مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) دشوارترین مالیات برای درک، محاسبه و پرداخت است، اگرچه اگر عمیقاً در ماهیت آن کاوش نکنید، برای یک تاجر خیلی سنگین به نظر نمی رسد، زیرا ... مالیات غیر مستقیم است مالیات غیرمستقیم بر خلاف مالیات مستقیم به مصرف کننده نهایی منتقل می شود.

هر یک از ما می توانیم کل مبلغ خرید و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در رسید از فروشگاه مشاهده کنیم و این ما به عنوان مصرف کننده هستیم که در نهایت این مالیات را پرداخت می کنیم. علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، مالیات های غیر مستقیم شامل مالیات غیر مستقیم و عوارض گمرکی نیز می شود. برای درک پیچیدگی مدیریت مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت کننده آن، باید عناصر اصلی این مالیات را درک کنید.

عناصر مالیات بر ارزش افزوده

موضوعات مالیات بر ارزش افزودههستند:

• فروش کالاها، آثار، خدمات در قلمرو روسیه، انتقال حقوق مالکیت (حق مطالبه بدهی، حقوق معنوی، حقوق اجاره، حق استفاده دائمی از زمین و غیره)، و همچنین انتقال بلاعوض مالکیت کالاها، نتایج کار و ارائه خدمات. تعدادی از معاملات مشخص شده در بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند.
• انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی؛
• انتقال برای نیازهای خود کالاها، کارها، خدمات، که هزینه های آنها در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.
• واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.

کالاها و خدمات ذکر شده در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. در میان آنها موارد مهم اجتماعی وجود دارد، مانند: فروش برخی از کالاها و خدمات پزشکی. خدمات پرستاری و مراقبت از کودک؛ فروش اقلام مذهبی; خدمات حمل و نقل مسافر؛ خدمات آموزشی و غیره علاوه بر این، این خدمات در بازار اوراق بهادار هستند. عملیات بانکی؛ خدمات بیمه گر؛ خدمات حقوقی؛ فروش ساختمان ها و اماکن مسکونی؛ خدمات عمومی

نرخ مالیات مالیات بر ارزش افزودهمی تواند برابر با 0%، 10% و 18% باشد. همچنین مفهوم "نرخ تسویه" برابر با 10/110 یا 18/118 وجود دارد. آنها در عملیات مشخص شده در بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، هنگام دریافت پیش پرداخت برای کالا، کار، خدمات استفاده می شوند. تمام شرایطی که در آن نرخ های مالیاتی خاص اعمال می شود در ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

لطفا توجه داشته باشید: از سال 2019 حداکثر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به جای 18٪ 20٪ خواهد بود. نرخ محاسبه شده به جای 18/118 20/120 خواهد بود.

مبادلات صادراتی مشمول نرخ مالیات صفر هستند. انتقال نفت و گاز با خط لوله؛ انتقال برق؛ حمل و نقل با حمل و نقل ریلی، هوایی و آبی. با نرخ 10٪ - برخی از محصولات غذایی؛ اکثر محصولات برای کودکان؛ داروها و فرآورده های پزشکی که در لیست ضروری و حیاتی نیستند. پرورش گاو برای سایر کالاها، کارها و خدمات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد است.

پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزودهدر حالت کلی، برابر است با هزینه کالاها، کارها و خدمات فروخته شده، با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم برای کالاهای غیر مستقیم (ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، مواد 155 تا 162.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه جزئیاتی را برای تعیین پایه مالیاتی به طور جداگانه برای موارد مختلف ارائه می دهد:

• انتقال حقوق مالکیت (ماده 155)؛
• درآمد حاصل از قراردادهای مأموریت، کمیسیون یا نمایندگی (ماده 156).
• هنگام ارائه خدمات حمل و نقل و خدمات ارتباطی بین المللی (ماده 157)؛
• فروش شرکت به عنوان مجتمع ملکی (ماده 158)؛
• انجام کارهای ساختمانی و نصب و انتقال کالا (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود (ماده 159).
• واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (ماده 160)؛
• هنگام فروش کالا (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان - اشخاص خارجی (ماده 161).
• با در نظر گرفتن مبالغ مربوط به تسویه حساب برای پرداخت کالاها، کارها، خدمات (ماده 162).
• در طول سازماندهی مجدد سازمانها (ماده 162.1).

دوره مالیاتییعنی مدت زمانی که در پایان آن پایه مالیاتی تعیین و میزان مالیات قابل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود، یک چهارم می باشد.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزودهسازمان های روسی و کارآفرینان فردی و همچنین کسانی که کالاها را از مرز گمرک جابجا می کنند، یعنی واردکنندگان و صادرکنندگان، به رسمیت شناخته می شوند. مالیات دهندگانی که تحت رژیم های مالیاتی ویژه کار می کنند مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند: (به جز زمانی که کالاها را به قلمرو فدراسیون روسیه وارد می کنند) و شرکت کنندگان در پروژه Skolkovo.

علاوه بر این، مالیات دهندگانی که الزامات ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده می کنند، می توانند از مالیات بر ارزش افزوده معافیت دریافت کنند: میزان درآمد حاصل از فروش کالا، کار و خدمات برای سه ماه قبل، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، انجام شد. بیش از دو میلیون روبل نباشد. این معافیت شامل کارآفرینان فردی و سازمان هایی نمی شود که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را می فروشند.

کسر مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

در نگاه اول، از آنجایی که مالیات بر ارزش افزوده باید از فروش کالاها، کارها و خدمات دریافت شود، تفاوتی با مالیات بر فروش (گردش) ندارد. اما اگر به نام کامل آن - "مالیات بر ارزش افزوده" برگردیم، مشخص می شود که کل مبلغ فروش نباید مشمول آن شود، بلکه فقط ارزش افزوده. ارزش افزوده تفاوت بین بهای تمام شده کالاها، کارها، خدمات فروخته شده و هزینه های خرید مواد، مواد اولیه، کالاها و سایر منابعی است که برای آنها هزینه می شود.

این امر لزوم دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده را روشن می کند. این کسر مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در هنگام فروش را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده ای که هنگام خرید کالاها، کارها و خدمات به تامین کننده پرداخت می شود کاهش می دهد. بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

سازمان "A" کالاها را از سازمان "B" برای فروش مجدد با هزینه 7000 روبل در هر واحد خریداری کرد. مقدار مالیات بر ارزش افزوده 1260 روبل (با نرخ 18٪) بود، کل قیمت خرید 8260 روبل بود. در مرحله بعد، سازمان "A" محصول را به سازمان "C" به قیمت 10000 روبل در هر واحد می فروشد. مالیات بر ارزش افزوده فروش برابر با 1800 روبل است که سازمان "A" باید آن را به بودجه منتقل کند. به مبلغ 1800 روبل ، مالیات بر ارزش افزوده (1260 روبل) که در هنگام خرید از سازمان "B" پرداخت شده است قبلاً "پنهان" است.

در واقع، تعهد سازمان "A" به بودجه مالیات بر ارزش افزوده فقط 1800 - 1260 = 540 روبل است، اما به شرطی که مقامات مالیاتی این مالیات بر ارزش افزوده ورودی را جبران کنند، یعنی به سازمان کسر مالیات ارائه کنند. دریافت این کسر با شرایط زیادی همراه است که در ادامه به بررسی بیشتر آنها می پردازیم.

علاوه بر کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان هنگام خرید کالاها، کارها، خدمات، مالیات بر ارزش افزوده فروش را می توان با مقادیر مشخص شده در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش داد. این مالیات بر ارزش افزوده است که هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود. هنگام بازگرداندن کالا یا امتناع از انجام کار یا ارائه خدمات؛ هنگامی که هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) کاهش می یابد و غیره.

شرایط دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی

بنابراین، مالیات دهندگان باید چه شرایطی را برای کاهش مقدار مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش به میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان یا هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه رعایت کنند؟

1. باید با اشیاء مشمول مالیات ارتباط داشته باشد(ماده 171 (2) قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقامات مالیاتی اغلب از خود می پرسند که آیا این کالاهای خریداری شده واقعاً در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده خواهند شد؟ سوال مشابه دیگر این است که آیا هنگام خرید این کالاها، آثار، خدمات توجیه اقتصادی (جهت کسب سود) وجود دارد؟
   یعنی سازمان مالیاتی بر اساس ارزیابی خود از امکان سنجی فعالیت های مالیات دهندگان در تلاش است از دریافت کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده خودداری کند، اگرچه این امر در مورد شرایط اجباری کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی صدق نمی کند. در نتیجه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شکایات بسیاری را علیه امتناع بی اساس از دریافت کسورات در این زمینه تنظیم می کنند.
2. کالاها، آثار، خدمات خریداری شده باید ثبت شود(ماده 172 (1) قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. در دسترس بودن فاکتوری که به درستی اجرا شده است. ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه الزاماتی را برای اطلاعاتی که باید در این سند ذکر شود ارائه می کند. هنگام واردات، به جای فاکتور، واقعیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط اسناد صادر شده توسط خدمات گمرکی تأیید می شود.
4. تا سال 2006، برای به دست آوردن کسر بود شرط پرداخت واقعیمبالغ مالیات بر ارزش افزوده اکنون، ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها سه حالت را ارائه می دهد که در آن حق کسر در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده ایجاد می شود: هنگام واردات کالا. در مورد هزینه های سفر کاری و سرگرمی؛ توسط خریداران عامل مالیاتی پرداخت می شود. برای سایر شرایط، گردش مالی "مبلغ مالیات ارائه شده توسط فروشندگان" اعمال می شود.
5. احتیاط و احتیاط در انتخاب طرف مقابل.ما قبلاً در مورد "" صحبت کرده ایم. امتناع از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده نیز ممکن است به دلیل ارتباط شما با طرف مقابل مشکوک باشد. اگر می خواهید مالیات بر ارزش افزوده ای را که باید به بودجه بپردازید کاهش دهید، توصیه می کنیم یک بررسی اولیه از شریک معامله خود انجام دهید.
6. جداسازی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه.ماده 168 (4) قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم آن است که مقدار مالیات بر ارزش افزوده در اسناد تسویه حساب و حسابداری اولیه و همچنین در فاکتورها به عنوان یک خط جداگانه برجسته شود. اگرچه این شرط برای دریافت کسر مالیات اجباری نیست، اما لازم است بر وجود آن در اسناد نظارت شود تا اختلاف مالیاتی ایجاد نشود.
7. صدور به موقع فاکتور توسط تامین کننده.طبق ماده 168 (3) قانون مالیات فدراسیون روسیه، فاکتور باید حداکثر تا پنج روز تقویمی برای خریدار صادر شود که از روز حمل کالا، انجام کار، ارائه خدمات محاسبه می شود. با کمال تعجب، حتی در اینجا مقامات مالیاتی دلیلی برای امتناع خریدار از کسر مالیات می بینند، اگرچه این الزام فقط برای فروشنده (تامین کننده) اعمال می شود. دادگاه ها در این مورد موضع مؤدی را اتخاذ می کنند و به طور منطقی متذکر می شوند که مهلت پنج روزه برای صدور صورتحساب پیش نیاز کسر نیست.
8. صداقت خود مالیات دهنده.در اینجا لازم است ثابت شود که خود پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده که می خواهد کسر دریافت کند، یک مالیات دهنده با حسن نیت است. دلیل این امر همان مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری 12 اکتبر 2006 N 53 است که "نقص" طرف مقابل را تعریف می کند. بندهای 5 و 6 این سند شامل فهرستی از شرایطی است که ممکن است نشان دهنده غیرقابل توجیه بودن مزایای مالیاتی باشد (و کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی نیز یک مزیت مالیاتی است)

   مشکوک، به گفته شما، عبارتند از:

• عدم امکان انجام معاملات تجاری توسط مؤدی مالیاتی؛
• فقدان شرایط برای دستیابی به نتایج فعالیت های اقتصادی مربوطه؛
• انجام معاملات با کالاهایی که در حجم مشخص تولید نشده یا امکان تولید آن وجود ندارد.
• حسابداری برای اهداف مالیاتی فقط آن دسته از معاملات تجاری که با کسب مزایای مالیاتی مرتبط است.

  اینها شرایطی هستند که در نگاه اول کاملاً بی ضرر هستند، مانند: ایجاد یک سازمان کمی قبل از معامله تجاری. ماهیت یکباره عملیات؛ استفاده از واسطه ها در معاملات؛ انجام معامله در مکانی غیر از محل مؤدی.
  بر اساس این مصوبه، بازرسان مالیاتی بسیار ساده عمل کردند - آنها از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری کردند و صرفاً این شرایط را ذکر کردند. غیرت کارمندانش باید توسط خود سرویس مالیاتی فدرال مهار می شد، زیرا ... تعداد کسانی که "بی ارزش" برای دریافت مزایای مالیاتی به سادگی از مقیاس خارج شد. در نامه ای به تاریخ 05/24/11 شماره SA-4-9/8250، خدمات مالیاتی فدرال خاطرنشان می کند که "... در عمل کنترل مالیاتی مواردی وجود دارد که مقامات مالیاتی از وضوح در تعیین شرایط مالیات دهنده ای که مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه دریافت می کند و خود را به ارجاع به بندهای 1، 5، 6، 10 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 12 اکتبر 2006 شماره 53 محدود می کند، نتیجه گیری می کند که مالیات دهنده دریافت کرده است. یک مزیت مالیاتی غیر قابل توجیه در عین حال، سایر شرایطی که به وضوح نشان می دهد معامله تجاری انجام شده است، در نظر گرفته نمی شود.

1. شرایط اضافیبرای به دست آوردن کسر مالیات بر ارزش افزوده، ممکن است یک سری الزامات از مقامات مالیاتی برای تهیه اسناد وجود داشته باشد (اتهام ناقص بودن، غیرقابل اعتماد بودن و متناقض بودن اطلاعات مشخص شده معمولی است). به سودآوری فعالیت های پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده؛ تلاش برای صلاحیت مجدد قراردادها و غیره اگر مطمئن هستید که حق با شماست، در همه این موارد حداقل ارزش دارد که به تصمیمات مقامات مالیاتی مبنی بر امتناع از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده در یک سازمان مالیاتی بالاتر اعتراض کنید.

مالیات بر ارزش افزوده صادرات

همانطور که قبلاً گفتیم، هنگام صادرات کالاها، بر فروش آنها با نرخ 0 درصد مالیات تعلق می گیرد. شرکت باید با مستند کردن واقعیت صادرات، حق چنین نرخی را توجیه کند. برای این کار باید همراه با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بسته ای از اسناد (کپی قرارداد صادرات، اظهارنامه های گمرکی، اسناد حمل و نقل و حمل با علامت گمرکی) را به اداره مالیات ارائه کنید.

به پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده 180 روز از تاریخ قرار گرفتن کالا در تشریفات گمرکی صادراتی فرصت داده می شود تا این اسناد را ارائه کند. اگر مدارک لازم در این مدت جمع آوری نشود، مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 10٪ یا 18٪ پرداخت شود.

مالیات بر ارزش افزوده واردات

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده را در گمرک پرداخت می کنند که به عنوان بخشی از پرداخت های گمرکی محاسبه می شود (ماده 318 قانون گمرکی فدراسیون روسیه). یک استثنا، واردات کالا از جمهوری بلاروس و جمهوری قزاقستان است؛ در این موارد، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در اداره مالیات روسیه رسمیت می یابد.

لطفاً توجه داشته باشید که هنگام واردات کالا به روسیه، همه واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند، از جمله کسانی که تحت رژیم های مالیاتی ویژه (USN، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی، PSN) کار می کنند و کسانی که طبق ماده 145 قانون مالیاتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای واردات بسته به نوع کالا 10 یا 18 درصد است. استثنا کالاهای مشخص شده در ماده 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که برای واردات آنها مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود. مبنای مالیاتی که مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا از آن اخذ می شود، به عنوان مجموع ارزش گمرکی کالا، حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم) محاسبه می شود.

مالیات بر ارزش افزوده تحت سیستم مالیاتی ساده

اگرچه ساده‌سازها پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اما مسائل مربوط به این مالیات در فعالیت‌های آنها به وجود می‌آید.

اول از همه، چرا مالیات دهندگان OSNO نمی خواهند با تامین کنندگان در سیستم مالیاتی ساده کار کنند؟ پاسخ در اینجا این است: تامین کننده در سیستم مالیاتی ساده نمی تواند برای خریدار فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده شده صادر کند، به همین دلیل است که خریدار در OSNO نمی تواند برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی، کسر مالیات اعمال کند. راه حل در اینجا در کاهش قیمت فروش ممکن است، زیرا بر خلاف تامین کنندگان به، فروشندگان ساده مجبور نیستند مالیات بر ارزش افزوده را برای فروش دریافت کنند.

گاهی اوقات ساده‌سازها همچنان برای خریدار فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده تخصیصی صادر می‌کنند که او را ملزم به پرداخت این مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه می‌کند. سرنوشت چنین فاکتوری ممکن است بحث برانگیز باشد. بازرسی‌ها اغلب از کسر مالیات خریداران خودداری می‌کنند و به این واقعیت اشاره می‌کنند که ساده‌سازها پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (حتی اگر واقعاً مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده‌اند). درست است، اکثر دادگاه ها در چنین اختلافاتی از حق خریداران برای کسر مالیات بر ارزش افزوده حمایت می کنند.

اگر برعکس، یک ساده‌ساز کالا را از تامین‌کننده‌ای که در OSNO کار می‌کند بخرد، مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می‌کند، که برای آن نمی‌تواند کسر دریافت کند. اما، طبق ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده با استفاده از یک سیستم ساده شده می تواند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در هزینه های خود لحاظ کند. با این حال، این فقط برای پرداخت کنندگان اعمال می شود، زیرا ... در سیستم مالیاتی ساده، درآمد هیچ هزینه ای را در نظر نمی گیرد.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید در پایان هر سه ماهه حداکثر تا 25 ماه بعد یعنی حداکثر تا 25 فروردین، تیر، مهر و دی ماه ارائه شود. گزارش فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود و در صورت ارائه به صورت کاغذی ارائه شده تلقی نمی شود. با شروع گزارش سه ماهه اول سال 2017، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به شکل به روز شده ارسال می شود (طبق دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 20 دسامبر 2016 N ММВ-7-3/696@ اصلاح شده است).

روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با سایر مالیات ها متفاوت است. مبلغ مالیات محاسبه شده برای سه ماهه گزارش باید به سه قسمت مساوی تقسیم شود که هر کدام باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز هر یک از سه ماه سه ماهه بعدی پرداخت شود. به عنوان مثال، طبق نتایج سه ماهه اول، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به 90 هزار روبل رسید. ما مبلغ مالیات را به سه قسمت مساوی 30 هزار روبل تقسیم می کنیم و آن را در مهلت های زیر پرداخت می کنیم: به ترتیب حداکثر تا 25 آوریل، مه، ژوئن.

ما توجه همه شرکت های LLC را جلب می کنیم - سازمان ها فقط با انتقال غیر نقدی می توانند مالیات بپردازند. این از الزامات هنر است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق آن، تعهد سازمان به پرداخت مالیات تنها پس از ارائه دستور پرداخت به بانک انجام شده است. وزارت دارایی پرداخت مالیات LLC را به صورت نقدی ممنوع می کند.

اگر موفق به پرداخت مالیات یا مشارکت به موقع نشدید، علاوه بر خود مالیات، باید جریمه ای را نیز به صورت جریمه پرداخت کنید که با استفاده از ماشین حساب ما قابل محاسبه است.

E.V. استروکووا، اقتصاددان

درآمد "سودآور" ≠ درآمد "مالیات بر ارزش افزوده".

ما دلایل عدم تطابق بین میزان درآمد در مالیات بر درآمد و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به مقامات مالیاتی توضیح می دهیم

برخی از سازمان ها پس از ارائه گزارش های خود، پیامی از سازمان مالیاتی دریافت می کنند (اطلاعیه ه پیوست شماره 1 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مه 2007 شماره MM-3-06/338@) با الزام به ارائه توضیح من زیرصفحه 4 بند 1 هنر. 31، بند 1، هنر. 82، بند 3 هنر. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیهدر مورد دلایل مغایرت مقادیر شاخص های "درآمد فروش" و "درآمد غیر عملیاتی" در اظهارنامه مالیات بر درآمد ب تایید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 15 دسامبر 2010 شماره ММВ-7-3/730@با پایه مالیاتی که به صورت سه ماهه در اظهارنامه مالیات بر درآمد خلاصه می شود با تایید شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 15 اکتبر 2009 شماره 104n. آیا این شاخص ها باید منطبق باشند و چگونه می توان پاسخی به سازمان مالیاتی داد؟

مطابقت بین شاخص های "سود" و "مالیات بر ارزش افزوده".

از نظر تئوری، در برخی مواقع ممکن است کسی برابر باشد:

اما این یک استثنا است. در بیشتر موارد، این شاخص ها برابر نخواهند بود.

اولاً، همیشه معاملاتی وجود خواهد داشت که منجر به ظهور درآمدی می شود که در پایه مالیات بر درآمد گنجانده شده است، اما موضوع مالیات بر ارزش افزوده را تشکیل نمی دهد. ماده 1 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مثلا:

• دریافت اموال در هنگام انحلال تجهیزات از کار افتاده با ماده 13 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• شناسایی مازاد در طول موجودی و ماده 20 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• دریافت درآمد به صورت مجموع مثبت و تفاوت نرخ ارز ts pp. 2، 11 قاشق غذاخوری 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• احیای ذخیره V ماده 7 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• رد حساب های پرداختنی پس از انقضای مدت محدودیت ها و ماده 18 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• فروش آثار، خدماتی که محل فروش آنها به عنوان قلمرو R شناخته نشده است اف ماده 147 فرعی 1 بند 1 هنر. 248، بند 1، هنر. 249 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 ژانویه 2010 شماره 03-07-08/21. ضمناً این پیاده سازی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در بخش 7 در خط 010 ستون 2 با کدهای 1010811 و (یا) 101081 قابل مشاهده است. 2بند 44.3 شیوه نامه تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تصویب شد. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 15 اکتبر 2009 شماره 104n (از این پس رویه نامیده می شود). ضمیمه شماره 1 دستور;
• دریافت سود وام های صادر شده یا حتی سود تعلق به مانده پول در حساب بانکی ه ماده 6 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. از این گذشته ، اگر مقدار مشخصی پول در حساب وجود داشته باشد ، موارد دوم تقریباً به همه سازمان ها ماهانه تعلق می گیرد. این مبلغ در اظهارنامه مالیات بر درآمد منظور می شود، اما در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نیست. تی ماده 6 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ثانیا، ممکن است برعکس باشد - برخی از معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند، اما درآمد "سودآور" ایجاد نمی کنند.به عنوان مثال، انتقال بلاعوض کالا (کار، خدمات) )زیرصفحه 1 بند 1 هنر. 146، بند 2 هنر. 154 کد مالیاتی فدراسیون روسیهیا انتقال کالا (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود د زیرصفحه 2 ص 1 هنر. 146، بند 1، هنر. 159 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این موارد، منعکس کردن درآمد برای اهداف مالیات بر سود ضروری نیست، زیرا انتقال مالکیت کالا (کارها، خدمات)، از جمله رایگان، تنها زمانی به عنوان فروش شناخته می شود که به صراحت در قانون مالیات پیش بینی شده باشد. ه ماده 1 39، هنر. 41 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، چنین معاملاتی در اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس نمی شود، بلکه در خط 010 (یا 030) ستون 3 از بخش 3 اظهارنامه مالیات بر درآمد نشان داده شده است. با بند 38.1 رویه.

و اگر تو صادرکننده کالا،پس شاخص های اعلامی به هیچ وجه نمی توانند منطبق باشند. از این گذشته ، درآمد صادرات در اظهارنامه های "سود" و "مالیات بر ارزش افزوده" در دوره های مختلف منعکس می شود:

• برای مالیات بر درآمد - در دوره فروش کالاها (کارها، خدمات )ماده 1 249، بند 3 هنر. 271 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• برای مالیات بر ارزش افزوده - در طول دوره ه ماده 9 165، بند 9 هنر. 167 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:
• <или>جمع آوری اسناد تأیید صحت اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر؛
• <или>زمانی که 180 روز از تاریخ ارسال گذشته باشد.

ما به مقامات مالیاتی دلایل عدم تطابق را توضیح می دهیم

مالیات بر ارزش افزوده سه حرفی است که هر کدام از ما قطعا شنیده ایم. حتی اگر کاری با سوله های کسب و کار نداشته باشید، هنگام مراجعه به فروشگاه می توانید مخفف آن را در هر رسید پیدا کنید. اما همه نمی دانند که چیست و چرا هر کجا که نگاه می کنید وجود دارد. و حتی اگر این سؤال را بپرسید ، رمزگشایی ساده اختصار - "مالیات بر ارزش افزوده" ممکن است اصلاً چیزی نگوید ، به جز اینکه شاید این دوباره نوعی مالیات باشد. در ضمن شما باید این را بدانید. از این گذشته ، مالیات بر ارزش افزوده کاملاً برای همه اعمال می شود ، حتی اگر یک مدیر فروش ساده یا کارمند یک شرکت باشید.

ساده ترین چیزی که از ابتدا باید بدانید این است که این مالیات بر هر محصول و خدماتی که توسط یک شرکت با قیمتی حتی کمی بالاتر از قیمت تمام شده آن فروخته می شود، اعمال می شود. در این گزینه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس تفاوت قیمت تمام شده محصول و قیمت فروش آن محاسبه خواهد شد.

مالیات بر ارزش افزوده از کجا می آید؟

تقریباً صد سال پیش (دهه بیستم قرن بیستم) مالیات بر ارزش افزوده جایگزین مالیات بر فروش موجود شد. قبل از این، مالیات از تمام درآمد گرفته می شد. و برای کارآفرینان دشوار بود، زیرا آنها مجبور بودند پرداخت های یکسانی را انجام دهند، که به هیچ وجه درآمد احتمالی را در نظر نمی گرفت. آنها فقط بر اساس درآمد خالص بودند، نه سود. اما در قلمرو فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده تنها در سال 1992 معرفی شد.

امروزه نرخ مالیات در روسیه هجده درصد است. به استثنای برخی موارد، برای اکثر کالاها و خدمات اعمال می شود. اما انتخاب های دیگری هم هست. بنابراین، برای مثال، نرخ 10 درصدی از داروها، محصولات کودکان و برخی از محصولات غذایی اخذ می شود. اما محصول صادراتی (صادرات) به هیچ عنوان مشمول این مالیات نمی شود.

چه کسی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند

ممکن است طرحی در ذهن یک فرد معمولی متولد شود که نشان می دهد این مالیات اصلاً به او مربوط نمی شود. خب، کارآفرین خودش پول می دهد و بگذار بپردازد. اما این یک نظر اشتباه است. زیرا در واقع کل مبلغ این مالیات در نهایت توسط خود خریدار پرداخت می شود. برای درک اینکه چرا این اتفاق می افتد، اجازه دهید به یک مثال ساده نگاه کنیم و ببینیم مالیات بر ارزش افزوده نوظهور چه مراحلی را طی می کند.

• یک شرکت خاص موادی را به یک شرکت شخص ثالث سفارش می دهد تا محصول خود را بسازد. این شرکت وقتی هزینه مواد را پرداخت می کند، مبلغی را به شرکت پرداخت می کند. و مالیات بر ارزش افزوده بر این مقدار پول اعمال خواهد شد.
• در مرحله بعد، شرکت محصولی را از مواد تولید می کند و می نشیند تا (به صورت مجازی) فکر کند که قیمت این محصول چقدر است. یعنی چقدر برای تولید آن هزینه شده است. مالیات بر ارزش افزوده هنوز در اینجا محاسبه نشده است. ما فقط می دانیم هزینه ها چقدر است. مبلغ مالیات نیز محاسبه می شود، اما به عنوان "اعتبار مالیات" ثبت می شود.
• در مرحله بعد، شرکت باید تصمیم بگیرد که محصول چقدر برای مشتری نهایی هزینه خواهد داشت. در اینجا بهای تمام شده کالا جمع می شود، مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود، سهمی که پس از فروش به سود می رسد وارد می شود و مالیات بر ارزش افزوده اضافه می شود. یعنی از قبل در قیمت محصولی که مصرف کننده هنگام خرید پرداخت می کند، لحاظ می شود.
• وقتی یک محصول به مقدار مشخصی فروخته می شود، شرکت می نشیند تا سود را محاسبه کند. از پول دریافتی 18 درصد مالیاتی که خریدار قبلا پرداخت کرده است محاسبه می شود. و این پول صرف تعهدات مالیاتی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می شود.

در اینجا یک نمودار ساده است که نشان می دهد قیمت یک محصول در یک فروشگاه از قبل شامل مالیات بر ارزش افزوده است. و اگر در نظر گرفته نمی شد، قیمت محصول کمتر می شد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

برای درک کل فرآیند، اجازه دهید دوباره به یک مثال نگاه کنیم.

ما نقطه ای را باز کردیم که در آن شلوار جین فروخته می شود. برای فروش چیزی، ابتدا باید آن را تولید یا خریداری کنید. در مورد ما، شرکتی پیدا کردیم که شلوار جین را به صورت عمده می فروشد. و ما 100 هزار روبل را برای خرید یک محموله کالا خرج می کنیم، جایی که یک جفت جین 10 هزار روبل قیمت دارد (شلوار جین گران است، اما برای مثال این کار را انجام می دهد). یعنی 10 واحد کالا خریدیم.

این 100 هزار روبل که برای کالاها خرج شد قبلاً 18 درصد مالیات بر ارزش افزوده را شامل می شد. از آنجایی که فروش شلوار جین به ما توسط تامین کننده آنها انجام شده است که قبلاً این مالیات را در قیمت لحاظ کرده است زیرا باید آن را برای فروش کالاهای فوق بهای تمام شده به دولت بپردازد. بر همین اساس این سود را برای او پرداخت کردیم.

ما این مبلغ را به عنوان سهم ورودی یا کسر محاسبه می کنیم. و ما باید مدرکی داشته باشیم که نشان دهد ما برای شلوار جین با مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پرداخت کرده ایم. بنابراین، داشتن یکی از اسناد پشتیبان مهم است - این یا یک فاکتور، یا یک چک، یا یک فاکتور است، که در آن مقدار مالیات به طور جداگانه نشان داده شده است. به همین دلیل است که در تمام این اسناد می توانیم خطی با مالیات بر ارزش افزوده پیدا کنیم.

علاوه بر این، وقتی خودمان قیمتی را تعیین می کنیم که شلوار جین خود را با آن به فروش می رسانیم، این مقدار مالیات بر ارزش افزوده را از قیمت محصول حذف می کنیم. و مالیات بر ارزش افزوده بعدی که از فروش ما اخذ می شود از مبلغ دریافتی محاسبه می شود. یعنی هزینه های خود را برای کالا (این نه تنها شامل قیمت تمام شده، بلکه سایر هزینه هایی که در زمان سازماندهی فروش متحمل می شویم نیز می شود) را بدون مالیات بر ارزش افزوده جمع کرده و 18 درصد به این مبلغ اضافه می کنیم.

فرمول های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

اجازه دهید ابتدا توجه داشته باشیم که فرمول های محاسبه مالیات چندان ساده نیست، به خصوص برای فردی که عادت به برخورد با معادلات ریاضی ندارد. بنابراین، بیش از یک ماشین حساب وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده یا مبلغ بدون مالیات بر ارزش افزوده را برای شما محاسبه می کند. می توانید آنها را در اینترنت، در سایت های تخصصی پیدا کنید. شما نیازی به یادگیری نحوه استفاده از آن ندارید، همه چیز بسیار ساده است - چند فیلد برای وارد کردن مقدار وجود دارد و تمام. برای کسانی که می خواهند الگوریتم محاسبه درصد مالیات را درک کنند، بیایید با جزئیات بیشتری به فرمول ها نگاه کنیم.

فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

بیایید مقداری را که می دانیم برداریم و آن را با حرف "X" نشان دهیم. برای درک اینکه چقدر مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود، از یک فرمول ساده استفاده می کنیم:

VAT=X*18/100

یعنی اگر مقدار کالای ما برابر با 100 هزار روبل باشد، مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر آن بر اساس فرمول برابر با 18000 روبل خواهد بود. این مبلغی است که ما هنگام خرید کالا از یک تامین کننده پرداخت کردیم تا مطمئن شویم که او مالیات ارزش افزوده خود را پرداخت کرده است.

بار دیگر، اگر بخواهیم شلوار جین به ارزش 100000 روبل بخریم، یا 118000 روبل می پردازیم، زیرا باید مالیات بر ارزش افزوده را نیز لحاظ کنیم (این کار توسط تامین کننده انجام می شود) یا 100000 روبل با مالیات بر ارزش افزوده از قبل درج شده است. در واقع ما مقدار کمتری از کالاها را خریداری خواهیم کرد. زیرا در واقع قیمت 84745 روبل، 76 کوپک و 15254.24 کوپک دیگر خواهد بود. - این قیمت مالیات بر ارزش افزوده برای این مبلغ است که قبلاً توسط تأمین کننده برای ما در فاکتور درج شده است. شما می توانید هر ماشین حساب VAT را در اینترنت باز کنید و محاسبه را بررسی کنید، اما در حال حاضر به فرمولی می رویم که به ما نشان می دهد چرا معلوم می شود 118 هزار است.

فرمول محاسبه مبلغ با احتساب مالیات بر ارزش افزوده

مقدار - X.

مبلغ با مالیات - خن.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

یعنی از مبلغ 100000 روبل ما، مقدار با احتساب مالیات بر ارزش افزوده برابر با 118000 روبل خواهد بود. این را قبلا در بالا توضیح دادیم، یعنی اگر بخواهیم 10 جین بخریم، در واقع باید 118 هزار بپردازیم نه 100، زیرا عرضه کننده مالیات بر ارزش افزوده را در فاکتور قید می کند.

فرمول محاسبه مبلغ بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده

مبلغ شامل VAT = HN. شما باید بدانید که مقدار X برابر است - مقدار بدون مالیات بر ارزش افزوده. برای درک فرمول، بیایید فرمول دوم را به خاطر بیاوریم، که مقدار را با مالیات محاسبه می‌کند. و ما تعیین خود مالیات را وارد می کنیم - اگر مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد = 18/100 باشد Y. Y خواهد بود. سپس فرمول ها به شکل زیر در می آیند:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

از اینجا به آن می رسیم X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0.18) = Xn / 1.18

ما می خواهیم کالاهایی به ارزش 100000 روبل بخریم، اما به طوری که این رقم قبلاً شامل مالیات بر ارزش افزوده می شود و در عین حال درک می کنیم که مبلغ واقعی ما برای کالاها و نه برای مالیات پرداخت می کنیم چند روبل خواهد بود. ما از محاسبه استفاده می کنیم: مبلغ بدون مالیات بر ارزش افزوده (X در این مورد) = 100000 روبل (Xn) / 1.18 = 84745 روبل با کوپک.

یعنی اگر واقعاً یک شلوار جین برای ما 10 هزار روبل بدون مالیات بر ارزش افزوده هزینه دارد، با پرداخت تنها 100000 روبل قادر خواهیم بود بیش از 8 جفت از تامین کننده خریداری کنیم (پول کمی باقی خواهد ماند). یا اگر ما هنوز 100000 روبل خرج کردیم و دقیقاً 10 جفت خریدیم و مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در این مبلغ لحاظ شده بود ، یک جفت جین با مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در آن گنجانده شده است 10000 روبل هزینه دارد.

اعتبار مالیاتی و بدهی مالیاتی

ما به فرمول ها نگاه کردیم، اما شما بپرسید چقدر باید به بودجه این مالیات پرداخت کنیم. بیایید موضوع را با شلوار جین تمام کنیم و این موضوع را حل کنیم و در عین حال مؤلفه هایی از مفاهیم مالیات بر ارزش افزوده مانند اعتبار و بدهی را درک خواهیم کرد.

ما هنوز شلوار جین را به قیمت 118000 روبل خریدیم. که 18 هزار به عنوان مالیات بر ارزش افزوده برای تامین کننده پرداخت شد. ما یک فاکتور از این تامین کننده برای دسته شلوار جین خود داریم که در آن به رنگ سیاه و سفید نوشته شده است که قیمت کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده 100000 روبل، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل و هزینه کل 118000 روبل است.

اعتبار مالیاتی- این مبلغی است که در پایان دوره گزارش می توان از بدهی مالیاتی کسر مالیات انجام داد - یعنی میزان مالیاتی را که به بودجه پرداخت می کنیم کاهش دهید. و آنچه ما باید به بودجه بپردازیم این است - بدهی مالیاتی.

در واقع، ما مالیات بر ارزش افزوده ای را که قبلاً پرداخت کرده ایم از مبلغ 118000 روبل کم می کنیم تا قیمت خود را تشکیل دهیم. یعنی مبلغ همان 100 هزار روبل خواهد بود. بیایید بگوییم، با در نظر گرفتن سایر عوامل هزینه و هزینه، و با اضافه کردن درصد سود مورد نظر، قیمت 200000 روبل دریافت کردیم. این دقیقاً همان مبلغی است که شلوار جین ما در فروشگاه ما به مصرف کننده نهایی فروخته می شود. و از این مبلغ است که بدهی مالیاتی ما کسر می شود - یعنی مالیاتی که باید به بودجه بپردازیم.

از 200 هزار روبل، طبق فرمول یا ماشین حساب، معلوم می شود که مالیات بر ارزش افزوده برابر با 36000 روبل است. این بدهی مالیاتی ماست. ولی! از این گذشته ، ما همچنین اسنادی داریم که اعتبار مالیاتی ما را 18000 روبل تأیید می کند (یعنی این واقعیت است که ما قبلاً 18 هزار را در قالب مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده ایم). این بدان معنی است که می توانیم 18 هزار را که قبلاً پرداخت شده است از 36 هزار کم کنیم. در مجموع، ما 18 هزار روبل دریافت خواهیم کرد که پس از فروش هر 10 جفت جین، آن را می پردازیم (بگذارید بگوییم این اتفاق در یک دوره گزارش رخ داده است).

از 200 هزار روبل، 18000 به صورت مالیات به بودجه رفت. اما نباید فراموش کنیم که تامین کننده ما 18 هزار دلار خود را نیز به بودجه پرداخت که هنگام خرید اولیه شلوار جین از ما دریافت کرد.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

همانطور که در بالا ذکر شد، تعدادی از کالاها و خدمات هستند که مشمول این مالیات نمی شوند. بنابراین می توان از وجود نرخ صفر صحبت کرد. اینها صادرات کالا، محصولات حوزه تجارت فضایی، طاقچه های حمل و نقل گاز و نفت و برخی دیگر از کالاها هستند. فهرست چنین موقعیت های فدراسیون روسیه را تنظیم می کند.

همچنین فهرستی از اسامی تجاری که مشمول مالیات ده درصدی هستند وجود دارد. اینها عمدتاً محصولات غذایی هستند - گوشت، سبزیجات، محصولات لبنی. همچنین شامل لباس کودکان، مبلمان کودکان و غیره است. باز هم لیست بسیار بزرگ است؛ اگر این موضوع برای شما جالب است، بهتر است در کد مالیاتی به صورت حضوری با آن آشنا شوید.

خوب، نرخ 18 درصد محبوب ترین است. تقریباً همه جا می توانید او را ملاقات کنید.

معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده

• واردات هر محصول
• هرگونه کار در ساخت و ساز ساختمان بدون انعقاد قرارداد
• انتقال خدمات و کالاها برای استفاده شخصی که هزینه های آن در محاسبه مالیات در نظر گرفته نمی شود.

کدام فرآیندها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند؟

• کار ارگان های دولتی که به مسئولیت های مستقیم آن مربوط می شود.
• فرآیند خرید و خصوصی سازی شرکت های شهرداری و دولتی.
• سرمایه گذاری.
• فروش زمین.
• انتقال پول به شرکت هایی که به صورت غیر انتفاعی فعالیت می کنند.

روش های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

1. منها کردن. در این گزینه مالیات بر کل درآمد اعمال می شود و از این مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت برای خرید مواد برای محصول یا خدمات محاسبه می شود.
2. اضافه شدن. در این صورت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ثابتی طبق پایه مالیاتی اعمال می شود. از ارزش افزوده هر نوع محصول فروخته شده تشکیل شده است.

بنابراین، در حالی که اجرای گزینه دوم دشوار است، زیرا اغلب چنین موارد فردی بسیار زیاد است، گزینه اول بسیار بیشتر استفاده می شود.

گزارش مالیات بر ارزش افزوده

به نظر می رسد کمی روشن شده است که مالیات بر ارزش افزوده چیست، از کجا می آید، چگونه محاسبه می شود و چه کسانی آن را پرداخت می کنند. با این حال، هنوز باید برای آن به مقامات FSN گزارش دهید. بیایید بفهمیم که چگونه این کار انجام می شود.

اولین چیزی که باید بدانید این است که باید به صورت فصلی گزارش دهید. ضمناً مهلت تا 25 ماه پس از گزارش دهی می باشد. در غیر این صورت جریمه های زشتی در انتظار است.

مهم! اگر گزارش مالیات بر ارزش افزوده را از طریق پست ارسال می کنید، تاریخ تشکیل پرونده را در نظر بگیرید - این تاریخی است که روی نامه مهر می شود.

مثال: 10 روز از اداره پست که نامه سفارشی همراه با اظهارنامه خود را به اداره مالیات ارسال کردید، طول کشید. 18 ارسال شد، 28 رسید. آیا تلقی می شود که شما با تأخیر گزارش را ارائه کرده اید؟ پاسخ منفی است. از این گذشته ، شماره 18 روی مهر نامه ظاهر می شود.

کسر مالیات

در مالیات بر ارزش افزوده، کسر مبلغ مالیاتی است که برای پرداخت توسط تامین کننده کالا ارائه می شود. مالیاتی که از شما به بودجه می رود با این رقم کاهش می یابد.

اما نکات ظریفی وجود دارد که باید بدانید و درک کنید. این مربوط به شرایط مقامات مالیاتی برای پذیرش این کسورات است. سه قانون باید رعایت شود:

1. خود محصولی که به منظور فروش بعدی خریداری کرده اید، مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.
2. این شرکت دارای کلیه مدارک پشتیبانی از جمله فاکتوری است که به درستی اجرا شده است.
3. کالاهایی که خریداری شدند مراحل حسابداری را طی کردند.

و تنها پس از احراز این شرایط، شرکت می تواند کل مبلغ پرداختی را به عنوان کسر در پایان دوره مالیاتی بپذیرد. به طور طبیعی، اگر همه رویه ها مشمول مالیات بودند.

صورتحساب

این سند چندین مقدار را منعکس خواهد کرد. اولاً هزینه کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده. ثانیاً مبلغ نهایی شامل مالیات بر ارزش افزوده است.

برای کالاهایی که به مشتری فروخته می شود فاکتور ارائه می شود. این باید ظرف 5 روز انجام شود. کلیه مدارک در دفتر فروش ثبت و درج شده است.

این اتفاق می افتد که حسابرسی تصمیم می گیرد تمام کسورات محاسبه شده را خط بزند و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نشده را دریافت کند. در صورت وجود خطا در فاکتور ممکن است این اتفاق بیفتد. و اجازه دادن به آنها چندان دشوار نیست، زیرا فاکتور توسط طرف مقابل صادر می شود، نه مالیات دهنده.

خط پایین

دانستن اینکه مالیات بر ارزش افزوده چیست برای هر کسی مهم است. دانستن نحوه محاسبه آن برای کسانی که مستقیماً در پر کردن مدارک و ارائه گزارشات به اداره مالیات دخالت دارند مهم است. عادت نداشتن به انجام این کار با استفاده از فرمول ها دشوار و خسته کننده است. بنابراین، برای بررسی خود و طرف مقابلتان، منابع الکترونیکی زیادی وجود دارد که می توانید یک ماشین حساب مالیات بر ارزش افزوده را پیدا کنید که با دو کلیک آن را برای شما محاسبه می کند. نکته اصلی این است که به یاد داشته باشید که توجه یک مؤلفه مهم در امر مالیات بر ارزش افزوده است و نمی توانید در ارائه گزارش های خود به اداره مالیات تاخیر داشته باشید.

درآمد با یا بدون مالیات بر ارزش افزوده در حساب ها با در نظر گرفتن الزامات موجود قانون حاکم بر حسابداری منعکس شده است. حسابدار باید بفهمد درآمد با یا بدون مالیات بر ارزش افزودهاو را وارد ثبت نام کند.

چه حساب های حسابداری برای انعکاس فروش ارائه شده است؟

با مطالعه نمودار حساب‌ها، معتبر بر اساس دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n، می‌توانیم حساب‌هایی را که باید برای انعکاس فروش دارایی‌ها استفاده شوند، شناسایی کنیم:

• 90 با نام لاکونیک "فروش"؛
• 91 که به آن «سایر درآمدها و هزینه ها» می گویند.

حساب 90 از تمام فروش های مربوط به حوزه های اصلی کار شرکت عبور می کند: تجارت کالا، محصولات تولیدی خود، کارهای انجام شده یا خدمات ارائه شده.

علاوه بر انعکاس واقعیت فروش هنگام نوشتن مطالب در مکاتبات با بدهی حساب 62، از آن برای حذف بهای تمام شده کالاهای فروخته شده یا محصولات، کارها یا خدمات استفاده می شود. در حالت دوم، همراه با اعتبار حساب های 43، 41، 44، 20 استفاده می شود.

کلیه درآمدهای جانبی حاصل از معاملات و عملیاتی که برای شرکت معمول نیست در حساب 91 منعکس می شود. به عنوان مثال، این وجوه اضافی حاصل از تهیه ملک برای اجاره (در صورتی که اجاره فعالیت اصلی شرکت نباشد)، فروش دارایی های غیرجاری استفاده نشده، جریمه های ناشی از اختلافات قانونی یا معاملات برنده شده، شرایطی که نقض شده است. فروش نیز به صورت ترکیبی با بدهی حساب‌های 62 یا 76 انجام می‌شود. هزینه‌های انباشته یا هزینه‌های فروش با بدهکار از حساب در مکاتبات با حساب‌های بهای تمام شده یا مادی (01، 10 و غیره) حذف می‌شوند.

آیا امکان نمایش درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده در حساب های حسابداری وجود دارد؟

اجازه دهید مفاد قانون مربوط به این سؤال را تجزیه و تحلیل کنیم درآمد با یا بدون مالیات بر ارزش افزودهمالیات در ورودی های حسابداری ظاهر می شود.

دستورالعمل استفاده از نمودار حساب نشان می دهد که حساب 62 در مکاتبات با حساب های 90، 91 برای مبالغی که اسناد حمل و نقل صادر شده است، بدهکار می شود. اسناد اولیه برای حمل و نقل مطابق بند 4 هنر. 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه با مالیات بر ارزش افزوده صادر می شود، مشروط بر اینکه این عملیات مشمول این مالیات باشد.

از آنجایی که بدهی حساب 62 میزان درآمد با احتساب مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد، به این معنی است که اعتبار حساب های 90 و 91 همان اطلاعات را نشان می دهد. با این حال ، هنگام محاسبه نتیجه مالی ، مالیات مستثنی می شود ، زیرا گردش بدهی باید از گردش اعتباری حساب 90 یا 91 کم شود ، از جمله آنچه در حساب فرعی 3 "VAT" در مکاتبات با حساب 68 یا 76 منعکس شده است.

در نتیجه تجزیه و تحلیل هنجارهای قانونی در مورد حسابداری دارایی ها و بدهی ها، می توان نتیجه گرفت که درآمد لزوماً باید در حساب های 90 و 91 با مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود.

همانطور که می بینید، همه شک و تردید در مورد بازتاب درآمد با یا بدون مالیات بر ارزش افزودهکاملاً بی اساس است و به سادگی قابل حل است.

بنابراین سوال در مورد بازتاب است درآمد با یا بدون مالیات بر ارزش افزودهراه حل بسیار ساده است و از 2 تراکنش تشکیل شده است:

• Dt 62 Kt 90.91 - مقدار درآمد با احتساب مالیات بر ارزش افزوده.
• Dt 90, 91 Kt 68 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده ناشی از آن.

امروز به نحوه محاسبه پایه مالیات بر درآمد می پردازیم و در هنگام محاسبه مالیات چه درآمد و هزینه ای در نظر گرفته می شود.

درآمد مشمول مالیات بر درآمد

درآمد سازمان چقدر است؟ این موضوع در قانون مالیات فدراسیون روسیه در مواد 249 (درآمد مربوط به فروش)، 250 (درآمد غیر عملیاتی)، 251 (درآمدی که مشمول مالیات نیست) پوشش داده شده است.

درآمد مشمول مالیات:

• از فروش (درآمد حاصل از فروش).
• غیر عملیاتی (کلیه درآمدهای دیگر). لیست این درآمدها طولانی است، بهتر است آنها را به صورت اصلی، یعنی در کد مالیاتی بخوانید.

درآمدی که مشمول مالیات نمی شود

همچنین تعداد کافی از آنها در ماده 251 ذکر شده است که رایج ترین آنها است:

• درآمد به شکل دارایی، حقوق مالکیت دریافت شده به صورت پیش پرداخت، تعهد، سپرده

• درآمد در قالب اموال دریافتی رایگان از:
  الف) سازمانی که دریافت کننده درآمد در آن بیش از 50 درصد در سرمایه مجاز سهم داشته باشد.
  ب) سازمانی که بیش از 50% در سرمایه مجاز گیرنده سهم دارد.
  ج) یک فرد، در صورتی که این شخص بیش از 50 درصد در سرمایه مجاز گیرنده سهم داشته باشد.
• مالیات بر ارزش افزوده از خریداران دریافت می شود.

مالیات بر درآمد: محاسبه پایه مالیاتی

شکل زیر نحوه محاسبه پایه مالیاتی و مالیات بر درآمد را نشان می دهد.

هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود

قانون مالیات فدراسیون روسیه به هزینه ها در مواد 253 (هزینه های مربوط به فروش و تولید)، 265 (هزینه های غیرعملیاتی) و 270 (در نظر گرفته نشده) می پردازد.

لیست هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته نمی شود بسیار گسترده و مشخص است. اما باید در نظر داشته باشید که برای هزینه ها شرایط خاصی وجود دارد.
با توجه به هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه ها به عنوان هزینه های توجیه شده (یعنی توجیه اقتصادی) و هزینه های مستند که در جریان فعالیت های شرکت ایجاد می شود، شناسایی می شود. علاوه بر این، هزینه ها در صورتی به عنوان هزینه شناسایی می شوند که نتیجه فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد باشد. اینها الزامات بسیار مهمی برای تعیین هزینه ها هستند.

برای جلوگیری از سؤالات غیر ضروری از سوی بازرسی مالیاتی، لازم است سازمان تأیید کند که هزینه های منتسب به هزینه ها واقعاً این الزامات را برآورده می کند. درست است، کد مالیاتی به هیچ وجه توضیح نمی دهد که دقیقاً منظور از "توجیه اقتصادی" و "با هدف ایجاد درآمد" چیست. در ارتباط با این موضوع، در عمل اغلب اختلافات زیادی بین سازمان مالیاتی و سازمان به وجود می آید.
مالیات بر ارزش افزوده هنگام محاسبه مالیات بر درآمد.

به طور جداگانه، می خواهم در مورد → توجه داشته باشم

اگر سازمانی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد، هنگام تعیین سود، میزان این مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته نمی شود. یعنی مالیات‌دهنده مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از مشتریان را در میزان درآمد لحاظ نمی‌کند و مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به تأمین‌کنندگان را در میزان هزینه‌ها در نظر نمی‌گیرد. استثنا مواردی است که در هنر توضیح داده شده است. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه که بر اساس آن مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه های تولید و فروش کالاها، کارها و خدمات اعمال می شود.

اگر سازمانی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد، طبق تعریف، مالیات بر ارزش افزوده را از مشتریان خود دریافت نمی کند، به این معنی که از ابتدا شامل درآمد آن نمی شود. و مالیات بر ارزش افزوده که توسط تامین کنندگان دریافت می شود، مانند حسابداری در هزینه ها لحاظ می شود.

من همچنین مقایسه درآمد و هزینه های مالیاتی و حسابداری برای برخی از عملیات را به شما پیشنهاد می کنم (درج های حسابداری برای شرکت های تجاری ارائه می شود).

درآمد در نظر گرفته شده برای اهداف مالیاتی

نام عملیات		نام درآمد در حسابداری مالیاتی
درآمد حاصل از فروش	درآمد حاصل از فروش منعکس شده است (D62 K90.1) مالیات بر ارزش افزوده از فروش منع شده است (D90.3 K68.VAT)	درآمد حاصل از فروش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) بند 1 ماده 249
درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت	درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت منعکس می شود (D62 K91.1). مالیات بر ارزش افزوده از فروش منع می شود (D91.3 K68.VAT)	به عنوان درآمد شناسایی نمی شود
دریافت پول یا کالا به صورت رایگان	دریافت بلاعوض پول منعکس شده است (D50 (51) K91.1) دریافت بلاعوض کالا منعکس شده است (D41 K98)	درآمد غیر عملیاتی: اموالی که مجاناً دریافت می شود (بند 8 ماده 250) (در ماده 251 استثنائاتی وجود دارد).
بهره دریافتی تحت قرارداد وام	بهره دریافتنی تعلق گرفته (D58 K91)	درآمد غیر عملیاتی: سود دریافتی به موجب قرارداد قرض الحسنه (بند 6 ماده 250)
جریمه از طرف مقابل به دلیل نقض شرایط قرارداد	جریمه ای برای دریافت از طرف مقابل تعلق گرفته است (D76 K91.1) مالیات بر ارزش افزوده از جریمه خودداری شده است (D91.3 K68.VAT)	درآمد غیر عملیاتی: تحریم‌های شناسایی شده توسط بدهکار (بند 3 ماده 250)
مازاد دارایی های ثابت شناسایی شده در نتیجه موجودی	مازاد دارایی های ثابت در سایر درآمدها منظور می شود (D01 K91.1)	درآمد غیر عملیاتی: بهای تمام شده مازاد شناسایی شده در طول موجودی (بند 20، ماده 250)

هزینه هایی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود

نام عملیات	بازتاب معامله در حسابداری	نام هزینه در حسابداری مالیاتی
هزینه کالاهای فروخته شده	بهای تمام شده کالای فروخته شده حذف شد (D90.2 K41)	هزینه های مستقیم: بهای تمام شده کالای فروش رفته (ماده 320)
هزینه های حمل و نقل	هزینه های حمل و نقل حذف شده (D44 K76)	هزینه های مستقیم: هزینه حمل و نقل برای تحویل (ماده 320)
خرید مواد برای تولید	مواد با سرمایه (D10 K60) مالیات بر ارزش افزوده به مواد اختصاص داده شده است (D19 K60)	هزینه های مواد برای خرید مواد اولیه بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (بند 1.1 ماده 254)
حق الزحمه	حقوق انباشته (D44 K70)	هزینه های کار (بند 1 ماده 255)
استهلاک	استهلاک در دارایی های ثابت تعلق گرفته است (D44 K02)	میزان استهلاک تعهدی (بند 2 ماده 253)
تعمیر دارایی های ثابت	هزینه های تعمیر سیستم عامل حذف شده است (D44 K71)	سایر هزینه ها: هزینه های تعمیرات سیستم عامل (بند 1 ماده 260)
حق بیمه	برای پرداخت به صندوق بازنشستگی (D44 K69)	سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش (بند 1.1 ماده 264)
مالیات بر املاک	مالیات بر دارایی برای پرداخت به بودجه ارزیابی شده است (D91.2 K68.Property)	سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش (بند 1.1 ماده 264)
اجاره	اجاره تعلق گرفته (D44 K76)	سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش (بند 1.10 ماده 264)
بهره وام	بهره تعلق گرفته برای استفاده از وام (D91.2 K66 (67))	هزینه های غیرعملیاتی: سود تعهدات بدهی (بند 1.2 ماده 265)
پرداخت خدمات بانکی	پرداخت شده برای خدمات بانکی (D91.2 K51)	هزینه های غیرعملیاتی: هزینه های خدمات بانکی (بند 1.15 ماده 265)

البته، بخش کوچکی از عملیات در اینجا نشان داده شده است، اما حسابدار می تواند به طور مستقل این جدول را بسته به ویژگی های فعالیت های یک سازمان خاص تکمیل کند.

با دانستن درآمد و هزینه های سازمان، سود را به عنوان مابه التفاوت درآمد و هزینه تعیین می کنیم و بر اساس سود می توان میزان مالیات را محاسبه کرد. تنها چیزی که باقی می ماند این است که نرخ مالیات برای مالیات بر درآمد را مشخص کنیم. این کاری است که ما در آن انجام خواهیم داد.