เงินสมทบประกันสังคม ชำระค่าเบี้ยประกันได้ที่ไหน

ร้อยละของเบี้ยประกันภัยในปี 2560 ขึ้นอยู่กับรูปแบบองค์กรและกฎหมายของธุรกิจ ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ภูมิภาค ระบบภาษี และเกณฑ์อื่นๆ อีกมากมาย พิจารณาว่าปัจจัยเหล่านี้ส่งผลต่อขนาดของการมีส่วนร่วมในวัสดุอย่างไร

เบี้ยประกันกำหนดอัตราดอกเบี้ยเท่าไรในปี 2560

บทบัญญัติของบทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเบี้ยประกันหลายประเภทที่ชำระโดยผู้เสียภาษีบางประเภท ตามนั้น เปอร์เซ็นต์ของเบี้ยประกันในปี 2560 เป็นเท่าใดปีที่วิสาหกิจจ่ายจะพิจารณาจากประเภทของการบริจาค เช่นเดียวกับลักษณะของผู้จ่ายเงิน (ตัวอย่างเช่น ในแง่ของประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ สถานะ ภูมิภาคของธุรกิจ)

ตามอัตภาพ อัตราดอกเบี้ยเงินสมทบสามารถแบ่งออกเป็นประเภทหลักๆ ได้ดังต่อไปนี้:

• สามัญ;
• ลดลง (สิทธิพิเศษ);
• ศูนย์;
• เพิ่มเติม.

คุณสามารถดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการใช้อัตราเบี้ยประกันได้ในบทความ

พิจารณาในกรณีใดที่ผู้จ่ายเงินสมทบสามารถใช้อัตราดอกเบี้ยในการชำระค่าประกันประเภทใดประเภทหนึ่งได้

ผ่อนชำระอัตราดอกเบี้ยปกติได้เท่าไร?

เริ่มต้นด้วย เปอร์เซ็นต์ของเบี้ยประกันภัยปี 2560ชำระโดยบริษัทในจำนวนปกติ หากไม่มีข้อกำหนดที่ระบุไว้ในมาตรา 427 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (และบทบัญญัติทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง) มีเหตุผลในการลดอัตรา ค่านี้คือ:

1. สำหรับนายจ้าง (มาตรา 426 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• 22% - สำหรับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับเงินเดือนไม่เกินฐานสูงสุดสำหรับการคำนวณเงินสมทบที่เกี่ยวข้อง
• 10% - สำหรับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับเงินเดือนที่สูงกว่าฐานสูงสุด

เราขอเตือนคุณว่าฐานสูงสุดสำหรับการบริจาคในปี 2560 คือ 876,000 รูเบิล

• 2.9% - สำหรับเงินสมทบกองทุนประกันสังคมสำหรับพนักงานชาวรัสเซีย (ภายในฐาน 755,000 รูเบิล) 1.8% - สำหรับชาวต่างชาติ
• 5.1% - สำหรับการสนับสนุน FFOMS

2. สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายเงินสมทบเอง จำนวนเงินจะถูกกำหนดโดยสูตร:

PZS = PZS (PFR) + PZS (FFOMS)

PZS (PFR) - การชำระเงินโดยผู้ประกอบการรายบุคคลให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ;

PZS (FFOMS) - การชำระเงินโดยผู้ประกอบการรายบุคคลให้กับ FFOMS

CCD (PFR) = ค่าแรงขั้นต่ำ × 12 × 0.26 + (B - 300) × 0.01,

(B - 300) - รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีที่เกิน 300,000 รูเบิล

PZS (FFOMS) = ค่าแรงขั้นต่ำ × 12 × 0.051

ในกรณีนี้ ค่าสูงสุดของตัวบ่งชี้ PZS (PFR) จะถูกกำหนดโดยสูตร:

VZS (PFR) = 8 × ค่าแรงขั้นต่ำ × 12 × 0.26,

VZS (PFR) - ค่าสูงสุดที่เป็นไปได้ของตัวบ่งชี้ PZS (PFR)

ความสนใจ! ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่เรียกเก็บเงินหรือจ่ายเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ (OSS) สำหรับตนเอง (มาตรา 6 ของมาตรา 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับคุณสมบัติของการโอนเบี้ยประกันของผู้ประกอบการแต่ละรายไปยังกองทุนประกันได้ในบทความ

ค่าเบี้ยประกันภัยลดหย่อนลงกี่เปอร์เซ็นต์?

อัตราการจ่ายเบี้ยประกันภัยที่ลดลงสามารถแบ่งได้เป็นหลายกลุ่ม:

1. อัตราพิเศษแยกตามปี:

อัตราเหล่านี้มีสิทธิ์ใช้ (ขึ้นอยู่กับเกณฑ์อื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในมาตรา 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการพัฒนาทางปัญญา
• วิสาหกิจที่จ่ายค่าจ้างให้แก่ลูกจ้างที่ทำงานในเขตเศรษฐกิจพิเศษด้านเทคโนโลยีหรือนวัตกรรมอุตสาหกรรมการผลิต

2. อัตราพิเศษ ไม่แยกตามปี:

• สำหรับเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ - 8%;
• สำหรับการบริจาคให้กับ OSS - 2% สำหรับแรงงานต่างชาติ - 1.8%;
• สำหรับเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ - 4%

สิ่งเหล่านี้มีสิทธิ์ใช้ในปี 2560-2566 โดยบริษัทไอทีที่ดำเนินงานนอกเขตเศรษฐกิจพิเศษ

อัตรานี้เป็นผลดียิ่งขึ้นสำหรับบริษัทที่ดำเนินงานในเขตเศรษฐกิจเสรีของเซวาสโทพอลและไครเมีย เช่นเดียวกับในท่าเรือวลาดิวอสต็อก พวกเขาสามารถชำระค่าธรรมเนียม:

• สำหรับ OPS - ในอัตรา 6%;
• บน OSS - 1.5%;
• สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - 0.1%

3. อัตราพิเศษร่วมกับอัตราศูนย์:

• สำหรับเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ - 20%;
• ศูนย์ - สำหรับเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับและประกันสุขภาพภาคบังคับ

พวกเขามีสิทธิ์สมัครในปี 2560-2561 (อีกครั้งภายใต้เกณฑ์ที่ระบุไว้ในมาตรา 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• วิสาหกิจในระบบภาษีแบบง่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าและการให้บริการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 5 หน้า 1 ศิลปะ 427 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• บริษัทยาบน UTII;
• องค์กรการกุศลและ NPO
• ผู้ประกอบการแต่ละรายใน PSN (หากพวกเขามีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ไม่ได้ระบุไว้ในอนุวรรค 19, 45-48, วรรค 2, บทความ 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราสำหรับผู้อยู่อาศัยใน Skolkovo นั้นดียิ่งขึ้นไปอีก - 14% สำหรับเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ โดยมีอัตราเป็นศูนย์สำหรับการจ่ายค่าประกันสุขภาพภาคบังคับและประกันสุขภาพภาคบังคับ

ดูสิ่งนี้ด้วย:

• “ การใช้อัตราเงินสมทบที่ลดลงเมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายและ UTII”;
• “ตัวแทนการท่องเที่ยวที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถใช้อัตราที่ลดลงสำหรับการบริจาคได้”

ใครมีสิทธิ์ใช้อัตราศูนย์ในการชำระค่าประกัน?

สิทธิที่จะไม่ชำระค่าธรรมเนียม:

1. ในช่วงปี 2560 ถึง 2570 - บริษัท ที่เป็นนายจ้างของลูกเรือที่จดทะเบียนใน Russian International Register ไม่ควรใช้เรือเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการขนส่งและจัดเก็บน้ำมันดิบหรือผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมในท่าเรือของรัสเซีย

2. ผู้ประกอบการรายบุคคล - ในแง่ของเงินสมทบที่จ่ายให้กับตัวเองในช่วงเวลา:

• ทำหน้าที่ในกองทัพ
• การดูแลเด็กสูงสุด 1.5 ปี (แต่รวมไม่เกิน 6 ปี)
• การดูแลพลเมืองที่มีความพิการกลุ่มที่ 1 เด็กที่มีความพิการ ผู้ที่มีอายุ 80 ปีขึ้นไป
• อาศัยอยู่กับคู่สมรส คนงานในภารกิจทางการทูตและธุรกิจของสหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศ (รวมไม่เกิน 5 ปี)

ใครเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยในอัตราดอกเบี้ยเพิ่มเติม?

ต่อไปนี้จะต้องชำระเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับโดยใช้อัตราเพิ่มเติม:

1. ตามมาตรา. 428 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• นายจ้างที่มีงาน "เป็นอันตราย" (สำหรับพวกเขากำหนดอัตราไว้ที่ 9%)
• นายจ้างที่มีงาน "หนัก" (สำหรับพวกเขากำหนดอัตราไว้ที่ 6%)

ในขณะเดียวกัน คำจำกัดความของสถานที่ทำงานที่มีสภาพที่เป็นอันตรายหรือยากลำบากนั้นถูกกำหนดตามเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนดนั่นคือหากไม่มีการประเมินสภาพการทำงานพิเศษใน บริษัท

ในทางกลับกัน หากมีการประเมินพิเศษและขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ สถานที่ทำงาน "อันตราย" หรือ "อันตราย" ที่มีคลาสย่อยอย่างน้อย 3.1 (ในแง่ของความเป็นอันตราย) ถูกระบุในบริษัท ในกรณีนี้ นายจ้างจะต้องจ่ายเงินเพิ่มเติม การบริจาคในอัตราตามคลาสย่อยที่เกี่ยวข้อง ค่าต่ำสุดของอัตราดังกล่าวคือ 2% (สำหรับสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายประเภทย่อย 3.1) ค่าสูงสุดคือ 8% (สำหรับสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายประเภทย่อย 4)

2. ตามบทบัญญัติของศิลปะ 429 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• บริษัท ที่เป็นนายจ้างของลูกเรือเครื่องบินและเฮลิคอปเตอร์ (สำหรับพวกเขา อัตราเงินสมทบเพิ่มเติมสำหรับ OSS กำหนดไว้ที่ 14%)
• บริษัท ที่เป็นนายจ้างในอุตสาหกรรมถ่านหิน (สำหรับพวกเขาอัตรา OSS ตั้งไว้ที่ 6.7%)

ในทั้งสองกรณี การชำระค่าประกันตามอัตราที่กำหนดจะถูกโอนไปยัง Federal Tax Service โดยเป็นส่วนหนึ่งของเงินคงค้างประกันสังคมเพิ่มเติม นายจ้างรายใดที่ต้องระบุรายชื่อจะถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของกฎหมาย “ในการสนับสนุนเพิ่มเติมสำหรับลูกเรือการบิน” ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 155-FZ และกฎหมาย “ในการสนับสนุนเพิ่มเติมสำหรับคนงานในอุตสาหกรรมถ่านหิน” ลงวันที่ 10 พฤษภาคม พ.ศ. 2553 เลขที่ 84-FZ.

ผลลัพธ์

อัตราที่นายจ้างชาวรัสเซียในแง่ของเงินสมทบสำหรับพนักงานและผู้ประกอบการแต่ละรายในแง่ของเงินสมทบสำหรับตนเองจ่ายประกันให้กับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง (ซึ่งจัดการพวกเขาเพื่อวัตถุประสงค์ในการถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับเงินสะสมและเงินสมทบที่จ่ายในภายหลังไปยัง กองทุนของรัฐ) อาจแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ องค์กรนายจ้างหลายแห่ง และในบางกรณี ผู้ประกอบการแต่ละราย มีสิทธิ์ใช้อัตราพิเศษ รวมถึงใช้ประโยชน์จากโอกาสที่จะไม่จ่ายเงินสมทบสำหรับโครงการประกันภัยบางโครงการ

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อมูลเฉพาะขององค์กรที่จ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนของรัฐได้ในบทความ:

• ;
• .

เบี้ยประกันอยู่ภายใต้การควบคุมของ Federal Tax Service ตั้งแต่ปี 2017 การเปลี่ยนแปลงนี้จะส่งผลต่อผู้ถือกรมธรรม์ทุกคน อะไรจะเปลี่ยนไปอย่างแน่นอนในปี 2560? ฐานสูงสุดในการคำนวณเบี้ยประกันจะเป็นเท่าใด? มีการกำหนดอัตราเบี้ยประกันภัยในปีหน้าหรือไม่? คุณจะต้องรายงานต่อ Federal Tax Service, Pension Fund และ Social Insurance Fund ในปี 2017 ในรูปแบบใด เราได้สรุปการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดในเบี้ยประกันสำหรับนักบัญชีตั้งแต่ปี 2560 ในบทความนี้

ควบคุมเบี้ยประกันตั้งแต่ปี 2560

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เป็นต้นไป รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยบทใหม่ 34 "เงินสมทบประกัน" บทนี้ประกอบด้วยบทความ 419-432 ซึ่งควบคุมหลักเกณฑ์ในการคำนวณและการชำระเบี้ยประกัน ในขณะเดียวกันหลักการพื้นฐานเกี่ยวกับภาษีเริ่มตั้งแต่ปี 2560 นำไปใช้กับเบี้ยประกันด้วย ข้อมูลนี้จัดทำขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ ลงวันที่ 07/03/59

ดังนั้น ตั้งแต่ปี 2017 เงินบำนาญ ค่ารักษาพยาบาล และเงินสมทบในกรณีทุพพลภาพและการคลอดบุตร (ยกเว้นเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ) จึงเป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายภาษี ซึ่งจะแนะนำหน่วยงานด้านภาษี เป็นบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่เริ่มตั้งแต่ปี 2560 จะจัดการเบี้ยประกันประเภทนี้ (โดยเฉพาะยอมรับการรายงานที่เหมาะสม)

เบี้ยประกันการบาดเจ็บในปี 2560 จะยังคงอยู่ภายใต้การควบคุมของกองทุนประกันสังคม กองทุนนี้จะรับรายงานเบี้ยประกันประเภทนี้ด้วย

อัตราเบี้ยประกันภัยในปี 2560

ในปี 2560 อัตราเบี้ยประกันภัยจะไม่เปลี่ยนแปลง อัตราภาษีทั้งหมดถูกเก็บไว้ที่ระดับปี 2559 นี่คือตารางที่มีอัตราภาษีสำหรับปี 2560

อัตราทั่วไป

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลไม่มีสิทธิ์ใช้ภาษีที่ลดลงในปี 2560 ก็ควรคำนวณเงินสมทบตามอัตราภาษีพื้นฐาน (ทั่วไป) ตั้งแต่ปี 2560 อัตราภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดโดยมาตรา 426 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในปี 2560 โครงการที่มีข้อจำกัดยังคงเหมือนเดิม เมื่อถึงเกณฑ์รายได้ อัตราเงินบำนาญจะลดลงเหลือ 10% และจะยุติการจ่ายเงินสมทบทางสังคมสำหรับความทุพพลภาพและการคลอดบุตรโดยสิ้นเชิง อัตราเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่จ่าย ดังนั้นในปี 2560 การจ่ายเงินทั้งหมดโดยไม่มีข้อจำกัดจะต้องจ่ายค่ารักษาพยาบาลในอัตราร้อยละ 5.1

อัตราที่ลดลง

อัตราภาษีที่ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2559 ยังไม่มีการเปลี่ยนแปลง ตารางด้านล่างแสดงอัตราเบี้ยประกันภัยที่ลดลงโดยทั่วไปสำหรับปี 2560 (มาตรา 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ถือกรมธรรม์	อัตรา %
	กองทุนบำเหน็จบำนาญ	FSS ที่ VNiM	เอฟเอฟอมส์
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายที่ดำเนินกิจกรรมประเภท "สิทธิพิเศษ" ซึ่งมีรายได้อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด โดยที่ รายได้ต่อปีของตัวทำให้ง่ายขึ้นไม่ควรเกิน 79 ล้านรูเบิลหากเกินขีด จำกัด สิทธิ์ในการลดภาษีจะหายไปตั้งแต่ต้นปี (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 6 ข้อ 6 ข้อ 427 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20
องค์กรร้านขายยา รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมด้านเภสัชกรรม บน UTII อัตราเงินสมทบที่ลดลงใช้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางเภสัชกรรม (ข้อ 6 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20
ผู้ประกอบการแต่ละรายในสิทธิบัตร - เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินและค่าตอบแทนของพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทสิทธิบัตร (ข้อ 9 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 2 บทความ 427 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20
องค์กรที่ดำเนินงานในด้านไอที (ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 5 ข้อ 427 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	8	2	4

โปรดทราบว่าการแก้ไขไม่ได้ระบุว่าข้อกำหนดใหม่นำไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายของระยะเวลาที่หมดอายุ บทใหม่ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 34 "เงินสมทบประกัน" จะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2017 เราเชื่อว่าตั้งแต่วันนี้เป็นต้นไปจึงจำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนรายได้ที่ได้รับภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเพื่อกำหนดความถูกต้องตามกฎหมายของการคำนวณเงินสมทบในอัตราภาษีที่ลดลง ดังนั้นแม้ว่า ณ สิ้นปี 2559 รายได้จะเกิน 79 ล้านรูเบิล แต่ค่าเบี้ยประกันก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณใหม่ในอัตราที่กำหนดโดยทั่วไปตั้งแต่ต้นปี 2559

อัตราเงินสมทบการบาดเจ็บ

อัตราค่าเบี้ยประกัน "สำหรับการบาดเจ็บ" ในปี 2560 จะยังคงถูกกำหนดต่อไป ขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงทางวิชาชีพของกิจกรรมหลักขององค์กร (ส่วนที่ 1 มาตรา 21 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2541) ซม. " ".

ในเวลาเดียวกันในปี 2560 กองทุนประกันสังคมจะยังคงสามารถกำหนดอัตราภาษีโดยคำนึงถึงส่วนลดหรือเงินเพิ่มได้ซึ่งจำนวนดังกล่าวไม่ควรเกินร้อยละ 40 ของอัตราภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 22 ของกฎหมายฉบับที่ 22) 125-FZ)

ตอนนี้เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลง ให้เราระลึกว่าองค์กรต่างๆ จำเป็นต้องยืนยันสิทธิ์ของพวกเขาในอัตราที่กำหนดไว้เริ่มแรกของการบริจาค "สำหรับการบาดเจ็บ" (ข้อ 11 ของกฎซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2548 หมายเลข 713) เอกสารที่เกี่ยวข้อง (ใบรับรองการยืนยันและการสมัคร) จะต้องส่งไปยังสาขาอาณาเขตของ FSS ของรัสเซียภายในวันที่ 15 เมษายนของปีที่มีการกำหนดอัตราภาษี ดังนั้นในการกำหนดอัตราภาษีสำหรับปี 2560 จะต้องส่งเอกสารไปยังกองทุนประกันสังคมภายในวันที่ 15 เมษายน 2560

หากคุณไม่ยืนยันประเภทกิจกรรมหลัก ตั้งแต่ปี 2560 กองทุนประกันสังคมมีสิทธิ์อย่างเป็นทางการในการกำหนดระดับความเสี่ยงสูงสุดของรหัส OKVED ทั้งหมดที่ระบุในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของรัฐ ตอนนี้สิทธิ์นี้ได้รับการมอบหมายอย่างเป็นทางการให้กับ FSS ที่เกี่ยวข้องกับการมีผลบังคับใช้ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 มิถุนายน 2559 ฉบับที่ 551 โปรดทราบว่าหน่วยงาน FSS ดำเนินการในลักษณะนี้ก่อนปี 2560 อย่างไรก็ตาม เรื่องนี้ทำให้เกิดการดำเนินคดีมากมาย ผู้พิพากษาเชื่อว่ากองทุนไม่มีสิทธิ์เลือกธุรกิจประเภทที่ "มีความเสี่ยง" มากที่สุดโดยพลการจากกิจกรรมทุกประเภทที่ประกาศในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร เมื่อกำหนดอัตราภาษี FSS ตามที่ผู้พิพากษาระบุเฉพาะกิจกรรมประเภทที่องค์กรมีส่วนร่วมจริงในปีที่ผ่านมาเท่านั้นที่ควรนำมาพิจารณาด้วย (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม ,2554 เลขที่ 14943/10). ตั้งแต่ปี 2017 เป็นต้นไป แนวทางนี้จะไม่ใช้อีกต่อไป

ขั้นตอนใหม่ในการคำนวณเงินสมทบ “ค่าบาดเจ็บ”

คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 1341 เปลี่ยนการคำนวณเบี้ยประกันภัยเป็นอัตราการจ่ายเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ เราขอเตือนคุณว่าหน่วยงานกองทุนประกันสังคมคำนวณเบี้ยประกันภัยตามสูตร (ข้อ 6 ของระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงแรงงานลงวันที่ 1 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 39n) โดยคำนึงถึงจำนวนผลประโยชน์ จำนวน และระยะเวลาของเหตุการณ์ประกันภัยในช่วงสามปีที่ผ่านมา

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไข เมื่อคำนวณเบี้ยประกัน กองทุนจะคำนึงถึงว่ามีอุบัติเหตุร้ายแรงในองค์กรเมื่อปีที่แล้วหรือไม่ โบนัสจะขึ้นอยู่กับจำนวนผู้เสียชีวิต กองทุนจะแต่งตั้งหากมีผู้ได้รับบาดเจ็บมากกว่าสองคนและไม่มีความผิดของบุคคลที่สาม

มตินี้มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 25 ธันวาคม 2559 อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริงการแก้ไขจะมีผลตั้งแต่ปี 2561 เนื่องจากกองทุนได้คำนวณการเพิ่มอัตราภาษีสำหรับปี 2560 ก่อนวันที่ 1 กันยายน 2559 แล้ว (ข้อ 9 ของกฎจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม , 2555 ฉบับที่ 524).

ฐานเบี้ยประกันปี 2560: ขีดจำกัด

คำถามเกี่ยวกับการสร้างฐานสำหรับเบี้ยประกันตั้งแต่ปี 2560 จะถูกควบคุมโดยมาตรา 421 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีเช่นเดิมจะถูกกำหนดแยกกันสำหรับแต่ละบุคคลตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี ฐานจะต้องรวมการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีที่คุณสะสมไว้เพื่อประโยชน์ของพนักงานตั้งแต่ต้นปีจนถึงวันสุดท้ายของเดือนที่ผ่านมา

สำหรับปี 2560 มีการวางแผนที่จะเพิ่มขีดจำกัด รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดขอบเขตใหม่ตามมติหมายเลข 1255 ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2559 ค่าสูงสุดของฐานเบี้ยประกันสำหรับปี 2560 มีดังนี้:

• 876,000 ถู – สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ การจ่ายเงินที่เกินจำนวนนี้จะต้องได้รับการสมทบเงินบำนาญในอัตราร้อยละ 10;
• 755,000 ถู – สำหรับประกันสังคมภาคบังคับ กรณีทุพพลภาพชั่วคราว และเกี่ยวกับการคลอดบุตร การชำระเงินที่เกินจำนวนนี้จะไม่ต้องเสียเบี้ยประกันอีกต่อไป

อัตราเงินสมทบสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่จ่ายในปี 2560 ดังนั้นการชำระเงินทั้งหมดโดยไม่มีข้อจำกัดจะต้องได้รับการบริจาค "ทางการแพทย์" ในอัตราร้อยละ 5.1

ดังนั้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกันภัยจึงเพิ่มขึ้นในปี 2560 อย่างไรก็ตามขั้นตอนการคำนวณเงินสมทบภายในฐานและเกินขีดจำกัดยังคงเหมือนเดิม

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันภัย

วัตถุที่ต้องเสียภาษีในปี 2560 เหมือนเมื่อก่อนจะถือเป็นการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาจ้างงานและกฎหมายแพ่ง (มาตรา 420 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการการชำระเงินที่อาจไม่ต้องบริจาคจะถูกเก็บไว้เช่นกัน รายการนี้ระบุไว้ในมาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหมือนแต่ก่อนจะระบุ เช่น สวัสดิการ ความช่วยเหลือทางการเงิน การชำระค่าอาหาร เป็นต้น

การเปลี่ยนแปลงเพียงอย่างเดียวเกี่ยวข้องกับค่าเผื่อรายวัน ในปี 2559 จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันทั้งหมดที่ระบุไว้ในข้อตกลงร่วมหรือในข้อบังคับท้องถิ่นได้รับการยกเว้นจากการสมทบ ตั้งแต่เดือนมกราคม 2560 สถานการณ์จะเปลี่ยนไป เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่จ่ายเงินสมทบเฉพาะในจำนวนไม่เกิน 700 รูเบิลสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในประเทศและสำหรับจำนวนเงินไม่เกิน 2,500 รูเบิลสำหรับการเดินทางไปต่างประเทศ สิ่งนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 2 ของมาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือในความเป็นจริงตั้งแต่ปี 2560 มีข้อ จำกัด เดียวกันนี้ใช้กับเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในส่วนของเงินสมทบ “อาการบาดเจ็บ” ทุกอย่างจะยังคงเหมือนเดิม ในปี 2560 เบี้ยเลี้ยงรายวันจะได้รับการยกเว้นจากเงินสมทบเหล่านี้เต็มจำนวน

กำหนดเวลาชำระเบี้ยประกัน

กำหนดเวลาการโอนเบี้ยประกันจะไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2560 เช่นเคย วันสุดท้ายสำหรับการชำระเบี้ยประกันจะเป็นวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน (ข้อ 3 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากวันที่ชำระเงินตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันที่ชำระเงินจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เก็บบันทึกการบริจาคและจ่ายเงินเหมือนเมื่อก่อนในปี 2560 เป็นรูเบิลและโกเปค (ข้อ 5 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการบันทึกเงินสมทบของพนักงานแต่ละคน คุณจะต้องรักษาบัตรสมทบประกันไว้

สำหรับการบริจาค "การบาดเจ็บ" กำหนดเวลาการจ่ายเงินจะยังคงเหมือนเดิม จะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการสะสมเงินสมทบเหล่านี้

ตัวอย่างเช่นเบี้ยประกันทุกประเภทสำหรับเดือนมกราคม 2560 จะต้องชำระตรงเวลาไม่เกินวันที่ 15 กุมภาพันธ์ ซม. " ".

ขั้นตอนใหม่ในการกรอกคำสั่งชำระเงิน

ตั้งแต่ปี 2560 เบี้ยประกัน (ยกเว้นเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ) จะต้องโอนไปยัง Federal Tax Service ไม่ใช่ไปยังกองทุน ทั้งนี้ จะต้องสั่งจ่ายเงินสมทบให้เสร็จสิ้นดังนี้

• ในฟิลด์ TIN และ KPP ของผู้รับเงิน - TIN และ KPP ของหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องที่จัดการการชำระเงิน
• ในช่อง "ผู้รับ" - ชื่อย่อของหน่วยงานการคลังของรัฐบาลกลางและในวงเล็บ - ชื่อย่อของการตรวจสอบที่จัดการการชำระเงิน
• ในฟิลด์ KBK - รหัสการจำแนกงบประมาณประกอบด้วย 20 ตัวอักษร (ตัวเลข) ในกรณีนี้อักขระสามตัวแรกที่ระบุรหัสของหัวหน้าผู้บริหารรายได้งบประมาณควรใช้ค่า "182" - Federal Tax Service

KBC สำหรับการโอนเงินสมทบในปี 2560

จนถึงปี 2017 จะต้องโอนเบี้ยประกันในคำสั่งชำระเงินแยกต่างหากไปยังกองทุนพิเศษงบประมาณแต่ละกองทุน: กองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง และกองทุนประกันสังคม (ส่วนที่ 4 ของมาตรา 16 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ ของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552) ตั้งแต่ปี 2560 Federal Tax Service ได้กลายเป็นผู้ดูแลเงินบำนาญ ค่ารักษาพยาบาล และเงินสมทบในกรณีทุพพลภาพและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร (ยกเว้นเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ) ดังนั้นตั้งแต่การชำระเงินสำหรับเดือนมกราคม 2560 คำสั่งการชำระเงินสำหรับการโอนเงินสมทบเหล่านี้จะต้องระบุ Federal Tax Service ในฐานะผู้รับ ในเรื่องนี้ควรได้รับการอนุมัติรหัสการจำแนกงบประมาณใหม่ (BCC) สำหรับการจ่ายเงินสมทบ (มาตรา 6 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย, วรรค 1 ของมาตรา 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

BCC ใหม่สำหรับเบี้ยประกันตั้งแต่ปี 2560

ประเภทของเงินสมทบ	นิว เคบีเค
เงินสมทบบำนาญ	182 1 02 02010 06 1010 160
การบริจาคให้กับ FFOMS (การแพทย์)	182 1 02 02101 08 1013 160
เงินสมทบกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (เพื่อความพิการและการคลอดบุตร)	182 1 02 02090 07 1010 160
เงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ	393 1 02 02050 07 1000 160
เงินสมทบเพิ่มเติมตามอัตราภาษี 1	182 1 02 02131 06 1010 160 หากอัตราภาษีไม่ขึ้นอยู่กับการประเมินพิเศษ 182 1 02 02131 06 1020 160 หากอัตราภาษีขึ้นอยู่กับการประเมินพิเศษ
เงินสมทบเพิ่มเติมตามอัตราภาษี 2	182 1 02 02132 06 1010 160 หากอัตราภาษีไม่ขึ้นอยู่กับการประเมินพิเศษ 182 1 02 02132 06 1020 160 หากอัตราภาษีขึ้นอยู่กับการประเมินพิเศษ

โปรดทราบ: เนื่องจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียยังคงเป็นผู้ดูแลระบบสำหรับเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการจ่ายเงินสมทบเหล่านี้จะต้องถูกส่งไปยังกองทุนไปยัง BCC ที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1.1 ของข้อ 22 ของกฎหมายหมายเลข . 125-FZ) สำเนาลับสำหรับการบริจาคเหล่านี้ไม่มีการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2017:

• เบี้ยประกัน – 393 1 02 02050 07 1,000 160;
• จุดโทษ – 393 1 02 02050 07 2100 160;
• ค่าปรับ – 393 1 02 02050 07 3000 160.

ในคำสั่งจ่ายเงินสำหรับการจ่ายเงินสมทบต้องระบุสำนักงานสรรพากรเป็นผู้รับ

บุคคลอื่นจะสามารถชำระค่าเบี้ยประกันให้กับองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลได้

ขั้นตอนการคำนวณค่าปรับสำหรับการชำระเบี้ยประกันล่าช้ามีการเปลี่ยนแปลง

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เบี้ยประกันจะขึ้นอยู่กับกฎหมายภาษี ทั้งนี้ไม่จำเป็นต้องรวมวันชำระหนี้ค่าเบี้ยประกันมาคำนวณค่าปรับอีกต่อไป นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2017 จำนวนบทลงโทษจะเพิ่มขึ้น:

• สำหรับความล่าช้าในการชำระเบี้ยประกันเกินกว่า 30 วันปฏิทิน อัตราดอกเบี้ยของค่าปรับจะเท่ากับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลเป็นระยะเวลาสูงสุด 30 วันตามปฏิทิน (รวมถึง) ความล่าช้าดังกล่าว
• สำหรับการชำระล่าช้าตั้งแต่วันที่ 31 เป็นต้นไป จะมีการคิด 1/150 ของอัตราดอกเบี้ยรีไฟแนนซ์

การชดเชยเบี้ยประกันประเภทต่างๆ กลายเป็นไปไม่ได้

ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นมา ไม่สามารถชดเชยเบี้ยประกันประเภทต่างๆ ร่วมกันได้อีกต่อไป อนุญาตให้มีการชดเชยเฉพาะภายในการสนับสนุนประเภทเดียวกัน (ข้อ 1.1 ของข้อ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่นการจ่ายเงินสมทบเงินบำนาญมากเกินไปจากปี 2560 สามารถหักล้างกับการชำระเงินในอนาคตสำหรับสิ่งเดียวกันเท่านั้น ตั้งแต่ปี 2017 บริษัทไม่มีสิทธิ์ชดเชยการจ่ายเงินเกินนี้จากการค้างชำระในการบริจาคทางการแพทย์หรือเพื่อสังคม

ให้เราระลึกว่าจนถึงปี 2017 มีความเป็นไปได้ที่จะชดเชยเบี้ยประกันที่บริหารโดยกองทุนเดียวกัน ตัวอย่างเช่น การจ่ายเงินเบี้ยประกันมากเกินไปสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับอาจนำไปหักกลบกับเงินสมทบค่ารักษาพยาบาลได้

การรายงานเบี้ยประกันไปยัง Federal Tax Service

ตั้งแต่ปี 2560 คุณต้องรายงานและจ่ายเงินสมทบให้กับ Federal Tax Service ของรัสเซีย ยกเว้นเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ แทนที่จะคำนวณ RSV-1 และ 4-FSS ตามปกติหน่วยงานด้านภาษีได้อนุมัติรูปแบบการคำนวณเงินสมทบรายไตรมาสรูปแบบใหม่แบบรวม แทนที่แบบฟอร์มที่คุ้นเคยหลายรูปแบบพร้อมกัน: RSV-1, RSV-2, RV-3 และ 4-FSS ซม. " ".

บริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 25 คน จะต้องส่งการคำนวณในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม ผู้จ่ายเงินสมทบอื่น ๆ ทั้งหมดจะสามารถรายงาน "บนกระดาษ" (ข้อ 10 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดจำไว้ว่าตั้งแต่ปี 2560 วิธีการส่งรายงานเกี่ยวกับเบี้ยประกันไปยัง Federal Tax Service จะไม่ส่งผลกระทบต่อกำหนดเวลาในการส่ง แต่อย่างใด ผู้ถือกรมธรรม์ทุกคนจะต้องส่งการคำนวณภายในวันที่ 30 ของเดือนถัดจากไตรมาส (ทั้งบนกระดาษและในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์)

หากในการคำนวณเบี้ยประกันข้อมูลจำนวนเงินสมทบประกันบำนาญไม่ตรงกับจำนวนเงินสะสมเหล่านี้สำหรับแต่ละบุคคล การคำนวณจะถือว่าไม่ได้ส่ง และหน่วยงานด้านภาษีจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ถือกรมธรรม์ถึงความแตกต่างที่ระบุระหว่างตัวชี้วัด ภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับผู้ถือกรมธรรม์จะต้องส่งการคำนวณที่ปรับปรุงแล้ว ในกรณีนี้ วันที่ยื่นจะเป็นวันที่ยื่นรายงานครั้งแรก (ข้อ 7 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานต่อกองทุนประกันสังคม

คุณจะต้องรายงานต่อกองทุนประกันสังคมเพื่อขอรับเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" เท่านั้น แบบฟอร์มการคำนวณ 4-FSS ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2016 เลขที่ ММВ-7-11/551 " ". ทุกสิ่งที่ "ไม่จำเป็น" ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วม "สำหรับการบาดเจ็บ" จะถูกแยกออกจากสิ่งนี้

กำหนดเวลาในการส่งการคำนวณไปยังกองทุนประกันสังคมในปี 2560 จะยังคงเหมือนกับการส่ง 4-FSS ในปี 2559:

• ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ - จะต้องส่งการคำนวณไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน
• “ บนกระดาษ” - ต้องส่งการคำนวณไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน ซม. " ".

ในปี 2560 ผู้ถือกรมธรรม์ที่มีจำนวนเฉลี่ยมากกว่า 25 คนจะต้องรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ ส่วนคนอื่นๆ ทั้งหมดจะสามารถส่งรายงานไปยังกองทุนประกันสังคมทางกระดาษได้ ในเวลาเดียวกันอย่างที่คุณเห็นวิธีการส่งการชำระเงินไปยังกองทุนประกันสังคมในปี 2560 เช่นเคยจะส่งผลต่อกำหนดเวลาในการส่งที่ยอมรับได้

รายงานไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ

SZV-M

กำหนดเวลาในการส่งรายงานรายเดือนในแบบฟอร์ม SZV-M จะเปลี่ยนจากปี 2560 ในปี 2559 จะต้องส่งรายงาน SZV-M ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญไม่ช้ากว่าวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน ตั้งแต่ปี 2560 จะต้องส่งรายงาน SZV-M ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซียตรงเวลา ไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน นั่นคือจะใช้เวลาอีกห้าวันในการกรอกรายงาน (มาตรา 2.2 ของข้อ 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับใหม่วันที่ 1 เมษายน 2539 ฉบับที่ 27-FZ) ตัวอย่างเช่น จะต้องส่งรายงาน SZV-M สำหรับเดือนมกราคม 2017 ตรงเวลาไม่เกินวันที่ 15 กุมภาพันธ์ ซม. " ".

โปรดทราบว่ารูปแบบของ SZV-M จะไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2560 อย่างน้อยเจ้าหน้าที่ไม่ได้พัฒนารูปแบบใหม่ของ SZV-M และไม่ได้ส่งเพื่อการอภิปรายสาธารณะ

โปรดทราบ: ต้องส่งรายงาน SZV-M สำหรับเดือนธันวาคม 2559 ภายในวันที่ 16 มกราคม 2560 เนื่องจากวันที่ 15 มกราคมเป็นวันอาทิตย์ นั่นคือกำหนดเวลาใหม่มีผลกับรายงานเดือนธันวาคมแล้ว ซม. .

รายงานประจำปี

ในปี 2560 รายงานประจำปีฉบับใหม่จะปรากฏในกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซียซึ่งจำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาในการทำงานของพนักงานและผู้รับเหมา แบบฟอร์มยังไม่ได้รับการอนุมัติ อย่างไรก็ตามเป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่ากำหนดเวลาในการส่งรายงานประจำปีใหม่คือไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (ฉบับใหม่ของวรรค 2 ของข้อ 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 27-FZ วันที่ 1 เมษายน 2539 ). ดังนั้นจะต้องส่งรายงานประจำปีดังกล่าวเป็นครั้งแรกภายในวันที่ 1 มีนาคม 2561 รายงานจะต้องสะท้อนถึง:

• สนิลส์;
• ชื่อเต็ม.
• วันที่จ้างและ (หรือ) วันที่เลิกจ้าง (เกี่ยวข้องกับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างและ (หรือ) ถูกไล่ออกในช่วงระยะเวลารายงาน)
• วันที่สรุปและ (หรือ) การยกเลิกสัญญาทางแพ่ง (การชำระเงินภายใต้การจ่ายเงินสมทบ)
• ระยะเวลาของกิจกรรมรวมอยู่ในระยะเวลาการให้บริการในประเภทงานที่เกี่ยวข้อง
• ข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการมอบหมายประกันและเงินบำนาญที่ได้รับทุนสนับสนุน
• จำนวนเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญที่จ่ายให้กับบุคคลที่อยู่ภายใต้ระบบบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐในระยะเริ่มแรก และระยะเวลาการทำงานที่รวมอยู่ในประสบการณ์วิชาชีพของเขา

รายงานประจำปีที่ระบุสำหรับ 25 คนขึ้นไปจะต้องส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญข้าราชการในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม ข้อมูลสำหรับผู้ประกันตนจำนวนน้อยสามารถส่งในรูปแบบกระดาษ

จนถึงปี 2560 ข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาในการทำงานของพนักงานเป็นส่วนหนึ่งของ RSV-1 และนำเสนอเมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาส ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป ข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาการทำงานจะมีขึ้นทุกปี แต่ยังคงต้องส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ

สำเนาการรายงานส่วนบุคคลต่อพนักงาน

ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป นายจ้างจะต้องออกสำเนาแบบฟอร์มการรายงานทั้งหมดไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญให้กับบุคคลภายในข้อกำหนดต่อไปนี้ (ฉบับใหม่ของวรรค 4 ของข้อ 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 1 เมษายน 2539 ฉบับที่ 27-FZ) : :

• ไม่เกิน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สมัครของบุคคลนั้น (โดยทั่วไป)
• ในวันที่บุคคลถูกไล่ออกหรือยกเลิกสัญญาทางแพ่ง (หากบุคคลนั้นลาออก)

โปรดทราบว่ามีข้อกำหนดที่คล้ายกันสำหรับนายจ้างก่อนปี 2017 อย่างไรก็ตาม มีการกำหนดให้นายจ้างต้องออกสำเนารายงานให้กับลูกจ้างหรือผู้รับเหมา โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่บุคคลจะสมัครขอรับรายงานดังกล่าว จะต้องออกสำเนาพร้อมกับการส่งแบบฟอร์มการรายงานที่เหมาะสมไปยังกองทุน (ย่อหน้า 1 วรรค 4 บทความ 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 1 เมษายน 2539 ฉบับที่ 27-FZ)

ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป จะต้องออกสำเนาเฉพาะเมื่อพนักงานสมัครหรือเมื่อถูกไล่ออก ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องออกสำเนา เช่น SZV-M ทุกเดือนเริ่มตั้งแต่ปีหน้า

เบิกค่าใช้จ่ายจากกองทุนประกันสังคม

ในปี 2560 นายจ้างจะยังคงมีสิทธิได้รับเงินชดเชยจากงบประมาณกองทุนประกันสังคมต่อไป อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนสำหรับนายจ้างจะเปลี่ยนไป ให้เราระลึกว่าในปี 2559 ผู้ถือกรมธรรม์สะท้อนถึงผลประโยชน์และการชำระเงินอื่น ๆ โดยเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคมในตารางที่ 2 ของแบบฟอร์มการคำนวณ 4-FSS จากนั้น FSS ได้ทำการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคำนวณ 4-FSS และตัดสินใจว่าจะคืนเงินผลประโยชน์หรือไม่

ตั้งแต่ปี 2560 อัลกอริทึมของการดำเนินการจะแตกต่างออกไป ขั้นแรกนายจ้างจะสะท้อนค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์ในการคำนวณเบี้ยประกันที่ส่งไปยัง Federal Tax Service เพียงครั้งเดียว เมื่อได้รับการคำนวณแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีจะรายงานข้อมูลเกี่ยวกับค่าชดเชยที่อ้างสิทธิ์ไปยัง Federal Tax Service ของรัสเซีย และ FSS จะเป็นผู้ตัดสินใจว่าจะอนุมัติการชดเชยหรือไม่ หากผลลัพธ์เป็นลบ Federal Tax Service จะส่งข้อเรียกร้องไปยังผู้ถือกรมธรรม์เพื่อจ่ายเงินสมทบที่ขาดหายไป หากผลการตรวจสอบเป็นบวก ค่าใช้จ่ายจะได้รับการยอมรับ และหากจำเป็น Federal Tax Service จะหักล้างหรือคืนส่วนต่างระหว่างเงินสมทบและค่าใช้จ่าย

ใครจะเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบ?

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2017 เป็นต้นไป Federal Tax Service จะดำเนินการตรวจสอบโต๊ะและในสถานที่เกี่ยวกับเงินสมทบ (ยกเว้นเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ) เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบความถูกต้องในการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบตามกฎเดียวกันกับที่ตอนนี้ตรวจสอบการคำนวณและการชำระภาษี การตรวจสอบค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว FSS จะดำเนินการ กองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซียจะตรวจสอบเฉพาะบันทึกส่วนบุคคล ได้แก่ แบบฟอร์ม SZV-M และรายงานประจำปีเกี่ยวกับประสบการณ์การทำงาน

การตรวจสอบเงินสมทบ (ยกเว้นเงินสมทบ "การบาดเจ็บ") ที่กำหนดไว้ในปี 2560 และหลังจากนั้น แต่เกี่ยวข้องกับปี 2559 และช่วงก่อนหน้านั้น จะดำเนินการโดยกองทุนนอกงบประมาณ หากกองทุนเผยให้เห็นการค้างชำระหรือการละเมิดอื่น ๆ กองทุนจะรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี และหน่วยงานด้านภาษีจะมีส่วนร่วมในการรวบรวมและดำเนินคดีแล้ว

ค่าปรับตั้งแต่ปี 2560

ดังที่คุณเห็น Federal Tax Service และกองทุนประกันสังคมจะควบคุมเบี้ยประกัน และกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซียจะตรวจสอบเฉพาะรายงานส่วนบุคคลเท่านั้น ให้เราอธิบายว่าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับอะไรบ้างจากผู้ควบคุมเหล่านี้ตั้งแต่ปี 2560

ในปีนี้ นวัตกรรมด้านกฎหมายในด้านเบี้ยประกันภัยจะส่งผลกระทบต่อนักบัญชีทุกคน ผู้เชี่ยวชาญของเราพยายามช่วยคิดออกและรวบรวมการแก้ไขทั้งหมดที่เกิดจากการโอนการบริหารเบี้ยประกันไปอยู่ในมือของหน่วยงานด้านภาษีในบทความ

การถ่ายโอนฟังก์ชันการควบคุม

การคำนวณเบี้ยประกันภัย

ข่าวดี ขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกัน ฐาน และอัตราภาษีปีนี้ไม่เปลี่ยนแปลง ในความเป็นจริงเมื่อแนวคิดคือการโอนการบริหารเงินสมทบไปยังหน่วยงานด้านภาษีมีแผนที่จะทำการปรับเปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินเหล่านี้อย่างจริงจัง อย่างไรก็ตามสำหรับตอนนี้ทุกอย่างยังคงเหมือนเดิม นอกจากนี้ ขนาดของสิทธิพิเศษและภาษีเพิ่มเติมยังได้รับการเก็บรักษาไว้ รายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีไม่มีการเปลี่ยนแปลงเช่นกัน เราขอเตือนคุณว่าบริษัทส่วนใหญ่จ่ายเงินสมทบ 30% ยิ่งไปกว่านั้น 22% ของพวกเขาไปที่เงินสมทบบำนาญ (10% สูงกว่าฐานสูงสุด), 2.9% จ่ายสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับที่ VNiM และ 5.1% สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ

โปรดทราบว่าภาษีปัจจุบันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับผู้จ่ายเงินส่วนใหญ่จะยังคงอยู่จนถึงปี 2019 รวม (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 19 ธันวาคม 2016 ฉบับที่ 456-FZ)

ในอีกสามปีข้างหน้า อัตราประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานจะมีผลบังคับใช้ (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 19 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 419-FZ) สำหรับปี 2560-2562 สิ่งต่อไปนี้จะยังคงอยู่: ขั้นตอนการชำระเงินที่มีอยู่ก่อนหน้านี้และอัตราการจ่ายเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บจาก 0.2% ถึง 8.5% ขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงทางวิชาชีพ

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2560 บริษัทต่างๆ จะเริ่มจ่ายเงินสมทบให้กับงบประมาณมากขึ้น และนี่เป็นเพราะการเพิ่มขึ้นของฐานสูงสุดในการคำนวณเบี้ยประกัน (โปรดจำไว้ว่ารัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดฐานสูงสุดแยกต่างหากทุกปีสำหรับเงินสมทบประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรและประกันบำนาญภาคบังคับ) .

ดังนั้น หากบริษัทจ่ายเงินสมทบสำหรับเดือนธันวาคม 2559 ในเดือนมกราคม 2560 จะต้องดำเนินการนี้สำหรับ BCC ต่อไปนี้:

• เงินสมทบบำนาญ - 182 1 02 02010 06 1,000 160;
• เงินช่วยเหลือทางการแพทย์ - 182 1 02 02101 08 1011 160;
• เงินสมทบกรณีทุพพลภาพและการคลอดบุตร - 182 1 02 02090 07 1000 160.

โปรดทราบ: ในเดือนกุมภาพันธ์ คุณจะต้องเปลี่ยน KBK ในสลิปการชำระเงินของคุณอีกครั้ง:

• เงินสมทบบำนาญ - 182 1 02 02010 06 1,010 160;
• เงินช่วยเหลือทางการแพทย์ - 182 1 02 02101 08 1013 160;
• เงินสมทบกรณีทุพพลภาพและการคลอดบุตร - 182 1 02 02090 07 1010 160.

ข้อมูลสำคัญสำหรับบริษัทในมอสโก:

ตั้งแต่วันที่ 6 กุมภาพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการโอนบัญชีธนาคารที่กำลังจะเกิดขึ้นในปี 2560 ไปยังผู้อำนวยการหลักของธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับเขตสหพันธรัฐกลางของมอสโก รายละเอียดบัญชีธนาคารจะเปลี่ยนไปเป็นบัญชีสำหรับรายได้ที่กระจายโดยหน่วยงานกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางระหว่างงบประมาณ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตกรุงมอสโก:

• BIC ของธนาคารผู้รับ - 044525000
• ธนาคารของผู้รับ - ผู้อำนวยการหลักของ Bank of Russia สำหรับ Central Federal District of Moscow ชื่อย่อ (GU ของธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับ Central Federal District)
• หมายเลขบัญชีของผู้รับ: 40101810045250010041 - บัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้ที่แจกจ่ายโดยหน่วยงานกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางระหว่างงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียในดินแดนมอสโก

การรายงาน

แม้จะมีการปรับปรุงค่าเบี้ยประกันให้เหมาะสมอย่างชัดเจน แต่งานของนักบัญชีจะไม่ลดลง แต่จะเพิ่มมากขึ้น ความจริงก็คือนอกเหนือจากการคำนวณเงินสมทบเพียงครั้งเดียวซึ่งจะต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรแล้วยังมีแบบฟอร์มหลายรูปแบบที่จะต้องส่งไปยังกองทุนด้วย

ชำระเงินสมทบเพียงครั้งเดียว

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 จะต้องส่งรายงานเบี้ยประกันไปยังหน่วยงานด้านภาษี การรายงานจะมีให้ทุกไตรมาส ภายในวันที่ 30 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน จะต้องส่งแบบฟอร์มไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ที่จดทะเบียนบริษัท หากบริษัทมีแผนกแยกต่างหากที่ได้รับค่าตอบแทนเป็นรายบุคคล จะต้องส่งแบบฟอร์ม ณ ที่ตั้งของแผนกด้วย

แบบฟอร์มสำหรับการคำนวณเงินสมทบครั้งเดียวตลอดจนขั้นตอนการกรอกและรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-11/551 @. แบบฟอร์มใหม่รวมแบบฟอร์มการรายงาน (RSV-1, RV-3, RSV-2 และ 4-FSS) ซึ่งองค์ประกอบของตัวบ่งชี้ได้รับการปรับให้เหมาะสมและลดขนาดลงอย่างมาก อย่างน้อยนั่นคือสิ่งที่กระทรวงการคลังคิด (จดหมายลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2559 N 03-04-05/68069)

การคำนวณประกอบด้วย:

• หน้าชื่อเรื่อง;
• แผ่นงาน "ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล";
• ส่วนที่ 1 “สรุปภาระผูกพันของผู้ชำระเบี้ยประกันภัย” ส่วนที่ 1 มี 10 ภาคผนวก
• ส่วนที่ 2 “ข้อมูลสรุปเกี่ยวกับภาระผูกพันของผู้จ่ายเบี้ยประกันของหัวหน้าครัวเรือนชาวนา (ฟาร์ม)” มีภาคผนวกหนึ่งส่วนในส่วนนี้
• ส่วนที่ 3 “ข้อมูลส่วนบุคคลเกี่ยวกับผู้เอาประกันภัย”

หน้าปกของการคำนวณถูกกรอกโดยผู้ชำระเงินทุกคน

ผู้จ่ายเงินสมทบที่จ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคลจะต้องกรอกส่วนที่ 1 หัวข้อย่อย 1.1 และ 1.2 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงส่วนที่ 1 ภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงส่วนที่ 1 ส่วนที่ 3

ส่วนที่ 2 และภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงส่วนที่ 2 จะถูกส่งไปตรวจสอบโดยหัวหน้าครัวเรือนชาวนา (ฟาร์ม)

ส่วนย่อย 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงส่วนที่ 1 ภาคผนวกหมายเลข 5 - 10 ถึงส่วนที่ 1 จะรวมอยู่ในการคำนวณเมื่อผู้ชำระเงินใช้อัตราเบี้ยประกันภัยที่สอดคล้องกัน

ภาคผนวกที่ 3 และลำดับที่ 4 ของส่วนที่ 1 จะถูกส่งไปยังการตรวจสอบเมื่อจ่ายผลประโยชน์ทางสังคมให้กับพนักงาน

ในรูปแบบใหม่ นักบัญชีจะไม่พบข้อมูลเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมที่กระทบกระเทือนจิตใจ เป็นเรื่องที่เข้าใจได้ เงินสมทบประเภทนี้จะยังคงอยู่ภายใต้การดูแลของประกันสังคมต่อไป สำหรับการชำระเงินภาคบังคับเหล่านี้ บริษัทจะส่งรายงานแยกต่างหากไปยังกองทุน

แบบฟอร์ม 4-FSS

คำสั่งของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กันยายน 2559 ฉบับที่ 381 อนุมัติการคำนวณใหม่ในแบบฟอร์ม 4-FSS จะต้องส่งแบบฟอร์มนี้เข้ากองทุนทุกไตรมาส โดยเริ่มด้วยการรายงานไตรมาส 1 ปี 2017 แบบฟอร์มคือส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์มเก่า 4-FSS ซึ่งให้การคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บ

กำหนดเวลาในการส่งแบบฟอร์มยังคงเหมือนเดิม โปรดจำไว้ว่ากำหนดเวลาจะขึ้นอยู่กับวิธีการรายงาน ในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ผู้ที่รายงานเกี่ยวกับ "วิธีเก่า" ทางกระดาษจะส่งเอกสาร และหลังจาก 5 วัน (วันที่ 25) 4-FSS จะถูกส่งไปยังกองทุนทางอิเล็กทรอนิกส์

การรายงานส่วนบุคคล

ยังคงต้องส่ง SZV-M รายเดือนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ ฟอร์มยังไม่เปลี่ยน อย่างไรก็ตามควรสังเกตว่ามติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญเมื่อวันที่ 7 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 1077p ได้อนุมัติรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ใหม่ นอกจากนี้ยังไม่ชัดเจนทั้งหมดจากการรายงานว่าควรใช้ในเดือนใด เอกสารไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับเรื่องนี้ ดังนั้นจึงควรติดต่อสาขากองทุนของคุณเพื่อขอความคิดเห็น จริงอยู่ยังมีเวลาอยู่ เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป กำหนดเวลาในการส่งแบบฟอร์มรายเดือนนี้ได้ขยายออกไปแล้ว ดังนั้น หากก่อนหน้านี้บริษัทต้องส่งเข้ากองทุนภายในวันที่ 10 ของเดือนถัดไป ตั้งแต่ปี 2560 นักบัญชีจะมีเวลาอีก 5 วันในการกรอกแบบฟอร์ม กำหนดชำระตอนนี้คือวันที่ 15 ของเดือนหน้า นอกจากนี้ การแก้ไขนี้ยังใช้กับ SZV-M เดือนธันวาคมด้วย ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงวันหยุดสุดสัปดาห์ วันสุดท้ายในการยื่น SZV-M สำหรับเดือนธันวาคม 2559 คือวันที่ 16 มกราคม 2017

นอกจากนี้ กองทุนบำเหน็จบำนาญจะต้องให้ข้อมูลทางบัญชีส่วนบุคคล (ส่วนบุคคล) เกี่ยวกับประสบการณ์การประกันภัยของพนักงาน จริงอยู่ การรายงานนี้จะเป็นรายปี โดยกำหนดเส้นตายในการส่งไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไป (ครั้งแรก - ในปี 2561) ขณะนี้แบบฟอร์มยังไม่ได้รับการอนุมัติ แต่มีแบบร่างอยู่แล้ว (SZV-STAZH)

ให้เราระลึกว่าก่อนหน้านี้ข้อมูลนี้รวมอยู่ในแบบฟอร์ม RSV-1 ของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและมอบให้กับกองทุนทุกไตรมาส

ความรับผิดชอบ

ตอนนี้หากบริษัทฝ่าฝืนวิธีการส่งรายงานไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญก็จะถูกปรับ ก่อนหน้านี้ไม่มีความรับผิดดังกล่าวในกฎหมาย มีการแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016 ฉบับที่ 250-FZ ดังนั้น หากบริษัทส่ง SZV-M บนกระดาษแทนแบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ บริษัทจะเรียกเก็บเงิน 1,000 รูเบิล ในด้านหนึ่งจำนวนเงินไม่มากแต่ส่งแบบฟอร์มนี้ทุกเดือนและหากบริษัทเพิกเฉยต่อข้อกำหนดของกฎหมายตลอดทั้งปีค่าปรับจะเพิ่มขึ้นอย่างมาก

นอกจากนี้ในที่สุดได้มีการกำหนดอายุความในการดำเนินคดีในสาขาบัญชีแล้ว โปรดทราบว่าก่อนหน้านี้ไม่มีช่วงเวลาดังกล่าวในกฎหมาย ขณะนี้พนักงานของกองทุนบำเหน็จบำนาญมีสิทธิที่จะรับผิดชอบได้ก็ต่อเมื่อผ่านไปน้อยกว่าสามปีนับจากวันที่ทราบถึงการละเมิดนี้

จัดระบบความรู้ เพิ่มทักษะการปฏิบัติ และค้นหาคำตอบสำหรับคำถามของคุณบน . ตรวจสอบการปฏิบัติตามมาตรฐานวิชาชีพ “นักบัญชี” และรับใบรับรองการยืนยัน

ภาพถ่ายโดย Boris Maltsev, Kublog

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2017 บทที่ 34 ใหม่“ เงินสมทบประกัน” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำ) และในเวลาเดียวกัน“ เงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของ สหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง” (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 212-FZ) บทความนี้จะกล่าวถึงความแตกต่างในกฎระเบียบทางกฎหมายในการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันก่อนและหลังวันที่ 1 มกราคม 2017

ผู้ชำระค่าเบี้ยประกัน

วงกลมของผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยมีการกำหนดไว้ในมาตรา 419 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ก่อนหน้านี้ในกฎหมายหมายเลข 212-FZ กำหนดไว้สำหรับสองประเภทใหญ่ - ผู้จ่ายเงินที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคล และผู้จ่ายเงินที่ไม่ชำระเงินดังกล่าว

ในขณะเดียวกัน ขั้นตอนการลงทะเบียนสำหรับรุ่นหลังก็เปลี่ยนไป ตามที่อธิบายไว้ในก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017 การจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของบุคคลนั้น โดยอาศัยข้อมูลที่จัดทำโดยหน่วยงานที่มีชื่ออยู่ในย่อหน้า 1-6 ช้อนโต๊ะ 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือบนพื้นฐานของการสมัครจากบุคคล (ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของบุคคลนั้น)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 แอปพลิเคชันของบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย (สถานที่อยู่อาศัย - หากบุคคลนั้นไม่มีสถานที่อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถทำได้ ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีใด ๆ

โดยทั่วไป บทบัญญัติเหล่านี้จะทำซ้ำกับที่กล่าวไว้ก่อนหน้าในข้อ มาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ซึ่งเป็นบรรทัดฐานที่กำหนดผู้ชำระเบี้ยประกัน

บทบัญญัติยังคงมีอยู่ว่าหากบุคคลนั้นอยู่ในกลุ่มผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยหลายประเภท (เช่น ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลพร้อมกัน และรับรายได้โดยอิสระ) บุคคลดังกล่าวจะต้องคำนวณและชำระเบี้ยประกันอย่างเป็นอิสระในแต่ละเกณฑ์

อย่างไรก็ตาม มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญประการหนึ่ง ซึ่งขณะนี้ในบรรดาผู้จ่ายเบี้ยประกันภัย ได้แก่ ผู้บริหารภาวะล้มละลาย ผู้ประเมินราคา ผู้ไกล่เกลี่ย และทนายความด้านสิทธิบัตร

ในเวลาเดียวกัน ผู้ประเมิน ผู้ไกล่เกลี่ย และทนายความด้านสิทธิบัตรจะกลายเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกันเป็นครั้งแรกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ในขณะที่เกี่ยวข้องกับผู้จัดการอนุญาโตตุลาการเกี่ยวกับบทบัญญัติของศิลปะ 5 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ มีตำแหน่งที่ได้รับการสนับสนุนจากศาลตามที่เพื่อวัตถุประสงค์ของการประกันบำนาญภาคบังคับในฐานะบุคคลที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวพวกเขาเท่าเทียมกับผู้ประกอบการแต่ละรายและได้รับการประกัน (มติของ ศาลอนุญาโตตุลาการเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 4 เมษายน 2559 เลขที่ F07 -1264/2559 คดีหมายเลข A56-33700/2558)

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันภัย

ดังเช่นก่อนหน้านี้ในกฎหมายหมายเลข 212-FZ สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคล วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันจะเป็นการชำระเงิน (มาตรา 420 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายในกรอบการทำงาน ความสัมพันธ์และภายใต้สัญญาทางแพ่งซึ่งมีหัวข้อคือการปฏิบัติงานการให้บริการภายใต้สัญญาลิขสิทธิ์เพื่อประโยชน์ของผู้เขียนผลงานตลอดจนภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษในงานวิทยาศาสตร์วรรณกรรม ศิลปะ, ข้อตกลงใบอนุญาตการเผยแพร่, ข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ในการใช้ผลงานทางวิทยาศาสตร์, วรรณกรรม, ศิลปะ รวมถึงค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นโดยองค์กรจัดการสิทธิ์บนพื้นฐานร่วมกันเพื่อสนับสนุนผู้เขียนผลงานภายใต้ข้อตกลงที่ทำกับผู้ใช้

สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลและชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลอื่น วัตถุประสงค์คือการจ่ายเงินภายใต้ข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) และภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง หัวข้อคือการปฏิบัติงานการให้บริการเพื่อประโยชน์ของ บุคคล

สำหรับผู้ชำระเงินที่ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลอื่น วัตถุจะรับรู้เป็นจำนวนเงินคงที่ ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อมโยงกับค่าแรงขั้นต่ำ อัลกอริธึมสำหรับการคำนวณขนาดที่เหมาะสมมีระบุไว้ในศิลปะ 430 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการการชำระเงินที่ไม่ถือเป็นเบี้ยประกันไม่ว่าในกรณีใดไม่มีการเปลี่ยนแปลง

ตามที่อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 647-19 การจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในสัญญาการจ้างงานของพวกเขายังคงขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันตามที่จ่ายภายในกรอบการทำงาน ของความสัมพันธ์ทางกฎหมายแรงงานของพนักงานกับนายจ้างและเกี่ยวข้องกับสัญญาการจ้างงานของพวกเขา (ยกเว้นจำนวนที่ระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

ข้อสรุปเหล่านี้ยังนำไปใช้ได้โดยการเปรียบเทียบกับการกำหนดวัตถุประสงค์การเก็บภาษีของเบี้ยประกันหลังวันที่ 1 มกราคม 2017

ในเรื่องนี้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีพร้อมเบี้ยประกันรวมถึงการชำระเงินทุกประเภทและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้น (จ่าย) โดยผู้จ่ายเบี้ยประกันเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานโดยไม่คำนึงถึงการมีหรือไม่มีข้อบ่งชี้ของการจ่ายเงินเหล่านี้โดยตรง ในสัญญาจ้างงาน

กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียระบุว่าในหลายกรณีผู้ประกันตนสามารถปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานในองค์กรและรับเงินสำหรับงานโดยไม่ต้องสรุปสัญญาแรงงานหรือสัญญาทางแพ่งกับพวกเขาสำหรับการปฏิบัติงานการให้บริการ ( ตัวอย่างเช่น ข้าราชการของรัฐ พนักงานเทศบาล บุคคลที่ดำรงตำแหน่งในรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งเทศบาลเป็นการถาวร สมาชิกของสหกรณ์การผลิต)

การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยองค์กรเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่อยู่ภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับซึ่งตามกฎหมายไม่ได้สรุปสัญญาการจ้างงานหรือกฎหมายแพ่งสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานงานบริการของพวกเขา ไปจนถึงเบี้ยประกัน

การชำระเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกันตนเหล่านี้ดำเนินการโดยองค์กรเหล่านั้นที่ได้รับการประกันที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา: ตัวอย่างเช่นสำหรับข้าราชการของรัฐ - หน่วยงานสาธารณะที่พวกเขาให้บริการสำหรับสมาชิกของสหกรณ์การผลิต - สหกรณ์การผลิตสำหรับพระสงฆ์ - องค์กรทางศาสนา

การจ่ายเงินให้กับบุคคลดังกล่าวโดยองค์กรอื่นที่ไม่มีความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องจะไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

รายการจำนวนเงินที่ไม่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันที่กำหนดในมาตรา มาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่อนข้างแตกต่างจากรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 422 กฎหมายฉบับที่ 9 เลขที่ 212-FZ

ดังนั้นรายการใหม่ไม่ได้ระบุเงินสมทบของนายจ้างที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการประกันสังคมเพิ่มเติมสำหรับพนักงานบางประเภทซึ่งจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2017 จะไม่ต้องเสียเงินสมทบประกัน

ตอนนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อกำหนดว่าเมื่อผู้จ่ายเงินจ่ายค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงาน เบี้ยเลี้ยงรายวันจะไม่ต้องเสียเงินสมทบประกัน เฉพาะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ก่อนหน้านี้ในการจ่ายค่าเดินทางให้กับพนักงาน เบี้ยเลี้ยงรายวันไม่อยู่ภายใต้เงินสมทบประกันไม่ว่าจะจำนวนเงินเท่าไรก็ตาม

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 เป็นต้นไป เมื่อนายจ้างจ่ายค่าเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับลูกจ้างทั้งในประเทศและต่างประเทศ รายได้ที่ต้องเสียเบี้ยประกันจะไม่รวมเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกิน 700 รูเบิล สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในแต่ละวันในสหพันธรัฐรัสเซียและไม่เกิน 2,500 รูเบิล ในแต่ละวันที่คุณเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ

ผู้ชำระเงินและรางวัลอื่น ๆ ให้กับบุคคล

การคำนวณฐานและภาษี

เช่นเดิม กฎหมายหมายเลข 212-FZ ข้อ มาตรา 421 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้กำหนดฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันแยกกันโดยสัมพันธ์กับแต่ละบุคคลตั้งแต่ต้นงวดการเรียกเก็บเงินตามเกณฑ์คงค้าง

แนวคิดของมูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับและมูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร

ค่าสูงสุดของฐานสำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับนั้นถูกสร้างขึ้นโดยคำนึงถึงเงินเดือนเฉลี่ยในสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดในปีที่เกี่ยวข้องเพิ่มขึ้น 12 เท่าและค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นต่อไปนี้จะนำไปใช้กับปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง (ในปี 2560 - 1.9, 2018 - 2.0, 2019 - 2.1, 2020 - 2.2, 2021 - 2.3)

ให้เราระลึกว่าในปี 2559 ตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2558 ฉบับที่ 1265 ซึ่งเป็นฐานสูงสุดสำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรสำหรับผู้จ่ายเงินประกัน มีการจัดตั้งผลงานที่เกี่ยวข้องกับแต่ละบุคคลในจำนวน 718,000 rub ตามเกณฑ์คงค้าง ฐานสูงสุดสำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับแต่ละคนตั้งไว้ที่ 796,000 รูเบิล แบบสะสม

ในปี 2560-2561 สำหรับผู้ชำระเบี้ยประกัน จะมีการกำหนดอัตราภาษีสำหรับเบี้ยประกันดังต่อไปนี้ ซึ่งใช้เป็นกฎทั่วไป (มาตรา 426 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ:

ภายในฐานสูงสุดที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ - 22%; เกินฐานสูงสุดที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ - 10%;

2) สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรภายในมูลค่าสูงสุดที่กำหนดของฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการประกันประเภทนี้ - 2.9%;

สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียชั่วคราว (ยกเว้นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 ไม่ . 115-FZ “ ในด้านกฎหมาย สถานการณ์ของชาวต่างชาติในสหพันธรัฐรัสเซีย") ภายในมูลค่าสูงสุดที่กำหนดของฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการประกันประเภทนี้ - 1.8%;

3) สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - 5.1%

ผู้จ่ายเบี้ยประกันใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงตามมาตรา มาตรา 427 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับจะไม่ได้รับการชำระสำหรับจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลซึ่งเกินฐานสูงสุดที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณเบี้ยประกัน

ก่อนหน้านี้ มีการให้คำอธิบายที่คล้ายกันเกี่ยวกับกฎหมายหมายเลข 212-FZ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 ผู้ชำระเบี้ยประกันภัยประเภทต่อไปนี้จะไม่มีสิทธิ์ลดอัตราเบี้ยประกันภัย:

1. ผู้ผลิตทางการเกษตรที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในมาตรา 346.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
2. องค์กรของงานฝีมือศิลปะพื้นบ้านและชุมชนครอบครัว (ชนเผ่า) ของชนเผ่าพื้นเมืองทางตอนเหนือ ไซบีเรีย และตะวันออกไกลของสหพันธรัฐรัสเซีย มีส่วนร่วมในภาคเศรษฐกิจแบบดั้งเดิม
3. องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร
4. ผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยที่ชำระและผลประโยชน์อื่น ๆ ให้กับบุคคลทุพพลภาพกลุ่ม I, II หรือ III
5. ผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยคือองค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสิ่งพิมพ์ (ออกอากาศ) และ (หรือ) สิ่งพิมพ์ของสื่อมวลชน
6. องค์กรที่ให้บริการด้านวิศวกรรม

การเปลี่ยนแปลงอีกประการหนึ่งเกี่ยวกับอัตราเบี้ยประกันภัยที่ลดลงส่งผลกระทบต่อองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายขึ้นและดำเนินกิจกรรมประเภท "สิทธิพิเศษ" อย่างใดอย่างหนึ่ง รายการกิจกรรมดังกล่าวไม่มีการเปลี่ยนแปลง ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 องค์กรที่เกี่ยวข้องและผู้ประกอบการแต่ละรายจะมีสิทธิในการลดอัตราเบี้ยประกันภัยได้เฉพาะในกรณีที่รายได้สำหรับงวดภาษีไม่เกิน 79 ล้านรูเบิล (ก่อนหน้านี้ ไม่มีการกำหนดค่าขีดจำกัดในบริบทนี้)

ในช่วงปี 2560-2561 อัตราเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับยังคงอยู่ที่ 20% อัตราของการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรและอัตราประกันสุขภาพภาคบังคับ - ร้อยละ 0 หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. การปฏิบัติตามเกณฑ์สำหรับองค์กรในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย
2. ส่วนแบ่งรายได้ขององค์กรจากการขายผลิตภัณฑ์และ (หรือ) บริการที่ให้ไว้ในกิจกรรมหลักคืออย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด
3. รายได้สำหรับงวดภาษีไม่เกิน 79 ล้านรูเบิล

มีข้อสังเกตว่าไม่ได้กำหนดว่าการพิจารณาของผู้จ่ายเบี้ยประกันเป็นเกณฑ์สำหรับการประยุกต์ใช้อัตราภาษีที่ลดลงของเบี้ยประกันในแง่ของรายได้จากการขายในการดำเนินกิจกรรมประเภทหลักในการกำหนดโดยองค์กรนี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจ่ายภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายบนพื้นฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่มีการจัดตั้งการพึ่งพาดังกล่าวในบทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ คำชี้แจงของกระทรวงแรงงานของรัสเซียในจดหมายหมายเลข 17-4/B-295 ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2014 ซึ่งหากองค์กรไม่มีรายได้ตามผลของกิจกรรมในช่วงระยะเวลารายงาน ไม่ได้ยืนยันการปฏิบัติตามเงื่อนไขของส่วนแบ่งรายได้ที่ต้องการจากการดำเนินกิจกรรมประเภทที่ระบุซึ่งหมายความว่าองค์กรต้องใช้อัตราค่าเบี้ยประกันที่กำหนดโดยทั่วไป

หากองค์กรตามผลของกิจกรรมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานต่อมายืนยันการปฏิบัติตามเงื่อนไขดังกล่าวเกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลักก็จะมีสิทธิ์ใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงจาก จุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาการรายงาน (การคำนวณ) และคำนวณการชำระเงินที่ชำระก่อนหน้านี้ใหม่สำหรับเบี้ยประกัน คำนวณตามอัตราภาษีสูงสุดโดยวิธีการคืนหรือชดเชย

ควรสังเกตว่าข้อกำหนดเกี่ยวกับมูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเบี้ยประกันจะยังคงจำเป็นสำหรับการคำนวณผลประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราว ผลประโยชน์การคลอดบุตร รวมถึงผลประโยชน์การดูแลเด็กรายเดือน

ในการกำหนดพื้นฐานจะต้องคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงหนึ่งรายการเกี่ยวกับการกำหนดราคาในกรณีที่มีการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน ก่อนหน้านี้ กฎหมายหมายเลข 212-FZ ไม่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับเรื่องนี้

กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 5 สิงหาคม 2553 ฉบับที่ 2519-19 อธิบายว่าหากองค์กรจ้างงานซื้อสินค้า (งานบริการ) เพื่อประโยชน์ของพนักงานราคา (ภาษี) ที่ ไม่ได้ถูกควบคุมโดยรัฐ ดังนั้นจะต้องคำนึงถึงฝ่ายที่ระบุในสัญญาเมื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับจำนวนสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) ซึ่งควรคำนวณมูลค่าตามราคาซื้อสินค้าดังกล่าว (งาน , บริการ) (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต)

ตอนนี้บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการควบคุมภาษีของการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องจะถูกนำไปใช้กับเบี้ยประกันอย่างสมบูรณ์

ขอให้เราจำไว้ว่าเกณฑ์สำหรับการพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคลนั้นถูกกำหนดโดยศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัญหาโดยเฉพาะอย่างยิ่งในการคำนวณเบี้ยประกันในทางปฏิบัติจะเกิดจากกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล

ด้วยการรวมเบี้ยประกันไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎระเบียบทางกฎหมายของปัญหานี้ได้เปลี่ยนไป เนื่องจากประมวลกฎหมายนี้มีบทความพิเศษซึ่งแตกต่างจากกฎหมายหมายเลข 212-FZ ซึ่งแตกต่างจากกฎหมายหมายเลข 212-FZ มาตรา 50 อธิบายขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล

การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกันของนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่นั้นถูกกำหนดให้กับผู้สืบทอดทางกฎหมาย (ผู้สืบทอด) โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงและ (หรือ) สถานการณ์ของการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้โดยไม่เหมาะสมโดยนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่ แก่ผู้สืบทอดตามกฎหมาย (ผู้สืบทอด) ก่อนการปรับโครงสร้างองค์กรจะแล้วเสร็จ ในกรณีนี้ผู้สืบทอดตามกฎหมายจะต้องจ่ายค่าปรับทั้งหมดเนื่องจากภาระผูกพันที่โอนไปให้เขา

ผู้สืบทอดของนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่ยังต้องรับผิดชอบในการชำระค่าปรับตามจำนวนที่ครบกำหนดที่กำหนดให้กับนิติบุคคลสำหรับการกระทำผิดด้านภาษีก่อนที่การปรับโครงสร้างองค์กรจะเสร็จสิ้น

การปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคลไม่เปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเบี้ยประกันโดยผู้สืบทอดตามกฎหมายของนิติบุคคลนี้

จำนวนเบี้ยประกัน (ค่าปรับ ค่าปรับ) ที่นิติบุคคลจ่ายมากเกินไปหรือเรียกเก็บมากเกินไปก่อนที่จะมีการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ อาจถูกหักล้างโดยหน่วยงานด้านภาษี การชดเชยจะดำเนินการไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กรในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกัน ข้อ 1.1 ของศิลปะ มาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าจำนวนเบี้ยประกันที่ชำระเกินนั้นจะต้องถูกหักล้างกับงบประมาณที่เกี่ยวข้องของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับเครดิตจำนวนนี้ เทียบกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นของผู้ชำระเงินสำหรับ เงินสมทบนี้ หนี้สำหรับค่าปรับที่เกี่ยวข้องและค่าปรับสำหรับความผิดด้านภาษี หรือการคืนเบี้ยประกันให้กับเงินสมทบของผู้จ่ายเงิน

การตัดสินใจคืนจำนวนเงินเบี้ยประกันที่ชำระเกิน (รวบรวม) ค่าปรับและค่าปรับสำหรับระยะเวลาการรายงาน (การคำนวณ) ที่หมดอายุก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017 นั้นจัดทำโดยหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันของรัฐบาลกลางของ สหพันธรัฐรัสเซียภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร (ใบสมัครที่ส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองผ่านช่องทางโทรคมนาคม) ของผู้ถือกรมธรรม์สำหรับการคืนเบี้ยประกันที่ชำระเกิน (รวบรวม) ค่าปรับและ ค่าปรับ

หากจำนวนเบี้ยประกันที่ชำระเกินเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยที่ให้การคำนวณที่อัปเดต ระยะเวลา 10 วันจะคำนวณจากวันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบโต๊ะของการคำนวณที่ระบุ

การตัดสินใจคืนจำนวนเงินเบี้ยประกันที่ชำระเกิน (รวบรวม) ค่าปรับและค่าปรับสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (การคำนวณ) ที่หมดอายุก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017 จะเกิดขึ้นหากผู้ชำระเงินไม่มีหนี้เกิดขึ้นในช่วงเวลาเหล่านี้

วันรุ่งขึ้นหลังจากการตัดสินใจที่จะคืนจำนวนเงินเบี้ยประกันที่ชำระเกิน (รวบรวม) ค่าปรับและค่าปรับหน่วยงานของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกองทุนประกันกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่เหมาะสม (มาตรา 21 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 ฉบับที่ 250-FZ ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า - กฎหมายฉบับที่ 250-FZ)

ขั้นตอนการคำนวณและชำระเบี้ยประกันภัย

ในศิลปะ 431 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังคงรักษาบทบัญญัติที่โอนมาจากกฎหมายหมายเลข 212-FZ ว่าในระหว่างรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงินผู้ถือกรมธรรม์จะจ่ายเบี้ยประกันในรูปแบบของการชำระเงินภาคบังคับรายเดือน (ตอนนี้เรียกว่าจำนวนเบี้ยประกันที่คำนวณเพื่อการชำระเงิน สำหรับเดือนตามปฏิทิน) การชำระเงินดังกล่าวจะครบกำหนดชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนตามปฏิทินถัดจากเดือนตามปฏิทินที่เกี่ยวข้อง

ยังคงรักษาข้อกำหนดที่ว่าจำนวนเบี้ยประกันที่จะโอนจะถูกกำหนดเป็นรูเบิลและโกเปค

การชำระเบี้ยประกันจะยังคงดำเนินการในเอกสารการชำระบัญชีแยกต่างหาก แต่ทั้งหมดจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ก่อนหน้านี้กฎหมายหมายเลข 212-FZ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ของผู้จ่ายเบี้ยประกันในการเก็บรักษาบันทึกจำนวนเงินที่ต้องจ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ จำนวนเบี้ยประกันที่เกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้อง ให้กับแต่ละบุคคลที่ได้รับความโปรดปรานในการจ่ายเงิน อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังไม่ได้กำหนดแบบฟอร์มพิเศษสำหรับการเก็บรักษาบันทึกดังกล่าว

ก่อนหน้านี้ เพื่อให้ความช่วยเหลือในทางปฏิบัติแก่ผู้ชำระเงินในการจัดระเบียบและรวมการบำรุงรักษาบัญชีส่วนบุคคล จดหมายร่วมของกองทุนบำเหน็จบำนาญลงวันที่ 26 มกราคม 2553 เลขที่ AD-30-24/691 และกองทุนประกันสังคมของรัฐบาลกลางของรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 14 มกราคม 2553 เลขที่ 02-03-08/08-56P ขอแนะนำให้ใช้แบบฟอร์มบัตรบัญชีบุคคลสำหรับจำนวนเงินที่ค้างจ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ และจำนวนเบี้ยประกันค้างจ่าย

สำหรับการไม่ชำระเงินหรือชำระเบี้ยประกันที่ไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการระบุฐานในการคำนวณเบี้ยประกันต่ำเกินไป การคำนวณเบี้ยประกันที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (การไม่กระทำการ) ของผู้จ่ายเบี้ยประกันภัย ความรับผิดได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในศิลปะ กฎหมายหมายเลข 47 ฉบับที่ 212-FZ ยิ่งไปกว่านั้น บทความนี้ระบุถึงความรับผิดสำหรับข้อเท็จจริงของการไม่ชำระหรือชำระเบี้ยประกันไม่ครบถ้วนอันเป็นผลมาจากการระบุฐานในการคำนวณเบี้ยประกันต่ำไป และไม่ใช่สำหรับข้อเท็จจริงของการบัญชีที่ไม่ถูกต้อง (ซึ่งส่งผลให้การประเมินฐานต่ำไป) .

ดังนั้นเขาจึงไม่สามารถรับผิดชอบเพียงผู้เดียวในการที่ผู้จ่ายเบี้ยประกันเก็บบันทึกวัตถุที่เกี่ยวข้องกับเบี้ยประกันอย่างไม่ถูกต้อง

ก่อนหน้านี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้สร้างความรับผิดโดยตรงสำหรับการบัญชีที่ไม่ถูกต้องของจำนวนเงินที่ต้องจ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ และจำนวนเบี้ยประกันค้างจ่าย

ในขณะเดียวกัน ไม่เหมือนกับกฎหมายหมายเลข 212-FZ ตรงที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยมาตรา 120.

ย่อหน้าที่ 1 ของบทความนี้ระบุถึงความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎเกณฑ์การบัญชีรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายและ (หรือ) วัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างร้ายแรงหากการกระทำเหล่านี้เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษีหนึ่ง

ย่อหน้าที่ 3 ของบทความนี้สร้างความรับผิดที่เพิ่มขึ้นสำหรับการกระทำเดียวกันหากส่งผลให้มีการระบุฐานภาษีต่ำไป (ฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกัน)

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทความนี้การละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายขั้นต้นและวัตถุทางภาษีหมายถึงการไม่มีเอกสารหลักหรือไม่มีใบแจ้งหนี้หรือการลงทะเบียนการบัญชีหรือบัญชีภาษีอย่างเป็นระบบ (สองครั้งขึ้นไปในระหว่างนั้น ปีปฏิทิน) สะท้อนไม่ทันเวลาหรือไม่ถูกต้องในบัญชีการบัญชีในทะเบียนการบัญชีภาษีและในการรายงานธุรกรรมทางธุรกิจ เงินสด สินทรัพย์ที่มีตัวตน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และการลงทุนทางการเงิน

หน่วยงานราชการและศาลจะต้องพัฒนาแนวทางว่ามาตรา มาตรา 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำไปใช้ในกรณีที่ผู้จ่ายเบี้ยประกันเก็บบันทึกวัตถุที่เกี่ยวข้องกับเบี้ยประกันอย่างไม่ถูกต้อง

ตามที่อธิบายไว้ในข้อมูลของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการเมื่อวันที่ 24 สิงหาคม 2559 ศิลปะ มาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้ชำระเบี้ยประกันสามารถชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระค่าประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับประเภทที่ระบุตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกับการชำระค่าประกัน เบี้ยประกันภัย ในเวลาเดียวกันผลกระทบของกฎตามที่ผู้จ่ายเงินสมทบมีสิทธิลดจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับ การชำระค่าประกันสำหรับประกันสังคมภาคบังคับประเภทที่ระบุมีจำกัดจนถึงวันที่ 31/12/61 รวม

ดังนั้นในภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ได้เปลี่ยนไปใช้ "การชำระเงินโดยตรง" ของการประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร หลักการของกลไกการชดเชยสำหรับการจ่ายเบี้ยประกันยังคงอยู่จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2018 รวมอยู่ด้วย

กำหนดเวลาในการส่งรายงานโดยผู้ชำระเงินและรางวัลให้กับบุคคลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 จะถูกกำหนดแตกต่างออกไป

ตอนนี้การคำนวณเงินสมทบประกันให้กับหน่วยงานภาษี ณ ตำแหน่งขององค์กรและที่ตั้งของแผนกแยกขององค์กรที่รับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล ณ สถานที่พำนักของบุคคลที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ บุคคลธรรมดาจะต้องส่งภายในวันที่ 30 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน (การรายงาน)

ในเวลาเดียวกันขั้นตอนการส่งรายงานได้รับการควบคุมโดยกฎทั่วไปของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับข้อ 3 ของศิลปะ 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคืนภาษี (การคำนวณ) จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมผู้ชำระเบี้ยประกันตัวแทนภาษี) ในแบบฟอร์มที่กำหนดไว้บนกระดาษ หรือในรูปแบบที่กำหนดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมกับเอกสารที่ต้องแนบกับการคืนภาษี (การคำนวณ) ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าเบี้ยประกันมีสิทธิ์ส่งเอกสารที่ต้องแนบกับการคืนภาษี (การคำนวณ) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคืนภาษี (การคำนวณ) จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษี (ผู้เสียภาษี, ผู้จ่ายเบี้ยประกันภัย, ตัวแทนภาษี) ในรูปแบบที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมผ่านตัวดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่เป็นองค์กรรัสเซีย และเป็นไปตามข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ทำหน้าที่ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการให้ข้อมูลที่เป็นความลับของรัฐ ผู้เสียภาษีประเภทต่อไปนี้ (ผู้ชำระเบี้ยประกัน):

ผู้เสียภาษี (ผู้จ่ายเงินสมทบประกัน) ซึ่งมีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับปีปฏิทินก่อนหน้าเกิน 100 คน องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ (รวมถึงระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร) ซึ่งมีจำนวนพนักงานเกิน 100 คน ผู้เสียภาษี (ผู้ชำระเบี้ยประกัน) ที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้นซึ่งมีภาระผูกพันดังกล่าวระบุไว้ในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับภาษีเฉพาะ (เบี้ยประกัน)

ในเวลาเดียวกันได้มีการเพิ่มคำชี้แจงซึ่งหากในการคำนวณที่นำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับที่คำนวณโดยผู้ชำระเงินสำหรับระยะเวลาการชำระหนี้ (การรายงาน) ไม่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่คำนวณได้ เงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับที่ระบุในการคำนวณนี้สำหรับผู้ประกันตนแต่ละราย การคำนวณดังกล่าวถือว่าไม่ได้ส่งซึ่งผู้ชำระเงินจะถูกส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ส่งการคำนวณ ภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับการแจ้งเตือนที่ระบุผู้ชำระเบี้ยประกันจะต้องส่งการคำนวณซึ่งจะขจัดความคลาดเคลื่อนที่ระบุ ในกรณีนี้ให้ถือว่าวันที่ยื่นการคำนวณดังกล่าวเป็นวันที่ยื่นการคำนวณโดยถือว่าไม่ได้ยื่นครั้งแรก

การเปลี่ยนแปลงอีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับภาระผูกพันในการชำระเบี้ยประกันและส่งรายงานที่เกี่ยวข้องกับหน่วยที่แยกจากกัน ก่อนหน้านี้ กฎหมายหมายเลข 212-FZ มีข้อบ่งชี้ว่าหน่วยงานดังกล่าวควรเปิดบัญชีธนาคารและมีงบดุลแยกต่างหาก

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ภาระผูกพันในการชำระเบี้ยประกันและส่งการคำนวณเบี้ยประกันได้ถูกมอบหมายให้กับองค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกแยกใด ๆ ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล

แนวคิดเรื่องการแบ่งแยกเป็นที่ประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - แผนกใด ๆ ที่แยกออกจากดินแดน ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานประจำอยู่ แผนกที่แยกจากกันขององค์กรจะได้รับการยอมรับเช่นนั้น ไม่ว่าการสร้างนั้นจะสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารองค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กรหรือไม่ เช่นเดียวกับอำนาจที่ตกเป็นของแผนกที่ระบุ ในกรณีนี้ สถานที่ทำงานจะถือว่าไม่อยู่นิ่งหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน

ในเรื่องนี้จดหมายของสำนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 12-18/008798 ระบุว่าตามศิลปะ มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่ทำงานถือเป็นสถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือสถานที่ที่เขาต้องมาถึงเนื่องจากงานของเขา ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม

เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้น หากกิจกรรมขององค์กรดำเนินการนอกสถานที่เป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือน กิจกรรมนี้จะนำไปสู่การสร้างแผนกแยกต่างหาก ดังนั้น องค์กรจึงต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกที่เกี่ยวข้อง

การไม่มีสัญญาณของหน่วยแยกต่างหากจากที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้นำไปสู่การสร้างแผนกแยกต่างหากโดยองค์กร

จะต้องคำนึงว่าการรายงานสำหรับปี 2559 จะถูกส่งในลักษณะเดียวกับเมื่อก่อน (เช่น กำหนดเวลาและเนื้อหาของผู้รับการรายงานจะเหมือนกัน) กฎใหม่มีผลบังคับใช้โดยเริ่มตั้งแต่การรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2017

ในเวลาเดียวกัน ขั้นตอนเก่าจะนำไปใช้กับการส่งการคำนวณที่อัปเดตสำหรับเบี้ยประกันสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (การคำนวณ) ใด ๆ ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017 (มาตรา 20, 23 ของกฎหมายหมายเลข 250-FZ)

เบี้ยประกันสำหรับผู้ชำระเงินที่ไม่ชำระเงินและผลประโยชน์อื่น ๆ ให้กับบุคคล

องค์ประกอบของการเก็บภาษีเบี้ยประกันภัย เช่น ขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกัน ตลอดจนขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายเงินที่ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคล ได้รับการกำหนดไว้ในศิลปะ 432 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัติที่ยกมาจากกฎหมายหมายเลข 212-FZ ยังคงอยู่ว่าเบี้ยประกันโดยผู้จ่ายเงินดังกล่าวจะได้รับการชำระตามกฎทั่วไปไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปฏิทินปัจจุบัน เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้ เบี้ยประกันคำนวณจากจำนวนรายได้ของผู้จ่ายเบี้ยประกันเกิน 300,000 รูเบิล สำหรับรอบบิลนั้นผู้ชำระเบี้ยประกันจะชำระภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีปฏิทินที่หมดอายุ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ระบุไว้ในกฎหมายหมายเลข 212-FZ ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับภาระผูกพันของผู้จ่ายเบี้ยประกันที่ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลในการชำระเบี้ยประกันในรูปแบบของการชำระเงินภาคบังคับรายเดือนในระหว่าง ระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน

ยังคงจำเป็นต้องคำนวณจำนวนเบี้ยประกันแยกกันโดยสัมพันธ์กับเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับและเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ เบี้ยประกันจะต้องชำระในเอกสารการชำระเงินแยกต่างหากเหมือนแต่ก่อน แต่จะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ควรสังเกตว่ากำหนดเวลาในการส่งรายงานโดยหัวหน้าครัวเรือนชาวนา (ฟาร์ม) จะเปลี่ยนไป: ขณะนี้มีกฎสำหรับการส่งรายงานไปยังหน่วยงานอาณาเขตที่เกี่ยวข้องของกองทุนบำเหน็จบำนาญข้าราชการก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีปฏิทินถัดจากระยะเวลาการเรียกเก็บเงินที่หมดอายุ และเริ่มต้นด้วยการรายงานสำหรับปี 2017 กำหนดเวลาจะแตกต่างออกไป จนถึงวันที่ 30 มกราคมของปีปฏิทินถัดจากช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินหมดอายุ

โปรดทราบว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงกฎหมายหมายเลข 212-FZ ไม่ได้ระบุถึงการส่งรายงานโดยผู้จ่ายเงินรายอื่นที่ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลยกเว้นหัวหน้าชาวนา ( ฟาร์ม) ฟาร์ม

ในปี 2560 นายจ้างและผู้ประกอบการทุกคนที่จ่ายเบี้ยประกันต้องเผชิญกับการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบเหล่านี้ นวัตกรรมหลักที่รอพวกเขาอยู่คือการถ่ายโอนการควบคุมการรวบรวมเงินสมทบเดียวกันเหล่านี้ไปยัง Federal Tax Service

การโอนอำนาจดังกล่าวเกิดขึ้นตามพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีฉบับที่ 13 เมื่อวันที่ 15 มกราคม 2559 เรื่อง มาตรการเพิ่มเติมเพื่อเสริมสร้างวินัยการชำระเงิน เหตุผลหลักที่ทำให้เกิดพระราชกฤษฎีกาดังกล่าวคือการเรียกเก็บค่าประกันคนงานและผู้ประกอบการไม่เพียงพอ ตัวอย่างเช่นหนี้ต่อกองทุนบำเหน็จบำนาญเกิน 200 พันล้านรูเบิล ดังนั้นเงินสมทบเงินบำนาญ ประกันสุขภาพ และประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตรจึงถูกโอนไปภายใต้การควบคุมของ FSN

กองทุนเองซึ่งเคยชำระเบี้ยประกันไปแล้วนั้น ยังไม่ได้ถูกยกเลิก แต่ได้ลดฟังก์ชันพื้นฐานบางส่วนลงเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าธรรมเนียมที่นั่นอีกต่อไป และการชำระเงินนั้นดำเนินการตามรายละเอียดของ Federal Tax Service และตาม BCC ใหม่ แต่เมื่อจัดทำรายงานไปยัง Federal Tax Service ก็จะต้องส่งไปยังกองทุนด้วย

นอกจากนี้การบริจาคในปี 2560 จะถูกคำนวณตามกฎและอัตราภาษีเช่นเดียวกับเมื่อก่อน การมีส่วนร่วมภาคบังคับของผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อตนเองก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้เกิดจากการเปลี่ยนแปลงในขั้นตอนการคำนวณ แต่เกิดจากค่าแรงขั้นต่ำที่เพิ่มขึ้น โดยขึ้นอยู่กับการคำนวณจำนวนเงินคงที่ขั้นต่ำ

เบี้ยประกันภัยในอัตราปี 2560 ตาราง 1

อัตราเงินสมทบสำหรับกองทุนสังคมของรัฐมีความสำคัญมากในการชำระเงินภาคบังคับหลังหักภาษี อัตราเบี้ยประกันคือจำนวนเงินที่จะตกอยู่บนไหล่ของนายจ้างในชั้นเรียนที่แตกต่างกันไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง

อะไรจะเหมือนเดิม.

ระยะเวลาการรายงาน: ไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือน

ระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน – ปี

ใครมีหน้าที่ต้องจ่ายเงิน - บริษัท ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความ ทนายความ และผู้ประกอบวิชาชีพเอกชนอื่น ๆ

วัตถุ – การชำระเงินเดียวกัน

จำนวนอัตราเบี้ยประกันภัยที่ลดลง

พื้นฐานในการคำนวณเงินสมทบ - กฎเหมือนกัน

อะไรจะเปลี่ยนไป

แบบฟอร์มการรายงานเนื่องจากคุณจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

กำหนดเวลาส่งรายงาน

หลักเกณฑ์ที่ต้องปฏิบัติตามจึงจะมีสิทธิได้รับอัตราเบี้ยประกันภัยที่ลดลงได้ระบุรายละเอียดเพิ่มเติมและขยายรายการข้อกำหนดเหล่านี้ด้วย

ช่วงเวลาที่สูญเสียสิทธิ์ในการลดอัตราเบี้ยประกันภัย: ระบุว่าสิ่งนี้เกิดขึ้น "ย้อนหลัง" - ตั้งแต่ต้นปี

ตารางอัตราเบี้ยประกันภัยปี 2560 มีดังนี้ อัตราภาษีหรืออัตราประกันภัยคือเปอร์เซ็นต์ของเบี้ยประกันภัยที่เรียกเก็บ

จากข้อมูลในตารางจะเห็นได้ว่าอัตราการจ่ายเงินสมทบกองทุนไม่มีการเปลี่ยนแปลงในปี 2560 อัตราเบี้ยประกันภัยจะเปลี่ยนแปลงเมื่อเกินเกณฑ์ขีดจำกัดพื้นฐาน

สำหรับอัตราภาษีขั้นต่ำสำหรับเงินสมทบประกันให้กับกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐนั้น ยังคงใช้ในปี 2560 อย่างไรก็ตาม เฉพาะผู้ชำระเงินที่เลือกเท่านั้นที่จะสามารถวางใจได้

ตารางต่อไปนี้แสดงอัตราเบี้ยประกันภัยที่ลดลง

ประเภทผู้ประกันตนและรหัสกิจกรรมตาม OKVED	อัตราภาษีในการคำนวณเบี้ยประกัน
	กองทุนบำเหน็จบำนาญ	เอฟเอสเอส	เอฟเอฟอมส์
"ประยุกต์" ด้วย: 1) ประเภทของกิจกรรมพิเศษ 2) รายได้จากมัน - จาก 70% ของปริมาณทั้งหมด 3) กำไรสำหรับปี – ไม่เกิน 79 ล้านรูเบิล (มิฉะนั้นจะสูญเสียสิทธิ์ในการลดอัตราภาษีตั้งแต่ต้นปี) รหัส: 13 – 16 เป็นต้น “การจัดเก็บภาษี”: ร้านขายยาและผู้ค้าที่มีใบอนุญาตด้านเภสัชกรรม สิทธิ์ในการ [ลดอัตราเบี้ยประกันภัย] มีไว้สำหรับบุคลากรด้านเภสัชกรรมเท่านั้น รหัส: 46.18.1; 46.46.1; 47.73. ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ได้รับสิทธิบัตรที่เกี่ยวข้องกับบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้าง (สำหรับกิจกรรมบางประเภทมีข้อยกเว้น) รหัส: 31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 เป็นต้น NPOs ในระบบภาษีแบบง่าย (ยกเว้นส่วนราชการ): บริการสังคมสำหรับประชาชน วิทยาศาสตร์; การศึกษา; การคุ้มครองสุขภาพ วัฒนธรรม; ศิลปะ; กีฬามวลชน รหัส: 37; 86 – 88; 93 เป็นต้น องค์กรการกุศลนั้น “เรียบง่าย” รหัส: 64.9; 88.10. บริษัทไอที รหัส: 62; 63. JSCs, LLCs และหุ้นส่วนในระบบภาษีแบบง่ายซึ่งนำผลของกิจกรรมทางปัญญาไปใช้สิทธิ์ที่ถือโดยสถาบันงบประมาณและอิสระ (รวมถึงวิทยาศาสตร์) รหัส: 72. ลงนามข้อตกลงกับหน่วยงานบริหารจัดการเขตเศรษฐกิจพิเศษเพื่อ: การแนะนำเทคโนโลยีใหม่ การพัฒนาคลัสเตอร์การท่องเที่ยว รหัส: 65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 เป็นต้น การจ่ายเงินและรางวัลให้กับลูกเรือของเรือที่ลงทะเบียนใน Russian International Register (มีข้อยกเว้นหลายประการ) รหัส: 50. มีสถานะเป็นผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo รหัส: 72.1 มีสถานะผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจเสรีในแหลมไครเมีย รหัส: ใดก็ได้ ยกเว้น 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 มีสถานะเป็นผู้อยู่อาศัยในเขตพื้นที่การพัฒนาที่มีลำดับความสำคัญ รหัส: สำหรับแต่ละอาณาเขต ประเภทของกิจกรรมจะถูกกำหนดเป็นรายบุคคล ฉันมีสถานภาพการอาศัยอยู่ในท่าเรือวลาดิวอสต็อกฟรี รหัส: ใด ๆ ยกเว้นสิ่งต้องห้าม (ดูการตัดสินใจของคณะกรรมการกำกับดูแลของพอร์ตเสรีนี้)	20	0	0

ในปี 2560 โครงการที่มีข้อจำกัดยังคงเหมือนเดิม เมื่อถึงเกณฑ์รายได้ อัตราเงินบำนาญจะลดลงเหลือ 10% และจะยุติการจ่ายเงินสมทบทางสังคมสำหรับความทุพพลภาพและการคลอดบุตรโดยสิ้นเชิง อัตราเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่จ่าย ดังนั้นในปี 2560 การจ่ายเงินทั้งหมดโดยไม่มีข้อจำกัดจะต้องจ่ายค่ารักษาพยาบาลในอัตราร้อยละ 5.1

อัตราเบี้ยประกันการบาดเจ็บ

อัตราเบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บในปี 2560 เช่นเดิม จะถูกกำหนดตามระดับความเสี่ยงทางวิชาชีพ ในทางกลับกันขึ้นอยู่กับประเภทกิจกรรมทางธุรกิจหลักที่ระบุไว้ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลหรือทะเบียนผู้ประกอบการแบบครบวงจร

ในปี 2560 เบี้ยประกันสำหรับ "การบาดเจ็บ" จะต้องชำระในลักษณะและในอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 179-FZ ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 กฎหมายนี้กำหนดว่าอัตราเบี้ยประกันภัยอยู่ระหว่าง 0.2% ถึง 8.5% ของจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อสนับสนุนผู้ประกันตนภายใต้กรอบความสัมพันธ์ด้านแรงงานและสัญญาทางแพ่ง

หากผู้ประกอบการจ่ายเงินสมทบให้กับคนพิการกลุ่ม I, II และ III ผลประโยชน์สำหรับเขาในปี 2560 จะยังคงอยู่และจะจ่ายเงินสมทบเป็นจำนวน 60% ของอัตราการประกันที่กำหนดโดยทั่วไป นอกจากนี้ รัฐมีแผนจะคงสิทธิประโยชน์เหล่านี้ไว้ในช่วงปี 2561-2562

“ร่างกฎหมายดังกล่าวระบุว่าผลประโยชน์ดังกล่าวในปี 2560 และในช่วงระยะเวลาการวางแผนปี 2561 และ 2562 รวมถึงในปี 2559 จะนำไปใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้แรงงานของคนพิการ สิ่งนี้จะส่งเสริมให้นายจ้างรวมคนพิการไว้ในกระบวนการแรงงานอย่างจริงจังมากขึ้น”

ตารางเบี้ยประกันภัยปี 2560

ระดับความเสี่ยงด้านอาชีพ	ประเมิน
ฉัน	0,2
ครั้งที่สอง	0,3
สาม	0,4
IV	0,5
วี	0,6
วี	0,7
ปกเกล้าเจ้าอยู่หัว	0,8
8	0,9
ทรงเครื่อง	1
เอ็กซ์	1,1
จิน	1,2
สิบสอง	1,3
สิบสอง	1,4
ที่สิบสี่	1,5
ที่สิบห้า	1,7
เจ้าพระยา	1,9
XVII	2,1
ที่สิบแปด	2,3
สิบเก้า	2,5
XX	2,8
XXI	3,1
ครั้งที่ 22	3,4
XXIII	3,7
XXIV	4,1
XXV	4,5
XXVI	5
XXVII	5,5
XXVIII	6,1
XXXIX	6,7
XXX	7,4
XXXI	8,1
XXXII	8,5

จะชำระเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญในปี 2560 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลได้ที่ไหน?

ตามที่ระบุไว้แล้ว การชำระเบี้ยประกันตั้งแต่ปี 2560 ได้ดำเนินการผ่านบริการภาษีของรัฐบาลกลาง นอกจากนี้ การโอนเงินสมทบเหล่านี้ได้ดำเนินการให้กับ KBK ใหม่แล้ว

ส่วนกำหนดเส้นตายในการชำระเบี้ยประกัน “เพื่อตัวคุณเอง” จะต้องชำระภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2560 แต่ตั้งแต่วันที่ 31 ธันวาคม 2017 ตรงกับวันอาทิตย์ กำหนดเวลาในการจ่ายเงินสมทบได้ถูกย้ายไปเป็นวันทำการแรกของปี 2018 (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากผู้ประกอบการแต่ละรายหยุดกิจกรรมในปี 2560 เงินบำนาญและเงินสมทบประกันสุขภาพ "สำหรับตนเอง" จะต้องชำระตรงเวลา: ไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญในปี 2560 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงาน (สำหรับตนเอง)

ในปี 2560 ผู้ประกอบการแต่ละรายชำระค่าเบี้ยประกัน "เพื่อตนเอง" เช่น เงินบำนาญและประกันสุขภาพ ผู้ประกอบการไม่ต้องจ่ายค่าเบี้ยประกันการบาดเจ็บในปี 2560 นอกจากนี้ โปรดทราบว่าการจ่ายเงินสมทบเหล่านี้ให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้มอบให้โดยสมัครใจด้วยซ้ำ

ในการคำนวณเบี้ยประกันอย่างถูกต้องสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย "เพื่อตนเอง" จำเป็นต้องคำนึงถึงตัวบ่งชี้หลายประการ (มาตรา 430 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

— ค่าแรงขั้นต่ำในช่วงต้นปีปฏิทิน

(เมื่อต้นปี 2560 ค่าแรงขั้นต่ำคือ 7,500 รูเบิล และในปี 2559 ค่าแรงขั้นต่ำคือ 6,204 รูเบิล)

— อัตราภาษีเงินสมทบประกันให้กับกองทุนที่เกี่ยวข้อง

(ในปี 2560 อัตราภาษีมีดังนี้: ในกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 26% ในกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง - 5.1% ในกองทุนประกันสังคม - 2.9%;

— ระยะเวลาคำนวณเบี้ยประกัน “เพื่อตัวคุณเอง”

(ช่วงเวลานี้อาจยาวนานถึงทั้งปีหรืออาจน้อยกว่าก็ได้)

ดังนั้นสูตรเงินสมทบประกันบำนาญที่ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่าย "เพื่อตัวเอง" ตลอดปี 2560 มีลักษณะดังนี้:

หากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายในปี 2560 น้อยกว่า 300,000 รูเบิล จำนวนเงินสมทบจะได้รับการแก้ไขและจำนวน 23,400 รูเบิล (7,500 รูเบิล × 26% × 12 เดือน)

หากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายมากกว่า 300,000 รูเบิล ดังนั้นเป็นจำนวนคงที่ 23,400 รูเบิล จะต้องโอน 1% ของจำนวนรายได้เกินจำนวนที่ระบุ

วรรค 1 ของมาตรา 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสูตรที่คำนวณจำนวนเงินสมทบบำนาญสูงสุด ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องโอนเงินเกินจำนวนที่ประมาณการไว้

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่สูญเสียสถานะในปี 2560 (เช่น หยุดกิจกรรม) จ่ายเงินสมทบอย่างไร?

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายดังกล่าวจะมีสูตรการคำนวณดังต่อไปนี้:

การคำนวณเบี้ยประกันสำหรับแต่ละเดือนของกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ตัวอย่างการคำนวณการชำระเบี้ยประกันสำหรับการทำงานบางส่วนของเดือนของผู้ประกอบการแต่ละราย

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ถึงตุลาคม แต่ทำงานไม่ครบเดือนเท่านั้น

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2560 มีการจัดกิจกรรมตั้งแต่วันที่ 17 ถึงวันที่ 28 (12 วันตามปฏิทิน) เนื่องจากเดือนกุมภาพันธ์มี 28 วัน จำนวนเงินสมทบสำหรับเดือนนี้จะเป็น:
835.71 รูเบิล (7,500 รูเบิล × 26% / 28 วัน × 12 วัน)

ในเดือนพฤศจิกายน 2560 ผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายนถึง 13 พฤศจิกายน 2560 (13 วันตามปฏิทิน) เนื่องจากเดือนพฤศจิกายนมี 30 วันตามปฏิทิน จำนวนการบริจาคจะเป็น:
845 ถู (7,500 รูเบิล × 26% / 30 วัน × 13 วัน)

และสำหรับช่วงเดือนมีนาคมถึงตุลาคม 2017 รวม (แปดเดือนเต็ม) จำนวนการบริจาคจะเป็น:
15,600 ถู. (7,500 รูเบิล × 26% × 8 เดือน)

โดยทั่วไป เบี้ยประกันคงที่ของผู้ประกอบการแต่ละราย “สำหรับตัวเขาเอง” ในปี 2560 ซึ่งเริ่มและหยุดดำเนินการจะเป็น:

17,280.71 รูเบิล (835.71 รูเบิล + 845 รูเบิล + 15,600 รูเบิล)

ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงจึงรอผู้ประกอบการเมื่อชำระค่าเบี้ยประกัน เราหวังว่าข้อมูลนี้จะช่วยคุณนำทางและจัดทำเอกสารการชำระเงินได้อย่างถูกต้อง