بازتاب در 6 اقلام تعهدی مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت مرخصی. قوانین تکمیل گزارشات

این مقاله روند پر کردن فرم 6-NDFL را مورد بحث قرار می دهد و نمونه ای از پر کردن محاسبه با پرداخت مرخصی را ارائه می دهد. فرم 6-NDFL و نمونه فرم با پرداخت مرخصی را می توانید در زیر دانلود کنید.

خود فرم و روش پر کردن آن به تفصیل در مورد بحث قرار گرفته است.

فرم 6-NDFL با دستور خدمات مالیاتی فدرال MMV-7-11/450@ مورخ 14/10/2015 تأیید شد. این دستور روش پر کردن گزارش را تأیید می کند ، با این حال ، برخی از ویژگی ها و تفاوت های ظریف پر کردن را در نظر نمی گیرد و بنابراین اطلاعات دقیق تر در نامه های توضیحی از سرویس مالیاتی فدرال روسیه فاش می شود ، که همچنین نیاز است هنگام پر کردن محاسبه 6-NDFL باید رعایت شود.

محاسبه 4 بار در سال - برای 3، 6، 9 و 12 ماه ارسال می شود. برای محاسبات 3، 6 و 9 ماهه، پرداخت ها ظرف یک ماه بعد از دوره انجام می شود. یک سال - تا 1 آوریل شامل. یعنی آخرین مهلت ارسال 6-NDFL برای سال 2016 تا 1 آوریل 2017 با احتساب این موضوع می باشد، با توجه به اینکه در سال 2017 1 آوریل مصادف با شنبه است، مهلت ارسال محاسبه به 3 آوریل 2017 موکول می شود.

نمونه پر کردن 6-NDFL با حقوق مرخصی در سال 1396

بیایید با استفاده از مثال تهیه گزارش برای سال 2016 برای ارائه در سال 2017، به روش انعکاس پرداخت مرخصی در محاسبه 6-NDFL نگاه کنیم.

نحوه منعکس کردن حقوق مرخصی در بخش اول 6-NDFL

حقوق مرخصی و همچنین دستمزد مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ است و بنابراین مقدار حقوق مرخصی تعلق گرفته برای سال باید با کل حقوق جمع شود و به صورت کلی در خط 020 نشان داده شود. بخش اول 6-NDFL. این خط تمام دستمزد مرخصی انباشته شده در سال 2016 را بدون توجه به لحظه و واقعیت پرداخت آنها نشان می دهد.

این خط آن دسته از پرداخت ها را به افرادی که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند نشان نمی دهد. حقوق مرخصی که به کارمندان در هنگام رفتن به مرخصی استحقاقی تعلق می گیرد (کار اصلی، آموزشی) به این دسته تعلق ندارد و بنابراین به طور کامل در ردیف 020 بخش اول قرار می گیرد. کارفرما باید 13 درصد از مبلغ حقوق مرخصی را کسر کند و به کارمند مبلغ حقوق مرخصی منهای مالیات بر درآمد را بدهد. مقدار مالیات دریافتی در فیلد 040 نشان داده شده است، این مقدار به عنوان نرخ مشخص شده در فیلد 010 تعیین می شود (برای پرداخت مرخصی 13٪ است)، ضرب در مقدار درآمد از فیلد 020.

در قسمت 070 قسمت اول باید مالیات تکلیفی را نشان دهید.

اگر به کارمندی از قبل مرخصی داده شود، با در نظر گرفتن اینکه برای مدت مورد نیاز به کار خود ادامه خواهد داد، حقوق مرخصی دریافت می کند. اگر پس از بازگشت از مرخصی، کارمندی بدون کار در مدت زمان مورد نیاز که مرخصی ارائه شده است، استعفا دهد، کارفرما حق دارد حقوق مرخصی اضافه پرداخت شده را انصراف دهد و بنابراین باید مبلغ آن و مالیات بر درآمد شخصی را که از آنها کسر شده است مجدداً محاسبه کند. . نتایج محاسبه مجدد باید در بخش 1 فرم 6-NDFL در نظر گرفته شود، یعنی در فیلدهای این بخش برای سال 2016، شاخص های 31 دسامبر 2016 باید با در نظر گرفتن کلیه محاسبات مجدد تعطیلات وارد شود. پرداخت و مالیات بر درآمد شخصی بر آنها.

نحوه انعکاس حقوق مرخصی در بخش دوم 6-NDFL

این بخش تاریخ ها و مقادیر را هنگام پر کردن محاسبه 6-NDFL نشان می دهد، اطلاعات برای سه ماه آخر سال 2016 (اکتبر، نوامبر، دسامبر) ارائه می شود.

• 100 روز پرداخت واقعی حقوق برای مرخصی است، این روزی است که آنها به کارمند پرداخت می شوند (حداکثر سه روز قبل از شروع مرخصی). ویژگی این است که برای حقوق، روز واقعی پرداخت درآمد آخرین روز از ماهی است که برای آن تعلق می گیرد. با توجه به اینکه تاریخ های حقوق و دستمزد مرخصی متفاوت است، این مبالغ باید به تاریخ های مختلف تقسیم شود و فیلدهای 100-140 برای حقوق و دستمزد و مرخصی را به طور جداگانه پر کنید.
• 110 - لحظه کسر مالیات بر درآمد شخصی - تاریخ مربوط به روز پرداخت درآمد است.
• 120 - انتقال مالیات بر درآمد شخصی - برای حقوق مرخصی این آخرین روز ماه است که در آن پرداخت می شود. باز هم، برای حقوق، این تاریخ مطابق با روز بعد از روز پرداخت است، و بنابراین، حقوق مرخصی نیز باید از حقوق جدا شود.
• 130 - درآمد پرداخت شده در تاریخ مشخص شده در فیلد 100. میزان حقوق مرخصی به طور جداگانه از حقوق نشان داده می شود.
• 140 - مبلغ مالیات بر درآمد شخصی کسر شده در روز از فیلد 110.

در بخش دوم فقط آن دسته از مبالغ پرداخت مرخصی که تاریخ پرداخت آنها در سه ماه آخر دوره بوده است لازم است. در مورد مالیات بر درآمد شخصی، همین قانون فقط مالیات بر حقوق مرخصی نشان داده شده است که تاریخ کسر و انتقال آن در سه ماه آخر دوره است.

نمونه ای از پر کردن 6-NDFL با حقوق مرخصی:

اطلاعات اولیه:

حقوق مرخصی در 13 نوامبر به مبلغ 30000 روبل برای کارمند صادر شد. حقوق ماه نوامبر 20000 روبل بود. و در تاریخ 05.12 پرداخت شد، در همان روز مالیات بر درآمد شخصی از حقوق منتقل شد. برای خلوص آزمایش از ماه ها و کارمندان دیگر غافل می شویم. 6-NDFL فقط داده های نوامبر 2016 را نشان می دهد که در آن حقوق مرخصی پرداخت شده است

ویدئو - پر کردن 6-NDFL با نمونه های واقعی:

هنگام پر کردن محاسبه 6-NDFL، موقعیت های غیر استاندارد به طور دوره ای ایجاد می شود. یکی از رایج ترین زمانی که آخرین روز ماه - روز تعطیل و پرداخت تعطیلات در 6-NDFLانگار روی این ته "آویزانند". باید چکار کنم؟ ما با در نظر گرفتن موقعیت خدمات مالیاتی روسیه پاسخ خواهیم داد.

تا پایان ماه صبر کنید

قانون کلی بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که مالیات بر درآمد بر اساس نتایج ماهی که درآمد برای آن تعلق می گیرد محاسبه می شود. مبلغ مربوطه آن باید در زمان پرداخت درآمد (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نگهداری شود. و اگر شخصی شرکت را ترک نکند، تاریخ دریافت درآمد در قالب حقوق آخرین روز ماه است که برای آن جمع شده است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، عامل مالیاتی فرصت تعیین میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی را تا رسیدن آخرین روز تقویمی ماه ندارد. در این راستا، قانون الزامی برای اخذ مالیات بر درآمد از پیش پرداخت حقوق ندارد. این با توضیحات مقامات تأیید می شود: نامه های وزارت دارایی مورخ 9 دسامبر 2012 به شماره 03-04-06/8-232، خدمات مالیاتی فدرال مورخ 26 مه 2014 شماره BS-4-11/10126، و غیره.

ضرب الاجل

به طور کلی مامور مالیاتی موظف است مالیات بر درآمد اشخاص را حداکثر تا روز بعد پس از پرداخت درآمد به خزانه واریز کند. در همین حال، یک قانون جداگانه برای مقادیر مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی اعمال می شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه): این باید حداکثر تا آخرین روز از ماه انجام شود که چنین پرداخت هایی انجام شده است. .

گاهی اوقات اتفاق می افتد که آخرین روز ماه یک روز تعطیل رسمی است: شنبه، یکشنبه یا تعطیلات طبق تقویم تولید. به عنوان مثال، در سال 2016 این اتفاق 4 بار افتاد: در ژانویه، آوریل، ژوئیه و دسامبر. پس چگونه فرم را پر کنیم؟ 6-NDFL، اگر آخرین روز ماه یک روز تعطیل باشد?

موقعیت خدمات مالیاتی فدرال: قانون انتقال

در توضیحات مورخ 11 مه 2016 شماره BS-4-11/8312، خدمات مالیاتی روسیه قاعده بند 7 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه را یادآور شد. به نظر می رسد این است:

در نامه ای به تاریخ 16 مه 2016 به شماره BS-3-11/2169، خدمات مالیاتی فدرال توضیح می دهد: هنجار بند 7 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه دقیقاً مربوط به آخرین روز دوره تعیین شده توسط قانون مالیات، و نه تاریخ دریافت واقعی درآمد. یعنی دومی قابل انتقال نیست. این امر به ویژه برای آن دسته از مشاغلی که یک هفته کاری 6 یا 7 روزه دارند صادق است.

بنابراین، تاریخ وصول به هنگام پرداخت دستمزد، آخرین روز ماهی است که طبق قرارداد کار برای شخص درآمد تعلق می گیرد. مهم نیست که تاریخ مشخص شده در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد.

بنابراین، انتقال مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی به روز کاری بعدی (حتی در اوایل ماه آینده) یک وضعیت کاملا واقعی و قابل قبول است. هنگامی که شاخص ها را وارد محاسبه می کنید، این را فراموش نکنید. 6-NDFL در حقوق مرخصی. آیا آخرین روز ماه یک روز تعطیل است؟. با خیال راحت تاریخ پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را به اولین روز کاری ماه جدید تغییر دهید.

مثال
تعطیلات کوزنتسووا برای دسامبر 2016 در 14 دسامبر (چهارشنبه) به مبلغ 30000 روبل پرداخت شد. که در آن آخرین روز ماه یک روز تعطیل است. در 6-NDFLحقوق مرخصی به شرح زیر منعکس می شود:

در 6، مالیات بر درآمد شخصی منعکس کننده سود تعلق گرفته در طول سال تقویم به نفع افراد است. علاوه بر این، در قسمت 1 اظهارنامه در سلول 20، اطلاعات بر اساس تعهدی از ابتدای سال گزارش منعکس شده است. در بخش دوم، ارقام فقط برای سه ماهه گزارش به ترتیب زمانی نشان داده شده است. نماینده موظف است طبق قانون کار علاوه بر درآمد، حق الزحمه خود را سه روز قبل از دستور به کارمندان واریز کند. یعنی این اطلاعات در اظهارنامه درج شده است. اجازه دهید در مقاله تفاوت های ظریف انعکاس مرخصی غلتکی را در نظر بگیریم.

حقوق و دستمزد طبق ماده 136 قانون کار ماهیانه دو بار به کارمندان واریز می شود. علاوه بر درآمد اصلی، حداکثر سه روز قبل از شروع مرخصی، کارفرما موظف است حقوق مرخصی را به افراد پرداخت کند. صورت. این هنجار توسط ماده 136 قانون کار تنظیم می شود.

برای منعکس کردن این سود در محاسبه، قوانین زیر اعمال می شود:

• روز شناسایی سود مطابق با تاریخ انتقال آن به افراد است. اشخاص مشمول بند 1 ماده 223 بند 1 قانون مالیات.
• مالیات بر درآمد افراد بر اساس بند 6 ماده 226 قانون مالیات در آخرین روز از ماه پرداخت به خزانه واریز می شود.

مهلت انتقال مالیات بر درآمد در این مورد با سایر پاداش ها متفاوت است که مالیات آن حداکثر تا روز بعد از تاریخ پرداخت به بودجه واریز می شود. بنابراین، در قسمت دوم گزارش 6، حقوق مرخصی در بلوک جداگانه تشکیل شده است.

روش انعکاس پرداخت ها

روش انعکاس دستمزد مرخصی در گزارش 6 به شرح زیر است:

• در صورتی که تعلق گرفته و به اشخاص منتقل شود. افراد جدا از درآمد اصلی ، سپس 2 قسمت از محاسبه را در یک بلوک جداگانه منعکس می کنند ، زیرا برای آنها مهلت هایی برای انتقال و پرداخت مالیات بر درآمد تعیین شده است.
• اگر حقوق مرخصی همراه با حقوق اصلی پرداخت شده است (به عنوان مثال، با اخراج بعدی یک فرد)، همچنین در ستون های جداگانه بخش دوم مشخص کنید. در این مورد، تاریخ انتقال یکسان است، اما مهلت انتقال مالیات بر درآمد متفاوت است.

در بخش دوم اظهارنامه، پرداخت مرخصی در فیلدهای جداگانه منعکس شده است، زیرا تاریخ های انتقال مالیات بر درآمد شخصی از درآمد و این پاداش ها با هم مطابقت ندارند. این هنجار توسط مقامات مالیاتی در BS 4-11-8312 توضیح داده شده است.

قسمت اول گزارش شماره 6 در ستون 20 شامل مجموع مبالغ سود، مالیات محاسبه شده بر آنها در ردیف 40 و مالیات بر درآمد نگهداشته شده در ردیف 70 ​​خواهد بود.

برای دوره انتقال، اگر مهلت انتقال مالیات به خزانه در آخر هفته باشد، آنها با قوانین کلی انتقال هدایت می شوند و هنجارهای بند 7 ماده 6.1 قانون مالیات را اعمال می کنند. در این صورت، در اولین روز هفته پس از آن منتقل می شود.

در قسمت 1 گزارش، مبالغ سود تعهدی (فیلد 20)، مالیات بر درآمد محاسبه شده و انباشته شده (به ترتیب ستون های 40 و 70) در دوره پرداخت حق الزحمه لحاظ می شود. قسمت 2 محاسبه در سه ماهه گزارش بعدی تکمیل می شود.

نحوه انعکاس پرداخت حقوق مرخصی در 6 اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی

این گزارش منعکس کننده حقوق و دستمزد طبق قوانین کلی است:

• صرف‌نظر از تاریخ انتقال مالیات بر درآمد، درآمد انباشته، مالیات بر درآمد محاسبه‌شده و باقی‌مانده در دوره پرداخت مشمول بخش 1 گزارش 6 می‌شود.
• انتقال این حق الزحمه مطابق با تاریخ پرداخت حق الزحمه و مالیات بر درآمد در قسمت دوم اظهارنامه در بلوک جداگانه منعکس می شود.

به عبارت دیگر، پرداخت مرخصی انتقالی باید در گزارش شماره 6 مالیات بر درآمد شخصی با توجه به دوره تعهدی در بند اول و پرداخت در بند دوم مطابق با BS 4-11-9248 منعکس شود.

تاریخ انعکاس سود آخرین روز ماه است که در آن تعلق می گیرد. مرخصی در روز پرداخت طبق نامه وزارت دارایی 03-04-06-2187 پرداخت می شود.

تاریخ کسر مالیات بر درآمد مصادف با تاریخ پرداخت سود است. آخرین مهلت واریز مالیات بر درآمد اشخاص به خزانه آخرین روز از ماهی است که این سود در آن واریز می شود.

بیایید مثالی از پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی بزنیم.

در سه ماهه سوم، درآمدها در تاریخ های زیر پرداخت شد:

• 10 جولای - 25000 (مالیات 3250)؛
• 21 اوت - 47000 (مالیات 6110)؛
• مالیات بر درآمد همزمان با پرداخت به خزانه واریز می شود.
• در 29 سپتامبر، حقوق مرخصی 27616 روبل تعلق گرفت. پرداخت به کارمند در روز بعد، 2 اکتبر انجام شد.

در سه ماهه سوم سود به میزان زیر رسید:

25000+47000 = 72000 روبل.

مالیات بر درآمد بر مبالغ: 3250 + 6110 = 9360 روبل.

نمونه ای از پر کردن مالیات بر درآمد شخصی با حقوق مرخصی به مدت 9 ماه:

مبالغ انباشته در 29 سپتامبر و پرداخت شده در 2 اکتبر در گزارش 9 ماهه لحاظ نشده است. آنها در هر دو بخش 1 و 2 در اظهارنامه سالانه درج خواهند شد.

6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه سوم در صورتی که در ماه سپتامبر پرداخت شده باشد، شامل حقوق تعطیلات اکتبر خواهد بود.

محاسبه مجدد درآمد چه زمانی انجام می شود؟

در عمل ممکن است مواردی پیش بیاید که پس از ارائه اظهارنامه به مراجع مالی، مبالغ مجدداً محاسبه و اصلاحیه ارائه شود.

این کار در دو حالت انجام می شود:

1. حسابدار اشتباه مالیاتی مرتکب شد و اطلاعات نادرستی ارائه کرد. در این صورت بلافاصله پس از کشف خطا، اطلاعات را تصحیح کرده و محاسبه صحیح را ارائه دهید.
2. محاسبه مجدد حق الزحمه طبق قانون موجه است. این امر پس از فراخوانی کارمند از مرخصی اتفاق می افتد، در صورت استعفای کارمند، به دلیل تأخیر در دریافت حقوق، مرخصی به تعویق می افتد. در این صورت، مبالغ برای دوره ای که محاسبه مجدد انجام شده است در گزارش منظور می شود. این استاندارد در BS 4-11-9248 تعریف شده است.

در عمل، زمانی امکان پذیر است که کارمند در ماه ژوئیه (در سه ماهه سوم) به تعطیلات دیگری رفت و پرداخت در ژوئن به مدت 3 روز مطابق با قانون کار (ماده 136) انجام شد.

در چنین شرایطی، پرداخت مرخصی حمل در 6 اظهارنامه مالیات بر درآمد افراد برای شش ماه در بندهای 1 و 2 منعکس می شود، زیرا افراد. واحد تجاری در سه ماهه دوم سود کسب کرد.

نمایندگان موظفند مالیات را در روز انتقال درآمد کسر و حداکثر تا 30 ژوئن به خزانه واریز کنند. مبالغ به سه ماهه سوم منتقل نمی شود.

پرداخت غرامت و به دنبال آن اخراج یک کارمند

در صورت اخراج کارمند و تعلق غرامت مرخصی، طبق قوانین عمومی (BS 3-11-2094) اظهارنامه تشکیل می شود.

بخش دوم به شرح زیر پر می شود:

• 100 - تعداد انتقال غرامت.
• 110 - شماره مالیات بر درآمد (مصادف با ستون 100)؛
• 120 - آخرین روز ماه پرداخت اجرت المثل.
• 130 و 140 به ترتیب مبالغ مالیات بر سود و درآمد شخصی است.

این کارمند نامه استعفای خود را از 24 ژوئن نوشت. غرامت محاسبه شده 25000 روبل (مالیات بر درآمد 3250) است.

برای انعکاس صحیح جبران خسارت، لطفاً به نامه BS 3-11-2094 مراجعه کنید. مقامات مالیاتی توضیح دادند که این پاداش در دوره ای که کارمند آخرین روز کار کرده است منعکس می شود.

الگوریتم تکمیل گزارش به صورت زیر خواهد بود:

• 20 – 25000;
• 40 و 70 – 3250;
• 100 و 110 - 24 ژوئن;
• 120 - 30 ژوئن;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

یک گزارش نمونه برای این مثال:

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه برای سه ماهه اول

بیایید نمونه ای از نحوه پر کردن گزارش را بررسی کنیم اگر تعطیلات در یک دوره باشد، حق الزحمه به موقع منتقل شود و مهلت واریز مالیات به خزانه در آخر هفته باشد.

این سازمان 8 نفر را استخدام می کند. حقوق ها دو بار در ماه پرداخت می شود 27 - پیش پرداخت به مبلغ 100000 روبل ، مانده درآمد در 15 ماه بعد منتقل می شود. به یک کارمند کسر ماهیانه به مبلغ 4000 روبل ارائه می شود.

تجزیه و تحلیل برای ژانویه:

• 12.01 - سود ماه دسامبر به مبلغ 109,320 پرداخت شد.
• 26.01 - پیش پرداخت ژانویه منتقل می شود.
• 01/31 - درآمد ژانویه تعلق گرفت، مالیات - 30,680.

تجزیه و تحلیل فوریه:

• 02/15 - درآمد ژانویه ذکر شده است - 109,320;
• 20/02 – مرخصی تعهدی و پرداختی 27314 مالیات 3551;
• 27.02 - پیش پرداخت فوریه پرداخت شد.
• 02.28 - درآمد ماه فوریه به مبلغ 216،342 روبل، مالیات - 31،155 تعلق گرفت.

تجزیه و تحلیل ماه مارس:

• 15 مارس، درآمد ماه فوریه به عنوان 88,738 ذکر شد.
• 20.03 - حقوق مرخصی به مبلغ 25476 روبل تعلق گرفت و صادر شد ، مالیات بر درآمد شخصی 3312.
• 27.03 - پیش پرداخت ماه مارس منتقل می شود.
• 03/31 - درآمد انباشته مارس: 227,143، مالیات بر درآمد شخصی - 32,320.

برای سه ماهه اول، درآمد به مبلغ 736275 روبل تعلق گرفت، کسرها به 12000 روبل، مالیات - 94155 روبل رسید. پاداش به مبلغ 653305 روبل منتقل شد.

تکمیل بخش 1 گزارش سه ماهه اول به شرح زیر است:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

در بخش 2 ما سود انتقال دسامبر را منعکس می کنیم:

• 100 – 31 دسامبر;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

ما درآمدهای ژانویه را منعکس می کنیم:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

ما اقلام تعهدی فوریه را منعکس می کنیم:

• 100 و 110 - 20.02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

ما درآمد ماه فوریه را منعکس می کنیم:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

بخش دوم گزارش ژانویه - مارس شامل اقلام تعهدی پرداخت شده در 20 مارس نمی شود، زیرا آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد در پرداخت مرخصی به 6 مالیات بر درآمد شخصی آخرین روز ماه (31.03) است و در آخر هفته است.

بنابراین، تاریخ انتقال مبالغ به خزانه‌ها به اولین روز هفته پس از آن یعنی 2 آوریل منتقل می‌شود. اما در قسمت اول اظهارنامه به عنوان پرداخت شده ثبت می شود.

گزارش 6 ماهه دوم برای این مبالغ تکمیل می شود:

• 100 و 110 - 20.03;
• 120 – 02 آوریل;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

نتیجه

این گزارش بیش از 2 سال پیش معرفی شد، اما سؤالات هنوز باز است. انعکاس پرداخت مرخصی در 6 مالیات بر درآمد شخصی با تاریخ انتقال آنها با در نظر گرفتن تاریخ انتقال مالیات به خزانه همراه است. اطلاعات مربوط به دوره ای نیست که مبالغ برای آن جمع شده است. در صورت تشخیص خطا، حسابدار به طور مستقل اطلاعات را روشن می کند و گزارش جدیدی را قبل از پایان حسابرسی میز به بازرسی ارائه می دهد. این امر از تنظیم یک عمل و اعمال مجازات جلوگیری می کند.

چگونه حقوق و دستمزد مرخصی را در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه منعکس کنیم؟ در صورت پرداخت حقوق و دستمزد مرخصی در یک روز چگونه می توان مبالغ را نشان داد؟ ما به سؤالی که از خواننده خود دریافت کرده ایم پاسخ می دهیم.

سوال

در تاریخ 31 مرداد 1395 برای بازه زمانی 1395/08/01 لغایت 08/24 حقوق صادر گردید. 1395 و حقوق مرخصی از تاریخ 1395/08/25 لغایت 1395/09/07 به مرخصی رفته و حقوق یک ماه به همراه حقوق مرخصی به وی پرداخت شده است. مالیات بر درآمد شخصی در همان روز منتقل می شود. چگونه می توان این را در 6NDFL برای 9 ماه سال 2016 منعکس کرد؟ متشکرم. سوتلانا

پاسخ

الگوریتم پر کردن بخش 1 در این حالت هیچ ویژگی خاصی نخواهد داشت. مقدار درآمد باید در ردیف 020 درج شود. مقدار مالیات تعلق گرفته باید در ردیف 040 نشان داده شود و مقدار واقعی نگه داشته شده - در ردیف 070.

تاریخ دریافت درآمد در قالب حقوق مرخصی، روز پرداخت واقعی آنها است. مالیات باید حداکثر تا آخرین روز ماهی که درآمد در آن پرداخت شده است به بودجه منتقل شود. در بخش 2 در مورد پرداخت مرخصی باید موارد زیر را مشخص کنید:

• در خط 100 – 1395/08/22;
• در خط 110 – 1395/08/22;
• در خط 120 – 1395/08/31;
• در خط 130 - میزان پرداخت مرخصی تعلق گرفته؛

اگر حقوق تا پایان ماه پرداخت شده باشد، پر کردن بخش 2 ویژگی هایی دارد. واقعیت این است که تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب حقوق آخرین روز ماه است که برای آن تعلق گرفته است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حقوق صادر شده قبل از این تاریخ به عنوان پیش پرداخت شناسایی می شود. و سازمان فقط در صورت پرداخت نقدی بعدی حق کسر مالیات از آن را دارد.

• در خط 100 - آخرین روز ماهی که برای آن حقوق تعلق گرفته است (1395/08/31)؛
• در خط 110 - تاریخ پرداخت درآمدی که از آن سازمان حق دارد از دستمزدهای پرداخت شده قبلی مالیات کسر کند (به عنوان مثال، تاریخ پرداخت پیش پرداخت برای ماه آینده).
• در خط 120 - روز بعد از تاریخ مشخص شده در خط 110.
• در خط 130 - میزان درآمد تعهدی؛
• در خط 140 - مقدار مالیات کسر شده.

پرداخت های مرخصی مانند سایر درآمدهای افراد مشمول مالیات است که باید در اظهارنامه 6-NDFL نمایش داده شود. نحوه نمایش پرداخت مرخصی در گزارش 6-NDFL در این مقاله به تفصیل مورد بحث قرار گرفته است.

ویژگی های پرداخت مرخصی در مورد مالیات بر درآمد شخصی

حقوق مرخصی و همچنین مرخصی استعلاجی باید در گزارش 6-NDFL به همراه درآمد افراد مشمول مالیات منعکس شود. مطابق ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه ، دستمزد در دو مرحله (پیش و قسمت اصلی) پرداخت می شود ، در حالی که حقوق مرخصی و مرخصی استعلاجی به شرح زیر تعلق می گیرد:

• پرداخت مرخصی: هنگام گرفتن مرخصی، حداکثر 3 روز تقویمی قبل از شروع آن (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه).
• مرخصی استعلاجی: ظرف 10 روز تقویمی پس از ارائه گواهی مرخصی استعلاجی یا سایر اسناد مربوطه توسط کارمند. مرخصی استعلاجی همراه با حقوق بعدی، مطابق بند 1 ماده 15 قانون "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در صورت از کارافتادگی موقت و در ارتباط با زایمان" مورخ 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ تعلق می گیرد.

با وجود تفاوت در دوره های تعهدی، قوانین تعیین مرخصی مرخصی و استعلاجی رایج است:

1. تاریخی که درآمد به منظور محاسبه مالیات بر درآمد شخصی به عنوان دریافت شناخته می شود باید با تاریخ پرداخت درآمد مطابقت داشته باشد (بخش 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. آخرین مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی باید آخرین تاریخ ماهی باشد که در آن پرداخت ها انجام شده است (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از نظر مهلت، پرداخت مرخصی با سایر درآمدهای افراد متفاوت است، مالیات بر درآمد شخصی که باید حداکثر تا روز بعد از پرداخت پرداخت شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به همین دلیل است که حقوق مرخصی به طور جداگانه در فرم گزارش 6-NDFL منعکس می شود.

بازتاب پرداخت تعطیلات در 6-NDFL

برای منعکس کردن پرداخت مرخصی در گزارش 6-NDFL، باید قالب پرداخت را به یکی از دو گزینه کاهش دهید:

1. حقوق مرخصی به طور جداگانه از دستمزدها به هنگام جمع آوری پرداخت می شود. در این مورد، آنها در خطوط جداگانه بخش 2 فرم 6-NDFL منعکس می شوند. دلایل این تعیین جداگانه، تاریخ جداگانه پرداخت درآمد و کسر مالیات بر درآمد شخصی از آن است.
2. حقوق مرخصی همراه با دستمزد پرداخت می شود (مثلاً در مورد رفتن به مرخصی و بعد از اخراج). در این مورد، برای انعکاس پرداخت مرخصی، خطوط جداگانه ای نیز در بخش 2 فرم 6-NDFL مورد نیاز است، زیرا با وجود تاریخ واحد پرداخت حقوق و درآمد مرخصی، شرایط کسر مالیات بر درآمد شخصی از آنها متفاوت خواهد بود.

به هر شکلی، در بخش 2 فرم 6-NDFL، پرداخت مرخصی به طور جداگانه از سایر پرداخت ها نشان داده می شود، زیرا دوره کسر مالیات بر درآمد شخصی از آنها متفاوت خواهد بود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره 21). BS-4-11/8312 مورخ 11 مه 2016.

در بخش 1 فرم 6-NDFL، پرداخت مرخصی در شاخص های کلی مقادیر درآمد تعهدی دوره گزارش (خط 020)، مالیات کسر شده از این اقلام تعهدی (خط 040) و مالیات های واقعی (خط 040) لحاظ می شود. خط 070).

در محل اتصال گزارش ها، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بابت پرداخت مرخصی ممکن است به سه ماهه بعد از دوره گزارش منتقل شود. این می تواند اتفاق بیفتد اگر روز کسر مالیات از حقوق تعطیلات در یک تعطیلات آخر هفته باشد و به روز کاری بعدی منتقل شود (بند 7 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، خطوط 020، 040 و 070 از بخش 1 فرم 6-NDFL پس از انباشت درآمد و خطوط بخش 2 با اطلاعات مالیاتی در گزارش سه ماهه بعدی پر می شود.

نمایش حقوق مرخصی در بخش های اعلامیه 6-NDFL

حمل عیدی و محاسبه مجدد آن

تعدادی قانون کلی برای نمایش دستمزد مرخصی وجود دارد که به ماه یا سه ماهه بعدی تغییر می کند:

• اقلام تعهدی درآمد در قالب حقوق مرخصی و مالیات کسر شده از آنها، صرف نظر از دوره زمانی مربوط به آنها، بر اساس پرداخت واقعی آنها، در شاخص های کلی بخش 1 فرم 6-NDFL لحاظ می شود.
• پرداخت حقوق مرخصی در بخش 2 فرم 6-NDFL منعکس خواهد شد که تاریخ انباشت و کسر مالیات بر درآمد را نشان می دهد.

در یک کلام، پرداخت مرخصی در بیانیه 6-NDFL منعکس می شود که در واقع پرداخت می شود، صرف نظر از اینکه به چه دوره گزارشی مربوط می شود (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه BS-4-11/9248 مورخ 24 مه، 2016).

حتی اگر گزارشی با داده‌های مربوط به پرداخت‌های مرخصی قبلاً ارسال شده باشد، ممکن است به دلایل زیر نیاز به محاسبه مجدد حقوق مرخصی باشد:

1. هنگام محاسبه مرخصی خطایی رخ داد که منجر به ثبت اطلاعات نادرست در گزارش شد. اطلاعات تصحیح شده باید در قالب یک گزارش به روز شده 6-NDFL به مقامات مالیاتی ارسال شود.
2. محاسبه مجدد دستمزد مرخصی بر اساس چارچوب قانونی است و به طور قانونی پس از محاسبه اولیه حقوق مرخصی انجام می شود. این وضعیت می تواند در نتیجه اخراج یک کارمند، فراخوانی او از محل اقامت خود در تعطیلات یا به تعویق افتادن مرخصی به دلیل پرداخت نابهنگام حقوق مرخصی رخ دهد. در این مورد، داده های محاسبه مجدد در خطوط مربوطه گزارش 6-NDFL برای دوره ای که در آن محاسبه مجدد انجام شده است وارد می شود (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه BS-4-11/9248 مورخ 24 مه، 2016).

نمونه پر کردن 6-NDFL با حقوق مرخصی

پرداخت مرخصی باید در بیانیه 6-NDFL مطابق با سه تاریخ منعکس شود:

1. تاریخ تخصیص درآمد پرداخت مرخصی و همچنین مبلغ مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد. در اینجا، پرداخت مرخصی تفاوتی با سایر اشکال درآمد ندارد و به طور کلی در بخش 1 فرم 6-NDFL وارد شده است.
2. تاریخ پرداخت واقعی حقوق مرخصی. در بخش 2 فرم 6-NDFL همراه با سایر اشکال درآمد نمایش داده شده است. تاریخ درآمد به عنوان روز پرداخت واقعی حقوق مرخصی در نظر گرفته می شود (بخش 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره BS-4-11/ 14329@ مورخ 30 تیر 1396 و شماره BS-4-11/9248 مورخ 24 اردیبهشت 1395) .
3. مهلت پرداخت مالیات، که با تاکید بر مالیات بر سایر اشکال درآمد متفاوت است و نیاز به تغییر در روش پر کردن فرم 6-NDFL دارد.

نحوه پر کردن گزارش در فرم 6-NDFL در زیر با استفاده از مثالی از یک موقعیت خاص نشان داده شده است.

کارکنان Brilliant LLC در بهار 2018 به تعطیلات دیگری می روند:

• حسابدار Biryulkina B.B. - 6 مارس (به مدت 10 روز تقویم). حقوق مرخصی به مبلغ 9800 روپیه در 28 فوریه پرداخت شد.
• مدیر انبار Serezhkina S.S. - 21 مارس (به مدت 28 روز تقویم). حقوق مرخصی به مبلغ 21500 روپیه در 17 مارس پرداخت شد.
• مشاور فروش P.P. Podveskina - 3 آوریل (به مدت 14 روز). پرداخت مرخصی به مبلغ 12300 روبل در 30 مارس پرداخت شد.

مالیات بر درآمد هر کارمند در روزی که حقوق مرخصی واقعاً پرداخت شد، کسر شد. یعنی تاریخ دریافت حقوق مرخصی و کسر مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر خواهد بود:

• Biryulkina B.B. - 28 فوریه؛
• Serezhkina S.S. - 17 مارس؛
• Podveskina P.P. – 30 مارس.

با توجه به این داده ها، ما می توانیم بخش 1 و خطوط 100 و 110 از بخش 2 را به طور کامل پر کنیم. برای خط 120، تاریخ انتقال مالیات بر درآمد شخصی را تعیین می کنیم:

• Biryulkina B.B. - 28 فوریه (آخرین روز ماه فوریه برای پرداخت ها)؛
• Serezhkina S.S. - 2 آوریل (آخرین روز ماه مارس - 31 - شنبه است).
• Podveskina P.P - 2 آوریل (به همین دلیل).

هر یک از این پرداخت ها در بخش 2 به طور جداگانه نمایش داده می شود، زیرا همه کارمندان در روزهای مختلف مبالغ مرخصی دریافت می کنند. در عمل، اگر چندین کارمند حقوق مرخصی را در یک روز دریافت کنند، پس از انعکاس در بخش 2، داده های مربوط به آنها را می توان با هم ترکیب کرد. تاریخ کسر مالیات واقعی یکسان خواهد بود، حتی اگر پرداخت ها در دوره های مختلف تعلق گرفته باشد. همان ماه .

در مرحله بعد، باید بخش 1 فرم گزارش 6-NDFL را پر کنید. داده های مربوط به همه کارکنانی که به تعطیلات می روند برای سه ماهه اول منعکس خواهد شد. برای سهولت، فرض می کنیم که هیچ پرداخت دیگری به سازمان انجام نشده است.

بخش 1 شاخص های عمومی

شماره خط

محتوای رشته