การเปลี่ยนจาก UTII เป็น USN: จะทำอย่างไรถ้าผู้ประกอบการแต่ละรายมาสาย การเปลี่ยนจาก UTII เป็น usn หรือระบอบการปกครองทั่วไป การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย UTII

กฎหมายหมายเลข 94-FZ วันที่ 25 มิถุนายน 2555 ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 อนุญาตให้คุณเลือกระบอบการปกครอง UTII ตามคำขอของคุณเอง ก่อนหน้านี้ผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรจะต้องเสียภาษีเดียวโดย บังคับ. ในเรื่องนี้ผู้ประกอบการและนิติบุคคลจำนวนมากสงสัยว่าการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีจะเป็นประโยชน์หรือไม่ เป็นที่ทราบกันว่าระบบภาษีแบบง่ายในปัจจุบันเป็นระบบที่น่าสนใจที่สุดเนื่องจากความง่ายในการรายงานและการบัญชีที่ค่อนข้างไม่ซับซ้อน นั่นคือเหตุผลที่องค์กรที่ตัดสินใจหยุดดำเนินการภายใต้ UTII มีแนวโน้มที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบ "แบบง่าย" ในบทความนี้ เราจะมาดูการเปลี่ยนแปลงจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายโดยละเอียดยิ่งขึ้น

ความสนใจ!เริ่มต้นด้วยการรายงานสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2018 จะใช้แบบฟอร์มการคืนภาษีใหม่สำหรับภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2018 N ММВ-7-3/414@ . คุณสามารถสร้างการประกาศ UTII ได้โดยไม่มีข้อผิดพลาดซึ่งมีช่วงทดลองใช้งานฟรี

วิธีเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย

การเปลี่ยนจาก "การใส่ร้าย" เป็น "ทำให้ง่ายขึ้น" ดูเป็นไปได้สำหรับองค์กรที่:

• เปลี่ยนอาชีพและไม่ดำเนินกิจกรรมประเภทที่ต้องได้รับ UTII อีกต่อไป
• ด้วยเหตุผลบางประการที่ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขของระบอบการปกครอง UTII อีกต่อไป

เงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนจากโหมดหนึ่งไปอีกโหมดหนึ่ง:

1. ตามคำขอของคุณเอง
2. เนื่องจากการระงับกิจกรรม ผลลัพธ์ที่ได้จะถูกเก็บภาษีตาม "การใส่ร้าย":

• เนื่องจากการยกเลิกโดยหน่วยงานระดับภูมิภาคของระบบ UTII ที่เกี่ยวข้องกับอาชีพประเภทนี้
• เนื่องจากเกินกว่าตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่ได้รับอนุญาต (เช่นขยายพื้นที่จุดขายปลีกและตอนนี้มีพื้นที่มากกว่า 150 ตร.ม. )
• เนื่องจากความสำเร็จในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ต้องขอบคุณบริษัทที่เข้าสู่รายชื่อผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• เนื่องจากการตัดสินใจดำเนินธุรกิจภายใต้ความไว้วางใจหรือข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา
• เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงประเภทของกิจกรรมไปเป็นกิจกรรมอื่นที่อนุญาตให้เก็บภาษี UTII

การเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย: เวลาและขั้นตอน

มาดูช่วงเวลาของการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายกันดีกว่า

	การเปลี่ยนแปลงโดยสมัครใจจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย	บังคับให้เปลี่ยนผ่าน
การเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองจะเป็นไปได้เมื่อใด?	ตั้งแต่ต้นปีปฏิทินใหม่	ตั้งแต่ต้นเดือนที่สิ้นสุดการชำระเงิน UTII จริง
ขั้นตอนที่จำเป็น	– แจ้ง Federal Tax Service ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน – ยื่นคำขอยกเลิกการเก็บภาษีภายใต้ UTII ภายใน 5 วันทำการ นับตั้งแต่วันที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย	ส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนระบบภาษีภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่เสร็จสิ้นกิจกรรมภายใต้ UTII
ส่วนที่เพิ่มเข้าไป	หากพลาดกำหนดเวลาในการแจ้งการยกเลิกการลงทะเบียน องค์กรจะต้องปฏิบัติตาม UTII จนถึงสิ้นเดือนที่มีการส่งใบสมัครเพื่อหยุดการชำระเงิน UTII

การเปลี่ยนแปลงเนื่องจากพารามิเตอร์ทางกายภาพเกิน

หากองค์กรเชี่ยวชาญในรายได้หลายประเภทซึ่งเก็บภาษีภายใต้ระบอบการปกครองที่แตกต่างกันตามทฤษฎีแล้วความเป็นไปได้ในการเปลี่ยน UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายจะปรากฏขึ้นทันทีหลังจากที่เกินกว่าตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (ตั้งแต่ต้นเดือนที่ส่วนเกิน ถูกบันทึกไว้) ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้: – องค์กรอยู่ภายใต้เกณฑ์ของระบบภาษีแบบง่าย – แอปพลิเคชันเพื่อหยุดการชำระเงิน UTII ถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ภายใน 5 วันทำการ – ภายในสามสิบวันทำการ Federal Tax Service ทราบถึงการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองเป็นระบบภาษีแบบง่าย

หากบริษัทมีส่วนร่วมในกิจกรรมเดียวภายใต้ระบบ UTII และเกินตัวบ่งชี้ทางกายภาพ ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะยาก ตัวเลือกที่ปลอดภัยที่สุดในการเปลี่ยน "การใส่ร้าย" เป็น "แบบง่าย" คือการปฏิบัติตามคำแนะนำทั้งหมดของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับการดำเนินการนี้ กล่าวคือ: – จากรายได้ทั้งหมดตั้งแต่ต้นไตรมาสในระหว่างที่เกินขีดจำกัดทางกายภาพ ตัวบ่งชี้คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้แล้วชำระ – ชำระภาษีภายใต้ OSNO ตั้งแต่ต้นเดือนที่ละเมิดจนถึงสิ้นปีปฏิทิน – เริ่มชำระภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นปีปฏิทินหน้า

ตัวอย่างการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย

บริษัทสร้างรายได้จากการขายปลีกผลิตภัณฑ์อาหาร ก่อนหน้านี้จ่ายภาษีตามระบบ UTII แต่ในวันที่ 2 เมษายน 2014 นักบัญชีบันทึกตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่มากเกินไป ได้แก่ พื้นที่ขายของร้านค้า และตอนนี้ผู้จัดงานธุรกิจตัดสินใจเปลี่ยนระบอบการปกครองภาษี สู่ระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนจะเป็นดังนี้:

1. องค์กรตรวจสอบว่าตรงตามเกณฑ์ในการเลือกระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่
2. ภายใน 5 วันทำการ FMS จะได้รับแจ้งว่าเกินตัวบ่งชี้ทางกายภาพ
3. ภายในหนึ่งเดือนนักบัญชีจะส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยน "การใส่ร้าย" เป็น "ง่ายขึ้น" เป็น Federal Tax Service
4. สำหรับไตรมาสแรก (เนื่องจากมีการละเมิดเงื่อนไขในการใช้ UTII) จะมีการคำนวณและชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้
5. ในวันที่ 1 พฤษภาคม การชำระภาษีตามระบบทั่วไปจะเริ่มและดำเนินต่อไปจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2557
6. ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จะมีการยื่นคำประกาศและชำระภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย

ปัญหาและความยากลำบากที่เป็นไปได้ในการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย

การเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายถือว่าเป็นเรื่องยากเมื่อองค์กรละเมิดเงื่อนไขในการจำแนกประเภทภายใต้ระบอบ UTII ในกรณีดังกล่าว กฎหมายให้สิทธิในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น แต่จะไม่อนุมัติสถานการณ์ในกรณีที่ผู้เสียภาษีหยุดการรายงานเกี่ยวกับ UTII

กฎหมายไม่ได้กำหนดภาระผูกพันในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีหากเกินตัวบ่งชี้ทางกายภาพของ UTII กระทรวงการคลังเชื่อว่าในผลลัพธ์ของเหตุการณ์นี้ องค์กรควรจ่ายภาษีตาม OSNO และตั้งแต่ต้นปีหน้าเปลี่ยนไปใช้ "ระบบภาษีแบบง่าย"

จนถึงปี 2013 กระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางอนุญาตให้เปลี่ยน UTII เป็น "ง่ายขึ้น" ตั้งแต่ช่วงเวลาที่หน่วยงานท้องถิ่นห้ามมิให้ใช้ "การใส่ร้าย" สำหรับอาชีพเฉพาะและเรียกร้องให้ทำการเปลี่ยนแปลงนี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของ ในปีหน้าในสถานการณ์อื่นๆ ทั้งหมด รวมถึงในกรณีที่มีการละเมิดข้อกำหนดการใช้งาน UTII

การเปลี่ยนแปลงที่ปลอดภัยจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายสามารถเรียกได้ว่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่รายได้ของ บริษัท จะต้องเสียภาษีตามระบบทั่วไปเป็นอันดับแรกและตั้งแต่ต้นปีใหม่พวกเขาจะอยู่ภายใต้ข้อกำหนดของระบบภาษีแบบง่ายอยู่แล้ว . หากคุณตัดสินใจที่จะเสี่ยงและเริ่มจ่ายภาษีโดยใช้ระบบภาษี "แบบง่าย" ตั้งแต่กลางปี ​​คุณต้องเตรียมพร้อมที่จะพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำของคุณในศาล มีคดีในศาลที่ทั้งหน่วยงานด้านภาษีและองค์กรได้รับชัยชนะ ขึ้นอยู่กับข้อโต้แย้งที่นำเสนอ

ชุดเอกสารที่จำเป็นสำหรับการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อมีการตัดสินใจที่จะเปลี่ยน UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องเตรียมและส่งไปยัง Federal Tax Service ดังกล่าว แพคเกจเอกสาร:

• คำแถลงว่าควรยกเลิกการจดทะเบียนองค์กรในฐานะผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบ UTII จะต้องโอนเอกสารภายในห้าวันทำการนับจากวันที่เสร็จสิ้นกิจกรรม (ในกรณีของการเปลี่ยนแปลงโดยสมัครใจ - ภายในห้าวันแรกของเดือนมกราคม)
• การแจ้งเตือนว่าองค์กรตรงตามเงื่อนไขในการชำระภาษีภายใต้ระบบที่เรียบง่ายและกำลังจะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนี้ เอกสารจะถูกโอนภายในสามสิบวันนับจากเวลาที่ตัดสินใจโอน (หากโอนตามคำขอของคุณเอง - ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้ว) จัดทำด้วยตนเองต่อ Federal Tax Service ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนหรือผ่านบริการอิเล็กทรอนิกส์ แบบแจ้งได้รับการอนุมัติจากกรมสรรพากรแล้ว

ข้อเสียของการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย

พิจารณาข้อเสียที่เป็นไปได้ของการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย

ลบ	คำอธิบาย
1) ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ไม่ได้จัดให้มีการลดภาษีค้างจ่ายโดยตรง	ด้วย UTII (และระบบภาษีแบบง่าย "รายได้") คุณสามารถลดภาษีจากจำนวนการชำระเงินบางอย่างที่โอนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานรวมถึงการบริจาคเข้ากองทุนนอกงบประมาณ
2) “แบบง่าย” มีข้อจำกัดในการเลือกระบบภาษีอื่นๆ สำหรับการรวม	เมื่อใช้ UTII คุณสามารถเลือกระบบภาษีใดก็ได้ที่จะรวมเข้าด้วยกัน
3) ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถเริ่มชำระได้ตั้งแต่วันที่จดทะเบียนวิสาหกิจหรือจากปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น	คุณสามารถเริ่มและหยุดใช้ UTII ได้ในเดือนใดก็ได้
4) ข้อดีหลายประการของระบบภาษีแบบง่ายมีให้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น	ตัวอย่างเช่นไม่จำเป็นต้องมีการบัญชีและการลดจำนวนภาษีโดยตรงภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" โดยไม่มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนเงิน การผ่อนคลายเหล่านี้ไม่มีให้บริการสำหรับนิติบุคคล
5) ความยากลำบากในการเปลี่ยนจาก "การใส่ร้าย" เป็น "ง่ายขึ้น" สำหรับบริษัทที่ดำเนินกิจกรรมประเภทหนึ่ง	ความจำเป็นในการเปลี่ยนลำดับความสำคัญไปเป็น OSN พร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด (ค่าภาษีเงินได้, ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เราได้พูดคุยถึงรายละเอียดของปัญหาที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ในบทความ

การดำเนินการตามกฎระเบียบในหัวข้อ

มาดูกฎระเบียบที่ให้ไว้ในตารางให้ละเอียดยิ่งขึ้น:

ข้อ 2 ศิลปะ 346.26 NK	เงื่อนไขในการดำเนินกิจกรรมภายใต้ UTII
จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ ED-3-3/639	การรับเข้าใช้ระบบภาษีที่แตกต่างกันสำหรับกิจกรรมที่สามารถดำเนินการได้ภายใต้ UTII
จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 เมษายน 2557 เลขที่ 03-11-11/18274	ในการสมัครจนถึงสิ้นปีของระบอบการปกครอง OSNO สำหรับกิจกรรมประเภทใหม่ที่ดำเนินการโดยองค์กรที่มีกิจกรรมหลักถูกเก็บภาษีภายใต้ UTII
ข้อ 1 ศิลปะ 346.28 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	เกี่ยวกับช่วงเวลาของการเปลี่ยนผ่านโดยสมัครใจจาก UTII ไปเป็นระบบภาษีแบบง่าย
ข้อ 1 ศิลปะ 346.13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	เกี่ยวกับขั้นตอนการเปลี่ยนผ่านโดยสมัครใจจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย
ย่อหน้า 3 น. 3 ศิลปะ 346.28 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	เกี่ยวกับขั้นตอนการบังคับเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย
ย่อหน้า 2 น. 2 ศิลปะ 346.13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	เกี่ยวกับช่วงเวลาของการบังคับเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย
ย่อหน้า ข้อ 5 วรรค 3 346.28 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	เกี่ยวกับผลที่ตามมาของการละเมิดกำหนดเวลาห้าวันในการยื่นคำขอยกเลิกการลงทะเบียนภายใต้ UTII
ย่อหน้า 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 346.13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อหน้า 3 น. 3 ศิลปะ 346.28 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	ในขั้นตอนการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรที่รวมกิจกรรมหลายประเภทภายใต้ระบบภาษีที่แตกต่างกัน
หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-11-09/59636 และลงวันที่ 28 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06/2/150	เกี่ยวกับขั้นตอนการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรที่เชี่ยวชาญในกิจกรรมเดียวภายใต้กรอบของ UTII
คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2556 เลขที่ ММВ-7-6/20	ในการส่งการแจ้งเตือนการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองภาษีด้วยตนเองไปยัง Federal Tax Service และทางอิเล็กทรอนิกส์

ข้อผิดพลาดทั่วไป

ข้อผิดพลาด: ในภูมิภาคที่จดทะเบียนองค์กร เงื่อนไขที่เป็นไปได้ในการปฏิบัติตาม UTII ได้เปลี่ยนแปลงไป บริษัท ถูกบังคับให้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย โดยจ่ายภาษีภายใต้ OSNO จนถึงสิ้นปี หลังจากนั้นก็เริ่มจ่ายภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลอาจจำเป็นต้องเปลี่ยนจากการทำให้เข้าใจง่ายเป็นการใส่ร้ายหรือผสมผสานรูปแบบเหล่านี้ ในบทความนี้เราจะพิจารณาว่าการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเป็นไปได้เมื่อใด รวมถึงเอกสารใดบ้างที่จำเป็นและจะต้องนำเอกสารเหล่านี้ไปที่ไหน

ระบบภาษีแบบง่าย (STS)เป็นระบบภาษีพิเศษที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยกเว้นภาษีส่วนใหญ่ ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และองค์กรไม่ต้องชำระ VAT ในทุกกรณี ยกเว้นการนำเข้า เราได้เขียนเกี่ยวกับเงื่อนไขพิเศษที่เป็นไปได้ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายในบทความนี้แล้ว

UTIIยังเป็นระบอบการปกครองพิเศษที่ยกเว้นองค์กรจากการจ่ายภาษีจำนวนหนึ่ง การใช้การใส่ร้ายสามารถทำได้เฉพาะเมื่อดำเนินกิจกรรมบางประเภทเท่านั้น (การบริการด้านสัตวแพทย์ การขนส่ง การล้างรถ และการจอดรถ ฯลฯ) ซึ่งสามารถพบรายการทั้งหมดได้ในมาตรา 4 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราพูดคุยเกี่ยวกับ UTII และการเปลี่ยนแปลงไปสู่มัน

เงื่อนไขในการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น UTII

หากต้องการเปลี่ยนจากการทำให้เข้าใจง่ายเป็นการใส่ความ ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• จำนวนพนักงาน (เฉลี่ย) สำหรับปีที่แล้วไม่ควรเกิน 100 คน
• บริษัท ไม่ตกอยู่ภายใต้ประเภทของผู้เสียภาษีรายใหญ่ ไม่ได้เป็นสมาชิกของข้อตกลงกิจกรรมร่วม รวมถึงข้อตกลงในการจัดการทรัพย์สิน
• ในทุนก่อตั้งขององค์กร ส่วนแบ่งของบริษัทอื่นไม่ควรเกิน 25 เปอร์เซ็นต์ (ยกเว้นสำหรับองค์กรที่จำนวนพนักงานพิการโดยเฉลี่ยเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ และพวกเขาเป็นเจ้าของอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์ของกองทุนค่าจ้าง)
• องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทหนึ่งที่อนุญาตให้ใช้ UTII ได้
• ภูมิภาคของคุณกำหนดให้ชำระเงิน UTII (นี่คือภาษีเทศบาล ดังนั้นแต่ละภูมิภาคจึงตัดสินใจการใช้งานของตนเอง)

นอกจากนี้ยังมีรายการสถานการณ์ที่ไม่สามารถยอมรับการใช้ UTII ได้ ตามกฎหมายปัจจุบัน การเปลี่ยนไปใช้การใส่ร้ายไม่สามารถทำได้สำหรับบริษัทที่:

• จัดเลี้ยงในโรงพยาบาล โรงเรียน และสถาบันอื่น ๆ ที่จำเป็นต้องให้บริการนี้
• ไม่เพียงแต่ขายสินค้าเท่านั้น แต่ยังมีส่วนร่วมในการผลิตด้วย
• นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนไปใช้ UTII สำหรับ บริษัท และผู้ประกอบการแต่ละรายที่เช่าสถานที่หรือที่ดินที่ปั๊มน้ำมันรวมถึงการเช่าที่ดินเพื่อวางร้านค้าปลีก

การเปลี่ยนไปใช้การใส่ร้ายเกิดขึ้นโดยสมัครใจในคำสั่งทั่วไปหรือเนื่องจากความล้มเหลวในการปฏิบัติตามเงื่อนไขสำหรับระบบภาษีแบบง่าย พิจารณาตัวเลือกเหล่านี้โดยละเอียด

การเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น UTII ขั้นตอนทั่วไป

การเปลี่ยนแปลงในลำดับทั่วไปเกิดขึ้นเมื่อองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับทั้งปีที่แล้วและกิจกรรมที่ดำเนินการนั้นสอดคล้องกับข้อกำหนดของระบบภาษีแบบง่ายอย่างสมบูรณ์ ในสถานการณ์เช่นนี้ ในระหว่างการเปลี่ยนแปลง คุณต้อง:

• ส่งหนังสือแจ้งการยกเลิกการลงทะเบียนจากระบบภาษีแบบง่ายในแบบฟอร์มหมายเลข 26.2-3 ไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือ LLC ก่อนวันที่ 15 มกราคมของปีปัจจุบัน
• จัดทำใบสมัครสำหรับการลงทะเบียน UTII บนแบบฟอร์ม UTII-1/UTII-2 ซึ่งจัดตั้งขึ้นตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-6/941 และส่ง 5 วันก่อนการโอนตามแผนไปที่ บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ณ ที่ตั้งของ บริษัท
• นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องส่งหนังสือรับรองการจดทะเบียนภาษี หนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐ และหนังสือเดินทางในกรณีของผู้ประกอบการรายบุคคล

หากคุณยุติกิจกรรมของคุณภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและละทิ้งระบบนี้ คุณต้องส่งคำประกาศขั้นสุดท้ายและชำระภาษีรายการเดียวให้กับงบประมาณภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดไป การชำระภาษีสำหรับกิจกรรมที่ไม่อยู่ภายใต้ UTII จะดำเนินการตามระบบภาษีทั่วไป

การเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็นการใส่ร้ายสามารถทำได้ในช่วงต้นปีเท่านั้น นั่นคือเหตุผลที่เมื่อส่งการแจ้งเตือนข้างต้นทั้งหมด คุณจะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาอย่างเคร่งครัดและส่งใบสมัครภายใน 5 วันทำการก่อนสิ้นปีปัจจุบัน

เปลี่ยนไปใช้ UTII หากไม่ตรงตามเงื่อนไขแบบง่าย

ในกระบวนการใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรอาจกระทำการละเมิดเงื่อนไขบางประการ (เช่น รับรายได้สูงกว่าระดับที่อนุญาต) และหยุดปฏิบัติตามเงื่อนไขของศิลปะ 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นมีความจำเป็นที่จะต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบภายใน 15 วันหลังจากไตรมาสที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

หากการละเมิดเกิดขึ้นในไตรมาสที่สองของปี 2018 ให้แจ้งเตือนภายในวันที่ 15 กรกฎาคม 2018 จากนั้นตั้งแต่ไตรมาสที่ 2 เป็นต้นไป สิทธิในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะหายไป ภาษีจะจ่ายตามระบอบการปกครองทั่วไป การเปลี่ยนไปใช้ UTII สามารถทำได้ในต้นปีหน้า และเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการใช้ระบบนี้ และต้องจัดเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

• ใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนภายใต้ UTII บนแบบฟอร์ม UTII-1/UTII-2 ซึ่งจัดตั้งขึ้นตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-6/941
• ใบรับรองการจดทะเบียนภาษี
• ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ
• หนังสือเดินทาง (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล)

การรวมกันของระบบภาษีแบบง่ายและ UTII

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามการใช้การทำให้เข้าใจง่ายและการใส่ร้ายเพียงครั้งเดียวหากผู้เสียภาษีคำนวณระบบภาษีแบบง่ายสำหรับกิจกรรมบางประเภทและ UTII สำหรับกิจกรรมอื่น ๆ ในเวลาเดียวกัน LLC จะต้องดำเนินกิจกรรมประเภทเหล่านั้นที่ตรงตามเงื่อนไขของระบบภาษีแบบง่ายและ UTII และระบุไว้ในมาตรา 4 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายและ UTII สำหรับ LLC จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• พนักงานไม่เกิน 100 คน
• ระบบปฏิบัติการไม่ควรเกิน 150 ล้านรูเบิล
• รายได้สำหรับปีปัจจุบันไม่เกิน 60 ล้านรูเบิล
• บริษัทเก็บบันทึกธุรกรรมแยกต่างหากซึ่งมีแผนจะใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII
• บริษัทจัดการที่มีส่วนแบ่งผู้ก่อตั้งไม่เกินร้อยละ 25

หากต้องการรวมระบบภาษีแบบง่ายและ UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

• พื้นที่การค้าไม่เกิน 150 ตร.ม. ม.;
• ผู้ประกอบการไม่รวมกิจกรรมประเภทต่าง ๆ (เช่น กิจกรรมการเกษตรและการจัดเลี้ยงสาธารณะ)
• พนักงานไม่เกิน 100 คน
• ผู้ประกอบการเก็บบันทึกธุรกรรมแยกต่างหากซึ่งเขาวางแผนที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII

กฎและข้อบังคับที่แต่ละบริษัทจะดำเนินการบัญชีแยกต่างหากนั้นได้รับการพัฒนาอย่างเป็นอิสระและสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร มีความจำเป็นต้องแยกการบัญชีรายได้จากกิจกรรมตามการทำให้ง่ายขึ้นและการใส่ร้าย การบัญชีต้นทุนแยกกัน รวมถึงการบัญชีค่าจ้างสำหรับพนักงานและเบี้ยประกันแยกต่างหาก

การเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่าย

ผู้ประกอบการแต่ละรายหรือ LLC ที่ใช้ UTII สามารถเปลี่ยนหรือกลับไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หาก:

• กิจกรรม UTII ถูกยกเลิก
• องค์กรได้แสดงความปรารถนาที่จะทำงานในลักษณะที่เรียบง่ายและกิจกรรมที่ดำเนินการระบุไว้ในมาตรา 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• สิทธิ์ใน UTII สูญหาย

การเปลี่ยนแปลงย้อนกลับจะต้องดำเนินการในช่วงต้นปีด้วย หากต้องการปฏิเสธ UTII คุณต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งของ บริษัท ในแบบฟอร์ม UTII-3 และสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย - ในแบบฟอร์มตัวอย่าง UTII-4 ไม่เกิน 5 วันทำการก่อนสิ้นสุด ปีนี้. ก่อนที่จะส่งใบสมัคร คุณต้องชำระภาษีทั้งหมดตามงบประมาณและจัดเตรียมใบสำแดงด้วย

คุณรวมโหมดพิเศษเข้าด้วยกันหรือไม่? หรือคุณทำงานที่หนึ่งในนั้น? เก็บบันทึกในบริการเว็บ Kontur.Accounting คำนวณเงินเดือน จ่ายภาษี สร้างรายงานโดยอัตโนมัติ และส่งผ่านทางอินเทอร์เน็ต ผู้ใช้ใหม่แต่ละรายสามารถทดสอบความสามารถของบริการได้ฟรีเป็นเวลา 14 วัน

1) โดยสมัครใจ;

2) เนื่องจากการยุติกิจกรรมที่องค์กรใช้ UTII รวมถึง:

• ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกระบอบการปกครอง UTII ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมดังกล่าวในเขตเทศบาล (ข้อ 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดข้อ จำกัด ของตัวชี้วัดทางกายภาพ (ตัวอย่างเช่นหากพื้นที่ขายในร้านค้าปลีกเกิน 150 ตร.ม. ม.) (ข้อ 2 ของบทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ในการเชื่อมต่อกับการยอมรับขององค์กรว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (ข้อ 2.1 ของมาตรา 346.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• เกี่ยวข้องกับการเริ่มต้นกิจกรรมทางธุรกิจภายใต้กรอบของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายหรือข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินที่เชื่อถือได้ (ข้อ 2.1 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• เกี่ยวข้องกับการเริ่มต้นกิจกรรมทางธุรกิจที่องค์กรไม่ต้องการใช้ UTII รวมถึงในกรณีที่กิจกรรมประเภทใหม่อนุญาตให้ใช้ UTII (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ อ.3-3/639) . ตัวอย่างเช่น หากองค์กรที่ดำเนินธุรกิจค้าปลีกและเป็นผู้ชำระเงิน UTII หยุดดำเนินการ UTII และเริ่มให้บริการในครัวเรือน หากองค์กรเริ่มมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทใหม่พร้อมกับธุรกิจเดิม (เช่นโดยไม่หยุดการใช้ UTII) แบบฟอร์มที่เรียบง่ายสามารถนำไปใช้กับกิจกรรมประเภทใหม่ได้ตั้งแต่ปีหน้าเท่านั้น และจนถึงต้นปีหน้ากิจกรรมรูปแบบใหม่จะต้องใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป นี่คือที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 เมษายน 2014 ฉบับที่ 03-11-11/18274

ช่วงเวลาแห่งการเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบบภาษีแบบง่าย

ช่วงเวลาของการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายขึ้นอยู่กับสาเหตุที่องค์กรปฏิเสธ UTII: โดยสมัครใจหรือเนื่องจากการยุติกิจกรรมในระบบการปกครองพิเศษนี้

เมื่อละทิ้ง UTII โดยสมัครใจ คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้เฉพาะในปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น (ข้อ 1 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันผู้ตรวจสอบภาษีจะต้องได้รับแจ้งถึงการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในลักษณะทั่วไปไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน (ข้อ 1 ของข้อ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรจะต้องส่งใบสมัครเพื่อยกเลิกการลงทะเบียนในฐานะผู้ชำระเงิน UTII ภายในห้าวันทำการนับจากวันที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ย่อหน้า 3 ข้อ 3 บทความ 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรหยุดกิจกรรมภายใต้ UTII จากนั้นจะต้องส่งใบสมัครเพื่อยกเลิกการลงทะเบียนในฐานะผู้ชำระเงิน UTII ไปยังสำนักงานสรรพากรภายในห้าวันทำการ (วรรค 3 ข้อ 3 บทความ 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). และคุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่ต้นเดือนที่องค์กรหยุดเป็นผู้ชำระเงิน UTII (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 2 บทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซีย ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/32078) . ตัวอย่างเช่น หากในการสมัครขอยกเลิกการลงทะเบียนในฐานะผู้ชำระเงิน UTII องค์กรระบุวันที่ 15 สิงหาคม ก็สามารถใช้แบบฟอร์มที่เรียบง่ายได้ (ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดและการแจ้งเตือนของผู้ตรวจสอบภาษี) ตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคม

หากองค์กรฝ่าฝืนกำหนดเวลาห้าวันที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นใบสมัครเพื่อยกเลิกการลงทะเบียน โดยไม่คำนึงถึงวันที่ยุติกิจกรรมใน UTII จริง ๆ จะต้องชำระภาษีนี้จนถึงสิ้นเดือนที่ส่งใบสมัคร . สำนักงานสรรพากรจะไม่ยกเลิกการจดทะเบียนองค์กรจนกว่าจะสิ้นเดือนนี้

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 5 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.28 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: จากจุดใดที่องค์กรที่จ่าย UTII สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หากเกินขีดจำกัด UTII เกี่ยวกับมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ?

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าองค์กรเป็นเพียงผู้ชำระเงิน UTII หรือรวมระบบภาษีนี้เข้ากับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ

สมมติว่าองค์กรมีส่วนร่วมในกิจกรรมหลายประเภทและรวมระบบภาษีพิเศษสองระบบเข้าด้วยกัน จากนั้น เมื่อละเมิดข้อจำกัดของตัวบ่งชี้ทางกายภาพในกิจกรรมบน UTII เธอสามารถถ่ายโอนกิจกรรมนี้เพื่อทำให้ง่ายขึ้นได้ทันที นั่นคือตั้งแต่ต้นเดือนที่เธอถูกบังคับให้หยุดใช้ UTII เนื่องจากมีขนาดพื้นที่ค้าปลีกเกินขีดจำกัด จำนวนยานพาหนะ ฯลฯ ซึ่งเป็นไปได้หากตรงตามเงื่อนไขสามประการ:

• องค์กร ตรงตามเกณฑ์การประยุกต์ใช้การลดความซับซ้อน ;

• ภายในห้าวันทำการหลังจากสิ้นสุดกิจกรรมใน UTII องค์กรได้ส่งใบสมัครไปยังผู้ตรวจสอบภาษีเพื่อยกเลิกการลงทะเบียนในฐานะผู้ชำระเงิน UTII

• ภายใน 30 วันทำการหลังจากสิ้นสุดกิจกรรมใน UTII องค์กรได้ส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.13 วรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ 03-11 -09/59636 ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-11- 06/2/32078 ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03-11-09/44 ลงวันที่ 12 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-11-06/ 2/123.

หากองค์กรดำเนินธุรกิจภายในกรอบของ UTII เท่านั้น ความเป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่เดือนที่มีการละเมิดข้อ จำกัด ของตัวชี้วัดทางกายภาพนั้นเป็นประเด็นที่ถกเถียงกัน

ความจริงก็คือว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดรายการสาเหตุของการหยุดกิจกรรมใน UTII หลังจากนั้นองค์กรสามารถนำการลดความซับซ้อนไปใช้ได้ทันที มีเพียงการกล่าวกันว่าองค์กรสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ภายในหนึ่งปีหากพวกเขาหยุดเป็นผู้จ่าย UTII (ย่อหน้า 4 วรรค 2 บทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีเพียงสองเหตุผลสำหรับการเปลี่ยนแปลงอย่างไม่มีเงื่อนไขไปยังระบบภาษีทั่วไปที่ระบุไว้โดยตรง: เกินจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย (100 คน) และการละเมิดโครงสร้างของทุนจดทะเบียน (ข้อ 2.3 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมาย ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ ED-3- 3/639) อย่างไรก็ตาม ฝ่ายการเงินเชื่อว่าการเกินข้อจำกัดเกี่ยวกับตัวชี้วัดทางกายภาพก็เทียบเท่ากับเหตุผลเหล่านี้เช่นกัน นั่นคือหากองค์กรไม่มีกิจกรรมอื่นใดนอกเหนือจากกิจกรรมใน UTII ก็ไม่มีสิทธิ์ที่จะใช้ประโยชน์จากบทบัญญัติของวรรค 4 ของข้อ 2 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไรในทางปฏิบัติ? สมมติว่าองค์กรดำเนินธุรกิจค้าปลีกและชำระเงิน UTII ในเดือนมีนาคม พื้นที่ขายเกิน 150 ตารางเมตร ม. ในกรณีนี้ องค์กรจะต้องหยุดดำเนินการบน UTII และเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไป การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นไปได้สำหรับเธอตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมปีหน้าเท่านั้น เกี่ยวกับวันที่เปลี่ยนไปใช้ระบบทั่วไปคำอธิบายของกระทรวงการคลังรัสเซียจะแตกต่างออกไป หนังสือลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ 03-11-09/59636 และลงวันที่ 28 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06/2/55 ระบุว่าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่ง มีการละเมิดเกิดขึ้น (ในตัวอย่างของเรา ไม่ใช่ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม) และในจดหมายลงวันที่ 8 สิงหาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/32078 และลงวันที่ 10 มิถุนายน 2556 เลขที่ 03-11-09/44 ระบุว่า มีความจำเป็นต้องเปลี่ยนมาใช้ระบบร่วมตั้งแต่ต้น ของเดือนที่ตัวชี้วัดทางกายภาพเกินขีดจำกัด (ในตัวอย่างของเรา - ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมเป็นต้นไป)

คำแนะนำ: หากองค์กรไม่ได้ตั้งใจที่จะท้าทายตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซีย ก็จะต้องเลือกแนวทางปฏิบัติที่ปลอดภัยที่สุดและเป็นผลเสียมากที่สุดสำหรับตัวมันเอง นั่นคือสำหรับการดำเนินการทั้งหมดที่ดำเนินการตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการละเมิดเกิดขึ้นองค์กรจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้และโอนไปยังงบประมาณ ทางเลือกอื่นมีความเสี่ยงมากกว่า: จะต้องขึ้นศาล

หากองค์กรตกลงว่าจะใช้ระบบภาษีแบบง่ายเริ่มในปีหน้าเท่านั้น คุณสามารถลองท้าทายวันที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีทั่วไปได้ ในกรณีนี้ ควรอาศัยบทบัญญัติของวรรค 9 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกระทรวงการคลังของรัสเซียใช้ในการจัดทำจดหมายลงวันที่ 8 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-06/2 /32078 และลงวันที่ 10 มิถุนายน 2556 เลขที่ 03-11-09 /44. ในจดหมายเหล่านี้ตัวแทนของฝ่ายการเงินจะเชื่อมโยงวันที่เปลี่ยนแปลงในระบบภาษีกับขั้นตอนการคำนวณ UTII เมื่อตัวชี้วัดทางกายภาพเปลี่ยนแปลงในระหว่างไตรมาส การเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะถูกนำมาพิจารณาตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้นซึ่งหมายความว่านับจากวันเดียวกันนั้นผู้ชำระเงิน UTII จะต้องละทิ้งระบอบการปกครองพิเศษและเริ่มใช้ระบบภาษีทั่วไป อย่างน้อยที่สุดจดหมายเหล่านี้สามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการยกเว้นจากการลงโทษทางภาษีตามวรรค 8 ของมาตรา 75 และอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 111 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (การดำเนินการตามคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานกำกับดูแลที่ได้รับอนุญาต หน่วยงาน)

หากองค์กรตั้งใจที่จะบรรลุการเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วินาทีที่ละทิ้ง UTII ควรดำเนินการตามการตีความตามตัวอักษรในวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานนี้กำหนดให้กับองค์กรที่หยุดเป็นผู้จ่ายเงิน UTII สิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นเดือนที่ภาระผูกพันในการชำระเงิน UTII ถูกยกเลิก กฎหมายไม่ได้ระบุเหตุผลในการยกเลิกภาระผูกพันในการชำระ UTII ดังนั้นรายการสถานการณ์ดังกล่าวจึงเปิดอยู่ และอาจรวมถึงการยุติกิจกรรมเนื่องจากตัวชี้วัดทางกายภาพเกิน

ต้องบอกว่าตัวเลือกนี้มีความเสี่ยงที่สุด ไม่มีแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการที่มั่นคงในประเด็นนี้ การตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับก่อนหน้า (ดูตัวอย่างการตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 สิงหาคม 2009 เลขที่ VAS-8660/09 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 19 มีนาคม 2009 เลขที่ A48-2029/08-8, North Caucasus District ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2009 เลขที่ A32-22122/2006- 51/313-2008-25/8-19/164). และถึงแม้ว่ารายการเหตุผลสำหรับการเปลี่ยนบังคับจาก UTII ไปเป็นระบบภาษีทั่วไปไม่ปรากฏในบรรทัดฐานนี้ แต่ก็ไม่คุ้มที่จะพึ่งพาความจริงที่ว่าการตัดสินใจจะทำเพื่อประโยชน์ขององค์กร

ฐานภาษีของช่วงเปลี่ยนผ่าน

สถานการณ์: วิธีคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินงานที่เริ่มต้นก่อนและสิ้นสุดหลังจากองค์กรเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย UTII?

ขั้นตอนการสร้างฐานภาษีระหว่างการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย UTII ไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายภาษี ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวภายใต้การทำให้เข้าใจง่าย ให้รับรู้รายได้ตามกฎทั่วไปที่กำหนดไว้ในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วันที่รับรายได้คือวันที่ชำระหนี้ให้กับองค์กร (วันที่ได้รับเงินในบัญชีธนาคารหรือเครื่องบันทึกเงินสดการรับทรัพย์สิน ฯลฯ ) (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

หาก ณ วันที่เปลี่ยนแปลงองค์กรมีบัญชีลูกหนี้ที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของการใช้ UTII ก็ไม่จำเป็นที่จะต้องรวมไว้ในรายได้เพื่อคำนวณภาษีเดียวในระหว่างการทำให้เข้าใจง่าย การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) ที่เกิดลูกหนี้เกิดขึ้นก่อนการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีดังนั้นรายได้ดังกล่าวจึงไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมบนพื้นฐานที่เรียบง่าย สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-06/2/34243

อย่าคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการสมัคร UTII หลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย บทบัญญัติของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดขั้นตอนในการสร้างฐานภาษีสำหรับช่วงการเปลี่ยนแปลงไม่ได้ระบุถึงความเป็นไปได้ดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 สิงหาคม 2556 ไม่มี . 03-11-06/2/34243). ตัวอย่างเช่น เป็นไปไม่ได้ที่จะรวมเบี้ยประกันภาคบังคับที่เกิดขึ้นระหว่างการสมัคร UTII เป็นค่าใช้จ่าย แต่ได้รับชำระหลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 2.1 ของมาตรา 346.32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่จำนวน UTII จะลดลงด้วยเบี้ยประกันจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมใน UTII เท่านั้น คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-09/10035

หากองค์กรรวมระบบภาษีสองระบบ (แบบง่ายและ UTII) จากนั้นเริ่มใช้เฉพาะระบบภาษีแบบง่ายในวันที่ปฏิเสธ UTII อาจมีค่าใช้จ่ายค้างชำระที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทั้งสองประเภท ตัวอย่างเช่น ค่าเช่าสถานที่ เงินเดือนพนักงานธุรการ ดอกเบี้ยเงินกู้ค้างจ่าย (เครดิต) หากจ่ายค่าใช้จ่ายเหล่านี้หลังจากละทิ้ง UTII ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีเดียวในระหว่างการลดความซับซ้อนจะสามารถนำมาพิจารณาได้เพียงบางส่วนเท่านั้น ฐานภาษีจะลดลงเฉพาะค่าใช้จ่าย (ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรในลักษณะที่เรียบง่าย ค่าใช้จ่าย (ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมใน UTII จะไม่ถูกนำมาพิจารณาหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/257 จำนวนค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาได้หลังจากละทิ้ง UTII เมื่อคำนวณภาษีเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่ายควรพิจารณาจากอัตราส่วนรายได้จากกิจกรรมประเภทต่าง ๆ ในช่วงที่เกิดค่าใช้จ่ายเหล่านี้

ตัวอย่างการกระจายค่าใช้จ่ายเมื่อรวมภาษีแบบง่ายและ UTII ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการสมัครทั้งสองระบอบจะได้รับการชำระหลังจากการปฏิเสธ UTII องค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

LLC "บริษัท การค้า Hermes" ขายสินค้าทั้งปลีกและส่ง สำหรับการดำเนินการค้าส่ง องค์กรจะใช้ระบบภาษีแบบง่าย (วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี - รายได้) การค้าปลีกถูกโอนไปยัง UTII แล้ว ตั้งแต่เดือนมีนาคม องค์กรได้หยุดดำเนินธุรกิจค้าปลีก (ยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII)

ในวันที่ปฏิเสธ UTII เฮอร์มีสค้างชำระค่าเช่าสถานที่เป็นเวลาสองเดือน:
- 20,000 ถู สำหรับเดือนมกราคม
- 25,000 ถู สำหรับเดือนกุมภาพันธ์

ในเดือนมีนาคม ค่าเช่าที่ค้างชำระในเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนแล้ว นอกจากนี้ค่าเช่าเดือนมีนาคมยังถูกโอนเป็นจำนวน 30,000 รูเบิล

นโยบายการบัญชีขององค์กรระบุว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะกระจายตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมแต่ละประเภทในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

ขั้นตอนการกระจายค่าใช้จ่ายระหว่างประเภทของกิจกรรมที่องค์กรใช้ระบบภาษีที่แตกต่างกันได้รับไว้ในตาราง

ในถู

เดือน	มกราคม	กุมภาพันธ์	มีนาคม
รายได้จากกิจกรรมแบบง่าย			2 000 000
รายได้จากกิจกรรมบน UTII
รายได้ทั้งหมด			2 000 000
ส่วนแบ่งรายได้จากการค้าส่งในรายได้จากการขายรวม	0,870 (600 000: 690 000)	0,875 (700 000: 800 000)
ค่าเช่าที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรในลักษณะที่เรียบง่าย	17,400 ถู. (20,000รูเบิล×0.87)	21,875 รูเบิล (25,000รูเบิล×0.875)
ค่าเช่าที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรใน UTII	2,600 ถู (20,000 รูเบิล - 17,400 รูเบิล)	3125 ถู (25,000 รูเบิล - 21,875 รูเบิล)

เนื่องจากการชำระค่าเช่าสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ถูกโอนหลังจากการปฏิเสธ UTII เมื่อคำนวณภาษีเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่ายสำหรับไตรมาสแรกนักบัญชีจึงนำมาพิจารณาเป็นจำนวน 39,275 รูเบิล (17,400 รูเบิล + 21,875 รูเบิล) กล่าวคือเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรในลักษณะที่เรียบง่ายเท่านั้น นักบัญชีไม่ยอมรับค่าเช่าส่วนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมใน UTII เพื่อเป็นการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว

จำนวนค่าเช่าทั้งหมดซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่ายสำหรับไตรมาสแรกมีจำนวน 69,275 รูเบิล (39,275 รูเบิล + 30,000 รูเบิล)

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าที่ขายซื้อและชำระในปีที่แล้วเมื่อคำนวณภาษีเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่ายเมื่อรวม OSNO และ UTII?

ด้วยการละทิ้ง UTII และเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายองค์กรสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเฉพาะสินค้าที่ขายเป็นกลุ่มเท่านั้น และเฉพาะในกรณีที่เธอจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนการสร้างฐานภาษีระหว่างการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นกำหนดโดยมาตรา 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้ ค่าใช้จ่ายวันที่รับรู้ซึ่งเกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวหากจ่ายในระหว่างระยะเวลาที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป (หมวดย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อมีการขาย (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 268 บทความ 320 ข้อย่อย 2 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในช่วงเวลาที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปองค์กรจึงไม่มีเหตุผลในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว สาเหตุเหล่านี้จะปรากฏขึ้นหลังจากการเปลี่ยนไปใช้การทำให้ง่ายขึ้น เมื่อองค์กรขายสินค้า ดังนั้นต้นทุนของสินค้าที่ซื้อและชำระในช่วงระยะเวลาที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป แต่ขายหลังจากเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว ณ วันที่ขาย (ข้อย่อย 23 ข้อ 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อพิสูจน์จำนวนค่าใช้จ่ายนักบัญชีจะต้องจัดให้มีการบัญชีต้นทุนทางกายภาพแยกต่างหากสำหรับสินค้าซึ่งหลังจากการเปลี่ยนไปใช้การจัดเก็บภาษีแบบง่ายองค์กรจะขายขายส่งและขายปลีก ในเวลาเดียวกันจากยอดคงเหลือของสินค้าที่ระบุไว้ในองค์กร ณ วันที่เปลี่ยนเฉพาะสินค้าที่ถือเป็นทุนและชำระภายในกรอบของกิจกรรมภายใต้ระบบภาษีทั่วไปเท่านั้นที่สามารถตัดออกเพื่อลดฐานภาษีสำหรับรายการเดียว ภาษี. ข้อกำหนดนี้เกิดจากบทบัญญัติของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ได้จัดให้มีการรวมไว้ในค่าใช้จ่ายของต้นทุนสินค้าที่ซื้อเพื่อการขายปลีกภายในกรอบของ UTII แต่ขายในราคาขายปลีกหลังการเปลี่ยนแปลง สู่ระบบภาษีแบบง่าย สำหรับเงินที่ได้รับจากการชำระค่าสินค้าเหล่านี้จากผู้ซื้อ พวกเขาจะเพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวเมื่อลดความซับซ้อนเป็นรายได้จากการขาย คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-11-06/2/02 ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-02/93 (มาถึงผู้ตรวจสอบภาษี โดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 8 กันยายน 2551 เลขที่ ShS-6-3/637) และลงวันที่ 24 เมษายน 2550 เลขที่ 03-11-04/3/127 ตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลมีการแบ่งปันโดยศาลอนุญาโตตุลาการบางแห่ง (ดูตัวอย่าง มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 20 มีนาคม 2552 เลขที่ A33-7683/2008)

คำแนะนำ: มีปัจจัยที่ช่วยให้คุณสามารถระบุค่าใช้จ่ายของต้นทุนสินค้าที่ซื้อและชำระในช่วงระยะเวลาของการใช้ UTII แต่ขายในราคาขายปลีกหลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย พวกเขามีดังนี้

ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายเพิ่มเติมจะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดี่ยวภายใต้การลดความซับซ้อนหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• สินค้าที่ซื้อจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์

• สินค้าที่ซื้อถูกขายในช่วงเวลาของการประยุกต์ใช้การทำให้เข้าใจง่าย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรคย่อย 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 2 และวรรคย่อย 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายภาษีไม่ได้สร้างความสัมพันธ์ใดๆ ระหว่างรูปแบบการขายสินค้า (ขายส่งหรือขายปลีก) และการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวในระหว่างการทำให้เข้าใจง่าย มาตรา 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าที่ซื้อระหว่างการเปลี่ยนจาก UTII เป็นแบบง่าย

การรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของสินค้าที่ซื้อจะเชื่อมโยงกับความเป็นจริงของการขายเท่านั้น เนื่องจากในสถานการณ์ที่พิจารณาการขายสินค้าเกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวองค์กรสามารถคำนึงถึงต้นทุนในการซื้อสินค้าที่จ่ายในช่วงระยะเวลาของการใช้ UTII แต่ขายหลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษอื่น

ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดู, ตัวอย่างเช่น, คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สามลงวันที่ 14 มีนาคม 2554 เลขที่ A33-11877/2010) นอกจากนี้ ก่อนหน้านี้กระทรวงการคลังรัสเซียได้ให้คำอธิบายในลักษณะเดียวกันนี้ (จดหมายลงวันที่ 30 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/2/230 ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-11-05/21)

เมื่อพิจารณาว่าปัจจุบันฝ่ายการเงินเข้ารับตำแหน่งอื่น องค์กรจะต้องตัดสินใจขั้นสุดท้ายในสถานการณ์นี้อย่างเป็นอิสระ นอกจากนี้ การตัดสินใจที่จะรวมต้นทุนสินค้าที่ขายในราคาขายปลีกเป็นค่าใช้จ่ายมักจะต้องได้รับการปกป้องในศาล

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบที่เรียบง่ายจาก UTII สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มา (สร้าง ผลิต สร้างขึ้น) และชำระเงินก่อนการเปลี่ยนแปลง ให้คำนึงถึงมูลค่าคงเหลือ ซึ่งสามารถทำได้โดยองค์กรที่เลือกความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี กำหนดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินดังกล่าวเป็นความแตกต่างระหว่างราคาซื้อ (การก่อสร้างการผลิตการสร้าง) และจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นระหว่างระยะเวลาการใช้ UTII ตามข้อมูลทางบัญชี ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 4 ของข้อ 2.1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ 03-11-11/67 และลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-11-11/279.

ภาษีที่เรียกเก็บนี้ถูกนำมาใช้ในเศรษฐกิจรัสเซียในปี 2545 และเป็นระบอบการปกครองที่ดีเยี่ยมสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางและผู้ประกอบการรายบุคคล

อย่างไรก็ตาม ในช่วงต้นทศวรรษที่ผ่านมา แผนนโยบายภาษีได้รวมข้อกำหนดเกี่ยวกับการยกเลิกภาษีเดียวและการแทนที่ด้วยระบบสิทธิบัตรอยู่ตลอดเวลา

ตามทฤษฎีแล้วการเปลี่ยนแปลงนี้กำลังดำเนินการเพื่อปรับปรุงธุรกิจและสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจเนื่องจาก UTII ได้รับการยอมรับว่าไม่ได้ผลจากมุมมองของฟังก์ชั่นการคลังและการควบคุม - การบัญชีจะลดลงเหลือน้อยที่สุด "ถูกกล่าวหา" จะถูกถือเป็น ฐาน ได้แก่ รายได้โดยประมาณที่คาดหวังในแต่ละกิจกรรม

วันที่ยกเลิก UTII จะถูกเลื่อนออกไปซ้ำแล้วซ้ำเล่า และถึงแม้จะมีการเปิดตัว PSN ก็จะมีการเลื่อนออกไปเป็นรายปี

นโยบายภาษี

สำหรับปี 2018 ได้รับการอนุมัติให้ยกเลิกบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ต้นปี 2564

UTII เป็นระบบพิเศษที่ง่ายที่สุด ได้รับความนิยมและสะดวกที่สุด มีความยืดหยุ่นและสอดคล้องกับความต้องการขององค์กรธุรกิจ ซึ่งไม่ต้องการการคำนวณจำนวนมาก การรายงาน หรือการบัญชีธุรกรรม เนื่องจากฐานถูกกำหนดโดยจำนวนกฎหมายคงที่ ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท มีการส่งคำประกาศ ทุกไตรมาสค่อนข้างเรียบง่ายทั้งในรูปแบบและการกรอก ระบบภาษีนี้ไม่ต้องใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด (SSR) ก็เพียงพอแล้ว

การยกเลิก "การใส่ร้าย" จะนำมาซึ่งความยากลำบากสำหรับองค์กรธุรกิจและความจำเป็นในการเลือกระบบที่ซับซ้อนมากขึ้น - แบบง่าย สิทธิบัตร หรือแบบทั่วไป

การแทนที่ภาษีเดี่ยวด้วยระบบสิทธิบัตรนั้นดำเนินการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพระบบภาษี ซึ่งจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพทางการคลังของการจัดเก็บภาษีและการควบคุมและการบัญชีที่ดียิ่งขึ้น

จากการวิเคราะห์เปรียบเทียบของ UTII และ PSN สำหรับกิจกรรมประเภทเดียวกันในโซนของหน่วยการปกครอง-อาณาเขตเดียว แสดงให้เห็นว่า UTII มีขนาดเล็กกว่า แม้ว่า PSN จะมีข้อได้เปรียบก็ตาม อย่างไรก็ตาม ผลลัพธ์สุดท้าย - จำนวนภาษี - มีความสำคัญสูงกว่าสำหรับผู้เสียภาษีเสมอมากกว่าสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ

จนถึงปี 2013 ก่อนที่บท PSN จะมีผลบังคับใช้ บุคคลที่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะกลายเป็นผู้จ่ายภาษีรายเดียวโดยอัตโนมัติ ตั้งแต่ต้นปี 2556 ผู้ประกอบการแต่ละรายและนิติบุคคลได้เปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้โดยอิสระและสมัครใจหากพวกเขาตรงตามเงื่อนไข

รายการเงื่อนไข

หากต้องการใช้ระบบที่นำเข้ามา จำเป็นต้องมีการปฏิบัติตามข้อกำหนด กฎต่อไปนี้:

1. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีที่ผ่านมาน้อยกว่า 100 คน (ยกเว้นสหกรณ์ผู้บริโภค)
2. ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในงานขององค์กรมากกว่า 25% (ยกเว้นสังคมเพื่อคนพิการและสหกรณ์ผู้บริโภค)
3. องค์กรด้านการศึกษาและการแพทย์ไม่ได้ให้บริการด้านอาหาร ซึ่งบริการเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของงานขององค์กร
4. ไม่มีบริการให้เช่าปั๊มน้ำมันและสถานีเติมน้ำมันสำหรับรถยนต์
5. กิจกรรมนี้ดำเนินการโดยไม่มีข้อตกลงหุ้นส่วน การร่วมทุน หรือการจัดการความน่าเชื่อถือ
6. บุคคลนั้นไม่ใช่ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดคนหนึ่ง

สำหรับผู้ประกอบการ นิติบุคคล และบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้เสียภาษีอยู่แล้ว การเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นได้ในปีหน้าเท่านั้น เมื่อวางแผนกิจกรรมใหม่จะต้องคำนึงถึงเรื่องนี้ด้วย หากคุณเปิดการค้าส่งในเดือนมกราคม 2561 UTII จะถูกนำไปใช้ตั้งแต่ปี 2562 และช่วงก่อนหน้าจะเป็นระบอบการปกครองทั่วไปหรือระบอบการปกครองที่บุคคลนั้นอยู่ภายใต้อยู่แล้ว

เฉพาะบุคคลที่ลงทะเบียนในการลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือนิติบุคคลเป็นครั้งแรกหรือบุคคลที่ใช้ UTII อยู่แล้วและเพิ่มรายการกิจกรรมเท่านั้นที่สามารถสลับไปใช้ "การใส่ร้าย" ในระหว่างปีได้

เงื่อนไขการเปลี่ยนผ่าน

ผู้ประกอบการสามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII ได้ในปี 2561 หาก:

• ระบอบการปกครองพิเศษนั้นใช้ได้ในดินแดนที่ดำเนินกิจกรรม
• ตัวชี้วัดและเกณฑ์ประสิทธิภาพเป็นไปตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากต้องการโอน คุณต้องส่งใบสมัคร UTII-2 ไปยัง Federal Tax Service ณ สถานประกอบการของคุณ แม้ว่าบุคคลจะจดทะเบียนในภูมิภาคหนึ่งและประกอบธุรกิจในอีกภูมิภาคหนึ่ง เขาจะต้องลงทะเบียนกับ UTII ในด้านกิจกรรม เฉพาะบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ไม่มีสถานที่ที่แน่นอน (เช่น การโฆษณาทั่วเมือง) เท่านั้นที่จะลงทะเบียน ณ สถานที่ลงทะเบียน

เมื่อดำเนินการในพื้นที่ต่าง ๆ จะได้รับอนุญาตให้ประกาศการใช้ภาษีเดียวในการตรวจสอบอย่างใดอย่างหนึ่งที่ผู้ชำระเงินเลือก

จากผลการตรวจสอบใบสมัคร Federal Tax Service จะออกการแจ้งเตือนไปยังบุคคลเกี่ยวกับการลงทะเบียน หลังจากนี้ ไม่จำเป็นต้องขยายหรืออัปเดตแอปพลิเคชัน ซึ่งแตกต่างจาก PSN เนื่องจาก "การใส่ร้าย" จะถูกนำไปใช้ในขณะที่ดำเนินกิจกรรม

สามารถสลับไปยังโหมด UTII จากโหมดอื่นได้รวมถึง จากทั่วไปตลอดจนเมื่อจดทะเบียนองค์กรธุรกิจใหม่ ข้อจำกัดในกิจกรรมบางประเภทได้รับการอนุมัติสำหรับผู้จ่ายภาษีเกษตรเดี่ยว

กำหนดเวลา

หลังจากที่บุคคลเริ่มกิจกรรมที่เขาวางแผนจะใช้ UTII แล้วภายใน 5 วันทำการเขาจะส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองนี้

วันที่เปลี่ยนแปลงไม่ตรงกับวันที่เริ่มต้นกิจกรรมจริงเสมอไป อย่างไรก็ตาม บุคคลมีสิทธิ์ระบุวันที่เริ่มต้นของธุรกิจที่เขาเห็นว่าจำเป็นในใบสมัคร นี่จะกลายเป็น วันที่ลงทะเบียน.

ดังนั้นผู้ประกอบการรายบุคคลจึงเปิดร้านเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2561 ซึ่งเขาดำเนินธุรกิจค้าปลีก ด้วยการปฏิบัติตามกฎหมายอย่างมีมโนธรรมและซื่อสัตย์ ตั้งแต่วันทำการแรกถัดจากวันเปิดทำการ เขามีหน้าที่ต้องประกาศกิจกรรมและการใช้ UTII ภายใน 5 วันทำการ - ตั้งแต่วันจันทร์ถึงวันศุกร์ อย่างไรก็ตาม ในการสมัคร เขาสามารถระบุวันที่ช้ากว่าวันจริงได้ จากนั้นกำหนดเวลาในการส่งใบสมัครจะถูกเลื่อนออกไป

หากคุณชะลอการส่งใบสมัครและทำธุรกรรมเอกสารใด ๆ ในช่วงเวลานี้ มีความเป็นไปได้สูงที่จะตกอยู่ภายใต้การลงโทษของรหัสหรือการคำนวณตามระบบภาษีทั่วไป

คำแถลง

แบบฟอร์มใบสมัครมีแบบฟอร์มที่เข้มงวดและได้รับการอนุมัติโดย Order of the Federal Tax Service of Russia No. ММВ-7-6/941@ ซึ่งแนบมาด้วยซึ่งเป็นแบบฟอร์มตัวอย่างที่สามารถใช้ได้ในปีนี้

หากผู้เสียภาษียื่นใบสมัครด้วยตนเอง ไม่จำเป็นต้องแนบเอกสารอื่น เพียงแสดงหนังสือเดินทางเพื่อยืนยันตัวตนของคุณ หากส่งผ่านตัวแทน จะต้องมีหนังสือมอบอำนาจรับรองและสำเนา

นอกจากนี้ยังสามารถส่งใบสมัครทางไปรษณีย์และช่องทางการสื่อสารอิเล็กทรอนิกส์ได้อีกด้วย

บริการภาษีของรัฐบาลกลางให้ คำแนะนำที่เข้มงวดในการกรอกแบบฟอร์มการรายงานการละเมิดซึ่งอาจนำไปสู่การปฏิเสธการลงทะเบียนหรือกิจกรรมการลงทะเบียนอื่น ๆ

การสมัคร EBND ระบุ:

• OGRNIP (หากบุคคลได้ลงทะเบียนและเพิ่มกิจกรรมประเภทใหม่ก่อนหน้านี้ หน่วยธุรกิจใหม่จะต้องรอการลงทะเบียนและรับ OGRNIP)
• ชื่อเต็มของผู้ประกอบการหรือชื่อวิสาหกิจหรือชื่อเต็มของตัวแทนที่ระบุในช่องพิเศษด้านซ้ายของแผ่นแรก
• รหัสกิจกรรมทางเศรษฐกิจ - หนึ่งใน 14 ประเภทตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อไม่ให้สับสนกับตัวแยกประเภท OKVED - และที่อยู่: 3 รหัสและที่อยู่ต่อแผ่น;
• วันที่ส่งมอบและลายเซ็นของผู้สมัคร

ผู้ดำเนินการตรวจสอบเมื่อยอมรับใบสมัครแล้วให้ทำเครื่องหมายเกี่ยวกับวันที่ยอมรับและระบุชื่อของผู้เชี่ยวชาญที่ยอมรับ ด้วยตนเอง.

หากต้องการให้บุคคลนั้นกรอกใบสมัครเป็นสองชุดและขอให้ทำเครื่องหมายที่ชุดที่สองเพื่อจัดเก็บส่วนตัว

การใช้เครื่องบันทึกเงินสด

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 290 แนะนำการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสดโดยเฉพาะสำหรับผู้ชำระเงิน UTII ซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันนี้

กฎหมายใหม่อนุญาตให้คนงาน “ถูกบังคับ” เลื่อนงานออกไปได้โดยไม่ต้องมีเครื่องบันทึกเงินสดจนกว่าจะสิ้นสุดช่วงเปลี่ยนผ่าน - กลางปี ​​2019 แต่จำเป็นต้องปฏิบัติตามแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดบนเครื่องที่คล้ายกับเครื่องบันทึกเงินสดโดยเคร่งครัด

กฎหมายเดียวกันนี้สร้างข้อกำหนดใหม่สำหรับเทคโนโลยี - ตอนนี้ CCP ส่งข้อมูลไปยัง Federal Tax Service โต๊ะเงินสดจะดำเนินการออนไลน์ รถจะต้องมีไดรฟ์ที่เก็บข้อมูลซึ่งต้องลงทะเบียนด้วย เมื่อหน่วยความจำของไดรฟ์เต็ม จะต้องเปลี่ยนและลงทะเบียนอีกครั้งพร้อมกับการตรวจสอบ

การลงทะเบียนการแจ้งเตือน

ภายใน 5 วันทำการ Federal Tax Service Inspector หากคำตอบเป็นบวกจะออกการแจ้งเตือนเพื่อยืนยันการลงทะเบียนสถานะของผู้ชำระเงินที่ "ถูกกล่าวหา": 1-3- การบัญชีสำหรับนิติบุคคล 2-3- การบัญชีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย .

การละเมิด

บุคคลที่ฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการลงทะเบียนภายใต้ UTII จะต้องรับผิดทางภาษีในรูปแบบของการลงโทษ (ค่าปรับ) ที่จัดตั้งขึ้นในบทที่ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - มากถึง 40,000 รูเบิล

การถอดถอนออกจากทะเบียน

ในปี 2561 ไม่มีการเปลี่ยนแปลงมาตรการในการออกจากระบอบรายได้ที่ถูกกล่าวหา ก่อนหน้านี้การถอนเงินจะดำเนินการโดยสมัครใจหรือตามความคิดริเริ่มของหน่วยงานด้านภาษี - ในกรณีที่มีการละเมิดเงื่อนไขในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษ

เหตุผลในการออกเดินทางโดยสมัครใจ:

1. การยุติกิจกรรมที่ถูกกล่าวหา - ไม่มีการให้บริการหรืองานที่เกี่ยวข้องกับบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอีกต่อไปหรือกฎหมายระดับภูมิภาคได้แยกพวกเขาออกจากรายการ
2. การเลือกระบบภาษีอื่น

ไม่ว่าในกรณีใด จะต้องแจ้งการเปลี่ยนแปลงต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนโดยยื่นคำขอโดยใช้แบบฟอร์มใดแบบฟอร์มหนึ่ง - UTII-3 สำหรับองค์กร, UTII-4 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

คุณต้องส่งใบสมัคร ภายใน 5 วันหลังจากสิ้นสุดกิจกรรมที่ถูกกล่าวหาเช่นในกรณีของการลงทะเบียน หน่วยงานด้านภาษียังทำการถอนเงินล่วงหน้า 5 วัน (ไม่รวมวันหยุดสุดสัปดาห์) และออกหนังสือแจ้งการถอนเงินให้กับบุคคลนั้นในแบบฟอร์ม 1-5-การบัญชี - สำหรับนิติบุคคล แบบฟอร์ม 1-4-การบัญชี - สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

หากบุคคลไม่ส่งใบสมัครตรงเวลา Federal Tax Service ไม่จำเป็นต้องดำเนินการถอนให้เสร็จสิ้นภายใน 5 วัน และบุคคลนั้นจะถูกนับว่าเป็นผู้ใช้ UTII ต่อไปจนถึงสิ้นเดือนที่แอปพลิเคชันที่พ้นกำหนดชำระ ถูกส่งแล้ว

ในแถลงการณ์องค์กรระบุ:

• ชื่อ ดีบุก;
• ข้อมูลของหัวหน้าองค์กรหรือตัวแทนเมื่อส่งผ่านตัวแทน
• ประเภทของกิจกรรมในรูปแบบของรหัส
• ที่อยู่ บริษัท;
• เหตุผลในการปฏิเสธระบอบการปกครองพิเศษ (การหยุดกิจกรรม, การเปลี่ยนไปใช้ระบบอื่น)

ผู้ประกอบการแต่ละรายระบุในใบสมัคร:

• ชื่อเต็มของผู้ประกอบการ
• เหตุผลในการปฏิเสธ UTII (ในรูปแบบของรหัสดิจิทัลตั้งแต่ 1 ถึง 4)

การลิดรอนสถานะผู้เสียภาษีเกิดขึ้นโดยการบังคับหากเกินตัวชี้วัดตัวใดตัวหนึ่งหรือมีการละเมิดเงื่อนไขการดำเนินการภายใต้ระบอบการปกครอง

นอกจากนี้ ศาลอนุญาโตตุลาการยังสามารถยุติกิจกรรมของบุคคลได้ในกรณีที่เกิดการล้มละลายหรือการละเมิดกฎหมายเป็นประจำ ศาลสามารถสั่งห้ามบุคคลจากกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการได้นานถึง 5 ปี

สำหรับนักธุรกิจหรือองค์กรต่างประเทศ อาจมีคำสั่งศาลได้เนื่องจากการหมดอายุของเอกสารที่อนุญาตให้ดำเนินธุรกิจในรัสเซีย

หลังจากยกเลิกการลงทะเบียนแล้ว จะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับกิจกรรมที่ยกเลิกให้ตรงเวลา - การประกาศครั้งล่าสุด

สถานการณ์ที่ผู้ประกอบการและองค์กรตัดสินใจเปลี่ยนระบบภาษีอาจเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ สำหรับบางคน การจัดเก็บภาษีแบบง่ายเป็นเพียงระบบที่น่าสนใจมากกว่าเมื่อเทียบกับภาษีที่เรียกเก็บ ในขณะที่บางคนเลือกระบบภาษีแบบง่ายเพราะพวกเขาไม่มีสิทธิ์ในการใส่ร้ายอีกต่อไป ไม่ว่าความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นโดยไม่สมัครใจ หรือการตัดสินใจครั้งนี้เกิดขึ้นโดยสมัครใจหรือไม่ การเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายไม่ว่าในกรณีใด ๆ จะต้องเป็นไปตามมาตรฐานที่กำหนด

บทความนี้กล่าวถึงสถานการณ์ต่างๆ ของการเปลี่ยนจากภาษีที่เรียกเก็บไปเป็นระบบที่เรียบง่าย กรอบเวลาใดที่ดำเนินการ รวมถึงเอกสารที่ผู้ประกอบการต้องจัดเตรียมให้กับหน่วยงานด้านภาษีสำหรับเรื่องนี้

เมื่อใดจึงจะเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายได้

ให้เราระลึกถึงข้อกำหนดที่ทุกคนที่ต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายต้องปฏิบัติตาม (มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายขนาดของรายได้ไม่สำคัญ แต่รายได้ขององค์กรในช่วง 9 เดือนของปีที่แล้วถูกจำกัดไว้ที่ 45 ล้านรูเบิล จำนวนนี้คูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวเบี่ยง ในปี 2560 มีการวางแผนที่จะเพิ่มจำนวนรายได้ที่อนุญาตเป็น 90 ล้านรูเบิล หากนิติบุคคลรวมภาษีการใส่ร้ายและระบบภาษีแบบง่ายไว้แล้ว แต่ในอนาคตต้องการละทิ้งการใส่ร้ายและเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่าย ๆ โดยสิ้นเชิง ควรใช้ขีด จำกัด รายได้สำหรับกิจกรรมประเภท "แบบง่าย" เท่านั้น (จดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/9647)

© photobank ลอรี

องค์กรที่มีสาขา รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคลที่ระบุไว้ในข้อ 3 ของศิลปะ 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ตัวแทนของภาคการเงิน ธุรกิจการพนัน ผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจร และอื่น ๆ

ขีดจำกัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ 100 ล้านรูเบิล มีการวางแผนที่จะเพิ่มขีด จำกัด นี้เป็น 150 ล้านรูเบิลจากปี 2560 แต่จะสามารถใช้ได้ก็ต่อเมื่อหน่วยงานระดับภูมิภาคกำหนดสิ่งนี้ในกฎหมายของพวกเขาเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย

ผู้เสียภาษีที่ถูกกล่าวหาจะเปลี่ยนไปใช้ระบบที่เรียบง่ายในกรณีใด โดยทั่วไปสิ่งนี้จะเกิดขึ้นในสถานการณ์ต่อไปนี้:

1. สิทธิ์ในการใส่ร้ายหายไปนั่นคือกิจกรรมไม่สอดคล้องกับกรอบเงื่อนไขในการใช้ UTII อีกต่อไป แต่เป็นไปได้ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่าย
2. กิจกรรมหลายประเภทกำลังดำเนินการพร้อมกันบน UTII และมีการตัดสินใจที่จะโอนบางส่วนไปยังระบบภาษีแบบง่ายโดยรวมทั้งสองโหมดพิเศษ
3. ผู้ประกอบการหรือองค์กรหยุดดำเนินกิจกรรมประเภทที่กำหนดโดยสิ้นเชิง และตอนนี้กำลังทำงานในพื้นที่ใหม่ซึ่งสามารถประยุกต์ใช้การทำให้เข้าใจง่ายได้
4. ในระดับกฎหมายภูมิภาค กิจกรรมของผู้เสียภาษีไม่รวมอยู่ในรายการประเภทกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษี

การเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายใช้เวลานานเท่าใด

กฎทั่วไปสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายช่วยให้คุณทำได้ตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น (มาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในบางกรณีไม่จำเป็นต้องรอถึงปีใหม่ มาดูกันว่าช่วงการเปลี่ยนแปลงจะเป็นอย่างไรและจะเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายในแต่ละสถานการณ์ได้อย่างไร

หากผู้เสียภาษีละเมิดข้อกำหนดและขั้นตอนการสมัคร UTII ในช่วงระยะเวลาภาษี ได้แก่:

• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมีมากกว่า 100 คนหรือ
• การมีส่วนร่วมมากกว่าหนึ่งในสี่ในองค์กรประกอบด้วยนิติบุคคลอื่น ๆ (ข้อ จำกัด นี้ใช้ไม่ได้กับผู้ที่มีทุนจดทะเบียนประกอบด้วยการบริจาคจากองค์กรสาธารณะของคนพิการในขณะที่พนักงานอย่างน้อยครึ่งหนึ่งถูกปิดการใช้งานซึ่งมีส่วนแบ่งใน เงินเดือนอย่างน้อย 25% เช่นเดียวกับสหกรณ์ผู้บริโภคและสังคมเศรษฐกิจ)

จากนั้นเขาไม่มีทางเลือก - เขาถูกลิดรอนสิทธิ์ใน UTII และเปลี่ยนไปชำระภาษีตามระบบทั่วไป (OSNO) ตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการบันทึกการละเมิด (ข้อ 2.3 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) การเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายในกรณีนี้เป็นไปไม่ได้ เนื่องจากข้อกำหนดข้างต้นเหมือนกันสำหรับ UTII และระบบภาษีแบบง่าย แต่ถ้าองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร (ยกเว้นความร่วมมือผู้บริโภค) หรือถูกสร้างขึ้นตามกฎหมายวันที่ 23 สิงหาคม 2539 หมายเลข 127-FZ หรือกฎหมายวันที่ 29 ธันวาคม 2555 หมายเลข 273-FZ องค์กรนั้นจะยังคงอยู่ สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายแม้ว่าส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของนิติบุคคลอื่นจะเกิน 25 เปอร์เซ็นต์ก็ตาม ในกรณีนี้ ด้วย OSNO คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายได้ตั้งแต่วันแรกของปีปฏิทินใหม่ โดยแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของคุณก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่กันยายน 12/12/2555 เลขที่ 03-11-06/2/123).

เมื่อสิทธิ์ในการใช้ UTII สูญหายเนื่องจากมีตัวบ่งชี้ทางกายภาพเกินซึ่งคำนวณภาษีที่เรียกเก็บ (จำนวนพนักงาน พื้นที่ขาย ฯลฯ) มีตัวเลือกการเปลี่ยนแปลงให้เลือก 2 แบบ:

• หากงานได้ดำเนินการกับ UTII สำหรับกิจกรรมทุกประเภทคุณจะต้องสูญเสียสิทธิ์นี้คุณจะต้องใช้ OSNO เริ่มตั้งแต่วันแรกของไตรมาสที่ตัวบ่งชี้เกินขีด จำกัด และคุณสามารถกลายเป็นตัวย่อได้ เช่นเดียวกับในกรณีก่อนหน้านี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปเท่านั้น ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06/2/150);
• หากมีการรวมการใส่ร้ายและการเก็บภาษีแบบง่ายเข้าด้วยกันการเปลี่ยนจาก UTII ไปเป็นระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นไปได้โดยเริ่มจากเดือนที่เกินตัวบ่งชี้สำหรับกิจกรรมประเภท "ที่ถูกกล่าวหา" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.08.2013 ไม่ . 03-11-06/2/32078). เราแจ้งให้ Federal Tax Service ทราบถึงการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันแรกของเดือนที่พวกเขาสูญเสียสิทธิ์ในการยื่นฟ้อง

ในกรณีที่ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กรดำเนินกิจกรรมทางวินัยผสมผสานระบบภาษีของ UTII และระบบภาษีแบบง่ายอาจมีผลกำไรมากกว่าในการโอนเพื่อลดความซับซ้อนของกิจกรรมที่ใส่ร้ายทั้งหมดหรือหลายประเภท หากเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมด กิจกรรมนี้สามารถโอนไปยังระบอบการปกครองที่เรียบง่ายได้ตั้งแต่ปีใหม่โดยสมัครใจ ในการสมัครขอยกเลิกการลงทะเบียน คุณต้องระบุวันที่เปลี่ยนแปลงและระบุประเภทที่คุณตัดสินใจใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะต้องส่งใบสมัครภายใน 5 วันนับจากวันที่เปลี่ยนเป็นขั้นตอนที่ง่ายขึ้น

หลังจากตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะจ่ายเงิน UTII โดยสิ้นเชิงผู้ประกอบการแต่ละรายหรือองค์กรสามารถทำให้ง่ายขึ้นได้ตั้งแต่ต้นเดือนที่พวกเขาหยุดเป็น "บุคคลที่ถูกกล่าวหา" (ข้อ 2 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ให้เราชี้แจงว่าผู้เสียภาษีจะต้องหยุดมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทเหล่านั้นที่ "ถูกกล่าวหา" และเริ่มทำงานในพื้นที่ใหม่ ไม่ว่ากิจกรรมเหล่านั้นจะต้องเสียภาษีที่เรียกเก็บหรือไม่ก็ตาม เราประกาศต่อ Federal Tax Service ว่าเรากำลังยกเลิกการลงทะเบียนภาษีที่กำหนด (มี 5 วันนับจากวันที่สิ้นสุดกิจกรรม "ถูกฟ้อง") และแจ้งเกี่ยวกับการเปลี่ยนจาก UTII ไปเป็นระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันแรกของเดือน เมื่อกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" เสร็จสิ้น ระยะเวลาการแจ้งเตือนสำหรับการเปลี่ยนแปลงจะเหมือนกับสำหรับผู้ประกอบการและองค์กรรายใหม่ - 30 วันตามปฏิทิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-11-06/2/123) กฎหมายไม่ได้ระบุโดยตรงว่าควรนับช่วงเวลานี้จากวันใด แต่เป็นเหตุผลที่จะสันนิษฐานว่านับจากวันที่ยุติกิจกรรมที่ถูกกล่าวหา

หากภาษีจากรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภทของผู้ประกอบการถูกยกเลิกโดยข้อบังคับของเทศบาล การเปลี่ยนจากการใส่ร้ายเป็นระบบภาษีแบบง่ายจะเกิดขึ้นในลักษณะเดียวกับในกรณีที่มีการปฏิเสธ UTII โดยสมบูรณ์ (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 02/05/2556 เลขที่ ED-3-3/639").

ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง

หากคุณตัดสินใจที่จะเป็นผู้จ่ายภาษี "แบบง่าย" ในที่สุดโดยปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีทั้งหมดอย่าลืมว่าคุณต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service เพื่อยกเลิกการลงทะเบียนตัวเองในฐานะผู้จ่ายภาษีที่เรียกเก็บและการแจ้งเตือนของคุณ การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

คำขอเพิกถอนทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีสำหรับรายได้ที่ใส่เข้าไป

มีการพัฒนาสองรูปแบบ: UTII-3 สำหรับนิติบุคคลและ UTII-4 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย (คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 เลขที่ ММВ-7-6/941) จะต้องส่งใบสมัครไปยังผู้ตรวจสอบที่คุณลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII คุณมีเวลาไม่เกินห้าวันในการส่งใบสมัคร:

• นับจากวันที่กิจกรรมภาษีที่ถูกฟ้องยุติลง วันที่ยกเลิกการลงทะเบียนจะเป็นวันที่ยุติกิจกรรมที่กำหนดในใบสมัคร
• นับจากวันที่เปลี่ยนผ่านไปสู่ระบอบการปกครองแบบง่าย ในกรณีนี้ วันที่ยกเลิกการลงทะเบียนจะตรงกับวันที่เปลี่ยน
• จากวันสุดท้ายของเดือนของไตรมาสที่จำนวนพนักงานเกิน 100 คนหรือส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นเกินเกณฑ์ร้อยละ 25 (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 2.2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ที่นี่ วันที่ถอนการลงทะเบียนจะเป็นวันแรกของไตรมาส ซึ่งมีการละเมิดเกิดขึ้น และ OSNO ก็เริ่มถูกนำมาใช้

แจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในแบบฟอร์มหมายเลข 26.2.-1 (คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ ММВ-7-3/829)

คุณสามารถแจ้งเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้โดยส่งเอกสารกระดาษหรือเวอร์ชันอิเล็กทรอนิกส์ไปยังสำนักงานสรรพากร คุณต้องระบุวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่เป็นประโยชน์ต่อคุณ ("รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") และองค์กรยังแสดงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและรายได้ที่ได้รับเป็นเวลา 9 เดือน

เมื่อตัดสินใจเปลี่ยนจาก UTII ไปเป็นระบบภาษีแบบง่ายแล้ว ให้พิจารณาบทบัญญัติของรหัสภาษีอย่างรอบคอบ มิฉะนั้นมีความเป็นไปได้สูงที่จะตกอยู่ภายใต้ระบอบการปกครองภาษีทั่วไปแทนที่จะทำให้ง่ายขึ้น การปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการใช้ระบอบการปกครองที่เรียบง่ายและการส่งเอกสารทั้งหมดไปยังสำนักงานสรรพากรตรงเวลาจะช่วยหลีกเลี่ยงไม่ให้เกิดสถานการณ์ที่ขัดแย้งกันมากมายในระหว่างการเปลี่ยนแปลง