Przejście z UTII na USN: co zrobić, jeśli indywidualny przedsiębiorca się spóźni. Przejście z UTII do systemu usn lub ogólnego Przejście do uproszczonego systemu podatkowego z UTII.

20.11.2023

Zwierzęta

Ustawa nr 94-FZ z dnia 25 czerwca 2012 r., która weszła w życie 1 stycznia 2013 r., pozwala wybrać reżim UTII na własny wniosek, wcześniej wyniki działalności organizacji podlegały jednemu podatkowi siła. W związku z tym wielu przedsiębiorców i osób prawnych zastanawiało się, czy korzystna byłaby zmiana reżimu podatkowego. Wiadomo, że uproszczony system podatkowy jest obecnie najatrakcyjniejszym systemem ze względu na łatwość raportowania i stosunkowo nieskomplikowaną księgowość. Dlatego przedsiębiorstwa decydujące się na zaprzestanie działalności w ramach UTII są skłonne przejść na system „uproszczony”. W tym artykule przyjrzymy się bliżej przejściu z UTII do uproszczonego systemu podatkowego.

UWAGA! Począwszy od sprawozdania za IV kwartał 2018 r. stosowany będzie nowy formularz zeznania podatkowego dla jednolitego podatku od przypisanego dochodu, zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 czerwca 2018 r. N ММВ-7-3/414@ . Możesz wygenerować deklarację UTII bez błędów, która ma bezpłatny okres próbny.

Jak przejść z UTII na uproszczony system podatkowy

Przejście od „odliczenia” do „uproszczenia” wydaje się możliwe w przypadku przedsiębiorstw, które:

zmienił zawód i nie prowadzi już działalności objętej UTII;
z jakiegoś powodu nie spełniają już warunków reżimu UTII.

Warunki przejścia z jednego trybu do drugiego:

Na własne życzenie;
W związku z zawieszeniem działalności, której wyniki zostały opodatkowane metodą „zaliczenia”:

w związku ze zniesieniem przez władze regionalne systemu UTII w odniesieniu do tego rodzaju zawodów;
w związku z wyjściem poza dopuszczalne wskaźniki fizyczne (przykładowo powiększono powierzchnię punktu sprzedaży detalicznej i obecnie wynosi ona ponad 150 m2);
dzięki sukcesom w działalności gospodarczej, dzięki którym spółka znalazła się na liście największych podatników;
w związku z decyzją o prowadzeniu działalności w oparciu o umowę powierniczą lub prostą umowę spółki;
w związku ze zmianą rodzaju działalności na inną dopuszczoną do opodatkowania UTII.

Przejście z UTII do uproszczonego systemu podatkowego: harmonogram i procedura

Przyjrzyjmy się bliżej momentowi przejścia z UTII do uproszczonego systemu podatkowego

	Dobrowolne przejście z UTII na uproszczony system podatkowy	Wymuszone przejście
Kiedy możliwa jest zmiana reżimu?	Od początku nowego roku kalendarzowego	Od początku miesiąca faktycznego zakończenia płatności UTII
Niezbędne procedury	– Powiadom Federalną Służbę Podatkową do 31 grudnia bieżącego roku; – Złożyć wniosek o zakończenie opodatkowania w ramach UTII w terminie 5 dni roboczych, licząc od dnia przejścia na uproszczony system podatkowy	Złóż wniosek o zmianę reżimu podatkowego w terminie 5 dni roboczych od dnia zakończenia czynności objętych UTII
Dodatek	W przypadku niedotrzymania terminu na zgłoszenie wyrejestrowania przedsiębiorstwo podlega UTII do końca miesiąca, w którym przesłano wniosek o zaprzestanie płacenia UTII.

Przejście z powodu przekroczenia parametrów fizycznych

Jeżeli przedsiębiorstwo specjalizuje się w kilku rodzajach dochodów opodatkowanych różnymi systemami, to teoretycznie możliwość przejścia UTII na uproszczony system podatkowy pojawia się natychmiast po jego przekroczeniu wskaźnika fizycznego (od początku miesiąca, w którym nadwyżka odnotowano). Muszą zostać spełnione następujące wymagania:

– przedsiębiorstwo objęte jest kryteriami uproszczonego systemu podatkowego;

– wniosek o zaprzestanie płacenia UTII został złożony do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 5 dni roboczych;

– W ciągu trzydziestu dni roboczych Federalna Służba Podatkowa dowiedziała się o zmianie reżimu na uproszczony system podatkowy.

Jeżeli spółka prowadzi tylko jedną działalność w ramach reżimu UTII i przekracza wskaźnik fizyczny, procedura przejścia na uproszczony system podatkowy będzie trudna. Najbezpieczniejszą opcją zmiany „odliczenia” na „uproszczony” jest przestrzeganie wszystkich instrukcji Ministerstwa Finansów dotyczących tej operacji. Mianowicie:

– od wszystkich dochodów z początku kwartału, w którym przekroczono limit fizyczny. wskaźnik, obliczyć kwotę podatku VAT i podatku dochodowego, a następnie zapłacić je;

– płacić podatek w ramach OSNO od początku miesiąca naruszenia do końca roku kalendarzowego;

– rozpocząć płacenie podatku według uproszczonego systemu podatkowego od początku kolejnego roku kalendarzowego.

Przykład przejścia z UTII do uproszczonego systemu podatkowego

Firma zarabia na sprzedaży detalicznej produktów spożywczych. Wcześniej podatki płacono według systemu UTII, ale 2 kwietnia 2014 r. księgowy odnotował przekroczenie wskaźnika fizycznego, a mianowicie powierzchni powierzchni sprzedażowej sklepu, a teraz organizatorzy biznesu postanowili zmienić reżim podatkowy do uproszczonego systemu podatkowego.

Procedura będzie następująca:

Organizacja sprawdza, czy spełnia kryteria wyboru uproszczonego systemu podatkowego;
W ciągu 5 dni roboczych FMS zostaje powiadomiony o przekroczeniu wskaźnika fizycznego;
W ciągu miesiąca księgowy składa wniosek o zmianę „zaliczenia” na „uproszczony” do Federalnej Służby Podatkowej;
Za pierwszy kwartał (ponieważ doszło do naruszenia warunków stosowania UTII) obliczana i płacona jest kwota podatku VAT i podatku dochodowego;
1 maja rozpoczyna się płacenie podatków w systemie powszechnym i trwa do 31 grudnia 2014 r.;
Od 1 stycznia 2015 roku składanie deklaracji i płacenie podatku odbywa się według uproszczonego systemu podatkowego.

Możliwe problemy i trudności w przejściu z UTII na uproszczony system podatkowy

Za trudne uznaje się przejście z UTII na uproszczony system podatkowy, gdy przedsiębiorstwo naruszyło warunki zakwalifikowania go do reżimu UTII. W takich przypadkach ustawa przewiduje prawo do przejścia na inny system podatkowy, nie dopuszcza jednak sytuacji, w których podatnik zaprzestaje raportowania UTII.

Przepisy nie nakładają obowiązku zmiany systemu podatkowego w przypadku przekroczenia fizycznego wskaźnika UTII. Ministerstwo Finansów uważa, że w takim wyniku wydarzeń przedsiębiorstwo powinno płacić podatki według OSNO i od początku przyszłego roku przejść na „uproszczony system podatkowy”.

Do 2013 r. Ministerstwo Finansów i Federalna Służba Podatkowa zezwalały na zmianę UTII na „uproszczony” od momentu, gdy władze lokalne zabroniły stosowania „zaliczenia” dla określonego zawodu i wzywały do wprowadzenia tego przejścia od 1 stycznia 2013 r. w przyszłym roku we wszystkich innych sytuacjach, w tym w przypadku naruszenia warunków korzystania z UTII.

Bezpieczną zmianę z UTII na uproszczony system podatkowy można nazwać taką, w której dochody spółki w pierwszej kolejności podlegają opodatkowaniu według systemu powszechnego, a od początku nowego roku podlegają już wymogom uproszczonego systemu podatkowego . Jeśli zdecydujesz się zaryzykować i od połowy roku zaczniesz płacić podatki w ramach „uproszczonego” systemu podatkowego, musisz przygotować się na udowodnienie legalności swoich działań przed sądem. Zdarzały się sprawy sądowe, w których zarówno organy podatkowe, jak i organizacje wygrywały, w zależności od przedstawionej argumentacji.

Pakiet dokumentów niezbędnych do przejścia z UTII na uproszczony system podatkowy

W przypadku podjęcia decyzji o zmianie UTII na uproszczony system podatkowy konieczne jest przygotowanie i przesłanie do Federalnej Służby Podatkowej takich pakiet dokumentów:

Oświadczenie o konieczności wyrejestrowania przedsiębiorstwa jako podatnika stosującego reżim UTII. Dokument należy przekazać nie później niż w terminie pięciu dni roboczych od dnia zakończenia działania (w przypadku przejścia dobrowolnego – w ciągu pierwszych pięciu dni stycznia);
Powiadomienie, że organizacja spełnia warunki do płacenia podatków w systemie uproszczonym i zamierza przejść na ten system podatkowy. Przeniesienie dokumentu następuje w terminie trzydziestu dni od podjęcia decyzji o przeniesieniu (w przypadku przeniesienia na własną prośbę – przed 31 grudnia roku poprzedniego). Dostarczone osobiście do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji lub za pośrednictwem usługi elektronicznej. Formularz powiadomienia został zatwierdzony przez służbę podatkową.

Wady przejścia z UTII na uproszczony system podatkowy

Rozważmy możliwe wady przejścia z UTII na uproszczony system podatkowy.

Minus	Wyjaśnienie
1) Uproszczony system opodatkowania „Dochody minus wydatki” nie przewiduje bezpośredniego obniżenia naliczonego podatku	Dzięki UTII (i uproszczonemu systemowi podatkowemu „Dochód”) możliwe jest obniżenie podatków od kwoty niektórych płatności przekazanych na koniec okresu sprawozdawczego, w tym składek na fundusze pozabudżetowe
2) „Uproszczony” ma ograniczony wybór innych systemów podatkowych do łączenia	Stosując UTII, możesz wybrać dowolny system podatkowy do połączenia
3) Podatki w uproszczonym systemie podatkowym można zacząć płacić dopiero od dnia rejestracji przedsiębiorstwa lub od następnego roku kalendarzowego	Możesz rozpocząć i zakończyć korzystanie z UTII w dowolnym miesiącu
4) Wiele zalet uproszczonego systemu podatkowego dostępnych jest wyłącznie dla przedsiębiorców indywidualnych	Na przykład nie ma potrzeby księgowania i bezpośredniego obniżania kwoty podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” bez ograniczeń co do kwoty. Zwolnienia te nie są dostępne dla osób prawnych.
5) Trudności w przejściu od „odliczenia” do „uproszczenia” dla firm prowadzących jeden rodzaj działalności	Konieczność priorytetowego przejścia na OSN ze wszystkimi konsekwencjami (opłata podatku dochodowego, VAT) Szczegóły trudności, które pojawiają się wcześniej, omówiliśmy w artykule.

Akty regulacyjne w tym temacie

Przyjrzyjmy się bliżej przepisom podanym w tabeli:

klauzula 2 art. 346,26 NK	W sprawie warunków prowadzenia działalności podlegającej UTII
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lutego 2013 r. nr ED-3-3/639	W sprawie dopuszczenia do stosowania innego systemu opodatkowania działalności, która może być prowadzona w ramach UTII
Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 kwietnia 2014 r. nr 03-11-11/18274	W sprawie złożenia do końca roku obowiązywania reżimu OSNO nowego rodzaju działalności prowadzonej przez przedsiębiorstwo, którego główna działalność jest opodatkowana w ramach UTII
klauzula 1 art. 346.28 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej	O terminie dobrowolnego przejścia z UTII do uproszczonego systemu podatkowego
klauzula 1 art. 346.13 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej	W sprawie procedury dobrowolnego przejścia z UTII do uproszczonego systemu podatkowego
ust. 3 s. 3 art. 346.28 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej	W sprawie procedury przymusowego przejścia z UTII do uproszczonego systemu podatkowego
ust. 2 s. 2 art. 346.13 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej,	O terminie przymusowego przejścia z UTII do uproszczonego systemu podatkowego
ust. 5 ust. 3 art. 346.28 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej	O skutkach naruszenia pięciodniowego terminu na złożenie wniosku o wyrejestrowanie w ramach UTII
ust. 4 str. 2 łyżki. 346.13 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ust. 3 s. 3 art. 346.28 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej,	W sprawie procedury przejścia z UTII na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorstwa łączącego kilka rodzajów działalności w ramach różnych reżimów podatkowych
Pisma Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2014 r. nr 03-11-09/59636 oraz z dnia 28 grudnia 2012 r. nr 03-11-06/2/150	W sprawie procedury przejścia z UTII na uproszczony system podatkowy dla organizacji specjalizujących się w jednej działalności w ramach UTII
Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 stycznia 2013 r. nr ММВ-7-6/20	Po złożeniu powiadomienia o zmianie reżimu podatkowego osobiście do Federalnej Służby Podatkowej i drogą elektroniczną

Typowe błędy

Błąd: W regionie, w którym zarejestrowane jest przedsiębiorstwo, zmieniły się warunki, na jakich można przystąpić do UTII. Spółka zmuszona była przejść na uproszczony system podatkowy, do końca roku płaciła podatki w ramach OSNO, po czym zaczęła je płacić w uproszczonym systemie podatkowym.

Być może organizacja lub indywidualny przedsiębiorca będzie musiał przejść z uproszczenia na metodę imputacji lub kombinację tych sposobów. W tym artykule przyjrzymy się, kiedy takie przejście jest możliwe, a także jakie dokumenty będą potrzebne i gdzie się z nimi udać.

Uproszczony system podatkowy (STS) to specjalny reżim podatkowy, w którym organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest zwolniony z większości podatków. Na przykład indywidualni przedsiębiorcy bez pracowników są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych, a organizacje nie płacą podatku VAT we wszystkich przypadkach z wyjątkiem importu. O szczególnych warunkach, na jakich możliwe jest skorzystanie z uproszczonego systemu podatkowego, pisaliśmy już w tym artykule.

UTII to także specjalny reżim zwalniający organizację z płacenia szeregu podatków. Stosowanie imputacji możliwe jest jedynie przy wykonywaniu określonych rodzajów działalności (usługi weterynaryjne, transport, mycie i parkowanie samochodów itp.), których pełny wykaz znajduje się w art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Mówimy o UTII i przejściu do niego.

Warunki przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na UTII

Aby przejść od uproszczenia do imputacji, muszą być jednocześnie spełnione następujące warunki:

liczba pracowników (średnia) za rok poprzedni nie powinna przekraczać 100 osób;
spółka nie zalicza się do kategorii głównych podatników, nie jest członkiem umowy o wspólnym działaniu, a także umowy o zarządzanie powiernicze majątkiem;
w kapitale zakładowym organizacji udział pozostałych spółek nie powinien przekraczać 25 proc. (wyjątek stanowią organizacje, w których średnia liczba niepełnosprawnych pracowników przekracza 50 proc. i posiadają one co najmniej 25 proc. funduszu wynagrodzeń);
organizacja lub indywidualny przedsiębiorca prowadzi działalność, dla której dozwolone jest korzystanie z UTII;
twój region przewiduje zapłatę UTII (jest to podatek miejski, więc każdy region sam decyduje o jego zastosowaniu).

Istnieje również lista okoliczności, w których użycie UTII jest niedopuszczalne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami przejście na odliczenie nie jest możliwe w przypadku spółek, które:

organizować catering w szpitalach, szkołach i innych placówkach, w których usługa ta jest obowiązkowa;
nie tylko sprzedaje produkty, ale także zajmuje się ich produkcją;
Niemożliwe jest również przejście na UTII w przypadku firm i przedsiębiorców indywidualnych, którzy wynajmują lokale lub działki pod stacjami benzynowymi, a także dzierżawią grunty pod lokalizację na nich obiektów handlowych.

Przejście na zaliczenie następuje albo dobrowolnie w porządku ogólnym, albo wskutek niespełnienia warunków uproszczonego systemu podatkowego. Rozważmy te opcje bardziej szczegółowo.

Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na UTII, procedura ogólna

Przejście w porządku ogólnym następuje wówczas, gdy organizacja przez cały poprzedni rok korzystała z uproszczonego systemu podatkowego, a prowadzona przez nią działalność w pełni odpowiadała wymogom uproszczonego systemu podatkowego. W takiej sytuacji podczas przejścia należy:

złożyć zawiadomienie o wyrejestrowaniu z uproszczonego systemu podatkowego na formularzu nr 26.2-3 do Federalnej Służby Podatkowej w siedzibie indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC przed 15 stycznia bieżącego roku;
złożyć wniosek o rejestrację UTII na formularzu UTII-1/UTII-2, ustanowionym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ММВ-7-6/941 i złożyć go na 5 dni przed planowanym przeniesieniem do Federalna Służba Podatkowa w lokalizacji firmy;
konieczne jest także przedłożenie zaświadczenia o rejestracji podatkowej, zaświadczenia o rejestracji państwowej oraz w przypadku przedsiębiorcy indywidualnego – paszportu.

Jeżeli zakończysz działalność w uproszczonym systemie podatkowym i zrezygnujesz z tego systemu, musisz złożyć deklarację końcową i wpłacić do budżetu jednorazowy podatek do 25 dnia następnego miesiąca. Zapłata podatków od działalności nieobjętej zakresem UTII będzie dokonywana zgodnie z ogólnym systemem podatkowym.

Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na kalkulację możliwe jest dopiero na początku roku. Dlatego też składając wszystkie powyższe zgłoszenia należy bezwzględnie przestrzegać terminów i składać wnioski nie później niż na 5 dni roboczych przed końcem bieżącego roku.

Przejście na UTII w przypadku niespełnienia uproszczonych warunków

W procesie korzystania z uproszczonego systemu podatkowego organizacja może dopuścić się naruszenia warunków (na przykład uzyskać dochód powyżej dopuszczalnego poziomu) i przestać spełniać warunki określone w art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Należy wówczas poinformować organ podatkowy nie później niż w terminie 15 dni od kwartału utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Jeżeli naruszenie miało miejsce w drugim kwartale 2018 roku, należy zgłosić to do 15 lipca 2018 roku. Następnie od drugiego kwartału traci się prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, podatki płaci się według zasad ogólnych. Przejście na UTII możliwe jest na początku przyszłego roku i wyłącznie po spełnieniu wszystkich warunków korzystania z tego systemu i dostarczeniu następujących dokumentów:

wniosek o rejestrację pod UTII na formularzu UTII-1/UTII-2, ustanowiony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ММВ-7-6/941;
zaświadczenie o rejestracji podatkowej;
zaświadczenie o rejestracji państwowej;
paszport (dla przedsiębiorców indywidualnych).

Połączenie uproszczonego systemu podatkowego i UTII

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zabrania jednorazowego stosowania uproszczeń i odliczeń, jeżeli podatnik oblicza uproszczony system podatkowy dla niektórych rodzajów działalności, a UTII dla innych. Jednocześnie LLC musi prowadzić tego rodzaju działalność, która spełnia warunki uproszczonego systemu podatkowego i UTII i jest wymieniona w art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Łącząc uproszczony system podatkowy i UTII dla LLC, muszą zostać spełnione następujące warunki:

nie więcej niż 100 pracowników;
System operacyjny nie powinien przekraczać 150 milionów rubli;
dochód za bieżący rok nie przekracza 60 milionów rubli;
spółka prowadzi odrębną ewidencję transakcji, dla których planuje zastosować uproszczony system podatkowy oraz UTII;
Spółka zarządzająca z udziałem założyciela nie większym niż 25 proc.

Aby połączyć uproszczony system podatkowy i UTII dla przedsiębiorców indywidualnych, należy spełnić następujące wymagania:

powierzchnia handlowa nie większa niż 150 mkw. M.;
przedsiębiorca nie łączy rodzajów działalności (np. działalności rolniczej z gastronomią);
nie więcej niż 100 pracowników;
przedsiębiorca prowadzi odrębną ewidencję transakcji, dla których planuje zastosować uproszczony system podatkowy oraz UTII.

Zasady i przepisy, według których będzie prowadzona taka odrębna księgowość, są opracowywane przez każdą firmę niezależnie i znajdują odzwierciedlenie w zasadach rachunkowości organizacji. Istnieje potrzeba odrębnego rozliczania przychodów z działalności w oparciu o uproszczenie i kalkulację, odrębnego rozliczania kosztów, a także odrębnego rozliczania wynagrodzeń pracowników i składek na ubezpieczenie.

Przejście z UTII na uproszczony system podatkowy

Indywidualni przedsiębiorcy lub spółki LLC korzystające z UTII mogą przejść na uproszczony system podatkowy lub powrócić do niego, jeśli:

Zaprzestano działalności UTII;
organizacja wykazała chęć pracy w sposób uproszczony, a prowadzone przez nią działania są określone w art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
prawo do UTII zostało utracone.

Odwrotne przejście należy również przeprowadzić na początku roku. Aby odmówić UTII, należy złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej w lokalizacji firmy na formularzu UTII-3, a dla przedsiębiorców indywidualnych - na przykładowym formularzu UTII-4 nie później niż 5 dni roboczych przed końcem rok bieżący. Przed złożeniem wniosku należy wpłacić do budżetu wszystkie podatki, a także złożyć deklarację.

Czy łączycie tryby specjalne? A może pracujesz w jednym z nich? Prowadź ewidencję w serwisie Kontur.Accounting, naliczaj pensje, płać podatki, automatycznie generuj raporty i przesyłaj je przez Internet. Każdy nowy użytkownik może bezpłatnie przetestować możliwości usługi przez 14 dni.

1) dobrowolnie;

2) w związku z zakończeniem działalności, w odniesieniu do której organizacja stosowała UTII, w tym:

w związku ze zniesieniem reżimu UTII w odniesieniu do takiej działalności w gminie (art. 346.26 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

w związku z naruszeniem ograniczeń dotyczących wskaźników fizycznych (na przykład, jeśli powierzchnia sali sprzedaży w sklepie detalicznym przekroczyła 150 m2) (klauzula 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

w związku z uznaniem organizacji za największego podatnika (art. 346.26 ust. 2.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

w związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej w ramach prostej umowy spółki lub umowy o zarządzanie powiernictwem majątkowym (art. 346.26 ust. 2 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

w związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej, dla której organizacja nie zamierza stosować UTII, w tym w przypadkach, gdy nowy rodzaj działalności pozwala na korzystanie z UTII (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lutego 2013 r. ED-3-3/639). Na przykład, jeśli organizacja zajmująca się handlem detalicznym i będąca płatnikiem UTII przestaje działać na UTII i zaczyna świadczyć usługi gospodarstwa domowego. Jeżeli organizacja rozpocznie prowadzenie nowego rodzaju działalności wraz z dotychczasową działalnością (tj. bez zaprzestania stosowania UTII), uproszczoną formę można zastosować do nowego rodzaju działalności dopiero od następnego roku. A do początku przyszłego roku nowy rodzaj działalności musi obowiązywać ogólny system podatkowy. Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 kwietnia 2014 r. nr 03-11-11/18274.

Moment przejścia na uproszczony system podatkowy

Moment przejścia do uproszczonego systemu podatkowego zależy od powodu, dla którego organizacja odmawia UTII: dobrowolnie lub z powodu zakończenia działalności w tym specjalnym systemie.

Po dobrowolnej rezygnacji z UTII możesz przejść na uproszczony system podatkowy dopiero od następnego roku kalendarzowego (art. 346.28 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie inspekcję podatkową należy powiadomić o przejściu na uproszczony system podatkowy w sposób ogólny nie później niż 31 grudnia bieżącego roku (art. 346 ust. 13 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacja musi złożyć wniosek o wyrejestrowanie się z płatnika UTII w ciągu pięciu dni roboczych od daty przejścia do uproszczonego systemu podatkowego (ust. 3 ust. 3, art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja zaprzestała działalności podlegającej UTII, od tego momentu wniosek o wyrejestrowanie się jako płatnik UTII należy złożyć w urzędzie skarbowym w ciągu pięciu dni roboczych (ust. 3 ust. 3, art. 346.28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ). Możesz przejść do uproszczonego systemu podatkowego od początku miesiąca, w którym organizacja przestała być płatnikiem UTII (ust. 2 ust. 2, art. 346.13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej Rosja z dnia 8 sierpnia 2013 r. nr 03-11-06/2/32078). Na przykład, jeśli we wniosku o wyrejestrowanie się z płatnika UTII organizacja wskazała datę 15 sierpnia, wówczas może zastosować uproszczony formularz (pod warunkiem spełnienia ustalonych wymagań i powiadomienia inspekcji podatkowej) od 1 sierpnia.

Jeżeli organizacja naruszy pięciodniowy termin przewidziany na złożenie wniosku o wyrejestrowanie, wówczas niezależnie od faktycznej daty zakończenia działalności na UTII będzie musiała zapłacić ten podatek do końca miesiąca, w którym złożono wniosek . Urząd skarbowy nie wyrejestruje organizacji do końca tego miesiąca.

Procedura ta wynika z przepisów art. 346.28 ust. 5 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: od jakiego momentu organizacja płacąca UTII może przejść na uproszczony system podatkowy, jeśli przekroczone zostaną limity UTII dotyczące wartości wskaźników fizycznych?

Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, czy organizacja jest jedynie płatnikiem UTII, czy też łączy ten reżim podatkowy ze stosowaniem uproszczonego reżimu podatkowego dla innych rodzajów działalności.

Załóżmy, że organizacja prowadzi kilka rodzajów działalności i łączy dwa szczególne reżimy podatkowe. Następnie, po naruszeniu ograniczeń dotyczących wskaźników fizycznych w działaniach na UTII, może natychmiast przenieść tę działalność do uproszczonej. Czyli od początku miesiąca, w którym zmuszona była zaprzestać korzystania z UTII z uwagi na przekroczenie limitu wielkości powierzchni handlowej, liczby pojazdów itp. Jest to możliwe, jeśli zostaną spełnione trzy warunki:

organizacja spełnia kryteria zastosowania uproszczenia ;

w ciągu pięciu dni roboczych po zakończeniu działalności na UTII organizacja złożyła wniosek do inspekcji podatkowej o wyrejestrowanie się z płatnika UTII;

w ciągu 30 dni roboczych po zakończeniu działalności na UTII organizacja złożyła do urzędu skarbowego zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy.

Wynika to z przepisów art. 346.13 ust. 4 ust. 2, art. 346.28 ust. 3 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 listopada 2014 r. nr 03-11 -09/59636, z dnia 8 sierpnia 2013 r. nr 03-11- 06/2/32078, z dnia 10 czerwca 2013 r. nr 03-11-09/44, z dnia 12 września 2012 r. nr 03-11-06/ 2/123.

Jeżeli organizacja prowadziła działalność wyłącznie w ramach UTII, to możliwość przejścia na uproszczony system podatkowy od miesiąca, w którym naruszono ograniczenia dotyczące wskaźników fizycznych, budzi kontrowersje.

Faktem jest, że ustawodawstwo nie określa listy przyczyn zaprzestania działalności na UTII, po czym organizacja może natychmiast zastosować uproszczenie. Mówi się tylko, że organizacje mogą przejść na uproszczony system podatkowy w ciągu roku, jeśli przestaną być płatnikami UTII (ust. 4 ust. 2, art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Bezpośrednio podano tylko dwie podstawy bezwarunkowego przejścia do ogólnego systemu podatkowego: przekroczenie średniej liczby pracowników (100 osób) i naruszenie struktury kapitału docelowego (art. 346.26 ust. 2.3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, litera Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lutego 2013 r. nr ED-3-3/639). Niemniej jednak dział finansowy uważa, że przekroczenie ograniczeń dotyczących wskaźników fizycznych jest również równoważne z tymi podstawami. Oznacza to, że jeśli organizacja nie prowadziła innej działalności niż działalność na UTII, wówczas nie ma prawa skorzystać z przepisów ust. 4 ust. 2 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Co to oznacza w praktyce? Załóżmy, że organizacja zajmuje się handlem detalicznym i płaci UTII. W marcu powierzchnia sprzedaży przekroczyła 150 metrów kwadratowych. m. W takim przypadku organizacja musi zaprzestać działalności na UTII i przejść na ogólny system podatkowy. Przejście na uproszczony system podatkowy staje się dla niej możliwe dopiero od 1 stycznia następnego roku. Jeśli chodzi o termin przejścia na system powszechny, wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji są rozbieżne. Z pism z dnia 24 listopada 2014 r. nr 03-11-09/59636 oraz z dnia 28 grudnia 2012 r. nr 03-11-06/2/150 wynika, że podatek VAT i podatek dochodowy należy płacić od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia (w naszym przykładzie nie od 1 marca, ale od 1 stycznia). Natomiast w pismach z dnia 8 sierpnia 2013 r. nr 03-11-06/2/32078 oraz z dnia 10 czerwca 2013 r. nr 03-11-09/44 wskazano, że konieczne jest przejście od początku na wspólny system miesiąca, w którym przekroczono limit wskaźników fizycznych (w naszym przykładzie - dokładnie od 1 marca).

Rada: jeśli organizacja nie zamierza kwestionować stanowiska rosyjskiego Ministerstwa Finansów, będzie musiała wybrać dla siebie najbezpieczniejszy i najbardziej niekorzystny sposób działania. Oznacza to, że w przypadku wszystkich operacji przeprowadzonych od początku kwartału, w którym popełniono naruszenie, organizacja musi obliczyć podatek VAT i podatek dochodowy oraz przekazać je do budżetu. Inne opcje są bardziej ryzykowne: będą wymagały skierowania sprawy do sądu.

Jeśli organizacja zgodzi się, że od przyszłego roku będzie stosować uproszczony system podatkowy, można spróbować zakwestionować termin przejścia na powszechny system podatkowy. W takim przypadku należy powołać się na przepisy art. 346.29 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, z których Ministerstwo Finansów Rosji skorzystało przygotowując pisma z dnia 8 sierpnia 2013 r. nr 03-11-06/2 /32078 i z dnia 10 czerwca 2013 r. nr 03-11-09 /44. W pismach tych przedstawiciele działu finansowego łączą datę zmiany systemu podatkowego z procedurą obliczania UTII w przypadku zmiany wskaźników fizycznych w ciągu kwartału. Zmianę wskaźnika fizycznego uwzględnia się od początku miesiąca, w którym nastąpiła, co oznacza, że od tego samego dnia płatnik UTII musi zrezygnować ze szczególnego reżimu i rozpocząć korzystanie z ogólnego systemu podatkowego. Listy te mogą stanowić co najmniej podstawę do zwolnienia z sankcji podatkowych zgodnie z art. 75 ust. 8 i art. 111 ust. 1 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (realizacja pisemnych wyjaśnień od upoważnionych organów regulacyjnych agencje).

Jeżeli organizacja zamierza przejść na uproszczony system podatkowy od momentu porzucenia UTII, powinna przejść od dosłownej interpretacji art. 346.13 ust. 4 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Norma ta przyznaje organizacjom, które przestały być płatnikami UTII, prawo przejścia na uproszczony system podatkowy od początku miesiąca, w którym ustał ich obowiązek płacenia UTII. Prawo nie określa przyczyn wygaśnięcia obowiązku zapłaty UTII, dlatego lista takich sytuacji jest otwarta. Mogą one obejmować zakończenie działalności z powodu przekroczenia wskaźników fizycznych.

Trzeba powiedzieć, że ta opcja jest najbardziej ryzykowna. Nie ma stabilnej praktyki arbitrażowej w tej kwestii. Orzeczenia sądów potwierdzające legalność takiego podejścia zostały wydane w okresie obowiązywania poprzedniej wersji art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz np. postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 sierpnia 1993 r., s. 2009 nr VAS-8660/09, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 19 marca 2009 r. nr A48-2029/08-8, Okręg Północnokaukaski z dnia 13 lutego 2009 r. nr A32-22122/2006- 51/313-2008-25/8-19/164). I chociaż lista podstaw obowiązkowego przejścia z UTII do ogólnego systemu podatkowego nie pojawiła się w tej normie, z pewnością nie warto polegać na fakcie, że decyzja zostanie podjęta na korzyść organizacji.

Podstawa opodatkowania okresu przejściowego

Sytuacja: jak uwzględnić przychody i wydatki z tytułu operacji rozpoczętych przed i zakończonych po przejściu organizacji na uproszczony system podatkowy z UTII?

Procedura tworzenia podstawy opodatkowania podczas przejścia na uproszczony system podatkowy z UTII nie jest określona w przepisach podatkowych. Dlatego przy obliczaniu jednolitego podatku w ramach uproszczenia należy rozpoznać dochód zgodnie z ogólnymi zasadami określonymi w rozdziale 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Datą otrzymania dochodu jest dzień spłaty długu wobec organizacji (dzień wpływu pieniędzy na rachunek bankowy lub kasę fiskalną, odbiór nieruchomości itp.) (klauzula 1 art. 346.17 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Jeżeli w dniu przejścia organizacja posiada należności powstałe w okresie stosowania UTII, wówczas nie jest konieczne uwzględnianie ich w dochodzie do obliczenia jednolitego podatku podczas uproszczenia. Przeniesienie własności towarów (pracy, usług), za które powstały należności, nastąpiło przed zmianą reżimu podatkowego, w związku z czym dochód ten nie ma związku z działalnością w uproszczonym trybie. Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 sierpnia 2013 r. nr 03-11-06/2/34243.

Nie uwzględniaj wydatków poniesionych w okresie stosowania UTII po przejściu na uproszczony system podatkowy. Przepisy art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa tryb ustalania podstawy opodatkowania na okres przejściowy, nie przewidują takiej możliwości (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 sierpnia 2013 r. nr 03-11-06/2/34243). Na przykład nie można zaliczyć do wydatków obowiązkowych składek na ubezpieczenie, które zostały naliczone w okresie stosowania UTII, ale zostały zapłacone po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego. Wynika to z przepisów ust. 2.1 art. 346.32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi kwotę UTII zmniejsza się o składki ubezpieczeniowe z płatności tylko na rzecz tych pracowników, którzy wykonują działalność na UTII. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 marca 2013 r. nr 03-11-09/10035.

Jeżeli organizacja połączyła dwa systemy podatkowe (uproszczony i UTII), a następnie zaczęła stosować wyłącznie uproszczony system podatkowy, w dniu odmowy UTII może mieć niezapłacone wydatki związane z obydwoma rodzajami działalności. Na przykład koszty wynajmu pomieszczeń, wynagrodzenia personelu administracyjnego, naliczone odsetki od pożyczek (kredytów). Jeżeli wydatki te zostaną poniesione po rezygnacji z UTII, wówczas przy obliczaniu jednolitego podatku w trakcie uproszczenia można je uwzględnić tylko częściowo. Podstawę opodatkowania pomniejszą jedynie wydatki (część wydatków), które w uproszczony sposób dotyczyły działalności organizacji. Wydatki (część wydatków) związane z działalnością na UTII nie są brane pod uwagę po przejściu na uproszczony system podatkowy. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 października 2009 roku nr 03-11-06/3/257. Wysokość wydatków, które po rezygnacji z UTII można uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku objętego uproszczeniem, należy ustalić w oparciu o stosunek dochodów z różnych rodzajów działalności za okresy, w których te wydatki zostały naliczone.

Przykład podziału wydatków przy łączeniu uproszczonego opodatkowania i UTII. Wydatki powstałe w okresie stosowania obu systemów zostały poniesione po odmowie UTII. Organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami i wydatkami

Z oo "Firma Handlowa Hermes" zajmuje się sprzedażą hurtową i detaliczną towarów. W przypadku działalności hurtowej organizacja stosuje uproszczony system podatkowy (przedmiot opodatkowania - dochód). Handel detaliczny został przeniesiony do UTII. Od marca organizacja zaprzestała prowadzenia handlu detalicznego (wyrejestrowana jako płatnik UTII).

W dacie odmowy UTII Hermes zalegał z opłatami czynszu za lokal przez dwa miesiące:
- 20 000 rubli. na styczeń;
- 25 000 rubli. na luty.

W marcu zostały w całości spłacone zaległości w czynszach za styczeń i luty. Ponadto przekazano czynsz za marzec w wysokości 30 000 rubli.

Polityka rachunkowości organizacji stanowi, że ogólne wydatki biznesowe są rozdzielane proporcjonalnie do dochodów z każdego rodzaju działalności za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Procedurę podziału wydatków pomiędzy rodzaje działalności, dla których organizacja stosuje różne reżimy podatkowe, podano w tabeli.

w pocieraniu.

Miesiąc	Styczeń	Luty	Marsz
Dochody z działalności uproszczonej			2 000 000
Dochody z działalności na UTII
Całkowity przychód			2 000 000
Udział przychodów z handlu hurtowego w przychodach ze sprzedaży ogółem	0,870 (600 000: 690 000)	0,875 (700 000: 800 000)
Koszty wynajmu, które w uproszczeniu odnoszą się do działalności organizacji	17 400 rubli. (20 000 × 0,87 rubli)	21 875 rubli (25 000 × 0,875 rubli)
Koszty wynajmu związane z działalnością organizacji na UTII	2600 rubli. (20 000 RUB - 17 400 RUB)	3125 rub. (25 000 RUB - 21 875 RUB)

Ponieważ płatności czynszowe za styczeń i luty zostały przeniesione po odmowie UTII, przy obliczaniu jednolitego podatku w ramach uproszczenia za pierwszy kwartał księgowy wziął je pod uwagę w wysokości 39 275 rubli. (17 400 RUB + 21 875 RUB). Czyli tylko w zakresie wydatków, które w uproszczeniu dotyczyły działalności organizacji. Księgowy nie wliczał wydatków najmu, które były związane z działalnością na UTII, w obniżenie podstawy opodatkowania dla jednolitego podatku.

Całkowita kwota czynszu, która została uwzględniona w wydatkach na naliczenie jednolitego podatku w ramach uproszczenia za pierwszy kwartał, wyniosła 69 275 rubli. (39 275 RUB + 30 000 RUB).

Sytuacja: czy przy obliczaniu jednolitego podatku w ramach uproszczenia można uwzględnić koszt towarów sprzedanych, zakupionych i zapłaconych za ostatni rok przy łączeniu OSNO i UTII?

Rezygnując z UTII i przechodząc na uproszczony system podatkowy, organizacja może uwzględnić w swoich wydatkach koszt tylko tych towarów, które sprzedała hurtowo. I tylko wtedy, gdy zapłaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami.

Procedurę tworzenia podstawy opodatkowania podczas przejścia na uproszczony system podatkowy określa art. 346 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym artykułem wydatki, których data rozpoznania przypada po przejściu na uproszczony system podatkowy, zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem jednolitym, jeżeli zostały poniesione w okresie stosowania ogólnego systemu opodatkowania (pkt 4 ust. klauzula 1, artykuł 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla celów podatkowych koszt zakupionych towarów ujmuje się jako wydatek w momencie ich sprzedaży (podpunkt 3 ust. 1, art. 268, art. 320, podpunkt 2 ust. 2, art. 346 ust. 17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zatem w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego organizacja nie miała podstaw do rozpoznawania takich wydatków. Podstawy te pojawiają się po przejściu na uproszczenia, gdy organizacja sprzedaje towary. Zatem koszt towarów zakupionych i opłaconych w okresie obowiązywania ogólnego systemu opodatkowania, ale sprzedanych po przejściu na uproszczony system podatkowy, zalicza się do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem jednolitym w dniu sprzedaży (podpunkt 23, ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Aby uzasadnić kwotę wydatków, księgowy musi zapewnić oddzielny rachunek kosztów fizycznych towarów, które po przejściu na uproszczone opodatkowanie organizacja sprzedaje hurtowo i detalicznie. Jednocześnie z salda towarów wymienionych w organizacji w dniu przejścia tylko te towary, które zostały skapitalizowane i opłacone w ramach działalności w ramach ogólnego systemu podatkowego, mogą zostać odpisane w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatek. Wymóg ten wynika z przepisów art. 346 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który nie przewiduje włączenia do wydatków kosztów towarów zakupionych do handlu detalicznego w ramach UTII, ale sprzedawanych w sprzedaży detalicznej po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego. Jeśli chodzi o środki otrzymane w ramach zapłaty za te towary od nabywców, zwiększają one podstawę opodatkowania dla jednolitego podatku w uproszczeniu jako dochód ze sprzedaży. Takie wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 stycznia 2013 r. Nr 03-11-06/2/02, z dnia 20 sierpnia 2008 r. Nr 03-11-02/93 (wniesionych do organów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 8 września 2008 r. nr ShS-6-3/637) i z dnia 24 kwietnia 2007 r. nr 03-11-04/3/127. Stanowisko organów regulacyjnych podzielają niektóre sądy arbitrażowe (patrz np. Uchwała FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 20 marca 2009 r. nr A33-7683/2008).

Rada: istnieją czynniki, które pozwalają przypisać do wydatków koszt towarów zakupionych i opłaconych w okresie stosowania UTII, ale sprzedanych w sprzedaży detalicznej po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego. Są one następujące.

Koszt towarów zakupionych w celu dalszej sprzedaży pomniejsza podstawę opodatkowania jednolitego podatku w ramach uproszczenia, jeżeli spełnione są następujące warunki:

zakupiony towar jest płacony dostawcy;

zakupione towary zostały sprzedane w okresie stosowania uproszczenia.

Procedura ta wynika z przepisów art. 346.16 ust. 23 ust. 1, ust. 2 i ust. 2 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przepisy podatkowe nie ustanawiają związku pomiędzy formą sprzedaży towarów (hurtowa lub detaliczna) a obniżeniem podstawy opodatkowania dla jednolitego podatku w trakcie uproszczenia. Artykuł 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie reguluje procedury uznawania wydatków na nabycie zakupionych towarów w okresie przejścia z UTII na uproszczony.

Ujęcie wydatku w postaci kosztu opłaconego zakupionego towaru wiąże się wyłącznie z faktem jego sprzedaży. Ponieważ w rozpatrywanej sytuacji sprzedaż towarów nastąpiła po przejściu na uproszczony system podatkowy, przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem jednolitym organizacja może uwzględnić koszty zakupu towarów poniesione w okresie stosowania UTII, ale sprzedany po przejściu na inny specjalny reżim.

W praktyce arbitrażowej można spotkać przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających legalność takiego podejścia (patrz np. postanowienie III Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 14 marca 2011 r. nr A33-11877/2010). Ponadto rosyjskie Ministerstwo Finansów już wcześniej udzielało podobnych wyjaśnień (pisma z dnia 30 października 2009 r. nr 03-11-06/2/230, z dnia 7 lutego 2007 r. nr 03-11-05/21).

Biorąc pod uwagę, że dział finansowy zajmuje obecnie inne stanowisko, organizacja musi samodzielnie podjąć ostateczną decyzję w tej sytuacji. Co więcej, decyzji o zaliczeniu do wydatków kosztów towarów sprzedawanych w sprzedaży detalicznej najprawdopodobniej trzeba będzie obronić w sądzie.

Rachunkowość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Przechodząc na system uproszczony z UTII, środki trwałe i wartości niematerialne i prawne nabyte (skonstruowane, wytworzone, utworzone) i opłacone przed przejściem są uwzględniane według ich wartości rezydualnej. Mogą tego dokonać organizacje, które jako przedmiot opodatkowania wybrały różnicę między przychodami i wydatkami. Określ wartość końcową takiej nieruchomości jako różnicę między ceną zakupu (budowa, produkcja, utworzenie) a kwotą amortyzacji naliczonej w okresie stosowania UTII, zgodnie z danymi księgowymi. Procedura ta jest przewidziana w ust. 4 ust. 2.1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i została potwierdzona pismami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 03-11-11/67 i z dnia 21 października 2010 nr 03-11-11/279.

Podatek kalkulacyjny został wprowadzony do rosyjskiej gospodarki w 2002 roku i stanowi doskonałe rozwiązanie dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz przedsiębiorców indywidualnych.

Jednak na początku ostatniej dekady w planach polityki podatkowej stale pojawiała się klauzula o zniesieniu jednolitego podatku i zastąpieniu go systemem patentowym.

Zgodnie z teorią transformacja ta przeprowadzana jest w celu poprawy otoczenia biznesowego i gospodarczego, ponieważ UTII jest uznawane za nieefektywne z punktu widzenia funkcji fiskalnych i kontrolnych - rachunkowość zredukowana do minimum, „przypisana” jest traktowana jako podstawa, czyli w przybliżeniu oczekiwany dochód z każdego rodzaju działalności.

Data odwołania UTII jest wielokrotnie przesuwana i nawet wraz z wprowadzeniem PSN otrzymuje roczne odroczenie.

Polityka podatkowa

Na rok 2018 przyjęto, że od początku 2021 roku rozdział 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zostanie uchylony.

UTII to najprostszy, najpopularniejszy i najwygodniejszy tryb specjalny, elastyczny i zgodny z potrzebami podmiotów gospodarczych, który nie wymaga dużych obliczeń, raportowania ani rozliczania transakcji, ponieważ podstawę wyznaczają stałe ilości przepisów w zależności od wskaźników dla każdego rodzaju działalności. Oświadczenie zostało złożone co kwartał, dość prosty w formie i wypełnieniu. Ten system podatkowy nie wymaga wyposażenia kasy fiskalnej, wystarczą rygorystyczne formularze sprawozdawcze (SSR).

Zniesienie „imputacji” będzie wiązało się z trudnościami dla podmiotów gospodarczych i koniecznością wyboru bardziej złożonych systemów – uproszczonego, patentowego czy ogólnego.

Zastąpienie jednolitego podatku systemem patentowym ma na celu optymalizację systemu podatkowego, zasadniczo zwiększając efektywność fiskalną opodatkowania oraz większą kontrolę i księgowość.

Jak pokazują analizy porównawcze UTII i PSN dla tych samych rodzajów działalności w strefie jednej jednostki administracyjno-terytorialnej, UTII ma mniejszy rozmiar, chociaż PSN ma swoje zalety. Jednakże ostateczny wynik – kwota podatku – jest zawsze dla podatników priorytetem niż inne udogodnienia.

Do 2013 roku, przed wejściem w życie rozdziału o PSN, osoby wykonujące czynności związane z rozdziałem 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej automatycznie stawały się pojedynczymi podatnikami. Od początku 2013 roku przedsiębiorcy indywidualni i osoby prawne samodzielnie i dobrowolnie przechodzą na ten szczególny tryb, jeśli spełniają jego warunki.

Lista warunków

Aby zastosować przypisany system, wymagana jest zgodność następujące zasady:

Przeciętne zatrudnienie w ciągu ostatniego roku wynosi niecałe 100 osób (z wyjątkiem spółdzielni konsumenckich).
Udział partycypacji w pracach przedsiębiorstwa wynosi ponad 25% (z wyjątkiem towarzystw osób niepełnosprawnych i spółdzielni konsumenckich).
Usługi żywieniowe nie są świadczone przez organizacje edukacyjne i medyczne, dla których usługi te stanowią część pracy organizacji.
Nie są świadczone usługi wynajmu stacji benzynowych i stacji benzynowych dla samochodów.
Działalność prowadzona jest bez umowy spółki, wspólnego przedsięwzięcia lub zarządzania trustem.
Osoba ta nie jest jednym z największych podatników.

Dla przedsiębiorców, osób prawnych i osób fizycznych już funkcjonujących jako podatnicy przejście możliwe będzie dopiero od przyszłego roku. Planując nową działalność, należy to wziąć pod uwagę. Jeśli otworzysz handel hurtowy w styczniu 2018 r., od 2019 r. będzie obowiązywać UTII, a okresem poprzednim będzie reżim ogólny lub reżim, w którym dana osoba już się znajduje.

Na „imputację” w ciągu roku mogą przejść wyłącznie osoby dokonujące pierwszej rejestracji w rejestrze przedsiębiorców indywidualnych lub osób prawnych, bądź osoby, które już korzystają z UTII i dodają pozycję działalności.

Warunki przejścia

Przedsiębiorcy mogą przejść na UTII w 2018 roku, jeśli:

reżim specjalny obowiązuje na terytorium, na którym prowadzona jest działalność;
wskaźniki i kryteria wydajności są zgodne z wymogami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Aby przenieść, musisz złożyć wniosek UTII-2 do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności. Nawet jeśli dana osoba jest zarejestrowana w jednym regionie i prowadzi działalność gospodarczą w innym, musi zarejestrować się w UTII w obszarze działalności. W miejscu rejestracji rejestrowane są wyłącznie osoby zajmujące się działalnością, dla której nie ma stałej lokalizacji (np. reklama na terenie całego miasta).

Działając na różnych obszarach, dopuszcza się możliwość zadeklarowania stosowania jednego podatku podczas jednej z wybranych przez płatnika kontroli.

Na podstawie wyników sprawdzenia wniosku Federalna Służba Podatkowa powiadamia osobę o rejestracji. Po tym nie ma potrzeby rozszerzania ani aktualizowania aplikacji, w przeciwieństwie do PSN, ponieważ „imputacja” zostanie zastosowana w trakcie wykonywania czynności.

Możliwe jest przejście do trybu UTII z innych trybów, m.in. od ogólnego, a także przy rejestracji nowego podmiotu gospodarczego. Zatwierdzono ograniczenia w niektórych rodzajach działalności dla płatników jednolitego podatku rolnego.

Terminy

Po rozpoczęciu przez osobę działalności, dla której planuje korzystać z UTII, w ciągu 5 dni roboczych składa wniosek o przejście na ten tryb.

Data przejścia nie zawsze pokrywa się z faktycznym rozpoczęciem działalności, jednakże osoba ma prawo wskazać we wniosku datę rozpoczęcia działalności, którą uzna za niezbędną. To się stanie Data rejestracji.

Zatem indywidualny przedsiębiorca otworzył w dniu 21 stycznia 2018 r. sklep, w którym prowadzi handel detaliczny. Przy sumiennym i uczciwym stosowaniu prawa, od pierwszego dnia roboczego następującego po dniu otwarcia działalności gospodarczej, jest on zobowiązany do zgłoszenia swojej działalności i korzystania z UTII w terminie 5 dni roboczych – od poniedziałku do piątku. Może jednak we wniosku wskazać datę późniejszą niż faktyczna, wówczas termin złożenia wniosku ulegnie przesunięciu.

Jeśli w tym okresie zwlekasz ze złożeniem wniosku i przeprowadzisz jakiekolwiek transakcje dokumentacyjne, istnieje duże prawdopodobieństwo, że zostaniesz objęty sankcjami wynikającymi z kodeksu lub obliczeń zgodnie z ogólnym reżimem podatkowym.

Oświadczenie

Formularz wniosku ma ścisłą formę i jest zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-6/941@, do którego dołączony jest wzór formularza, który można wykorzystać w tym roku.

Jeżeli podatnik składa wniosek osobiście, nie ma potrzeby dołączania innych dokumentów – wystarczy okazać paszport w celu potwierdzenia tożsamości. W przypadku składania za pośrednictwem przedstawiciela wymagane jest pełnomocnictwo poświadczone notarialnie i jego kopia.

Możliwe jest także złożenie wniosku drogą pocztową oraz kanałem komunikacji elektronicznej.

Federalna Służba Podatkowa daje ścisłe instrukcje o wypełnianiu formularzy zgłoszeniowych, których naruszenie może skutkować odmową rejestracji lub innych czynności rejestracyjnych.

Wniosek o EBND wskazuje:

OGRNIP (jeśli dana osoba zarejestrowała się wcześniej i dodała nowy rodzaj działalności, nowe jednostki gospodarcze będą musiały poczekać na rejestrację i otrzymanie OGRNIP);
Imię i nazwisko przedsiębiorcy lub nazwa przedsiębiorstwa albo imię i nazwisko przedstawiciela, wskazane w specjalnym polu po lewej stronie na pierwszym arkuszu;
kody działalności gospodarczej - jeden z 14 typów zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, nie mylić z klasyfikatorem OKVED - oraz adresy: 3 kody i adresy na arkuszu;
data doręczenia i podpis wnioskodawcy.

Operator inspekcji po przyjęciu wniosku zaznacza na nim datę przyjęcia i wskazuje nazwisko specjalisty przyjmującego ręcznie.

W razie potrzeby osoba wypełnia wniosek w dwóch egzemplarzach i prosi o zaznaczenie drugiego egzemplarza do osobistego przechowywania.

Korzystanie z kasy fiskalnej

Ustawa federalna nr 290 wprowadza zmiany w procedurze rejestracji kasy fiskalnej, w szczególności dla płatników UTII, którzy wcześniej byli zwolnieni z tego obowiązku.

Nowe prawo pozwala „narzuconym” pracownikom odłożyć pracę bez kasy fiskalnej do końca okresu przejściowego – połowy 2019 r., jednak rygorystycznie wymagane jest przestrzeganie rygorystycznych formularzy meldunkowych na maszynach przypominających kasy fiskalne.

To samo prawo stwarza nowe wymagania dotyczące technologii - teraz CCP przekazuje informacje Federalnej Służbie Podatkowej. Kasy fiskalne będą działać online. Samochód musi posiadać napęd przechowujący informacje, co również podlega rejestracji. Gdy pamięć napędu się zapełni, należy ją wymienić i ponownie zarejestrować przy przeglądzie.

Rejestracja powiadomienia

W ciągu 5 dni roboczych Federalny Inspektorat Służby Podatkowej, w przypadku pozytywnej odpowiedzi, wydaje zawiadomienie potwierdzające rejestrację statusu „przypisanego” płatnika: 1-3-Księgowość dla osób prawnych, 2-3-Księgowość dla przedsiębiorców indywidualnych .

Naruszenie

Osoby, które naruszają termin rejestracji w ramach UTII, ponoszą odpowiedzialność podatkową w formie sankcji (grzyw) określonych w rozdziale 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - do 40 000 rubli.

Wykreślenie z rejestru

W 2018 r. nie nastąpiły zmiany w zakresie środków pozwalających na wyjście z reżimu dochodu kalkulacyjnego. Podobnie jak poprzednio, wypłaty dokonywane są dobrowolnie lub z inicjatywy organów podatkowych – w przypadku naruszenia warunków stosowania szczególnego reżimu.

Powody dobrowolnego wyjazdu:

Zakończenie przypisanej działalności - usługi lub prace związane z rozdziałem 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są już świadczone lub ustawodawstwo regionalne wykluczyło je z listy.
Wybór innego systemu podatkowego.

W każdym przypadku należy zgłosić zmiany do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji, składając wniosek za pomocą jednego z formularzy – UTII-3 dla przedsiębiorców, UTII-4 dla przedsiębiorców indywidualnych.

Musisz złożyć wniosek w ciągu 5 dni po zakończeniu przypisywanej działalności, podobnie jak w przypadku rejestracji. Organ podatkowy dokonuje również wypłaty z 5-dniowym wyprzedzeniem (z wyłączeniem weekendów) i wystawia osobie zawiadomienie o odstąpieniu w Formularzu 1-5-Księgowość - dla osób prawnych, Formularz 1-4-Księgowość - dla przedsiębiorców indywidualnych.

Jeżeli dana osoba nie złoży wniosku w terminie, Federalna Służba Podatkowa nie jest zobowiązana do zakończenia wypłaty w ciągu 5 dni, a osoba ta będzie nadal liczona jako użytkownik UTII do końca miesiąca, w którym zaległy wniosek został złożony.

W swoim oświadczeniu organizacja wskazuje:

imię i nazwisko, NIP;
dane kierownika organizacji lub przedstawiciela, jeżeli przekazywane są za pośrednictwem przedstawiciela;
rodzaj działalności w formie kodu;
adres biznesowy;
powód odmowy przyznania specjalnego reżimu (zaprzestanie działalności, przejście do innego systemu).

Przedsiębiorca indywidualny wskazuje we wniosku:

Pełna nazwa przedsiębiorcy;
powód odmowy UTII (w postaci kodu cyfrowego od 1 do 4).

Pozbawienie statusu podatnika następuje przymusowo w przypadku przekroczenia jednego ze wskaźników lub naruszenia warunków działania reżimu.

Sąd arbitrażowy może także zakończyć działalność danej osoby w przypadku np. bankructwa lub regularnego łamania prawa. Sąd może zakazać prowadzenia działalności gospodarczej na okres do 5 lat.

W przypadku zagranicznych przedsiębiorców lub organizacji możliwy jest nakaz sądowy ze względu na wygaśnięcie ważności dokumentów umożliwiających im prowadzenie działalności gospodarczej w Rosji.

Po wyrejestrowaniu wymagane jest terminowe składanie sprawozdań z zaniechanej działalności – ostatnie oświadczenie.

Sytuacje, w których przedsiębiorcy i organizacje decydują się na zmianę reżimu podatkowego, mogą mieć różne przyczyny. Dla niektórych opodatkowanie uproszczone jest po prostu systemem bardziej atrakcyjnym w porównaniu z podatkiem kalkulacyjnym, natomiast inni wybierają uproszczony system podatkowy, ponieważ nie mają już prawa do kalkulacji. Niezależnie od tego, czy potrzeba zmian powstanie mimowolnie, czy też decyzja ta zostanie podjęta dobrowolnie, przejście z UTII do uproszczonego systemu podatkowego w każdym przypadku musi być zgodne z ustalonymi standardami.

W artykule omówiono różne sytuacje przejścia z podatku kalkulacyjnego na system uproszczony, w jakich ramach czasowych jest ono przeprowadzane, a także jakie dokumenty przedsiębiorcy muszą w tym celu przedstawić organom podatkowym.

Kiedy można przejść z UTII na uproszczony system podatkowy?

Przypomnijmy, jakie wymagania musi spełnić każdy, kto chce przejść na system uproszczony (art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Dla indywidualnych przedsiębiorców wielkość dochodu nie jest ważna, ale dochód organizacji za 9 miesięcy poprzedniego roku jest ograniczony do 45 milionów rubli. Kwotę tę mnoży się przez współczynnik deflatora. W 2017 r. Planuje się zwiększenie kwoty dopuszczalnego dochodu do 90 mln rubli. Jeżeli osoba prawna łączy już podatek kalkulacyjny z uproszczonym systemem podatkowym, ale w przyszłości chce zrezygnować z kalkulacji i całkowicie przejść na system uproszczony, wówczas limit dochodów należy przyjmować wyłącznie dla „uproszczonych” rodzajów działalności (pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 marca 2013 r. nr 03-11-06/2/9647).

Organizacje posiadające oddziały, a także indywidualni przedsiębiorcy i osoby prawne, o których mowa w ust. 3 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: przedstawiciele sektora finansowego, branży hazardowej, płatnicy jednolitego podatku rolnego i inni.

Limit wartości końcowej środków trwałych wynosi 100 milionów rubli. Planowane jest zwiększenie tego limitu do 150 mln rubli od 2017 r., jednak jego zastosowanie będzie możliwe tylko wtedy, gdy władze regionalne zastrzeżą to w swoich przepisach dotyczących uproszczonego systemu podatkowego.

W jakich przypadkach podatnicy kalkulacyjni przechodzą na system uproszczony? Zazwyczaj dzieje się tak w następujących sytuacjach:

utracono prawo do odliczenia, to znaczy działalność nie mieści się już w ramach warunków stosowania UTII, ale możliwe jest skorzystanie z uproszczonego systemu podatkowego;
na UTII prowadzonych jest jednocześnie kilka rodzajów działalności i zdecydowano się przenieść część z nich do uproszczonego systemu podatkowego, łącząc oba tryby specjalne;
przedsiębiorca lub organizacja całkowicie zaprzestała prowadzenia określonych rodzajów działalności, a obecnie pracuje w nowych obszarach, w których można zastosować uproszczenie;
na poziomie ustawodawstwa regionalnego działalność podatnika została wyłączona z wykazu rodzajów działalności podlegających opodatkowaniu kalkulacyjnemu.

Ile czasu zajmuje przejście z UTII na uproszczony system podatkowy?

Ogólna zasada przejścia na uproszczony system podatkowy pozwala to zrobić dopiero od początku okresu podatkowego (art. 346 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale w niektórych przypadkach nie trzeba czekać na nowy rok. Przyjrzyjmy się bliżej, jaki będzie okres przejściowy w czasie i jak w każdej sytuacji przejść z UTII na uproszczony system podatkowy.

Jeżeli podatnik naruszył warunki i tryb stosowania UTII w okresie rozliczeniowym, a mianowicie:

średnia liczba pracowników przekroczyła 100 osób, lub
ponad jedną czwartą udziału w organizacji stanowiły inne osoby prawne (ograniczenie to nie dotyczy tych, których kapitał zakładowy stanowią składki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, przy czym co najmniej połowa pracowników to osoby niepełnosprawne, których udział w zatrudnienie wynosi co najmniej 25%, a także dla spółdzielni konsumenckich i towarzystw gospodarczych),

wtedy nie ma wyboru - zostaje pozbawiony prawa do UTII i przechodzi na płacenie podatków według systemu ogólnego (OSNO) od początku kwartału, w którym odnotowano naruszenie (art. 346.26 ust. 2.3 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Dalsze przejście na system uproszczony w tym przypadku jest niemożliwe, ponieważ powyższe wymagania są takie same dla UTII i uproszczonego systemu podatkowego. Jeżeli jednak organizacja ma charakter non-profit (z wyjątkiem współpracy konsumenckiej) lub została utworzona zgodnie z ustawą z dnia 23 sierpnia 1996 r. nr 127-FZ lub ustawą z dnia 29 grudnia 2012 r. nr 273-FZ, wówczas zachowuje prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego nawet wówczas, gdy udział innych osób prawnych przekracza 25 proc. W takim przypadku z OSNO możesz przejść na system uproszczony od pierwszego dnia nowego roku kalendarzowego, powiadamiając organy podatkowe o przejściu do 31 grudnia bieżącego roku (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z września 12.2012 nr 03-11-06/2/123).

Gdy prawo do korzystania z UTII zostanie utracone z powodu przekroczenia wskaźników fizycznych, według którego obliczany jest podatek kalkulacyjny (liczba pracowników, powierzchnia sprzedaży itp.), możliwe są dwie opcje przejścia:

jeśli dla wszystkich rodzajów działalności prace były prowadzone na UTII, to po utracie tego prawa będziesz musiał zastosować OSNO, począwszy od pierwszego dnia kwartału, w którym wskaźniki przekroczyły swój limit, i możesz zostać uproszczeniem, podobnie jak w poprzednim przypadku dopiero od 1 stycznia następnego roku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2012 r. nr 03-11-06/2/150);
w przypadku połączenia opodatkowania umownego i uproszczonego przejście z UTII do uproszczonego systemu podatkowego jest możliwe począwszy od miesiąca, w którym przekroczone zostały wskaźniki dla „przypisanych” rodzajów działalności (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.08.2013 r. nr 03-11-06/2/32078). Zawiadamiamy Federalną Służbę Podatkową o przejściu na uproszczony system podatkowy od pierwszego dnia miesiąca, w którym utracili prawo do stosowania zaliczenia.

W przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca lub organizacja prowadzi działalność wielodyscyplinarną, łącząc reżimy podatkowe UTII i uproszczony system podatkowy bardziej opłacalne może być przejście na uproszczenie wszystkich lub kilku rodzajów przypisanych działalności. Jeśli wszystkie wymagania zostaną spełnione, od nowego roku działalność tę można dobrowolnie przenieść do reżimu uproszczonego. We wniosku o wyrejestrowanie musisz wskazać datę przejścia oraz wyszczególnić, dla jakich typów zdecydowałeś się na zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego. Wniosek należy złożyć nie później niż w terminie 5 dni od dnia przejścia do procedury uproszczonej.

Postanowiwszy całkowicie odmówić zapłaty UTII, indywidualny przedsiębiorca lub organizacja może zostać uproszczona od początku miesiąca, w którym przestała być „osobą przypisaną” (art. 346 ust. 13 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnijmy, że podatnik musi zaprzestać wykonywania czynności, które zostały „przypisane” i rozpocząć pracę w nowych obszarach, niezależnie od tego, czy podlega opodatkowaniu podatkiem kalkulacyjnym, czy nie. Oświadczamy Federalnej Służbie Podatkowej, że wyrejestrowujemy podatek przypisany (jest 5 dni od daty zakończenia „przypisanych” działań) i powiadamiamy o przejściu z UTII do uproszczonego systemu podatkowego od pierwszego dnia miesiąca kiedy „przypisana” czynność została zakończona. Okres wypowiedzenia jest taki sam jak dla nowych indywidualnych przedsiębiorców i organizacji - 30 dni kalendarzowych (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12 września 2012 r. nr 03-11-06/2/123). Ustawa nie wskazuje wprost, od jakiego dnia termin ten należy liczyć, logicznym jest jednak przyjęcie, że od dnia zakończenia przypisywanej działalności.

Jeżeli podatek od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności przedsiębiorców zostanie zniesiony na mocy przepisów gminnych, przejście od odliczenia do uproszczonego systemu podatkowego następuje w taki sam sposób, jak w przypadku całkowitej odmowy UTII (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 02.05.2013 nr ED-3-3/639”).

Jakie dokumenty są potrzebne

Jeśli ostatecznie zdecydowałeś się zostać płatnikiem „uproszczonego” podatku, spełniającym wszystkie wymogi podatkowe, nie zapominaj, że musisz wysłać do Federalnej Służby Podatkowej wniosek o wyrejestrowanie się z płatnika podatku kalkulacyjnego i powiadomienie o swoim przejście na uproszczony system podatkowy.

Wniosek o wyrejestrowanie się z obowiązku podatkowego w zakresie dochodów kalkulacyjnych

Opracowano dwie jego formy: UTII-3 dla osób prawnych i UTII-4 dla przedsiębiorców indywidualnych (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. Nr ММВ-7-6/941). Wniosek należy przesłać do inspektoratu, w którym zarejestrowałeś się jako płatnik UTII. Na złożenie wniosku masz nie więcej niż pięć dni:

od dnia zaprzestania kalkulacyjnej działalności podatkowej; za datę wyrejestrowania uważa się datę zakończenia przypisywanej działalności określoną we wniosku,
od dnia przejścia na system uproszczony, w tym przypadku dzień wyrejestrowania będzie pokrywał się z dniem przejścia,
od ostatniego dnia miesiąca kwartału, w którym liczba pracowników przekroczyła 100 osób lub udział innych organizacji przekroczył próg 25% (klauzule 1 i 2 ust. 2.2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska), w tym przypadku dniem wyrejestrowania będzie pierwszy dzień kwartału, w którym doszło do naruszeń i zaczęto stosować OSNO.

Zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy w formularzu nr 26.2.-1 (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829)

O przejściu na uproszczony system podatkowy możesz zgłosić składając do urzędu skarbowego dokument papierowy lub jego wersję elektroniczną. Musisz wskazać korzystny dla Ciebie przedmiot opodatkowania („dochód” lub „dochód minus wydatki”), a organizacje pokazują także wartość końcową środków trwałych i dochód uzyskany przez 9 miesięcy.

Decydując się na przejście z UTII na uproszczony system podatkowy, należy dokładnie rozważyć przepisy Ordynacji podatkowej, w przeciwnym razie istnieje duże prawdopodobieństwo, że zamiast uproszczenia zostanie objęty ogólnym systemem podatkowym. Dopełnienie wymogów stosowania reżimu uproszczonego i terminowe złożenie wszelkich dokumentów w urzędzie skarbowym pozwoli uniknąć powstania wielu kontrowersyjnych sytuacji w okresie przejściowym.