อัตราพิเศษของเบี้ยประกัน อัตราภาษีใดที่จะใช้เมื่อคำนวณเงินสมทบสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ, ประกันสังคม, ประกันสุขภาพ รายได้รวมสำหรับกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการ

รายได้จากกิจกรรมหลักคือรายได้จากการขายหรือการขาย

รายได้จากการขายเป็นจำนวนเงิน เงินได้รับจากองค์กรสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งหรือนำออกใช้

งานที่ทำและให้บริการ ในปัจจุบัน แนวคิดของ "รายได้จากการขาย" มีความสำคัญมากขึ้น แม้ว่าแนวคิดของ "ปริมาณการขาย" ควรถูกต้องและสอดคล้องกับคำศัพท์ทั่วโลกมากขึ้น

รายได้จากการขายคือปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยบริษัท โดยไม่คำนึงถึงการชำระเงิน สิ่งสำคัญคือการขายตามที่ถือว่าทั่วโลก การรับเงินเช่น คอลเลกชันของพวกเขาเป็นกระบวนการพิเศษ นั่นคือสาเหตุที่รายได้จากการขายเป็นรายได้จากกิจกรรมหลัก เช่น

Dox0, „, = vp.

โดยที่ DOC,., - รายได้จากประเภทกิจกรรมหลัก: VP หรือ

B คือรายได้จากการขาย

รายได้จากการขายประกอบด้วย 2 ส่วนคือ

รองประธาน \u003d PDS + DZ

โดยที่ PDS - การรับเงินและทรัพย์สินอื่น ๆ

DZ - ลูกหนี้

รายได้สำหรับประเภทหลักของกิจกรรมจะพิจารณาจากหัวข้อของกิจกรรมขององค์กร เมื่อขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ รายได้สามารถนำมาประกอบเป็นกิจกรรมปกติในบางกรณี และรายได้อื่น ๆ ให้กับผู้อื่น (รูปที่ 11.1)

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ การปฏิบัติงาน การให้บริการ การจัดหาและการขายสินค้า ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักรวมถึงรายได้ถูกกำหนดโดยคำนึงถึงกิจกรรมขององค์กร

จะเห็นได้จากรูปว่า 1)

รายได้ขององค์กรเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ 2)

รายได้ของบริษัทประกอบด้วยสองส่วน - รายได้จากกิจกรรมหลักและรายได้อื่น 3)

รายได้จากกิจกรรมหลักคือรายได้จากการขาย ประกอบด้วย 2 ส่วน ได้แก่ การรับเงินสดและทรัพย์สินอื่นและลูกหนี้ 4)

รายได้จากการขายคือต้นทุนรวมและกำไรจากการขาย: 5)

กำไรจากการขายแบ่งตามขั้นตอนที่กำหนด 11.2.

รายจ่ายในกิจกรรมหลัก

ค่าใช้จ่ายของบริษัทสำหรับกิจกรรมหลัก (PAC0 | 11) ยังประกอบด้วยสองส่วน:

RASOVD = pld + ไฟฟ้าลัดวงจร

โดยที่ G1.PD - การชำระเงินขององค์กร (การชำระค่าใช้จ่าย) เป็นเงินสดและในรูปแบบอื่น KZ - บัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร

เมื่อสร้างค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปควรจัดกลุ่มตามองค์ประกอบต่อไปนี้:

ค่าวัสดุ

ค่าแรงงาน

การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม

ค่าเสื่อมราคา;

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ดังนั้น คำศัพท์อีกคำหนึ่งจึงปรากฏขึ้น - *ค่าใช้จ่าย” เช่น

แยกองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายของบริษัทสำหรับกิจกรรมหลัก ต้นทุนการผลิตคือต้นทุนทั้งหมดขององค์กร (รูปที่ 11.2)

ต้นทุนการผลิตเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจที่รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ งาน การบริการจำนวนหนึ่ง ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) คือต้นทุนขององค์กรสำหรับการผลิต (ต้นทุนการผลิต) และการขาย (ต้นทุนเต็ม)

จะเห็นได้จากรูปว่า 1)

ค่าใช้จ่ายขององค์กรเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงิน: 2)

ค่าใช้จ่ายขององค์กรประกอบด้วยสองส่วน - ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ : 3)

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักประกอบด้วยสองส่วน - ชำระเป็นเงินสดและในรูปแบบอื่นและบัญชีเจ้าหนี้ 4)

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน บริการ จากกิจกรรม(หลัก)ธรรมดา

รายได้จากการขาย (RP)

กำไรจากการขาย

Domoda อภิปรายการรับเงินสดและทรัพย์สินอื่น ๆ (PDS) บัญชีลูกหนี้

vp \u003d pd: + dz

กำไร Balanoovzya

+/- ข้อกำหนดการบัญชีภาษี

เงินได้ที่ต้องเสียภาษี

ภาษีกำไร

กำไรสุทธิเช่น กำไรที่องค์กรเก็บไว้

การกระจาย h istoi pr ib yp และ

กำไรสะสม

ข้าว. 11.1. รายได้องค์กร ความสัมพันธ์ของข้อ 282

วัสดุ

ฮ่า ค่าจ้าง

ประกันสังคม

ค่าเสื่อมราคา

ข้าว. 11.2. ค่าใช้จ่ายขององค์กรความสัมพันธ์ของข้อตกลง 5)

ค่าใช้จ่ายรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กร 6)

ต้นทุนประกอบด้วยห้าองค์ประกอบบังคับ นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายอาจประกอบด้วยหลายรายการที่กำหนดโดยองค์กรอิสระ: 7)

ต้นทุนคือการผลิต (ต้นทุนการผลิต) และเต็มรวมถึงยกเว้นต้นทุนการผลิต ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ (ค่าใช้จ่ายในการขายและการตลาด) และค่าใช้จ่ายในการจัดการ (ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องมือการจัดการขององค์กร)

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมภายใต้ UTII และใน คำสั่งทั่วไปจะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมดังกล่าวแยกต่างหาก ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกกำหนดตามสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้ขององค์กรจากกิจกรรมภายใต้ UTII ในรายได้รวมขององค์กรสำหรับกิจกรรมทุกประเภท

ไม่มีตำแหน่งอย่างเป็นทางการ

มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ระบุว่าข้อกำหนดของการตรวจสอบเพื่อกระจายค่าใช้จ่ายทั่วไปตามสัดส่วนส่วนแบ่งรายได้ขององค์กรจากกิจกรรมภายใต้ UTII ไม่ได้อยู่ในรายได้รวมขององค์กรสำหรับกิจกรรมทุกประเภท แต่เป็นรายได้สำหรับบางกิจกรรม ประเภทของกิจกรรมที่ผิดกฎหมาย

ดูเอกสารสำหรับรายละเอียด

พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of the Ural District ลงวันที่ 17 เมษายน 2549 N F09-1976 / 06-C2 ในกรณีที่ N A30-2405 / 05

ศาลระบุว่าองค์กรที่ผลิตสินค้าและขายผ่านร้านค้าของตน ( โหมดทั่วไปการเก็บภาษี) รวมถึงการขายสินค้าที่ซื้อในร้านค้าเหล่านี้ (UTII) มีสิทธิ์กำหนดสัดส่วนรายได้รวมสำหรับกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการ ไม่ใช่เฉพาะรายได้จากกิจกรรมของร้านค้าเท่านั้น

การค้นพบที่คล้ายกัน ได้แก่ :

พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of the Urals District of 03.05.2005 N Ф09-1261 / 05-AK

แยกบัญชีระหว่างการดำเนินการ

กิจกรรมที่ต้องเสียภาษีสำหรับ UTII เพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณา

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

2.1. ผู้เสียภาษีที่จ่าย UTII ด้วยเพื่อจุดประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรสามารถเลือกวิธีการปันส่วนค่าใช้จ่ายทั้งหมดตามประเภทของกิจกรรมได้อย่างอิสระ (ข้อ 9 บทความ 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้หรือไม่ >>>

2.2. ผู้เสียภาษีที่จ่าย UTII ด้วยเพื่อจุดประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรสามารถแจกจ่ายค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการบำรุงรักษาสถานที่ตามสัดส่วนของพื้นที่ที่จัดสรรสำหรับแต่ละกิจกรรม (ข้อ 9, มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้หรือไม่? >>>

2.3. องค์กรที่จ่ายเฉพาะ UTII ควรจ่ายภาษีเงินได้สำหรับดอกเบี้ยธนาคาร (ข้อ 9, มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือไม่ >>>

2.4. องค์กรที่จ่ายเฉพาะ UTII ควรจ่ายภาษีเงินได้ตามจำนวนเงินชดเชยการประกัน (ข้อ 9, มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือไม่ >>>

ผู้เสียภาษีที่จ่าย UTII ด้วยเพื่อจุดประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรสามารถเลือกวิธีการปันส่วนค่าใช้จ่ายทั้งหมดตามประเภทของกิจกรรมได้อย่างอิสระ (ข้อ 9 บทความ 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้หรือไม่

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีทั้งโดยทั่วไปและในลักษณะพิเศษพร้อมกันจะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมดังกล่าว ในเวลาเดียวกันขั้นตอนสำหรับการรักษาบัญชีดังกล่าวไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตำแหน่งอย่างเป็นทางการคือผู้เสียภาษีมีสิทธิ์กำหนดวิธีการระบุต้นทุนรวมของการชำระค่าสาธารณูปโภคจำนวนค่าเสื่อมราคาของอาคารและค่าเช่าให้กับกิจกรรมเฉพาะโดยอิสระซึ่งสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

ดูเอกสารสำหรับรายละเอียด

ฝ่ายการเงินสังเกตว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์กำหนดวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการชำระค่าสาธารณูปโภค, ค่าเสื่อมราคาของอาคารและค่าเช่าระหว่างกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเพียงครั้งเดียวจากรายได้ที่นำเข้า, ผู้เสียภาษี มีสิทธิกำหนดโดยอิสระโดยแสดงไว้ในนโยบายการบัญชี

การค้นพบที่คล้ายกัน ได้แก่ :

คำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ 2550

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับภูมิภาคมอสโกว ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 22-19-i / 0129 "เกี่ยวกับภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่นำเข้าสำหรับกิจกรรมบางประเภท"

บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับภูมิภาคมอสโกสรุปว่า โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ต่อไปนี้อาจมีการแจกจ่ายระหว่างประเภทของกิจกรรม: ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ค่าใช้จ่ายในการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้แก่ซัพพลายเออร์เพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่จะหัก มูลค่าของทรัพย์สินเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กร ในเวลาเดียวกันขั้นตอนสำหรับการรักษาการบัญชีแยกต่างหากไม่ได้รับการควบคุมและได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

การค้นพบที่คล้ายกัน ได้แก่ :

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับภูมิภาคมอสโกเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2547 N 04-23 / 27956 "เกี่ยวกับระบบภาษีในรูปแบบภาษีเดียวจากรายได้ที่นำเข้า"

การตัดสินใจของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 07/05/2554 กรณีหมายเลข A42-5489 / 2553

ศาลชี้ให้เห็นว่ากฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมไม่ได้กำหนดขั้นตอนสำหรับการรักษาการบัญชีแยกต่างหากและสามารถเข้าใจได้ว่าเป็นวิธีการที่เหมาะสมซึ่งประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีขององค์กร ซึ่งช่วยให้คุณกำหนดตัวบ่งชี้ที่จำเป็นได้อย่างน่าเชื่อถือ

คำสั่งของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตกเมื่อวันที่ 14 ธันวาคม 2549 N F04-8258 / 2549 (29252-A45-7) ในกรณี N A45-12396 / 06-12 / 396

ศาลชี้ให้เห็นว่าเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนเดียวในการคำนวณสัดส่วนผู้เสียภาษีจึงมีสิทธิ์เลือกและแก้ไขตามลำดับวิธีการที่เหมาะสมในการกำหนดค่าใช้จ่ายทั้งหมดตามประเภทของกิจกรรมและสิ่งนี้จะ ไม่ขัดต่อบทบัญญัติแห่งมาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คู่มือปฏิบัติสำหรับ UTII

บทความ: แยกการบัญชีเมื่อรวมโหมด ("หัวหน้านักบัญชี" ภาคผนวก "การบัญชีในการค้า", 2549, N 2)

ผู้เขียนสังเกตว่าทางเลือกของวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายยังคงอยู่กับผู้เสียภาษี ดังนั้นบริษัทสามารถกำหนดในนโยบายการบัญชี เช่น ระยะเวลาการกระจายค่าใช้จ่ายเป็นเดือน สองเดือน ไตรมาส เป็นต้น

2.2. ผู้เสียภาษีที่จ่าย UTII ด้วยเพื่อจุดประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรสามารถแจกจ่ายค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการบำรุงรักษาสถานที่ตามสัดส่วนของพื้นที่ที่จัดสรรสำหรับแต่ละกิจกรรม (ข้อ 9, มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้หรือไม่?

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในลักษณะที่แตกต่างกันในเวลาเดียวกันจะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมนี้ ในเวลาเดียวกันขั้นตอนสำหรับการรักษาบัญชีดังกล่าวไม่ได้กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีสองมุมมองในเรื่องนี้

ตำแหน่งอย่างเป็นทางการคือผู้เสียภาษีมีสิทธิ์กำหนดวิธีการระบุต้นทุนรวมของการชำระค่าสาธารณูปโภคจำนวนค่าเสื่อมราคาของอาคารและค่าเช่าให้กับกิจกรรมเฉพาะโดยอิสระซึ่งสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี ดังนั้นการกำหนดสัดส่วนตามขนาดพื้นที่ของสถานที่จึงไม่ขัดกับกฎหมายปัจจุบัน มีคำตัดสินของศาลและผลงานของผู้เขียนยืนยันแนวทางนี้

ในขณะเดียวกัน มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลและคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ ซึ่งสรุปได้ว่าเมื่อระบุค่าใช้จ่ายทั่วไปตามประเภทของกิจกรรม ควรดำเนินการจากรายได้ที่ได้รับเท่านั้น เนื่องจากไม่มีวิธีอื่นใดกำหนดไว้ใน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดูเอกสารสำหรับรายละเอียด

ตำแหน่งที่ 1ต้นทุนรวมกระจายได้ตามสัดส่วนของพื้นที่

จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.10.2006 N 03-11-04 / 3/431

ฝ่ายการเงินตั้งข้อสังเกตว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์กำหนดวิธีการระบุต้นทุนรวมของการชำระค่าสาธารณูปโภค จำนวนค่าเสื่อมราคาของอาคารและค่าเช่าสำหรับกิจกรรมเฉพาะ ซึ่งสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี ดังนั้นการกำหนดสัดส่วนตามขนาดพื้นที่ของสถานที่จึงไม่ขัดกับกฎหมายปัจจุบัน

การค้นพบที่คล้ายกัน ได้แก่ :

บทความ: ความเห็นเกี่ยวกับจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 04.10.2006 N 03-11-04/3/430 "วิธีการปันส่วนค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบ "ผสม" และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 04.10.2006 N 03-11-04/3/431 "การกระจายค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษี" ผสม "ภายในกรอบของนโยบายการบัญชีของ บริษัท" ("การกำกับดูแลสำหรับนักบัญชี", 2549, N 22)

พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of the Volga District ลงวันที่ 02.10.2008 ในกรณีที่ N A72-362 / 08-12 / 10

ศาลชี้ให้เห็นว่าผู้เสียภาษีได้ยกตัวอย่างวิธีการกระจายต้นทุนที่ยอมรับได้สองวิธี: 1) ตามสัดส่วนของความเข้มพลังงานของอุปกรณ์; 2) ตามสัดส่วนของพื้นที่ที่ถูกครอบครอง

ตำแหน่งที่ 2ต้นทุนทั้งหมดไม่สามารถกระจายตามสัดส่วนของพื้นที่ได้

คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District เมื่อวันที่ 27 เมษายน 2548 N F04-1566 / 2548 (9766-A27-37)

ศาลชี้ให้เห็นว่าการกระจายค่าใช้จ่ายขององค์กรระหว่าง ประเภทต่างๆกิจกรรมตามพื้นที่ขายทำให้เข้าใจผิด เมื่อพิจารณาว่ายังไม่ได้กำหนดวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์ต่างๆ การกระจายค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมแต่ละประเภทนั้นถูกต้องตามกฎหมาย

คำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ พ.ศ. 2549

ผู้เขียนสรุปว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีวิธีเดียวในการระบุค่าใช้จ่ายรวมสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ - ตามผลกำไรที่ได้รับ ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิใช้วิธีอื่น

. นอกจากนี้ รายได้จากกิจกรรมประเภทนี้ (กลุ่มกิจกรรม) จะต้องไม่ต่ำกว่าร้อยละ 70 ของยอดรายรับทั้งหมดในรอบระยะเวลารายงาน จากนั้นรายได้เหล่านี้เรียกว่าขั้นพื้นฐาน ตามกฎของมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้พิจารณารายได้เพื่อกำหนดส่วนแบ่งของกิจกรรมประเภทพิเศษเป็นผลรวมสะสมตั้งแต่ต้นปี

สิ่งนี้ระบุไว้ในข้อ 8 ของส่วนที่ 1 ส่วนที่ 1.4 ของข้อ 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียเมื่อวันที่ 2 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 17-4 / B- 295.

สถานการณ์: องค์กรที่จัดเก็บภาษีแบบง่ายสามารถใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงได้หรือไม่หากมีส่วนร่วมในกิจกรรมหลายประเภท แต่ละคนมีอัตราส่วนลด

ใช่อาจจะ. สิ่งสำคัญคือรายได้จากกิจกรรมอย่างน้อยหนึ่งประเภทซึ่งมีการลดภาษีควรมีอย่างน้อย 70 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ทั้งหมด

ท้ายที่สุดนี่เป็นเงื่อนไขหลักสำหรับการใช้อัตราค่าไฟฟ้าที่ลดลงโดยผู้ประกันตนในระบบที่ง่ายขึ้น หากรายได้จากสายธุรกิจใดไม่ถึงมูลค่าที่กำหนด องค์กรไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราเงินสมทบที่ลดลง (ส่วนที่ 3.4 ของมาตรา 58 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ จดหมายของ กระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กันยายน 2014 เลขที่ 17-4/B-442)

เป็นไปได้ไหมที่จะสรุปรายได้สำหรับกิจกรรมพิเศษหลายอย่าง? ใช่ แต่เมื่อรวมอยู่ในรหัส OKVED กลุ่มเดียวกันเท่านั้น ตัวอย่างเช่น กลุ่ม "การขนส่งและการสื่อสาร" ใน OKVED สอดคล้องกับส่วนที่ 1 ซึ่งรวมถึงกิจกรรมที่มีรหัส 60-64 ดังนั้นองค์กรที่ทำงานพร้อมกันในการขนส่งสินค้า (รหัส 60.24) และองค์กรของการขนส่งสินค้า (รหัส 63.40) สามารถใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงได้หากรายได้รวมจากกิจกรรมประเภทนี้คือ 70 หรือมากกว่าร้อยละของ รายได้ทั้งหมด. หากประเภทของกิจกรรมแตกต่างกันและอ้างถึงรหัส OKVED ที่แตกต่างกัน (เช่น การก่อสร้างและ เทคโนโลยีสารสนเทศ) ไม่สามารถสรุปรายได้ให้พวกเขาได้

ความถูกต้องของวิธีการนี้ได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2558 เลขที่ 17-4 / 10 / OOG-1357 ลงวันที่ 3 เมษายน 2556 เลขที่ 17-4 / 551, FSS ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2555 เลขที่ 15-03 -11/08-16893 และแนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่าง มติของ Federal Antimonopoly Service of the Urals District เมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ F09-2/13)

ตัวอย่างการกำหนดส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมหลักเพื่อยืนยันสิทธิใช้เบี้ยประกันภัยในอัตราที่ลดลง

Alfa LLC ใช้ระบบที่เรียบง่ายและมีส่วนร่วมในกิจกรรมสองประเภท:

• การผลิตรองเท้า (รหัส OKVED 19.3);
• ซ่อมรองเท้าและเครื่องหนัง (รหัส OKVED 52.71)

จากผลประกอบการไตรมาสแรก รายได้รวมขององค์กรอยู่ที่ 16,000,000 รูเบิล ได้แก่:

• จากการขายรองเท้าที่ผลิต - 11,000,000 รูเบิล
• จากการขายบริการซ่อมรองเท้าและเครื่องหนัง - 5,000,000 รูเบิล

ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมแต่ละประเภทในรายได้รวมเท่ากับ:

• การผลิตรองเท้า - 68.75 เปอร์เซ็นต์ (11,000,000 รูเบิล : 16,000,000 รูเบิล × 100%);
• บริการซ่อมรองเท้าและเครื่องหนัง - 31.25 เปอร์เซ็นต์ (5,000,000 รูเบิล : 16,000,000 รูเบิล × 100%)

แม้ว่ากิจกรรมแต่ละประเภทที่ดำเนินการโดย Alpha จะรวมอยู่ในรายการที่อนุญาตให้ใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลง แต่องค์กรก็ไม่สามารถใช้ประโยชน์ได้ ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมหลัก (การผลิตรองเท้า) ในรายได้รวมน้อยกว่าร้อยละ 70

ใช้อัตราที่ลดลงตราบเท่าที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• ผู้เอาประกันภัยยังคงใช้สิทธิในการคิดภาษีแบบง่าย

• ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมหลักซึ่งอนุญาตให้ใช้อัตราภาษีที่ลดลง 70 เปอร์เซ็นต์หรือมากกว่าของรายได้ทั้งหมด

สถานการณ์: คลินิกเชิงพาณิชย์ในระบบภาษีแบบง่ายสามารถยืนยันกิจกรรมหลักและสิทธิ์ในการลดอัตราเงินสมทบรวมรายได้จาก บริษัท ประกันภัยภายใต้โครงการประกันสุขภาพภาคบังคับในรายได้?

ใช่อาจจะ. การชำระเงินที่ได้รับภายใต้โครงการ CHI จะรวมอยู่ในรายได้จากการขายบริการทางการแพทย์ นั่นคือสามารถรับรู้เป็นรายได้จากกิจกรรมหลัก

มาอธิบายกัน คลินิกที่เรียบง่ายสามารถใช้อัตราภาษีที่ลดลงได้ เนื่องจากดำเนินการในด้านการดูแลสุขภาพ (OKVED2) แต่มีเงื่อนไขว่ารายได้จากการขายบริการภายใต้กรอบของกิจกรรมประเภทนี้มีอย่างน้อยร้อยละ 70 ของยอดรวมของรายได้ทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน สิ่งนี้ระบุไว้ในข้อ 8 ของส่วนที่ 1 ส่วนที่ 1.4 ของข้อ 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียเมื่อวันที่ 2 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 17-4 / B- 295.

กำหนดองค์ประกอบของรายได้สำหรับการคำนวณสัดส่วนตามข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้ จำนวนรายได้ทั้งหมดต้องมีทั้งรายได้จากการขายบริการที่ให้และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้ที่ระบุไว้ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงรายได้เป้าหมาย) จะไม่นำมาพิจารณาในการเสียภาษี

เงินทุนที่คลินิกได้รับจากบริษัทประกันสุขภาพภายใต้โครงการ CHI เป็นรายได้ตามเป้าหมาย และไม่รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-11-06/2/16993) อย่างไรก็ตามไม่มีความสัมพันธ์ระหว่างขั้นตอนการกำหนดรายได้เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการลดอัตราการประกันและการคำนวณภาษีเดียวในกรณีที่ทำให้เข้าใจง่าย (จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 17-4 / V-225). ดังนั้นแม้จะมีการกำหนดเป้าหมายเงินที่ได้รับจากองค์กรประกันภัยสำหรับบริการภายใต้โครงการประกันสุขภาพภาคบังคับ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการนำไปใช้ส่วนที่ 1.4 ของมาตรา 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ พวกเขา รวมอยู่ในรายได้จากการขายบริการทางการแพทย์ นั่นคือพวกเขารับรู้เป็นรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมหลักขององค์กรทางการแพทย์ ในความเป็นจริงพวกเขาเป็นตัวแทนของการจ่ายค่ารักษาพยาบาลที่คลินิกมอบให้กับผู้ป่วย (ผู้ประกันตน) สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 15, 20 และ 38 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2010 ฉบับที่ 326-FZ

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 17-4 / V-354

ตัวอย่างการกำหนดส่วนแบ่งรายได้จากการขายบริการเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีที่ลดลง องค์กรทางการแพทย์ได้รับรายได้จากการขายบริการทางการแพทย์แบบชำระเงินและจาก บริษัท ประกันภัยสำหรับบริการที่ให้บริการภายใต้การประกันสุขภาพภาคบังคับ

องค์กรแพทย์ใช้การทำให้เข้าใจง่าย ในไตรมาสแรก องค์กรได้รับ:
- รายได้จากการขายบริการทางการแพทย์แบบชำระเงินจำนวน 2,500,000 รูเบิล
- เงินทุนของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายภายใต้โปรแกรม CHI - 12,000,000 รูเบิล

องค์กรไม่มีรายได้อื่น ส่วนแบ่งรายได้จากการขายบริการทางการแพทย์ในรายได้ทั้งหมดขององค์กรคือ 100 เปอร์เซ็นต์ (14,500,000 รูเบิล: 14,500,000 รูเบิล × 100) จากผลของไตรมาสแรกองค์กรขอสงวนสิทธิ์ในการใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลง

ในช่วงครึ่งปีแรก องค์กรได้รับรายได้ต่อไปนี้ (ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี):
- รายได้จากการให้บริการทางการแพทย์แบบชำระเงิน - 3,900,000 รูเบิล
- วิธีการจัดหาเงินเป้าหมายภายใต้โครงการประกันสุขภาพภาคบังคับ - 20,000,000 รูเบิล
- รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน - 10,700,000 รูเบิล

ส่วนแบ่งรายได้จากการขายบริการทางการแพทย์แบบชำระเงินในรายได้รวมขององค์กรอยู่ที่ 69.1 เปอร์เซ็นต์ (23,900,000 รูเบิล: (23,900,000 รูเบิล + 10,700,000 รูเบิล)) เนื่องจากตามผลประกอบการครึ่งปีแรก ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมหลักน้อยกว่า 70 เปอร์เซ็นต์ องค์กรจึงสูญเสียสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีที่ลดลง ตลอดระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมเธอมีหน้าที่ต้องรับเบี้ยประกันเพิ่มเติมโดยคำนึงถึงอัตราภาษีที่กำหนดโดยทั่วไป

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกคืนเบี้ยประกันในช่วงเวลาใดหากองค์กรที่ใช้ภาษีแบบง่ายสูญเสียสิทธิ์ในการลดภาษีศุลกากรในช่วงกลางปี

คำตอบขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทำให้สิทธิ์ในการลดอัตราภาษีศุลกากรหายไป มีสองตัวเลือก

ประการแรก: องค์กรสูญเสียสิทธิ์ในการใช้อัตราค่าไฟฟ้าที่ลดลงเนื่องจากละเมิดเงื่อนไขสำหรับการใช้อัตราค่าไฟฟ้าแบบง่าย ในกรณีนี้ ให้เรียกคืนเงินสมทบตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการละเมิดดังกล่าว

ประการที่สอง: องค์กรไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราภาษีที่ลดลงอีกต่อไปเนื่องจากละเมิดอัตราส่วนรายได้ที่กำหนดไว้ ในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องเรียกคืนเงินสมทบสำหรับช่วงเวลาทั้งหมดตั้งแต่ต้นปี

ในทั้งสองกรณีก่อนที่จะสูญเสียสิทธิ์ในการลดอัตราค่าเบี้ยประกันจะถูกคำนวณอย่างถูกต้อง ดังนั้นจำนวนเงินที่เรียกคืนจึงไม่ถือเป็นเบี้ยประกันค้างชำระ ดังนั้นจึงไม่มีการคิดดอกเบี้ยสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้ ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 21 เมษายน 2558 เลขที่ 17-4 / V-595 ลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 17-3 / 1084

มาดูแต่ละตัวเลือกให้ละเอียดยิ่งขึ้น

ผิดเงื่อนไขการใช้สิทธิปกครองพิเศษ

เมื่อสูญเสียสิทธิ์ในการคิดภาษีแบบง่าย ผู้เอาประกันภัยจะสูญเสียสิทธิ์ในการคิดภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เกิดสิ่งนี้ขึ้น จนกว่าจะสูญเสียสิทธิ์ในการเก็บภาษีแบบง่าย (ขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของรายได้ที่กำหนด) สามารถใช้อัตราภาษีที่ลดลงได้ หลังเบี้ยประกันต้องคืนโดย อัตราภาษีทั่วไป. จริงอยู่มีความจำเป็นต้องคืนค่าเฉพาะผลงานที่ประเมินต่ำเกินไปเนื่องจากการใช้อัตราภาษีที่ลดลงอย่างผิดกฎหมาย นั่นคือเงินสมทบสำหรับช่วงเวลาที่องค์กรต้องใช้ระบบภาษีที่แตกต่างกัน

สิ่งนี้ตามมาจากผลรวมของบรรทัดฐานของข้อ 4.1 ของข้อ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 8 ของส่วนที่ 1 และส่วนที่ 1.4 ของข้อ 58 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 หมายเลข 212-FZ คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 21 เมษายน 2558 เลขที่ 17-4 / V-595 กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 5004-19 และ FSS ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2555 เลขที่ 15-03-11 / 08-16893

ตัวอย่างของวิธีการกู้คืนจำนวนเบี้ยประกัน องค์กรสูญเสียสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีที่ลดลงเนื่องจากสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งานแบบง่าย

สำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงมิถุนายนฐานในการคำนวณเบี้ยประกันคือ 8,000,000 รูเบิล การจ่ายเงินช่วยเหลือพนักงานแต่ละคนในช่วงเวลานี้ไม่เกินวงเงิน จำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้ในอัตราที่ลดลงคือ 1,600,000 รูเบิล ได้แก่ :

• ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย - 1,600,000 รูเบิล (8,000,000 รูเบิล × 20%);
• ใน FSS ของรัสเซีย - 0 รูเบิล (8,000,000 รูเบิล × 0%);
• ใน FFOMS - 0 ถู (8,000,000 รูเบิล × 0%)

ในเดือนมิถุนายน จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยของ Alfa ซึ่งคำนวณสำหรับครึ่งปีนั้นเกิน 100 คน ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน Alfa จึงสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ภาษีแบบง่าย ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน นักบัญชีของ Alfa จะคำนวณจำนวนเบี้ยประกันใหม่ตามอัตราทั่วไป

ในช่วงเดือนเมษายนถึงมิถุนายนฐานในการคำนวณเบี้ยประกันคือ 4,000,000 รูเบิล จำนวนเบี้ยประกันภัยค้างรับสำหรับงวดนี้คือ:

	ในอัตราทั่วไป	ในอัตราที่ลดลง	ความแตกต่าง
ไปที่กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย	880,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล × 22%)	800,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล × 20%)	80,000 รูเบิล (880,000 รูเบิล - 800,000 รูเบิล)
ใน FSS ของรัสเซีย	116,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล × 2.9%)	0 ถู (4,000,000 รูเบิล × 0%)	116,000 รูเบิล
ใน FFOMS	204,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล × 5.1%)	0 ถู (4,000,000 รูเบิล × 0%)	204,000 รูเบิล

จำนวนเบี้ยประกันที่เรียกคืนซึ่ง Alfa ต้องโอนไปยังกองทุนนอกงบประมาณคือ 400,000 รูเบิล

อัตราส่วนรายได้หัก

หากสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีที่ลดลงหายไปเนื่องจากการละเมิดอัตราส่วนรายได้ที่กำหนดไว้ จำเป็นต้องคืนค่าเบี้ยประกันที่เรียกเก็บต่ำกว่าที่กำหนดตลอดระยะเวลาตั้งแต่ต้นปี สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในส่วนที่ 1.4 ของบทความ 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ

ตัวอย่างของวิธีการกู้คืนจำนวนเบี้ยประกัน องค์กรสูญเสียสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีที่ลดลงเนื่องจากการละเมิดอัตราส่วน 70% ระหว่างรายได้จากกิจกรรมหลักและรายได้ทั้งหมด

Alfa LLC ใช้ระบบที่เรียบง่ายมีส่วนร่วมในการผลิต ผลิตภัณฑ์อาหารและเช่าสถานที่ การผลิตอาหารเป็นกิจกรรมหลัก ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์อาหารมีมากกว่าร้อยละ 70 ของรายได้ทั้งหมด ดังนั้น Alfa จึงใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลง

ในช่วงเดือนมกราคมถึงมิถุนายนของปีปัจจุบันฐานในการคำนวณเบี้ยประกันคือ 800,000 รูเบิล การจ่ายเงินช่วยเหลือพนักงานแต่ละคนในช่วงเวลานี้ไม่เกินวงเงิน จำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้ในอัตราที่ลดลงคือ 160,000 รูเบิล ได้แก่ :

• ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย - 160,000 รูเบิล (800,000 รูเบิล × 20%);
• ใน FSS ของรัสเซีย - 0 รูเบิล (800,000 รูเบิล × 0%);
• ใน FFOMS - 0 ถู (800,000 รูเบิล × 0%)

ในเดือนมิถุนายน ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์อาหารในรายได้รวมตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีอยู่ที่ 65 เปอร์เซ็นต์ ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีนี้ Alfa จึงสูญเสียสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีที่ลดลง ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม นักบัญชีของ Alfa จะคำนวณจำนวนเบี้ยประกันใหม่ตามอัตราทั่วไป

จำนวนเบี้ยประกันคือ:

	ในอัตราทั่วไป	ในอัตราที่ลดลง	ความแตกต่าง
ไปที่กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย	176,000 รูเบิล (800,000 รูเบิล × 22%)	160,000 รูเบิล (800,000 รูเบิล × 20%)	16,000 รูเบิล (176,000 รูเบิล - 160,000 รูเบิล)
ใน FSS ของรัสเซีย	23 200 ถู (800,000 รูเบิล × 2.9%)	0 ถู (800,000 รูเบิล × 0%)	23 200 ถู
ใน FFOMS	40 800 ถู (800,000 รูเบิล × 5.1%)	0 ถู (800,000 รูเบิล × 0%)	40 800 ถู

จำนวนเบี้ยประกันที่เรียกคืนซึ่ง Alfa ต้องโอนไปยังกองทุนนอกงบประมาณคือ 80,000 รูเบิล

หากผู้ประกันตนในการเก็บภาษีแบบง่ายสามารถใช้อัตราภาษีที่ลดลงได้อีกครั้งในระหว่างปี เขามีสิทธิ์คำนวณเบี้ยประกันใหม่ตั้งแต่ต้นปี อีกทั้งมีสิทธิคืนหรือหักกลบลบหนี้เบี้ยประกันที่จ่ายไปแล้วในอัตราพื้นฐาน คำอธิบายดังกล่าวอยู่ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 15 กันยายน 2554 ฉบับที่ 3333-19

ผู้ที่ใช้อัตราภาษีที่ลดลงกรอกส่วนย่อยพิเศษ 3.2 ในแบบฟอร์ม PFR RSV-1 ไม่จำเป็นต้องมีเอกสารใบอนุญาตพิเศษสำหรับการขอเบี้ยประกันภัยในอัตราที่ลดลง รหัส OKVED ในหน้าชื่อเรื่องของรายงานต้องตรงกับสายงานธุรกิจ ส่วนแบ่งรายได้ซึ่งระบุไว้ในส่วนย่อย 3.2

หากผู้สอบบัญชีพบความแตกต่างระหว่างข้อมูลเหล่านี้ พวกเขาจะตัดสินใจว่าบริษัทใช้ประโยชน์อย่างไม่เหมาะสม ดังนั้นคุณจะต้องชำระเงินที่ค้างชำระให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่ 1.4 ของมาตรา 58 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 หมายเลข 212-FZ) แต่ไม่ต้องเสียค่าปรับ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันอย่างเป็นทางการจากเจ้าหน้าที่ของกระทรวงแรงงานของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 17-3 / 1084

สถานการณ์: กองทุนนอกงบประมาณควรคืน (ชดเชย) เบี้ยประกันที่องค์กรจ่ายให้แบบเรียบง่ายตั้งแต่ต้นปีจนถึงไตรมาสที่มีสิทธิ์ลดอัตราเงินสมทบหรือไม่

ใช่ มันควรจะ

ท้ายที่สุดระยะเวลาชำระเบี้ยประกันคือหนึ่งปี รอบระยะเวลาการรายงาน - I ไตรมาส ครึ่งปี เก้าเดือน และหนึ่งปี จุดเริ่มต้นของแต่ละช่วงเวลาเหล่านี้ถือเป็นวันที่ 1 มกราคม นั่นคือเหตุผลที่ภายใต้อัตราส่วน 70 เปอร์เซ็นต์ระหว่างรายได้จากกิจกรรมหลักและรายได้รวม จึงจำเป็นต้องคำนวณค่าเบี้ยประกันที่ประเมินไว้ใหม่จากวันที่ 1 มกราคมของปีปัจจุบัน ข้อสรุปดังกล่าวสามารถดึงมาจากข้อ 10 และส่วนที่ 1.4 ของข้อ 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ และจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กันยายน 2554 ฉบับที่ 3333-19 .

จำนวนเงินที่จ่ายเกินสำหรับงวดที่กิจการไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราที่ลดลงอาจหักกลบลบหนี้กับการชำระเงินสมทบสำหรับงวดปัจจุบันและงวดต่อๆ ไป นอกจากนี้ เงินจำนวนนี้สามารถคืนเข้าบัญชีธนาคารขององค์กร ในการดำเนินการนี้ ให้ติดต่อสำนักงานเขตพื้นที่ของกองทุนนอกงบประมาณที่เกี่ยวข้อง การตัดสินใจที่จะชดเชย (คืนเงิน) จำนวนเงินที่จ่ายเกินจะต้องดำเนินการโดยสาขาอาณาเขตของกองทุนภายใน 10 วันทำการ (ส่วนที่ 7 และ 14 ของมาตรา 26 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ)

ตัวอย่างการใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงโดยองค์กรแบบง่าย อัตราส่วน 70% ระหว่างรายได้จากกิจกรรมหลักและรายได้รวมทำได้ในช่วงครึ่งปีแรก

องค์กรอัลฟ่าใช้ระบบที่เรียบง่ายและมีส่วนร่วมในการผลิตเฟอร์นิเจอร์ กิจกรรมประเภทนี้ให้สิทธิ์ในการใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงหากในตอนท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (การคำนวณ) รายได้จากการขายเฟอร์นิเจอร์ที่ผลิตเองอย่างน้อยร้อยละ 70 ของรายได้ทั้งหมด (ข้อ 8 ส่วน 1 ส่วนที่ 1.4 บทความ 58 กฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)

ในไตรมาสแรกนอกเหนือจากรายได้จากการขายเฟอร์นิเจอร์ที่ผลิตเองแล้ว Alfa ยังได้รับรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ รายได้จากการขายเฟอร์นิเจอร์ในช่วงเวลานี้มีจำนวน 800,000 รูเบิล จำนวนค่าเช่าที่ได้รับคือ 350,000 รูเบิล ส่วนแบ่งรายได้จากการขายเฟอร์นิเจอร์คือ:

800,000 รูเบิล : (800,000 รูเบิล + 350,000 รูเบิล) = 69.57%

ด้วยอัตราส่วนรายได้ดังกล่าวในไตรมาสแรก อัลฟ่าจึงไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลง

การจ่ายเงินช่วยเหลือพนักงานแต่ละคนในช่วงเวลานี้ไม่เกินวงเงิน ดังนั้นสำหรับช่วงเวลานี้เบี้ยประกันจึงเกิดขึ้น:

1) ไปที่กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- สำหรับประกันบำนาญ - ในอัตราร้อยละ 22;
- สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - ในอัตราร้อยละ 5.1;

2) ใน FSS ของรัสเซีย - ในอัตรา 2.9 เปอร์เซ็นต์

ในไตรมาสที่ 2 รายได้ของ Alfa จากการขายเฟอร์นิเจอร์ที่ผลิตเองมีจำนวน 1,200,000 รูเบิล ไม่มีรายได้ค่าเช่า

จากผลประกอบการครึ่งปีแรกส่วนแบ่งรายได้จากการผลิตเฟอร์นิเจอร์ในรายได้รวมขององค์กรคือ:

(800,000 รูเบิล + 1,200,000 รูเบิล): (800,000 รูเบิล + 1,200,000 รูเบิล + 350,000 รูเบิล) = 85.11%

ด้วยอัตราส่วนนี้ Alpha จึงได้รับสิทธิ์ในการเรียกเก็บเบี้ยประกันตั้งแต่ต้นปี:

1) ไปที่กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- สำหรับการประกันเงินบำนาญ - ในอัตราร้อยละ 20
- สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - ในอัตราร้อยละ 0;

2) ใน FSS ของรัสเซีย - ในอัตรา 0 เปอร์เซ็นต์

จำนวนการชำระเงินภายใต้เบี้ยประกันในไตรมาสแรกมีจำนวน 400,000 รูเบิล
สำหรับไตรมาสที่ 1 Alfa ได้โอนเบี้ยประกัน:

1) ไปที่กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- สำหรับประกันบำนาญ - จำนวน 88,000 รูเบิล (400,000 รูเบิล × 22%);
- สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - จำนวน 20,400 รูเบิล (400,000 รูเบิล × 5.1%);

2) ใน FSS ของรัสเซีย - จำนวน 11,600 รูเบิล (400,000 รูเบิล × 2.9%)

เมื่อคำนึงถึงอัตราภาษีที่ลดลง จำนวนเงินสมทบที่ต้องโอนสำหรับไตรมาสที่ 1 คือ:

1) ไปที่กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- สำหรับการประกันบำนาญ - 80,000 รูเบิล (400,000 รูเบิล × 20%);
- สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - 0 รูเบิล;

2) ใน FSS ของรัสเซีย - 0 รูเบิล

ในตอนท้ายของครึ่งปีแรก นักบัญชีของ Alfa ถาม:

- ไปยังสาขาอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย - พร้อมคำขอคืนเงินสมทบที่จ่ายเกินสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับจำนวน 20,400 รูเบิล และชดเชยกับการจ่ายเงินสมทบเงินบำนาญที่จ่ายเกินจำนวน 8,000 รูเบิลในปัจจุบัน

- ไปยังสาขาอาณาเขตของ FSS ของรัสเซีย - พร้อมคำขอคืนเงินสมทบประกันสังคมที่จ่ายเกินจำนวน 11,600 รูเบิล

กิจกรรมพิเศษเมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายและ UTII

องค์กรที่เรียบง่ายสามารถรวมระบบภาษีพิเศษนี้เข้ากับ UTII (ข้อ 4 บทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่าย UTII สำหรับประเภทการผลิตพิเศษหรือกิจกรรมทางสังคมใด ๆ องค์กรก็มีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บเบี้ยประกันในอัตราที่ลดลง แม้ว่าประเภทของกิจกรรมจะถ่ายโอนไปยัง UTII แต่ตามส่วนแบ่งรายได้สำหรับองค์กรในระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นกิจกรรมหลัก ในขณะเดียวกัน อัตราที่ลดลงจะใช้กับการชำระเงินให้กับพนักงานทุกคนในองค์กร โดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรมที่พวกเขามีส่วนร่วม คำชี้แจงดังกล่าวระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กันยายน 2558 เลขที่ 17-4 / V-444 ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2557 เลขที่ 17-3 / V-69 กระทรวงสาธารณสุขและสังคม การพัฒนาของรัสเซีย ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2555 เลขที่ 1320-19 ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 2010-19 ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 2554-2552 และ FSS ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 15-03 -11/08-16893.

องค์การเภสัชกรรมใน UTII

องค์กรเภสัชกรรมใน UTII มีสิทธิ์ใช้อัตราที่ลดลงสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่มีสิทธิ์มีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านเภสัชกรรม

องค์การเภสัช ได้แก่

• ร้านขายยาในรูปแบบยาสำเร็จรูป

• ร้านขายยาอุตสาหกรรม

• ร้านขายยาอุตสาหกรรมที่มีสิทธิ์ในการผลิตยาปลอดเชื้อ

• คะแนนร้านขายยา

• ซุ้มร้านขายยา

สถานการณ์: อัตราใดที่จะเรียกเก็บเบี้ยประกันจากรายได้ของพนักงานระดับผู้จัดการของร้านขายยา? ร้านขายยาใช้ UTII

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าพนักงานของเจ้าหน้าที่ระดับผู้จัดการมีสิทธิ์ที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านเภสัชกรรมหรือไม่

องค์กรเภสัชกรรม - ผู้จ่ายเงิน UTII สามารถใช้เบี้ยประกันในอัตราที่ลดลงจากการชำระเงินและค่าตอบแทนให้กับพนักงานที่ได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมเภสัชกรรมเท่านั้น ขั้นตอนนี้มีไว้สำหรับข้อ 10 ของส่วนที่ 1 ของบทความ 58 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 หมายเลข 212-FZ

บุคคลต่อไปนี้มีสิทธิ์ที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านเภสัชกรรมในรัสเซีย:

• บุคคลที่มีวุฒิการศึกษาสูงกว่าหรือระดับมัธยมศึกษาของรัสเซีย การศึกษาเภสัชกรรมด้วยใบรับรองผู้เชี่ยวชาญ

• บุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ประกอบกิจกรรมทางการแพทย์: หากมีการศึกษาเพิ่มเติมในวิชาชีพ ถ้าพวกเขาทำงานใน ขายปลีก ยาในแผนกแยกต่างหากขององค์กรทางการแพทย์ที่มีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมทางเภสัชกรรม และมีเงื่อนไขว่าต้องทำงานในชนบทเท่านั้น การตั้งถิ่นฐานซึ่งไม่มีองค์การเภสัช

• บุคคลที่มีการศึกษาด้านการแพทย์หรือเภสัชกรรมต่างประเทศหากเอกสารเกี่ยวกับเรื่องนี้ได้รับการยอมรับในรัสเซียว่าเทียบเท่ากับการสอบผ่านในสาขาพิเศษและได้รับใบรับรองผู้เชี่ยวชาญ

ข้อกำหนดดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยมาตรา 100 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 323-FZ และขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 14 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 785

เภสัชกรที่มีใบรับรองผู้เชี่ยวชาญและประสบการณ์การทำงานในสาขาพิเศษอย่างน้อยสามปีมีสิทธิ์ในการจัดการองค์กรร้านขายยา (อนุวรรค "และ" วรรค 5 ของกฎระเบียบที่ได้รับอนุมัติจากกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2554 น. 1081).

ดังนั้นหากพนักงานที่เป็นส่วนหนึ่งของฝ่ายบริหารมีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมด้านเภสัชกรรม ให้เรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินในอัตราที่ลดลง

การจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่ระบุไว้นั้นขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันตามหลักเกณฑ์ทั่วไป

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 13 เมษายน 2555 เลขที่ 19-6 / 3023271-2288

สถานการณ์: ร้านขายยาสัตวแพทย์ที่จ่าย UTII สามารถใช้เบี้ยประกันในอัตราที่ลดลงได้หรือไม่?

ไม่เขาไม่สามารถ.

องค์การเภสัชกรรมและองค์การเภสัชกรรมสัตว์เป็นวิสาหกิจประเภทต่างๆ สิทธิ์ในการใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงสามารถใช้ได้โดยองค์กรร้านขายยาเท่านั้น - ผู้ชำระเงิน UTII ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นโดยข้อ 10 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 หมายเลข 212-FZ

องค์กรเภสัชกรรมสัตว์ไม่ได้กล่าวถึงเลยในกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างองค์กรเหล่านี้มีดังนี้:

• องค์กรร้านขายยาถูกสร้างขึ้นเพื่อขายผลิตภัณฑ์ยาสำหรับใช้ทางการแพทย์

• องค์การเภสัชกรรมสัตว์ - สำหรับการขายผลิตภัณฑ์ยารักษาสัตว์

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 35 และ 36 ของข้อ 4 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 12 เมษายน 2010 ฉบับที่ 61-FZ และเนื่องจากร้านยารักษาสัตว์เป็นองค์กรอิสระประเภทหนึ่ง จึงไม่มีสิทธิ์ใช้เบี้ยประกันในอัตราที่ลดลง

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 3 เมษายน 2555 เลขที่ 743-19 และ FSS ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2555 เลขที่ 15-03-11 / 08-16893

สิ่งนี้เป็นไปตามวรรค 2 ของมาตรา 55 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 12 เมษายน 2010 ฉบับที่ 61-FZ และคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 553n

สถานการณ์: อัตราใดที่จะเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับเงินเดือนของเภสัชกรที่ทำงานในร้านขายยาที่รวม OSNO และ UTII

คำนวณเบี้ยประกันอัตราเดียว 20 เปอร์เซ็นต์

องค์การเภสัชสามารถใช้อัตราประกันที่ลดลงได้เงินสมทบ x ภายใต้เงื่อนไขสามประการ ประการแรก - มีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมด้านเภสัชกรรม ประการที่สอง ร้านขายยาจะต้องเป็นผู้ชำระเงิน UTII และในที่สุดอัตราค่าไฟฟ้าที่ลดลงที่สามจะใช้เฉพาะเมื่อคำนวณการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่มีสิทธิ์มีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านเภสัชกรรม

ขั้นตอนนี้มีไว้สำหรับข้อ 10 ของส่วนที่ 1 ของบทความ 58 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 หมายเลข 212-FZ

หากตรงตามเงื่อนไขทั้งสามข้อ อัตราการประกันที่ลดลงจะมีผลกับรายได้ทั้งหมดของเภสัชกร โดยไม่คำนึงว่ารายได้เหล่านี้จะจ่ายภายใต้ระบบภาษีใด ความจริงที่ว่าร้านขายยารวม UTII เข้ากับระบบภาษีทั่วไปนั้นไม่สำคัญ ซึ่งไม่ผิดเงื่อนไขการใช้อัตราค่าโดยสารที่ลดลง

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 26 มีนาคม 2555 เลขที่ 842-19 กระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2555 เลขที่ 17-3 / 240 แม้ว่าจดหมายเหล่านี้จะเกี่ยวข้องกับการใช้อัตราภาษีที่ลดลงในปี 2555-2556 แต่ก็สามารถใช้เป็นแนวทางในปัจจุบันได้ กฎระเบียบนี้ขยายไปถึงปี 2018

ลองอธิบายด้วยตัวอย่าง ร้านขายยารวมระบบภาษีทั่วไปและ UTII เภสัชกรมีส่วนร่วมในสองกิจกรรม เงินเดือนจากกิจกรรมใน UTII คือ 8,000 รูเบิล จากกิจกรรมใน OSNO - 2,000 รูเบิล นักบัญชีคำนวณเงินบำนาญจากรายได้ของเภสัชกรในอัตราคงที่ 20 เปอร์เซ็นต์ จำนวนเงินที่บริจาคมีจำนวน 2,000 รูเบิล ((8,000 รูเบิล + 2,000 รูเบิล) × 20%) เงินสมทบประกัน FSS ของรัสเซียและ FFOMS จะไม่ถูกเรียกเก็บจากรายได้ของเภสัชกร (ส่วนที่ 3.4 ของมาตรา 58 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ)

ร้านขายยาแบบง่ายสามารถรวมระบบภาษีพิเศษนี้เข้ากับ UTII (ข้อ 4 บทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ อาจมีเหตุผลสองประการในการลดอัตราภาษีศุลกากร

มูลนิธิ 1.องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายที่ดำเนินกิจกรรมประเภทพิเศษ (กิจกรรมทางเภสัชกรรม) ด้วยเหตุนี้ร้านขายยาจึงมีสิทธิ์ใช้อัตราที่ลดลงเมื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินให้กับพนักงานทุกคน โดยธรรมชาติแล้วหากรายได้จากกิจกรรมดังกล่าวเป็นรายได้หลัก

รองพื้น2.ร้านขายยาเป็นผู้จ่าย UTII ด้วยเหตุนี้ร้านขายยาจึงมีสิทธิ์ใช้อัตราค่าไฟฟ้าที่ลดลงเฉพาะเมื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินให้กับพนักงานที่มีสิทธิ์มีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านเภสัชกรรม ในเวลาเดียวกัน ให้ใช้อัตราที่ลดลงกับรายได้ทั้งหมดของพนักงานดังกล่าว โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีที่รายได้เหล่านี้จ่ายไป

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 17-4 / V-373

จากเหตุผลสองประการที่ให้ไว้สำหรับการใช้อัตราภาษีที่ลดลง ร้านขายยาสามารถเลือกเหตุผลใดข้อหนึ่งได้ตามดุลยพินิจของตน แน่นอนว่าตัวเลือกแรกนั้นดีกว่า

อัตราที่ลดลงสำหรับผู้ประกอบการ

ผู้ประกอบการมีสิทธิสมัคร อัตราเบี้ยประกันที่ลดลง หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• เขาใช้ระบบสิทธิบัตร (บทที่ 26.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• เขามีส่วนร่วมในประเภทของกิจกรรมซึ่งมีชื่ออยู่ในข้อ 2 ของข้อ 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยข้อ 14 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 58 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ไม่ .212-FZ.

อัตราภาษีที่ลดลงสามารถใช้ได้เฉพาะในช่วงอายุของสิทธิบัตรเท่านั้น ตัวอย่างเช่น หากสิทธิบัตรหมดอายุในวันที่ 18 มีนาคม และหมดอายุในวันที่ 17 พฤศจิกายน เบี้ยประกันที่ลดลงจะสามารถคำนวณได้เฉพาะสำหรับการชำระเงินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานั้นเท่านั้น

หากผู้ประกอบการเปลี่ยนไปใช้ระบบสิทธิบัตรจาก UTII จำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายจากการใส่ความจะไม่สามารถคำนวณใหม่ในอัตราที่ลดลง ในเวลานั้นผู้ประกอบการไม่มีสิทธิ์ในการลดอัตราการบริจาคที่กำหนดโดยข้อ 14 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ

องค์กรการกุศลและไม่แสวงหาผลกำไร

อัตราภาษีศุลกากรที่ลดลงซึ่งกำหนดโดยส่วน 3.4 ของมาตรา 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 หมายเลข 212-FZ สามารถใช้ได้โดย:

• องค์กรเอกชนที่ไม่แสวงหาผลกำไรในรูปแบบที่เรียบง่ายซึ่งมีส่วนร่วมในการบริการสังคมสำหรับประชากร, การวิจัยและพัฒนา, การศึกษา, การดูแลสุขภาพ, วัฒนธรรม, ศิลปะ, กีฬามวลชน;

• องค์กรการกุศลที่ใช้ความเรียบง่าย

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรอาจใช้อัตราเบี้ยประกันภัยที่ลดลงได้ ตราบใดที่เป็นไปตามเงื่อนไขสองข้อต่อไปนี้:

• พวกเขาใช้การทำให้เข้าใจง่าย

• พวกเขาปฏิบัติตามโครงสร้างรายได้ที่จัดตั้งขึ้น: อย่างน้อยร้อยละ 70 ของรายได้ทั้งหมดสำหรับปีที่แล้วต้องเป็น (โดยรวม) รายได้เป้าหมายและเงินช่วยเหลือเพื่อสนับสนุนกิจกรรมทางกฎหมาย เช่นเดียวกับรายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจบางประเภท

ส่วนหนึ่งของรายได้จะพิจารณากิจกรรมประเภทต่อไปนี้ตามการจัดประเภท OKVED:

• การวิจัยและพัฒนา (รหัส 73);

• การศึกษา (รหัส 80);

• บริการด้านสุขภาพและสังคม (รหัส 85);

• กิจกรรมของสถานกีฬา (รหัส 92.61) และกิจกรรมอื่น ๆ ด้านกีฬา (รหัส 92.62)

• กิจกรรมของห้องสมุด หอจดหมายเหตุ สถาบันประเภทสโมสร นอกเหนือจากกิจกรรมของชมรม (รหัส 92.51)

• กิจกรรมของพิพิธภัณฑ์และการคุ้มครองสถานที่และอาคารทางประวัติศาสตร์ (รหัส 92.52)

• กิจกรรมสวนพฤกษศาสตร์ สวนสัตว์ และเขตอนุรักษ์ (รหัส 92.53)

นอกจากนี้ในองค์ประกอบของรายได้ขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรให้คำนึงถึงรายได้ที่จัดสรรและเงินช่วยเหลือที่ได้รับ แต่ไม่ได้ใช้เมื่อสิ้นปีก่อน

หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (การคำนวณ) ปรากฎว่าไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีที่ลดลงจากจุดเริ่มต้นของช่วงเวลาที่สิ่งนี้เกิดขึ้น

สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 11 ของส่วนที่ 1 และส่วนที่ 5.1-5.3 ของข้อ 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ

สถานการณ์: โรงละคร (องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร) สามารถใช้อัตราค่าเบี้ยประกันที่ลดลงได้หรือไม่? โรงละครไม่ใช่สถาบันของรัฐ (เทศบาล) และใช้คำศัพท์ง่ายๆ

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับโครงสร้างรายได้ที่โรงละครได้รับในปีที่แล้ว

ท้ายที่สุดแล้ว โรงละครส่วนตัวสามารถใช้อัตราค่าเบี้ยประกันที่ลดลงในระบบที่เรียบง่ายได้ หากรายได้อย่างน้อย 70 เปอร์เซ็นต์ของปีที่แล้วคือ:

• รายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาโรงละครและกิจกรรมตามกฎหมาย;

• เงินช่วยเหลือเป้าหมายที่ได้รับสำหรับกิจกรรมการแสดงละคร (ข้อย่อย 14 ข้อ 1 บทความ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนนี้มีไว้สำหรับข้อ 11 ของส่วนที่ 1 และส่วนที่ 5.1 ของข้อ 58 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 หมายเลข 212-FZ

ตาม OKVED กิจกรรมของโรงละครจัดเป็นกิจกรรมในสาขาศิลปะและสอดคล้องกับรหัส 92.31 รายได้จากกิจกรรมการแสดงละครไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ซึ่งจะนำมาพิจารณาเมื่อประเมินสิทธิในการใช้เบี้ยประกันในอัตราที่ลดลง (ข้อ 3 ส่วน 5.1 ข้อ 58 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212- ฟซ). ดังนั้น นอกเหนือจากรายได้ที่ตั้งเป้าไว้และเงินช่วยเหลือแล้ว รายได้อื่นๆ จะไม่นำมาพิจารณาในรายได้ทั้งหมด

องค์กรการกุศล

องค์กรการกุศลในระบบที่เรียบง่ายสามารถเรียกเก็บเบี้ยประกันในอัตราที่ลดลงโดยไม่ต้องมี เงื่อนไขเพิ่มเติม- บนพื้นฐานของเอกสารประกอบที่ยืนยันสถานะของพวกเขา

ข้อกำหนดด้านรายได้สำหรับองค์กรการกุศลในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการใช้ผลประโยชน์จากการบริจาคไม่ได้ถูกควบคุม ก็เพียงพอแล้วที่จะลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดและใช้ระบบแบบง่าย (อนุวรรค 12 ส่วนที่ 1 มาตรา 58 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ มาตรา 9 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 11 สิงหาคม 2538 ฉบับที่ 135-FZ).

ในขั้นต้นเรามีกิจกรรมประเภทหนึ่ง - การก่อสร้างถนน OKVED 45231 ซึ่งให้สิทธิ์ในการลดภาษี 20.9% ในเดือนกันยายน 2014 มีการเพิ่มแหล่งจ่ายความร้อน 6 โรงต้มน้ำให้กับเรา โดย สายพันธุ์นี้กิจกรรมใช้อัตราค่าไฟฟ้า 30.2% และอัตราค่าไฟฟ้าเพิ่มเติม + 6% สำหรับความเป็นอันตราย บริษัทของเราจ่ายภาษีนี้จาก กองทุนทั่วไปค่าจ้างสำหรับองค์กรในขณะที่มีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับกิจกรรม 2 ประเภท รายได้จากการจัดหาความร้อนไม่เกิน 70%, 212 FZ ไม่ละเมิดและเนื่องจากระบบภาษีแบบง่ายเราถูกบังคับให้จ่ายตาม OSNO จะหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้อย่างไร

ในกรณีของคุณ คุณสามารถใช้อัตราพิเศษทั่วทั้งองค์กรได้ ด้วยเหตุนี้ จำเป็นต้องกล่าวถึงประเภทกิจกรรมหลักขององค์กรในรายการจากข้อ 8 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 58 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ

กิจกรรมหลักเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นกิจกรรมที่ทำรายได้อย่างน้อย 70 เปอร์เซ็นต์ (ส่วนที่ 1.4 ของมาตรา 58 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

Lyubov Kotovaหัวหน้าแผนกกฎหมายควบคุมเงินสมทบประกันภัยของกรมภาษีและนโยบายศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

องค์กรในระบบที่เรียบง่ายสามารถใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงได้หรือไม่หากมีส่วนร่วมในกิจกรรมหลายประเภท แต่ละคนมีอัตราส่วนลด รายได้รวมไม่เกิน 79 ล้านรูเบิล

ใช่อาจจะ. สิ่งสำคัญคือรายได้จากกิจกรรมอย่างน้อยหนึ่งประเภทซึ่งมีการลดภาษีควรมีอย่างน้อย 70 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ทั้งหมด

ท้ายที่สุดนี่เป็นเงื่อนไขหลักสำหรับการใช้อัตราค่าไฟฟ้าที่ลดลงโดยผู้ประกันตนในระบบที่ง่ายขึ้น หากรายได้จากสายธุรกิจใด ๆ ไม่ถึงมูลค่าที่กำหนด องค์กรไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราเงินสมทบที่ลดลง (มาตรา , มาตรา 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กันยายน 2557 ครั้งที่ 17-4 / B-442). *

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะรวมรายได้สำหรับกิจกรรมพิเศษหลายประเภท ใช่ แต่จะรวมอยู่ในรหัสกลุ่มเดียวกันตาม OKVED2 เท่านั้น ตัวอย่างเช่น กลุ่ม "การขนส่งและการจัดเก็บ" ใน OKVED2 สอดคล้องกับส่วน H ซึ่งรวมถึงกิจกรรมที่มีรหัส 49–53 ดังนั้นองค์กรที่ทำงานพร้อมกันในการขนส่งสินค้า (รหัส 49.41) และองค์กรของการขนส่งสินค้า (รหัส 52.29) สามารถใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงได้หากรายได้รวมจากกิจกรรมประเภทนี้คือ 70 หรือมากกว่าร้อยละของ รายได้ทั้งหมด. หากประเภทของกิจกรรมแตกต่างกันและเป็นของรหัส OKVED2 ที่แตกต่างกัน (เช่น การก่อสร้างและเทคโนโลยีสารสนเทศ) จะไม่สามารถสรุปรายได้สำหรับกิจกรรมเหล่านั้นได้

ความถูกต้องของวิธีการนี้ได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2558 เลขที่ 17-4 / 10 / OOG-1357 ลงวันที่ 3 เมษายน 2556 ฉบับที่ 17-4 / 551 และแนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่างการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service of the Urals District เมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2013 No. Ф09-2/13)

ตัวอย่างการกำหนดส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมหลักเพื่อยืนยันสิทธิ์ใช้เบี้ยประกันภัยในอัตราที่ลดลง*

Alfa LLC ใช้ระบบที่เรียบง่ายและมีส่วนร่วมในกิจกรรมสองประเภท:

• การผลิตรองเท้า (รหัส OKVED2 15.20);
• การซ่อมแซมรองเท้าและเครื่องหนัง (OKVED2 รหัส 95.23)

จากผลประกอบการไตรมาสแรก รายได้รวมขององค์กรอยู่ที่ 16,000,000 รูเบิล ได้แก่:

• จากการขายรองเท้าที่ผลิต - 11,000,000 รูเบิล
• จากการขายบริการซ่อมรองเท้าและผลิตภัณฑ์เครื่องหนัง - 5,000,000 รูเบิล

ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมแต่ละประเภทในรายได้รวมเท่ากับ:

• การผลิตรองเท้า - 68.75 เปอร์เซ็นต์ (11,000,000 รูเบิล : 16,000,000 รูเบิล? 100%);
• บริการซ่อมรองเท้าและเครื่องหนัง - 31.25 เปอร์เซ็นต์ (5,000,000 รูเบิล : 16,000,000 รูเบิล? 100%)

แม้ว่ากิจกรรมแต่ละประเภทที่ดำเนินการโดย Alpha จะรวมอยู่ในรายการที่อนุญาตให้ใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลง แต่องค์กรก็ไม่สามารถใช้ประโยชน์ได้ ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมหลัก (การผลิตรองเท้า) ในรายได้รวมน้อยกว่าร้อยละ 70

จากบทความ

ใครมีสิทธิจ่ายเบี้ยประกันในอัตราที่ลดลง

องค์กรใช้ "ความเรียบง่าย"

บาง บริษัท ใน "การทำให้ง่ายขึ้น" ในปี 2554 อาจใช้อัตราภาษี 26 เปอร์เซ็นต์ ในการทำเช่นนี้จำเป็นต้องกล่าวถึงประเภทกิจกรรมหลักขององค์กรในรายการจากข้อ 8 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 58 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ กิจกรรมถือเป็นกิจกรรมหลักหากส่วนแบ่งรายได้จากการขายอย่างน้อยร้อยละ 70 ของปริมาณรวมของรายได้ทั้งหมด จำนวนรายได้ถูกกำหนดตามมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย * นั่นคือคำนึงถึงยอดขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (Art.