اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده بیایید دریابیم که چگونه خطاها را برطرف کنیم

مفهوم "تنظیم" به خودی خود دلالت بر تغییر در برخی از داده ها دارد. ما با استفاده از پیکربندی "حسابداری سازمانی" به عنوان مثال به تغییر داده ها در حسابداری VAT در 1C 8.3 نگاه خواهیم کرد.

در اینجا دو گزینه وجود دارد: استفاده از "فاکتور تنظیم" (CAI) یا تصحیح داده های وارد شده به اشتباه. از بسیاری جهات، اقدامات کاربر در این موارد مشابه است، اما ما با جزئیات به کار در 1C با KSF و همچنین نحوه انعکاس اصلاح مستقیم خطاهای مالیات بر ارزش افزوده خواهیم پرداخت.

CSF در صورت تغییر در قیمت و (یا) مقدار کالا (کارها، خدمات) توسط فروشنده برای خریدار صادر می شود. شرط مهم این است که چنین تغییراتی باید بین طرفین معامله توافق شود. سپس نیازی به ارائه اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده به روز شده نیست و CSF (به عنوان مثال، اسناد تنظیم برای حمل و نقل) در حسابداری برای دوره ای که آنها جمع آوری شده اند (از فروشنده) و دریافت می شوند (از خریدار) منعکس می شود.

دو نوع تعدیل وجود دارد - افزایش یا کاهش هزینه فروش. یک حسابدار اغلب مجبور است با وضعیت کاهش ارزش روبرو شود، به عنوان مثال، هنگام اعمال تخفیف های یکپارچهسازی با سیستمعامل.

روش حسابداری به شرح زیر است:

از طرف خریدار:

• کاهش ارزش - در دفتر فروش؛
• افزایش ارزش در دفتر خرید است.

از طرف فروشنده:

• کاهش هزینه - در کتاب خرید؛
• افزایش ارزش در دفتر فروش است.

قبل از ظهور فرمان شماره 952 دولت روسیه در تاریخ 24 اکتبر 2013، فروشنده، زمانی که هزینه حمل و نقل افزایش یافت، باید یک اظهارنامه به روز شده برای دوره حمل ارائه می کرد. بسیاری از منابع در اینترنت هنوز این روش را توصیه می کنند، اما دیگر مرتبط نیست. "توضیحات" در مورد مالیات بر ارزش افزوده در صورت کشف خطا ارائه می شود و تغییر قیمت توافق شده اکنون یک خطا نیست.

بیایید روند انعکاس CSF را در برنامه حسابداری 1C ابتدا از خریدار و سپس از فروشنده در نظر بگیریم.

فاکتور تنظیم در 1C از خریدار

مثال 1. خریدار SF را از فروشنده در سه ماهه اول به مبلغ 118000 روبل دریافت کرد. مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل. در سه ماهه دوم، طرفین توافق کردند که قیمت را به میزان 10 درصد کاهش دهند. در سه ماهه دوم، فروشنده CSF را به مبلغ 106200 روبل ارائه داد. شامل مالیات بر ارزش افزوده 16200 روبل.

در سند تنظیم، از تنتورها برای نشان دادن ترتیب انعکاس تغییرات استفاده می کنیم. در اینجا باید نشان داد که تنظیم با توافق انجام می شود (نوع عملیات نیز می تواند تصحیح خطا باشد، در ادامه در مورد آن بیشتر خواهد شد).

در برگه «اصلی»، تنظیم «بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در دفتر فروش» را رها کنید. علاوه بر این، بسته به وضعیت، می‌توانیم گزینه‌هایی را که در آن تعدیل را منعکس کنیم - در همه بخش‌های حسابداری یا فقط برای مالیات بر ارزش افزوده، تغییر دهیم. ما گزینه اول را انتخاب کردیم، سپس ورودی های حسابداری ایجاد می شود.

بیایید شرایط را تغییر دهیم: اکنون باید هزینه پذیرش را افزایش دهیم. الگوریتم اقدامات تا حد زیادی مشابه است، فقط داده ها در کتاب خرید منعکس می شود. بر این اساس، علامت کادر را بردارید تا تعدیل در دفتر فروش منعکس شود.

قسمت جدولی برگه «محصولات» را پر کنید. ما قیمت را افزایش می دهیم، مقادیر باقی مانده به طور خودکار دوباره محاسبه می شود.

برای انعکاس داده‌ها در دفتر خرید، سند «ایجاد ورودی‌های کتاب خرید» را پر کنید. با کلیک بر روی دکمه "پر کردن سند" به طور خودکار ایجاد می شود. سند دارای چندین برگه است؛ تنظیم ما در برگه "ارزش های اکتسابی" منعکس می شود.

این سند شامل معاملات و سوابق برای ثبت مالیات بر ارزش افزوده است که بر اساس آن می توانیم دفترچه خرید ایجاد کنیم.

بیایید همان را بگیریم مثال 1ما فقط بازتاب آن را از فروشنده نشان خواهیم داد.

ما یک سند اولیه و یک SF برای اجرا داریم.

ما قیمت فروش را کاهش خواهیم داد، مقادیر باقی مانده به طور خودکار دوباره محاسبه می شود.

در مرحله بعد، برای انعکاس تعدیل در گزارش تنظیم شده، باید ورودی های دفتر خرید ایجاد شود. دکمه "پر کردن سند" به طور خودکار آنها را تولید می کند؛ داده های مثال در برگه اختصاص داده شده به کاهش هزینه فروش نمایش داده می شود.

اکنون می توانید داده ها را در کتاب خرید مشاهده کنید.

گزینه تعدیل بعدی این است که فروشنده قیمت را افزایش دهد. الگوریتم تا حد زیادی مشابه است؛ CSF در کتاب فروش منعکس شده است.

تصحیح فاکتور در 1C

علاوه بر این، ما این سوال را در نظر خواهیم گرفت که در صورت بروز خطا در صورت نیاز به تغییر داده ها چه باید کرد. سپس CSF اعمال نمی شود بلکه اصلاحاتی انجام می شود که بسته به شرایط باید در لیست های اضافی کتاب خرید یا فروش منعکس شود و سپس اظهارنامه های به روز تولید و ارسال می شود.

اگر نیازی به لغو SF ندارید، اما باید برخی اصلاحات را انجام دهید، در سند برای تصحیح داده ها باید گزینه "اصلاح اسناد اولیه" را انتخاب کنید. بیایید نمونه ای از تصحیح داده های پیاده سازی را نشان دهیم.

ما SF را ثبت می کنیم و به دفتر فروش نگاه می کنیم. هنگام ایجاد دفتر فروش، می بینیم که هیچ داده ای برای سه ماهه دوم وجود ندارد.

و برای مورد اول، یک لیست اضافی ظاهر شد، که در آن SF نادرست لغو شد و مورد صحیح منعکس شد.

ما تصحیح خطا را در هنگام افزایش قیمت فروشنده در نظر گرفته‌ایم؛ در سایر گزینه‌های اشتباه، هنگام محاسبه فروشنده و خریدار، باید با منطق اقداماتی که در بالا توضیح داده شد در CSF هدایت شوید.

امیدواریم این راهنما به شما کمک کند تا به سرعت نحوه تنظیم صحیح مالیات بر ارزش افزوده را در 1C به شما کمک کند.

به عنوان یک قاعده کلی، یک سازمان (IP) موظف است در صورتی که میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در گزارش های اولیه ارسال شده کمتر برآورد شده باشد، اظهارنامه به روز شده را به سازمان مالیاتی ارائه کند. اگر اشتباهات یا اطلاعات نادرست مشخص شده در اظهارنامه منجر به کم بیانی نشد، پس ثبت اصلاحیه حق مالیات دهندگان است نه تعهد (بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر اساس این قاعده، نیاز به ارائه توضیحات برای مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم. فرض کنید سازمانی فراموش کرده است که عملیات فروش کالا را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول منعکس کند. علاوه بر این، من این را پس از ارسال گزارش ها به خدمات مالیاتی فدرال کشف کردم. معامله نیز در دفتر فروش ثبت نمی شود. اکنون شرکت باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را به بازرسی ارائه کند.

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

اگر سازمانی در چنین شرایطی بتواند عملیات فراموش شده را با تاریخ واقعی فروش به طور مستقیم در دفتر فروش مطابق با اسناد حمل و نقل منعکس کند، یعنی تاریخ مربوط به سه ماهه اول، در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده لازم است نشان دهد:

• در صفحه عنوان در قسمت "شماره تعدیل"، شماره سریال شفاف سازی "1--" است (بند 19 روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، که از این پس به عنوان روش پر کردن نامیده می شود).
• در بخش 9 "اطلاعات دفتر فروش در مورد معاملات منعکس شده برای دوره مالیاتی منقضی شده" در ردیف 001 "نشان دهنده ارتباط اطلاعات ارائه شده قبلی" کد "0". در صورتی قرار می گیرد که اطلاعات این قسمت قبلا ارائه نشده باشد یا ارائه شده باشد اما خطاهایی در آن شناسایی شده باشد و نیاز به جایگزینی داشته باشد. بر این اساس، بخش 9 شفاف سازی باید شامل کلیه اطلاعات دفتر فروش، از جمله معامله فراموش شده باشد (بند 47.2 از روش پر کردن، مصوب 29 اکتبر 2014 N MMV-7- سرویس مالیاتی فدرال روسیه. 3/558@,);
• در بخش 8 «اطلاعات دفتر خرید در مورد معاملات منعکس شده برای دوره مالیاتی منقضی شده» در ردیف 001 کد «1». به این معنی که اطلاعاتی که قبلا در بخش ارائه شده است مرتبط، قابل اعتماد است و نیازی به اصلاح آن نیست. بنابراین، در تمام خطوط دیگر بخش 8، خط تیره قرار داده شده است (بند 45.2 از روش پر کردن، تایید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 N ММВ-7-3/558@، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 ژوئن 2016 N SD-3-3/2770 @).

نمونه ای از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده مطابق با گزینه مورد بحث در صفحه ارائه شده است. مثال بیانیه به روز شده برای سه ماهه اول 2017 را نشان می دهد. لطفاً توجه داشته باشید که روش پر کردن آن در سال 2018 تغییر نکرده است.

گزینه دیگر انعکاس معامله فراموش شده با تنظیم یک برگه اضافی به دفتر فروش و پر کردن پیوست 1 به بخش 9 به عنوان توضیح است.

• یا کد "0" را در ردیف 001 وارد کنید و در قسمت اطلاعاتی را که در اظهارنامه اصلی وجود داشت مشخص کنید.
• یا کد "1" را در ردیف 001 وارد کنید و اطلاعات ارسال شده قبلی را در بخش 9 نشان ندهید. زیرا برنامه آنها را از اعلان اصلی خواهد گرفت.

اگر به دلیل یک تراکنش فراموش شده، مالیات بر ارزش افزوده را کم به بودجه پرداخت کرده اید و بدهی دارید، اکنون باید آن را پرداخت کرده و جریمه نیز بپردازید. علاوه بر این، دست کم گرفتن مالیات بر ارزش افزوده می تواند منجر به دست کم گرفتن میزان مالیات بر درآمد شود. در چنین شرایطی، شما باید یک به روز رسانی را در مورد این مالیات به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید، مالیات و جریمه های اضافی را بپردازید.

اگر چنین اتفاقی بیفتد که دوره در 1C بسته شود، تمام گزارش ها به اداره مالیات ارسال می شود و فاکتوری از تامین کننده به تاریخ دوره بسته دریافت می شود. در این صورت چه باید کرد؟ - ایجاد برگه های اضافی برای دفتر خرید در دوره جاری و ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده. چگونه این را به درستی در 1C قالب بندی کنیم: حسابداری 8؟ این چیزی است که این مقاله در مورد آن خواهد بود.

بنابراین، برای سادگی، اعداد و تاریخ های خاصی را در نظر می گیریم:

• سه ماهه دوم 2009 بسته شد
• فاکتور (دریافت شده) به تاریخ 15 ژوئن 2009 به مبلغ 118 روبل، شامل. مالیات بر ارزش افزوده 18 روبل

• اکنون در 25 آگوست 2009 هستیم (گزارش های نیم ساله ارائه شده است)

چه اتفاقی باید بیفتد:

• 1. نمک برای سه ماهه دوم باید بدون تغییر باقی بماند (همه تغییرات برای دوره جاری)

چگونه این را در 1C منعکس کنیم: حسابداری 8. بیایید به ترتیب پیش برویم

1. نمک برای سه ماهه دوم باید بدون تغییر باقی بماند (همه تغییرات به دلیل دوره فعلی است)

همه چیز در اینجا ساده است:

«دریافت کالا و خدمات» را معرفی می کنیم. تاریخ سند فعلی (25 اوت 2009)، تاریخ سند 15 ژوئن 2009 است (تصاویر در نسخه pdf مقاله در پایین سند موجود است).

2. برگه های اضافی برای کتاب خرید باید چاپ شود

ما سند "ایجاد ورودی های کتاب خرید" را ایجاد می کنیم (طبق معمول)، آن را با استفاده از دکمه "پر" پر می کنیم. در این صورت، در بخش جدولی «کاهش مالیات بر ارزش افزوده از اشیای قیمتی خریداری شده»، علاوه بر تمامی خریدهای دوره جاری، یک ردیف با فاکتور ما وجود خواهد داشت. تنها کاری که باید انجام دهیم این است که دوره تنظیم شده (15 ژوئن 2009) را مشخص کرده و کادر "ثبت برگه اضافی" را علامت بزنید (تصاویر در نسخه pdf مقاله در پایین سند موجود است).

برای چاپ یک برگه اضافی، به گزارش «کتاب خرید» بروید، در تنظیمات دوره ژوئن 2009، کادر انتخاب «تولید برگه‌های اضافی» «برای دوره جاری»، کادر انتخاب «فقط برگه‌های اضافی خروجی» را مشخص کنید و موارد مورد نیاز را دریافت کنید. نتیجه (تصاویر در نسخه pdf مقاله در پایین سند موجود است)

3. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای نیم سال باید فاکتور جدید را در نظر بگیرد

به نظر می رسد همه چیز در اینجا ساده است: به بیانیه موجود بروید، روی "پر کردن" کلیک کنید و گزارش آماده است. اما یک تفاوت ظریف وجود دارد: هنگام پر کردن بیانیه، 1C داده ها را در نظر می گیرد و تا تاریخ امضای سند تغییر می کند. این فیلد به طور خودکار با تاریخ فعلی در هنگام تولید گزارش جدید پر می شود و به عنوان یک قاعده، هیچ کس به آن توجه نمی کند. بنابراین، اگر به سادگی روی «پر کردن» در اظهارنامه ایجاد شده قبلی کلیک کنیم، فاکتور ما در آن لحاظ نمی‌شود. بنابراین، بهتر است یک گزارش جدید ایجاد کنید و آن را پر کنید (می توانید تاریخ امضا را در امضای موجود تغییر دهید و دوباره آن را پر کنید، اما پس از آن سابقه ارسال گزارش را از دست خواهید داد). لطفا توجه داشته باشید: تاریخ امضا باید 25 آگوست 2009 باشد.

با این کار مراحل بازتاب فاکتور برای دوره گذشته تکمیل می شود؛ می توانید با خیال راحت به اداره مالیات بروید.

اگر اشتباهاتی در مالیات بر ارزش افزوده اولیه یافت شود یا تمام داده های لازم منعکس نشده باشد، تعدیل مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود. اطلاعات ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در بند 2 روش تکمیل است.

مالیات بر ارزش افزوده تعدیل شده شامل موارد زیر است:

• خود اعلامیه (حتی اگر تغییرات فقط بر برنامه ها تأثیر بگذارد)؛
• برنامه هایی که قبلاً با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده در آنها به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است.
• سایر بندهای اعلامیه و ضمائم آنها در صورت اصلاح (الحاق) به آنها.

در Kontur.Externe، VAT و داده های برنامه پر شده در سرویس پس از ارسال در یک پیش نویس ذخیره می شوند. برای تکمیل تنظیم، باید گزارشی را برای همان دوره باز کنید و قبلاً حاوی داده هایی است که در ارسال اولیه ارسال شده است.
شما باید روی "ویرایش" کلیک کنید و تغییراتی در داده ها ایجاد کنید.

شماره تصحیح

شماره تعدیل در اظهارنامه و اعداد تعدیل در پیوست مالیات بر ارزش افزوده باید مطابقت داشته باشند. در Kontur.Extern، پس از کلیک بر روی دکمه "Proceed to Send"، شماره تصحیح از اظهارنامه به طور خودکار در برنامه ها وارد می شود.

نشانه مربوط بودن

فیلد "شاخص مربوط" فقط در پیوست های مالیات بر ارزش افزوده پر می شود. اگر فیلد "شماره تنظیم" مقداری غیر از 0 داشته باشد ظاهر می شود.

اگر در اظهارنامه اصلاحی لازم است نسخه جدیدی از کتاب خرید، کتاب فروش و سایر برنامه ها را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید، پس ویژگی مربوط باید برابر با 0 باشد - اطلاعات مربوطه نیست. علامت ارتباط = 0 به این معنی است که اطلاعاتی که قبلاً به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است دیگر مرتبط نیست و نسخه جدیدی از بخش مورد نیاز است.

اگر نیازی به ارسال نسخه جدید برنامه ندارید، علامت ارتباط باید برابر با 1 باشد - اطلاعات جاری است. نشانگر ارتباط = 1 به این معنی است که چیزی غیر از این بخش در بیانیه تنظیم تنظیم می شود. بازرسی قبلاً اطلاعات صحیحی در مورد این بخش دارد.

برگه های اضافی

برگه های اضافی کتاب خرید (بخش 8.1) و دفتر فروش (بخش 9.1) فقط هنگام ارسال تنظیمات پیوست می شود.

در صورت نیاز به تغییر دفاتر اولیه خرید یا فروش، تغییرات با ایجاد برگه های اضافی رسمیت می یابد - به قطعنامه 1137 مراجعه کنید. به عنوان مثال، به عنوان بخشی از یک اظهارنامه اصلاحی، اطلاعات دفترچه خرید با علامت ارتباط = 1 ارائه می شود - اطلاعات جاری است، و پیوستی به دفتر خرید اضافه می شود - بخش 8.1، که در آن علامت مربوط بودن تنظیم شده است = 0 - اطلاعات مرتبط نیست. دفتر فروش نیز به همین ترتیب تنظیم شده است.

اگر هنگام انتقال داده ها از دفتر خرید اولیه یا دفتر فروش به اطلاعات دفترچه خرید / فروش - بخش 8 یا 9 اظهارنامه خطایی رخ داده باشد، برگه های اضافی پیوست نمی شوند. در این مورد، خود کتاب ها تصحیح می شوند (بخش 8 یا 9) - باید در آنها شماره تصحیح را مشخص کنید که با صفر متفاوت است و نشانگر ارتباط = 0 - اطلاعات نامربوط است. سپس تمام تغییرات لازم را انجام دهید.

نحوه ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را بیابید. در صورتی که اشتباه در مبلغ مالیات بر ارزش افزوده نباشد، لازم نیست اظهارنامه را تصحیح کنید، بلکه در پاسخ به درخواست توضیح ارسال کنید. در غیر این صورت شفاف سازی لازم است.

شرکت ها اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را طبق قوانین خاص تهیه می کنند.

چه زمانی باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه شود؟

اگر شرکت مبلغ مالیات را دست کم گرفته باشد باید اصلاحیه ای ارائه کند. اگر خطا منجر به پرداخت اضافی شد، نیازی به تکمیل توضیح نیست. اینها قوانین کلی است که در قانون مالیات فدراسیون روسیه موجود است (بند 1 ، ماده 54 ، بند 1 ، ماده 81). با این حال، برای مالیات بر ارزش افزوده، ارائه اصلاحیه ایمن تر است، حتی اگر یک اشتباه منجر به پرداخت اضافی شود. از این گذشته ، این رویه در قوانین پر کردن دفترچه فروش و کتاب خرید پیش بینی شده است.

طبق قوانین شرکت، دفتر فروش و دفتر خرید را در برگه های اضافی برای مدت خطا تصحیح می کنند (بند 3، 11 قوانین حفظ دفتر فروش، بند 9 قوانین حفظ دفتر خرید. ، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه). سپس، بر اساس برگه های اضافی، برنامه حسابداری یک اظهارنامه به روز تولید می کند. بنابراین، حتی اگر اضافه پرداختی به دلیل اشتباه رخ داده باشد، بهتر است آن را در اظهارنامه فعلی اصلاح نکنید، بلکه اصلاح کنید. در چه شرایطی نیاز به شفاف سازی است، می توانید در نمودار ببینید.

چه زمانی شفاف سازی مالیات بر ارزش افزوده لازم است؟

چگونه می توان اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کرد؟

نحوه ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به وضوح در قوانین ذکر نشده است (روش تکمیل اظهارنامه، به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMВ-7-3/558 تأیید شده است). مقامات مالیاتی پیشنهاد می کنند این کار را به یکی از سه روش انجام دهند.

راه اول این است که فقط داده های برگه های اضافی را به دفتر خرید یا دفتر فروش ارسال کنید. دوم ارسال مجدد کل دفترچه خرید یا دفترچه فروش یا کل دفترچه فاکتور برای اداره مالیات. سوم، ترکیب روش اول و دوم است.

اینکه کدام روش را انتخاب کنید به نوع خطا بستگی دارد.

نحوه تعیین اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

در صفحه عنوان به‌روزرسانی، فیلد «شماره تنظیم» را پر کنید. به عنوان مثال، اگر برای اولین بار برای سه ماهه گزارش به روز رسانی ارسال می کنید، باید عدد 1 را وارد کنید، اگر بار دوم - 2 و غیره. در غیر این صورت، بازرسان ممکن است تصور کنند که شرکت اظهارنامه اولیه را ارسال کرده است و برای تاخیر درخواست جریمه کنند.

در بخش‌های 8 تا 12 اظهارنامه خط 001 وجود دارد "نشان دهنده ارتباط اطلاعات ارسال شده قبلی". در اظهارنامه اولیه شرکت پر نشده است. و اگر شرکت اصلاحیه ای ارائه کرد، در سطر 001 باید مقدار 0 یا 1 را مشخص کنید. عدد 0 به این معنی است که شرکت در حال اصلاح چیزی در بخش است و بنابراین مقامات مالیاتی باید داده های موجود در اظهارنامه اولیه را با عبارت جایگزین کنند. یکی را اصلاح کرد اگر شرکت 1 را نشان دهد، داده های بخش جاری هستند و نیازی به تغییر ندارند.

در برنامه حسابداری در ردیف 001 شفاف سازی به جای اعداد 0 یا 1 ممکن است توضیحاتی در مورد آنها وجود داشته باشد. به عنوان مثال، به جای 1 - "اطلاعات ارائه شده قبلی مرتبط است"، 0 - "بی ربط". گزینه مورد نظر را انتخاب کنید.

نحوه تصحیح خطاهای دفتر خرید و فروش

اگر یک شرکت نیاز به تصحیح اشتباهات در دفتر فروش و دفتر خرید داشته باشد، روش مناسبی است که متخصصان مالیات در سمینارها آن را «دلتا» می‌نامند. ماهیت آن این است که شرکت در شفاف سازی فقط آن دسته از داده هایی را که در اظهارنامه اولیه نادرست بودند شامل می شود.

به عنوان مثال، اگر خطایی در یک خط در دفتر خرید وجود داشته باشد، شرکت داده های صحیح را از این خط در ضمیمه 1 به بخش 8 توضیح ارائه می دهد. اما شرکت برای بار دوم خود بند 8 را به بازرسی ارائه نمی کند.

روش به طور کامل با قوانین پر کردن دفترچه فروش و خرید مطابقت دارد. طبق این ضوابط، ایرادات در برگه های اضافی دفتر فروش و دفتر خرید باید اصلاح شود (بند 9 آیین نامه حفظ دفتر خرید، بند 11 آیین نامه حفظ دفتر فروش، مصوب مصوبه دولت. فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137). شرکت دیگر در پایان سه ماهه دفتر فروش و خرید را تصحیح نمی کند.

روش "دلتا" فرض می کند که بر اساس یک برگه اضافی در شفاف سازی، ضمیمه 1 به بخش 8 یا 9 تشکیل می شود. یعنی در شفاف سازی شرکت فقط شامل داده هایی در مورد خطوطی است که به اشتباه در آن پر کرده است. اعلامیه اصلی

روش دلتا می تواند مورد استفاده قرار گیرد، به عنوان مثال، اگر شرکت یک فاکتور اصلاح شده از تامین کننده برای سه ماهه قبل دریافت کرده است.

شرکت در حال تصحیح یک خطا در دفتر خرید است. بر اساس برگه اضافی کتاب خرید، برنامه پیوست 1 تا بخش 8 را تولید می کند. در خط 001 این پیوست باید 0. و در قسمت 8 در همان خط - 1 قرار دهید.

مثال
در ماه سپتامبر، شرکت Torgsnab LLC کالاهایی به ارزش 592,360 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 90,360 روبل خریداری کرد. حسابدار فاکتور را در دفتر خرید سه ماهه سوم ثبت کرد.

کل مبلغ کسر برای این سه ماهه 3,590,750 روبل است. این شرکت یک صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8 و 9 را در اظهارنامه گنجانده است.

تامین کننده خطایی در قیمت تمام شده کالا پیدا کرده و در آبان ماه یک فاکتور اصلاح شده در اختیار شرکت قرار داده است. هزینه کالا در فاکتور اصلاح شده 590000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل است.

حسابدار شرکت ترگ‌ناب LLC درج اصل فاکتور در برگه اضافی دفتر خرید سه ماهه سوم را لغو کرد. نمونه برگه اضافی کتاب خرید.

سپس حسابدار یک اظهارنامه به روز شده در برنامه ایجاد کرد. مطالب این گزارش:

پیوست 1 به بخش 8، که در آن مقدار 0 در خط 001 وارد شده است.

حسابدار فاکتور اصلاح شده را در دفتر خرید سه ماهه چهارم ثبت کرد.

شرکت یک اشتباه در دفتر فروش را تصحیح می کند. بر اساس برگه اضافی دفتر فروش، برنامه پیوست 1 به بخش 9 اظهارنامه را ایجاد می کند. در خط 001 پیوست 1 باید مقدار 0 را مشخص کنید و در بخش 9 - 1.

مقامات مالیاتی اطلاعات ضمیمه 1 را در پایگاه داده خود بارگذاری خواهند کرد. اما شاخص های باقی مانده در بخش های 8 و 9 را جایگزین نمی کنند.

مثال
شرکت Supplier LLC به اشتباه یک فاکتور برای حمل کالا را دو بار در دفتر فروش سه ماهه سوم ثبت کرده است. حسابدار شرکت این خطا را در ماه نوامبر شناسایی کرد.

حسابدار یک برگه اضافی از دفتر فروش برای سه ماهه سوم تهیه کرد. در آن، حسابدار درج اضافی در فاکتور حمل و نقل را لغو کرد. بر اساس برگه اضافی، برنامه حسابداری پیوست 1 به بخش 9 اظهارنامه به روز شده را ایجاد کرد.

به عنوان بخشی از اظهارنامه اولیه برای سه ماهه سوم، شرکت صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8 و 9 را ارائه کرد.

حسابدار مندرج در اظهارنامه به روز شده:

صفحه عنوان، بخش‌های 1 و 3.

بخش های 8 و 9 که در آن خط 001 مقدار 1 را نشان می دهد.

پیوست 1 به بخش 9 که در آن مقدار 0 در خط 001 تنظیم شده است.

نحوه تصحیح اشتباهات در دفترچه فاکتور

برای واسطه هایی که خطایی در ژورنال فاکتور پیدا کرده اند، روش جایگزینی مناسب است. این شامل این واقعیت است که سازمان تمام داده ها را از مجله حسابداری به صورت شفاف ارسال می کند و نه فقط آن شاخص هایی را که باید اصلاح شوند.

اگر خطایی در قسمت 1 ژورنال یعنی در داده های فاکتورهای صادر شده مشاهده شود شرکت کل بند 10 را در توضیحات ارسال می کند و در صورت عدم دقت در قسمت 2 مجله یعنی ، در داده های فاکتورهای دریافتی، شرکت کل قسمت را در قسمت شفاف سازی 11 قرار می دهد. در ردیف 001 بند 10 یا 11 باید مقدار 0 را وارد کنید.

روش "جایگزینی" با قوانین تناقض ندارد (مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137). اولاً، قوانین نگهداری یک مجله فاکتور، شرکت را ملزم نمی کند که برگه های اضافی برای آن تهیه کند (قوانین نگهداری یک مجله فاکتور، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه). در مرحله دوم، متخصصان خدمات مالیاتی فدرال روسیه اصلاح مجله را به شرح زیر توصیه می کنند: اضافه کردن یک خط جدید به مجله حسابداری برای سه ماهه گزارش که در آن شاخص های نادرست باید لغو شوند. بهای تمام شده کالا و میزان مالیات مانند برگه های اضافی دفتر خرید یا دفتر فروش باید با علامت منفی قید شود. سپس داده های صحیح را در خط بعدی منعکس کنید.

مثال
شرکت "Commissioner" LLC تجارت عمده فروشی را انجام می دهد و همچنین کالاها را تحت یک قرارداد کمیسیون می فروشد و خریداری می کند. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم شامل صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8، 9، 10 و 11 است.

حسابدار متوجه شد که مجله حسابداری سه ماهه سوم حاوی جزئیات نادرستی از صورتحساب دریافتی از مدیر اصلی است. حسابدار ستون 12 قسمت 1 و ستون 4 قسمت 2 مجله صورتحساب را تصحیح کرد. به منظور ارسال شاخص های صحیح به بازرسی، حسابدار اظهارنامه به روز شده تنظیم کرد. در توضیح، حسابدار صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8، 9، 10 و 11 را درج کرده است. در بخش های 8 و 9، حسابدار مقدار 1 را در ردیف 001، در بخش های 10 و 11 - 0 ذکر کرده است.

از نظر فنی، اگر شرکت اشتباهات بخش 8 یا 9 را تصحیح کند، یعنی در دفترچه خرید و دفتر فروش، می توان از روش جایگزینی استفاده کرد. سپس شرکت پیوست 1 را برای این بخش ها ایجاد نمی کند (مانند روش "دلتا"). و در سطر 001 از بند 8 یا 9 می توانید مقدار 0 را وارد کنید. یعنی شرکت به طور کامل دفترچه فروش یا دفترچه خرید را جایگزین می کند و نه اطلاعات فردی را در آن.

اما اگر شرکتی تصمیم به استفاده از این روش داشته باشد، باید تغییراتی را نه در یک برگه اضافی، بلکه مستقیماً در دفتر فروش یا دفتر خرید انجام دهد. این رویکرد با قوانین تکمیل دفترچه خرید و دفتر فروش مطابقت ندارد. این بدان معنی است که در طول حسابرسی نمی توان جریمه ای را برای نگهداری نادرست دفاتر مالیاتی رد کرد. 10000 یا 30000 روبل خواهد بود. (ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نحوه تصحیح اشتباهات هم در دفتر فروش یا کتاب خرید و هم در مجله حسابداری

روش ترکیبی برای شرکت واسطه ای مناسب است که هم در دفترچه خرید یا فروش و هم در دفترچه صورتحساب خطا پیدا کرده است. سازمان داده ها را از دفتر فروش یا کتاب خرید در یک برگه اضافی، یعنی با استفاده از روش "دلتا" تصحیح می کند. و شرکت داده های دفترچه یادداشت را مستقیماً در خود مجله ، یعنی به روش "جایگزینی" تصحیح می کند.

مثال
از شرایط مثال قبلی استفاده می کنیم. فرض کنید که شرکت نیز به اشتباه فاکتوری برای پیش پرداخت دریافتی از خریدار در سه ماهه سوم تنظیم نکرده است. این پیش پرداخت در مقابل حمل کالا توسط خود شرکت و نه توسط فرستنده دریافت شده است. یعنی خطای دفتر فروش باید اصلاح شود.

حسابدار پیش فاکتور صادر کرد و آن را در برگه اضافی دفتر فروش سه ماهه سوم ثبت کرد. توضیح باید شامل صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8، 9، 10، 11 و پیوست 1 به بخش 9 باشد.

در بخش 8، 9 در خط 001، حسابدار مقدار 1، در پیوست 1 به بخش 9، در بخش 10 و 11 در خط 001 - مقدار 0 را نشان داد.