBITO 57 CRÉDITO 90-1
Ingresos reconocidos por la venta de bienes (base: diario cajero-operador)
DÉBITO 90-2 CRÉDITO 41
El costo de los bienes vendidos ha sido cancelado (según: Certificado contable)
2. El día de la recepción de fondos en la cuenta de liquidación.
DÉBITO 51 CRÉDITO 57
Pago recibido por bienes vendidos (base: estado de cuenta bancaria)
DÉBITO 91-2 CRÉDITO 57
Se refleja el importe de la remuneración del banco adquirente (base: acuerdo con el banco adquirente)
Contabilidad tributaria.
La fecha de recepción de ingresos al aplicar el sistema tributario simplificado es el día de recepción de fondos en cuentas bancarias o en caja, recepción de otros bienes, trabajos, servicios o derechos de propiedad, así como el pago de la deuda (pago) a el contribuyente de otra manera (Cláusula 1 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .
Al pagar con un comprador utilizando una tarjeta bancaria, no recibe efectivo real en la caja.
Según el inciso 1.5 del Reglamento sobre emisión de tarjetas bancarias, aprobado por el Banco de Rusia de 24 de diciembre de 2004 No. 266-P, y el inciso 19 del art. 3 de la Ley Federal de 27 de junio de 2011 No. 161-FZ “Sobre el Sistema Nacional de Pagos”, las tarjetas bancarias son un medio de pago electrónico que permite la transferencia de fondos en el marco de pagos no monetarios.
Por lo tanto, reconozca los ingresos a efectos fiscales en el momento en que los fondos debitados de la cuenta del comprador se reciban en su cuenta corriente. La base será un extracto bancario. Los funcionarios también creen lo mismo (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de abril de 2009 No. 03-11-06/2/58, Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 26 de noviembre de 2010 No. 16-15/124515@).
El costo de la mercancía vendida, pagado por el comprador mediante tarjeta, puede computarse como gasto, siempre que en ese momento esté íntegramente pagado al proveedor (inciso 23, inciso 1, artículo 346.16, inciso 2, inciso 2 , artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En caso contrario, los gastos se tienen en cuenta después del pago.
El monto de los ingresos es igual al monto que pagó el comprador, y no a lo que llegó a la cuenta (cláusula 1 del artículo 346.15 y artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y la comisión bancaria se tiene en cuenta en los gastos en la fecha de pago (inciso 9, inciso 1, artículo 346.16 y inciso 2, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La demanda actual obliga a las empresas a incorporarse al servicio de adquirencia, lo que les permite ampliar significativamente su “clientela de consumidores” y, por tanto, sus ingresos por ventas. Veamos cómo reflejar las transacciones de adquisición en contabilidad y también estudiemos las principales transacciones de adquisición en contabilidad.
Adquirir el servicio y sus principales ventajas
Recientemente, el sistema bancario ha ampliado significativamente la lista de servicios prestados, lo que ha influido significativamente en la vida de una persona moderna. Así, por ejemplo, tener ahora una tarjeta de crédito no sorprenderá a nadie, ya que con su ayuda recibimos salarios, pensiones, becas y otros ingresos. Además, una tarjeta de plástico es un medio muy cómodo para pagar compras, incluso online.
Para activar el servicio de adquisición, es necesario celebrar un acuerdo entre la organización comercial y la estructura bancaria. En base a este acuerdo, se proporciona un equipo terminal especial que permite dar servicio a las tarjetas bancarias de los clientes.
Por el uso de este equipo, la empresa comercial paga una comisión al banco, el monto y las condiciones de su pago se especifican en el contrato para la prestación de servicios de adquisición.
¡Atención! El banco retiene de forma independiente el importe de la comisión.
Al pagar una compra a través de una terminal bancaria a la cuenta de la empresa, el producto se recibe menos la comisión:
Ventajas de utilizar los servicios de adquisición:
- Atraer nuevos clientes, lo que permite incrementar las ventas del 20 al 25%;
- Aumenta la competitividad de una organización comercial;
- No es necesario cobrar efectivo;
- Protección contra la aceptación de billetes falsos;
- No existe ningún límite que se produzca con los pagos en efectivo.
El procedimiento para acreditar los fondos recibidos mediante el servicio adquirente es el siguiente:
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Contabilidad para adquirir transacciones y contabilizaciones.
Para contabilizar las transacciones de adquisición, se utiliza la cuenta 57, que muestra los fondos en tránsito. El uso de esta cuenta se debe al hecho de que al pagar los bienes con tarjeta de crédito, el monto del producto se acredita en la cuenta bancaria de la empresa dentro de los tres días posteriores a la venta de los bienes.
La base para generar transacciones es una cinta de control, que se imprime a través del terminal POS instalado. La formación de esta cinta le permite cerrar el día actual y enviar los ingresos a la cuenta corriente de la empresa.
El procedimiento para reflejar los ingresos recibidos mediante la adquisición de servicios.
| Cuenta Dt | cuenta kt | Monto de la transacción, frote. | Descripción del cableado | Una base documental |
| El banco transfiere fondos dentro de los tres días siguientes a la fecha de recepción del pago. | ||||
| 62 | 90-1 | 65 000,00 | ||
| 90-3 | 68-IVA | 9 915,25 | Cinta de control de terminal POS | |
| 57 | 62 | 65 000,00 | Transferencia del diario electrónico de pagos recibidos a la estructura bancaria. | revista electrónica |
| 51 | 57 | 63 960,00 | Acreditar fondos recibidos a través de un terminal POS menos comisión bancaria (1,6%) 65.000 – (65.000 x 1,6%) = 63.960 | Extracto de cuenta |
| 91 | 57 | 1 040,00 | ||
| El banco transfiere los fondos el día en que se recibe el pago. | ||||
| 62 | 90-1 | 35 000,00 | Se han devengado los ingresos por ventas. El comprador pagó con tarjeta plástica. | Cinta de control de terminal POS |
| 90-3 | 68-IVA | 5 338,98 | Se cobra IVA sobre la transacción de venta. | Cinta de control de terminal POS |
| 51 | 62 | 35 000,00 | Acreditar fondos recibidos a través de un terminal POS | Diario electrónico, extracto bancario. |
| 91 | 51 | 560,00 | Se ha cancelado la comisión del banco por la prestación de servicios de adquisición. | Cinta de control de terminal POS, acuerdo |
| Reflejo de ingresos por ventas sin cuenta 62 (para comercio minorista) | ||||
| 57 | 90-1 | 88 000,00 | Se han devengado los ingresos por ventas. El comprador pagó con tarjeta plástica. | Cinta de control de terminal POS |
| 90-3 | 68-IVA | 13 423,73 | Se cobra IVA sobre la transacción de venta. | Cinta de control de terminal POS |
| 51 | 57 | 86 592,00 | Acreditar fondos recibidos a través de un terminal POS menos comisión bancaria (1,6%)88000 – (88000 x 1,6%) = 86592 | Extracto de cuenta |
| 91 | 57 | 1 408,00 | Se ha cancelado la comisión del banco por la prestación de servicios de adquisición. | Cinta de control de terminal POS, acuerdo |
| Devolución adquiriendo transacción | ||||
| 76 | 51 | 15 000,00 | Revocación de una reclamación | |
| 76 | 90-1 | 15 000,00 | Reversión de ingresos recibidos | Cinta de control de terminal POS, certificado contable |
| 90-2 | 41 | 12 000,00 | Reversión de costos | Certificado contable |
| 90-2 | 42 | 3 000,00 | Ajuste del margen comercial | Certificado contable |
| 90-3 | 68-IVA | 2 288,14 | IVA ajustado por bienes vendidos | Cinta de control de terminal POS, certificado contable |
