ตามขั้นตอนที่มีอยู่ผู้เสียภาษีจะปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีอย่างอิสระ อย่างไรก็ตาม ขณะนี้สามารถชำระภาษีให้กับบุคคลที่สามได้แล้ว
ในความเป็นจริง บ่อยครั้งมีสถานการณ์ที่บริษัทไม่สามารถชำระภาษีภายในระยะเวลาหนึ่งได้ด้วยเหตุผลหลายประการ มีหลายวิธีในการแก้ไขปัญหานี้
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
บริษัทสามารถรอจนกว่าจะมีทรัพยากรทางการเงินฟรี จากนั้นจึงจ่ายภาษี โดยคำนึงถึงค่าปรับล่าช้าและค่าปรับที่เกิดขึ้น หรืออาจไม่รอ แต่ภาษีจะจ่ายเช่นโดยองค์กรแม่
ในกรณีที่สอง จะมีการชำระภาษีให้กับบุคคลที่สาม วิธีการชำระภาษีไม่สำคัญ: ชำระด้วยเงินสดหรือออนไลน์ ในทำนองเดียวกัน บุคคลใดๆ ก็สามารถจ่ายภาษีให้บุคคลอื่นได้
สิ่งสำคัญคือต้องรู้ด้วยว่าสำหรับบุคคลที่สาม คุณไม่เพียงแต่สามารถชำระภาษีตรงเวลาเท่านั้น แต่ยังชำระหนี้ภาษีของพวกเขาได้อีกด้วย อย่างไรก็ตาม หลังจากชำระเงินแล้ว ผู้ที่ชำระเงินจะไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเงินคืนตามจำนวนเงินที่ชำระไปอีกต่อไป
การชำระภาษีสำหรับบุคคลที่สามอยู่ภายใต้การควบคุมโดยกฎหมายรัฐบาลกลางหมายเลข 401 ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016 เขาแนะนำการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหลายประการ ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ ความเป็นไปได้ที่จะจ่ายเงินให้กับบุคคลที่สามไม่เพียงแต่ภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหน้าที่ของรัฐด้วย
มีความแตกต่างหลายประการในการชำระภาระภาษีโดยบุคคลที่สามสำหรับผู้เสียภาษี
เป็นไปได้ไหม
การจ่ายภาษีให้บุคคลที่สามไม่ขัดแย้งกับกฎหมายภาษีของรัสเซียในปี 2019 อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้อาจเป็นเรื่องยากเนื่องจากมีแนวคิดเช่น "การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีโดยอิสระของผู้ชำระเงิน"
กฎหมายที่บังคับใช้ในปัจจุบันได้กำหนดทางเลือกในการชำระภาษีให้กับบุคคลอื่น:
- เมื่อหันไปขอความช่วยเหลือจากตัวแทนภาษี
- หากจ่ายโดยตัวแทนของบุคคลที่ศาลประกาศว่าไร้ความสามารถ/ไม่ได้รับการตรวจสอบ
- เมื่อชำระค่าปรับหรือการชำระภาษีโดยผู้สืบทอดตามกฎหมายของนิติบุคคลที่ได้รับการจัดระเบียบใหม่
- เมื่อรวบรวมหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีที่เกิดขึ้นกับบริษัทย่อยจากบัญชีของบริษัทหลัก
- การชำระหนี้โดยทายาทของผู้ตายเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สิน
- หากภาษีและค่าธรรมเนียมของบริษัทที่ชำระบัญชีชำระโดยคณะกรรมการชำระบัญชี
- เมื่อชำระหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีโดยผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ของ บริษัท ที่ถูกชำระบัญชี
ในกรณีทั้งหมดข้างต้น ภาษีจะชำระให้กับบุคคลตามการตีความโดยตรงของกฎหมาย
อย่างไรก็ตามข้อกำหนดที่มีอยู่โดยเฉพาะสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีโดยอิสระโดยผู้ชำระเงินนั้นบางครั้งก็ไม่ได้ตีความอย่างคลุมเครือโดยตัวแทนภาษีและศาล
ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่ในสาขากฎหมายภาษีอนุญาตให้บุคคลที่สามชำระภาษีได้ อย่างไรก็ตาม ด้วยเงื่อนไขสำคัญที่ว่าทรัพยากรทางการเงินที่ใช้ชำระภาษีเป็นของผู้ชำระภาระภาษี บุคคลที่สามจึงดำเนินการในนามของเขา (กล่าวอีกนัยหนึ่งคือเขาเป็นตัวแทน)
ซึ่งหมายความว่าการชำระภาษีโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของผู้ชำระเงินไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติหลักของกฎหมายภาษีในปัจจุบัน แต่ด้วยการมีส่วนร่วมของตัวแทนผู้ชำระเงินในกระบวนการหลายขั้นตอนในการจ่ายภาษีให้กับงบประมาณการดำเนินการจึงมีความซับซ้อนโดยแนวคิดของการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีที่เป็นอิสระ
ประเด็นหลัก
กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401 แก้ไขมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือเสริมวรรคหนึ่งของบทความนี้ด้วยวลีเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจ่ายภาษีของบุคคลอื่น การแก้ไขยังเกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่าบุคคลเหล่านี้ไม่สามารถเรียกร้องเงินคืนจากกองทุนที่พวกเขาบริจาคได้
เมื่อฝากเงินโดยบุคคลที่สามหรือบุคคลอื่น สิ่งสำคัญคือต้องกรอกคำสั่งชำระเงินให้ถูกต้อง นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าการชำระเงินจะไม่สูญหายหรือไปผิดทาง
วิธีกรอกเอกสารนี้:
| เส้น "จุดตรวจ" | มีการระบุผู้รับผิดชอบในการชำระภาษี หากชำระภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา ระบบจะระบุ "0" ในบรรทัดนี้ |
| "โรงแรม" | คล้ายกับจุดแรกที่มีการระบุไว้ สำหรับบุคคล คุณต้องระบุ "0" ในรายละเอียดนี้ |
| "ผู้ชำระเงิน" | มีการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่ชำระเงินจริงแก่บุคคลที่สาม |
| “วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน” | มีการระบุจุดตรวจและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ชำระเงินและข้อมูลเกี่ยวกับผู้ชำระเงินที่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน |
| “สถานะผู้ชำระเงิน” | ระบุสถานะของบุคคลที่ชำระภาษีเช่น:
|
รายละเอียดความมุ่งมั่น
ความรับผิดทางภาษีคือภาระหน้าที่ของบุคคลหรือนิติบุคคลในการจ่ายภาษีบางอย่างภายใต้สถานการณ์บางอย่างที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี
ความรับผิดทางภาษีไม่ใช่ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีโดยทั่วไป แต่เป็นภาระผูกพันในการชำระภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (บางช่วง) ภายในระยะเวลาที่กำหนด ปรากฏตั้งแต่วินาทีที่วัตถุแห่งการเก็บภาษีเกิดขึ้น
ภาระผูกพันนี้จะสิ้นสุดลงเมื่อมีการโอนจำนวนเงินที่ต้องการหรือเมื่อกฎหมายยุติการใช้
สามารถชำระภาษีได้โดยตัวแทนทางกฎหมายหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของผู้ชำระเงิน ตัวแทนทางกฎหมายคือบุคคลที่กระทำการในนามของนิติบุคคลโดยอาศัยเอกสารประกอบหรือกฎหมาย ตัวแทนที่ได้รับอนุญาตจะกระทำการตามหนังสือมอบอำนาจ จำเป็นต้องมีการรับรองเอกสารเมื่อออกโดยบุคคล ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้สูงสุดของเอกสารนี้คือ 3 ปี
วรรค 2 มาตรา 37 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความเป็นไปได้ในการชำระภาษีผ่านบุคคลที่สามที่ดำเนินการในนามของตนเอง แต่นี่ไม่ใช่ข้อยกเว้นสำหรับกฎที่บุคคลที่สามไม่สามารถมีส่วนร่วมในการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของผู้ชำระเงินได้
ดังนั้นหากบุคคลที่สามจ่ายภาษีโดยไม่ได้รับอำนาจที่เหมาะสมและจากกองทุนส่วนบุคคล เขาจะต้องชำระภาษีมากเกินไป แต่ภาระผูกพันที่คล้ายกันของผู้ชำระเงินจะไม่ถูกปิด
บทบาทและอำนาจของผู้แทน
การชำระภาษีด้วยเงินทุนที่เป็นของผู้ชำระเงินแต่อยู่ในความดูแลของบุคคลที่สามนั้นเป็นไปได้
มาตรา 26 ของรหัสภาษีกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการดำเนินการผ่านตัวแทนที่ได้รับอนุญาตหรือทางกฎหมาย หากมีการแต่งตั้งตัวแทนทางกฎหมายโดยไม่จำเป็น ตัวแทนที่ได้รับอนุญาตจะต้องดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ การออกบัตรถือได้ว่าเป็นธุรกรรมฝ่ายเดียว
การดำเนินการชำระภาษีสำหรับบุคคลที่สาม
ในกรณีใดที่บุคคลที่สามสามารถยกเลิกภาระภาษีของผู้ชำระเงินได้? ตัวเลือกที่ง่ายที่สุดคือการชำระเงินโดยตัวแทนภาษี ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีให้กับผู้ชำระเงินหากเป็นแหล่งการชำระเงินทางการเงินของเขา หากมีการออกรายได้ในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงินตัวแทนภาษีจะต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบว่าไม่สามารถหักเงินจำนวนที่ต้องการได้
หากกำหนดเวลาในการชำระภาษีและค่าปรับล่าช้าจำเป็นต้องจัดทำข้อตกลงค้ำประกัน ข้อตกลงนี้จัดทำขึ้นระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและผู้ค้ำประกัน หากผู้ชำระเงินไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษี จำนวนเงินจะถูกเรียกคืนจากผู้ค้ำประกัน
เพิ่มเติมอื่น ๆ
การแก้ไขที่นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางมาตรา 401 ในกฎหมายภาษีไม่ได้มีผลบังคับใช้ทันที แต่จะค่อยๆ มีผลบังคับใช้
ตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401 อนุญาตให้ชำระค่าธรรมเนียมและการชำระภาษีให้กับบุคคลที่สาม และตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 เป็นต้นไป อนุญาตให้คนหนึ่งชำระค่าเบี้ยประกันให้ผู้อื่นได้
ในกรณีนี้ มีตัวเลือกการชำระเงินที่แตกต่างกันออกไป ดังนั้นบริษัทมีสิทธิที่จะสมทบทุนเข้าเป็นงบประมาณภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลธรรมดา ในทำนองเดียวกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลธรรมดาสามารถชำระภาษีของผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลธรรมดา และบริษัทได้
สิ่งที่นำมาพิจารณา
สิ่งสำคัญคือต้องทราบคุณสมบัติบางอย่างที่นำมาพิจารณาเมื่อรับเงินเพื่อชำระภาษีจากบุคคลที่สาม:
| ภาษีรายได้ส่วนบุคคล | หากการชำระเงินสำหรับบุคคลอื่นเป็นการชำระเงินค่าธรรมเนียม/ภาษีสำหรับบุคคลนั้น จะไม่ถูกระบุเป็นรายได้ของบุคคลเหล่านี้ กล่าวอีกนัยหนึ่ง จะไม่มีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระเงินดังกล่าว |
| ระบบการเกษตรแบบครบวงจร |
|
| ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น |
|
การเปลี่ยนแปลงและข้อจำกัด
การชำระเงินที่สามารถชำระให้กับบุคคลอื่นได้ในขณะนี้ ได้แก่:
- ภาษีสรรพสามิต;
- ค่าธรรมเนียมรัฐบาล
- ภาษีการขนส่ง
- ภาษีเกษตรแบบครบวงจร ฯลฯ
เบี้ยประกันใดบ้างที่อยู่ในขอบเขตของกฎหมายของรัฐบาลกลางใหม่:
- สำหรับการประกันบำนาญ
- สำหรับกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร
- สำหรับการประกันสุขภาพ
อย่างไรก็ตาม การบริจาค “สำหรับการบาดเจ็บ” ยังคงอยู่ภายใต้การควบคุมของ FSS ในขณะนี้
นอกเหนือจากข้อจำกัดเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะคืนเงินจำนวนที่จ่ายโดยบุคคลที่สามแล้ว ยังมีข้อห้ามอีกประการหนึ่งอีกด้วย ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะชี้แจงการชำระเบี้ยประกันที่เกี่ยวข้องกับประกันบำนาญหากสาขากองทุนบำเหน็จบำนาญได้จัดการบันทึกจำนวนเงินที่ได้รับในบัญชีของผู้เอาประกันภัยแล้ว
สิทธิประโยชน์และวันหยุด
นอกจากสิทธิประโยชน์ทางภาษีแล้ว ในส่วนของการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว ยังมีสิทธิประโยชน์อื่นๆ อีกด้วย:
| วันหยุดภาษีสำหรับพลเมืองที่ประกอบอาชีพอิสระ | ซึ่งรวมถึงพนักงานในบ้าน ช่างฝีมือที่ทำงานจากที่บ้าน คนทำงานอิสระ ฯลฯ พลเมืองที่ประกอบอาชีพอิสระจัดกิจกรรมทางวิชาชีพของตนเองอย่างอิสระ รับรายได้โดยไม่ต้องจ้างพนักงาน อันที่จริงสิ่งนี้สามารถเรียกได้ว่าเป็นกิจกรรมของผู้ประกอบการ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับสุดท้าย 401 ได้เพิ่มมาตรา 217 จำนวน 70 ข้อในมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ประกอบด้วยรายการกิจกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี การแก้ไขที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับ:
นอกจากนี้ เพื่อที่จะใช้สิทธิพิเศษ พลเมืองประเภทนี้จำเป็นต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ กล่าวอีกนัยหนึ่ง พลเมืองประเภทผู้ประกอบอาชีพอิสระจะต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของตน |
| สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสาขากีฬา | กฎหมายเดียวกันหมายเลข 401-FZ ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ที่ได้รับจากผู้จัดการแข่งขันอย่างเป็นทางการหรือโดยการตัดสินใจของรัฐบาลท้องถิ่นและหน่วยงานของรัฐ:
|
| สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอื่นๆ | รายการการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับจำนวนเงินที่จ่ายจากกองทุนการเลือกตั้งของผู้สมัครรับตำแหน่งเจ้าหน้าที่ฝ่ายนิติบัญญัติของอำนาจรัฐของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียได้เพิ่มขึ้น ผลประโยชน์อีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินครั้งเดียวให้กับผู้รับบำนาญ นอกจากนี้ การจ่ายเงินสดรายเดือนให้กับทหารผ่านศึกได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา |
ผลกระทบของการแก้ไข
ตัวแทนของ Federal Tax Service ระบุว่าการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงขั้นตอนการชำระค่าธรรมเนียมและภาษีตลอดจนการควบคุมหนี้สำหรับการชำระค่าปรับและภาษี เห็นได้ชัดว่าการอนุญาตให้บุคคลที่สามชำระภาษีช่วยให้สมาชิกสภานิติบัญญัติบรรลุเป้าหมายในการลดกรอบเวลาในการเติมงบประมาณ ดังนั้นนวัตกรรมนี้จะช่วยให้คุณประหยัดค่าปรับโดยที่การชำระภาษีสำหรับบุคคลที่สามจะได้รับตรงเวลา
นอกจากนี้นวัตกรรมในมาตรา 45 ของรหัสภาษียังอนุญาตให้แก้ไขข้อผิดพลาดในการดำเนินการตามคำสั่งโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางปฏิบัติ กรณีการระบุรายละเอียดไม่ถูกต้องเมื่อเตรียมเอกสารการชำระเงินไม่ใช่เรื่องแปลก
ดังนั้นขณะนี้คุณจึงสามารถส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนได้ โดยจะระบุข้อผิดพลาดไว้ คำขอดังกล่าวจะต้องแนบเอกสารรับรองการชำระภาษีแล้ว
ขณะนี้หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถคำนวณค่าปรับที่เกิดขึ้นกับจำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลานับจากวันที่ชำระจริงจนถึงวันที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ตัดสินใจชี้แจงการชำระเงิน ในการทำเช่นนี้จะต้องจัดเตรียมใบสมัครจากผู้เสียภาษีและการดำเนินการกระทบยอดการคำนวณร่วมกัน
ความยากลำบากคืออะไร?
มีความเป็นไปได้ที่จะจ่ายภาษีให้กับบุคคลที่แก้ไขกฎหมายอย่างเหมาะสม อย่างไรก็ตาม นวัตกรรมที่ดูเหมือนมีประโยชน์นี้กลับนำมาซึ่งปัญหาบางประการ
ดังนั้น Federal Tax Service จึงได้ลงทะเบียนคำขอจำนวนมากขึ้นจากพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีข้อร้องเรียนว่าพวกเขาไม่สามารถจ่ายภาษีให้กับญาติได้: พ่อแม่ลูกสามีและภรรยา ฯลฯ
ในทางกลับกันทนายความบางคนตั้งข้อสังเกตว่าก่อนหน้านี้ในการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐในนามของผู้ชำระเงินจำเป็นต้องแนบชุดเอกสารยืนยันว่าทรัพยากรทางการเงินสำหรับการชำระเงินถูกนำมาจากผู้สมัคร และไม่ใช่จากผู้ที่จ่ายเงินจริง ด้วยการเปิดตัวนวัตกรรม ทำให้ไม่จำเป็นต้องใช้ชุดเอกสารที่เกี่ยวข้องอีกต่อไป
ทนายความหลายคนประเมินการแก้ไขเฉพาะในแง่บวก โดยสังเกตว่าคุณสามารถจ่ายไม่เพียงแต่การชำระภาษีให้กับบุคคลอื่นเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าธรรมเนียมและค่าปรับด้วย
การแก้ไขกฎหมายภาษียังบังคับให้ธนาคารที่ยอมรับการชำระเงินต้องเผชิญกับความยากลำบาก ดังนั้นในช่วงต้นปี องค์กรเหล่านี้จึงต้องเผชิญกับภาระการประมวลผลการชำระเงินที่เพิ่มขึ้น
พลเมืองเหล่านั้นที่รีบเร่งเพื่อใช้ประโยชน์จากนวัตกรรมในกรณีส่วนใหญ่ประสบปัญหาซึ่งได้รับการยืนยันจากจำนวนคำขอไปยัง Federal Tax Service องค์กรธนาคารหลายแห่งปฏิเสธที่จะชำระภาษีดังกล่าวให้กับบุคคลที่สาม เนื่องจากขาดกรอบการกำกับดูแลที่เพียงพอ
Sberbank เสนอให้ลูกค้าใช้วิธีอื่นในการชำระภาษีให้กับบุคคลที่สาม ดังนั้นบุคคลจึงสามารถโอนเงินไปยังบัญชีของนิติบุคคลโดยมีวัตถุประสงค์ในการชำระเงินและรายละเอียดที่สอดคล้องกับความหมายของธุรกรรม เสนอให้ดำเนินการดังกล่าวผ่านสาขาหรือจุดบริการตนเอง จากนั้นบริษัทก็สามารถนำเงินที่ได้รับเข้าบัญชีไปชำระภาษีได้
การชำระเงินสำหรับบุคคลที่สาม - การผ่านรายการ - การทำความเข้าใจความแตกต่างของการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจนี้เป็นสิ่งสำคัญทั้งสำหรับผู้ชำระหนี้ของบุคคลอื่นและสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ กฎหมายห้ามการชำระหนี้ของผู้อื่นในกรณีใดและเมื่อไม่มีอุปสรรคในเรื่องนี้? บัญชีบัญชีใดบ้างที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้? เอกสารใดบ้างที่ใช้ประกอบการลงรายการบัญชี? คุณจะพบคำตอบในเนื้อหาของเรา
กฎหมายมีผลกระทบต่อความแตกต่างของการบัญชีสำหรับการชำระเงินให้กับบุคคลที่สามอย่างไร?
ลำดับของการลงรายการบัญชีที่ทำเมื่อชำระเงินให้กับบุคคลที่สามอาจได้รับอิทธิพลจากข้อบังคับทางกฎหมาย
กฎหมายไม่ได้ห้ามบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในการชำระภาระผูกพันของบุคคลที่สาม รายละเอียดปลีกย่อยของขั้นตอนนี้ได้อธิบายไว้ในข้อ 313 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีข้อ จำกัด สำหรับการดำเนินการดังกล่าว - การมีอยู่ของกฎหมายหรือข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่ายของข้อเกี่ยวกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่บังคับโดยผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมเป็นการส่วนตัว หากมีเงื่อนไขดังกล่าว ไม่จำเป็นต้องป้อนข้อมูลเพิ่มเติมในการบัญชีของคู่สัญญา - การโอนทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงจะเกิดขึ้นโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม
แม้ว่าจะไม่มีใครห้ามบุคคลที่สามสนับสนุนทางการเงินแก่ลูกหนี้ก็ตาม บุคคลนี้สามารถโอนเงินเพื่อชำระหนี้ได้ เช่น เป็นส่วนหนึ่งของสัญญาเงินกู้ ในกรณีนี้ การชำระหนี้ระหว่างลูกหนี้และบุคคลที่สามจะกระทำภายในกรอบของสัญญาเงินกู้โดยใช้รายการทางบัญชีที่มีอยู่ในข้อตกลงประเภทนี้
ค้นหาธุรกรรมใดที่ใช้ในการบันทึกสินเชื่อในการบัญชีจากเนื้อหานี้
เราจะอธิบายด้านล่างว่าธุรกรรมใดเกิดขึ้นเมื่อชำระเงินให้กับบุคคลที่สาม
การโอนเงินไปยังเจ้าหนี้ตามคำร้องขอของซัพพลายเออร์: ตัวอย่างการผ่านรายการจากผู้ชำระเงินและลูกหนี้
ธุรกรรมควรสะท้อนถึงการชำระเงินสำหรับบุคคลที่สามอย่างไร การชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สามส่งผลกระทบต่อการบัญชีของผู้ชำระเงิน ลูกหนี้ และเจ้าหนี้ ในกรณีส่วนใหญ่:
- บัญชีการชำระบัญชี (60,62, 76 เป็นต้น)
- บัญชีค่าใช้จ่าย (44, 26, 91 ฯลฯ );
- บัญชีการชำระเงิน (50, 51, 55)
ลองดูธุรกรรมเมื่อชำระเงินให้กับบุคคลที่สามตามคำขอของซัพพลายเออร์โดยใช้ตัวอย่าง
Panther LLC ขายสินค้าจำนวนหนึ่งมูลค่า 350,000 รูเบิล (ต้นทุนสินค้า - 286,000 รูเบิล) ถึง PJSC Jaguar ในเวลาเดียวกัน Panther LLC เป็นหนี้ IP Zavgorodniy P.N. ในจำนวนเดียวกันสำหรับการเช่าสถานที่ผลิต Panther LLC ยื่นอุทธรณ์ต่อฝ่ายบริหารของ Jaguar PJSC โดยขอให้โอนหนี้สำหรับสินค้าที่จัดหาโดยตรงไปยังบัญชีธนาคารของผู้ให้เช่าเพื่อชำระค่าเช่าที่ค้างชำระ
Panther LLC จะสะท้อนการดำเนินการนี้ในการบัญชีอย่างไรแสดงในรูปด้านล่าง (เพื่อทำให้ตัวอย่างง่ายขึ้น เราถือว่า VAT ไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ):
การผ่านรายการดังกล่าวจะใช้เมื่อชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ให้กับบุคคลที่สามในการบัญชีของซัพพลายเออร์เอง ผู้ชำระเงินจำเป็นต้องทำธุรกรรมใดบ้างเมื่อชำระเงินให้กับบุคคลที่สาม ดูด้านล่าง:
ในการบัญชีเจ้าหนี้ รายการจะง่ายยิ่งขึ้น ตามการแจ้งเตือนของลูกหนี้และใบแจ้งยอดธนาคารเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ได้รับจากบุคคลที่สาม เขาจะครอบคลุมหนี้ของลูกหนี้ ไม่จำเป็นต้องเดินสายไฟเพิ่มเติม
ค้นหาด้านล่างว่าต้องใช้เอกสารสนับสนุนอะไรบ้างสำหรับการดำเนินการดังกล่าว
ค้นหาว่าธุรกรรมใดบ้างที่สะท้อนให้เห็นในธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงการโอนลูกหนี้ (การโอนสิทธิ์) จากบทความนี้
เอกสารใดที่จะพิสูจน์การผ่านรายการเพื่อชำระหนี้ของบุคคลที่สาม?
การชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สาม เช่นเดียวกับธุรกรรมทางธุรกิจ จะต้องปรากฏในบันทึกของทุกฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการชำระหนี้ เพื่อให้รายการที่ทำทางบัญชีมีความสมเหตุสมผล จำเป็นต้องมีเอกสารประกอบ
ควรสังเกตว่าความเป็นไปได้ในการชำระหนี้โดยบุคคลที่สามอาจมีการกำหนดไว้ในสัญญาในขั้นต้น อย่างไรก็ตาม เพียงอย่างเดียวไม่เพียงพอที่จะสะท้อนการทำธุรกรรมทางบัญชีอย่างสมเหตุสมผล
โดยทั่วไป เราสามารถตั้งชื่อเอกสารประกอบได้หลายฉบับในสถานการณ์นี้:
- หนังสือจากลูกหนี้ถึงผู้ชำระเงินโดยขอให้ชำระหนี้แก่เจ้าหนี้ตามรายละเอียดที่กำหนด
- ข้อตกลงคือการสั่งจ่ายเงิน
ขอแนะนำให้ออกเอกสารนี้เพื่อยืนยันธุรกรรมการชำระหนี้ โดยปกติผู้ตรวจสอบภาษีจำเป็นต้องใช้ในระหว่างการตรวจสอบ แม้ว่ากฎหมายจะไม่กำหนดให้มีการบังคับใช้ข้อตกลงดังกล่าวเมื่อชำระหนี้ของบุคคลที่สาม
- สำเนาคำสั่งชำระเงินที่ยืนยันการชำระเงิน
สำเนาสลิปการชำระเงินที่มีเครื่องหมายธนาคารในการดำเนินการชำระเงินจะทำหน้าที่เป็นหลักฐานการชำระหนี้และยืนยันไม่เพียงแต่วันที่และจำนวนเงินที่ชำระเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ชำระเงินและผู้รับเงินจริงด้วย
คำสั่งจ่ายเงินจะต้องกำหนดวัตถุประสงค์ของการชำระเงินอย่างถูกต้อง - ต้องระบุว่ากำลังโอนเงินเพื่อชำระหนี้ให้กับบุคคลอื่น คุณจะต้องระบุรายละเอียดของลูกหนี้ที่จะช่วยให้คุณสามารถระบุตัวเขาได้อย่างง่ายดาย (ชื่อ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ฯลฯ)
มิฉะนั้นจำนวนเงินที่เจ้าหนี้ได้รับอาจถือเป็นการเพิ่มคุณค่าที่ไม่ยุติธรรมและจะต้องคืน
เมื่อคุณต้องการออกใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินค่าชดเชยที่ไม่สมเหตุสมผล โปรดดู
- แจ้งให้เจ้าหนี้ทราบเกี่ยวกับการชำระเงินและการประนีประนอมการชำระหนี้ร่วมกันกับเขา
ด้วยเอกสารเหล่านี้ บริษัท ที่มีบุคคลที่สามชำระหนี้จะยืนยันความถูกต้องของการบันทึกข้อเท็จจริงของการชำระหนี้ของเจ้าหนี้
เราจะอธิบายในหัวข้อถัดไปว่าต้องทำรายการใดในการบัญชีเมื่อชำระหนี้ภาษีให้กับบุคคลที่สาม
การชำระภาษีสำหรับบุคคลที่สาม: การผ่านรายการจากลูกหนี้
ไม่มีการชำระเงินอื่นใดที่ต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาการชำระเงินอย่างเคร่งครัด เช่น กลุ่มการชำระภาษี (ภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน) หากในกรณีส่วนใหญ่เป็นไปได้ที่จะตกลงกับคู่สัญญาเกี่ยวกับการเลื่อนกำหนดเวลาหรือชำระเงินเป็นงวดด้วยการชำระภาษีสถานการณ์จะซับซ้อนกว่ามาก สำหรับการชำระภาษีล่าช้า ผู้เสียภาษีได้รับความเดือดร้อนในทุกด้าน:
- ทางการเงิน - ถูกบังคับให้จ่ายค่าปรับและค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า (รวมถึงหากมีการล่าช้า 1 วัน)
- ชื่อเสียง - ด้วยบริการธุรกิจที่โปร่งใส ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ค่าธรรมเนียม และเงินสมทบของผู้เสียภาษีจึงไม่ถูกปิด ผู้มีส่วนได้เสียในการประเมินผู้ที่อาจเป็นหุ้นส่วน หากมีข้อมูลดังกล่าว อาจตัดสินปัญหาของผู้ที่อาจเป็นหุ้นส่วนที่ไม่เข้าข้างเขา
หน่วยงานภาษีข้อมูลวางแผนที่จะเปิดเผยเมื่อใดและเมื่อใดโดยใช้บริการ Transparent Business โปรดไปที่ลิงก์
- ในกิจกรรมทางธุรกิจหลัก - หากบริษัทวางแผนที่จะเข้าร่วมการแข่งขันเพื่อให้ได้คำสั่งซื้อที่มีกำไร หลักเกณฑ์บังคับในการคัดเลือกผู้สมัครเพื่อดำเนินการตามคำสั่งซื้ออาจเป็นข้อกำหนดว่าไม่มีภาษีและค่าธรรมเนียมที่ค้างชำระ
เป็นผลให้ปัญหาการชำระภาษีตรงเวลาเป็นเรื่องรุนแรงสำหรับผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ และความเป็นไปได้ในการชำระคืนจำนวนเงินดังกล่าวโดยบุคคลที่สามมีความเกี่ยวข้องอย่างยิ่ง ยิ่งไปกว่านั้น ตั้งแต่ปี 2017 ความเป็นไปได้นี้มีระบุไว้ในมาตรานี้โดยตรง 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของผู้เสียภาษีที่ได้รับการชำระภาษี:
- “ การจ่ายภาษีให้กับบุคคลที่สาม - เหตุใด Federal Tax Service จึงขอให้ทำข้อตกลง” ;
- “ Federal Tax Service ได้พัฒนากฎสำหรับการออกใบชำระเงินเมื่อชำระภาษีให้กับบุคคลที่สาม” .
การทำธุรกรรมกับผู้ชำระเงินเมื่อชำระหนี้ภาษีของผู้อื่น
ในส่วนก่อนหน้านี้ เราจัดการกับธุรกรรมที่ทำโดยผู้เสียภาษีเมื่อบุคคลที่สามชำระหนี้ภาษีของเขา ผู้ชำระเงินต้องทำรายการอะไรบ้างในสถานการณ์เช่นนี้ในการบัญชีของเขา?
แผนภาพการผ่านรายการในการบัญชีของผู้ชำระเงินแสดงในรูปด้านล่าง:
มีข้อ จำกัด ในการชำระภาษีให้กับลูกหนี้ - คุณสามารถชำระหนี้ภาษีให้กับบุคคลที่สามด้วยเงินเท่านั้น คุณจะไม่สามารถสั่งการชำระภาษีมากเกินไปของคุณเองเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ได้ กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดวิธีการชำระหนี้ภาษีสำหรับบุคคลที่สามดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มิถุนายน 2561 ฉบับที่ 03-02-07/1/41421)
เป็นไปได้หรือไม่ที่จะชำระหนี้ภาษีบุคคลที่สามที่เกิดขึ้นก่อนปี 2560 ซึ่งเป็นช่วงเวลาที่กฎหมายกำหนดความเป็นไปได้ในการจ่ายภาษีและเบี้ยประกันสำหรับบุคคลที่สาม หน่วยงานด้านภาษีไม่คัดค้านและรับรู้การชำระเงินดังกล่าวว่าถูกต้องตามกฎหมาย
เราบอกคุณว่าข้อโต้แย้งใดที่ทำให้คุณสามารถชำระหนี้ภาษีในอดีตให้กับบุคคลที่สามได้
ผลลัพธ์
ข้อเท็จจริงของการชำระเงินสำหรับบุคคลที่สามโดยการผ่านรายการจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของทั้งผู้จ่ายเจ้าหนี้และลูกหนี้ ก่อนอื่นผู้ชำระเงินจะสะท้อนถึงการโอนเงินไปยังเจ้าหนี้สำหรับลูกหนี้ตามคำขอของเขาจากนั้นจึงดำเนินการชดเชย (หากเขาเป็นหนี้กับซัพพลายเออร์เอง) หากไม่มีหนี้ในตอนแรกก็จะปิดหนี้ที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินหรือทรัพย์สินอื่นจากซัพพลายเออร์ (ลูกหนี้) ลูกหนี้และเจ้าหนี้ใช้บัญชีการบัญชีในการดำเนินการนี้ ขึ้นอยู่กับประเภทของหนี้และความแตกต่างทางบัญชีและกฎหมายอื่น ๆ
ธุรกรรมทั้งหมดในบัญชีการบัญชีต้องได้รับการสนับสนุนจากเอกสาร ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องจัดทำข้อตกลงอย่างเป็นทางการเป็นลายลักษณ์อักษรและสร้างชุดเอกสารที่สมบูรณ์ (คำสั่งจ่ายเงิน จดหมาย สัญญา ฯลฯ)
การรับชำระค่าสินค้าจากบุคคลที่สามมีอันตรายอะไรบ้าง? ตอนนี้เรากำลังยอมรับสัญญาและผู้ซื้อยืนยันว่าผู้รับตราส่ง (นิติบุคคลอื่น) จะชำระเงินตามสัญญาด้วย กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะส่งผ่านไปยังผู้ซื้อ ณ เวลาที่โอนไปยังผู้ให้บริการรายแรก ผู้ซื้อมีหน้าที่รับผิดชอบในการชำระเงิน
ในกรณีนี้จะไม่มีความเสี่ยงใดๆ เนื่องจากวิธีการชำระเงินนี้ถือเป็นเรื่องปกติของธุรกรรมทางแพ่ง
ตัวอย่างการปฏิบัติ: เจ้าหนี้สามารถยอมรับผลการปฏิบัติงานจากบุคคลที่สามและไม่จำเป็นต้องตรวจสอบว่าลูกหนี้ได้มอบความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาต่อบุคคลนี้จริง ๆ หรือไม่
แอลแอลซี "เอส" ติดต่อธนาคาร "Z" สำหรับใบแจ้งยอดบัญชีปัจจุบันของฉัน ซึ่งฉันทราบว่าเมื่อเดือนครึ่งก่อนหน้านี้ฉันได้โอนเข้าบัญชีธนาคารของ "Z" 168,842,702 รูเบิล เพื่อชำระภาระผูกพันของบุคคลที่สามต่อธนาคารนี้
แอลแอลซี "เอส" ยื่นคำร้องต่อ Bank Z ในคดีความของ LLC "S. " ระบุว่าไม่มีภาระผูกพันระหว่างเขากับบุคคลที่สามเหล่านี้ ตาม LLC “S” ในทางกลับกันสามารถปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของบุคคลเหล่านี้ต่อ Bank Z ได้
ศาลปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุไว้และให้เหตุผลดังต่อไปนี้: “ ... ไม่สำคัญว่าในขณะที่ชำระเงินโจทก์ไม่มีภาระผูกพันทางการเงินแก่บุคคลที่สามเนื่องจากหลักนิติธรรมดังกล่าวไม่มีเงื่อนไข วิธีการดำเนินการนี้ต่อหน้าผู้ดำเนินการตามภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ ..
กฎหมายไม่ได้ให้เจ้าหนี้โดยสุจริตซึ่งไม่มีส่วนได้เสียอย่างมีนัยสำคัญไม่ว่าจะในการตรวจสอบความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลที่สามกับลูกหนี้หรือในการสร้างแรงจูงใจที่กระตุ้นให้ลูกหนี้มอบความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขากับบุคคลอื่นโดย อำนาจในการตรวจสอบว่าลูกหนี้ได้มอบความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันให้กับบุคคลที่สามหรือไม่
ดังนั้น การปฏิบัติของเจ้าหนี้โดยสุจริตซึ่งรับไว้เป็นกำหนดจากลูกหนี้ซึ่งบุคคลภายนอกเสนอให้นั้น ย่อมไม่ถือเป็นการกระทำที่ไม่เหมาะสม ถ้าเจ้าหนี้ไม่รู้และไม่รู้ว่าการชำระหนี้นั้นไม่ได้มอบหมายให้ผู้ที่ให้มานั้นปฏิบัติตาม ผลการปฏิบัติงานและสิทธิและผลประโยชน์อันชอบด้วยกฎหมายมิได้ถูกละเมิดโดยลูกหนี้ตามผลการปฏิบัติงาน"
ศาลตั้งข้อสังเกตเป็นพิเศษว่าในกรณีนี้ไม่สามารถใช้กฎเกณฑ์การเพิ่มคุณค่าที่ไม่ยุติธรรมได้ ท้ายที่สุดแล้ว LLC "S." ในคำสั่งจ่ายเงินระบุรายละเอียดของข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างลูกหนี้กับเจ้าหนี้และอ้างอิงถึงการโอนเงินให้กับลูกหนี้ ดังนั้น ผู้จัดการมรดกจึงแสดงให้เจ้าหนี้ทราบถึงลักษณะและเงื่อนไขของหนี้ที่เกิดขึ้นระหว่างเจ้าหนี้กับลูกหนี้ (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 9 ลงวันที่ 26 กันยายน 2554 เลขที่ 09AP-23493/2011 ในกรณีที่ A40-13762/11-42-113, ศาลอนุญาโตตุลาการที่ 12 ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2557 ในคดีหมายเลข A57-3502/2557)
บุคคลที่สามที่ปฏิบัติตามข้อผูกพันของลูกหนี้จะต้องรับผิดแทนเจ้าหนี้สำหรับข้อบกพร่องในการปฏิบัติงานหรือไม่?
คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะของภาระผูกพันนั้น ไม่ว่าจะเป็นตัวเงินหรือไม่ก็ตาม
ดังนั้นหากบุคคลที่สามปฏิบัติตาม ภาระผูกพันที่ไม่ใช่ตัวเงินลูกหนี้ก็จะต้องรับผิดในความบกพร่องในการปฏิบัติงานแทนตัวเขา นั่นคือในกรณีนี้ ความรับผิดชอบต่อเจ้าหนี้จะส่งต่อจากลูกหนี้ไปยังผู้ดำเนินการ และด้วยเหตุนี้เจ้าหนี้จึงจะเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับผลการปฏิบัติงานต่อผู้ดำเนินการ สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 6 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งปรากฏเมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2558
หากบุคคลภายนอกกระทำการ ภาระผูกพันทางการเงินลูกหนี้ก็ไม่ต้องรับผิดต่อเจ้าหนี้สำหรับหนี้นี้ ความรับผิดดังกล่าวยังคงอยู่กับลูกหนี้ ซึ่งหมายความว่าการเรียกร้องการบังคับใช้ภาระผูกพันทางการเงินโดยเจ้าหนี้จะต้องนำเสนอต่อลูกหนี้ไม่ใช่ต่อบุคคลที่สาม
ก่อนหน้านี้ (เช่น ก่อนวันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2558) หากมีการเรียกร้องการบังคับคดี เจ้าหนี้สามารถนำเสนอต่อลูกหนี้ได้เท่านั้น แต่ไม่สามารถยื่นต่อผู้บังคับคดีได้ สิ่งนี้ระบุโดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 12 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 65 “ การทบทวนแนวทางปฏิบัติในการแก้ไขข้อพิพาท ที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกข้อผูกพันโดยการหักล้างข้อเรียกร้องโต้แย้งที่คล้ายกัน”; เพิ่มเติม – จดหมายแจ้งเลขที่ 65)
ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ระบุว่า: "... ข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย... ไม่ได้แทนที่ฝ่าย (ผู้ชำระเงิน) ในภาระผูกพัน แต่กำหนดขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาภายใต้สัญญาในแง่ ของการชำระค่าพลังงานความร้อน” นั่นคือในข้อตกลงทั้งสองฝ่ายได้จัดตั้งบุคคลที่สามที่มีสิทธิ์ปฏิบัติตามภาระผูกพันเท่านั้น อย่างไรก็ตาม เจ้าหนี้ยังคงต้องเรียกร้องต่อลูกหนี้หลัก (มติลงวันที่ 15 ตุลาคม 2557 เลขที่ F09-6040/14 ) .
ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดให้มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้
ดังนั้นหากลูกหนี้ไม่ได้มอบหมายให้บุคคลอื่นปฏิบัติตามภาระผูกพัน ตามปกติแล้วเจ้าหนี้ก็ไม่จำเป็นต้องยอมรับการปฏิบัติตามข้อผูกพันดังกล่าว มีข้อยกเว้นสองประการสำหรับกฎนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- ลูกหนี้ได้ชะลอการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงิน
- บุคคลที่สามตกอยู่ในอันตรายจากการสูญเสียสิทธิในทรัพย์สินของลูกหนี้อันเป็นผลมาจากการยึดสังหาริมทรัพย์เขา
นอกจากนี้เจ้าหนี้ไม่จำเป็นต้องยอมรับการปฏิบัติจากบุคคลที่สามหากกฎหมายการกระทำทางกฎหมายอื่นหรือเงื่อนไขและสาระสำคัญของภาระผูกพันบ่งบอกว่าลูกหนี้จะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาเป็นการส่วนตัว (ข้อ 3 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของ สหพันธรัฐรัสเซีย). โดยเฉพาะอย่างยิ่งตามกฎทั่วไปลูกหนี้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนเป็นการส่วนตัวเมื่อสรุปสัญญาสำหรับการวิจัยและพัฒนา (ข้อ 1 ของมาตรา 770 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การให้บริการที่ชำระเงิน () การจัดเก็บ () การมอบหมาย () การจัดการทรัพย์สินที่เชื่อถือได้ (ข้อ 1 มาตรา 1,021 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม อาจกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาก็ได้
ธนาคารจำเป็นต้องยอมรับผลการดำเนินงานที่เสนอให้ผู้กู้โดยบุคคลอื่นหรือไม่?
ใช่ ฉันต้อง
กฎในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้ใช้กับทุกวิชาของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่ง ข้อจำกัดอาจกำหนดขึ้นตามกฎหมายหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่นๆ อย่างไรก็ตาม ไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 54-P ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2541 “ ในขั้นตอนการจัดเตรียม (การวางตำแหน่ง) เงินทุนโดยสถาบันสินเชื่อและการคืน (ชำระคืน)” ที่ภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้จะต้อง จะต้องปฏิบัติตามเป็นการส่วนตัวโดยผู้ยืม
ดังนั้นผู้กู้มีสิทธิที่จะมอบหมายการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาให้กับบุคคลที่สามและธนาคารมีหน้าที่ต้องยอมรับการปฏิบัติตามดังกล่าว (ข้อ 14 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 กันยายน , 2554 ลำดับที่ 147 “ การทบทวนแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการในการแก้ไขข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับสัญญาเงินกู้") หลังจากนี้ผู้ดำเนินการจะไม่สามารถเรียกร้องการคืนเงินที่โอนไปได้โดยอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าธนาคารไม่มีสิทธิ์รับการประหารชีวิตลูกหนี้จากบุคคลที่สาม
คำชี้แจงนี้นำไปใช้ในทางปฏิบัติ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการตัดสินใจของ FAS North Caucasus District ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2014 ในกรณีที่หมายเลข A53-3917/2013 และ FAS Moscow District ลงวันที่ 2 เมษายน 2013 ในกรณีที่ A40-77917/12-156-720.
สิทธิของเจ้าหนี้ภายใต้ภาระผูกพันจะถูกโอนไปยังบุคคลที่สามที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (นั่นคือมีการเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพัน - นักแสดงกลายเป็นเจ้าหนี้ หลังจากปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้แล้ว) ยิ่งกว่านั้นถ้าสิทธิของเจ้าหนี้ตามข้อผูกพันได้โอนไปยังผู้จัดการมรดกเพียงบางส่วนแล้วเขาจะใช้สิทธิดังกล่าวให้เจ้าหนี้เสียหายไม่ได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิทธิดังกล่าวไม่มีข้อได้เปรียบ (ข้อ 5 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- เมื่อพวกเขาพอใจโดยเสียค่าใช้จ่ายในภาระผูกพันในการประกันหรือ
- หรือหากลูกหนี้ไม่มีเงินทุนเพียงพอที่จะชำระหนี้ให้ครบถ้วน
บุคคลที่สามมีสิทธิที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันด้วยการฝากหนี้กับทนายความหรือการหักกลบลบหนี้ ():
สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม โปรดดูที่การระงับข้อพิพาทในการเรียกร้องแย้ง
ลูกหนี้และเจ้าหนี้จะคัดค้านการเรียกร้องของหน่วยงานภาษีได้อย่างไร?
หน่วยงานด้านภาษีมักจะพิจารณาธุรกรรมทางธุรกิจที่ "ไม่ได้มาตรฐาน" เพื่อเป็นหลักฐานในการหลีกเลี่ยงภาษี นอกจากนี้ยังใช้กับกรณีการปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยบุคคลที่สามด้วย
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หน่วยงานด้านภาษีอาจเรียกร้องต่อเจ้าหนี้ที่ได้รับการประหารชีวิต กล่าวคือ เรียกร้องให้ชำระภาษีเงินได้จากเงินที่ได้รับ ในกรณีเช่นนี้ ศาลจะตัดสินให้ผู้เสียภาษีได้รับผลประโยชน์ แต่คุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับความจริงที่ว่าคุณจะต้องใช้เวลาและความพยายามในการต่อสู้คดีของคุณ
ตัวอย่างจากการปฏิบัติ: ศาลปฏิเสธที่จะประเมินภาษีเงินได้เพิ่มเติมให้กับเจ้าหนี้ที่ได้รับผลการปฏิบัติงานไม่ใช่จากผู้ยืมเอง แต่จากบุคคลที่สาม
ในปี 2548 LLC "ฉัน" จัดทำโดย JSC "K" เงินกู้ที่มีดอกเบี้ยจำนวน RUB 14,000,000
ในปี 2549 LLC "ฉัน" ได้รับ 15,607,500 รูเบิล จาก LLC "R" (ชำระคืนวงเงินกู้และดอกเบี้ย) ผู้ตรวจสอบซึ่งดำเนินการตรวจสอบภาษีในปี 2552 ประเมินกองทุนเหล่านี้ว่าได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายและตัดสินใจว่า LLC "I" ควรรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
ผู้เสียภาษีท้าทายการตัดสินใจของผู้ตรวจที่จะประเมินภาษีเพิ่มเติมในศาล และศาลก็สนับสนุน
ศาลพบว่า LLC "R." โอนเงินเพื่อชำระคืนเงินกู้ให้กับ ZAO K. ข้อมูลนี้สะท้อนให้เห็นในวัตถุประสงค์การชำระเงินและระบุรายละเอียดของสัญญาเงินกู้
ศาล Cassation ตั้งข้อสังเกตว่า: “ข้อโต้แย้งของผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการชำระคืนเงินกู้โดยบุคคลที่สามโดยไม่ต้องโอนหนี้ถูกศาลปฏิเสธอย่างถูกต้องตั้งแต่ต้น เนื่องจากข้อโต้แย้งนี้ขัดแย้งกับศิลปะ มาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 1 ซึ่งการปฏิบัติตามภาระผูกพันอาจได้รับมอบหมายจากลูกหนี้ให้กับบุคคลที่สาม เว้นแต่กฎหมาย การกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ เงื่อนไขของภาระผูกพันหรือสาระสำคัญของมันบ่งบอกถึง ว่าลูกหนี้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันเป็นการส่วนตัว ในกรณีนี้เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับผลการปฏิบัติงานที่เสนอให้กับลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม” (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2553 เลขที่ KA-A40/47-10 ในกรณีที่หมายเลข A40-84564/09-111-608).
ก็สามารถฟ้องร้องลูกหนี้ได้เช่นกัน ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดใด ๆ เกี่ยวกับพื้นฐานที่บุคคลที่สามสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้ได้ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ว่าบุคคลที่สามปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้ด้วยเหตุผลบางอย่าง แต่เป็นส่วนหนึ่งของภาระผูกพันใด ๆ ที่มีต่อลูกหนี้ อย่างไรก็ตาม กฎนี้จะมีผลเฉพาะในกรณีที่มีข้อพิพาททางแพ่งเท่านั้น (ตัวอย่างเช่น หากผู้ดำเนินการเรียกร้องให้เจ้าหนี้คืนจำนวนเงินที่ดำเนินการ)
ในขณะเดียวกันสำหรับการตรวจสอบภาษีการขาดข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันระหว่างผู้ดำเนินการ (บุคคลที่สาม) และลูกหนี้อาจเป็นเหตุผลในการยื่นคำร้องต่อลูกหนี้ ท้ายที่สุดแล้วลูกหนี้ไม่ได้ใช้จ่ายเงินของตัวเองในการชำระเงินซึ่งหมายความว่าเขาช่วยพวกเขาได้ และการประหยัดเงินก็เท่ากับการรับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 98 “การทบทวนแนวทางปฏิบัติในการแก้ไขคดีโดยศาลอนุญาโตตุลาการ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติบางประการของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”) ซึ่งหมายความว่าลูกหนี้มีหน้าที่ต้องรวมเงินที่บันทึกไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและชำระภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/177)
ปัญหาบางอย่างอาจเกิดขึ้นกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์หักภาษีเฉพาะจำนวนที่เขาจ่ายจริงเท่านั้น (คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 เมษายน 2547 หมายเลข 169-O) แต่ถ้าบุคคลภายนอกได้ชำระหนี้ของตนต่อเจ้าหนี้แทนลูกหนี้โดยไม่คิดค่าใช้จ่าย เจ้าหน้าที่ตรวจจะวินิจฉัยว่าขาดเงื่อนไขในการชำระหนี้ตามจริงก็ได้ ซึ่งหมายความว่าไม่มีสิทธิ์ในการหักลดหย่อน
ความจริงที่ว่าในความเป็นจริงแล้ว การปฏิบัติตามข้อผูกพันสำหรับบุคคลที่สามนั้นไม่ได้ไม่มีค่าใช้จ่ายจะช่วยตอบโต้ข้อเรียกร้องดังกล่าวได้ มีภาระผูกพันที่ชัดเจนหรือโดยปริยายของลูกหนี้ต่อบุคคลที่สามเสมอ (หรือมีความเป็นไปได้ที่จะสร้างมันขึ้น) ซึ่งบุคคลที่สามจะทำการชำระหนี้กับเจ้าหนี้เพื่อลูกหนี้
เหตุผล
การมีอยู่ของภาระผูกพันระหว่างลูกหนี้และบุคคลที่สามเกิดขึ้นจากการที่บุคคลที่สามชำระเงินให้กับลูกหนี้
ขอแสดงความนับถือ Arsen Magamaev
ทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านระบบ
คำตอบได้รับการอนุมัติโดย Olesya Udelko
ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำของระบบทนายความ
ไม่ช้าก็เร็ว ทุกบริษัทต้องเผชิญกับความจำเป็นในการจ่ายเงินให้กับบุคคลที่สาม นักบัญชีบางคนระมัดระวังในการชำระเงินดังกล่าว คุ้มค่าหรือไม่ที่จะชำระเงินให้กับบุคคลที่สามและจะจัดการโอนเงินอย่างเหมาะสมได้อย่างไร?
ให้ฉันทราบทันที: นักบัญชีไม่มีสิทธิ์ชำระเงินดังกล่าวตามเจตจำนงเสรีของเขาเองเท่านั้น เพราะเขาไม่ใช่หัวหน้าองค์กร ดังนั้น เราจะพิจารณาสถานการณ์ที่ความคิดริเริ่มในการจ่ายเงินให้บุคคลที่สามมาจากคู่ค้าของบริษัทหรือจากฝ่ายบริหาร
ขั้นแรก เรามาทำความเข้าใจกันก่อนว่าใครคือบุคคลที่สามและคำนี้หมายถึงอะไร แนวคิดนี้มักใช้ในข้อความของประมวลกฎหมายแพ่ง แต่ประมวลกฎหมายไม่มีคำจำกัดความ อย่างไรก็ตาม จากบริบทของบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งตลอดจนกฎหมายอื่น ๆ เช่น ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่ง และประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการ ตามมาว่า บุคคลภายนอกคือบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับบริษัท เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันเฉพาะ จากนี้ไปความคิดริเริ่มที่จะจ่ายเงินเพื่อบุคคลที่สามมักจะมาจากคู่สัญญาบางรายของบริษัท ตัวอย่างเช่น ซัพพลายเออร์อาจขอให้คู่ค้าชำระหนี้ให้เขาภายใต้ข้อตกลงกับองค์กรจัดหาความร้อน อย่างหลังในกรณีนี้คือบุคคลที่สามสำหรับองค์กรที่ทำการชำระเงิน ในบทความนี้เราจะพิจารณาการชำระเงินที่ผู้ชำระเงินไม่ใช่ลูกหนี้
ไม่ว่าคุณต้องการมันหรือไม่ก็ตาม
“สิ่งนี้ถูกกฎหมายหรือเปล่า? แล้วถ้าบริษัทไม่อยากจ่ายมากขนาดนั้นล่ะ?” – นี่เป็นคำถามแรกๆ ที่เกิดขึ้นกับนักบัญชีของบริษัท ในการตอบคุณต้องใส่ใจกับประมวลกฎหมายแพ่ง ประกอบด้วยมาตรา 313 “การปฏิบัติตามข้อผูกพันโดยบุคคลที่สาม” ข้อความระบุว่า “การปฏิบัติตามภาระผูกพันอาจได้รับมอบหมายจากลูกหนี้ให้กับบุคคลที่สาม เว้นแต่กฎหมาย การดำเนินการทางกฎหมายอื่นๆ เงื่อนไขของภาระผูกพัน หรือสาระสำคัญของลูกหนี้บ่งบอกเป็นนัยว่าลูกหนี้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันเป็นการส่วนตัว ในกรณีนี้เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับผลการปฏิบัติงานที่เสนอให้กับลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม” (มาตรา 1 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังที่เราเห็น การจ่ายเงินสำหรับคู่สัญญา (ซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา) ให้กับบุคคลที่สามนั้นไม่ได้เป็นสิ่งต้องห้ามตามกฎหมาย นอกจากนี้บุคคลที่สามนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับการชำระเงินดังกล่าว ในทำนองเดียวกัน องค์กรที่ปัจจุบันเป็นผู้ชำระเงินจะต้องยอมรับการชำระเงินหากได้รับชำระหนี้ของผู้ซื้อคู่สัญญาจากบุคคลที่สาม
นอกจากนี้ ในบางกรณี องค์กรอาจชำระเงินให้กับบุคคลที่สามตามความคิดริเริ่มของตนเอง บริษัท มีสิทธิ์ดังกล่าวในสถานการณ์ที่ตกอยู่ในอันตรายจากการสูญเสียสิทธิ์ในทรัพย์สินของคู่สัญญาที่เป็นลูกหนี้ (มาตรา 2 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อพิจารณาถึงแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการจำนวนมากและเป็นที่ยอมรับ เราสามารถพูดได้อย่างมั่นใจว่าในปัจจุบันหน่วยงานด้านภาษีและศาลไม่ควรมีคำถามใด ๆ สำหรับบริษัท ทั้งเมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายและเมื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อชำระค่าสินค้า งาน หรือบริการให้กับ บุคคลที่สาม .
ตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่ง“ การกระทำโดยไม่มีคำสั่งข้อบ่งชี้อื่น ๆ หรือความยินยอมที่สัญญาไว้ก่อนหน้านี้ของผู้มีส่วนได้เสียเพื่อป้องกันอันตรายต่อบุคคลหรือทรัพย์สินของเขาการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาหรือเพื่อผลประโยชน์อื่น ๆ ที่ไม่ผิดกฎหมาย (การกระทำ เพื่อประโยชน์ของผู้อื่น) จะต้องกระทำโดยผู้มีส่วนได้เสียโดยยึดประโยชน์หรือประโยชน์อันชัดแจ้งของตนและเจตนาอันแท้จริงหรือน่าจะเป็นแก่ผู้มีส่วนได้เสียและด้วยความระมัดระวังและรอบคอบตามพฤติการณ์แห่งกรณีนั้น” (ข้อ 1 ของมาตรา 980 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากบุคคลที่ดำเนินการเพื่อผลประโยชน์โดยไม่ได้รับคำแนะนำของเขาอนุมัติกฎในสัญญาของหน่วยงานหรือข้อตกลงอื่น ๆ ที่สอดคล้องกับลักษณะของการดำเนินการ (มาตรา 982 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกนำไปใช้กับ ความสัมพันธ์ของทั้งสองฝ่าย
แต่บ่อยครั้งที่การจ่ายเงินให้กับบุคคลที่สามนั้นเกิดขึ้นภายใต้กรอบของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ฉันจะตอบคำถามที่เป็นไปได้ทันที: องค์กรจำเป็นต้องจ่ายเงินเพื่อบุคคลที่สามหรือไม่โดยปฏิบัติตามความประสงค์ของคู่สัญญาหรือไม่? โดยค่าเริ่มต้น เว้นแต่จะระบุไว้โดยเฉพาะในสัญญา ก็ไม่ถือเป็นข้อบังคับ และศาลไม่น่าจะบังคับให้ใครทำเช่นนี้ อนุญาโตตุลาการมีจุดยืนว่าการดำเนินการโดยสมัครใจไม่สามารถบังคับได้ในศาล
การชำระเงิน
ในทางปฏิบัติคำสั่งจ่ายเงินให้บุคคลที่สามจะออกในจดหมายจากคู่สัญญาถึงหัวหน้าองค์กร จำเป็นต้องมีจดหมายระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระ รายละเอียดของบริษัทที่ต้องชำระเงิน รวมถึงวัตถุประสงค์ที่ถูกต้องของการโอน (หมายเลขสัญญา หมายเลขบัญชี ฯลฯ ) ยิ่งจดหมายมีรายละเอียดมากเท่าไรก็ยิ่งดีเท่านั้น: ข้อมูลนี้จะปกป้องบริษัทที่ชำระเงินจากความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น
หากมีการชำระเงินให้กับบุคคลที่สามเพื่อชำระหนี้โต้แย้ง ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง (รายละเอียดของข้อตกลง การกระทำ ใบแจ้งหนี้ คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ) จะต้องปรากฏในจดหมายด้วย มีความจำเป็นที่กระดาษจะระบุโดยตรงว่าภาระผูกพันใดที่จะต้องชำระคืนด้วยการชำระเงินดังกล่าว
นอกจากนี้เป็นสิ่งสำคัญมากที่จดหมายจะต้องลงนามโดยผู้มีอำนาจ จะเป็นการดีที่สุดหากดำเนินการนี้โดยหัวหน้าองค์กรโดยตรง และไม่ใช่โดยบุคคลใด ๆ โดยผู้รับมอบฉันทะ และแน่นอนว่าคุ้มค่าที่จะจ่ายก็ต่อเมื่อคุณมีจดหมายต้นฉบับอยู่ในมือไม่ใช่สำเนา
จ่ายเงินแล้วเปลี่ยนใจ
สมมติว่าองค์กรได้รับจดหมายจากคู่สัญญาโดยขอให้ไม่ชำระเงินให้เขาเป็นการส่วนตัว แต่ให้กับบริษัทอื่นภายใต้ข้อตกลงบางประการ บริษัทได้ชำระเงินดังกล่าวแล้วเปลี่ยนใจและตัดสินใจคืนเงินโดยอ้าง เช่น การชำระเงินผิดพลาด ฉันต้องการทราบทันทีว่าผู้รับการชำระเงินที่เป็นบุคคลที่สามอาจไม่คืนเงินที่ได้รับ และหากศาลพิจารณาคดีนี้ มักจะรับรู้ว่าองค์กรไม่มีสิทธิ์เรียกร้องคืนจำนวนเงินที่โอนดังกล่าว
การจ่ายเงินให้กับบุคคลที่สามนั้นถูกกฎหมายอย่างสมบูรณ์ บริษัทมีสิทธิ์ตามคำขอของคู่สัญญาในการโอนเงินไปยังบริษัทที่เขาระบุ อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามพิธีการทั้งหมด ดังนั้นจึงจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าจดหมายจากพันธมิตรมีรูปแบบที่ถูกต้อง
อนุญาโตตุลาการในสถานการณ์เช่นนี้รับรู้ว่าสิทธิของลูกหนี้ในการมอบหมายการปฏิบัติงานให้กับบุคคลที่สามนั้นสอดคล้องกับภาระหน้าที่ของเจ้าหนี้ในการยอมรับการปฏิบัติตามนั้น ๆ และในกรณีนี้ เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับการปฏิบัติตามที่เสนอให้ลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม อนุญาโตตุลาการยังชี้ให้เห็นว่ากฎหมายไม่ได้บังคับให้เจ้าหนี้โดยสุจริตต้องตรวจสอบความสัมพันธ์ที่มีอยู่ระหว่างลูกหนี้กับบุคคลที่สาม เพื่อสร้างแรงจูงใจที่กระตุ้นให้ลูกหนี้มอบความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขากับบุคคลอื่น และไม่ ให้อำนาจแก่เขาในการตรวจสอบว่าลูกหนี้มอบหมายให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันแก่บุคคลที่สามจริงหรือไม่ (ดูตัวอย่างคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ VAS-15848/13 ลงวันที่พฤศจิกายน เลขที่ VAS-15480/13 ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2553 เลขที่ 7945/10 ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2556 เลขที่ VAS-11737/13)
ในกรณีนี้ ผู้พิพากษาอ้างถึงตำแหน่งทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 7945/10 ซึ่งมีข้อสรุปที่สำคัญมากเหนือสิ่งอื่นใด ว่า “คำแถลงภายหลังว่าไม่มีข้อตกลงระหว่างลูกหนี้กับบุคคลภายนอกในการโอนการบังคับคดีแก่บุคคลภายนอกนั้น มิได้บ่งชี้ถึงการเกิดขึ้นของเจ้าหนี้โดยสุจริตในการเพิ่มคุณค่าอย่างไม่ยุติธรรมในรูปแบบของการบังคับคดีที่ได้รับจาก บุคคลที่สาม."
การบัญชีภาษี
เป็นเรื่องถูกกฎหมายหรือไม่ที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มหากการชำระเงินไม่ได้ทำกับฝ่ายในสัญญา แต่เป็นการร้องขอต่อบุคคลที่สาม? นี่เป็นอีกคำถามหนึ่งที่นักบัญชีอาจมี ฉันต้องการทราบทันทีว่ารหัสภาษีไม่มีการห้ามหรือข้อจำกัดอื่นใดในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในสถานการณ์ดังกล่าว แต่หลักจรรยาบรรณก็คือรหัส และหน่วยงานกำกับดูแลอธิบายเกี่ยวกับเรื่องนี้อย่างไร กระทรวงการคลังก็ไม่เห็นอุปสรรคในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่นข้อสรุปดังกล่าวระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 03-07-11/320 ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2554 ซึ่งระบุว่ามาตรา 172 ของรหัสภาษีไม่มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับการใช้การหักเงินเมื่อชำระภาษีโดย บุคคลที่สาม ดังนั้นข้อเท็จจริงนี้ไม่ส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของการใช้การหักเงิน
ฉันอยากจะทราบว่าในช่วงหลายปีที่ผ่านมา เมื่อ VAT ได้รับการยอมรับให้หักหลังจากชำระเงินจริงแล้ว แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการจำนวนมากได้รับการพัฒนาเพื่อประโยชน์ของบริษัทต่างๆ ศาลระบุว่าข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินให้กับบุคคลที่สามไม่ส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 1 กันยายน 2551 เลขที่ F03- A51/08-2/3556 ในกรณีที่ A51-1184/200733 -20 มติของบริการป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 4 เมษายน 2549 ในกรณีหมายเลข A82-703/2005-15 มติของ บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2549 เลขที่ A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1 ในกรณีที่หมายเลข A19-31799/05-44)
สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการชำระเงินโดยบุคคลที่สาม 31.01.2017 08:17
ในระหว่างกิจกรรม บริษัท หรือผู้ประกอบการอาจต้องเผชิญกับคำร้องขอจากคู่สัญญาให้โอนเงินค่าสินค้าที่จัดหา การบริการที่จัดให้ หรืองานที่ไม่ได้ให้กับเขา แต่ให้กับบุคคลที่สาม ข้อเสนอดังกล่าวมักได้รับอย่างคลุมเครือ หรืออาจเกิดขึ้นได้ว่าบริษัทเองก็พบว่าตัวเองอยู่ในบทบาทของลูกหนี้ซึ่งมีบุคคลที่สามเป็นผู้ชำระภาระผูกพัน การดำเนินการดังกล่าวถูกกฎหมายแค่ไหน และจะบันทึกสิ่งนี้อย่างถูกต้องได้อย่างไร?
บุคคลที่สาม - มันคือใคร?
บุคคลที่สามคือบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับองค์กรในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันเฉพาะ ตัวอย่างเช่น ซัพพลายเออร์ส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อและขอให้โอนเงินเข้าบัญชีของผู้ให้เช่าซึ่งเขามีหนี้อยู่ ในสถานการณ์นี้ มีความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ให้เช่า และผู้ซื้อที่ชำระเงินให้กับผู้ให้เช่าคือบุคคลที่สาม
เกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายและความปลอดภัย
หลังจากได้รับข้อเสนอจากคู่สัญญาในการชำระหนี้ให้กับองค์กรบุคคลที่สาม นักธุรกิจมือใหม่จะถามคำถามหลายข้อกับตัวเอง สิ่งนี้ถูกกฎหมายแค่ไหน? เป็นไปได้ไหมที่จะปฏิเสธข้อเสนอดังกล่าว? และหน่วยงานตรวจสอบจะมีการร้องเรียนเรื่องนี้หรือไม่?
ตามมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ลูกหนี้อาจมอบหมายให้บุคคลภายนอกปฏิบัติหน้าที่ตามหน้าที่ของตนได้หากกฎหมาย การกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ สาระสำคัญและเงื่อนไขของภาระผูกพันนี้ไม่บังคับให้ลูกหนี้ต้องปฏิบัติตามเป็นการส่วนตัว ในทางปฏิบัติ ในกรณีส่วนใหญ่ไม่มีข้อจำกัดในการชำระเงินโดยบุคคลที่สามสำหรับลูกหนี้ และเจ้าหนี้มีหน้าที่รับชำระเงินดังกล่าว ยิ่งกว่านั้น ตอนนี้คุณสามารถจ่ายภาษีให้กับองค์กรบุคคลที่สามได้แล้ว
บริษัท มีสิทธิที่จะปฏิเสธที่จะชำระภาระผูกพันของคู่สัญญาให้กับองค์กรอื่นหรือไม่? แน่นอนว่ามี เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยเฉพาะในสัญญา ไม่มีใครสามารถบังคับให้บริษัทโอนเงินให้กับบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญาด้วย แม้แต่ศาลอนุญาโตตุลาการก็ตาม
อย่างไรก็ตาม มันคุ้มค่าที่จะละทิ้งตัวเลือกนี้หรือไม่? ปัจจุบัน การชำระภาระผูกพันโดยบุคคลที่สามไม่ใช่เรื่องแปลก
ผู้ขายมีความเสี่ยงอะไรบ้างเมื่อได้รับเงินไม่ใช่จากผู้ซื้อ แต่จากบุคคลที่สาม?
มีการพัฒนาแนวทางปฏิบัติที่ค่อนข้างดีซึ่งชี้ให้เห็นว่าหากทุกอย่างมีระเบียบเรียบร้อยอย่างเหมาะสม เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะไม่มีคำถามเกี่ยวกับเรื่องนี้
วิธีการใช้
ไม่มีเอกสารพิเศษสำหรับการชำระเงินโดยบุคคลที่สาม หากต้องการติดต่อคู่สัญญาของคุณเพื่อขอให้ชำระเงินแก่บุคคลอื่นก็เพียงพอที่จะเขียน จดหมายรูปแบบอิสระที่ส่งถึงผู้จัดการของเขา. จดหมายนี้จะต้องมีชื่อของทุกฝ่ายในการทำธุรกรรม นั่นคือ ผู้ชำระเงิน ลูกหนี้ และองค์กรที่สนับสนุนการชำระเงิน นอกจากนี้ คุณต้องระบุภาระผูกพันในการปฏิบัติตามที่ผู้ชำระเงินจะโอนเงิน เป็นที่ชัดเจนว่าจดหมายจะต้องมีพารามิเตอร์หลักของการชำระเงินด้วย เช่น จำนวนเงิน รายละเอียดการชำระเงิน วัตถุประสงค์ และอื่นๆ โดยทั่วไปแล้ว การเขียนจดหมายที่มีรายละเอียดมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ไม่ใช่เรื่องเสียหาย ดังนั้น หากคุณทำหน้าที่เป็นองค์กรที่คู่สัญญาเสนอให้จ่ายเงินตามบัญชีขององค์กรบุคคลที่สาม สิ่งสำคัญคือต้องได้รับต้นฉบับของจดหมายดังกล่าว ซึ่งลงนามโดยหัวหน้าบริษัท
ขอแนะนำให้ส่งสำเนาจดหมายนี้ไปยังบริษัทที่ต้องการชำระเงิน นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้เงินที่ได้รับได้รับการบันทึกอย่างถูกต้องนั่นคือเจ้าหนี้จะหักล้างภาระผูกพันของลูกหนี้ที่บุคคลที่สามชำระเงินให้
การชำระเงินโดยบุคคลที่สามไม่ใช่ทางเลือกเดียวในการชำระเงินภายใต้สัญญา ในบทความถัดไปเราจะพูดถึง วิธีชดเชยการเรียกร้องแย้ง.
เราหวังว่าคุณจะประสบความสำเร็จในธุรกิจ!
การชำระเงินให้กับบุคคลที่สาม นักบัญชีควรดำเนินการเช่นนี้หรือไม่?
การชำระเงินโดยบุคคลที่สาม— การรับชำระเงินจากบุคคลที่สามเนื่องจากหนี้ของลูกหนี้ (ลูกหนี้)
ความคิดเห็น
ในบางกรณี ผู้เสียภาษีจะได้รับการชำระเงินไม่ใช่จากลูกหนี้เอง แต่จากบุคคลที่สามที่ชำระเงินในนามของลูกหนี้
ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนด:
“เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับผลการปฏิบัติงานที่เสนอให้แก่ลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม หากการปฏิบัติตามข้อผูกพันนั้นได้รับมอบหมายจากลูกหนี้ให้กับบุคคลที่สามที่ระบุ” (ข้อ 1 ของมาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามกฎข้อนี้ บ่อยครั้งที่ลูกหนี้ (ลูกหนี้ของเรา) สั่งให้ลูกหนี้ชำระหนี้ของลูกหนี้ให้เรา ซึ่งมักทำโดยมีเป้าหมายหลักคือการไม่เสียเงินอีกครั้ง
ตัวอย่าง
LLC ขายสินค้าให้กับผู้ซื้อจำนวน 1,180,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 180,000 รูเบิล)
ผู้ซื้อขายสินค้าให้กับ บริษัท AB จำนวน 11 ล้าน 800,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800,000 รูเบิล)
ผู้ซื้อสั่งให้บริษัท AB ชำระหนี้ให้กับ LLC จำนวน 1,180,000 รูเบิล
หลังจากที่บริษัท AB จ่ายเงินจำนวน 1,180,000 รูเบิลให้กับบัญชีของ LLC หนี้ของผู้ซื้อที่มีต่อ LLC จะสิ้นสุดลง (ชำระคืน) บริษัท AB ยังคงเป็นหนี้ผู้ซื้อจำนวน 10,620,000 รูเบิล (11,800,000 - 1,180,000)
จะยืนยันได้อย่างไรว่าลูกหนี้ได้มอบหมายภาระผูกพันในการชำระหนี้ให้กับบุคคลภายนอก
ตามที่ระบุไว้ข้างต้น เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับการปฏิบัติตามข้อผูกพันที่เสนอให้กับลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม หากการปฏิบัติตามข้อผูกพันนั้นได้รับมอบหมายจากลูกหนี้ให้กับบุคคลที่สามที่ระบุ นั่นคือเพื่อหลีกเลี่ยงความสับสน ผู้รับการชำระเงินจากบุคคลที่สามจะต้องได้รับการยืนยันว่าภาระผูกพันในการชำระเงินนั้นได้รับมอบหมายจากลูกหนี้ให้กับบุคคลที่สามนี้ หากไม่มีการยืนยันดังกล่าว บุคคลที่สามอาจอ้างในภายหลังว่าการโอนมีข้อผิดพลาดและเรียกร้องเงินคืน
แนวปฏิบัติที่กำหนดไว้สำหรับการยืนยันดังกล่าวมีดังนี้:
1) ลูกหนี้ (ลูกหนี้) ส่งจดหมายถึงเจ้าหนี้ซึ่งเขารายงานโดยประมาณดังต่อไปนี้:
"เราแจ้งให้คุณทราบว่าการชำระเงินภายใต้สัญญาหมายเลข ___ ลงวันที่ ___ ในจำนวน ____ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ____) จะดำเนินการโดยบุคคลที่สาม ____ ตามมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย"
2) บุคคลที่สามในใบสั่งการชำระเงินระบุสิ่งต่อไปนี้โดยประมาณในวัตถุประสงค์ของการชำระเงิน:
"การชำระเงินสำหรับ LLC _____ ภายใต้สัญญาหมายเลข ___ ลงวันที่ ___ ในจำนวน ____ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ____) ตามมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย"
เพื่อชำระเงินตามที่กำหนด บุคคลที่สามจะต้องได้รับจดหมายจากลูกหนี้โดยขอให้โอนเงินชำระหนี้ตามสัญญาไปยังเจ้าหนี้ของตน เนื้อหาของจดหมายดังกล่าวอาจเป็นดังนี้:
“ ฉันขอชำระเงินภายใต้สัญญาหมายเลข ___ ลงวันที่ ___ ในจำนวน ____ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ____) ที่จะโอนไปยังบัญชีธนาคารของ LLC ____ ตามมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
รายละเอียด LLC ____
กรุณาระบุในคำสั่งชำระเงินของคุณ:
การชำระเงินสำหรับ LLC _____ ภายใต้สัญญาหมายเลข ___ ลงวันที่ ___ ในจำนวน ____ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ____) ตามศิลปะ มาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย"
จดหมายนี้จะควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างลูกหนี้และบุคคลที่สาม สำเนาของเอกสารนี้อาจถูกส่งไปยังผู้ให้กู้ (แต่ไม่จำเป็นหากมีเอกสารข้างต้น)
ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสถานการณ์เมื่อเจ้าหนี้จำเป็นต้องยอมรับผลการปฏิบัติงานที่เสนอให้กับลูกหนี้โดยบุคคลที่สามแม้ว่าลูกหนี้จะไม่ได้มอบหมายการปฏิบัติตามภาระผูกพันให้กับบุคคลที่สาม (ข้อ 2 ของข้อ 313 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):
1) ลูกหนี้ชะลอการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงิน
2) บุคคลที่สามดังกล่าวตกอยู่ในอันตรายของการสูญเสียสิทธิ์ในทรัพย์สินของลูกหนี้อันเป็นผลมาจากการยึดทรัพย์สินนี้
ภาพสะท้อนในการบัญชีการชำระเงินจากบุคคลที่สาม
ให้เราพิจารณาสถานการณ์ภายใต้เงื่อนไขของตัวอย่างข้างต้น
ผู้รับการชำระเงิน (LLC)
LLC สะท้อนถึงลูกหนี้ของผู้ซื้อในจำนวน 1,180,000 รูเบิล (เดบิตของบัญชี 62) สำหรับสินค้าที่ขาย
1,180,000 - D 51 - K 76 - รับชำระเงินจากบุคคลที่สาม (บริษัท "AB")
1,180,000 - D 76 - K 62 - ตัดหนี้บุคคลที่สามกับลูกหนี้ตามเอกสารประกอบ (จดหมาย + สลิปการชำระเงิน)
ลูกหนี้ (ผู้ซื้อ)
ลูกหนี้ (ผู้ซื้อ) มีบัญชีเจ้าหนี้ให้กับ LLC จำนวน 1,180,000 รูเบิล (เครดิตบัญชี 60) สำหรับสินค้าที่ซื้อ
ลูกหนี้มีลูกหนี้จาก บริษัท AB จำนวน 11,800,000 รูเบิล (เดบิตเข้าบัญชี 62) สำหรับสินค้าที่ขาย
1,180,000 - D 62 - K 60 - ชำระหนี้โดย AB Company ให้แก่ LLC
บุคคลที่สาม (บริษัท "AB")
บริษัท AB สะท้อนถึงบัญชีเจ้าหนี้ให้กับผู้ซื้อจำนวน 11,800,000 รูเบิล (เครดิตบัญชี 60) สำหรับสินค้าที่ซื้อ
1 180 000 - D 60 - K 51 - สะท้อนการชำระเงินแล้ว
นอกจากนี้
เจ้าหนี้คือบุคคลที่โอนสินค้า (งานบริการ) ตามสัญญา แต่ยังไม่ได้รับการชำระเงิน
ลูกหนี้คือบุคคลที่ได้รับสินค้า (งาน, บริการ) ตามสัญญา แต่ยังไม่ได้ชำระเงิน
บัญชีลูกหนี้-หนี้ของลูกหนี้ (ลูกหนี้) ต่อองค์กร (เจ้าหนี้)
บัญชีเจ้าหนี้คือหนี้ขององค์กรต่อบุคคลอื่น (เจ้าหนี้)
เอกสารในหัวข้อ "การควบคุมภาษี"
ภาษีและกฎหมาย
หน้าแรก — บทความ
การชำระเงินผ่านบุคคลที่สามโดยระบบที่เรียบง่ายและทั่วไปโดยใช้วิธีเงินสด
ผู้เสียภาษี ลดความซับซ้อนด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"มีความเสี่ยงที่จะต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติมหากสินค้าที่พวกเขาซื้อ สินค้า (งานบริการ) ที่จ่ายจากบัญชีบุคคลที่สาม(ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราควรระวังคำกล่าวอ้างที่คล้ายกันด้วย โหมดทั่วไปตามเกณฑ์เงินสด- ท้ายที่สุดแล้ว พวกเขามีระบอบการปกครองที่คล้ายกันในการรับรู้ค่าใช้จ่าย (ข้อ 3 ของมาตรา 273 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบ : ไม่ต้องจ่าย ไม่มีค่าใช้จ่าย...
เพื่อไม่ให้ "ขับเคลื่อน" เงิน เป็นการดึงดูดให้ขอชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (ข้อ 1 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):
(หรือ) ลูกหนี้ของเขา จากนั้นปิดข้อเรียกร้องร่วมกันโดยการชดเชย (มาตรา 410 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
(หรือ) บริษัทที่เป็นมิตร ดังนั้นคุณจึงกลายเป็นลูกหนี้ของเธอแล้วชำระหนี้ด้วยเงินหรือการจัดหาสินค้า (งานบริการ)
อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังชี้แจงเมื่อเร็วๆ นี้ว่าในบางกรณี simplifiers ไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่จ่ายผ่านบัญชีบุคคลที่สาม ตัวอย่างเช่นหากผู้ทำให้ง่ายขึ้นขอให้บุคคลอื่นชำระค่าสินทรัพย์ถาวรจากบัญชีธนาคารของเขานั่นคือตัวเขาเองไม่ได้โอนเงินเพื่อทรัพย์สิน (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2553 N 03-11 -11/262). กระทรวงการคลังไม่ได้ให้ข้อโต้แย้งที่ชัดเจนสำหรับเรื่องนี้โดยระบุถึงบรรทัดฐานทั่วไป: ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในจำนวนเงินที่จ่ายและ ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อได้จ่ายจริงแล้ว.
ปรากฎว่ากระทรวงการคลังไม่ได้อยู่คนเดียวที่มีทัศนคติต่อการชำระเงินผ่านบัญชีของผู้อื่น เจ้าหน้าที่ภาษีมองความสงสัยมานานแล้วเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายดังกล่าว ดังนั้น Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกจึงระบุย้อนกลับไปในปี 2547 ว่าหาก:
- ตัวย่อซื้อสินค้า;
- แล้วขอให้ลูกหนี้ชำระค่าสินค้าเหล่านี้เป็นค่าชดเชย -
จากนั้นตัวทำให้ง่ายขึ้นไม่ได้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าว "เนื่องจากบุคคลอื่นเกิดขึ้น" (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 31 มีนาคม 2547 N 21-09/21815)
เกิดอะไรขึ้น? สำหรับตัวง่ายขึ้นและสำหรับผู้ที่อยู่ในโหมดทั่วไปโดยใช้วิธีเงินสด การชำระหนี้ใด ๆ ผ่านบัญชีของบุคคลที่สามจะไม่ปลอดภัยหากไม่ได้ "ปิด" โดยการชำระเงินให้กับบุคคลที่สามเหล่านี้ โปรดทราบว่าเป็นการชำระด้วยเงิน "จริง" และไม่ใช่การหักกลบกับการจัดส่ง ฯลฯ ยิ่งไปกว่านั้น ปรากฎว่านี่เป็นตำแหน่งที่มั่นคงของกระทรวงการคลังรัสเซีย
จากแหล่งข้อมูลที่เชื่อถือได้
Kosolapov Alexander Ilyich หัวหน้าภาควิชาระบบภาษีพิเศษของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
“ หากตัวย่อที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ซื้อสินค้าหรือสินทรัพย์ถาวรและขอให้ลูกหนี้ชำระเงินจากบัญชีกระแสรายวันของเขาเขาก็สามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายสำหรับสินค้าดังกล่าว (OS) ได้เฉพาะในกรณีที่ การโอนเงินไปยังลูกหนี้รายนี้ในภายหลัง ในกรณีที่มีการชำระหนี้ร่วมกันกับลูกหนี้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ถือว่าจ่ายโดย simplifier นี่คือตำแหน่งสากลของกระทรวงการคลังรัสเซียสำหรับค่าใช้จ่ายที่จ่ายในลักษณะนี้
หากตัวย่อขอให้บริษัทที่เป็นมิตรรายอื่นชำระค่าสินค้า ในกรณีนี้ต้นทุนของพวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายของเขาหลังจากโอนเงินไปยังบริษัทที่เป็นมิตรนี้เพื่อชำระหนี้ที่เกิดขึ้นเท่านั้น”
ไม่มีค่าใช้จ่ายได้อย่างไร? นี่พวกเขา!
ให้เราหันไปสู่บรรทัดฐานของ Chap 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: การชำระเงินจากตัวย่อจะรับรู้ถึงการยกเลิกภาระผูกพันต่อผู้ขายในทางใดทางหนึ่ง (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อความเดียวกันนี้อยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้จ่ายภาษีเงินได้โดยใช้วิธีเงินสด และแม้ว่าบุคคลที่สามจะชำระค่าสินค้าของคุณ ภาระผูกพันของคุณต่อผู้ขายจะสิ้นสุดลง (มาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในขณะนี้เราสามารถพูดได้ว่าค่าใช้จ่ายของคุณได้รับการชำระแล้ว
อย่างไรก็ตาม มีกฎทั่วไปของ Ch. มาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายซึ่งทั้งผู้ปฏิบัติงานระบบทั่วไปและ "เงินสด" จำเป็นต้องปฏิบัติตาม พวกเขาระบุว่าค่าใช้จ่ายจะต้องเกิดขึ้นและบันทึกไว้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อใดที่คุณสามารถอ้างได้ว่ามีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและบันทึกเป็นเอกสารเมื่อบริษัทอื่นชำระใบแจ้งหนี้ของคุณแล้ว จากนั้น เมื่อคุณได้ชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สามรายนี้แล้ว และคุณมีเอกสารยืนยันการชำระค่าใช้จ่ายที่ "คดโกง" ดังกล่าว ยิ่งไปกว่านั้น การชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สามนี้สามารถทำได้ไม่เพียงแต่โดยการโอนเงิน "จริง" เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน การจัดหาสินค้า ฯลฯ ไม่มีข้อห้ามในเรื่องดังกล่าวในหมวดนี้ 25 หรือในบทที่ 25 ยังไม่ได้จัดตั้งรหัสภาษี 26.2 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
สิ่งสำคัญในการคำนวณที่ซับซ้อนคือการเตรียมเอกสารให้ถูกต้อง
ดังนั้นตัวย่อสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่จ่ายผ่านบัญชีบุคคลที่สาม แต่สำหรับการคำนวณดังกล่าวแม้จะเป็นจำนวนเล็กน้อยก็ตาม สิ่งสำคัญคือต้องเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดอย่างถูกต้อง
สถานการณ์ที่ 1 บุคคลที่สามเป็นผู้ชำระเงินสำหรับการซื้อ - ลูกหนี้ของคุณ
ทั้งซัพพลายเออร์และหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์คัดค้านการชำระเงินดังกล่าว - กฎหมายแพ่งอนุญาตให้บุคคลที่สามปฏิบัติตามภาระผูกพันเว้นแต่ว่าสัญญาของคุณห้ามมิให้ปฏิบัติตามโดยตรง (ข้อ 1 ของข้อ 313 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เพื่อให้ข้อพิพาทที่เป็นไปได้เกี่ยวกับการยืนยันค่าใช้จ่ายได้รับการแก้ไขตามที่คุณต้องการคุณต้องปฏิบัติตามกฎหลายข้อ
ขั้นตอนที่ 1. เราขอให้ลูกหนี้ชำระเงินให้คุณ.
คำร้องขอโอนเงินไม่ควรกระทำด้วยวาจา แต่เป็นลายลักษณ์อักษร และอย่าลืมระบุในจดหมายถึงลูกหนี้ว่าหนี้ที่เขามีต่อคุณจะถูกยกเลิกโดยเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่เขาโอนไปยังผู้ขายของคุณ ทั้งหมดนี้จะช่วยยืนยันว่าการชำระเงินจากบัญชีลูกหนี้ของคุณเป็นค่าใช้จ่ายของคุณอย่างแน่นอน
นอกจากนี้ ถามในจดหมายถึงลูกหนี้ว่าในคำสั่งจ่ายเงิน เขาต้องระบุเพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระเงินว่าเขาชำระเงินให้กับบริษัทของคุณภายใต้ข้อตกลงเฉพาะและชำระเงินตามคำสั่งของคุณ สลิปการชำระเงินควรระบุว่า: “ในการชำระเงินภายใต้สัญญาดังกล่าวสำหรับบริษัท N พื้นฐานคือจดหมายจากบริษัท N” แน่นอนว่า N คือบริษัทของคุณ
มิฉะนั้นลูกหนี้อาจ "เปลี่ยนใจ" และเรียกร้องให้ซัพพลายเออร์คืนเงินตามที่โอนผิดพลาดและซัพพลายเออร์จะเรียกร้องการชำระเงินจากคุณ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ตุลาคม 2553 N 7945/10) จะดีกว่านี้หากคุณแนบตัวอย่างคำสั่งจ่ายเงินที่เสร็จสมบูรณ์ไปกับจดหมาย เพื่อที่ลูกหนี้จะได้ไม่ผิดพลาด
ถามลูกหนี้.
อย่าลืมระบุในสลิปการชำระเงินว่าคุณชำระเงินให้กับบริษัทของเราภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวและตามคำขอของเรา มิฉะนั้นอาจเกิดข้อพิพาทระหว่างผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการตั้งถิ่นฐานและกับหน่วยงานด้านภาษี
ขั้นตอนที่ 2. เราแจ้งให้ผู้ขายทราบว่าเงินจะมาจากบุคคลที่สาม.
เป็นการดีกว่าที่จะแจ้งซัพพลายเออร์เป็นลายลักษณ์อักษรว่าการชำระเงินสำหรับคุณจะมาจากบุคคลที่สาม มิฉะนั้นซัพพลายเออร์อาจไม่ยอมรับการชำระเงิน (ส่งกลับโดยพิจารณาว่ามีข้อผิดพลาด) หรือยอมรับ แต่จะไม่รับรู้ว่าเป็นการชำระหนี้ของคุณ
ขั้นตอนที่ 3 เราขอสำเนาสลิปการชำระเงินจากลูกหนี้.
หลังจากชำระเงินแล้วขอสำเนาสลิปการชำระเงินจากลูกหนี้เพื่อให้แน่ใจว่าได้ชำระเงินแล้ว
ขั้นตอนที่ 4 เราทำการตรวจสอบสองครั้ง.
กระทบยอดการชำระหนี้กับทั้งลูกหนี้และผู้จัดหาสินค้าเพื่อให้แน่ใจว่ามีหนี้ภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว แต่ตอนนี้ "ปิด" แล้ว (มาตรา 410 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และในวันที่มีการกระทบยอดดังกล่าว ค่าใช้จ่ายของคุณที่เกิดจากบัญชีของบุคคลอื่นก็ถือเป็นการชำระอย่างแน่นอน ท้ายที่สุดคุณได้ "ปิด" หนี้ทั้งสองอย่าง - ทั้งต่อซัพพลายเออร์และลูกหนี้เดิมที่ชำระค่าซื้อของคุณ
ขั้นตอนที่ 5
การชำระหนี้โดยบุคคลที่สาม: คุณสมบัติทางกฎหมายการบัญชีใน "1C: การบัญชี 8"
เราสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่าย.
หลังจากกระทบยอดการคำนวณ (ชดเชย) อย่าลืมสะท้อนไม่เพียง แต่ค่าใช้จ่ายของคุณที่จ่ายจากบัญชีลูกหนี้ แต่ยังรวมถึงรายได้จากการขายสินค้า (งานหรือบริการ) ให้กับลูกหนี้รายนี้ด้วย เว้นเสียแต่ว่า เขาเป็นหนี้คุณโดยเฉพาะสำหรับการจัดหาสินค้า (งาน บริการ) และไม่ใช่ ตัวอย่างเช่น ภายใต้สัญญาเงินกู้ ท้ายที่สุดแล้ว สิ่งของที่คุณมอบให้กับลูกหนี้ก็ถือว่าได้รับการชำระแล้ว (มาตรา 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สถานการณ์ที่ 2 บริษัทที่เป็นมิตรเป็นผู้ชำระค่าซื้อ บัดนี้คุณเป็นลูกหนี้แล้ว
ในกรณีนี้ ควรจัดเตรียมพื้นฐานในการโอนเงินให้กับซัพพลายเออร์ของคุณกับบริษัทที่เป็นมิตรก่อนที่จะโอนเงิน มันอาจจะเป็น:
(หรือ) หนังสือค้ำประกันที่มีภาระผูกพันในการชำระหนี้เป็นเงิน จดหมายควรขอให้คุณชำระเงินให้กับบริษัทของคุณภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวและให้กับบุคคลดังกล่าว (ซัพพลายเออร์ของคุณ) และยังระบุด้วยว่าคุณตกลงที่จะชำระหนี้ที่เกิดขึ้นภายในระยะเวลาหนึ่งโดยไม่มีดอกเบี้ยเกิดขึ้น
(หรือ) หนังสือค้ำประกันที่มีภาระผูกพันในการจัดหาผลิตภัณฑ์ของคุณ (งานบริการ) ให้กับบริษัทที่เป็นมิตร หากนี่คือวิธีที่คุณตั้งใจจะ "ปิด" หนี้ อย่างไรก็ตาม คุณสามารถสรุปข้อตกลงการจัดหาฉบับเต็มได้ทันทีโดยมีเงื่อนไขในการจ่ายเงินล่วงหน้าและโอนไปยังบัญชีของซัพพลายเออร์ของคุณ ไม่ว่าในกรณีใด อย่าลืมรวมเงินทดรองจ่ายจริงที่คุณได้รับเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ของคุณทันทีที่บริษัทที่เป็นมิตรโอนเงินให้กับซัพพลายเออร์ของคุณ
(หรือ) ข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย หากบริษัทที่เป็นมิตรตกลงที่จะจ่ายเงินให้คุณตามเงื่อนไขดังกล่าวเท่านั้น สัญญาจะต้องระบุการโอนเงินที่ยืมไปยังซัพพลายเออร์ของคุณโดยตรง ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามวิธีการดำเนินการตามสัญญาเงินกู้นี้ ศาลยังเชื่อด้วยว่าผู้ให้กู้แบบง่ายมีสิทธิ์ที่จะพิจารณาค่าใช้จ่ายที่จ่ายจากบัญชีของผู้ให้กู้ ไม่ใช่แค่จากบัญชีของตนเองเท่านั้น (มติของ FAS VSO ลงวันที่ 24 สิงหาคม 2549 N A19-1090/06-30-Ф02-4290 /06-С1)
หลังจากเสร็จสิ้นเกณฑ์การชำระเงินแล้ว ตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริษัทที่เป็นมิตรระบุในใบชำระเงินกับซัพพลายเออร์ว่าได้ชำระเงินให้กับบริษัทของคุณภายใต้ข้อตกลงเฉพาะและชำระเงินตามหนังสือค้ำประกัน (ข้อตกลง) จากนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะไม่มีเหตุผลที่จะบอกว่าบริษัทที่เป็นมิตรจ่ายเงินให้คุณ "แบบนั้น" อย่างแน่นอน
จากนั้นคุณจะชำระหนี้ที่เกิดขึ้นให้กับบริษัทที่เป็นมิตรด้วยเงินหรือจัดหาสินค้า (งาน บริการ) และเมื่อถึงเวลา “ปิด” หนี้ให้เธอ คุณสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่จ่ายจากบัญชีของบริษัทที่เป็นมิตรได้อย่างถูกต้อง
เตือนผู้จัดการ
สามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายได้หลังจากได้รับการชำระเงินจากบัญชีของบริษัทที่เป็นมิตรแล้ว ท้ายที่สุดนับจากนี้เป็นต้นไป ภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์จะถูกยกเลิก - ตอนนี้เราเป็นหนี้กับผู้ที่ชำระเงินให้เรา แต่หน่วยงานด้านภาษีอนุญาตให้รับรู้ค่าใช้จ่ายได้หลังจากชำระหนี้ของบริษัทที่เป็นมิตรแล้วเท่านั้น หากธุรกรรมเหล่านี้เกิดขึ้นภายในไตรมาสเราจะไม่เสียภาษีมากเกินไปไม่ว่าในกรณีใด แต่หากอยู่คนละไตรมาสการติดตามตำแหน่งของหน่วยงานภาษีจะปลอดภัยกว่า
สถานการณ์ที่ 3 ภรรยาของเขาเป็นผู้จ่ายค่าซื้อของผู้ประกอบการ
หากเรากำลังพูดถึงผู้ประกอบการที่ใช้ระบบการปกครองแบบง่ายหรือทั่วไปด้วยวิธีเงินสดก็จะต้องคำนึงถึงความแตกต่างกันเล็กน้อยดังต่อไปนี้ ค่าใช้จ่ายสามารถชำระได้ไม่เพียงโดยบุคคลที่สามเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคู่สมรสด้วย
ในกรณีหลังนี้ เพื่อยืนยันค่าใช้จ่าย ผู้ประกอบการดังกล่าวไม่ควรทำสัญญาเงินกู้หรือตัวแทนกับคู่สมรสของตน แท้จริงแล้วโดยอาศัยอำนาจตามกฎหมายครอบครัวและทางแพ่ง ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้มาระหว่างการแต่งงานถือเป็นทรัพย์สินร่วมของพวกเขา และสันนิษฐานว่าพวกเขากำจัดมันโดยได้รับความยินยอมร่วมกัน (มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; มาตรา 34, 35 ของ ประมวลกฎหมายครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายที่จ่ายจากบัญชีของคู่สมรสของผู้ประกอบการสามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้โดยไม่ต้องมีเอกสารประกอบเพิ่มเติม (มติของ Federal Antimonopoly Service UO ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2553 N F09-4855/10-C3)
ดังนั้นตัวลดความซับซ้อนจึงมีความสามารถในการจัดหาเงินทุนจากบัญชีของบุคคลที่สามซึ่งเป็นวิธีที่ยอมรับได้ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ และวิธีการชำระเงินนี้ไม่ส่งผลกระทบต่อความเป็นจริงของค่าใช้จ่าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากคุณจ่ายเงินให้บุคคลที่สามด้วยเงิน "จริง" และอย่าออกเดินทาง
แต่เพื่อไม่ให้ล้อเลียนหน่วยงานด้านภาษี เราขอแนะนำอย่างยิ่งให้คุณชำระเงินสำหรับการซื้อสินค้าจำนวนมากจากบัญชีปัจจุบันของคุณเท่านั้น หากได้รับเงินกู้ ควร "ฝาก" เงินเข้าบัญชีกระแสรายวันของคุณก่อน
และหากคุณเคยชำระเงินจำนวนมากผ่านบัญชีบุคคลที่สามในอดีต ให้ตรวจสอบว่าเอกสารทั้งหมดได้จัดเตรียมไว้อย่างถูกต้องหรือไม่
USN, ภาษีเงินได้
