01dec
Dobré popoludnie, milí čitatelia! Dnes zdôrazníme malú, ale pre mnohých dôležitú, zjednodušenú otázku: koľko treba zvážiť príjem, ak kupujúci zaplatí za nákup prostredníctvom bankového terminálu nainštalovaného v obchode alebo online na webovej stránke internetového obchodu, ktorý akceptuje platbu prostredníctvom internetového akvizície systém?
Čo je podstatou otázky
Tu je príklad: Faktom je, že postup prijímania príjmu podnikateľom v tomto prípade bude nasledujúci:
- kupujúci zaplatí pomocou plastovej karty cez terminál (alebo) za celú sumu nákupu, napríklad 6 000 rubľov;
- banka, s ktorou má podnikateľ zmluvu, z tejto sumy odpočíta províziu za svoje služby, napríklad vo výške 2% - 120 rubľov;
- Banka pripíše zvyšok peňazí na bežný účet podnikateľa - 5 880 rubľov.
Ktorá z týchto dvoch súm - 6 000 alebo 5 880 rubľov - by sa mala uviesť v KUDIR, a preto by sa mala zohľadniť vo vyhlásení v rámci zjednodušeného daňového systému, keď je potrebné vypočítať daň?
Takéto otázky nám boli zaslané viackrát. Podobná situácia nastáva, keď prijmete platbu pomocou resp.
Vo všetkých týchto prípadoch bude aj suma pripísaná na bežný účet podnikateľa alebo firmy nižšia, ako klient za nákup skutočne zaplatil – banka či agregátor si z nej odpočíta aj províziu za svoje sprostredkovateľské služby.
Účtovanie v zjednodušenom daňovom systéme so základom „Príjmy“.
Pri výpočte dane len z výšky príjmu sa ako súčasť tohto príjmu berie do úvahy suma zaplatená klientom. Zadržanú províziu nemožno odpočítať. To znamená, že podľa nášho príkladu by mala byť zahrnutá celá suma 6 000 rubľov a potom vo vyhlásení.
V zjednodušenom daňovom systéme - Príjem sa za príjem považuje celá suma príjmov za predaný tovar bez zohľadnenia výdavkov. A provízia banky alebo agregátora je práve nákladom podnikateľa - je to jeho platba za služby poskytované protistranou. Keďže pri tomto zjednodušení sa výdavky nezúčastňujú na výpočte dane, nie je potrebné ich odpočítavať od súm zaplatených odberateľmi.
Účtovanie v zjednodušenom daňovom systéme so základom „Príjmy – náklady“.
Zjednodušene pri takomto zdaniteľnom predmete sa do výdavkov zohľadní provízia banky alebo agregátora. V príjmoch tak budete odrážať 6 000 rubľov a vo výdavkoch 120 rubľov. Výsledkom je, že vo vašom priznaní bude do základu na výpočet dane zahrnutých iba 5 880 rubľov, z ktorého vypočítate daň.
Pre tých, ktorí potrebujú oficiálny názor na túto otázku, pozri nedávny list ruského ministerstva financií č. 03-11-11/54526 zo dňa 19.9.2016.
Pridám ešte jednu vec. Dňom prijatia príjmu bude v tomto prípade dátum, kedy boli peniaze pripísané. Podkladom pre jeho reflexiu bude bankový výpis alebo výpis zo spoločnosti vykonávajúcej funkcie agregátora platieb.
Vďaka aktívnemu využívaniu bankových kariet pri platbách v maloobchodných sieťach sú získavacie služby čoraz populárnejšie. Akvizičná služba totiž umožňuje obchodnej spoločnosti rozširovať okruh klientov a tým zvyšovať objemy.
V tomto článku sa zoznámite so špecifikami poskytovania a spracovania akvizičných služieb, ako aj s vlastnosťami ich odrazu v účtovníctve.
Akvizičné služby sú súborom činností na prijímanie platobných kariet na platbu v maloobchodnej sieti.
Používanie koncových zariadení na prijímanie bankových kariet má pre obchodnú spoločnosť množstvo významných výhod. Medzi nimi:
- zvýšenie objemu predaja o 20-25% v dôsledku prílevu nových zákazníkov;
- úspory na inkasných službách;
- ochrana proti podvodom (prijímanie falošných bankoviek);
- zvýhodnené a zľavové programy od banky.
Základom poskytovania nadobúdacích služieb je zmluva uzatvorená medzi obchodnou spoločnosťou a bankou. Banka na základe zmluvy poskytuje predajcovi tovaru alebo služieb všetko potrebné vybavenie, zabezpečuje jeho inštaláciu a zodpovedá za jeho nepretržitú prevádzku.
Obchodný podnik sa zaväzuje zaplatiť banke províziu vo výške a v termínoch uvedených v zmluve. Štandardná dohoda o nadobúdaní spravidla stanovuje, že banka nezávisle zadrží výšku provízie. Pri predaji tovaru banka prevedie sumu výnosu mínus províziu.
Zaúčtovanie predaja kupujúcemu a prijatie peňažných prostriedkov z banky
Pri premietaní transakcií pri predaji tovaru a ich platbe kartou použite. Je to spôsobené tým, že banka prevedie výťažok obchodnej spoločnosti 1-3 dni po predaji tovaru.
Transakcie podľa preberacej zmluvy sú realizované na základe kontrolnej pásky, ktorú si zamestnanec predajne vytlačí na POS termináli na konci pracovného dňa. Ak bod používa imprinter (čo sa stáva pomerne zriedka), základným dokladom je lístok s akceptačnou značkou.
Podľa daňového poriadku Ruskej federácie poplatky za nadobúdanie nepodliehajú DPH. Náklady na obstaranie sa premietnu na účte 91.
Pozrime sa na typické akvizičné transakcie pomocou príkladov.
Účty na predaj cez bankový terminál
Príklad uverejnenia:
Podľa podmienok zmluvy sa Kodeks LLC zaväzuje zaplatiť nadobúdajúcej banke províziu vo výške 2,3 % z predajnej sumy tovaru zaplatenej platobnými kartami. Podľa kontrolnej pásky v obchodnej sieti Kodeks LLC kupujúci zaplatili kartou vo výške 67 000 rubľov, DPH 10 220 rubľov.
V účtovníctve spoločnosti Kodeks LLC by sa tieto transakcie mali odrážať takto:
| Dt | CT | Popis | Sum | Dokument |
| 62 | 90/1 | Výnosy z predaja zákazníkom, ktorí platili platobnými kartami | 67 000 rubľov. | |
| 90/3 | 68 DPH | 10 220 RUB | Ovládacia páska POS terminálu | |
| 62 | Prevod do banky elektronického denníka s informáciami o platbe bankovými kartami | 67 000 rubľov. | elektronický žurnál | |
| Prijímanie prostriedkov z banky za tovar predaný bankovým prevodom, mínus provízia (67 000 RUB - 2,3 %) | 65 459 RUR | výpis z bankového účtu | ||
| 91 | Odpis bankovej provízie za získanie služieb | 1 541 RUB | Kontrolná páska POS terminálu, dohoda o získaní |
Účtovanie predaja tovaru hotovostnými a bezhotovostnými platbami
LLC "Forma" uzavrela s bankou zmluvu o poskytovaní prijímacích služieb, podľa ktorej je provízia banky 2,5% z výšky platby kartami. Na konci augusta 2015 dosiahol celkový obchodný obrat Forma LLC 136 000 rubľov, z toho platba v hotovosti bola 89 000 rubľov, platba platobnou kartou bola 47 000 rubľov.
Účtovník spoločnosti Forma LLC vykonal v účtovníctve tieto záznamy:
| Dt | CT | Základňa | Sum | Dokument |
| 50 | 90/1 | Výnosy z tovaru predaného za hotovosť | 89 000 rubľov. | pokladničný doklad |
| 62 | 90/1 | Predaj zákazníkom, ktorí platili platobnými kartami | 47 000 rubľov. | Ovládacia páska POS terminálu |
| 90/3 | 68 DPH | DPH pri predaji v hotovosti | 13 576 RUB | pokladničný doklad |
| 90/3 | 68 DPH | DPH z predajnej sumy bankovým prevodom | 7 170 RUB | Ovládacia páska POS terminálu |
Informácie k téme: určenie výšky príjmu podľa zjednodušeného daňového systému pri použití platobných kariet pri platbách (dohoda o nadobúdaní).
Pre koho: pre všetky organizácie a obchodníkov využívajúcich zjednodušený daňový systém.
Zdroj: listy Ministerstva financií Ruska zo 14. mája 2012 č. 03-11-11/161, zo dňa 19. septembra 2016 č. 03-11-11/54526.
Referencia:Akvizičné - zúčtovacie transakcie platobnými kartami s obchodnými a servisnými organizáciami. Podľa podmienok nadobúdacej zmluvy banka otvorí (prepojí) účet, na ktorý budú dostávať peniaze z platobných kariet kupujúcich. Akvizičné operácie sa vykonávajú pomocou POS a mPOS terminálov. Okrem toho sa takéto platby vykazujú ako bezhotovostné.
V súlade so všeobecnými pravidlami stanovenými v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie zjednodušené organizácie a podnikatelia zahŕňajú do príjmov všetky príjmy z predaja tovaru (práca, služby). Tento ukazovateľ je príjem.
Pri použití platobných kariet je výnos z predaja ukazovateľom finančných prostriedkov premietnutých do platobného terminálu (a online pokladničného dokladu, BSO). Banka zároveň vykonáva jednoduchú sprostredkovateľskú funkciu prijímania prostriedkov a pripisovania týchto prostriedkov na účet organizácie.
Za vykonanie akvizičných transakcií si banka účtuje províziu. Zvyčajne sa pohybuje od 1 do 3 percent.
Preto sú prostriedky prevedené na účet organizácie alebo obchodníka mínus provízia. Ale pre účely stanovenia objemu príjmov z predaja nemá táto skutočnosť žiadny význam.
Inými slovami, do príjmu je potrebné zahrnúť aj ukazovateľ tržby z predaja.
Aj keď teda banka zadržala províziu z prijatého výnosu, príjmom v rámci zjednodušeného daňového systému je celý objem výnosu vrátane províznych poplatkov.
Príklad účtovania výnosov (príjmov) v zjednodušenom daňovom systéme pri platbe za tovar (práca, služby) cez terminál
Organizácia "október" uplatňuje zjednodušený daňový systém. V septembri organizácia predala tovar v hodnote 500 000 rubľov. Platba za predaný tovar vo výške 300 000 rubľov. prijaté cez platobný terminál mínus banková provízia, ktorá je 2 percentá. Celkové skutočné prostriedky za predaný tovar sú 200 000 rubľov. + (300 000 rub. – 2 %) = 494 000 rub.
Pri výpočte jednotnej dane však organizácia Zarya zahrnula do príjmu všetkých 500 000 rubľov.
Mimochodom, platba za bankové služby podľa zmluvy o nadobúdaní sa uznáva ako náklad organizácie. Ak teda podnikateľský subjekt uplatňuje predmet zdanenia vo forme rozdielu medzi príjmami a výdavkami, môže si základ pre jednorazovú daň znížiť o sumu provízie zrazenej bankou.
Uplatňujete zdaňovanie príjmov? Potom nemáte možnosť rozpoznať výšku provízie a / alebo znížiť ukazovateľ príjmu o jej výšku.
Ako správne vykonávať akvizičné operácie, ak peniaze prídu na účet nasledujúci deň. Máme zjednodušený daňový systém 15%, zaujímame sa o transakcie od začiatku do konca transakcie, banka si berie vlastnú províziu, neposkytuje podporné dokumenty, okrem uvedenia výšky provízie vo výpise z účtu Dokumenty.
Odpoveď
účtovníctvo.
Ak ste obchodná organizácia, potom príjmy z predaja tovaru sú vaším príjmom z bežnej činnosti. Prijať takýto príjem z predaja tovaru na účely účtovníctva vo výške príjmov v hotovosti a iného majetku a (alebo) vo výške pohľadávok. (články 5 a 6 účtovných predpisov „Príjmy organizácie“ PBU 9/99, schváleného výnosom Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 32n).
Kupujúci zaplatil za tovar bankovou kartou. Účtovanie výnosov z predaja tovaru premietnuť v prospech účtu 90 „Tržby“, podúčet 90-1 „Výnosy“ v súlade s ťarchou účtu 57 „Prevody na ceste“. Tento postup je stanovený v Pokynoch na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií schválenom nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n
Zároveň na ťarchu účtu 90 „Tržby“, podúčet 90-2 „Náklady na predaj“ odpíšte účtovnú hodnotu predaného tovaru v súlade s účtom 41 „Tovar“. Pripísanie peňažných prostriedkov prijatých za predaný tovar na bežný účet by sa malo prejaviť na ťarchu účtu 51 „Zúčtovacie účty“ a v prospech účtu 57.
Výdavky na úhradu za služby banky, ktorá vykonáva zúčtovanie transakcií bankovými kartami, by sa mali premietnuť v rámci prevádzkových nákladov na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“, podúčet 91-2 „Ostatné náklady“ (odsek 11 Úč. Predpisy „Výdavky organizácie“ PBU 10/99, schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 33n).
Ak chcete zohľadniť platbu od kupujúceho podľa zmluvy o prevzatí, vykonajte nasledujúce položky:
1. V deň platby kupujúcim:
DEBIT 57 KREDIT 90-1
Zaúčtovaný výnos z predaja tovaru (základ: denník pokladníka)
DEBIT 90-2 KREDIT 41
Náklady na predaný tovar boli odpísané (na základe: osvedčenia o účtovníctve)
2. V deň prijatia peňažných prostriedkov na zúčtovací účet
DEBET 51 KREDIT 57
Prijatá platba za predaný tovar (základ: výpis z bankového účtu)
DEBIT 91-2 KREDIT 57
Zohľadňuje sa výška odmeny preberajúcej banky (základ: dohoda s preberajúcou bankou)
Daňové účtovníctvo.
Dňom prijatia príjmu pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému je deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty alebo v pokladni, prijatia iného majetku, práce, služieb alebo majetkových práv, ako aj splatenia dlhu (úhrady) voči daňovník iným spôsobom (článok 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie) .
Pri platbe s kupujúcim bankovou kartou nedostanete na pokladni skutočnú hotovosť.
Podľa článku 1.5 Predpisov o vydávaní bankových kariet schválených Bankou Ruska zo dňa 24. decembra 2004 č. 266-P a článku 19 čl. 3 federálneho zákona z 27. júna 2011 č. 161-FZ „O národnom platobnom systéme“ sú bankové karty elektronickým platobným prostriedkom, ktorý umožňuje prevod finančných prostriedkov v rámci bezhotovostných platieb.
Preto uznajte príjem na daňové účely v momente, keď sú na váš bežný účet prijaté prostriedky odpísané z účtu kupujúceho. Základom bude bankový výpis. Myslia si to aj úradníci (listy Ministerstva financií Ruska z 3. apríla 2009 č. 03-11-06/2/58, Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 26. novembra 2010 č. 16-15/124515@).
Náklady na predaný tovar, uhradené kupujúcim kartou, môžu byť zohľadnené ako výdavky za predpokladu, že sú v tom momente úplne zaplatené dodávateľovi (odsek 23, odsek 1, článok 346.16, odsek 2, odsek 2 , článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak nie, výdavky sa berú do úvahy po zaplatení.
Výška príjmu sa rovná sume, ktorú kupujúci zaplatil, a nie sume, ktorá prišla na účet (článok 1 článku 346.15 a článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie). A banková provízia sa zohľadňuje vo výdavkoch v deň platby (odsek 9, odsek 1, článok 346.16 a odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
Súčasný dopyt núti podniky zapojiť sa do akvizičnej služby, čo im umožňuje výrazne rozšíriť „spotrebnú klientelu“, a teda aj príjmy z predaja. Pozrime sa, ako odrážať nadobúdacie transakcie v účtovníctve, a tiež študovať hlavné nadobúdacie transakcie v účtovníctve.
Získanie služby a jej hlavné výhody
V poslednom období bankový systém výrazne rozšíril zoznam poskytovaných služieb, čo výrazne ovplyvnilo život moderného človeka. Napríklad mať teraz kreditnú kartu nikoho neprekvapí, keďže s jej pomocou dostávame platy, dôchodky, štipendiá a iné príjmy. Plastová karta je navyše veľmi pohodlný spôsob platby za nákupy, a to aj online.
Na aktiváciu služby získavania je potrebné uzavrieť zmluvu medzi obchodnou organizáciou a bankovou štruktúrou. Na základe tejto zmluvy sa poskytuje špeciálne koncové zariadenie, ktoré umožňuje obsluhu bankových kariet klientov.
Za používanie tohto zariadenia platí obchodný podnik banke províziu, ktorej výška a podmienky jej úhrady sú uvedené v zmluve o poskytovaní nadobúdacích služieb.
Pozor! Banka nezávisle zadrží sumu provízie.
Pri platbe za nákup cez bankový terminál na účet spoločnosti sa získajú výnosy mínus provízia:
Výhody využívania akvizičných služieb:
- Prilákanie nových zákazníkov, čo vám umožní zvýšiť predaj z 20 na 25 %;
- Zvyšuje sa konkurencieschopnosť obchodnej organizácie;
- Nie je potrebné vyberať hotovosť;
- Ochrana proti prijímaniu falošných bankoviek;
- Pri hotovostných platbách neexistuje žiadny limit.
Postup pripisovania finančných prostriedkov prijatých pomocou prijímacej služby je nasledujúci:
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
Účtovanie transakcií a účtovania
Na účtovanie nadobúdacích operácií sa používa účet 57, na ktorom sa zobrazujú prostriedky na ceste. Využívanie tohto účtu je spôsobené tým, že pri platbe za tovar kreditnou kartou je čiastka výťažku pripísaná na bankový účet spoločnosti do troch dní od predaja tovaru.
Základom pre generovanie transakcií je kontrolná páska, ktorá sa vytlačí cez nainštalovaný POS terminál. Vytvorenie tejto pásky vám umožňuje uzavrieť aktuálny deň a výťažok poslať na bežný účet spoločnosti.
Postup na vyjadrenie príjmov získaných prostredníctvom získavania služieb
| Účet Dt | Kt účet | Suma transakcie, rub. | Popis zapojenia | Základňa dokumentov |
| Banka prevedie finančné prostriedky do troch dní od dátumu prijatia platby | ||||
| 62 | 90-1 | 65 000,00 | ||
| 90-3 | 68-DPH | 9 915,25 | Ovládacia páska POS terminálu | |
| 57 | 62 | 65 000,00 | Prenos elektronického denníka prijatých platieb do štruktúry bankovníctva | Elektronický denník |
| 51 | 57 | 63 960,00 | Pripísanie prostriedkov prijatých cez POS terminál mínus banková provízia (1,6 %) 65 000 – (65 000 x 1,6 %) = 63 960 | výpis z bankového účtu |
| 91 | 57 | 1 040,00 | ||
| Banka prevedie prostriedky v deň prijatia platby | ||||
| 62 | 90-1 | 35 000,00 | Výnosy z predaja boli časovo rozlíšené. Kupujúci zaplatil plastovou kartou | Ovládacia páska POS terminálu |
| 90-3 | 68-DPH | 5 338,98 | Pri predaji sa účtuje DPH | Ovládacia páska POS terminálu |
| 51 | 62 | 35 000,00 | Pripísanie prostriedkov prijatých prostredníctvom POS terminálu | Elektronický denník, výpis z účtu |
| 91 | 51 | 560,00 | Provízia banky za poskytovanie akvizičných služieb bola odpísaná | Kontrolná páska POS terminálu, dohoda |
| Premietnutie tržieb z tržieb bez účtu 62 (pre maloobchod) | ||||
| 57 | 90-1 | 88 000,00 | Výnosy z predaja boli časovo rozlíšené. Kupujúci zaplatil plastovou kartou | Ovládacia páska POS terminálu |
| 90-3 | 68-DPH | 13 423,73 | Pri predaji sa účtuje DPH | Ovládacia páska POS terminálu |
| 51 | 57 | 86 592,00 | Pripísanie prostriedkov prijatých cez POS terminál mínus banková provízia (1,6 %) 88 000 – (88 000 x 1,6 %) = 86592 | výpis z bankového účtu |
| 91 | 57 | 1 408,00 | Provízia banky za poskytovanie akvizičných služieb bola odpísaná | Kontrolná páska POS terminálu, dohoda |
| Návrat získaním transakcie | ||||
| 76 | 51 | 15 000,00 | Storno nároku | |
| 76 | 90-1 | 15 000,00 | Storno prijatých príjmov | Kontrolná páska POS terminálu, účtovný certifikát |
| 90-2 | 41 | 12 000,00 | Vrátenie nákladov | Účtovný certifikát |
| 90-2 | 42 | 3 000,00 | Úprava obchodnej marže | Účtovný certifikát |
| 90-3 | 68-DPH | 2 288,14 | DPH upravená o predaný tovar | Kontrolná páska POS terminálu, účtovný certifikát |
