انتقال از UTII به USN: اگر کارآفرین فردی دیر کرد چه باید کرد. انتقال از UTII به usn یا رژیم عمومی انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده شده با UTII.

قانون شماره 94-FZ مورخ 25 ژوئن 2012، که در تاریخ 1 ژانویه 2013 لازم الاجرا شد، به شما امکان می دهد رژیم UTII را بنا به درخواست خود انتخاب کنید؛ قبلاً نتایج فعالیت سازمان ها مشمول مالیات واحد می شدند. زور. در این راستا، بسیاری از کارآفرینان و اشخاص حقوقی تعجب کردند که آیا تغییر رژیم مالیاتی سودمند است یا خیر. مشخص است که سیستم مالیاتی ساده در حال حاضر به دلیل سهولت گزارش دهی و حسابداری نسبتاً بدون پیچیدگی جذاب ترین سیستم است. به همین دلیل است که شرکت هایی که تصمیم به توقف فعالیت تحت UTII دارند، تمایل دارند به سیستم "ساده شده" روی آورند. در این مقاله نگاهی دقیق تر به انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده خواهیم داشت.

توجه!با شروع گزارش برای سه ماهه چهارم سال 2018، یک فرم اظهارنامه مالیاتی جدید برای مالیات واحد بر درآمد منتسب شده استفاده خواهد شد، که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 ژوئن 2018 N ММВ-7-3/414@ تأیید شده است. . می توانید یک اعلان UTII بدون خطا ایجاد کنید که دارای دوره آزمایشی رایگان است.

نحوه تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده

انتقال از «تحریر» به «ساده‌شده» برای شرکت‌هایی که:

• شغل خود را تغییر دادند و دیگر نوع فعالیتی را که مشمول UTII بود انجام نمی دهند.
• به دلایلی دیگر شرایط رژیم UTII را برآورده نمی کند.

شرایط انتقال از یک حالت به حالت دیگر:

1. به درخواست خودتان؛
2. با توجه به تعلیق فعالیت‌هایی که از نتایج آن بر اساس «حساب» مالیات گرفته شد:

• به دلیل لغو سیستم UTII توسط مقامات منطقه ای در رابطه با این نوع شغل؛
• به دلیل فراتر رفتن از شاخص های فیزیکی مجاز (به عنوان مثال، مساحت یک نقطه خرده فروشی گسترش یافته است و اکنون بیش از 150 متر مربع است).
• به دلیل موفقیت در فعالیت اقتصادی که به لطف آن شرکت وارد لیست بزرگترین مالیات دهندگان شد.
• به دلیل تصمیم به انجام تجارت تحت یک قرارداد تراست یا مشارکت ساده؛
• به دلیل تغییر در نوع فعالیت به دیگری مجاز برای مالیات UTII.

انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده: زمان و رویه

بیایید نگاهی دقیق تر به زمان گذار از UTII به سیستم مالیاتی ساده بیندازیم

	انتقال داوطلبانه از UTII به سیستم مالیاتی ساده	انتقال اجباری
چه زمانی تغییر رژیم امکان پذیر است؟	از آغاز سال جدید	از ابتدای ماه خاتمه واقعی پرداخت UTII
رویه های لازم	- تا 31 دسامبر سال جاری به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهید. - درخواست خاتمه مالیات تحت UTII را ظرف 5 روز کاری از تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده ارسال کنید.	درخواست تغییر رژیم مالیاتی را ظرف 5 روز کاری از تاریخ تکمیل فعالیت های موضوع UTII ارسال کنید.
اضافه شدن	اگر مهلت اعلان لغو ثبت نام از دست برود، شرکت تا پایان ماهی که درخواست توقف پرداخت UTII ارسال شده است، مشمول UTII است.

انتقال به دلیل بیش از حد پارامترهای فیزیکی

اگر یک شرکت در چندین نوع درآمد که تحت رژیم های مختلف مالیات گرفته می شود متخصص باشد، در تئوری، امکان تغییر UTII به سیستم مالیاتی ساده بلافاصله پس از فراتر رفتن از شاخص فیزیکی (از ابتدای ماه که در آن مازاد است) ظاهر می شود. اشاره شد). شرایط زیر باید رعایت شود: - شرکت تحت معیارهای سیستم مالیاتی ساده قرار می گیرد. - درخواستی برای توقف پرداخت UTII ظرف 5 روز کاری به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شد. - ظرف سی روز کاری، خدمات مالیاتی فدرال از تغییر رژیم به سیستم مالیاتی ساده آگاه شد.

اگر شرکتی تحت رژیم UTII فقط در یک فعالیت مشغول باشد و از شاخص فیزیکی فراتر رود، روند تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده دشوار خواهد بود. مطمئن‌ترین گزینه برای تغییر «انتصاب» به «ساده‌شده»، رعایت تمام دستورالعمل‌های وزارت دارایی در مورد این عملیات است. برای مثال: - از کل درآمد از ابتدای سه ماهه ای که در طی آن از حد فیزیکی فراتر رفته است. شاخص، مقدار مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را محاسبه کرده و سپس آنها را پرداخت کنید. - پرداخت مالیات تحت OSNO از ابتدای ماه تخلف تا پایان سال تقویمی. - شروع پرداخت مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده از ابتدای سال آینده.

نمونه ای از انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده

این شرکت با فروش محصولات غذایی خرده فروشی درآمد کسب می کند. پیش از این، مالیات ها طبق سیستم UTII پرداخت می شد، اما در 2 آوریل 2014، حسابدار مازاد بر شاخص فیزیکی، یعنی منطقه منطقه فروش فروشگاه را ثبت کرد و اکنون سازمان دهندگان کسب و کار تصمیم به تغییر رژیم مالیاتی گرفتند. به سیستم مالیاتی ساده

روال به شرح زیر خواهد بود:

1. سازمان بررسی می کند که آیا معیارهای انتخاب سیستم مالیاتی ساده را برآورده می کند یا خیر.
2. ظرف 5 روز کاری به FMS اطلاع داده می شود که از شاخص فیزیکی فراتر رفته است.
3. ظرف یک ماه، حسابدار درخواستی را برای تغییر "تصویر" به "ساده شده" به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کند.
4. برای سه ماهه اول (از آنجایی که شرایط استفاده از UTII نقض شد)، مقدار مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد محاسبه و پرداخت می شود.
5. از اول اردیبهشت ماه، پرداخت مالیات بر اساس سیستم عمومی آغاز شده و تا 31 دسامبر 2014 ادامه دارد.
6. از اول ژانویه 2015، اظهارنامه ها ارائه می شود و مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت می شود.

مشکلات و مشکلات احتمالی در انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده

هنگامی که یک شرکت شرایط طبقه بندی آن را تحت رژیم UTII نقض کرده است، تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده دشوار تلقی می شود. برای چنین مواردی، قانون حق تغییر به سیستم مالیاتی دیگر را پیش بینی می کند، اما شرایطی را که مالیات دهندگان گزارش UTII را متوقف می کند، تایید نمی کند.

در صورت تجاوز از شاخص فیزیکی UTII، قانون تعهدی برای تغییر رژیم مالیاتی ایجاد نمی کند. وزارت دارایی معتقد است که در این نتیجه رویدادها، شرکت باید طبق OSNO مالیات بپردازد و از ابتدای سال آینده به "سیستم مالیاتی ساده" تغییر کند.

تا سال 2013، وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال اجازه تغییر UTII به "ساده شده" را از لحظه ای که مقامات محلی استفاده از "انتصاب" را برای یک شغل خاص ممنوع کردند، مجاز کردند و خواستار این شدند که این انتقال از 1 ژانویه 2013 انجام شود. سال آینده در تمام شرایط دیگر، از جمله در موارد نقض شرایط استفاده از UTII.

یک تغییر مطمئن از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده را می توان نام برد که در آن درآمد شرکت ابتدا طبق سیستم عمومی مشمول مالیات می شود و از ابتدای سال جدید آنها قبلاً مشمول الزامات سیستم مالیاتی ساده شده هستند. . اگر تصمیم دارید ریسک کنید و با استفاده از سیستم مالیاتی "ساده شده" از اواسط سال شروع به پرداخت مالیات کنید، باید برای اثبات قانونی بودن اقدامات خود در دادگاه آماده باشید. پرونده های دادگاهی وجود داشته که بسته به استدلال های ارائه شده، هم مقامات مالیاتی و هم سازمان ها برنده شده اند.

بسته ای از اسناد لازم برای انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده

هنگامی که تصمیمی برای تغییر UTII به سیستم مالیاتی ساده گرفته می شود، لازم است چنین مواردی را به خدمات مالیاتی فدرال تهیه و ارسال کنید. بسته اسناد:

• بیانیه ای مبنی بر اینکه شرکت باید به عنوان مالیات دهنده با اعمال رژیم UTII از ثبت خارج شود. سند باید حداکثر پنج روز کاری از تاریخ اتمام فعالیت منتقل شود (در صورت انتقال داوطلبانه - در پنج روز اول ژانویه).
• اخطار مبنی بر اینکه سازمان شرایط پرداخت مالیات در سیستم ساده شده را دارا می باشد و قصد دارد به این رژیم مالیاتی روی بیاورد. سند ظرف سی روز از زمان تصمیم گیری برای انتقال منتقل می شود (در صورت انتقال به درخواست خود - قبل از 31 دسامبر سال قبل). شخصاً در محل ثبت نام یا از طریق یک سرویس الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. فرم اطلاع رسانی توسط سازمان مالیاتی تایید شده است.

معایب تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده

بیایید معایب احتمالی تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده را در نظر بگیریم.

منهای	توضیح
1) سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" کاهش مستقیم مالیات تعلقی را پیش بینی نمی کند.	با UTII (و سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد")، می توان مالیات بر مقدار پرداخت های معینی را که در پایان دوره گزارش منتقل می شود، از جمله کمک به وجوه خارج از بودجه کاهش داد.
2) "ساده شده" در انتخاب سایر رژیم های مالیاتی برای ترکیب محدود است	هنگام اعمال UTII، می توانید هر رژیم مالیاتی را برای ترکیب انتخاب کنید
3) پرداخت مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده فقط از تاریخ ثبت شرکت یا از سال تقویم بعدی امکان پذیر است.	می توانید در هر ماه استفاده از UTII را شروع و متوقف کنید
4) بسیاری از مزایای سیستم مالیاتی ساده فقط برای کارآفرینان فردی در دسترس است	به عنوان مثال، بدون محدودیت در مقدار، نیازی به حسابداری و کاهش مستقیم مبلغ مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد" نیست. این تسهیلات در اختیار اشخاص حقوقی نیست.
5) مشکلات در گذر از "انتقال" به "ساده شده" برای شرکت هایی که یک نوع فعالیت را انجام می دهند.	نیاز به انتقال اولویت به OSN با تمام عواقب بعدی (هزینه مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده) ما در مورد جزئیات مشکلاتی که قبلاً در مقاله ایجاد می شود صحبت کردیم.

اقدامات نظارتی در مورد موضوع

بیایید نگاهی دقیق تر به مقررات ارائه شده در جدول بیندازیم:

ماده 2 346.26 NK	در مورد شرایط انجام فعالیت های مشمول UTII
نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2013 شماره ED-3-3/639	در مورد پذیرش استفاده از یک سیستم مالیاتی متفاوت برای فعالیت هایی که می توانند تحت UTII انجام شوند
نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 آوریل 2014 شماره 03-11-11/18274	در مورد درخواست تا پایان سال رژیم OSNO برای نوع جدیدی از فعالیت انجام شده توسط شرکتی که فعالیت اصلی آن تحت UTII مالیات می شود.
ماده 1 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	درباره زمان انتقال داوطلبانه از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده
ماده 1 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	در مورد روش انتقال داوطلبانه از UTII به سیستم مالیاتی ساده
پاراگراف 3 ص 3 هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	در مورد روش انتقال اجباری از UTII به سیستم مالیاتی ساده
پاراگراف 2 ص 2 هنر. 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه،	درباره زمان انتقال اجباری از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده
پاراگراف 5 بند 3 هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	در مورد عواقب نقض مهلت پنج روزه برای ثبت درخواست برای لغو ثبت نام تحت UTII
پاراگراف 4 ص 2 قاشق غذاخوری 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، پاراگراف 3 ص 3 هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه،	در مورد رویه تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده برای شرکتی که چندین نوع فعالیت را تحت رژیم های مالیاتی مختلف ترکیب می کند.
نامه های وزارت مالیه مورخ 24 نوامبر 2014 شماره 03-11-09/59636 و مورخ 28 دسامبر 2012 شماره 03-11-06/2/150	در مورد روش تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده برای سازمان های متخصص در یک فعالیت در چارچوب UTII
دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 ژانویه 2013 شماره ММВ-7-6/20	با ارسال اخطار تغییر در رژیم مالیاتی شخصاً به خدمات مالیاتی فدرال و به صورت الکترونیکی

اشتباهات رایج

خطا: در منطقه ای که شرکت ثبت شده است، شرایطی که تحت آن امکان پایبندی به UTII وجود دارد تغییر کرده است. این شرکت مجبور به تغییر سیستم مالیاتی ساده شد؛ تا پایان سال تحت OSNO مالیات پرداخت کرد و پس از آن شروع به پرداخت آنها تحت سیستم مالیاتی ساده کرد.

یک سازمان یا یک کارآفرین فردی ممکن است نیاز داشته باشد که از ساده‌سازی به انتساب یا ترکیبی از این حالت‌ها تغییر کند. در این مقاله به بررسی این موضوع خواهیم پرداخت که چه زمانی چنین انتقالی امکان پذیر است و همچنین به چه اسنادی نیاز است و کجا باید با آنها رفت.

سیستم مالیاتی ساده (STS)یک رژیم مالیاتی ویژه است که در آن یک سازمان یا کارآفرین فردی از اکثر مالیات ها معاف است. به عنوان مثال، کارآفرینان انفرادی بدون کارمند از مالیات بر درآمد شخصی معاف هستند و سازمان ها در همه موارد به جز واردات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند. قبلاً در مورد شرایط ویژه ای که در آن می توان از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده کرد در این مقاله نوشتیم.

UTIIهمچنین رژیم خاصی است که سازمان را از پرداخت تعدادی مالیات معاف می کند. استفاده از انتساب فقط هنگام انجام انواع خاصی از فعالیت ها (خدمات دامپزشکی، حمل و نقل، شستشوی ماشین و پارکینگ و غیره) امکان پذیر است که فهرست کامل آنها را می توان در هنر یافت. 346.26 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. ما در مورد UTII و انتقال به آن صحبت می کنیم.

شرایط تغییر از سیستم مالیاتی ساده به UTII

برای تغییر از ساده سازی به انتساب، شرایط زیر باید به طور همزمان برآورده شوند:

• تعداد کارکنان (متوسط) برای سال قبل نباید بیش از 100 نفر باشد.
• این شرکت در دسته مالیات دهندگان عمده قرار نمی گیرد، عضو یک توافقنامه فعالیت مشترک و همچنین توافق نامه ای در مورد مدیریت اعتماد اموال نیست.
• در سرمایه اساسنامه سازمان، سهم سایر شرکت ها نباید از 25 درصد تجاوز کند (به استثنای سازمان هایی که میانگین تعداد کارکنان از کار افتاده در آنها از 50 درصد بیشتر است و حداقل 25 درصد از صندوق دستمزد را در اختیار دارند).
• یک سازمان یا کارآفرین فردی درگیر نوعی فعالیت است که استفاده از UTII برای آن مجاز است.
• منطقه شما پرداخت UTII را فراهم می کند (این یک مالیات شهرداری است، بنابراین هر منطقه تصمیم خود را در مورد استفاده از آن می گیرد).

همچنین فهرستی از شرایطی وجود دارد که استفاده از UTII غیرقابل قبول است. بر اساس قوانین فعلی، انتقال به انتساب برای شرکت هایی که:

• سازماندهی پذیرایی در بیمارستان ها، مدارس و سایر مؤسساتی که این خدمات اجباری است.
• نه تنها محصولات را بفروشید، بلکه در تولید آنها نیز شرکت کنید.
• همچنین تغییر به UTII برای شرکت ها و کارآفرینان فردی که محل یا قطعه زمین را در پمپ بنزین ها اجاره می دهند و همچنین زمین را برای قرار دادن تسهیلات خرده فروشی در آن اجاره می کنند غیرممکن است.

انتقال به انتساب یا به طور داوطلبانه به ترتیب عمومی یا به دلیل عدم تحقق شرایط سیستم مالیاتی ساده شده رخ می دهد. بیایید این گزینه ها را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

انتقال از سیستم مالیاتی ساده به UTII، رویه عمومی

انتقال در نظم کلی زمانی انجام می شود که سازمان از سیستم مالیاتی ساده شده برای کل سال گذشته استفاده کرد و فعالیت هایی که انجام داد کاملاً با الزامات سیستم مالیاتی ساده مطابقت داشت. در چنین شرایطی، در طول انتقال باید:

• قبل از 15 ژانویه سال جاری، اعلامیه لغو ثبت نام از سیستم مالیاتی ساده شده را در فرم شماره 26.2-3 به خدمات مالیاتی فدرال در محل کارآفرین فردی یا LLC ارسال کنید.
• درخواستی برای ثبت UTII در فرم UTII-1/UTII-2 که به دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به شماره ММВ-7-6/941 ایجاد شده است ارائه دهید و آن را 5 روز قبل از انتقال برنامه ریزی شده به خدمات مالیاتی فدرال در محل شرکت؛
• همچنین لازم است گواهی ثبت مالیات، گواهی ثبت نام دولتی و در مورد یک کارآفرین فردی، گذرنامه ارائه شود.

در صورت قطع فعالیت در نظام مالیاتی ساده و انصراف از این سیستم، باید تا 25 ماه آینده اظهارنامه قطعی و مالیات واحد را به بودجه پرداخت کنید. پرداخت مالیات بر فعالیت هایی که تحت UTII قرار نمی گیرند مطابق با سیستم مالیات عمومی انجام می شود.

انتقال از سیستم مالیاتی ساده به محاسبه تنها در ابتدای سال امکان پذیر است. به همین دلیل است که هنگام ارسال کلیه اطلاعیه‌های فوق، باید مهلت‌ها را کاملاً رعایت کرده و حداکثر تا 5 روز کاری قبل از پایان سال جاری درخواست ارسال کنید.

انتقال به UTII در صورت عدم رعایت شرایط ساده شده

در فرآیند استفاده از سیستم مالیاتی ساده، یک سازمان ممکن است برخی از شرایط را نقض کند (به عنوان مثال، درآمد بالاتر از حد مجاز دریافت می کند) و از رعایت شرایط هنر منصرف می شود. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین لازم است حداکثر 15 روز پس از سه ماهه از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مراتب را به مقامات مالیاتی اطلاع دهید.

اگر تخلف در سه ماهه دوم سال 2018 انجام شده است، تا 15 جولای 2018 اطلاع رسانی کنید. سپس، از سه ماهه دوم، حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده از بین می رود، مالیات بر اساس رژیم کلی پرداخت می شود. انتقال به UTII در ابتدای سال آینده و تنها در صورتی امکان پذیر است که تمام شرایط استفاده از این سیستم برآورده شود و مدارک زیر ارائه شود:

• درخواست ثبت نام تحت UTII در فرم UTII-1/UTII-2 که به دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره MMВ-7-6/941 ایجاد شده است.
• گواهی ثبت مالیات؛
• گواهی ثبت نام دولتی؛
• گذرنامه (برای کارآفرینان فردی).

ترکیبی از سیستم مالیاتی ساده و UTII

اگر مالیات دهندگان سیستم مالیاتی ساده شده را برای برخی از انواع فعالیت ها و UTII را برای سایرین محاسبه کند، قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده یک بار از ساده سازی و محاسبه را ممنوع نمی کند. در عین حال ، LLC باید انواع فعالیت هایی را انجام دهد که شرایط سیستم مالیاتی ساده و UTII را برآورده می کند و در هنر ذکر شده است. 346.26 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. هنگام ترکیب سیستم مالیاتی ساده و UTII برای یک LLC، شرایط زیر باید رعایت شود:

• بیش از 100 کارمند؛
• سیستم عامل نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند.
• درآمد سال جاری از 60 میلیون روبل تجاوز نمی کند.
• این شرکت سوابق جداگانه ای از معاملات را که قصد دارد سیستم مالیاتی ساده و UTII را برای آنها اعمال کند، نگهداری می کند.
• شرکت مدیریت با سهم موسس بیش از 25 درصد.

برای ترکیب سیستم مالیاتی ساده و UTII برای کارآفرینان فردی، الزامات زیر باید برآورده شود:

• مساحت تجاری بیش از 150 متر مربع متر
• کارآفرین انواع فعالیت ها را ترکیب نمی کند (به عنوان مثال، فعالیت های کشاورزی و پذیرایی عمومی).
• بیش از 100 کارمند؛
• کارآفرین سوابق جداگانه ای از معاملات را نگه می دارد که قصد دارد سیستم مالیاتی ساده و UTII را برای آنها اعمال کند.

قوانین و مقرراتی که به موجب آن چنین حسابداری جداگانه انجام می شود توسط هر شرکت به طور مستقل تدوین شده و در سیاست های حسابداری سازمان منعکس می شود. نیاز به حسابداری جداگانه درآمد حاصل از فعالیت ها بر اساس ساده سازی و محاسبه، حسابداری جداگانه هزینه ها و همچنین حسابداری جداگانه برای دستمزد کارکنان و حق بیمه وجود دارد.

انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده

کارآفرینان یا شرکت‌های LLC که از UTII استفاده می‌کنند می‌توانند سیستم مالیاتی ساده‌شده را تغییر دهند یا به سیستم مالیاتی ساده بازگردند اگر:

• فعالیت های UTII متوقف شد.
• سازمان تمایل به کار به روشی ساده نشان داده است و فعالیت هایی که انجام می دهد در هنر مشخص شده است. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• حق UTII از بین رفته است.

انتقال معکوس نیز باید در ابتدای سال انجام شود. برای امتناع از UTII، باید درخواستی را به خدمات مالیاتی فدرال در محل شرکت در فرم UTII-3 و برای کارآفرینان فردی - در فرم نمونه UTII-4 حداکثر 5 روز کاری قبل از پایان دوره ارسال کنید. سال جاری. قبل از ارسال درخواست، باید کلیه مالیات ها را به بودجه پرداخت کنید و همچنین اظهارنامه ارائه دهید.

آیا حالت های خاصی را ترکیب می کنید؟ یا در یکی از آنها کار می کنید؟ سوابق را در وب سرویس Kontur.Accounting نگه دارید، حقوق ها را محاسبه کنید، مالیات بپردازید، به طور خودکار گزارش تولید کنید و آنها را از طریق اینترنت ارسال کنید. هر کاربر جدید می تواند قابلیت های این سرویس را به مدت 14 روز به صورت رایگان آزمایش کند.

1) داوطلبانه؛

2) به دلیل خاتمه فعالیت هایی که سازمان در رابطه با آنها UTII را اعمال کرده است، از جمله:

• در ارتباط با لغو رژیم UTII در رابطه با چنین فعالیت هایی در شهرداری (بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

• در ارتباط با نقض محدودیت های شاخص های فیزیکی (به عنوان مثال، اگر مساحت کف فروش در یک فروشگاه خرده فروشی بیش از 150 متر مربع باشد) (بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• در ارتباط با به رسمیت شناختن سازمان به عنوان بزرگترین مالیات دهنده (بند 2.1 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

• در رابطه با شروع فعالیت تجاری در چارچوب یک قرارداد مشارکت ساده یا یک قرارداد مدیریت امانت اموال (بند 2.1 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• در رابطه با شروع یک فعالیت تجاری که سازمان قصد ندارد برای آن UTII اعمال کند، از جمله در مواردی که نوع جدیدی از فعالیت اجازه استفاده از UTII را می دهد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2013 شماره 2013). ED-3-3/639). به عنوان مثال، اگر سازمانی که به تجارت خرده فروشی مشغول بود و پرداخت کننده UTII بود، فعالیت خود را در UTII متوقف کند و شروع به ارائه خدمات خانگی کند. اگر سازمانی شروع به درگیر شدن در نوع جدیدی از فعالیت در کنار کسب و کار قبلی خود کند (یعنی بدون توقف استفاده از UTII)، شکل ساده شده را می توان تنها از سال آینده برای نوع جدید فعالیت اعمال کرد. و تا ابتدای سال آینده نوع جدید فعالیت باید سیستم مالیاتی عمومی را اعمال کند. این در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 آوریل 2014 شماره 03-11-11/18274 آمده است.

لحظه گذار به سیستم مالیاتی ساده

لحظه انتقال به رژیم مالیاتی ساده به دلیل امتناع سازمان از UTII بستگی دارد: داوطلبانه یا به دلیل خاتمه فعالیت در این رژیم ویژه.

پس از رها کردن داوطلبانه UTII ، می توانید فقط از سال تقویم بعدی به یک سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید (بند 1 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال ، بازرسی مالیاتی باید حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده شده مطلع شود (بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یک سازمان باید ظرف پنج روز کاری از تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده درخواست لغو ثبت نام را به عنوان پرداخت کننده UTII ارسال کند (بند 3، بند 3، ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمان فعالیت های مشمول UTII را متوقف کرده باشد، از آن لحظه درخواست لغو ثبت به عنوان پرداخت کننده UTII باید ظرف پنج روز کاری به اداره مالیات ارسال شود (بند 3، بند 3، ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). و می توانید از ابتدای ماهی که در آن سازمان پرداخت کننده UTII نبود به سیستم مالیاتی ساده بروید (بند 2 ، بند 2 ، ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 آگوست 2013 شماره 03-11-06/2/32078) . به عنوان مثال، اگر سازمانی در درخواست لغو ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII، تاریخ 15 اوت را مشخص کرده باشد، می تواند از اول اوت فرم ساده شده را (به شرط رعایت الزامات تعیین شده و اطلاع رسانی بازرسی مالیاتی) اعمال کند.

اگر سازمانی مهلت پنج روزه تعیین شده برای ارسال درخواست لغو ثبت را نقض کند، بدون توجه به تاریخ واقعی خاتمه فعالیت در UTII، باید این مالیات را تا پایان ماه ارسال درخواست پرداخت کند. . اداره مالیات تا پایان این ماه سازمان را از ثبت خارج نمی کند.

این روش از مفاد بند 5 بند 3 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

وضعیت: از چه نقطه ای سازمانی که UTII می پردازد می تواند به سیستم مالیاتی ساده شده روی بیاورد اگر از محدودیت های UTII در ارزش شاخص های فیزیکی فراتر رود.?

پاسخ به این سوال بستگی به این دارد که آیا سازمان فقط یک پرداخت کننده UTII است یا این رژیم مالیاتی را با استفاده از رژیم مالیاتی ساده شده برای انواع دیگر فعالیت ها ترکیب می کند.

بیایید فرض کنیم که یک سازمان درگیر چندین نوع فعالیت است و دو رژیم مالیاتی ویژه را ترکیب می کند. سپس، با نقض محدودیت های شاخص های فیزیکی در فعالیت های UTII، می تواند بلافاصله این فعالیت را به ساده سازی منتقل کند. یعنی از ابتدای ماهی که او مجبور شد استفاده از UTII را به دلیل تجاوز از حد مجاز اندازه فضای خرده فروشی، تعداد وسایل نقلیه و غیره متوقف کند. در صورت رعایت سه شرط این امکان وجود دارد:

• سازمان معیارهای اعمال ساده سازی را برآورده می کند ;

• ظرف پنج روز کاری پس از خاتمه فعالیت در UTII، سازمان درخواستی را برای لغو ثبت به عنوان پرداخت کننده UTII به بازرسی مالیاتی ارسال کرد.

• ظرف 30 روز کاری پس از خاتمه فعالیت در UTII، سازمان اطلاعیه ای را در مورد انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده به اداره مالیات ارسال کرد.

این از مفاد بند 4 بند 2 ماده 346.13، بند 3 بند 3 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 نوامبر 2014 شماره 03-11 نتیجه می شود. -09/59636 مورخ 8 مرداد 1392 شماره 03-11- 06/2/32078 مورخ 10 خرداد 1392 شماره 03-11-09/44 مورخ 21 شهریور 1391 شماره 03-11-06/ 2/123.

اگر سازمانی فقط در چارچوب UTII کسب و کار انجام می داد، پس امکان تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده از ماهی که در آن محدودیت های شاخص های فیزیکی نقض شد، موضوعی بحث برانگیز است.

واقعیت این است که قانون فهرستی از دلایل توقف فعالیت در UTII را تعریف نمی کند، پس از آن سازمان می تواند بلافاصله ساده سازی را اعمال کند. فقط گفته می شود که اگر سازمان ها دیگر پرداخت کننده UTII نباشند، می توانند در عرض یک سال به یک سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند (بند 4، بند 2، ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فقط دو دلیل برای انتقال بی قید و شرط به یک سیستم مالیاتی عمومی به طور مستقیم بیان شده است: بیش از میانگین تعداد کارمندان (100 نفر) و نقض ساختار سرمایه مجاز (بند 2.3 از ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه). خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 فوریه 2013 شماره ED-3- 3/639). با این وجود، بخش مالی معتقد است که بیش از حد محدودیت در شاخص های فیزیکی نیز معادل این زمینه ها است. یعنی اگر سازمان هیچ فعالیت دیگری به جز فعالیت در UTII نداشته باشد، حق ندارد از مفاد بند 4 بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده کند.

این در عمل به چه معناست؟ فرض کنید یک سازمان درگیر تجارت خرده فروشی است و به UTII پرداخت می کند. در ماه مارس، منطقه فروش بیش از 150 متر مربع است. متر در این مورد، سازمان باید فعالیت در UTII را متوقف کند و به یک سیستم مالیاتی عمومی تبدیل شود. انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده فقط از اول ژانویه سال آینده برای او امکان پذیر می شود. در مورد تاریخ انتقال به سیستم عمومی، توضیحات وزارت دارایی روسیه متفاوت است. نامه های مورخ 24 نوامبر 2014 به شماره 03-11-09/59636 و مورخ 28 دسامبر 2012 به شماره 03-11-06/2/150 می گوید مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد باید از ابتدای سه ماهه پرداخت شود. تخلف انجام شد (در مثال ما، نه از 1 مارس، بلکه از 1 ژانویه). و در نامه های مورخ 17 مرداد 1392 به شماره 03-11-06/2/32078 و مورخ 20 خرداد 1392 به شماره 03-11-09/44 لازم است از ابتدا به یک سیستم مشترک سوئیچ شود. از ماهی که در آن محدودیت بیش از حد در شاخص های فیزیکی (در مثال ما - دقیقا از 1 مارس).

مشاوره: اگر سازمان قصد ندارد موضع وزارت دارایی روسیه را به چالش بکشد، باید امن ترین و نامطلوب ترین راه را برای خود انتخاب کند. یعنی برای کلیه عملیاتی که از ابتدای سه ماهه تخلف انجام شده است، سازمان باید مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را محاسبه و به بودجه واریز کند. گزینه های دیگر خطرناک تر هستند: آنها نیاز به مراجعه به دادگاه دارند.

اگر سازمان موافقت کند که سیستم مالیاتی ساده را فقط از سال آینده اعمال کند، می توانید سعی کنید تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی عمومی را به چالش بکشید. در این مورد، باید به مفاد بند 9 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که وزارت دارایی روسیه در تهیه نامه های مورخ 8 اوت 2013 به شماره 03-11-06/2 استفاده کرد، تکیه کرد. /32078 و مورخ 19 خرداد 1392 شماره 03-11-09 /44. در این نامه ها، نمایندگان بخش مالی تاریخ تغییر در سیستم مالیاتی را با روش محاسبه UTII در هنگام تغییر شاخص های فیزیکی در طول سه ماهه مرتبط می کنند. تغییر در یک شاخص فیزیکی از ابتدای ماه رخ داده در نظر گرفته می شود، به این معنی که از همان تاریخ پرداخت کننده UTII باید رژیم ویژه را رها کرده و از سیستم مالیات عمومی استفاده کند. حداقل، این نامه ها را می توان به عنوان مبنایی برای معافیت از تحریم های مالیاتی مطابق بند 8 ماده 75 و زیر بند 3 بند 1 ماده 111 قانون مالیات فدراسیون روسیه (اجرای توضیحات کتبی از سازمان نظارتی مجاز) استفاده کرد. آژانس ها).

اگر سازمانی قصد دارد از لحظه کنار گذاشتن UTII به یک سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود، باید از تفسیر تحت اللفظی بند 4 بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده کند. این هنجار به سازمان هایی که دیگر پرداخت کننده UTII نیستند، حق تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده را از ابتدای ماهی که تعهد آنها به پرداخت UTII خاتمه یافته است، می دهد. قانون دلایل خاتمه تعهد به پرداخت UTII را مشخص نکرده است، بنابراین فهرست چنین شرایطی باز است. و این ممکن است شامل خاتمه فعالیت ها به دلیل بیش از حد شاخص های فیزیکی باشد.

باید گفت که این گزینه خطرناک ترین است. هیچ رویه داوری پایداری در این مورد وجود ندارد. تصمیمات دادگاهی که قانونی بودن این رویکرد را تأیید می کند در دوره نسخه قبلی ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه اتخاذ شده است (به عنوان مثال به تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 21 اوت مراجعه کنید. 2009 شماره VAS-8660/09، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 19 مارس 2009 شماره A48-2029/08-8، منطقه قفقاز شمالی مورخ 13 فوریه 2009 شماره A32-22122/20 51/313-2008-25/8-19/164). و اگرچه فهرستی از زمینه های انتقال اجباری از UTII به سیستم مالیاتی عمومی در این هنجار ظاهر نمی شود ، مطمئناً ارزش تکیه بر این واقعیت را ندارد که تصمیم به نفع سازمان گرفته می شود.

پایه مالیاتی دوره گذار

وضعیت: نحوه در نظر گرفتن درآمد و هزینه برای عملیاتی که قبل از شروع و پس از تغییر سازمان به یک سیستم مالیاتی ساده با UTII پایان یافته است.?

روش تشکیل پایه مالیاتی در هنگام انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده شده با UTII توسط قانون مالیات تعیین نشده است. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات واحد در شرایط ساده، درآمد را طبق قوانین کلی که در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است، شناسایی کنید.

تاریخ دریافت درآمد، روزی است که بدهی به سازمان بازپرداخت می شود (روز دریافت پول در حساب بانکی یا صندوق پول، دریافت اموال و غیره) (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات روسیه فدراسیون).

اگر در تاریخ انتقال، سازمان دارای حساب های دریافتنی باشد که در طول دوره استفاده از UTII بوجود آمده است، لازم نیست آن را در درآمد برای محاسبه مالیات واحد در طول ساده سازی لحاظ کنید. انتقال مالکیت کالاها (کار، خدمات) که مطالبات برای آنها تشکیل شده است قبل از تغییر رژیم مالیاتی رخ داده است، بنابراین چنین درآمدی هیچ ارتباطی با فعالیت ها بر اساس ساده شده ندارد. این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 اوت 2013 به شماره 03-11-06/2/34243 آمده است.

هزینه های انجام شده در طول دوره استفاده از UTII پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده را در نظر نگیرید. مفاد ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که روش تشکیل پایه مالیاتی را برای دوره انتقال تعیین می کند، چنین امکانی را پیش بینی نمی کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 اوت 2013 شماره 03-11-06/2/34243). به عنوان مثال، غیرممکن است که حق بیمه های اجباری را که در طول دوره استفاده از UTII جمع آوری شده اند، اما پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت شده اند، به عنوان هزینه در نظر بگیرید. این از مفاد بند 2.1 ماده 346.32 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود که بر اساس آن میزان UTII با حق بیمه از پرداخت فقط به آن دسته از کارمندانی که در UTII مشغول فعالیت هستند کاهش می یابد. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 مارس 2013 به شماره 03-11-09/10035 آمده است.

اگر سازمانی دو رژیم مالیاتی (ساده شده و UTII) را ترکیب کند و سپس فقط رژیم مالیاتی ساده شده را اعمال کند، در تاریخ امتناع از UTII ممکن است هزینه های پرداخت نشده مرتبط با هر دو نوع فعالیت داشته باشد. به عنوان مثال، هزینه اجاره محل، حقوق کارکنان اداری، بهره تعلق گرفته در وام (اعتبار). اگر این هزینه ها پس از کنار گذاشتن UTII پرداخت شود، در هنگام محاسبه مالیات واحد در طول ساده سازی، فقط می توان تا حدی آنها را در نظر گرفت. پایه مالیاتی فقط با هزینه هایی (بخشی از هزینه ها) که به صورت ساده شده مربوط به فعالیت های سازمان بوده است، کاهش می یابد. هزینه های (بخشی از هزینه ها) مرتبط با فعالیت های UTII پس از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته نمی شود. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 اکتبر 2009 به شماره 03-11-06/3/257 آمده است. مقدار هزینه هایی که پس از کنار گذاشتن UTII می تواند در هنگام محاسبه مالیات واحد تحت ساده سازی در نظر گرفته شود، باید بر اساس نسبت درآمد حاصل از انواع مختلف فعالیت ها برای دوره هایی که این هزینه ها تعلق گرفته است تعیین شود.

نمونه ای از توزیع هزینه ها هنگام ترکیب مالیات ساده و UTII. هزینه هایی که در طول دوره استفاده از دو رژیم ایجاد شد پس از رد UTII پرداخت شد. این سازمان مالیات واحدی را بابت تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند

LLC "شرکت بازرگانی هرمس" کالاها را به صورت عمده و خرده فروشی به فروش می رساند. برای عملیات عمده فروشی، سازمان از یک سیستم مالیاتی ساده (موضوع مالیات - درآمد) استفاده می کند. تجارت خرده فروشی به UTII منتقل شده است. از ماه مارس، سازمان فعالیت در تجارت خرده فروشی را متوقف کرده است (به عنوان پرداخت کننده UTII از ثبت نام خارج شده است).

در تاریخ امتناع UTII، هرمس در پرداخت اجاره محل به مدت دو ماه معوق بود:
- 20000 روبل. برای ژانویه؛
- 25000 روبل. برای فوریه

در ماه مارس، اجاره بهای معوقه ژانویه و فوریه به طور کامل بازپرداخت شد. علاوه بر این، اجاره ماه مارس به مبلغ 30000 روبل منتقل شد.

سیاست حسابداری سازمان بیان می کند که هزینه های عمومی تجاری به نسبت درآمد حاصل از هر نوع فعالیت برای هر ماه از دوره گزارش (مالیات) توزیع می شود.

روش توزیع هزینه ها بین انواع فعالیت هایی که سازمان برای آنها رژیم های مالیاتی متفاوتی را اعمال می کند در جدول آورده شده است.

در مالش.

ماه	ژانویه	فوریه	مارس
درآمد حاصل از فعالیت های ساده شده			2 000 000
درآمد حاصل از فعالیت در UTII
درآمد کلی			2 000 000
سهم درآمد حاصل از تجارت عمده در کل درآمد فروش	0,870 (600 000: 690 000)	0,875 (700 000: 800 000)
هزینه های اجاره ای که به شیوه ای ساده به فعالیت های سازمان مربوط می شود	17400 روبل. (0.87×20000 روبل)	21875 روبل (0.875×25000 روبل)
هزینه های اجاره که به فعالیت های سازمان در UTII مربوط می شود	2600 روبل. (20000 تا 17400 روبل)	3125 روبل. (25000 روبل - 21875 روبل)

از آنجایی که پرداخت های اجاره برای ژانویه و فوریه پس از امتناع UTII منتقل شد، هنگام محاسبه مالیات واحد تحت ساده سازی برای سه ماهه اول، حسابدار آنها را به مبلغ 39275 روبل در نظر گرفت. (17400 روبل + 21875 روبل). یعنی فقط از نظر هزینه هایی که به صورت ساده شده به فعالیت های سازمان مربوط می شود. حسابدار بخشی از هزینه های اجاره را که با فعالیت های UTII مرتبط بود به عنوان کاهش پایه مالیاتی برای مالیات واحد نپذیرفت.

کل مبلغ اجاره که در هزینه های محاسبه مالیات واحد تحت ساده سازی برای سه ماهه اول گنجانده شده بود، به 69275 روبل رسید. (39275 روبل + 30000 روبل).

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات واحد تحت ساده سازی، هنگام ترکیب OSNO و UTII، هزینه کالاهای فروخته شده، خریداری شده و پرداخت شده برای سال گذشته را در نظر گرفت.?

با کنار گذاشتن UTII و روی آوردن به یک سیستم مالیاتی ساده، یک سازمان می تواند در هزینه های خود فقط هزینه کالاهایی را که به صورت عمده فروخته است در نظر بگیرد. و فقط در صورتی که یک مالیات واحد از تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت کند.

روش تشکیل پایه مالیاتی در هنگام انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده توسط ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. مطابق با این ماده، هزینه هایی که تاریخ شناسایی آنها پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده رخ می دهد، در صورتی که در دوره اعمال سیستم مالیاتی عمومی پرداخت شده باشد، پایه مالیاتی مالیات واحد را کاهش می دهد (فرعی 4، بند 1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای اهداف مالیاتی، هزینه کالاهای خریداری شده به عنوان هزینه در هنگام فروش شناسایی می شود (فرعی 3، بند 1، ماده 268، ماده 320، بند 2، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین سازمان در دوره اعمال نظام مالیاتی عمومی هیچ زمینه ای برای شناسایی این گونه هزینه ها نداشته است. این زمینه ها پس از گذار به ساده سازی، زمانی که سازمان کالاها را می فروشد، ظاهر می شود. بنابراین، بهای تمام شده کالاهای خریداری شده و پرداخت شده در طول دوره اعمال سیستم مالیاتی عمومی، اما پس از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده فروخته شده، در هزینه هایی لحاظ می شود که پایه مالیاتی را برای مالیات واحد در تاریخ فروش کاهش می دهد. (فرعی 23، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

برای توجیه میزان هزینه ها، حسابدار باید حسابداری بهای تمام شده فیزیکی جداگانه برای کالاهایی که پس از انتقال به مالیات ساده شده، سازمان به صورت عمده و خرده فروشی به فروش می رساند ارائه دهد. در عین حال، از موجودی کالاهای فهرست شده در سازمان در تاریخ انتقال، فقط کالاهایی که در چارچوب فعالیت های تحت سیستم مالیاتی عمومی سرمایه گذاری و پرداخت شده اند را می توان برای کاهش پایه مالیاتی واحد حذف کرد. مالیات. این الزام به دلیل مفاد ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که شامل هزینه های کالاهای خریداری شده برای خرده فروشی در چارچوب UTII نمی شود، اما پس از انتقال در خرده فروشی فروخته می شود. به سیستم مالیاتی ساده در مورد وجوه دریافتی در پرداخت این کالاها از خریداران، آنها پایه مالیاتی را برای مالیات واحد افزایش می دهند که به عنوان درآمد حاصل از فروش ساده شود. چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 15 ژانویه 2013 به شماره 03-11-06/2/02 مورخ 20 اوت 2008 شماره 03-11-02/93 (به بازرسان مالیاتی آورده شده است) آمده است. توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 8 سپتامبر 2008 شماره ShS-6-3/637) و مورخ 24 آوریل 2007 شماره 03-11-04/3/127. موقعیت آژانس های نظارتی توسط برخی از دادگاه های داوری مشترک است (برای مثال به قطعنامه FAS ناحیه سیبری شرقی مورخ 20 مارس 2009 شماره A33-7683/2008 مراجعه کنید).

مشاوره: عواملی وجود دارد که به شما امکان می دهد هزینه کالاهای خریداری شده و پرداخت شده را در طول دوره استفاده از UTII به هزینه ها نسبت دهید ، اما پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در خرده فروشی فروخته می شود. به شرح زیر می باشند.

بهای تمام شده کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر، در صورت رعایت شرایط زیر، پایه مالیاتی برای مالیات واحد را کاهش می دهد:

• کالاهای خریداری شده به تامین کننده پرداخت می شود.

• کالاهای خریداری شده در طول دوره اعمال ساده سازی فروخته شد.

این روش از مفاد زیر بند 23 بند 1 ماده 346.16، بند 2 و جزء 2 بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند. قوانین مالیاتی هیچ رابطه ای بین شکل فروش کالا (عمده فروشی یا خرده فروشی) و کاهش پایه مالیاتی برای مالیات واحد در طول ساده سازی ایجاد نمی کند. ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش شناسایی هزینه های خرید کالاهای خریداری شده در طول انتقال از UTII به ساده شده را تنظیم نمی کند.

شناسایی هزینه ها در قالب بهای تمام شده کالاهای خریداری شده پرداخت شده فقط با واقعیت فروش آنها مرتبط است. از آنجایی که در شرایط مورد بررسی، فروش کالا پس از انتقال به رژیم مالیاتی ساده انجام شده است، در هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای مالیات واحد، سازمان می تواند هزینه های خرید کالاهای پرداخت شده در طول دوره اعمال را در نظر بگیرد. UTII، اما پس از انتقال به رژیم ویژه دیگری فروخته شد.

در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیم دادگاه تجدید نظر داوری سوم مورخ 14 مارس 2011 شماره A33-11877/2010 مراجعه کنید). علاوه بر این، وزارت دارایی روسیه قبلاً توضیحات مشابهی داده است (نامه های مورخ 30 اکتبر 2009 شماره 03-11-06/2/230، مورخ 7 فوریه 2007 شماره 03-11-05/21).

با توجه به اینکه واحد مالی در حال حاضر موضع متفاوتی دارد، سازمان باید در این شرایط به صورت مستقل تصمیم نهایی را بگیرد. علاوه بر این، تصمیم در مورد گنجاندن بهای تمام شده کالاهای فروخته شده در خرده فروشی در هزینه ها به احتمال زیاد باید در دادگاه دفاع شود.

حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود

هنگام تغییر به یک سیستم ساده شده از UTII، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به دست آمده (ساخته، تولید، ایجاد شده) و قبل از انتقال پرداخت شده، ارزش باقیمانده آنها را در نظر بگیرید. این می تواند توسط سازمان هایی انجام شود که تفاوت بین درآمد و هزینه را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند. ارزش باقیمانده چنین دارایی را به عنوان تفاوت بین قیمت خرید (ساخت، ساخت، ایجاد) و مقدار استهلاک انباشته شده در طول دوره استفاده از UTII با توجه به داده های حسابداری تعیین کنید. این رویه در بند 4 بند 2.1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است و با نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 13 فوریه 2013 به شماره 03-11-11/67 و به تاریخ تأیید شده است. 21 اکتبر 2010 شماره 03-11-11/279.

این مالیات در سال 2002 وارد اقتصاد روسیه شد و یک رژیم عالی برای مشاغل کوچک و متوسط ​​و کارآفرینان فردی است.

با این حال، در ابتدای دهه گذشته، برنامه های سیاست مالیاتی به طور مداوم شامل بند لغو مالیات واحد و جایگزینی آن با سیستم ثبت اختراع بود.

با توجه به این تئوری، این تحول برای بهبود کسب و کار و محیط اقتصادی انجام می شود، زیرا UTII از نظر عملکردهای مالی و کنترلی ناکارآمد شناخته می شود - حسابداری به حداقل کاهش می یابد، "منبع" به عنوان یک در نظر گرفته می شود. پایه، یعنی تقریباً درآمد مورد انتظار در هر نوع فعالیت.

تاریخ لغو UTII بارها به تعویق می افتد و حتی با معرفی PSN یک تعویق سالانه دریافت می کند.

سیاست مالیاتی

برای سال 2018، تصویب شد که فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه از ابتدای سال 2021 لغو شود.

UTII ساده‌ترین، محبوب‌ترین و راحت‌ترین رژیم ویژه، انعطاف‌پذیر و سازگار با نیازهای واحدهای تجاری است که نیازی به محاسبات، گزارش‌دهی یا حسابداری تراکنش‌های بزرگ ندارد، زیرا بسته به شاخص‌ها، پایه توسط مقادیر ثابت قانون تعیین می‌شود. برای هر نوع فعالیت اظهارنامه ارائه می شود هر ربع ساعت، در فرم و پر کردن بسیار ساده است. این سیستم مالیاتی به تجهیزات صندوق نقدی نیاز ندارد؛ فرم های گزارش دهی دقیق (SSR) کافی است.

لغو "حساب" مشکلاتی را برای نهادهای تجاری و نیاز به انتخاب سیستم های پیچیده تر - ساده، ثبت اختراع یا عمومی به همراه خواهد داشت.

جایگزینی مالیات واحد با سیستم ثبت اختراع به منظور بهینه سازی سیستم مالیاتی، اساساً افزایش کارایی مالی مالیات و کنترل و حسابداری بیشتر انجام می شود.

همانطور که تجزیه و تحلیل مقایسه ای UTII و PSN برای انواع مشابه فعالیت ها در منطقه یک واحد اداری-سرزمینی نشان می دهد، UTII از نظر اندازه کوچکتر است، اگرچه PSN مزایای خود را دارد. با این حال نتیجه نهایی - میزان مالیات - همیشه اولویت بالاتری برای مالیات دهندگان استنسبت به سایر امکانات

تا سال 2013، قبل از اجرایی شدن فصل PSN، افرادی که فعالیت های مربوط به فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه را انجام می دادند به طور خودکار مالیات دهندگان واحد شدند. از ابتدای سال 2013، کارآفرینان انفرادی و اشخاص حقوقی به طور مستقل و داوطلبانه به این رژیم ویژه در صورت داشتن شرایط آن روی آورده اند.

لیست شرایط

برای اعمال سیستم نسبت داده شده، انطباق لازم است قوانین زیر:

1. میانگین تعداد شاغلان در سال گذشته کمتر از 100 نفر (به استثنای تعاونی های مصرف) است.
2. سهم مشارکت در کار بنگاه بیش از 25 درصد است (به استثنای انجمن های معلولان و تعاونی های مصرف).
3. خدمات غذایی توسط سازمان های آموزشی و پزشکی که این خدمات بخشی از کار سازمان باشد ارائه نمی شود.
4. خدمات اجاره پمپ بنزین و پمپ بنزین برای خودرو ارائه نمی شود.
5. این فعالیت بدون قرارداد مشارکت، سرمایه گذاری مشترک یا مدیریت اعتماد انجام می شود.
6. این شخص یکی از بزرگترین مالیات دهندگان نیست.

برای کارآفرینان، اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی که قبلاً به عنوان مالیات دهندگان فعالیت می کنند، انتقال فقط از سال آینده امکان پذیر است. هنگام برنامه ریزی یک فعالیت جدید، این باید در نظر گرفته شود. اگر تجارت عمده فروشی را در ژانویه 2018 باز کنید، UTII از سال 2019 اعمال می شود و دوره قبلی رژیم عمومی یا رژیمی است که شخص قبلاً تحت آن قرار دارد.

فقط افرادی که برای اولین بار در ثبت نام کارآفرینان یا اشخاص حقوقی ثبت نام می کنند، یا افرادی که قبلاً از UTII استفاده می کنند و یک مورد فعالیت را اضافه می کنند، می توانند در طول سال به "تصویر" تغییر کنند.

شرایط انتقال

کارآفرینان می توانند در سال 2018 به UTII تغییر مکان دهند اگر:

• رژیم ویژه در قلمروی که فعالیت در آن انجام می شود معتبر است.
• شاخص ها و معیارهای عملکرد مطابق با الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

برای انتقال، باید درخواست UTII-2 را به خدمات مالیاتی فدرال در محل کار خود ارسال کنید. حتی اگر فردی در یک منطقه ثبت نام کرده باشد و در منطقه دیگر مشغول تجارت باشد، باید در UTII در منطقه فعالیت ثبت نام کند. در محل ثبت نام فقط افرادی که به فعالیت هایی می پردازند که مکان ثابتی برای آنها وجود ندارد (مثلاً تبلیغات در سطح شهر) ثبت نام می کنند.

هنگام فعالیت در مناطق مختلف، مجاز است اعمال مالیات واحد را در یکی از بازرسی های انتخابی پرداخت کننده اعلام کند.

بر اساس نتایج بررسی برنامه، خدمات مالیاتی فدرال اطلاعیه ای را در مورد ثبت نام به شخص صادر می کند. پس از این، بر خلاف PSN، نیازی به تمدید یا به روز رسانی برنامه نیست، زیرا "انتخاب" در حین انجام فعالیت اعمال می شود.

امکان تغییر حالت UTII از حالت های دیگر، از جمله. از عمومی، و همچنین هنگام ثبت یک نهاد تجاری جدید. محدودیت هایی در برخی از فعالیت ها برای پرداخت کنندگان مالیات واحد کشاورزی تصویب شده است.

مهلت ها

پس از اینکه شخصی فعالیتی را آغاز کرد که قصد دارد برای آن از UTII استفاده کند، ظرف 5 روز کاری درخواستی را برای تغییر به این رژیم ارسال می کند.

تاریخ انتقال همیشه با شروع واقعی فعالیت منطبق نیست، با این حال، شخص این حق را دارد که تاریخ شروع کسب و کار را که لازم می داند در برنامه مشخص کند. این تبدیل خواهد شد تاریخ ثبت نام.

بنابراین، کارآفرین فردی در 21 ژانویه 2018 فروشگاهی را افتتاح کرد که در آن تجارت خرده فروشی را انجام می دهد. با اجرای وظیفه شناسانه و صادقانه قانون، از اولین روز کاری پس از روز افتتاح کسب و کار، وی موظف است ظرف 5 روز کاری - از دوشنبه تا جمعه - فعالیت و استفاده از UTII خود را اعلام کند. اما در درخواست می تواند تاریخی دیرتر از تاریخ واقعی را مشخص کند و سپس مهلت ارسال درخواست به تعویق می افتد.

در صورت تاخیر در ارسال درخواست و انجام هرگونه معامله اسنادی در این مدت، احتمال زیادی وجود دارد که تحت تحریم کد یا محاسبات مطابق با رژیم مالیاتی عمومی قرار بگیرید.

بیانیه

فرم درخواست دارای فرم سختگیرانه ای است و با دستور اداره مالیات فدرال روسیه به شماره ММВ-7-6/941@ تأیید شده است که یک فرم نمونه قابل استفاده در سال جاری پیوست شده است.

اگر مالیات دهنده شخصاً درخواست را ارسال کند، دیگر نیازی به پیوست کردن سایر اسناد نیست - فقط گذرنامه خود را برای تأیید هویت خود نشان دهید. در صورت ارائه از طریق نماینده، وکالتنامه محضری و کپی از آن الزامی است.

همچنین امکان ارسال درخواست از طریق پست و کانال ارتباطی الکترونیکی نیز وجود دارد.

خدمات مالیاتی فدرال می دهد دستورالعمل های دقیقدر پر کردن فرم های گزارش، که نقض آن ممکن است منجر به امتناع از ثبت نام یا سایر فعالیت های ثبت نام شود.

درخواست برای EBND نشان می دهد:

• OGRNIP (اگر شخصی قبلاً ثبت نام کرده باشد و نوع جدیدی از فعالیت را اضافه کرده باشد، واحدهای تجاری جدید باید منتظر ثبت نام و دریافت OGRNIP باشند).
• نام کامل کارآفرین یا نام شرکت یا نام کامل نماینده که در قسمت ویژه سمت چپ در برگه اول مشخص شده است.
• کدهای فعالیت اقتصادی - یکی از 14 نوع طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، که نباید با طبقه بندی کننده OKVED اشتباه گرفته شود - و آدرس ها: 3 کد و آدرس در هر برگ؛
• تاریخ تحویل و امضای متقاضی.

اپراتور بازرسی با پذیرش درخواست، علامتی را در مورد تاریخ پذیرش روی آن قرار می دهد و نام متخصص پذیرش را نشان می دهد. به صورت دستی.

در صورت تمایل، شخص درخواست را در دو نسخه پر می کند و از شما می خواهد که علامتی را برای ذخیره شخصی روی نسخه دوم بگذارد.

با استفاده از صندوق فروش

قانون فدرال شماره 290 تغییراتی را در روش ثبت صندوق نقدی، به ویژه برای پرداخت کنندگان UTII که قبلاً از این تعهد معاف بودند، ایجاد می کند.

قانون جدید به کارگران "تحمیلی" اجازه می دهد تا کار بدون صندوق را تا پایان دوره انتقال - اواسط سال 2019 به تعویق بیندازند، اما رعایت فرم های گزارش دقیق در مورد ماشین های مشابه با صندوق های نقدی به شدت مورد نیاز است.

همین قانون الزامات جدیدی را برای فناوری ایجاد می کند - اکنون CCP اطلاعات را به خدمات مالیاتی فدرال منتقل می کند. میزهای نقدی به صورت آنلاین فعالیت خواهند کرد. خودرو باید دارای درایوی باشد که اطلاعات را ذخیره می کند که مشمول ثبت نام نیز می باشد. هنگامی که حافظه درایو پر شد، باید آن را جایگزین کرده و دوباره با بازرسی ثبت نام کنید.

ثبت اطلاعیه

در عرض 5 روز کاری، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال، در صورت مثبت بودن پاسخ، اخطاریه ای مبنی بر تایید ثبت وضعیت پرداخت کننده "منطقی" صادر می کند: 1-3-حسابداری برای اشخاص حقوقی، 2-3-حسابداری برای کارآفرینان فردی. .

تخلف

افرادی که مهلت ثبت نام تحت UTII را نقض می کنند، مسئولیت مالیاتی در قالب تحریم (جریمه) تعیین شده در فصل 16 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه - حداکثر 40000 روبل دارند.

حذف از ثبت

در سال 2018، هیچ تغییری در اقدامات برای خروج از رژیم درآمد منتسب به وجود نیامد. مانند قبل، برداشت ها به صورت داوطلبانه یا به ابتکار مقامات مالیاتی انجام می شود - در صورت نقض شرایط اعمال رژیم ویژه.

دلایل خروج داوطلبانه:

1. خاتمه فعالیت منتسب - خدمات یا کارهای مربوط به فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه دیگر ارائه نمی شود یا قوانین منطقه ای آنها را از لیست خارج کرده است.
2. انتخاب یک سیستم مالیاتی متفاوت

در هر صورت، لازم است با ارسال درخواست با استفاده از یکی از فرم ها - UTII-3 برای شرکت ها، UTII-4 برای کارآفرینان فردی، به اداره مالیات در محل ثبت تغییرات اطلاع دهید.

شما باید یک درخواست ارسال کنید ظرف 5 روزپس از خاتمه فعالیت منتسب، مانند مورد ثبت نام. سازمان مالیاتی نیز 5 روز قبل (به استثنای تعطیلات آخر هفته) برداشت را انجام می دهد و در فرم 1-5-حسابداری - برای اشخاص حقوقی، فرم 1-4-حسابداری - برای کارآفرینان فردی اخطار انصراف را برای فرد صادر می کند.

اگر شخصی درخواستی را به موقع ارسال نکند، خدمات مالیاتی فدرال موظف به تکمیل برداشت در 5 روز نیست و این شخص تا پایان ماه درخواست معوقه به عنوان کاربر UTII به حساب می آید. ارائه شد.

این سازمان در بیانیه خود اشاره می کند:

• نام، TIN؛
• اطلاعات رئیس سازمان یا نماینده در صورت ارائه از طریق نماینده؛
• نوع فعالیت در قالب یک کد؛
• آدرس کسب و کار؛
• دلیل امتناع از رژیم ویژه (قطع فعالیت، انتقال به سیستم دیگر).

کارآفرین فردی در برنامه نشان می دهد:

• نام کامل کارآفرین؛
• دلیل امتناع UTII (به صورت کد دیجیتال از 1 تا 4).

در صورت تجاوز از یکی از شاخص ها یا نقض شرایط عمل تحت رژیم، محرومیت از وضعیت مالیات دهنده به اجبار اتفاق می افتد.

همچنین، دادگاه داوری می تواند در صورت ورشکستگی یا نقض منظم قانون، فعالیت یک فرد را خاتمه دهد. دادگاه می تواند فرد را تا 5 سال از فعالیت کارآفرینی منع کند.

برای افراد یا سازمان های تجاری خارجی، به دلیل انقضای اعتبار اسنادی که به آنها اجازه انجام تجارت در روسیه را می دهد، حکم دادگاه امکان پذیر است.

پس از لغو ثبت نام، لازم است گزارش فعالیت های متوقف شده را در موعد مقرر - آخرین اظهارنامه - ارسال کنید.

موقعیت هایی که کارآفرینان و سازمان ها تصمیم به تغییر رژیم مالیاتی می گیرند ممکن است به دلایل مختلفی ایجاد شود. برای برخی، مالیات ساده‌شده در مقایسه با مالیات بر حسب صرفاً سیستم جذاب‌تری است، در حالی که برخی دیگر نظام مالیاتی ساده‌شده را انتخاب می‌کنند زیرا دیگر حق تعلق ندارند. چه نیاز به تغییر به صورت غیر ارادی ایجاد شود، چه این تصمیم به طور داوطلبانه گرفته شود، انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده در هر صورت باید با استانداردهای تعیین شده مطابقت داشته باشد.

این مقاله موقعیت های مختلف انتقال از مالیات بر حسب به یک سیستم ساده شده را مورد بحث قرار می دهد، در چه چارچوب زمانی انجام می شود و همچنین کارآفرینان باید چه اسنادی را برای این امر به مقامات مالیاتی ارائه دهند.

چه زمانی می توان از UTII به سیستم مالیاتی ساده تغییر کرد؟

بیایید الزاماتی را به یاد بیاوریم که هر کسی که می خواهد به رژیم ساده شده تغییر کند باید از آنها پیروی کند (ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای کارآفرینان فردی، اندازه درآمد مهم نیست، اما درآمد سازمان ها برای 9 ماه سال گذشته به 45 میلیون روبل محدود شده است. این مقدار در یک ضریب بادگیر ضرب می شود. در سال 2017، میزان درآمد مجاز به 90 میلیون روبل افزایش می یابد. اگر یک شخص حقوقی قبلاً مالیات برحساب و سیستم مالیاتی ساده شده را با هم ترکیب کرده باشد، اما در آینده بخواهد محاسبه را کنار بگذارد و به طور کامل به یک رژیم ساده شده تبدیل شود، در این صورت محدودیت درآمد باید فقط برای انواع فعالیت های "ساده شده" در نظر گرفته شود (نامه وزارت). امور مالی فدراسیون روسیه مورخ 27 مارس 2013 شماره 03-11-06/ 2/9647).

© photobank لری

سازمان های دارای شعبه و همچنین کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی مشخص شده در بند 3 هنر. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه: نمایندگان بخش مالی، تجارت قمار، پرداخت کنندگان مالیات یکپارچه کشاورزی و دیگران.

محدودیت ارزش باقیمانده دارایی های ثابت 100 میلیون روبل است. برنامه ریزی شده است که این محدودیت از سال 2017 به 150 میلیون روبل افزایش یابد، اما اعمال آن تنها در صورتی امکان پذیر خواهد بود که مقامات منطقه ای این را در قانون خود در مورد سیستم مالیاتی ساده شده تصریح کنند.

در چه مواردی مودیان مالیاتی به سیستم ساده شده تغییر می کنند؟ به طور معمول در شرایط زیر این اتفاق می افتد:

1. حق انتساب از بین رفته است ، یعنی فعالیت دیگر در چارچوب شرایط اعمال UTII قرار نمی گیرد ، اما می توان از سیستم مالیاتی ساده استفاده کرد.
2. چندین نوع فعالیت به طور همزمان در UTII انجام می شود و تصمیم گرفته شد که برخی از آنها را با ترکیب هر دو حالت ویژه به سیستم مالیاتی ساده منتقل کنیم.
3. کارآفرین یا سازمان به طور کامل انجام انواع فعالیت های تعیین شده را متوقف کرده است و اکنون در حوزه های جدیدی کار می کند که می توان ساده سازی را برای آنها اعمال کرد.
4. در سطح قوانین منطقه ای، فعالیت های مالیات دهندگان از لیست انواع فعالیت های تجاری مشمول مالیات بر حسب حذف شدند.

تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده چقدر طول می کشد؟

قانون کلی تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده به شما امکان می دهد این کار را فقط از ابتدای دوره مالیاتی انجام دهید (ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما در برخی موارد نیازی به انتظار برای سال جدید نیست. بیایید نگاهی دقیق‌تر بیندازیم به اینکه دوره گذار در زمان چه خواهد بود و چگونه می‌توان از UTII به سیستم مالیاتی ساده‌شده در هر موقعیت تغییر کرد.

اگر مالیات دهنده شرایط و روش اعمال UTII را در طول دوره مالیاتی نقض کرده باشد، یعنی:

• میانگین تعداد کارمندان بیش از 100 نفر شده است یا
• بیش از یک چهارم مشارکت در سازمان را سایر اشخاص حقوقی تشکیل می دادند (این محدودیت شامل کسانی نمی شود که سرمایه مجاز آنها شامل کمک های سازمان های عمومی معلولان است، در حالی که حداقل نیمی از کارکنان دارای معلولیت هستند که سهم آنها در حقوق و دستمزد حداقل 25٪ و همچنین برای تعاونی های مصرف و جوامع اقتصادی است.

سپس او هیچ انتخابی ندارد - او از حق خود از UTII محروم می شود و از ابتدای سه ماهه ای که تخلف در آن ثبت شده است به پرداخت مالیات بر اساس سیستم عمومی (OSNO) روی می آورد (بند 2.3 ماده 346.26 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). انتقال بیشتر به یک سیستم ساده شده در این مورد غیرممکن است، زیرا الزامات فوق برای UTII و سیستم مالیاتی ساده یکسان است. اما اگر سازمان غیرانتفاعی باشد (به استثنای همکاری مصرف کننده) یا مطابق با قانون 23 آگوست 1996 شماره 127-FZ یا قانون 29 دسامبر 2012 شماره 273-FZ ایجاد شده باشد، آن را حفظ می کند. حق اعمال نظام مالیاتی ساده شده حتی اگر سهم مشارکت سایر اشخاص حقوقی بیش از 25 درصد باشد. در این مورد، با OSNO می توانید از اولین روز سال تقویم جدید به رژیم ساده شده تغییر دهید، و مقامات مالیاتی را در مورد انتقال خود قبل از 31 دسامبر سال جاری مطلع کنید (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ سپتامبر). 12, 2012 شماره 03-11-06/2/123).

هنگامی که حق استفاده از UTII به دلیل بیش از حد شاخص های فیزیکی از بین می رود، که توسط آن مالیات متعلق محاسبه می شود (تعداد پرسنل، مساحت کف فروش و غیره)، دو گزینه انتقال امکان پذیر است:

• اگر برای همه انواع فعالیت ها کار بر روی UTII انجام شده است ، پس با از دست دادن این حق ، باید از روز اول سه ماهه ای که شاخص ها از حد خود فراتر رفتند ، OSNO را اعمال کنید و می توانید ساده کننده شوید. مانند مورد قبلی، فقط از 1 ژانویه سال آینده (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 دسامبر 2012 شماره 03-11-06/2/150)؛
• اگر محاسبه و مالیات ساده با هم ترکیب شوند، انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده از زمانی که شاخص های مربوط به انواع فعالیت های "تسبیلی" فراتر رفته است امکان پذیر است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 08.08.2013 شماره 03-11-06/2/32078). ما خدمات مالیاتی فدرال را از انتقال به سیستم مالیاتی ساده از اولین روز ماه که در آن حق اعمال تخصیص را از دست دادند، مطلع می کنیم.

در موردی که یک کارآفرین یا سازمان فردی فعالیت های چند رشته ای را با ترکیب رژیم های مالیاتی UTII و سیستم مالیاتی ساده انجام می دهد.، ممکن است انتقال همه یا چند نوع فعالیت منتسب به ساده سازی سودآورتر باشد. اگر تمام الزامات برآورده شود، از سال جدید این فعالیت می تواند به طور داوطلبانه به یک رژیم ساده شده منتقل شود. در درخواست لغو ثبت نام، شما باید تاریخ انتقال و لیستی را برای انواعی که تصمیم به اعمال سیستم مالیاتی ساده کرده اید را مشخص کنید. درخواست باید حداکثر 5 روز از تاریخ انتقال به روش ساده شده ارسال شود.

تصمیم به امتناع کامل از پرداخت UTII، یک کارآفرین انفرادی یا یک سازمان می تواند از ابتدای ماهی که در آن "شخص منتسب" نبود ساده شود (بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اجازه دهید توضیح دهیم که مالیات دهندگان باید از شرکت در آن دسته از فعالیت هایی که "تسبیل" شده اند، دست بردارد و بدون توجه به اینکه مشمول مالیات بر حسب هستند یا خیر، شروع به کار در حوزه های جدید کند. ما به خدمات مالیاتی فدرال اعلام می کنیم که مالیات تعلق گرفته را لغو ثبت می کنیم (5 روز از تاریخ خاتمه فعالیت های "منطقی" وجود دارد) و از اولین روز ماه در مورد انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده اطلاع می دهیم. زمانی که فعالیت "معلوم" تکمیل شد. دوره اطلاع رسانی برای انتقال مانند کارآفرینان و سازمان های فردی جدید است - 30 روز تقویمی (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 12 سپتامبر 2012 شماره 03-11-06/2/123). قانون به طور مستقیم نشان نمی دهد که این مدت از چه روزی باید محاسبه شود، اما منطقی است که فرض کنیم از تاریخ خاتمه فعالیت منتسب است.

اگر مالیات بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت های کارآفرینان توسط مقررات شهرداری لغو شود، انتقال از محاسبه به سیستم مالیاتی ساده به همان روشی اتفاق می افتد که در صورت امتناع کامل از UTII (نامه خدمات مالیاتی فدرال) مورخ 02/05/2013 شماره ED-3-3/639").

چه مدارکی لازم است

اگر در نهایت تصمیم گرفته اید که پرداخت کننده مالیات "ساده شده" باشید و تمام الزامات مالیاتی را برآورده کنید، فراموش نکنید که باید درخواستی را برای لغو ثبت نام خود به عنوان پرداخت کننده مالیات متعلقه و اطلاعیه ای از خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. انتقال به سیستم مالیاتی ساده

درخواست انصراف از ثبت نام به عنوان مؤدی مالیات بر درآمد انتسابی

دو مورد از فرم های آن ایجاد شده است: UTII-3 برای اشخاص حقوقی و UTII-4 برای کارآفرینان فردی (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 دسامبر 2012 شماره ММВ-7-6/941). درخواست باید به بازرسی که در آن به عنوان پرداخت کننده UTII ثبت نام کرده اید ارسال شود. شما بیش از پنج روز فرصت ندارید تا درخواست خود را ارسال کنید:

• از تاریخی که فعالیت مالیاتی مشمول متوقف شد؛ تاریخ لغو ثبت، تاریخ خاتمه فعالیت منتسب مشخص شده در درخواست خواهد بود،
• از تاریخ انتقال به رژیم ساده شده، در این صورت روز لغو ثبت با تاریخ انتقال مصادف خواهد شد.
• از آخرین روز ماه سه ماهه که تعداد کارکنان از 100 نفر فراتر رفت یا سهم مشارکت سایر سازمان ها از آستانه 25 درصد فراتر رفت (بند 1 و 2 بند 2.2 ماده 346.26 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)، در اینجا روز لغو ثبت اولین روز سه ماهه خواهد بود که در آن تخلفات انجام شد و OSNO شروع به اعمال کرد.

اطلاعیه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در فرم شماره 26.2.-1 (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2 نوامبر 2012 شماره ММВ-7-3/829)

شما می توانید با ارائه یک سند کاغذی یا نسخه الکترونیکی آن به اداره مالیات، از انتقال به سیستم مالیاتی ساده مطلع شوید. شما باید شیء مشمول مالیاتی را که برای شما سودمند است ("درآمد" یا "درآمد منهای هزینه") مشخص کنید و سازمان ها همچنین ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و درآمد دریافتی را برای 9 ماه نشان می دهند.

پس از تصمیم به تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده، مفاد قانون مالیات را با دقت در نظر بگیرید، در غیر این صورت به جای ساده سازی، احتمال زیادی وجود دارد که تحت رژیم مالیات عمومی قرار بگیرید. رعایت الزامات اعمال رژیم ساده شده و ارائه به موقع کلیه اسناد به اداره مالیات به جلوگیری از ظهور بسیاری از موقعیت های بحث برانگیز در طول انتقال کمک می کند.