Od roku 2017 daňová služba zaviedla spresnenia týkajúce sa zdaňovacích období pre daň z nehnuteľností. Od prvého dňa roku 2017 sú vykazovacími obdobiami 1., 2. a 3. štvrťrok roka, ak ide o výpočet dane z nehnuteľností na základe katastrálnej hodnoty.
Čo je podstatou dane z majetku právnických osôb
Daň z majetku organizácií je regionálna. Počas vykazovaného obdobia organizácie platia platby za hnuteľné a nehnuteľné predmety, ktoré vlastnia. Všetky organizácie, ktoré pôsobia v krajine, platia tieto dane.
Dôležité! Pre určité kategórie môžu byť výhody stanovené na celoruskej aj regionálnej úrovni.
Nasledujúce osoby nie sú povinné platiť daň z nehnuteľností za rok 2017:
- Tí, ktorí sú organizátormi olympijských a paralympijských hier, pokiaľ ide o majetok v ich vlastníctve.
- Tí, ktorí sú partnermi vyššie uvedených organizácií, ak sa ich práca týka organizácie olympijských hier v Soči.
Toto oslobodenie od platenia je platné len do roku 2019, to znamená, že už v roku 2017 sa tieto osoby budú môcť vyhnúť plateniu dane z nehnuteľností a nepodávaniu hlásení.
Predmety na platenie daní sú hnuteľné a nehnuteľné predmety, ktoré sú v súvahe a sú fixným majetkom. Nie je potrebné platiť za:
- Pozemky a iné zariadenia environmentálneho manažmentu.
- Majetok, ktorý je v majetku obce, slúži na potreby obrany a zabezpečenia verejného poriadku.
Základ dane
- Cena.
- Odpisy.
Na zistenie základu dane sa vykonávajú zrážky z primárnych nákladov na odpisy. Za predpokladu, že pri majetku neexistuje niečo ako odpis, odpočet sa uskutoční vo výške tých platieb, ktoré sú zahrnuté vo výkazoch ako bežné odpisy. Každé zdaňovacie obdobie má svoje vlastné normy.
Privilégiá
Existujú rôzne druhy dávok, a to na regionálnej aj štátnej úrovni. Navyše, niektorí môžu byť úplne oslobodení od platenia tejto dane, a nielen znížiť platby. Takéto platby sa neuskutočňujú 3 roky, ak majú registrované objekty vysokú energetickú účinnosť. Ak sa nehnuteľnosť využíva na výstavbu a rekonštrukciu, tento druh benefitu je platný 10 rokov.
Kódy zdaňovacieho obdobia
Od roku 2017 sa berie do úvahy katastrálna hodnota a výpočet prebieha za 1 (kód 21), 2 (17) alebo 3 štvrťroky (18).
Zdaňovacie obdobia pre daň z nehnuteľností v zmysle kódov za rok 2017 sú zobrazené nasledovne:
- 01 – zodpovedá januáru.
- 02 – február.
- 03 – marec.
- 04 – apríl.
- 05 – máj.
- 06 – jún.
- 07 – júl.
- 08 – august.
- 09 – september.
- 10. – október.
- 11. – november.
- 12. – december.
Do štvrťročného daňového výkazníctva by sa mali zadávať tieto kódy:
- 21 – prvý štvrťrok.
- 22 – druhá.
- 23 – tretí.
- 24 – štvrtý.
Ak sa uskutoční reorganizácia, kódy pre štvrťroky zdanenia sú 51, 54, 55, 56. Pri rovnakej reorganizácii alebo likvidácii podľa mesiacov sú kódy od januára do decembra 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 - pre mesiace v poradí.
Preddavky na daň z nehnuteľností:
- 21 – prvý štvrťrok.
- 17 – pol roka alebo dva štvrťroky.
- 18 – 9 mesiacov alebo tri štvrtiny.
- 51 – prvý štvrťrok počas likvidácie alebo reorganizácie.
- 47 – pol roka alebo dva štvrťroky pri reorganizácii alebo likvidácii.
- 48 – na 9 mesiacov alebo tri štvrťroky počas reorganizácie a likvidácie.
- 34 – priznanie k dani z nehnuteľnosti za celý rok – 12 mesiacov.
Spôsoby a miesto podania priznania
Je tiež dôležité porozumieť kódom pre metódy prenosu dokumentov; zahŕňajú nasledujúce výrazy:
- 01 – v papierovej forme, ak sa posiela poštou. V tomto prípade je potrebné urobiť inventúru priložených dokladov, aby ste v prípade kontroverznej situácie mali potvrdenie o odoslaní zásielky.
- 02 – v papierovej forme sa kontrolórovi osobne odovzdávajú len doklady.
- 03 – ak je hlásenie na dvoch médiách, papierovom a digitálnom a je prenášané osobne. 08 – ak je takáto súprava zaslaná poštou.
- 04 – pomocou telekomunikačných kanálov.
- 05 – iné spôsoby prenosu.
- 06 – vymeniteľné médiá, predaj osobne.
- 07 – vymeniteľné médiá, zaslané poštou.
- 09 – papierovo, pomocou čiarového kódu a osobné doručenie.
- 10 – na papieri pomocou čiarového kódu, ale zaslané poštou.
Pokiaľ ide o miesto podania vyhlásenia, rozlišujú sa tieto kódy:
- V mieste bydliska podnikateľa - 120.
- Podľa umiestnenia ruskej organizácie, ak zahraničná spoločnosť platí daň - 210.
- V mieste právneho nástupcu, ktorý nie je významným daňovníkom – 215.
Daňovníci, ktorí platia daň z nehnuteľnosti na základe jej katastrálnej hodnoty, sú povinní platiť Federálnej daňovej službe za určité stanovené obdobia vykazovania. Ide o prvý, druhý a tretí štvrťrok každého kalendárneho roka. Všetky organizácie boli o týchto zmenách informované v prvý deň roka 2019.
Stojí za zmienku, že novinky sa v novom tlačive daňového priznania nepremietli hneď. To isté platí aj pre preddavky na túto daň. Špecialisti na daňové služby preto vysvetlili, ako správne vyplniť výkaz za určité obdobie.
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.
Je to rýchle a ZADARMO!
Oficiálny list Federálnej daňovej služby obsahuje kódy, ktoré musia daňovníci uviesť v riadku „Obdobie vykazovania“. Tieto údaje sú vhodné pre daňové priznania pripravované na zálohové platby, kým sa oficiálne zmeny nepremietnu do príslušného tlačiva výkazu. Čo sú tieto kódy, je popísané nižšie.
Všeobecné požiadavky
V nariadení Federálnej daňovej služby sa ustanovili hlavné požiadavky, ktoré sa predkladajú daňovníkovi pri vypĺňaní daňového priznania a výpočte dane za katastrálny majetok.
Medzi nimi stojí za zmienku nasledovné:
- Ukazovatele nákladov sú opísané v celých rubľoch. Napríklad, ak je suma menšia ako päťdesiat kopejok, potom sa vyhodí, ak je viac, zaokrúhli sa nahor.
- Titulná strana je prvá strana v priebežnom číslovaní.
- Používanie korekčných tekutín alebo iných prostriedkov na maskovanie nepresností a chýb je prísne zakázané.
- Daňové priznanie nemusí byť obojstranne vytlačené na papieri. Povolená je len jednostranná tlač.
- Papierové médiá nesmú byť poškodené žiadnymi upevňovacími prostriedkami.
- Na vyplnenie daňového priznania možno použiť iba čierny, fialový a modrý atrament.
- Polia, v ktorých sa uvádzajú textové, číselné alebo kódové informácie, sa musia vypĺňať od prvého znaku, teda zľava doprava.
- Ak sú polia vyplnené elektronicky na počítači, zarovnanie znakov v nich sa vykoná podľa najbližšej známosti.
- Ak sa formulár na výpočet dane vyplní pomocou rôznych softvérov a odošle sa Federálnej daňovej službe v papierovej forme, dokument je možné vytlačiť bez polí obklopujúcich známe miesta a pomlčiek v prázdnych poliach. Je dôležité vziať do úvahy, že formulár je vyplnený pomocou písma Courier New a veľkosť znakov je 16-18 v príslušnom type písma.
Všeobecné informácie
Daňové služby Ruskej federácie ukladajú dane z majetku, ktorý majú k dispozícii fyzické aj právnické osoby. V tomto prípade sa berú do úvahy iba určité druhy tohto majetku, pretože nie všetky predmety podliehajú zdaneniu. Daňová legislatíva ich preto zaraďuje do dlhodobého majetku a výnosných investícií.
Hlavným predmetom zdanenia sú nehnuteľnosti, avšak v niektorých situáciách môžu podliehať dani aj hnuteľné veci.
Majetok, za ktorý budú musieť daňoví poplatníci platiť príspevky Federálnej daňovej službe, sú:
- Predmety, ktoré sú získané na základe koncesnej zmluvy. Takýto postup zahŕňa skutočnosť, že sa niečo prevedie do vlastníctva iným jednotlivcom alebo organizáciám. Noví majitelia sú teraz zodpovední za všetky vykonané reštaurátorské alebo rekonštrukčné práce.
- Predmety, ktoré sa prevádzajú do dočasnej držby na iné osoby, alebo tie, ktoré už boli týmto postupom prevedené. To zahŕňa aj použitie predmetu na základe plnej moci a jeho nakladanie s ním pri výkone odborných činností na území Ruskej federácie, ako aj v zahraničí.
- Predmety, ktoré boli získané a používané na profesionálne účely v zahraničí.
Budovy aj stavby podliehajú zdaneniu ako nehnuteľnosti. Legislatíva Ruskej federácie jasne definuje, že nehnuteľnosťou sa rozumie všetko, čo stojí na zemi, preto prevod týchto predmetov nie je možný bez ich poškodenia.
Je dôležité si uvedomiť, že objekty, ktoré sú ešte len v štádiu výstavby a neboli uvedené do prevádzky, nepodliehajú zdaneniu. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa pozemky zdaňujú iným postupom, všetky nedokončené budovy a stavby však zvyčajne nie sú klasifikované ako majetok, čo znamená, že za ne nie je potrebné platiť daň.
Do tejto kategórie patria napríklad aj niektoré obytné priestory. Predpokladajme, že právnická osoba kúpila určitú nehnuteľnosť za účelom jej ďalšieho predaja, pričom dom alebo byt nebude podliehať zdaneniu.
Formulár na výpočet dane z nehnuteľnosti:
Ak takáto situácia nastane, tento nákup je potrebné uviesť v daňovom priznaní do stĺpca s názvom „Tovar“. Od roku 2019 však novely daňového poriadku zdaňujú aj tento „tovar“, aj keď tento nákup nemožno zaradiť medzi dlhodobý majetok.
Ide o to, že v takýchto situáciách sa odpočty dane vypočítavajú na základe katastrálnej hodnoty. Okrem toho musia miestne zákony potvrdiť, že obytné priestory získané organizáciou podliehajú zdaneniu. Ak teda takéto regionálne zákony neboli prijaté, potom sa nadobudnutý majetok nezdaňuje a nie je potrebné ho uvádzať v priznaní tohto typu.
Nižšie sú uvedené položky, za ktoré musí daňovník platiť dane:
- Základné, osobné fondy. Patria sem všetky predmety, ktorých životnosť je dlhšia ako jeden rok. Táto nehnuteľnosť je určená na ďalšie využitie v odborných činnostiach, napríklad vo výrobe a manažmente. Niektoré nehnuteľnosti sa získavajú za účelom ich ďalšieho predaja a zisku z ďalšieho predaja. Patria sem aj predmety, ktoré sa prenajímajú, ako sú priemyselné a laboratórne zariadenia, vozidlá, vybavenie domácnosti, pracovné stroje a výdavky na kapitálové investície.
- Domy a akékoľvek obytné priestory.
Existujú však predmety, ktoré podľa právnych predpisov Ruskej federácie nepodliehajú zdaneniu.
Ide o takzvané výnimky vo forme:
- predmety, ktoré sú k dispozícii orgánom činným v trestnom konaní a iným orgánom činným v trestnom konaní;
- pozemky;
- vodné zdroje;
- prírodné zdroje;
- kultúrne dedičstvo spoločnosti;
- miesta, kde sa skladuje rádioaktívny odpad;
- rôzne energetické experimentálne zariadenia;
- lode s jadrovým pohonom, ľadoborce;
- predmety súvisiace s leteckým priemyslom;
- plavidlá, ktoré boli zaradené do osobitného registra plavidiel;
- prostriedkov odpisových skupín, ktoré sa používajú 1 až 3 roky.
Okrem toho však takmer každá organizácia, ktorá má vo svojej súvahe akýkoľvek hnuteľný majetok, môže získať daňové úľavy. Výnimkou sú situácie, keď sa takýto majetok stal majetkom spoločnosti v dôsledku dvojstranného obchodu medzi rôznymi organizáciami, ktoré vykonávajú spoločnú činnosť.
Okrem toho benefit nemožno získať v prípade reorganizácie spoločnosti.
Prednostným majetkom sú aj tie predmety, ktoré boli nadobudnuté prostredníctvom sprostredkovateľov, teda ľudí, ktorí nie sú v žiadnych záležitostiach závislí od organizácie.
Komu a kde podať
Majetkové dane sa vyrovnávajú s Inštitútom federálnej daňovej služby.
Kódy priznania k dani z nehnuteľností v roku 2019 je potrebné predložiť nasledujúcim organizáciám:
- Ak sa sídlo hlavného sídla zhoduje s miestom, kde sa nachádza celý majetok organizácie, daňovník musí podať len jedno daňové priznanie. Musí uvádzať OKTMO územia, na ktorom bol podnik zaregistrovaný.
- Ak v rámci spoločnosti existuje samostatná divízia, v ktorej súvahe je uvedený akýkoľvek majetok podliehajúci zdaneniu, výpočet dane je potrebné zaslať daňovej službe v mieste registrácie podniku. Vo vyhlásení však musí byť uvedené územie, na ktorom sa jednotka nachádza.
- V prípade, že sa zdaniteľná nehnuteľnosť nachádza na inom mieste ako je sídlo, a aj divízie majú samostatné vyhradené, potom sa daňové priznanie zasiela na miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza, pričom je uvedený kód OKTMO. území, kde sa nachádza.
- Všetci veľkí daňovníci najčastejšie nahlasujú dane z nehnuteľností v mieste svojej registrácie, ale zároveň je uvedený kód daňového úradu v súlade s miestom, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
Účastníci a trvanie konania
V roku 2019 sú povinné podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností všetky organizácie, ktoré majú účty na riadkoch 01 a 03. To znamená, že zdaneniu podlieha všetok dlhodobý majetok podniku a akékoľvek ziskové investície do hmotného majetku.
Je dôležité vziať do úvahy, že nehnuteľnosť sa zdaňuje na základe jej katastrálnej hodnoty a zostávajúcej sumy v súvahe organizácie. Daň z hnuteľných vecí sa vypočítava len zo zostatkovej ceny. Prvá a druhá odpisová skupina nepodlieha zdaneniu.
Predmety z tretej až desiatej odpisovej skupiny nepodliehajú dani len pri súčasnom splnení viacerých podmienok. Finančné prostriedky teda musia byť prijaté do účtovníctva najneskôr 1. januára 2013 a predmety nemožno z reorganizácie podniku a ich prevodu do vlastníctva získať od inej spoločnosti, ktorá má o tento obchod záujem, teda s ktorou spoločnou činnosti sa vykonávajú.
Minimálna pokuta za odmietnutie podania vyhlásenia alebo za neskoré podanie bude 1 000 rubľov.
Ak je vykazovaným obdobím prvý štvrťrok, potom treba priznanie podať najneskôr 2. mája. Daňové priznanie za šesť mesiacov by sa malo podať Federálnej daňovej službe 31. júla a na 9 mesiacov - 30. októbra.
Tlačivo daňového priznania k dani z nehnuteľnosti:
Výhody a vlastnosti kódov priznania k dani z nehnuteľností na rok 2019
Daňový poriadok Ruskej federácie poskytol daňovníkom niekoľko výhod, ktoré sa odrážajú v príslušnom článku. Boli vytvorené všetky podmienky pre rozvoj hospodárskych odvetví a všetkých sociálnych sfér.
Okrem toho však takmer každá organizácia, ktorá má vo svojej súvahe akýkoľvek hnuteľný majetok, môže získať daňové úľavy. Výnimkou sú situácie, keď sa takýto majetok stal majetkom spoločnosti v dôsledku dvojstranného obchodu medzi rôznymi organizáciami, ktoré vykonávajú spoločnú činnosť. Okrem toho benefit nemožno získať v prípade reorganizácie spoločnosti.
Prednostným majetkom sú aj tie predmety, ktoré boli nadobudnuté prostredníctvom sprostredkovateľov, teda ľudí, ktorí nie sú v žiadnych záležitostiach závislí od organizácie.
kódy:
| Kód 34 | Kalendárny rok. |
| 50 | Popisuje posledné účtovné obdobie, kedy bola spoločnosť zlikvidovaná alebo reorganizovaná. |
| 1 | Transformácia. |
| 2 | Spojenie alebo zlúčenie. |
| 3 | Separácia. |
| 5 | Toto je pristúpenie. |
| 6 | Rozdelenie a súčasné pristúpenie. |
| 0 | Kompletná likvidácia. |
| 213 | Podanie v mieste registrácie. |
| 214 | Podanie v mieste registrácie organizácie. |
| 215 | Podanie na mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza. |
| 216 | Podanie na mieste, kde sa nachádza majetok veľkých daňových poplatníkov. |
| 221 | Podanie v mieste samostatného podniku, pre ktorý existuje zdaniteľný majetok. |
| 245 | Podanie v mieste registrácie zahraničnej spoločnosti. |
| 281 | Podanie podľa lokality, kde sa nehnuteľnosť nachádza. |
| 01 | Podanie sa vykonáva v papierovej forme prostredníctvom pošty. |
| 02 | Podanie sa vykonáva v listinnej podobe osobne alebo prostredníctvom zástupcu. |
| 03 | Podanie sa vykonáva v papierovej forme a na akomkoľvek vymeniteľnom médiu osobne. |
| 04 | Podanie sa vykonáva elektronicky pomocou. |
| 05 | Iné. |
| 08 | Podanie sa vykonáva v papierovej forme a na akomkoľvek vymeniteľnom médiu prostredníctvom pošty. |
| 09 | Podanie sa vykonáva osobne na papieri s čiarovým kódom. |
| 10 | Podanie sa vykonáva na papieri s čiarovým kódom prostredníctvom pošty. |
| 21 | Vykazované obdobie – štvrťrok. |
| 17 | Vykazovacie obdobie je pol roka. |
| 18 | Vykazovaným obdobím je tretí štvrťrok. |
| 51 | Vykazovaným obdobím je prvý štvrťrok v prípade likvidácie alebo reorganizácie spoločnosti. |
| 47 | Vykazovaným obdobím je druhý štvrťrok v prípade likvidácie alebo reorganizácie spoločnosti. |
| 48 | Vykazované obdobie je deväť mesiacov v prípade likvidácie alebo reorganizácie podniku. |
Pozor!
- V dôsledku častých zmien v legislatíve sa informácie niekedy stávajú neaktuálne rýchlejšie, ako ich dokážeme aktualizovať na webovej stránke.
- Všetky prípady sú veľmi individuálne a závisia od mnohých faktorov. Základné informácie nezaručujú riešenie vašich konkrétnych problémov.
Preto pre vás BEZPLATNÍ odborní konzultanti pracujú nepretržite!
Vysvetlenia od Federálnej daňovej služby
Federálna daňová služba spresnila informácie o zmenách v daňovom priznaní a pri výpočte preddavkov o dani z nehnuteľností.
Nové formy priznania a výpočtu zálohových platieb pre daň z majetku právnických osôb boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 31. marca 2017 N ММВ-7-21/271 @.
Federálna daňová služba považuje za možné predkladať výpočty zálohových platieb pomocou nového formulára v prípade aplikácie:
Nové daňové výhody,
Pri likvidácii alebo reorganizácii organizácie v zdaňovacom období 2017.
V nových formulároch hlásení:
- povinnosť osvedčiť predložené informácie pečiatkou právnickej osoby je vylúčená;
- kód druhu ekonomickej činnosti podľa klasifikátora OKVED bol vylúčený;
- oddiel 2 sa dopĺňa riadkom s kódom Kj;
- bol doplnený zoznam kódov druhov nehnuteľností a kódov daňových výhod;
- Časť 2.1 bola zahrnutá, aby odrážala informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou;
- Oddiel 3 bol opravený.
Majetok KBK
Daňové priznanie a hlavné zmeny
Príkaz Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 N ММВ-7-21/271 @ platí od podania daňového priznania k dani z nehnuteľností za zdaňovacie obdobie 2017.
Nariadením sa okrem iného zaviedli tieto zmeny tlačív daňových priznaní k dani z nehnuteľností (ďalej len daň) a postupov pri ich vypĺňaní:
1. Vylúčené povinnosť osvedčiť Vyhlásenie pečiatkou právnickej osoby;
Obytné budovy a obytné priestory, ktoré sa v súvahe nezohľadňujú ako dlhodobý majetok spôsobom ustanoveným pre účtovníctvo;
6. Vyhlásenie dopĺňa bod 2.1, ktorá poskytuje informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou podľa jednotlivých objektov, z ktorých sa daň vypočítava v § 2 Vyhlásenia, s uvedením katastrálnych čísel (ak sú k dispozícii), podmienených čísel (ak sú k dispozícii), súpisných čísel (pri absencii katastrálnych, podmienených čísel a ak existuje súpisné číslo), kódy OKOF a zostatková cena k 31. decembru zdaňovacieho obdobia;
Pridaný riadok „Kód typu nehnuteľnosti“;
Vyplnené riadky týkajúce sa súpisnej hodnoty nehnuteľného majetku zahraničných organizácií za zdaňovacie obdobie roku 2013 sú vylúčené;
Názvy riadkov, v ktorých je uvedená hodnota katastra, boli upravené;
Pridané riadky označujúce podiel daňovníka na práve k nehnuteľnosti (vypĺňa sa len vo vzťahu k veci v spoločnom vlastníctve), podiel podľa odseku 6 článku 378.2 zákonníka;
8. Bol aktualizovaný adresár „Kódy daňových výhod“. tri kódy dávok (podľa odsekov 24, 25, 26 článku 381 zákonníka);
9. Názvy (a kódy) vykazovaných období uvedené do súladu so súčasnými normami článku 379 kódexu.
KÓDY VYKAZOVANÉHO OBDOBIA
|
názov |
|
|
1. štvrťrok |
|
|
polrok (2. štvrťrok) |
|
|
9 mesiacov (3. štvrťrok) |
|
|
1. štvrťrok počas reorganizácie organizácie |
|
|
pol roka (2. štvrťrok) počas reorganizácie organizácie |
|
|
9 mesiacov (3. štvrťrok) po reorganizácii organizácie |
Podobným spôsobom sa zmenila forma a poradie plnenia
výpočet zálohovej platby.
K vykazovaniu za rok 2017 boli schválené: nové tlačivá daňových priznaní a výpočty preddavkov na daň z nehnuteľností právnických osôb, postup pri ich vypĺňaní a elektronický formát (Nariadenie Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-21/271 @ zo dňa 31.03.2017).
Predchádzajúce formuláre daňového priznania a výpočtu dane, ako aj postup ich vypĺňania a elektronické formáty schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895 strácajú platnosť. k 13. júnu 2017.
Nové tlačivo priznania je povinné počnúc vykazovaním za zdaňovacie obdobie roku 2017. Možno ho použiť aj pri likvidácii (reorganizácii) organizácie v roku 2017 do 13. júna 2017 (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. apríla 2017 č. BS-4-21/7139@).
A novú formu výpočtu dane na preddavok je možné použiť na podnet daňovníka, počnúc výpočtami za prvý štvrťrok 2017 - ak je potrebné vyplniť výpočet s prihliadnutím na zmeny v dani z nehnuteľností, ktoré nadobudli platnosť.
Kto podáva správy
Organizácie, ktoré majú majetok uznaný ako predmet zdaňovania (článok 1 článku 373 daňového poriadku Ruskej federácie), musia podávať správy pomocou nových formulárov. V prípade ruských organizácií zdaniteľný majetok zahŕňa (článok 1 článku 374, odsek 1, 7 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie):
- hnuteľný majetok a nehnuteľnosti vyjadrené v účtovníctve (vrátane prenajatého majetku, dočasného vlastníctva, správy zvereneckého majetku, príspevku na spoločné aktivity alebo nadobudnutého na základe koncesnej zmluvy);
- nehnuteľnosti zo zoznamu objektov schválených v subjekte Ruskej federácie, zdanené v katastrálnej hodnote, a to: administratívne a obchodné centrá a obchodné centrá (komplexy) a priestory v nich, kancelárie, maloobchodné zariadenia, verejné stravovanie a spotrebiteľské služby, as ako aj obytné budovy a priestory, ktoré sa v účtovníctve nezohľadňujú ako dlhodobý majetok.
Predmety uvedené v odseku 4 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie zároveň nepodliehajú dani z majetku pre organizácie vrátane:
- pozemky a iné zariadenia environmentálneho manažmentu;
- predmety uznané za predmety kultúrneho dedičstva (historické a kultúrne pamiatky) národov Ruskej federácie federálneho významu;
- lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí;
- dlhodobý majetok zaradený do prvého alebo druhého atď.
Čo sa zmenilo vo výpočte preddavkov?
Zmenili sa čiarové kódy na všetkých výpočtových stranách a pole pre uvedenie Daňového identifikačného čísla sa zmenšilo z 12 na 10 znakov. Zásadné novinky sa dotkli titulnej strany, časti 2 a 3. Okrem toho pribudla nová časť 2.1 „Informácie o nehnuteľných veciach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou“.
Titulná strana výpočtu
Po prvé, už nie je potrebné uvádzať podľa celoruského klasifikátora druhov ekonomických činností.
Po druhé, zmenili sa kódy vykazovaného obdobia (pozri tabuľku 1).
stôl 1
Zmena kódov účtovného obdobia vo výpočtoch zálohových platieb
Časť 2 výpočty
Na rozdiel od predchádzajúceho kalkulačného formulára by sa mal oddiel 2 vyplniť samostatne a tiež podľa:
- hlavné plynovody, zariadenia na výrobu plynu, zariadenia na výrobu a skladovanie hélia;
- iné objekty potrebné na zabezpečenie funkčnosti nehnuteľných objektov hlavných plynovodov, zariadení na výrobu plynu, zariadení na výrobu a skladovanie hélia.
- objekty sa nachádzajú úplne alebo čiastočne v rámci hraníc Republiky Sakha (Jakutsko), Irkutska alebo Amurskej oblasti;
Okrem toho sa zmenili kódy typov nehnuteľností potrebné na vyplnenie riadku 001 oddielu 2 výpočtu a stali sa dvojmiestnymi. Teraz sú nainštalované najmä samostatné kódy:
- 11 – pri nehnuteľných veciach zaradených do zoznamu predmetov, pri ktorých sa zisťuje základ dane
Boli pridané nové kódy daňových výhod, ktoré sú povinné vyplniť riadok 130 oddielu 2 výpočtu, a to:
- 2010257 - na hnuteľný majetok evidovaný ako dlhodobý majetok od 1.1.2013 (s výnimkou železničných koľajových vozidiel vyrobených od 1.1.2013), evidovaný v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie právnických osôb alebo prevodu vrátane nadobúdanie majetku medzi vzájomne závislými osobami;
- 2010258 - vo vzťahu k majetku evidovanému v súvahe organizácie - účastníka slobodnej ekonomickej zóny (FEZ), vytvorenej alebo nadobudnutej za účelom vykonávania činnosti na území FEZ a nachádzajúceho sa na území tejto FEZ, na 10 rokov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci zapísania určenej nehnuteľnosti.
Objavil sa nový riadok 175 označujúci koeficient Kzd.
Vypĺňa sa, ak je na riadku 001 oddielu 2 výpočtu uvedený kód 09 - vo vzťahu k verejným dráham a stavbám, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou, prvýkrát evidované ako dlhodobý majetok od 1. 1. 2017.
Časť 2.1 výpočet
Túto časť budú musieť vyplniť ruské a zahraničné organizácie v súvislosti s nehnuteľnosťami uvedenými v časti 2 výpočtu, ktoré podliehajú dani z nehnuteľností v priemernej ročnej hodnote.
Časť 3 výpočty
Teraz na riadku 001 musíte uviesť kód typu nehnuteľnosti. O zmenách tohto kódu sme hovorili v komentári k časti 2 výpočtu.
V riadku 030, vypĺňa sa len vtedy, ak je nehnuteľnosť zdanená v katastrálnej hodnote v bezpodielovom spoluvlastníctve (podielovom alebo bezpodielovom), sa uvádza podiel organizácie na práve k nehnuteľnosti.
A riadok 035 sa vypĺňa vo vzťahu k priestorom, ktorých katastrálna hodnota nie je určená a zároveň sa zisťuje budova, v ktorej sa priestor nachádza.
Tento riadok označuje podiel na katastrálnej hodnote budovy, v ktorej sa priestory nachádzajú, zodpovedajúci podielu na celkovej ploche budovy.
V súvislosti s doplnením vyššie uvedených riadkov došlo k prečíslovaniu doterajších riadkov 020 „Katastrálna hodnota k 1. januáru zdaňovacieho obdobia“ a 030 „vrátane nezdaniteľnej katastrálnej hodnoty“.
Pri vypĺňaní riadku 040 oddielu 3 výpočtu je potrebné zohľadniť novinky v kódoch daňových výhod.
Ako vyplniť výpočet
Na číselnom príklade si ukážeme, ako vyplniť nový formulár na výpočet preddavku na daň z nehnuteľností. V ňom vyplníme výpočet preddavku na šesť mesiacov (Q2).
PRÍKLAD 1. VÝPOČET ZÁLOHY NA DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ ZA POLROČ.
Príklad 1. Výpočet preddavku na daň z nehnuteľností za šesť mesiacov
LLC "Vector" sa nachádza v meste Archangelsk, kód OKTMO - 11 701 000.
Súvaha organizácie zahŕňa hnuteľný a nehnuteľný majetok - dlhodobý majetok uznaný za predmet zdanenia, ktorého zostatková cena je:
k 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- od 01.02.2017 – 2 300 000 RUB;
- od 01.03.2017 – 2 200 000 RUB;
- od 01.04.2017 – 2 800 000 RUB;
- od 01.05.2017 – 2 700 000 RUB;
- od 01.06.2017 – 2 600 000 RUB;
- od 1. júla 2017 – 2 500 000 RUB.
Účtovník spoločnosti Vector premietol tieto údaje do riadkov 020 – 080 v stĺpci 3 oddielu 2 výpočtu.
Organizácia nemá výhody, preto účtovník nevypĺňa stĺpec 4 oddielu 2 výpočtu.
Priemerná hodnota majetku za vykazované obdobie (riadok 120) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB 2,5: 7 = 2,3 RUB
Organizácia nepožíva výhody dane z nehnuteľností. Preto do všetkých riadkov, kde sa premietajú údaje o dávkach, účtovníčka pridala pomlčky.
Daňová sadzba platná v Archangeľsku je 2,2 %. Jej účtovník zadal riadok 170 oddielu 2 výpočtu.
Výška preddavku za polrok (riadok 180) sa rovná:
2 328 571 RUB (riadok 120) × 2,2 (riadok 170): 100: 4 = 12 807 rub.
Zostatková cena dlhodobého majetku súvisiaceho s hnuteľným majetkom k 1. júlu 2017 je 1 200 000 RUB.
Zostatková hodnota dlhodobého nehnuteľného majetku organizácie k 1. júlu 2017 bola 1 300 000 rubľov (2 500 000 rubľov – 1 200 000 rubľov). Táto suma je zohľadnená v riadku 050 oddielu 2.1 výpočtu.
Organizácia vlastní administratívnu budovu v Archangeľsku, kód OKTMO – 11 701 000. Budova je zaradená do zoznamu nehnuteľností, pre ktoré je základ dane určený ako ich katastrálna hodnota. Jeho podmienené katastrálne číslo je 22:00:0000000:10011. Katastrálna hodnota budovy je 45 000 000 rubľov. Organizácia tiež nemá výhody stanovené regionálnou legislatívou.
Sadzba dane z nehnuteľností právnických osôb na administratívnu budovu v roku 2017 je 2,2 %.
Výška preddavku na šesť mesiacov je 247 500 rubľov. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4).
Spoločnosť tieto údaje premietla do časti 3 výpočtu.
Celková výška preddavku na daň z nehnuteľností právnických osôb za šesť mesiacov, vyjadrená v oddiele 1 výpočtu na riadku 030, sa rovná 260 307 rubľov. (12 807 + 247 500).
Príklad vyplnenia výpočtu zálohovej platby
Čo sa zmenilo vo vyhlásení
Čiarové kódy na všetkých stranách vyhlásenia sa zmenili a pole na označenie DIČ sa zmenšilo z 12 na 10 znakov. Zásadné novinky sa dotkli titulnej strany, časti 2 a 3. Okrem toho pribudla nová časť 2.1 „Informácie o nehnuteľných veciach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou“.
Titulná strana
Na titulnej strane už nie je potrebné uvádzať kód ekonomickej činnosti podľa klasifikátora OKVED.
Sekcia 2
Na rozdiel od predchádzajúceho formulára vyhlásenia sa oddiel 2 musí vyplniť samostatne a tiež:
- pozdĺž hlavných plynovodov, zariadení na výrobu plynu, zariadení na výrobu a skladovanie hélia;
- na ostatné objekty potrebné na zabezpečenie prevádzky nehnuteľných objektov hlavných plynovodov, zariadení na výrobu plynu, zariadení na výrobu a skladovanie hélia.
Pre uvedené objekty musia byť súčasne splnené tri podmienky:
- objekty boli prvýkrát uvedené do prevádzky v zdaňovacích obdobiach (kalendárnych rokoch) počnúc 1. 1. 2015;
- objekty sa nachádzajú úplne alebo čiastočne v rámci hraníc Republiky Sakha (Jakutsko), Irkutska alebo Amurskej oblasti;
- Počas celého kalendárneho roka sú zariadenia vo vlastníctve organizácií, ktoré predávajú plyn ruským spotrebiteľom.
Okrem toho sa zmenili kódy druhov nehnuteľností potrebné na vyplnenie riadku 001 oddielu 2 priznania a stali sa dvojmiestnymi. Teraz sú nainštalované najmä samostatné kódy:
- 07 – pre majetok nachádzajúci sa vo vnútorných morských vodách Ruskej federácie, v teritoriálnych moriach Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie, vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v ruskej časti ( ruský sektor) dna Kaspického mora, ktorý sa používa pri vykonávaní činností zameraných na rozvoj ložísk uhľovodíkov na mori vrátane geologického výskumu, prieskumu a prípravných prác;
- 08 – na vyššie uvedené objekty súvisiace s výrobou plynu;
- 09 – pre verejné železničné trate a stavby, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou;
- 10 – pre hlavné plynovody, energetické prenosy, ako aj stavby, ktoré sú integrálnou technologickou súčasťou týchto zariadení;
- 11 – pri nehnuteľnostiach zaradených do zoznamu predmetov, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota;
- 12 – pri nehnuteľnostiach zahraničnej organizácie, ktorej základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota, s výnimkou majetku s kódom 11 a 13;
- 13 – pre bytové domy a obytné priestory, ktoré sa neúčtujú ako dlhodobý majetok.
Boli pridané nové kódy daňových výhod, ktoré je potrebné vyplniť v riadku 160 oddielu 2 priznania, a to:
- 2010257 - na hnuteľný majetok evidovaný ako dlhodobý majetok od 1.1.2013 (s výnimkou železničných koľajových vozidiel vyrobených od 1.1.2013), evidovaný v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie právnických osôb alebo prevodu (vrátane nadobudnutie) majetku medzi vzájomne závislými osobami;
- 2010258 - vo vzťahu k majetku evidovanému v súvahe organizácie - účastníka slobodnej ekonomickej zóny (FEZ), vytvorenej alebo nadobudnutej za účelom vykonávania činnosti na území FEZ a nachádzajúceho sa na území tejto FEZ, po dobu 10 rokov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci zaevidovania uvedenej nehnuteľnosti;
- 2010340 – vo vzťahu k nehnuteľnostiam nachádzajúcim sa vo vnútorných morských vodách Ruskej federácie, v teritoriálnych moriach Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie, vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie alebo v Ruskej federácii časť (ruský sektor) dna Kaspického mora, využívaná pri realizácii aktivít na rozvoj pobrežných uhľovodíkových ložísk, vrátane geologického štúdia, prieskumu, prípravných prác.
Objavil sa nový riadok 215 označujúci koeficient Kzd.
Vypĺňa sa, ak je na riadku 001 oddielu 2 priznania uvedený kód 09 - vo vzťahu k verejným dráham a stavbám, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou, prvýkrát evidované ako dlhodobý majetok od 1. 1. 2017.
Časť 2.1
Túto časť budú musieť vyplniť ruské a zahraničné organizácie v súvislosti s nehnuteľnosťami uvedenými v časti 2 vyhlásenia, zdaňovanými priemernou ročnou hodnotou.
Časť 3
Teraz na riadku 001 musíte uviesť kód typu nehnuteľnosti. Zmeny tohto kódu sme opísali v komentári k časti 2 vyhlásenia.
tabuľka 2
Zmeny vyplnenia riadkov oddielu 3 priznania
| Kód linky | Stalo sa to | Bol |
| 030 | Vypĺňa sa len v prípade, ak je nehnuteľnosť zdanená v katastrálnej hodnote v spoločnom (podielovom alebo spoločnom) vlastníctve. Mal by sa uviesť podiel organizácie na práve k majetku. | Vo vyhlásení za rok 2013 vypĺňajú len zahraničné organizácie. Bolo potrebné uviesť súpisovú hodnotu nehnuteľného majetku zahraničnej organizácie k 1.1.2013. |
| 035 | Vypĺňa sa vo vzťahu k priestorom, ktorých katastrálna hodnota nebola určená, a zároveň bola určená katastrálna hodnota budovy, v ktorej sa priestor nachádza. Mali by ste uviesť podiel na katastrálnej hodnote budovy, v ktorej sa priestor nachádza, zodpovedajúci podielu plochy areálu na celkovej ploche budovy. | Bolo potrebné uviesť nezdaniteľnú súpisovú hodnotu majetku zahraničnej organizácie k 1.1.2013. |
Ako vyplniť vyhlásenie
Na číselnom príklade si ukážeme, ako vyplniť nové tlačivo daňového priznania k dani z nehnuteľností právnických osôb.
V ňom vyplníme vyhlásenie na základe výsledkov za rok 2017. Všetky číselné ukazovatele sú podmienené.
PRÍKLAD 2. VYKAZOVANIE DANE Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ
Pokračujme v podmienke z príkladu 1. Predpokladajme, že zostatková cena dlhodobého majetku uznaného ako predmet zdanenia je:
k 8. 1. 2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1. septembra 2017 – 2 300 000 RUB;
- od 1. októbra 2017 – 2 500 000 RUB;
- od 1. novembra 2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1. decembra 2017 – 2 300 000 RUB;
- k 31. decembru 2017 – 2 200 000 RUB.
Údaj o zostatkovej cene za obdobie od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2017 účtovník Vector premietol na riadky 020 – 140 v stĺpci 3 oddielu 2 priznania.
Zostatková cena nehnuteľného investičného majetku organizácie k 31. decembru 2017 bola vo výške 1 560 000 RUB. Táto suma je uvedená v riadku 141 oddielu 2 priznania. Organizácia nemá benefity, preto účtovníčka nevyplnila stĺpec 4 riadku 141.
Priemerná ročná hodnota majetku (riadok 150) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 3 000 004 + 3 000 RUB + 200 000 RUB 00 000 + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB) : 13 = 2 338 462 RUB
Účtovníčka vypočítala základ dane (riadok 190) takto:
2 338 462 RUB (riadok 150) - 0 rubľov. (riadok 170) = 2 338 462 rubľov.
Suma dane za zdaňovacie obdobie 2017 (riadok 220) sa rovná:
2 338 462 RUB (riadok 190) × 2,2 (riadok 210): 100 = 51 446 rubľov.
V roku 2017 boli vypočítané preddavky na daň:
Za prvý štvrťrok 2017 – 11 688 rubľov;
- za prvý polrok 2017 – 12 807 rubľov;
- za deväť mesiacov roku 2017 - 12 925 rubľov.
Výška zálohových platieb bola:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubľov.
Výška dane z dlhodobého majetku, ktorá sa má dodatočne zaplatiť na konci roka 2017, je 14 026 rubľov. (51 446 – 37 420).
Zostatková cena dlhodobého majetku súvisiaceho s hnuteľným majetkom k 31. decembru 2017 je 1 050 000 RUB. Za administratívnu budovu, zdanenú v katastrálnej hodnote, organizácia zaplatila za rok 2017 preddavky vo výške 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4 × 3).
Výška dane vypočítaná za rok je 990 000 rubľov. (45 000 000 RUB × 2,2 %).
Výška dane za administratívnu budovu, ktorá sa má dodatočne zaplatiť na konci roka 2017, je 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Celková výška dane z majetku právnických osôb uvedená v časti 1 vyhlásenia je 261 526 rubľov. (14 026 + 247 500).
Príklad vyplnenia vyhlásenia
Ako podať výpočet a vyhlásenie
Organizácie, ktoré nie sú hlavnými daňovníkmi, by mali nahlásiť daňovým inšpektorátom (článok 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie):
- v mieste organizácie;
- v mieste, kde má každý samostatnú rovnováhu;
- v mieste každej nehnuteľnosti, pre ktorú je ustanovený osobitný postup výpočtu a platenia dane.
Ak má zakladajúci subjekt Ruskej federácie vykazovacie obdobia pre daň z majetku právnických osôb, zálohové platby by sa mali nahlásiť najneskôr do 30 kalendárnych dní od konca príslušného vykazovacieho obdobia (článok 2 ods. 2 článku 386 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie):
- prvý štvrťrok, šesť mesiacov alebo deväť mesiacov kalendárneho roka - pri zdanení majetku priemernou ročnou hodnotou;
- prvý štvrťrok, druhý štvrťrok a tretí štvrťrok kalendárneho roka - pri zdaňovaní majetku v katastrálnej hodnote.
Okrem toho, ak posledný deň lehoty pripadne na víkend alebo sviatok, koniec lehoty sa posunie na nasledujúci pracovný deň (doložka 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Takže musíte predložiť výpočet:
- za prvý štvrťrok 2017 - najneskôr do 02.05.2017 (s prihliadnutím na posunutie termínu, ktorý pripadá na víkend);
- za pol roka alebo za druhý štvrťrok 2017 - najneskôr do 31.07.2017 (s prihliadnutím na posunutie termínu, ktorý pripadá na víkend);
- na deväť mesiacov alebo za tretí štvrťrok 2017 - najneskôr do 30.10.2017.
Upozornenie: ak organizácia predložila počiatočný výpočet zálohových platieb za vykazované obdobia roku 2017 pomocou nového formulára, aktualizované výpočty za tieto obdobia by sa mali predložiť aj vo forme schválenej komentovanou objednávkou (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. apríla 2017 č. BS-4-21/ 7145).
Lehota na podanie priznania za rok 2017 je najneskôr do 30. marca 2017 (článok 3 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).
Organizácia môže predložiť výpočet zálohovej platby:
- na daňový úrad;
- poštou – cenným listom so súpisom obsahu;
- v elektronickej forme podľa TKS so zvýšenou kvalifikáciou
smeny priznania k dani z nehnuteľnosti týka mnohých organizácií, vrátane tých, ktoré využívajú osobitné režimy. Nedávno musia takéto spoločnosti zaplatiť túto daň a podať správu Federálnej daňovej službe v súvislosti s nehnuteľnosťami, pre ktoré bola stanovená katastrálna hodnota. Dnes si povieme o podstate dane z nehnuteľností a vypĺňaní priznania.
Daňoví poplatníci sú:
- Organizácie používajúce základný daňový systém. Platia daň z týchto nehnuteľností:
- predmety (vrátane hnuteľných), ktoré sú v súvahe a sú uvedené ako dlhodobý majetok;
- obytná nehnuteľnosť, ktorá nie je vykázaná ako dlhodobý majetok.
- Organizácie používajúce osobitné daňové režimy zjednodušeného daňového systému a UTII. Platia daň:
- z nehnuteľností uvedených v odseku 1 článku 378.2 daňového poriadku, pre ktoré sa základ dane vypočítava na základe katastrálnej hodnoty (napríklad obchodné centrá, administratívne centrá a priestory, ktoré sa v nich nachádzajú);
- z nehnuteľností na bývanie, o ktorých sa neúčtuje ako o stálom majetku.
- Zahraničné organizácie ak ide o zdaniteľný majetok vo vlastníctve alebo na základe koncesnej zmluvy.
O hnuteľných veciach
Daň z hnuteľného majetku uznaného ako dlhodobý majetok platia len spoločnosti z osobitného základu dane. Rok 2017 bol posledným rokom, v ktorom ju uhradili rovnakým spôsobom. Od tohto roku platia nové pravidlá. Na regionálnej úrovni sa riešia najmä otázky týkajúce sa ukladania daní z jedného alebo druhého druhu hnuteľného majetku a poskytovania výhod.
Lehota na podanie priznania a sankcie
Oneskorené lehoty môžu mať za následok sankcie podľa § 119 daňového poriadku. Toto je pokuta 5% zo sumy dane za každý celý a čiastočný mesiac omeškania. Minimálna výška pokuty - 1 tisíc rubľov, maximálne - 30 % zo sumy dane. Okrem toho môže úradník dostať pokutu v súlade s článkom 15.5 správneho poriadku vo forme pokuty vo výške 300 - 500 rubľov.
Zistite o ďalších už čoskoro.
Miesta na podanie priznania
Organizácie predkladajú správu o dani z nehnuteľností na svojom mieste. Ak však existuje oddelené divízie existujú nuansy. Najmä, ak sa OP nachádza v iných regiónoch, potom by sa mali vykazovať tieto skutočnosti:
- v mieste jednotky, ktorá má vlastnú súvahu;
- v mieste každej nehnuteľnosti, ak sa nachádzajú v iných regiónoch.
Za určitých okolností môže vykazovať spoločnosť s oddelenými divíziami a majetkom v iných regiónoch Federálnej daňovej službe v jej sídle. V tomto prípade musí byť splnená tieto podmienky:
- organizácia nepatrí do kategórie najväčších daňových poplatníkov;
- daň je splatná len do rozpočtu subjektu;
- základom pre výpočet dane je účtovná hodnota;
- Daňový úrad to povolil.
V akej forme sa majú podávať správy?
Pre podanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti platia štandardné pravidlá od Článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie. V elektronickej forme je potrebné podať správu:
- daňovníci z najväčšej kategórie;
- organizácie, v ktorých je priemerný počet zamestnancov presahuje 100 ľudí za predchádzajúci kalendárny rok;
- nové spoločnosti, ktoré zahŕňajú viac ako 100 zamestnancov.
Všetky ostatné organizácie si môžu nezávisle zvoliť formu podania priznania. Je možné zaslať na obhliadku TKS, poštou, alebo odovzdať osobne.
Ako vypočítať daň z nehnuteľnosti
Základom dane z nehnuteľností pre právnické osoby je:
- vo všeobecnosti - jeho priemerné ročné náklady;
- vo vzťahu k nehnuteľnostiam uvedeným v článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie - katastrálna hodnota.
Na určenie priemerných ročných nákladov je potrebné:
- sčítať zostatkovú hodnotu nehnuteľnosti na konci každého mesiaca;
- vydeľte výsledok 13.
Výsledkom bude výška splatnej dane za daný rok. Ak sa vyrába zálohové platby, je potrebné ich od tejto sumy odpočítať.
Ak právnická osoba vlastnila nehnuteľnosť menej ako celý rok, daň by mala platiť len za toto obdobie. Predtým koeficient sa vypočíta: počet mesiacov vlastníctva nehnuteľnosti sa vydelí 12. Ďalej sa upraví základ dane s prihliadnutím na tento koeficient.
Pre právnické osoby vypĺňame priznanie k dani z nehnuteľnosti
Formulár vyhlásenia a postup pri jeho vypĺňaní (ďalej len Postup) boli schválené objednávkou Federálna daňová služba zo dňa 31. marca 2017 číslo MMV-7-21/271@. Tlačivo sa skladá z titulnej strany a oddielov 1, 2, 2.1 a 3. Priznanie sa vypĺňa vo vzťahu k sumám splatnej dane podľa príslušného zákonníka obce, tj. v kontexte OKTMO.
Titulná strana
Titulná strana obsahuje základné informácie o daňovníkovi, vyhlásení a správcovi dane. V hornej časti listu sú vyplnené nasledujúce riadky:
Ak reč o reorganizovanom/likvidovanom subjekte, potom musíte vyplniť príslušný blok, ktorý nasleduje za názvom. V ňom musíte uviesť DIČ / KPP organizácie, ako aj reorganizačný (likvidačný) kód formulára:
- 1 - transformácia;
- 2 - zlúčenie;
- 3 - oddelenie;
- 5 - pripojenie;
- 6 - oddelenie so súčasným spájaním;
- 0 - likvidácia.
Kontaktné telefónne číslo- Mali by ste uviesť telefónne číslo, ktoré je k dispozícii na komunikáciu. Kód krajiny, mesta alebo inej lokality a telefónne číslo uveďte bez medzier alebo iných symbolov.
V spodnej časti titulnej strany potvrdzuje sa správnosť a úplnosť poskytnutých informácií. Je uvedený jeden z kódov:
- 1 - ak vyhlásenie podpísal vedúci organizácie;
- 2 - ak je podpísaný zástupcom.
- vedúci organizácie;
- zástupca - ak ide o fyzickú osobu;
- splnomocnený zástupca právnickej osoby, ak daňovníka zastupuje právnická osoba.
V druhom prípade musíte v riadkoch nižšie uviesť názov zastupujúcej spoločnosti.
Vyplnenie spodnej časti titulnej strany, ak vyhlásenie podpísal riaditeľ
Sekcia 1
Táto časť pozostáva z bloky liniek 010-040. Musíte vyplniť toľko blokov, koľko je splatná daň OKTMO. Bloky sa vyplnia takto:
- Autor: riadok 010 Zobrazí sa kód OKTMO;
- Autor: riadok 020 je uvedený kód rozpočtovej klasifikácie;
- Autor: riadok 030 odráža sa kladný výsledok výpočtu dane, to znamená jej výška, ktorá je splatná do rozpočtu;
- Autor: riadok 040 Výška dane sa premietne, ak sa ukáže so znamienkom mínus (daň sa má znížiť).
Vzor vyplnenia riadkov 010-040 oddielu 1
Sekcia 2
Táto časť je určená na výpočet priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti. Malo by byť vyplnené oddelene vo vzťahu k majetku:
- nachádza sa v mieste organizácie;
- týkajúci sa samostatných divízií;
- zdanené rôznymi sadzbami atď.
Kompletný zoznam nájdete v odseku 5.2 oddielu V postupu.
Nasledujúca tabuľka obsahuje vyplnenie časti 2 riadok po riadku.
Tabuľka 1. Ako vyplniť oddiel 2 daňového priznania k dani z nehnuteľností
| Lúka | Index |
| Kód z Prihlášky č.5 objednať | |
| OKTMO kód | Musí sa zhodovať s kódom z riadky 010 zodpovedajúci blok oddielu 1 |
| Riadky 020-140 | Zostatková hodnota dlhodobého majetku na začiatku každého mesiaca (dátum uvedený v stĺpci 1). V stĺpci 4 sa uvádzajú náklady na prednostný majetok zahrnuté do sumy uvedenej v stĺpci 3 |
| Linka 141 | Náklady na nehnuteľnosť zahrnutú v nehnuteľnosti |
| Riadok 150 | Priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti ( súčet riadkov 020-140 sa vydelí 13). |
| Linka 160 | Pred znak „/“ - kód daňového zvýhodnenia, ak existuje ( Príloha č. 6 Postupu).
Za znakom "/":
|
| Linka 170 | Priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti, ktorá nie je zdanená ( súčet ukazovateľov zo stĺpca 3 riadkov 020-140 delený 13). |
| Linka 180 |
Vypĺňa sa len ak Kód typu nehnuteľnosti - „02“. Podiel účtovnej hodnoty nehnuteľnosti na území zodpovedajúceho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. |
| Linka 190 | Vo všeobecnosti základ dane = Riadok 150 – riadok 170. Ak Kód typu nehnuteľnosti - „02“(riadok 180 má hodnotu): základ = (riadok 150 – riadok 170) x riadok 180 |
| Riadok 200 | Vyplní sa, ak zákon subjektu ustanovuje zníženú sadzbu:
|
| Linka 210 | Sadzba dane |
| Linka 215 | Koeficient aplikovaný na železničné trate |
| Linka 220 | Výška dane za rok: Riadok 190 x Riadok 210/100 |
| Linka 230 | Výška zálohových platieb |
| Linka 240 | Ak máte regionálnu dávku s kódom 2012500
:
|
| Riadok 250 | Výška daňového zvýhodnenia kódom z riadku 240 |
| Vyplní sa, ak Kód typu nehnuteľnosti - „04“. Uvádza sa výška dane zaplatenej mimo Ruskej federácie v súvislosti s majetkom vo vlastníctve ruskej právnickej osoby. | |
| Linka 270 | Zostatková hodnota dlhodobého majetku na konci roka |
Časť 2.1
Táto časť obsahuje informácie o objektoch, pre ktoré bola dokončená časť 2. Pozostáva z blokov liniek 010-050, v ktorom sa uvádza:
- Autor: riadok 010- katastrálne číslo objektu;
- Autor: riadok 020- podmienené číslo z katastra nehnuteľností;
- Autor: riadok 030- súpisné číslo (pri absencii katastrálneho a podmieneného);
- Autor: riadok 040- kód OKOF;
- Autor: riadok 050- zostatková cena objektu na konci roka.
Počet blokov musí zodpovedať počtu zdaniteľných nehnuteľností.
Časť 3
Posledný oddiel priznania je určený na výpočet dane z nehnuteľnosti, ktorá sa vypočítava na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti. Vyplnenie riadkov je v nasledujúcej tabuľke.
Tabuľka 2. Vyplnenie oddielu 3 daňového priznania k dani z nehnuteľností
| Lúka | Index |
| Kód typu nehnuteľnosti (riadkový kód 001) | Kód z Príloha č. 5 Postupu, zvyčajne kód " 11 » |
| OKTMO kód (kód riadku 010) | OKTMO |
| Riadok 014 | Katastrálne číslo budovy (stavby, stavby) |
| Linka 015 | Katastrálne číslo priestoru vo vnútri budovy, ak je objekt týmto priestorom |
| Riadok 020 | Katastrálna hodnota nehnuteľnosti |
| Linka 025 | Nezdaniteľná časť nákladov (zahrnutá v riadku 020) |
| Linka 030 | Ak je objekt v spoločnom (podielovom) vlastníctve, uvádza veľkosť podielu |
| Linka 035 | Vypĺňa sa, ak je katastrálna hodnota určená pre budovu, nie však pre priestor vo vnútri, ktorý je predmetom zdanenia. Je uvedený podiel rovný: Plocha miestnosti / Plocha budovy |
| Riadok 040 | Pred znak „/“ - kód dávky podľa Prílohy č. 6 k postupu (okrem kódov 2012400 a 2012500). Len pre kód 2012000: za znakom „/“ - číslo, odsek, odsek regionálneho zákona, ktorý dávku zaviedol |
| Riadok 050 | Vyplní sa, ak sa objekt nachádza na území rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Uvádza sa podiel katastrálnej hodnoty vzťahujúci sa na daný kraj |
| Linka 060 | Základ dane: (Riadok 020 – Riadok 025) x Riadok 030 (ak je vyplnený) x Riadok 050 (ak je vyplnený) |
| Linka 070 | Ak je nainštalovaná výhoda s kódom 2012400
:
|
| Linka 080 | Výška zvýhodnenej sadzby (ak je vyplnený riadok 070) |
| Linka 090 | Pre zahraničné organizácie. Uvádza sa koeficient rovný: počtu mesiacov vlastníctva objektu / 12 |
| Riadok 100 | Výška dane za rok:
|
| Linka 110 | Výška zálohových platieb do roka |
| Riadok 120 | Ak existuje výhoda s kódom 2012500
:
|
| Linka 130 | Výška dávky z riadku 120 |
Vzorová náplň
Pozrite si, ako vyplniť daňové priznanie k dani z nehnuteľností za rok 2017:
- Titulná strana:
- Sekcia 1:
- Časť 2:
- Časť 2.1:
- Časť 3:
nariadenia
- Príkaz Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 číslo ММВ-7-21/271@;
- Daňový zákonník Ruskej federácie, článok 378.2 „Vlastnosti určovania základu dane, výpočtu a platenia dane v súvislosti s jednotlivými nehnuteľnosťami“.
