نرخ ترجیحی حق بیمه. چه تعرفه ای برای محاسبه سهم برای بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی، پزشکی اعمال می شود کل درآمد برای انواع فعالیت های انجام شده

07.10.2022

درآمد حاصل از فعالیت های اصلی عواید حاصل از فروش یا فروش است.

درآمد فروش مقدار پولی است که شرکت برای محصولات ارسال شده یا فروخته شده دریافت می کند.

کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده در حال حاضر مفهوم «درآمد فروش» اهمیت زیادی پیدا کرده است، اگرچه مفهوم «حجم فروش» باید دقیق‌تر و با اصطلاحات جهانی سازگار باشد.

درآمد حاصل از فروش، حجم محصولات فروخته شده توسط شرکت است. بدون توجه به پرداخت نکته اصلی فروش است، همانطور که در سراسر جهان در نظر گرفته می شود. دریافت پول، یعنی. جمع آوری آنها یک فرآیند خاص است. به همین دلیل است که درآمد فروش درآمد حاصل از فعالیت های اصلی است، یعنی.

Dox0، "، = vp.

جایی که DOC،.، - درآمد حاصل از انواع اصلی فعالیت ها: VP یا

B درآمد فروش است.

درآمد حاصل از فروش شامل دو بخش است:

VP \u003d PDS + DZ،

جایی که PDS - دریافت وجوه و سایر اموال؛

DZ - حساب های دریافتنی.

درآمد انواع اصلی فعالیت ها با در نظر گرفتن موضوع فعالیت شرکت تعیین می شود، زمانی که بسته به این، می توان درآمد را در برخی موارد به فعالیت های معمولی و در موارد دیگر به برخی دیگر نسبت داد (شکل 11.1).

هزینه های فعالیت های اصلی هزینه های مربوط به تولید محصولات و فروش آنها، با انجام کار، ارائه خدمات، خرید و فروش کالا است. هزینه های فعالیت های اصلی و همچنین درآمد با در نظر گرفتن موضوع فعالیت شرکت تعیین می شود.

از شکل مشخص است که: 1)

درآمد شرکت بخشی از درآمد آن است. 2)

درآمد شرکت از دو بخش تشکیل شده است - درآمد حاصل از فعالیت های اصلی و سایر درآمدها. 3)

درآمد حاصل از فعالیتهای اصلی، درآمد فروش است که شامل دو بخش دریافتی وجه نقد و سایر اموال و مطالبات می باشد: 4.

درآمد فروش کل هزینه و سود حاصل از فروش است: 5)

سود حاصل از فروش طبق روال تعیین شده توزیع می شود. 11.2.

هزینه برای فعالیت های اصلی

هزینه های شرکت برای فعالیت های اصلی (PAC0 | 11) نیز شامل دو قسمت است:

RASOVD = pld + اتصال کوتاه،

جایی که G1.PD - پرداخت های شرکت (پرداخت هزینه ها) به صورت نقدی و به شکل دیگر؛ KZ - حساب های پرداختنی شرکت.

هنگام تشکیل مخارج برای فعالیت های عادی، آنها باید بر اساس عناصر زیر گروه بندی شوند:

هزینه های مواد؛

هزینه های نیروی کار؛

کسورات برای نیازهای اجتماعی؛

استهلاک;

دیگر هزینه ها.

بنابراین، یک اصطلاح دیگر ظاهر می شود - *هزینه ها، یعنی.

عناصر مجزا از هزینه های شرکت برای فعالیت های اصلی. هزینه های تولید کل هزینه شرکت است (شکل 11.2).

هزینه تولید یک مقوله اقتصادی است که شامل تمام هزینه های یک شرکت مرتبط با تولید و فروش حجم معینی از محصولات، آثار، خدمات خاص است. بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات) هزینه شرکت برای تولید آنها (هزینه تولید) و فروش (هزینه کامل) است.

از شکل مشخص است که: 1)

هزینه های مؤسسه بخشی از پرداخت های آن است: 2)

مخارج شرکت از دو بخش تشکیل شده است - هزینه های فعالیت اصلی و سایر هزینه ها: 3)

مخارج فعالیت های اصلی شامل دو بخش است - پرداخت نقدی و به شکل دیگر و حساب های پرداختنی. 4)

هزینه های فعالیت های اصلی از هزینه محصولات، کارها، خدمات تشکیل می شود. از فعالیت های معمولی (اصلی).

درآمد فروش (RP)

سود حاصل از فروش

Domoda debate دریافت‌های نقدی و سایر دارایی‌ها (PDS) حساب‌های دریافتنی

vp \u003d pd: + dz

سود بالانووزیا

+/- الزامات حسابداری مالیاتی

درآمد مشمول مالیات

مالیات بر سود

سود خالص، یعنی سود حفظ شده توسط شرکت

توزیع h istoi pr ib yp و

سود انباشته

برنج. 11.1. درآمد مؤسسه، رابطه اصطلاحات 282

مواد

در هکتار دستمزد

بیمه اجتماعی

استهلاک

برنج. 11.2. هزینه های شرکت، رابطه شرایط 5)

هزینه شامل هزینه های شرکت می شود. 6)

هزینه ها از پنج عنصر اجباری تشکیل شده است. علاوه بر این، هزینه ها ممکن است شامل تعدادی اقلام باشد که توسط شرکت به طور مستقل تعیین می شود: 7)

هزینه تولید (هزینه های تولید) و کامل است، به جز هزینه تولید. هزینه های تجاری (هزینه های فروش و بازاریابی) و هزینه های مدیریت (هزینه های نگهداری دستگاه مدیریت شرکت).

مطابق بند 9 هنر. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که به طور همزمان فعالیت های مشمول UTII و به طور کلی انجام می دهند، ملزم به نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه برای چنین فعالیت هایی هستند. در عین حال، کل هزینه ها به نسبت سهم درآمد سازمان از فعالیت های موضوع UTII در کل درآمد سازمان برای انواع فعالیت ها تعیین می شود.

هیچ موضع رسمی وجود ندارد.

نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که نشان می دهد الزام بازرسی به توزیع هزینه های عمومی به نسبت سهم درآمد سازمان از فعالیت های موضوع UTII، نه در کل درآمد سازمان برای همه انواع فعالیت ها، بلکه در درآمد برای برخی فعالیت ها. انواع فعالیت ها غیرقانونی است

برای جزئیات به اسناد مراجعه کنید

فرمان سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال مورخ 17 آوریل 2006 N F09-1976 / 06-C2 در مورد N A30-2405 / 05

دادگاه خاطرنشان کرد که سازمانی که کالا تولید می کند و آنها را از طریق فروشگاه های خود (رژیم مالیاتی عمومی) به فروش می رساند و همچنین کالاهای خریداری شده (UTII) را در این فروشگاه ها به فروش می رساند، حق تعیین نسبت در کل درآمد را برای همه انواع فعالیت های انجام شده و نه تنها برای درآمد حاصل از فعالیت های فروشگاه.

یافته های مشابه عبارتند از:

فرمان سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال در تاریخ 03.05.2005 N Ф09-1261 / 05-AK

حسابداری مجزا در حین اجرا

فعالیت های مشمول مالیات UTII به منظور تعیین

پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد

2.1. آیا مالیات دهنده ای که UTII را نیز به منظور مالیات بر سود پرداخت می کند، می تواند به طور مستقل روش تخصیص کل هزینه ها را بر اساس نوع فعالیت انتخاب کند (بند 9، ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؟ >>>

2.2. آیا مالیات دهنده ای که UTII را نیز به منظور مالیات بر سود پرداخت می کند، می تواند کل هزینه های نگهداری محل را به نسبت مساحت اختصاص داده شده برای هر فعالیت (بند 9، ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه) توزیع کند؟ >>>

2.3. آیا سازمانی که فقط UTII پرداخت می کند باید مالیات بر درآمد بانکی را پرداخت کند (بند 9 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؟ >>>

2.4. آیا سازمانی که فقط UTII پرداخت می کند باید مالیات بر درآمد را بر میزان غرامت بیمه بپردازد (بند 9 ، ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؟ >>>

آیا مالیات دهنده ای که UTII را نیز به منظور مالیات بر سود پرداخت می کند، می تواند به طور مستقل روش تخصیص کل هزینه ها را بر اساس نوع فعالیت انتخاب کند (بند 9، ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؟

مطابق بند 9 هنر. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که به طور همزمان فعالیت هایی را انجام می دهند که هم به طور کلی و هم به صورت خاص مالیات می گیرند، ملزم به نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه برای چنین فعالیت هایی هستند. در عین حال، روش حفظ چنین حسابداری در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نشده است.

برای جزئیات به اسناد مراجعه کنید

بخش مالی خاطرنشان می کند که مؤدی این حق را دارد که روش توزیع کل هزینه های پرداخت آب و برق، استهلاک ساختمان ها و اجاره را بین فعالیت های مشمول مالیات بر درآمد شرکت ها و فعالیت های مشمول مالیات واحد بر درآمد مشمول مالیات تعیین کند. حق دارد به طور مستقل تعیین کند و آن را در سیاست حسابداری منعکس کند.

یافته های مشابه عبارتند از:

مشاوره تخصصی، 2007

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای منطقه مسکو مورخ 21 ژوئیه 2005 N 22-19-i / 0129 "در مورد مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها"

خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای منطقه مسکو به این نتیجه رسید که، به ویژه، موارد زیر مشمول توزیع بین انواع فعالیت هستند: هزینه های تجاری عمومی. هزینه های فروش؛ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان به منظور تعیین میزان مالیاتی که باید کسر شود. ارزش ملک به منظور تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر دارایی شرکت ها. در عین حال، روش نگهداری حسابداری جداگانه در حال حاضر تنظیم نشده است و در سیاست حسابداری شرکت برای اهداف مالیاتی تصویب شده است.

یافته های مشابه عبارتند از:

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای منطقه مسکو در 10 دسامبر 2004 N 04-23 / 27956 "در مورد سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب شده"

تصمیم FAS ناحیه شمال غربی در تاریخ 07/05/2011 در مورد N A42-5489 / 2010

دادگاه خاطرنشان کرد که قانون مالیات ها و هزینه ها روشی را برای حفظ حسابداری جداگانه تعریف نمی کند و می توان آن را به عنوان هر روش منطقی مندرج در خط مشی حسابداری سازمان درک کرد که به شما امکان می دهد به طور قابل اعتماد شاخص های لازم را تعیین کنید.

فرمان FAS ناحیه سیبری غربی در 14 دسامبر 2006 N F04-8258 / 2006 (29252-A45-7) در مورد N A45-12396 / 06-12 / 396

دادگاه خاطرنشان کرد که از آنجایی که قانون مالیات فدراسیون روسیه رویه واحدی را برای محاسبه نسبت ها ایجاد نمی کند، مالیات دهنده این حق را دارد که روش خود را برای تخصیص کل هزینه ها بر اساس نوع فعالیت انتخاب و با دستور مناسب تعیین کند. با مفاد هنر مغایرت نداشته باشد. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

راهنمای عملی UTII

مقاله: حسابداری جداگانه هنگام ترکیب حالت ها ("حسابدار ارشد". پیوست "حسابداری در تجارت"، 2006، N 2)

نویسنده خاطرنشان کرد که انتخاب روش توزیع هزینه ها با مالیات دهنده باقی می ماند. بنابراین، یک شرکت می تواند در سیاست حسابداری خود دوره ای از توزیع هزینه ها را مانند یک ماه، دو ماه، یک چهارم و غیره تعیین کند.

مطابق بند 9 هنر. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که به طور همزمان فعالیت هایی را انجام می دهند که به روشی متفاوت مالیات می گیرند، ملزم به نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه برای این فعالیت هستند. در عین حال، روش حفظ چنین حسابداری توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نشده است.

در این موضوع دو دیدگاه وجود دارد.

موضع رسمی این است که مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل روش های تخصیص کل هزینه های پرداخت قبوض آب و برق، مقادیر استهلاک ساختمان ها و اجاره به فعالیت های خاص را تعیین کند و آنها را در سیاست حسابداری منعکس کند. بنابراین، تعیین نسبت ها بر اساس اندازه مساحت محل، مغایرتی با قانون فعلی ندارد. تصمیم دادگاه و کار نویسنده وجود دارد که این رویکرد را تأیید می کند.

در عین حال، نمونه ای از تصمیم دادگاه و مشاوره کارشناسی وجود دارد که در آن به این نتیجه رسیدیم که هنگام نسبت دادن هزینه های عمومی به انواع فعالیت ها، فقط باید از درآمد دریافتی استفاده کرد، زیرا هیچ روش دیگری در قانون پیش بینی نشده است. کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

برای جزئیات به اسناد مراجعه کنید

موقعیت 1.کل هزینه ها را می توان به نسبت مساحت تقسیم کرد

نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04.10.2006 N 03-11-04 / 3/431

بخش مالی خاطرنشان می کند که مالیات دهنده حق دارد روش هایی را برای تخصیص کل هزینه های پرداخت قبوض آب و برق، میزان استهلاک ساختمان ها و اجاره به فعالیت های خاص ایجاد کند و آنها را در سیاست حسابداری منعکس کند. بنابراین، تعیین نسبت ها بر اساس اندازه مساحت محل، مغایرتی با قانون فعلی ندارد.

یافته های مشابه عبارتند از:

مقاله: تفسیر نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04.10.2006 N 03-11-04/3/430 "نحوه تخصیص هزینه ها تحت سیستم مالیاتی "مخلوط"" و نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 04.10.2006 N 03-11-04/3/431 "توزیع هزینه ها تحت سیستم مالیاتی "مخلوط" در چارچوب سیاست حسابداری شرکت" ("اقدامات نظارتی برای یک حسابدار"، 2006، N 22)

فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 02.10.2008 در مورد N A72-362 / 08-12 / 10

دادگاه خاطرنشان کرد که مالیات دهنده دو روش قابل قبول برای توزیع هزینه ها را مثال زد: 1) متناسب با شدت انرژی تجهیزات. 2) متناسب با مناطق اشغالی.

موقعیت 2.کل هزینه ها را نمی توان به نسبت مساحت تقسیم کرد

فرمان سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه سیبری غربی در 27 آوریل 2005 N F04-1566 / 2005 (9766-A27-37)

دادگاه خاطرنشان کرد که تقسیم هزینه های شرکت بین انواع فعالیت ها بر اساس حوزه فروش اشتباه است. با توجه به اینکه روش های توزیع هزینه ها بر اساس معیارهای مختلف مشخص نشده است، توزیع هزینه ها متناسب با میزان درآمد دریافتی از هر نوع فعالیت مشروع است.

مشاوره تخصصی، 2006

نویسنده به این نتیجه رسید که قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها یک راه برای نسبت دادن کل هزینه ها به انواع مختلف فعالیت ها - بر اساس سود دریافتی - ارائه می دهد. مالیات دهنده حق استفاده از روش دیگری را ندارد.

. همچنین درآمد حاصل از این نوع فعالیت (گروه فعالیت ها) باید حداقل 70 درصد کل کل دریافتی های دوره گزارش باشد. سپس به این درآمدها پایه می گویند. طبق قوانین ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد را برای تعیین سهم یک نوع فعالیت ترجیحی به عنوان مجموع تجمعی از ابتدای سال در نظر بگیرید.

این در بند 8 قسمت 1، قسمت 1.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، نامه وزارت کار روسیه 2 ژوئیه 2014 شماره 17-4 / B- آمده است. 295.

وضعیت: آیا سازمانی در زمینه مالیات ساده می تواند در صورت انجام چندین نوع فعالیت، نرخ های کاهش یافته حق بیمه را اعمال کند؟ هر کدام از آنها یک نرخ تخفیف دارند.

بله شاید. نکته اصلی این است که درآمد حاصل از حداقل یک نوع فعالیت که برای آن تعرفه های کاهشی در نظر گرفته شده است باید حداقل 70 درصد کل درآمد باشد.

از این گذشته ، این شرط اصلی استفاده از تعرفه های کاهش یافته توسط بیمه گذاران در یک سیستم ساده شده است. اگر درآمد حاصل از هیچ یک از رشته های تجاری به ارزش تعیین شده نرسد، سازمان حق اعمال کاهش نرخ مشارکت را ندارد (بخش 3.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، نامه وزارت کار روسیه 18 سپتامبر 2014 شماره 17-4/B-442).

آیا می توان درآمد چند فعالیت ترجیحی را خلاصه کرد؟ بله، اما فقط زمانی که در همان گروه کدهای OKVED قرار گیرند. به عنوان مثال، گروه "حمل و نقل و ارتباطات" در OKVED مربوط به بخش I است که شامل فعالیت هایی با کدهای 60-64 است. بنابراین سازمان هایی که به طور همزمان به حمل و نقل کالا (کد 24/60) و سازمان حمل و نقل کالا (کد 40/63) مشغول هستند، در صورتی که کل درآمد حاصل از این نوع فعالیت ها 70 درصد یا بیشتر باشد، می توانند نسبت به کاهش نرخ حق بیمه اقدام کنند. درآمد کلی. اگر انواع فعالیت ها متفاوت باشد و متعلق به کدهای مختلف OKVED باشد (مثلاً ساخت و ساز و فناوری اطلاعات)، نمی توان درآمد را برای آنها خلاصه کرد.

مشروعیت این رویکرد در نامه های وزارت کار روسیه مورخ 29 سپتامبر 2015 شماره 17-4 / 10 / OOG-1357، مورخ 3 آوریل 2013 شماره 17-4 / 551، FSS روسیه تأیید شده است. مورخ 18 دسامبر 2012 شماره 15-03 -11/08-16893 و رویه داوری (به عنوان مثال به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 14 فوریه 2013 شماره F09-2/13 مراجعه کنید).

نمونه ای از تعیین سهم درآمد حاصل از فعالیت اصلی برای تأیید حق اعمال نرخ های کاهش یافته حق بیمه

Alfa LLC از یک سیستم ساده شده استفاده می کند و در دو نوع فعالیت مشغول است:

تولید کفش (کد OKVED 19.3);
تعمیر کفش و کالاهای چرمی (OKVED کد 52.71).

با توجه به نتایج سه ماهه اول، کل درآمد سازمان بالغ بر 16،000،000 روبل، از جمله:

از فروش کفش های تولید شده - 11،000،000 روبل؛
از فروش خدمات تعمیر کفش و کالاهای چرمی - 5000000 روبل.

سهم درآمد هر نوع فعالیت از کل درآمد برابر است با:

تولید کفش - 68.75 درصد (11000000 روبل: 16000000 روبل × 100%).
خدمات تعمیر کفش و کالاهای چرمی - 31.25 درصد (5,000,000 روبل: 16,000,000 روبل × 100%).

علیرغم این واقعیت که هر نوع فعالیت انجام شده توسط آلفا در لیستی که امکان اعمال نرخ حق بیمه کاهش یافته را فراهم می کند، سازمان نمی تواند از این مزیت استفاده کند. سهم درآمد حاصل از فعالیت اصلی (تولید کفش) از کل درآمد کمتر از 70 درصد است.

نرخ‌های کاهش‌یافته تا زمانی اعمال می‌شوند که شرایط زیر به طور همزمان برآورده شوند:

بیمه شده حق اعمال مالیات ساده را حفظ می کند.

سهم درآمد حاصل از فعالیت اصلی، که امکان اعمال تعرفه های کاهش یافته، 70 درصد یا بیشتر از کل درآمد را فراهم می کند.

وضعیت: آیا یک کلینیک تجاری در یک سیستم مالیاتی ساده می تواند به منظور تأیید فعالیت اصلی و حق کاهش نرخ مشارکت، درآمد حاصل از شرکت های بیمه تحت برنامه بیمه اجباری پزشکی را در درآمد لحاظ کند.?

بله شاید. پرداخت های دریافتی تحت برنامه CHI در درآمد حاصل از فروش خدمات پزشکی لحاظ می شود. یعنی می تواند به عنوان درآمد حاصل از فعالیت اصلی شناسایی شود.

بیایید توضیح دهیم. یک کلینیک ساده می تواند تعرفه های کاهش یافته را اعمال کند، زیرا در زمینه مراقبت های بهداشتی (OKVED2) فعالیت می کند. اما فقط به شرطی که درآمد حاصل از فروش خدمات در چارچوب این نوع فعالیت حداقل 70 درصد کل کل درآمد دوره گزارش باشد. این در بند 8 قسمت 1، قسمت 1.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، نامه وزارت کار روسیه 2 ژوئیه 2014 شماره 17-4 / B- آمده است. 295.

ترکیب درآمد را برای محاسبه نسبت بر اساس ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین کنید. بر اساس این ماده، مجموع درآمد باید شامل درآمد حاصل از فروش خدمات ارائه شده و درآمد غیرعملیاتی باشد. درآمد ذکر شده در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از جمله درآمد هدفمند) برای مالیات در نظر گرفته نمی شود.

وجوه دریافتی کلینیک از شرکت های بیمه پزشکی تحت برنامه CHI درآمدهای هدفمند است. و آنها در پایه مالیات برای یک مالیات واحد لحاظ نمی شوند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 مارس 2015 شماره 03-11-06/2/16993). با این حال، هیچ رابطه ای بین روش تعیین درآمد برای تأیید حق کاهش نرخ بیمه و محاسبه مالیات واحد در صورت ساده سازی وجود ندارد (نامه وزارت کار روسیه مورخ 26 مه 2014 شماره 17-4 / V-225). بنابراین، علیرغم اینکه وجوه دریافتی از سازمان های بیمه گر برای خدمات ارائه شده تحت برنامه بیمه اجباری پزشکی هدفمند است، به منظور اعمال قسمت 1.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، آنها شامل درآمد حاصل از فروش خدمات پزشکی می شود. یعنی به عنوان درآمد حاصل از فعالیت اصلی یک سازمان پزشکی شناسایی می شوند. پس از همه، در واقع، آنها نشان دهنده پرداخت هزینه مراقبت های پزشکی است که کلینیک به بیماران خود (افراد بیمه شده) ارائه می دهد. این از مفاد مواد 15، 20 و 38 قانون 29 نوامبر 2010 شماره 326-FZ ناشی می شود.

توضیحات مشابهی در نامه وزارت کار روسیه مورخ 15 ژوئیه 2015 شماره 17-4 / V-354 آمده است.

نمونه ای از تعیین سهم درآمد حاصل از فروش خدمات برای تایید حق اعمال تعرفه های کاهش یافته. یک سازمان پزشکی از فروش خدمات پزشکی پولی و از شرکت های بیمه برای خدمات ارائه شده تحت بیمه پزشکی اجباری درآمد دریافت می کند.

سازمان پزشکی یک ساده سازی را اعمال می کند. در سه ماهه اول، سازمان دریافت کرد:
- درآمد حاصل از فروش خدمات پزشکی پرداخت شده به مبلغ 2،500،000 روبل؛
- وجوه تامین مالی هدفمند تحت برنامه بیمه پزشکی اجباری - 12،000،000 روبل.

سازمان درآمد دیگری نداشت. سهم درآمد حاصل از فروش خدمات پزشکی در کل درآمد سازمان 100 درصد است (14,500,000 روبل: 14,500,000 روبل × 100). با توجه به نتایج سه ماهه اول، سازمان حق اعمال نرخ های کاهش یافته حق بیمه را برای خود محفوظ می دارد.

این سازمان در نیمه اول سال درآمدهای زیر را (به صورت تعهدی از ابتدای سال) دریافت کرده است:
- درآمد حاصل از ارائه خدمات پزشکی پولی - 3،900،000 روبل؛
- ابزار تامین مالی هدفمند تحت برنامه بیمه پزشکی اجباری - 20،000،000 روبل.
- درآمد حاصل از اجاره ملک - 10،700،000 روبل.

سهم درآمد حاصل از فروش خدمات پزشکی پرداخت شده در کل درآمد سازمان به 69.1 درصد رسید (23،900،000 روبل: (23،900،000 روبل + 10،700،000 روبل)). از آنجایی که بر اساس نتایج نیمه اول سال، سهم درآمد حاصل از فعالیت اصلی کمتر از 70 درصد شد، سازمان حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را از دست داد. برای کل دوره که از اول ژانویه شروع می شود ، او موظف است با در نظر گرفتن تعرفه های عمومی تعیین شده ، حق بیمه اضافی را جمع آوری کند.

وضعیت: اگر سازمانی با مالیات ساده شده حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را در اواسط سال از دست بدهد، برای چه دوره ای لازم است حق بیمه بازگردانده شود؟

پاسخ به دلیل از بین رفتن حق اعمال تعرفه های کاهش یافته بستگی دارد. دو گزینه وجود دارد.

اول: سازمان حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را به دلیل زیر پا گذاشتن شرایط اعمال تعرفه های ساده شده از دست داده است. در این مورد، کمک ها را از ابتدای سه ماهه ای که در آن چنین تخلفاتی انجام شده است، بازیابی کنید.

دوم: سازمان دیگر حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را ندارد، زیرا نسبت درآمد تعیین شده را نقض کرده است. در چنین شرایطی، بازگرداندن سهمیه ها برای کل دوره از ابتدای سال ضروری است.

در هر دو مورد، قبل از از دست دادن حق کاهش نرخ، حق بیمه به درستی محاسبه می شد. بنابراین مبالغ بازیافتی به عنوان معوقه حق بیمه محسوب نمی شود. بنابراین هیچ سودی از این مبالغ دریافت نمی شود. این نتیجه گیری توسط نامه های وزارت کار روسیه مورخ 21 آوریل 2015 شماره 17-4 / V-595، مورخ 5 ژوئیه 2013 شماره 17-3 / 1084 تأیید شده است.

بیایید نگاهی دقیق تر به هر گزینه بیندازیم.

شرایط اعمال رژیم ویژه را نقض کرد

بیمه شده با از دست دادن حق اعمال مالیات ساده شده، از ابتدای سه ماهه ای که این اتفاق افتاده است، حق اعمال مالیات ساده را از دست می دهد. تا زمان از دست دادن حق مالیات ساده (با توجه به نسبت تعیین شده درآمد) می توان تعرفه های کاهش یافته را اعمال کرد. پس از نیاز به بازگرداندن حق بیمه توسط تعرفه های عمومی. درست است که فقط کمک هایی که به دلیل اعمال غیرقانونی تعرفه های کاهش یافته دست کم گرفته شده اند، ضروری است. یعنی مشارکت برای دوره ای که سازمان مجبور بود سیستم مالیاتی متفاوتی را اعمال کند.

این از مجموع هنجارهای بند 4.1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 8 قسمت 1 و قسمت 1.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ نتیجه می گیرد. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت کار روسیه مورخ 21 آوریل 2015 شماره 17-4 / V-595، وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 به شماره 5004-19 و FSS روسیه مورخ 18 دسامبر 2012 شماره 15-03-11 / 08-16893.

نمونه ای از نحوه بازیابی مبلغ حق بیمه. سازمان حق استفاده از تعرفه های کاهش یافته را به دلیل از دست دادن حق استفاده ساده شده از دست می دهد

برای دوره ژانویه تا ژوئن، مبنای محاسبه حق بیمه 8،000،000 روبل است. پرداخت ها به نفع هر کارمند برای این دوره از حد مجاز تجاوز نمی کرد. میزان حق بیمه تعلق گرفته برای این دوره با نرخ های کاهش یافته بالغ بر 1600000 روبل بوده است، از جمله:

به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه - 1،600،000 روبل. (8000000 روبل × 20%)؛
در FSS روسیه - 0 روبل. (8000000 روبل × 0%)؛
در FFOMS - 0 مالش. (8000000 روبل × 0%).

در ماه ژوئن، میانگین تعداد کارکنان آلفا، محاسبه شده برای نیم سال، از 100 نفر فراتر رفت. بنابراین، از اول آوریل، آلفا حق استفاده از مالیات ساده شده را از دست داد. حسابدار آلفا از اول آوریل مجدداً میزان حق بیمه را با نرخ های عمومی محاسبه کرد.

برای دوره از آوریل تا ژوئن، پایه محاسبه حق بیمه 4،000،000 روبل است. مبالغ حق بیمه تعلق گرفته در این دوره به شرح زیر است:

	با نرخ های عمومی	با نرخ های کاهش یافته	تفاوت
به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه	880000 روبل (4000000 روبل × 22%)	800000 روبل (4000000 روبل × 20%)	80000 روبل. (880000 روبل - 800000 روبل)
در FSS روسیه	116000 روبل (4000000 روبل × 2.9%)	0 مالش. (4000000 روبل × 0%)	116000 روبل
در FFOMS	204000 روبل. (4,000,000 روبل × 5.1%)	0 مالش. (4000000 روبل × 0%)	204000 روبل.

مبلغ بازیابی شده حق بیمه که آلفا باید به صندوق های خارج از بودجه منتقل کند 400000 روبل است.

نسبت درآمد شکسته

اگر حق اعمال تعرفه های کاهش یافته به دلیل نقض نسبت درآمد تعیین شده از بین برود، لازم است مبالغ کم پرداخت شده حق بیمه برای کل دوره از ابتدای سال بازگردانده شود. این به طور مستقیم در قسمت 1.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ بیان شده است.

نمونه ای از نحوه بازیابی مبلغ حق بیمه. سازمان حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را به دلیل نقض نسبت 70 درصدی درآمد حاصل از فعالیت اصلی و کل درآمد از دست می دهد.

Alpha LLC از یک سیستم ساده استفاده می کند، در تولید محصولات غذایی مشغول است و محل را اجاره می کند. تولید مواد غذایی فعالیت اصلی است. سهم درآمد حاصل از فروش محصولات غذایی بیش از 70 درصد از کل درآمد است، بنابراین آلفا نرخ حق بیمه کاهش یافته را اعمال می کند.

برای دوره ژانویه تا ژوئن سال جاری، مبنای محاسبه حق بیمه 800000 روبل است. پرداخت ها به نفع هر کارمند برای این دوره از حد مجاز تجاوز نمی کرد. مبلغ حق بیمه تعلق گرفته برای این دوره با نرخ های کاهش یافته بالغ بر 160000 روبل است، از جمله:

به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه - 160000 روبل. (800000 روبل × 20٪)؛
در FSS روسیه - 0 روبل. (800000 روبل × 0%)؛
در FFOMS - 0 مالش. (800000 روبل × 0٪).

در خرداد ماه، سهم درآمد حاصل از فروش محصولات غذایی از کل درآمد به صورت تعهدی از ابتدای سال تاکنون 65 درصد بوده است. بنابراین از اول ژانویه سال جاری، آلفا حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را از دست داد. از اول ژانویه، حسابدار آلفا میزان حق بیمه را با نرخ های عمومی دوباره محاسبه کرد.

مبالغ حق بیمه عبارت بود از:

	با نرخ های عمومی	با نرخ های کاهش یافته	تفاوت
به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه	176000 روبل (800000 روبل × 22%)	160000 روبل (800000 روبل × 20%)	16000 روبل. (176000 روبل - 160000 روبل)
در FSS روسیه	23 200 روبل. (800000 روبل × 2.9%)	0 مالش. (800000 روبل × 0%)	23 200 روبل.
در FFOMS	40800 روبل. (800000 روبل × 5.1%)	0 مالش. (800000 روبل × 0%)	40800 روبل.

مبلغ بازیابی شده حق بیمه که آلفا باید به صندوق های خارج از بودجه منتقل کند 80000 روبل است.

اگر بیمه شده در مالیات ساده شده بتواند مجدداً در طول سال تعرفه های کاهش یافته را اعمال کند ، از ابتدای سال حق دارد حق بیمه را مجدداً محاسبه کند. علاوه بر این، او حق دارد حق بیمه های پرداخت شده قبلی را با نرخ های پایه بازگرداند یا تسویه کند. چنین توضیحاتی در نامه وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 15 سپتامبر 2011 به شماره 3333-19 آمده است.

کسانی که تعرفه های کاهش یافته را اعمال می کنند، زیربخش ویژه 3.2 را در فرم PFR RSV-1 پر می کنند. برای اعمال کاهش نرخ حق بیمه، مدرک مجوز خاصی لازم نیست. کد OKVED در صفحه عنوان گزارش باید با خط کسب و کار مطابقت داشته باشد که سهم درآمد حاصل از آن در بخش 3.2 نشان داده شده است.

اگر حسابرسان اختلاف بین این داده ها را بیابند، تصمیم خواهند گرفت که شرکت مزایا را نامناسب به کار برده است. بر این اساس، شما باید معوقات را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و FSS فدراسیون روسیه بپردازید (بخش 1.4 ماده 58 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). اما لازم نیست جریمه ای بپردازید. این به طور رسمی توسط مقامات وزارت کار روسیه در نامه ای به تاریخ 5 ژوئیه 2013 به شماره 17-3 / 1084 تأیید شد.

وضعیت: آیا صندوق خارج از بودجه باید آن دسته از حق بیمه هایی را که سازمان از ابتدای سال تا سه ماهه ای که مشمول کاهش نرخ سهم شده است، به صورت ساده پرداخت کرده است (توفیق) کند؟

بله، باید.

از این گذشته ، دوره تسویه حساب برای حق بیمه یک سال است. دوره های گزارش - سه ماهه، نیم سال، نه ماه و یک سال. شروع هر یک از این دوره ها اول ژانویه در نظر گرفته می شود. به همین دلیل است که با توجه به نسبت 70 درصدی بین درآمد حاصل از فعالیت اصلی و کل درآمد، لازم است از اول دی ماه سال جاری مبلغ بیش از حد برآورد شده حق بیمه مجدداً محاسبه شود. چنین نتایجی را می توان از ماده 10 و قسمت 1.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ و نامه وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه در 15 سپتامبر 2011 به شماره 3333-19 استخراج کرد. .

مبلغ اضافه پرداختی برای دوره‌ای که واحد تجاری حق اعمال نرخ‌های کاهش‌یافته را نداشت، ممکن است با پرداخت سهم دوره‌های جاری و دوره‌های بعدی جبران شود. همچنین این مبلغ به حساب بانکی سازمان قابل برگشت می باشد. برای این کار با دفتر منطقه ای صندوق خارج از بودجه مربوطه تماس بگیرید. تصمیم به جبران (بازپرداخت) مبالغ اضافه پرداختی باید توسط شعبه سرزمینی صندوق ظرف 10 روز کاری اتخاذ شود (قسمت های 7 و 14 ماده 26 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

نمونه ای از نحوه اعمال نرخ های حق بیمه کاهش یافته توسط یک سازمان ساده شده. نسبت 70 درصدی بین درآمد حاصل از فعالیت اصلی و کل درآمد در نیمه اول سال به دست آمد

سازمان آلفا از یک سیستم ساده شده استفاده می کند و به تولید مبلمان مشغول است. این نوع فعالیت در صورتی که در پایان هر دوره گزارشی (محاسبه)، درآمد حاصل از فروش مبلمان تولیدی خود حداقل 70 درصد کل درآمد باشد، حق اعمال نرخ های کاهش یافته حق بیمه را می دهد (بند 8، بخش). 1، قسمت 1.4، ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

آلفا در سه ماهه اول علاوه بر درآمد حاصل از فروش مبلمان تولیدی خود، درآمدی از اجاره ملک دریافت کرد. درآمد حاصل از فروش مبلمان در این مدت به 800000 روبل رسید. مبلغ اجاره دریافتی 350000 روبل است. سهم درآمد حاصل از فروش مبلمان عبارت بود از:

800000 روبل : (800000 روبل + 350000 روبل) = 69.57%.

با چنین نسبت درآمدی در سه ماهه اول، آلفا حق اعمال کاهش نرخ حق بیمه را نداشت.

پرداخت ها به نفع هر کارمند برای این دوره از حد مجاز تجاوز نمی کرد. بنابراین، برای این دوره، حق بیمه تعلق گرفت:

1) به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه:
- برای بیمه بازنشستگی - به میزان 22 درصد؛
- برای بیمه پزشکی اجباری - به میزان 5.1 درصد؛

2) در FSS روسیه - با نرخ 2.9 درصد.

در سه ماهه دوم، درآمد آلفا از فروش مبلمان تولیدی خود بالغ بر 1200000 روبل بود. درآمدی از اجاره وجود نداشت.

بر اساس نتایج نیمه اول سال، سهم درآمد حاصل از تولید مبلمان از کل درآمد سازمان به میزان:

(800000 روبل + 1200000 روبل): (800000 روبل + 1200000 روبل + 350000 روبل) = 85.11%.

با این نسبت، آلفا حق دریافت حق بیمه را از ابتدای سال دریافت می کند:

1) به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه:
- برای بیمه بازنشستگی - به میزان 20 درصد؛
- برای بیمه درمانی اجباری - به میزان 0 درصد؛

2) در FSS روسیه - با نرخ 0 درصد.

مبلغ پرداختی مشمول حق بیمه در سه ماهه اول 400000 روبل بود.
برای سه ماهه اول، آلفا حق بیمه را منتقل کرد:

1) به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه:
- برای بیمه بازنشستگی - به مبلغ 88000 روبل. (400000 روبل × 22٪)؛
- برای بیمه پزشکی اجباری - به مبلغ 20400 روبل. (400000 روبل × 5.1٪)؛

2) در FSS روسیه - به مبلغ 11600 روبل. (400000 روبل × 2.9٪).

با در نظر گرفتن تعرفه های کاهش یافته، میزان مشارکتی که باید برای سه ماهه اول منتقل می شد عبارت است از:

1) به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه:
- برای بیمه بازنشستگی - 80000 روبل. (400000 روبل × 20٪)؛
- برای بیمه پزشکی اجباری - 0 روبل؛

2) در FSS روسیه - 0 روبل.

در پایان نیمه اول سال، حسابدار آلفا پرسید:

- به شعبه سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه - با درخواست برای بازگرداندن سهم بیش از حد پرداخت شده برای بیمه درمانی اجباری به مبلغ 20400 روبل. و در مقابل پرداخت های جاری سهم بازنشستگی بیش از حد پرداخت شده به مبلغ 8000 روبل.

- به شعبه سرزمینی FSS روسیه - با درخواست بازپرداخت بیش از حد سهم بیمه اجتماعی اجباری به مبلغ 11600 روبل.

فعالیت های ترجیحی هنگام ترکیب سیستم مالیاتی ساده و UTII

سازمان های ساده شده می توانند این رژیم مالیاتی ویژه را با UTII ترکیب کنند (بند 4، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمانی برای هر نوع تولید ترجیحی یا فعالیت اجتماعی به UTII پرداخت کند، همچنین حق دارد حق بیمه را با نرخ های کاهش یافته دریافت کند. حتی اگر نوع فعالیت منتقل شده به UTII، با توجه به سهم درآمد سازمان در سیستم مالیاتی ساده، اصلی ترین است. در عین حال، نرخ های کاهش یافته برای پرداخت ها به همه کارکنان سازمان صرف نظر از نوع فعالیتی که در آن مشغول هستند اعمال می شود. چنین توضیحاتی در نامه های وزارت کار روسیه مورخ 2 سپتامبر 2015 شماره 17-4 / V-444، مورخ 20 فوریه 2014 شماره 17-3 / V-69، وزارت بهداشت و درمان و اجتماعی آمده است. توسعه روسیه مورخ 14 مه 2012 شماره 1320-19 مورخ 14 ژوئن 2011 شماره 2010-19 مورخ 14 ژوئن 2011 شماره 2011-19 و FSS روسیه مورخ 18 دسامبر 2012 شماره 15-03 -11 / 08-16893.

سازمان های داروسازی در UTII

سازمان های داروسازی در UTII حق دارند نرخ های کاهش یافته را برای محاسبه حق بیمه از پرداخت ها به کارمندانی که حق دارند در فعالیت های دارویی شرکت کنند اعمال کنند.

سازمان های داروسازی عبارتند از:

داروخانه های فرم های دوز نهایی؛

داروخانه های صنعتی;

داروخانه های صنعتی با حق تولید داروهای آسپتیک؛

امتیاز داروخانه;

کیوسک های داروخانه

وضعیت: با چه نرخی از درآمد کادر مدیریتی داروخانه حق بیمه دریافت کنیم؟ داروخانه از UTII استفاده می کند.

پاسخ به این سوال بستگی به این دارد که آیا کارمند کادر مدیریتی حق دارد به فعالیت های دارویی بپردازد؟

سازمان‌های داروسازی - پرداخت‌کنندگان UTII می‌توانند نرخ‌های کاهش‌یافته حق بیمه را فقط از پرداخت‌ها و پاداش‌ها برای کارمندانی که مجاز به شرکت در فعالیت‌های دارویی هستند اعمال کنند. این رویه توسط بند 10 قسمت 1 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ پیش بینی شده است.

افراد زیر حق دارند در روسیه فعالیت های دارویی داشته باشند:

افراد دارای تحصیلات عالی یا متوسطه دارویی روسیه با گواهی تخصصی؛

افرادی که مجاز به انجام فعالیت های پزشکی هستند: در صورت داشتن تحصیلات حرفه ای اضافی. اگر در بخش خرده فروشی دارو در بخش های جداگانه سازمان های پزشکی که دارای مجوز فعالیت دارویی هستند کار می کنند. و فقط به شرطی که در مناطق روستایی که هیچ سازمان داروسازی وجود ندارد کار کنند.

افرادی که دارای تحصیلات پزشکی یا دارویی خارجی هستند، در صورتی که مدارک در این مورد در روسیه به عنوان معادل قبولی در آزمون در یک تخصص و اخذ گواهینامه تخصصی پذیرفته شود.

چنین الزاماتی توسط ماده 100 قانون 21 نوامبر 2011 شماره 323-FZ و رویه تصویب شده به دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه در 14 دسامبر 2005 شماره 785 تعیین شده است.

یک داروساز با گواهینامه تخصصی و تجربه کاری در تخصص حداقل سه سال حق مدیریت یک سازمان داروسازی را دارد (بخش "و" بند 5 آیین نامه مصوب 22 دسامبر 2011 دولت فدراسیون روسیه. شماره 1081).

بنابراین، اگر کارکنانی که بخشی از پرسنل مدیریت هستند، حق انجام فعالیت های دارویی را داشته باشند، برای پرداخت های خود حق بیمه را با نرخ های کاهش یافته دریافت کنید.

پرداخت به کارکنانی که شرایط ذکر شده را ندارند مشمول حق بیمه به طور کلی است.

توضیحات مشابهی در نامه وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 13 آوریل 2012 شماره 19-6 / 3023271-2288 آمده است.

وضعیت: آیا یک داروخانه دامپزشکی که UTII پرداخت می کند می تواند نرخ های کاهش یافته حق بیمه را اعمال کند؟

نه، او نمی تواند.

سازمان های داروسازی و سازمان های داروسازی دامپزشکی دسته های مختلفی از شرکت ها هستند. حق اعمال نرخ های کاهش یافته حق بیمه فقط توسط سازمان های داروسازی - پرداخت کنندگان UTII قابل استفاده است. این رویه توسط بند 10 قسمت 1 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ ایجاد شده است.

سازمان های داروسازی دامپزشکی در قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ به هیچ وجه ذکر نشده اند.

تفاوت اصلی این سازمان ها به شرح زیر است:

سازمان های داروسازی برای فروش محصولات دارویی برای استفاده پزشکی ایجاد می شوند.

سازمان های داروسازی دامپزشکی - برای فروش محصولات دارویی دامپزشکی.

این از مفاد بندهای 35 و 36 ماده 4 قانون 12 آوریل 2010 شماره 61-FZ ناشی می شود. و از آنجایی که داروخانه های دامپزشکی یک دسته مستقل از سازمان ها هستند، آنها حق اعمال نرخ های کاهش یافته حق بیمه را ندارند.

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 3 آوریل 2012 شماره 743-19 و FSS روسیه مورخ 18 دسامبر 2012 شماره 15-03-11 / 08-16893 آمده است.

این از بند 2 ماده 55 قانون 12 آوریل 2010 شماره 61-FZ و دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه در 27 ژوئیه 2010 شماره 553n نتیجه می گیرد.

وضعیت: با چه نرخی برای حقوق یک داروساز که در داروخانه ای ترکیبی از OSNO و UTII کار می کند، حق بیمه دریافت کنیم؟

حق بیمه را با نرخ 20 درصد محاسبه کنید.

سازمان های داروسازی می توانند نرخ های بیمه کاهش یافته را اعمال کنندx سهم مشروط به سه شرط. اول - مجوز انجام فعالیت های دارویی وجود دارد. دوم، داروخانه باید پرداخت کننده UTII باشد. و در نهایت ، سوم - تعرفه های کاهش یافته فقط هنگام محاسبه پرداخت ها به کارمندانی که حق شرکت در فعالیت های دارویی را دارند اعمال می شود.

این رویه توسط بند 10 قسمت 1 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ پیش بینی شده است.

در صورت احراز هر سه شرط، نرخ های بیمه کاهش یافته برای تمام درآمد داروساز اعمال می شود، صرف نظر از اینکه این درآمدها در چه رژیم مالیاتی پرداخت می شود. این واقعیت که داروخانه UTII را با سیستم مالیاتی عمومی ترکیب می کند مهم نیست. این ناقض شرایط اعمال کرایه کاهش یافته نیست.

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 26 مارس 2012 به شماره 842-19، وزارت کار روسیه مورخ 23 اوت 2012 شماره 17-3 / 240 آمده است. اگرچه این نامه‌ها به اعمال تعرفه‌های کاهش‌یافته در سال‌های 2012-2013 می‌پردازد، اما می‌توان از آنها به عنوان راهنمایی در حال حاضر استفاده کرد. این مقررات تا سال 2018 تمدید شده است.

با یک مثال توضیح می دهیم. داروخانه ترکیبی از سیستم مالیات عمومی و UTII است. داروساز در دو فعالیت مشغول است. حقوق حاصل از فعالیت در UTII 8000 روبل است، از فعالیت در OSNO - 2000 روبل. این حسابدار سهم بازنشستگی را از درآمد یک داروساز با نرخ ثابت 20 درصد محاسبه کرد. مبلغ مشارکت 2000 روبل بود. ((8000 روبل + 2000 روبل) × 20٪. کمک های بیمه به FSS روسیه و FFOMS از درآمد یک داروساز دریافت نمی شود (قسمت 3.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

داروخانه های ساده شده می توانند این رژیم مالیاتی ویژه را با UTII ترکیب کنند (بند 4، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، ممکن است دو دلیل برای اعمال تعرفه های کاهش یافته وجود داشته باشد.

پایه 1.سازمانی در سیستم مالیاتی ساده که یک نوع فعالیت ترجیحی (فعالیت دارویی) را انجام می دهد. به همین دلیل، داروخانه این حق را دارد که در هنگام محاسبه حق بیمه برای پرداخت به همه کارکنان، نرخ کاهش یافته اعمال کند. طبیعتاً اگر درآمد حاصل از این گونه فعالیت ها اصلی باشد.

پایه 2.داروخانه پرداخت کننده UTII است. به همین دلیل، یک داروخانه فقط هنگام محاسبه حق بیمه برای پرداخت به کارکنانی که حق فعالیت در فعالیت های دارویی را دارند، حق اعمال تعرفه کاهش یافته را دارد. در عین حال، بدون توجه به رژیم مالیاتی که بر اساس آن این درآمدها پرداخت شده است، نرخ کاهش یافته را برای کلیه درآمدهای این قبیل کارمندان اعمال کنید.

چنین توضیحاتی در نامه وزارت کار روسیه مورخ 24 ژوئیه 2015 شماره 17-4 / V-373 آمده است.

از بین دو دلیلی که برای اعمال کاهش تعرفه ذکر شده است، داروخانه می تواند به تشخیص خود هر یک از آنها را انتخاب کند. بدیهی است که گزینه اول ارجحیت دارد.

کاهش نرخ برای کارآفرینان

کارآفرین حق درخواست دارد کاهش نرخ حق بیمه اگر شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود:

او از سیستم ثبت اختراع استفاده می کند (فصل 26.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وی درگیر نوع فعالیت است که در بند 2 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه نامگذاری شده است، مشروط به محدودیت های مقرر در بند 14 از قسمت 1 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ.

تعرفه های کاهش یافته فقط در طول مدت اعتبار پتنت قابل اعمال است. به عنوان مثال، اگر یک حق اختراع در 18 مارس منقضی شود و در 17 نوامبر منقضی شود، حق بیمه کاهش یافته را می توان فقط برای پرداخت های انباشته شده در آن دوره محاسبه کرد.

اگر یک کارآفرین از UTII به سیستم ثبت اختراع روی آورد، آنگاه مقادیر حق بیمه پرداخت شده در صورت تخصیص را نمی توان با نرخ های کاهش یافته مجدداً محاسبه کرد. در واقع، در آن زمان، کارآفرین حق کاهش نرخ مشارکت تعیین شده توسط بند 14 قسمت 1 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ را نداشت.

موسسات خیریه و غیر انتفاعی

تعرفه های کاهش یافته که توسط قسمت 3.4 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ تعیین شده است، می توانند توسط:

سازمان‌های غیرانتفاعی خصوصی بر اساس ساده‌شده، که در خدمات اجتماعی برای جمعیت، تحقیق و توسعه، آموزش، مراقبت‌های بهداشتی، فرهنگ، هنر، ورزش‌های همگانی فعالیت می‌کنند.

سازمان های خیریه که از ساده سازی استفاده می کنند.

سازمان های غیر انتفاعی

سازمان‌های غیرانتفاعی می‌توانند تا زمانی که دو شرط زیر را داشته باشند، نرخ‌های حق بیمه کاهش یافته را اعمال کنند:

آنها از ساده سازی استفاده می کنند.

آنها با ساختار درآمد تعیین شده مطابقت دارند: حداقل 70 درصد از کل درآمد سال قبل باید (در مجموع) درآمدهای هدفمند و کمک های مالی برای تأمین مالی فعالیت های قانونی و همچنین درآمدهای ناشی از انواع خاصی از فعالیت های اقتصادی باشد.

به عنوان بخشی از درآمد، انواع فعالیت های زیر طبق طبقه بندی OKVED در نظر گرفته می شود:

تحقیق و توسعه (کد 73);

تحصیلات (کد 80);

خدمات بهداشتی و اجتماعی (کد 85);

فعالیت های اماکن ورزشی (کد 92.61) و سایر فعالیت ها در زمینه ورزش (کد 92.62).

فعالیت های کتابخانه ها، آرشیوها، موسسات باشگاهی. علاوه بر فعالیت باشگاه ها (کد 92.51)؛

فعالیت موزه ها و حفاظت از اماکن و ابنیه تاریخی (کد 92.52).

فعالیت های باغ های گیاه شناسی، باغ وحش ها و ذخایر (کد 92.53).

علاوه بر این، در ترکیب درآمد یک مؤسسه غیرانتفاعی، درآمدهای اختصاصی و کمک های بلاعوض دریافت شده، اما در پایان سال های گذشته استفاده نشده است را در نظر بگیرید.

اگر در پایان دوره گزارش (محاسبه) معلوم شود که حداقل یکی از شرایط برآورده نشده است، سازمان غیرانتفاعی حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را از ابتدای دوره ای که در آن اتفاق افتاده است از دست خواهد داد.

این در زیر بند 11 قسمت 1 و قسمت های 5.1-5.3 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ آمده است.

وضعیت: آیا یک تئاتر (سازمان غیرانتفاعی) می تواند نرخ حق بیمه را کاهش دهد؟ تئاتر یک نهاد دولتی (شهرداری) نیست و از اصطلاحات ساده شده استفاده می کند.

پاسخ به این سوال بستگی به ساختار درآمد دریافتی تئاتر در سال قبل دارد.

از این گذشته، یک تئاتر خصوصی می تواند نرخ های کاهش یافته حق بیمه را در یک سیستم ساده شده اعمال کند اگر برای سال قبل حداقل 70 درصد درآمد:

درآمدهای هدفمند برای نگهداری تئاتر و فعالیت های قانونی آن؛

کمک های مالی هدف دریافت شده برای فعالیت های نمایشی (فرعی 14 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این رویه توسط بند 11 قسمت 1 و قسمت 5.1 ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ پیش بینی شده است.

به گزارش OKVED، فعالیت‌های تئاتر در دسته‌بندی فعالیت‌های حوزه هنری و با کد 92.31 مطابقت دارد. درآمد حاصل از فعالیت های نمایشی در ترکیب درآمد لحاظ نمی شود که هنگام ارزیابی حق اعمال نرخ های کاهش یافته حق بیمه در نظر گرفته می شود (بند 3، قسمت 5.1، ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212- FZ). بنابراین، علاوه بر درآمدهای هدفمند و کمک های بلاعوض، سایر درآمدها در کل درآمد لحاظ نمی شود.

موسسات خیریه

سازمان‌های خیریه در یک سیستم ساده‌شده می‌توانند حق بیمه را با نرخ‌های کاهش‌یافته بدون هیچ‌گونه شرط اضافی - بر اساس اسناد تشکیل دهنده تأیید کننده وضعیت آنها، دریافت کنند.

الزامات درآمدی برای سازمان های خیریه در سیستم مالیاتی ساده برای استفاده از مزایای مشارکت تنظیم نمی شود. کافی است به روش تعیین شده ثبت نام کنید و یک سیستم ساده شده را اعمال کنید (بخش 12، قسمت 1، ماده 58 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، ماده 9 قانون 11 اوت 1995 شماره. 135-FZ).

در ابتدا، ما یک نوع فعالیت داریم - راه سازی، OKVED 45231، که حق کاهش تعرفه 20.9٪ را می دهد. در شهریور 1393 تامین حرارت 6 دیگ بخار به ما اضافه می شود. برای این نوع فعالیت تعرفه 30.2% و + 6% تعرفه اضافی برای مضرات اعمال می شود. شرکت ما این تعرفه را از صندوق دستمزد عمومی برای شرکت پرداخت می کند، در حالی که حسابداری جداگانه برای 2 نوع فعالیت انجام می شود. درآمد تامین گرما از 70٪ تجاوز نمی کند، 212 FZ نقض نمی شود، و با توجه به سیستم مالیاتی ساده شده ما مجبوریم طبق OSNO پرداخت کنیم، چگونه از این هزینه ها جلوگیری کنیم؟

در مورد شما می توانید نرخ ترجیحی را در کل سازمان اعمال کنید برای این منظور لازم است که نوع اصلی فعالیت شرکت در لیست از بند 8 قسمت 1 ماده 58 قانون فدرال ذکر شود. 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ.

فعالیت اصلی فعالیتی است که حداقل 70 درصد از کل درآمد را به ارمغان می آورد (قسمت 1.4 ماده 58 قانون شماره 212-FZ).

لیوبوف کوتوا، رئیس بخش تنظیم حقوقی مشارکت های بیمه ای وزارت سیاست های مالیاتی و گمرکی وزارت دارایی روسیه

آیا سازمانی در یک سیستم ساده شده می تواند در صورت انجام چندین نوع فعالیت، نرخ های کاهشی حق بیمه را اعمال کند؟ هر کدام از آنها یک نرخ تخفیف دارند. کل درآمد از 79 میلیون روبل تجاوز نمی کند.

از این گذشته ، این شرط اصلی استفاده از تعرفه های کاهش یافته توسط بیمه گذاران در یک سیستم ساده شده است. اگر درآمد حاصل از هر یک از مشاغل به ارزش تعیین شده نرسد، سازمان حق اعمال کاهش نرخ مشارکت را ندارد (بند، ماده 427 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت کار روسیه به تاریخ 18 سپتامبر 2014 شماره 17-4 / B-442).

آیا می توان درآمد را برای چندین نوع فعالیت ترجیحی خلاصه کرد؟ به عنوان مثال، گروه "حمل و نقل و ذخیره سازی" در OKVED2 مربوط به بخش H است که شامل فعالیت هایی با کدهای 49-53 است. بنابراین، سازمان هایی که به طور همزمان به حمل و نقل کالا (کد 49.41) و سازمان حمل و نقل کالا (کد 52.29) اشتغال دارند، در صورتی که کل درآمد حاصل از این نوع فعالیت ها 70 درصد یا بیشتر باشد، می توانند نسبت به کاهش نرخ حق بیمه اقدام کنند. درآمد کلی. اگر انواع فعالیت ها متفاوت باشد و متعلق به کدهای مختلف OKVED2 باشد (مثلاً ساخت و ساز و فناوری اطلاعات)، نمی توان درآمد را برای آنها خلاصه کرد.

مشروعیت این رویکرد در نامه های وزارت کار روسیه مورخ 29 سپتامبر 2015 شماره 17-4 / 10 / OOG-1357، مورخ 3 آوریل 2013 شماره 17-4 / 551 و رویه داوری تأیید شده است. (به عنوان مثال به تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 14 فوریه 2013 شماره Ф09-2/13 مراجعه کنید).

نمونه ای از تعیین سهم درآمد حاصل از فعالیت اصلی برای تایید حق اعمال نرخ های کاهش یافته حق بیمه*

Alfa LLC از یک سیستم ساده شده استفاده می کند و در دو نوع فعالیت مشغول است:

تولید کفش (OKVED2 کد 15.20)؛
تعمیر کفش و کالاهای چرمی (OKVED2 کد 95.23).

با توجه به نتایج سه ماهه اول، کل درآمد سازمان بالغ بر 16،000،000 روبل، از جمله:

از فروش کفش های تولید شده - 11،000،000 روبل؛
از فروش خدمات تعمیر کفش و محصولات چرمی - 5000000 روبل.

سهم درآمد هر نوع فعالیت از کل درآمد برابر است با:

تولید کفش - 68.75 درصد (11000000 روبل: 16000000 روبل؟ 100%).
خدمات تعمیر کفش و کالاهای چرمی - 31.25 درصد (5000000 روبل: 16000000 روبل؟ 100%).

از مقاله

چه کسی حق دارد حق بیمه را با نرخ های کاهش یافته پرداخت کند

سازمان "ساده سازی" را اعمال می کند

برخی از شرکت ها در "ساده سازی" در سال 2011 ممکن است تعرفه 26 درصد اعمال کنند. برای انجام این کار، لازم است که نوع اصلی فعالیت شرکت در فهرست از بند 8 قسمت 1 ماده 58 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ ذکر شود. اگر سهم درآمد حاصل از فروش آن حداقل 70 درصد از حجم کل درآمد باشد، فعالیت اصلی محسوب می شود. میزان درآمد مطابق با ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. * یعنی فروش و درآمد غیرعملیاتی را در نظر بگیرید (ماده.