مشخص شده است که کدام کدهای دوره باید در اظهارنامه مالیاتی دارایی شرکت ها درج شود. مبنا، مزایا، کد دوره های مالیاتی دوره املاک در اظهارنامه املاک 18

20.02.2024

طیور

از سال 2017، خدمات مالیاتی توضیحاتی را در مورد دوره های مالیاتی برای مالیات بر دارایی ارائه کرده است. از اولین روز سال 2017، دوره های گزارش سه ماهه 1، 2 و 3 سال است، اگر این مربوط به محاسبه مالیات بر دارایی بر اساس ارزش کاداستر باشد.

ماهیت مالیات بر دارایی شرکت ها چیست؟

مالیات بر دارایی سازمان ها منطقه ای است. در طول دوره گزارش، سازمان ها برای اشیاء منقول و غیرمنقول در اختیار خود پرداخت می کنند. تمامی سازمان هایی که در کشور فعالیت می کنند این مالیات ها را پرداخت می کنند.

مهم! برای دسته بندی های خاص، ممکن است مزایا در سطح روسی و منطقه ای ایجاد شود.

موارد زیر افرادی نیستند که ملزم به پرداخت مالیات بر دارایی شرکت برای سال 2017 هستند:

کسانی که برگزارکننده بازی های المپیک و پارالمپیک هستند، در مورد اموالی که در اختیار دارند.
کسانی که شریک سازمان های فوق هستند، اگر کارشان مربوط به برگزاری بازی های المپیک سوچی باشد.

این معافیت از پرداخت فقط تا سال 2019 اعتبار دارد، یعنی از اوایل سال 2017 این افراد می توانند از پرداخت مالیات دارایی و عدم ارائه گزارش خودداری کنند.

اشیاء پرداخت مالیات، اشیای منقول و غیرمنقول است که در ترازنامه بوده و دارایی ثابت است. بدون نیاز به پرداخت هزینه:

قطعات زمین و سایر امکانات مدیریت زیست محیطی.
اموالی که در اختیار شهرداری است برای مصارف دفاعی و تامین نظم و قانون استفاده می شود.

پایه مالیاتی

پایه مالیاتی برای چنین مالیات سازمانی، میانگین ارزش سالانه اموالی است که مشمول مالیات هستند. چندین شاخص در نظر گرفته شده است:

قیمت.
استهلاک.

برای تعیین پایه مالیاتی، از هزینه اولیه استهلاک کسر می شود. مشروط بر اینکه برای اموال چیزی به نام استهلاک وجود نداشته باشد، کسر به میزان پرداخت هایی که در گزارش به عنوان هزینه های استهلاک عادی درج می شود، صورت می گیرد. هر دوره مالیاتی استانداردهای خاص خود را دارد.

امتیازات

انواع مختلفی از مزایا، هم در سطح منطقه ای و هم در سطح ایالتی وجود دارد. علاوه بر این، برخی ممکن است به طور کامل از پرداخت این مالیات معاف شوند و فقط پرداخت ها را کاهش ندهند. اگر اشیاء ثبت شده دارای راندمان انرژی بالا باشند، چنین پرداخت هایی به مدت 3 سال انجام نمی شود. در صورت استفاده از ملک برای ساخت و ساز و نوسازی، این نوع سود 10 سال اعتبار دارد.

کدهای دوره مالیاتی

از سال 2017، ارزش کاداستر در نظر گرفته می شود و محاسبه برای 1 (کد 21)، 2 (17) یا 3 چهارم (18) انجام می شود.

دوره های مالیاتی مالیات بر دارایی بر حسب کد برای سال 2017 به شرح زیر نمایش داده می شود:

01 - مربوط به ژانویه است.
02 - فوریه.
03 - مارس.
04 - آوریل.
05 - مه.
06 - ژوئن.
07 - ژوئیه.
08 - اوت.
09 - سپتامبر.
10 - اکتبر.
11 - نوامبر.
12 - دسامبر.

کدهای زیر باید در گزارش مالیاتی سه ماهه وارد شوند:

21 - کوارتر اول.
22 – ثانیه
23 - سوم.
24 - چهارم.

اگر سازماندهی مجدد انجام شود، کدهای سه ماهه مالیاتی به ترتیب 51، 54، 55، 56 است. با همان سازماندهی مجدد یا انحلال ماهانه، کدهای ژانویه تا دسامبر 71، 72، 73، 74، 75، 76، 77، 78، 79، 80، 81، 82 هستند - برای ماه ها به ترتیب.

پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها:

21 - کوارتر اول.
17 - نیم سال یا دو سه ماهه.
18 تا 9 ماه یا سه ربع.
51 - سه ماهه اول در زمان انحلال یا سازماندهی مجدد.
47 - نیم سال یا دو فصل در طول سازماندهی مجدد یا انحلال.
48 - به مدت 9 ماه یا سه چهارم در طول سازماندهی مجدد و انحلال.
34 - اظهارنامه مالیات دارایی برای کل سال - 12 ماه.

روش و محل تسلیم اظهارنامه

همچنین مهم است که کدهای روش های انتقال سند را درک کنید؛ آنها شامل عبارات زیر هستند:

01 - روی کاغذ اگر از طریق پست ارسال شود. در این صورت لازم است از مدارک ضمیمه موجودی تهیه شود تا در صورت بروز موضوع بحث برانگیز، تاییدیه ارسال را داشته باشید.
02 - روی کاغذ فقط اسناد شخصاً به بازرس تحویل داده می شود.
03- در صورتی که گزارش در دو رسانه کاغذی و دیجیتال بوده و به صورت حضوری مخابره شود. 08 - اگر چنین مجموعه ای از طریق پست ارسال شود.
04 – استفاده از کانال های مخابراتی.
05 - سایر روش های انتقال.
06 - رسانه قابل جابجایی، به صورت حضوری فروخته می شود.
07 - رسانه قابل جابجایی، ارسال شده از طریق پست.
09 - روی کاغذ، با استفاده از بارکد و تحویل شخصی.
10 - روی کاغذ با استفاده از بارکد، اما از طریق پست ارسال می شود.

در مورد محل تسلیم اظهارنامه، کدهای زیر مشخص می شود:

در محل سکونت کارآفرین - 120.
با توجه به محل سازمان روسی، اگر یک شرکت خارجی مالیات پرداخت کند - 210.
در محل جانشین قانونی که مؤدی عمده مالیاتی نیست – 215.

مالیات دهندگانی که مالیات بر دارایی را بر اساس ارزش کاداستر آن پرداخت می کنند، ملزم به پرداخت خدمات مالیاتی فدرال برای دوره های گزارش مشخص شده هستند. این سه ماهه اول، دوم و سوم هر سال تقویمی است. همه سازمان ها از این تغییرات در اولین روز سال 2019 مطلع شدند.

شایان ذکر است که نوآوری ها بلافاصله در فرم اظهارنامه مالیاتی جدید منعکس نشده است. همین امر در مورد پیش پرداخت های این مالیات نیز صدق می کند. بنابراین، متخصصان خدمات مالیاتی نحوه پر کردن صحیح برگه گزارش برای یک دوره مشخص را توضیح دادند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

نامه رسمی خدمات مالیاتی فدرال حاوی کدهایی است که مالیات دهندگان باید در خط "دوره گزارش" نشان دهند. این ارقام برای اظهارنامه های مالیاتی تهیه شده برای پیش پرداخت مناسب است تا زمانی که تغییرات رسمی در فرم گزارش مناسب منعکس شود. این کدها چه هستند در زیر توضیح داده شده است.

الزامات کلی

دستور خدمات مالیاتی فدرال الزامات اصلی را تعیین می کند که هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی و محاسبات مالیاتی برای اموال کاداستر به مالیات دهندگان ارائه می شود.

از جمله موارد زیر قابل ذکر است:

شاخص های هزینه در روبل کامل توضیح داده شده است. به عنوان مثال، اگر مقدار کمتر از پنجاه کوپک باشد، دور انداخته می شود و اگر بیشتر باشد، جمع می شود.
صفحه عنوان اولین صفحه در شماره گذاری پیوسته است.
استفاده از مایعات اصلاحی یا وسایل دیگر برای پوشاندن نادرستی ها و خطاها اکیداً ممنوع است.
لازم نیست اظهارنامه مالیاتی روی کاغذ در هر دو طرف چاپ شود. فقط چاپ یک طرفه مجاز است.
رسانه کاغذی نباید توسط هیچ وسیله بست آسیب ببیند.
فقط از جوهر سیاه، بنفش و آبی می توان برای تکمیل اظهارنامه مالیاتی خود استفاده کرد.
فیلدهایی که اطلاعات متنی، عددی یا کد نشان داده شده است باید از نویسه اول، یعنی از چپ به راست پر شوند.
اگر فیلدها به صورت الکترونیکی در رایانه پر شوند، تراز کاراکترهای موجود در آنها مطابق با بیشترین آشنایی انجام می شود.
اگر فرم محاسبه مالیات با استفاده از نرم افزارهای مختلف پر شده و به صورت کاغذی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود، می توان سند را بدون فیلدهای اطراف مکان های آشنا و خط تیره در فیلدهای خالی چاپ کرد. مهم است که در نظر داشته باشید که فرم با استفاده از فونت Courier New پر شده است و اندازه کاراکتر با فونت مناسب 16-18 است.

اطلاعات کلی

خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه بر اموالی که در اختیار اشخاص حقیقی و حقوقی است مالیات وضع می کند. در این مورد، فقط انواع خاصی از این اموال در نظر گرفته می شود، زیرا همه اشیاء مشمول مالیات نیستند. بنابراین، قوانین مالیاتی آنها را به دارایی های ثابت و سرمایه گذاری های سودآور طبقه بندی می کند.

موضوع اصلی مالیات املاک و مستغلات است، اما اموال منقول نیز ممکن است در برخی شرایط مشمول مالیات شوند.

اموالی که مالیات دهندگان باید برای آن به خدمات مالیاتی فدرال کمک بپردازند عبارتند از:

اشیایی که در نتیجه قرارداد امتیازی به دست می آید. چنین رویه ای مستلزم این واقعیت است که چیزی به مالکیت افراد یا سازمان ها منتقل می شود. مالکان جدید اکنون مسئول تمام کارهای بازسازی یا بازسازی هستند.
اشیایی که برای تصرف موقت به اشخاص دیگر منتقل می شوند یا آنهایی که قبلاً با استفاده از این روش منتقل شده اند. این همچنین شامل استفاده از یک شی بر اساس وکالتنامه و دفع آن در انجام فعالیت های حرفه ای در قلمرو فدراسیون روسیه و همچنین در خارج از کشور است.
اشیایی که برای مقاصد حرفه ای در خارج از کشور به دست آمده و مورد استفاده قرار گرفته اند.

هر دو ساختمان و سازه مشمول مالیات به عنوان املاک و مستغلات هستند. قانون فدراسیون روسیه به وضوح تعریف می کند که املاک و مستغلات به معنای هر چیزی است که روی زمین ایستاده است، بنابراین انتقال این اشیاء بدون آسیب به آنها امکان پذیر نیست.

توجه به این نکته ضروری است که اشیایی که هنوز در مرحله ساخت هستند و به بهره برداری نرسیده اند مشمول مالیات نمی باشند. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، زمین ها طبق رویه متفاوتی مالیات می گیرند، با این حال، تمام ساختمان ها و سازه های ناتمام معمولاً به عنوان دارایی طبقه بندی نمی شوند، به این معنی که نیازی به پرداخت مالیات برای آنها نیست.

به عنوان مثال، برخی از اماکن مسکونی نیز در این دسته قرار می گیرند. فرض کنید یک شخص حقوقی ملک خاصی را به منظور فروش مجدد خریداری کرده است، در حالی که خانه یا آپارتمان مشمول مالیات نخواهد بود.

فرم محاسبه مالیات بر دارایی:

در صورت بروز چنین وضعیتی، این خرید باید در اظهارنامه مالیاتی در ستونی به نام کالا درج شود. با این حال، از سال 2019، اصلاحیه‌های کد مالیاتی نیز بر این کالا مالیات می‌دهد، حتی اگر این خرید را نمی‌توان به عنوان دارایی‌های ثابت طبقه‌بندی کرد.

موضوع این است که در چنین شرایطی، کسر مالیات بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود. علاوه بر این، قوانین محلی باید تأیید کنند که اماکن مسکونی خریداری شده توسط سازمان مشمول مالیات هستند. بنابراین، اگر چنین قوانین منطقه ای تصویب نشده باشد، در نتیجه، اموال تحصیل شده مشمول مالیات نمی شود و نیازی به درج در این نوع اظهارنامه ندارد.

در زیر مواردی وجود دارد که یک مؤدی باید مالیات بپردازد:

وجوه اولیه، شخصی. این شامل تمام اشیایی است که عمر مفید آنها بیش از یک سال است. این ویژگی برای استفاده بیشتر در فعالیت های حرفه ای، به عنوان مثال، در تولید و مدیریت در نظر گرفته شده است. برخی از املاک و مستغلات به منظور فروش بیشتر و سود حاصل از فروش مجدد خریداری می شود. این همچنین شامل آن دسته از اشیایی است که اجاره می شود، مانند تجهیزات صنعتی و آزمایشگاهی، وسایل نقلیه، تجهیزات خانگی، ماشین آلات کار و هزینه های سرمایه گذاری.
خانه ها و هر محل مسکونی.

با این حال، اشیایی وجود دارد که طبق قوانین فدراسیون روسیه مشمول مالیات نیستند.

اینها به اصطلاح استثناهایی هستند که به شکل زیر هستند:

اشیایی که در اختیار سازمان های اجرای قانون و سایر سازمان های اجرای قانون است.
قطعات زمین؛
منابع آبی؛
منابع طبیعی؛
میراث فرهنگی جامعه؛
مکان هایی که زباله های رادیواکتیو ذخیره می شود؛
تاسیسات آزمایشی انرژی مختلف؛
کشتی های هسته ای، یخ شکن؛
اشیاء مرتبط با صنعت هوافضا؛
کشتی هایی که در فهرست ویژه کشتی ها گنجانده شده اند.
میانگین گروه های استهلاک که برای 1 تا 3 سال استفاده می شود.

با این حال، علاوه بر این، تقریباً هر سازمانی که هر گونه اموال منقول در ترازنامه خود دارد، می تواند معافیت مالیاتی دریافت کند. استثنا مواردی است که چنین اموالی در نتیجه معامله دوجانبه بین سازمان های مختلف که فعالیت های مشترک انجام می دهند به مالکیت شرکت تبدیل می شود.

علاوه بر این، در صورت سازماندهی مجدد شرکت، نمی توان سود کسب کرد.

اموال ممتاز نیز به اشیایی گفته می شود که از طریق واسطه ها به دست آمده است، یعنی افرادی که در هیچ امری به سازمان وابسته نیستند.

به چه کسی و کجا تسلیم شود

مالیات بر دارایی با موسسه خدمات مالیاتی فدرال تسویه می شود.

کدهای اظهارنامه مالیاتی املاک در سال 1398 باید به سازمان های زیر ارسال شود:

در صورتی که محل دفتر اصلی با محلی که کلیه اموال سازمان در آن قرار دارد منطبق باشد، مؤدی باید تنها یک اظهارنامه مالیاتی ارائه کند. باید OKTMO قلمرویی را که شرکت در آن ثبت شده است نشان دهد.
در صورت وجود تقسیم جداگانه در شرکت که در ترازنامه آن هر گونه اموال مشمول مالیات ذکر شده است، محاسبه مالیات باید به خدمات مالیاتی در محل ثبت شرکت ارسال شود. با این حال، اظهارنامه باید قلمرویی را که واحد در آن واقع شده است نشان دهد.
در صورتی که ملک مشمول مالیات در مکانی غیر از دفتر اصلی واقع شده باشد و همچنین بخش ها دارای واحدهای اختصاصی جداگانه باشند، اظهارنامه مالیاتی به محل واقع شدن ملک ارسال می شود و کد OKTMO برای آن درج می شود. قلمرویی که در آن واقع شده است.
همه مالیات دهندگان بزرگ اغلب مالیات بر دارایی را در محل ثبت خود گزارش می دهند، اما در عین حال، کد سازمان مالیاتی مطابق با محل ملک مشخص می شود.

شرکت کنندگان و مدت زمان روش

در سال 2019 کلیه سازمان هایی که دارای حساب در خطوط 01 و 03 هستند موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی دارایی هستند یعنی کلیه دارایی های ثابت بنگاه و هرگونه سرمایه گذاری سودآور در دارایی های مادی مشمول مالیات می شوند.

توجه به این نکته مهم است که املاک و مستغلات بر اساس ارزش کاداستر آن و مبلغ باقیمانده در ترازنامه سازمان مشمول مالیات می شود. مالیات بر اموال منقول فقط بر اساس ارزش باقیمانده محاسبه می شود. گروه اول و دوم استهلاک مشمول مالیات نمی باشند.

اشیاء از گروه سوم تا دهم استهلاک فقط در صورتی مشمول مالیات نمی شوند که تعدادی شرایط به طور همزمان رعایت شود. بنابراین، وجوه باید حداکثر تا 1 ژانویه 2013 برای حسابداری پذیرفته شود، و اشیاء را نمی توان از سازماندهی مجدد شرکت و انتقال آنها به مالکیت از شرکت دیگری که به این تجارت علاقه مند است، یعنی با شرکت مشترک، به دست آورد. فعالیت ها انجام می شود.

حداقل جریمه برای امتناع از ارسال اظهارنامه یا ارسال دیرهنگام 1000 روبل خواهد بود.

اگر دوره گزارش سه ماهه اول باشد، اظهارنامه باید حداکثر تا 2 مه ارسال شود. یک اظهارنامه مالیاتی به مدت شش ماه باید در 31 ژوئیه و برای 9 ماه - در 30 اکتبر به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

فرم اظهارنامه مالیاتی املاک:

مزایا و ویژگی های کد اظهارنامه مالیات دارایی سال 2019

قانون مالیات فدراسیون روسیه مزایای متعددی را برای مالیات دهندگان در نظر گرفته است که در مقاله مربوطه منعکس شده است. همه شرایط برای توسعه بخش های اقتصادی و همه حوزه های اجتماعی فراهم شده است.

با این حال، علاوه بر این، تقریباً هر سازمانی که هر گونه اموال منقول در ترازنامه خود دارد، می تواند معافیت مالیاتی دریافت کند. استثنا مواردی است که چنین اموالی در نتیجه معامله دوجانبه بین سازمان های مختلف که فعالیت های مشترک انجام می دهند به مالکیت شرکت تبدیل می شود. علاوه بر این، در صورت سازماندهی مجدد شرکت، نمی توان سود کسب کرد.

کدها:

کد 34	سال تقویمی.
50	آخرین دوره حسابداری را توصیف می کند که یک شرکت انحلال یا سازماندهی مجدد می شود.
1	دگرگونی.
2	اتصال یا ادغام
3	جدایش، جدایی.
5	این یک الحاق است.
6	تقسیم و الحاق همزمان.
0	انحلال کامل
213	ارسال در محل ثبت نام.
214	ارائه در محل ثبت سازمان.
215	تسلیم در محلی که ملک در آن واقع شده است.
216	تشکیل پرونده در محلی که دارایی مودیان بزرگ در آن قرار دارد.
221	تسلیم در محل شرکت جداگانه که دارایی مشمول مالیات برای آن وجود دارد.
245	ارائه در محل ثبت شرکت خارجی.
281	تسلیم با توجه به مکانی که ملک در آن واقع شده است.
01	ارسال به صورت کاغذی از طریق اداره پست انجام می شود.
02	ارسال به صورت کاغذی به صورت حضوری یا از طریق نماینده انجام می شود.
03	ارسال به صورت کاغذی و در هر رسانه قابل جابجایی شخصاً انجام می شود.
04	ارسال به صورت الکترونیکی و با استفاده از.
05	دیگر.
08	ارسال به صورت کاغذی و در هر رسانه قابل جابجایی از طریق اداره پست انجام می شود.
09	ارسال به صورت حضوری بر روی کاغذ بارکد انجام می شود.
10	ارسال بر روی کاغذ بارکد از طریق اداره پست انجام می شود.
21	دوره گزارش - سه ماهه
17	دوره گزارش نیم سال است.
18	دوره گزارش سه ماهه سوم است.
51	دوره گزارش سه ماهه اول در صورت انحلال یا سازماندهی مجدد شرکت است.
47	دوره گزارش سه ماهه دوم در صورت انحلال یا سازماندهی مجدد شرکت است.
48	دوره گزارش در صورت انحلال یا سازماندهی مجدد یک شرکت نه ماهه است.

توجه!

به دلیل تغییرات مکرر در قوانین، اطلاعات گاهی اوقات سریعتر از آنچه که می توانیم در وب سایت به روز می کنیم قدیمی می شود.
همه موارد بسیار فردی هستند و به عوامل زیادی بستگی دارند. اطلاعات اولیه راه حلی برای مشکلات خاص شما تضمین نمی کند.

به همین دلیل است که مشاوران متخصص رایگان شبانه روز برای شما کار می کنند!

توضیحات خدمات مالیاتی فدرال

سرویس مالیاتی فدرال اطلاعاتی را در مورد این تغییرات روشن کرددر اظهارنامه مالیاتی و در محاسبه پیش پرداخت ها در مالیات بر دارایی شرکت ها

اشکال جدید اظهار و محاسبه پیش پرداختبرای مالیات بر دارایی شرکت ها با دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 31 مارس 2017 N MMВ-7-21/271 @ تصویب شد.

خدمات مالیاتی فدرال امکان ارائه محاسبات پیش پرداخت را با استفاده از فرم جدیدی فراهم می کنددر صورت درخواست:

مزایای مالیاتی جدید،

در صورت انحلال یا سازماندهی مجدد یک سازمان در دوره مالیاتی 2017.

در فرم های جدید گزارش:

تعهد به تأیید اطلاعات ارسال شده با مهر شخص حقوقی مستثنی است.
کد نوع فعالیت اقتصادی طبق طبقه بندی کننده OKVED حذف شده است.
بخش 2 با یک خط با کد Kj تکمیل می شود.
لیست کد نوع ملک و کد مزایای مالیاتی اضافه شد.
بخش 2.1 برای انعکاس اطلاعات مربوط به املاک و مستغلات مشمول مالیات بر ارزش متوسط سالانه گنجانده شد.
بخش 3 اصلاح شد.

دارایی KBK

اظهارنامه مالیاتی و تغییرات عمده

دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 31 مارس 2017 N MMВ-7-21/271 @ از زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر دارایی شرکت ها برای دوره مالیاتی 2017 اعمال می شود.

این دستور از جمله تغییرات زیر را در فرم های گزارش مالیاتی مالیات بر دارایی شرکت ها (از این پس مالیات نامیده می شود) و مراحل تکمیل آنها ارائه می کند:

1. مستثنی شده استتعهد به تأیید اظهارنامه با مهر یک شخص حقوقی؛

ساختمانهای مسکونی و اماکن مسکونی که به روشی که برای حسابداری تعیین شده است در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته نمی شود.

6. اعلامیه توسط بخش 2.1 تکمیل شده است،که اطلاعات شی به شی را در مورد املاک و مستغلات مشمول مالیات به ارزش متوسط سالانه ارائه می دهد، که در رابطه با آن مالیات در بخش 2 اظهارنامه محاسبه می شود و شماره های کاداستر (در صورت وجود)، اعداد مشروط (در صورت وجود)، شماره موجودی کالا را نشان می دهد. (در صورت عدم وجود شماره کاداستر، مشروط و در صورت وجود شماره موجودی)، کدهای OKOF و ارزش باقیمانده از 31 دسامبر دوره مالیاتی.

خط "کد نوع خاصیت" را اضافه کرد.

خطوط پر شده در مورد ارزش موجودی املاک و مستغلات سازمان های خارجی برای دوره مالیاتی سال 2013 حذف شده است.

نام خطوطی که در آن ارزش کاداستر مشخص شده است ویرایش شده است.

خطوطی اضافه شده است که نشان دهنده سهم مؤدی در حق یک ملک غیرمنقول است (فقط در رابطه با یک شیء در مالکیت مشاع پر شده است)، سهم طبق بند 6 ماده 378.2 قانون؛

8. فهرست "کدهای مزایای مالیاتی" به روز شده استسه کد مزایا (طبق بندهای 24، 25، 26 ماده 381 قانون)؛

9. نام (و کد) دوره های گزارشمطابق با استانداردهای فعلی ماده 379 قانون.

کدهای دوره گزارش

	نام
	ربع 1
	نیم سال (سه ماهه دوم)
	9 ماه (سه ماهه سوم)
	سه ماهه اول در جریان سازماندهی مجدد سازمان
	نیم سال (سه ماهه دوم) در طول سازماندهی مجدد سازمان
	9 ماه (سه ماهه سوم) پس از سازماندهی مجدد سازمان

فرم و ترتیب پر کردن نیز به همین ترتیب تغییر کرده است

محاسبه پیش پرداخت

در هنگام گزارش سال 2017، موارد زیر تصویب شد: فرم های اظهارنامه مالیاتی جدید و محاسبات برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها، روش پر کردن آنها و فرمت الکترونیکی (دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره ММВ-7-21/271). @ مورخ 1396/03/31).

اظهارنامه مالیاتی قبلی و فرم های محاسبه مالیات و همچنین روش پر کردن آنها و فرمت های الکترونیکی که با دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMV-7-11/895 تأیید شده است، نامعتبر خواهد بود. از 13 ژوئن 2017.

فرم جدید اظهارنامه با شروع گزارش برای دوره مالیاتی سال 2017 اجباری است. همچنین می توان از آن در هنگام انحلال (سازماندهی مجدد) یک سازمان در سال 2017 تا 13 ژوئن 2017 استفاده کرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 14 آوریل 2017 شماره BS-4-21/7139@).

و فرم جدید محاسبه مالیات برای پیش پرداخت به ابتکار مالیات دهندگان مجاز است، با شروع محاسبات برای سه ماهه اول سال 2017 - در صورت نیاز به پر کردن محاسبه با در نظر گرفتن تغییرات مالیات بر دارایی شرکت ها لازم الاجرا شده اند.

چه کسی گزارش ها را ارسال می کند

سازمان هایی که دارایی به عنوان موضوع مالیات شناخته شده دارند (بند 1 ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه) باید با استفاده از فرم های جدید گزارش دهند. برای سازمان های روسی، دارایی مشمول مالیات شامل (بند 1 ماده 374، بند 1، 7 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

اموال منقول و مستغلات منعکس شده در حسابداری (از جمله اجاره، تملک موقت، مدیریت امانت، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت قرارداد امتیاز)؛
املاک و مستغلات از فهرست اشیاء تأیید شده در موضوع فدراسیون روسیه، مشمول مالیات بر ارزش کاداستر، یعنی: مراکز اداری و تجاری و مراکز خرید (مجتمع ها) و اماکن موجود در آنها، دفاتر، امکانات خرده فروشی، پذیرایی عمومی و خدمات مصرف کننده، مانند همچنین ساختمان های مسکونی و اماکنی که در حسابداری به عنوان دارایی ثابت منعکس نشده اند.

در عین حال، اشیاء ذکر شده در بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر دارایی برای سازمان ها نیستند، از جمله:

قطعات زمین و سایر امکانات مدیریت زیست محیطی؛
اشیایی که به عنوان میراث فرهنگی (آثار تاریخی و فرهنگی) مردمان فدراسیون روسیه با اهمیت فدرال شناخته می شوند.
کشتی های ثبت شده در ثبت بین المللی کشتی های روسیه؛
دارایی های ثابت شامل اول یا دوم و غیره

چه چیزی در محاسبه پیش پرداخت ها تغییر کرده است؟

بارکدهای تمام صفحات محاسباتی تغییر کرده و فیلد نشان دادن شماره شناسایی مالیات دهندگان از 12 کاراکتر به 10 کاراکتر کاهش یافته است. نوآوری‌های اساسی بر صفحه عنوان، بخش‌های 2 و 3 تأثیر گذاشت. علاوه بر این، بخش جدیدی 2.1 «اطلاعات مربوط به املاک و مستغلات که بر اساس ارزش متوسط سالانه مالیات می‌گیرند» ظاهر شد.

صفحه جلد محاسبات

اولاً ، دیگر لازم نیست طبق طبقه بندی همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی مشخص شود.

ثانیاً، کدهای دوره گزارش تغییر کرده است (جدول 1 را ببینید).

میز 1

تغییر کدهای دوره گزارش در محاسبات پیش پرداخت

محاسبات بخش 2

برخلاف فرم محاسبات قبلی، بخش 2 باید به طور جداگانه پر شود و همچنین طبق موارد زیر تکمیل شود:

خطوط لوله اصلی گاز، تأسیسات تولید گاز، تأسیسات تولید و ذخیره سازی هلیوم؛
سایر اشیاء لازم برای اطمینان از عملکرد املاک و مستغلات خطوط لوله اصلی گاز، تأسیسات تولید گاز، تأسیسات تولید و ذخیره هلیوم.

اشیاء به طور کامل یا جزئی در مرزهای جمهوری سخا (یاکوتیا)، ایرکوتسک یا منطقه آمور قرار دارند.

ضمناً کدهای نوع ملک مورد نیاز برای پرکردن ردیف 001 بند 2 محاسبات تغییر کرده و دو رقمی شده است. به طور خاص، اکنون کدهای جداگانه نصب شده اند:

11 - برای اموال غیر منقول موجود در فهرست اشیایی که پایه مالیاتی آنها تعیین می شود

کدهای جدید مزایای مالیاتی اضافه شده است که برای پر کردن ردیف 130 بند 2 محاسبات الزامی است، یعنی:

2010257 - برای اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت از تاریخ 01/01/2013 (به استثنای شرکت راه آهن تولید شده از 01/01/2013) که در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی یا انتقال ثبت شده است. کسب مالکیت بین افراد وابسته به یکدیگر؛
2010258 - در رابطه با اموال ثبت شده در ترازنامه یک سازمان - یک شرکت کننده در یک منطقه آزاد اقتصادی (FEZ) که به منظور انجام فعالیت در قلمرو یک FEZ ایجاد یا به دست آمده و در قلمرو این FEZ واقع شده است. به مدت 10 سال از ماه بعد از ماه ثبت ملک مشخص شده.

یک خط جدید 175 برای نشان دادن ضریب Kzhd ظاهر شده است.

در صورتی که کد 09 در خط 001 بخش 2 محاسبه نشان داده شده باشد - در رابطه با مسیرها و سازه های راه آهن عمومی که بخش فن آوری جدایی ناپذیر آنها هستند ، ابتدا به عنوان دارایی های ثابت ثبت شده اند ، از تاریخ 01/01/2017 شروع می شود.

بخش 2.1 محاسبه

این بخش باید توسط سازمان های روسی و خارجی در رابطه با املاک مشخص شده در بخش 2 محاسبه، مشمول مالیات بر دارایی با میانگین ارزش سالانه پر شود.

محاسبات بخش 3

اکنون در خط 001 باید کد نوع ملک را مشخص کنید. ما در مورد تغییرات این کد در توضیح بخش 2 محاسبه صحبت کردیم.

خط 030 که تنها در صورتی پر می شود که اموال مشمول مالیات بر ارزش کاداستر در مالکیت مشترک (مشترک یا مشترک) باشد، نشان دهنده سهم سازمان در حق مالکیت است.

و خط 035 در رابطه با اماکنی پر می شود که ارزش کاداستر آن مشخص نشده است و در عین حال ساختمانی که محل در آن قرار دارد مشخص می شود.

این خط نشان دهنده سهم ارزش کاداستر ساختمانی است که محل در آن قرار دارد، مربوط به سهم مساحت کل ساختمان.

در رابطه با الحاق ردیف های فوق، خطوط قبلی موجود 020 «ارزش کاداستری از اول دی ماه دوره مالیاتی» و 030 «شامل ارزش کاداستر غیر مشمول مالیات» شماره گذاری شد.

هنگام پر کردن خط 040 از بخش 3 محاسبه، باید نوآوری ها را در کدهای مزایای مالیاتی در نظر بگیرید.

نحوه پر کردن محاسبات

ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه یک فرم جدید برای محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها را با استفاده از یک مثال عددی پر کنید. در آن ما محاسبه پیش پرداخت برای شش ماه (Q2) را پر می کنیم.

مثال 1. محاسبه پیش پرداخت مالیات بر املاک سازمان ها برای نیم سال

مثال 1. محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها به مدت شش ماه

LLC "Vector" در شهر آرخانگلسک، کد OKTMO - 11 701 000 واقع شده است.

ترازنامه سازمان شامل اموال منقول و غیر منقول - دارایی های ثابت شناخته شده به عنوان موضوع مالیات است که ارزش باقیمانده آن عبارت است از:

از 01/01/2017 - 1,200,000 روبل؛
- از 02/01/2017 - 2,300,000 روبل؛
- از 03/01/2017 - 2,200,000 روبل؛
- از 04/01/2017 - 2,800,000 روبل؛
- از 05/01/2017 - 2,700,000 روبل؛
- از 06/01/2017 - 2,600,000 روبل؛
- از 1 ژوئیه 2017 - 2,500,000 روبل.

حسابدار Vector این داده ها را در خطوط 020 - 080 در ستون 3 بخش 2 محاسبه منعکس کرده است.

سازمان مزایایی ندارد، بنابراین حسابدار ستون 4 بخش 2 محاسبه را پر نمی کند.

میانگین ارزش ملک برای دوره گزارش (خط 120) عبارت است از:

(1,200,000 روبل + 2,300,000 روبل + 2,200,000 روبل + 2,800,000 روبل + 2,700,000 روبل + 2,600,000 روبل + 2,600,000 + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل)

این سازمان از مزایای مالیات بر دارایی برخوردار نیست. بنابراین، در تمام خطوطی که داده‌های مربوط به مزایا منعکس می‌شود، حسابدار خط تیره‌هایی اضافه کرد.

نرخ مالیات موجود در آرخانگلسک 2.2٪ است. حسابدار او خط 170 بخش 2 محاسبه را وارد کرد.

مبلغ پیش پرداخت برای نیمسال (ردیف 180) برابر است با:

2,328,571 روبل (خط 120) × 2.2 (خط 170) : 100: 4 = 12807 روبل.

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مربوط به اموال منقول از اول جولای 2017 1200000 روبل است.

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت غیرمنقول سازمان تا تاریخ 1 ژوئیه 2017، 1،300،000 روبل (2،500،000 روبل – 1،200،000 روبل) بود. این مقدار در ردیف 050 بخش 2.1 محاسبه منعکس شده است.

این سازمان دارای یک ساختمان اداری در آرخانگلسک است، کد OKTMO - 11,701,000. این ساختمان در لیست املاک و مستغلات است که پایه مالیاتی برای آنها به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است. شماره کاداستر مشروط آن 22:00:0000000:10011 است. ارزش کاداستر ساختمان 45000000 روبل است. این سازمان همچنین مزایایی ندارد که توسط قوانین منطقه ای ایجاد شده است.

نرخ مالیات بر اموال شرکتی برای یک ساختمان اداری در سال 2017 2.2٪ است.

مبلغ پیش پرداخت برای شش ماه 247500 روبل است. (45,000,000 روبل × 2.2٪: 4).

شرکت این داده ها را در بخش 3 محاسبه منعکس کرد.

مبلغ کل پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت برای شش ماه، که در بخش 1 محاسبه در خط 030 منعکس شده است، برابر با 260307 روبل است. (12807 + 247500).

نمونه ای از پر کردن محاسبه پیش پرداخت

آنچه در اعلامیه تغییر کرده است

بارکدهای موجود در تمام صفحات اظهارنامه تغییر کرده و فیلد نشان دادن TIN از 12 به 10 کاراکتر کاهش یافته است. نوآوری‌های اساسی بر صفحه عنوان، بخش‌های 2 و 3 تأثیر گذاشت. علاوه بر این، بخش جدیدی 2.1 «اطلاعات مربوط به املاک و مستغلات که بر اساس ارزش متوسط سالانه مالیات می‌گیرند» ظاهر شد.

صفحه عنوان

دیگر نیازی به ذکر کد فعالیت اقتصادی طبق طبقه بندی OKVED در صفحه عنوان نیست.

بخش 2

برخلاف فرم اظهارنامه قبلی، بخش 2 باید به طور جداگانه تکمیل شود و همچنین:

در امتداد خطوط لوله اصلی گاز، تأسیسات تولید گاز، تأسیسات تولید و ذخیره هلیوم؛
برای سایر اشیاء لازم برای اطمینان از عملکرد املاک و مستغلات خطوط لوله اصلی گاز، تأسیسات تولید گاز، تأسیسات تولید و ذخیره هلیوم.

برای اشیاء فهرست شده، سه شرط باید به طور همزمان برآورده شود:

اشیاء برای اولین بار در دوره های مالیاتی (سالهای تقویم) از 01/01/2015 به بهره برداری رسیدند.
اشیاء به طور کامل یا جزئی در مرزهای جمهوری سخا (یاکوتیا)، ایرکوتسک یا مناطق آمور قرار دارند.
در طول کل سال تقویمی، تأسیسات متعلق به سازمان هایی است که گاز را به مصرف کنندگان روسی می فروشند.

ضمناً کدهای نوع ملک مورد نیاز برای پرکردن ردیف 001 بند 2 اظهارنامه تغییر کرده و دو رقمی شده است. به طور خاص، اکنون کدهای جداگانه نصب شده اند:

07 - برای اموال واقع در آبهای دریایی داخلی فدراسیون روسیه، در دریای سرزمینی فدراسیون روسیه، در فلات قاره فدراسیون روسیه، در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه یا در بخش روسیه ( بخش روسیه) کف دریای خزر که در انجام فعالیت‌های توسعه ذخایر هیدروکربنی دریایی از جمله مطالعات زمین‌شناسی، اکتشاف، کارهای مقدماتی استفاده می‌شود.
08 - برای اشیاء فوق الذکر مربوط به تولید گاز.
09 - برای خطوط و سازه های راه آهن عمومی که بخش فناورانه آنهاست.
10- برای خطوط لوله اصلی، خطوط انتقال انرژی و همچنین سازه هایی که جزء لاینفک فناورانه این تاسیسات هستند.
11 - برای املاک و مستغلات موجود در فهرست اشیاء که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود.
12- برای املاک سازمان خارجی که پایه مالیاتی آن ارزش کاداستر تعیین می شود به استثنای املاک با کدهای 11 و 13.
13 - برای ساختمانهای مسکونی و اماکن مسکونی که در حسابداری به عنوان دارایی ثابت منعکس نشده است.

کدهای مزایای مالیاتی جدید اضافه شده است که برای تکمیل ردیف 160 بند 2 اظهارنامه الزامی است، یعنی:

2010257 - برای اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت از تاریخ 01/01/2013 (به استثنای شرکت راه آهن تولید شده از 01/01/2013) که در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی یا انتقال (از جمله) ثبت شده است. کسب مالکیت بین افراد وابسته به یکدیگر؛
2010258 - در رابطه با اموال ثبت شده در ترازنامه یک سازمان - یک شرکت کننده در یک منطقه آزاد اقتصادی (FEZ) که به منظور انجام فعالیت در قلمرو یک FEZ ایجاد یا به دست آمده و در قلمرو این FEZ واقع شده است. به مدت 10 سال از ماه بعد از ماه ثبت ملک مشخص شده؛
2010340 - در رابطه با اموال واقع در آبهای دریایی داخلی فدراسیون روسیه، در دریای سرزمینی فدراسیون روسیه، در فلات قاره فدراسیون روسیه، در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه یا در روسیه بخشی (بخش روسیه) از کف دریای خزر که در اجرای فعالیت‌های توسعه ذخایر هیدروکربنی دریایی از جمله مطالعات زمین‌شناسی، اکتشاف و کارهای مقدماتی استفاده می‌شود.

یک خط جدید 215 برای نشان دادن ضریب Kzd ظاهر شده است.

در صورتی که کد 09 در خط 001 بخش 2 اظهارنامه درج شده باشد - در رابطه با مسیرها و سازه های راه آهن عمومی که جزء لاینفک فن آوری آنها هستند که برای اولین بار به عنوان دارایی های ثابت ثبت شده اند ، از تاریخ 01/01/2017 شروع می شود.

بخش 2.1

این بخش باید توسط سازمان های روسی و خارجی در رابطه با املاک و مستغلات مشخص شده در بخش 2 اظهارنامه تکمیل شود که با میانگین ارزش سالانه مالیات مشمول مالیات می شود.

بخش 3

اکنون در خط 001 باید کد نوع ملک را مشخص کنید. ما تغییرات این کد را در توضیح بخش 2 اعلامیه توضیح دادیم.

جدول 2

تغییرات در پر کردن خطوط بخش 3 اظهارنامه

کد خط	این شد	بود
030	تنها در صورتی تکمیل می شود که ملک مشمول مالیات بر ارزش کاداستر، در مالکیت مشترک (مشترک یا مشترک) باشد. سهم سازمان در حق مالکیت مشخص شود.	فقط توسط سازمان های خارجی در اعلامیه 2013 پر شده است. لازم بود ارزش موجودی اموال غیرمنقول یک سازمان خارجی در تاریخ 1392/01/01 ذکر شود.
035	در رابطه با اماکنی که ارزش کاداستر آن مشخص نشده است پر شده و در عین حال ارزش کاداستر ساختمانی که محل در آن واقع شده است مشخص شده است. شما باید سهم ارزش کاداستر ساختمانی را که محل در آن قرار دارد، مربوط به سهم مساحت محل در کل مساحت ساختمان مشخص کنید.	لازم بود ارزش موجودی معاف از مالیات اموال املاک یک سازمان خارجی در تاریخ 1392/01/01 ذکر شود.

نحوه پر کردن اظهارنامه

ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه یک فرم اظهارنامه مالیاتی جدید را برای مالیات بر دارایی شرکت ها با استفاده از یک مثال عددی پر کنید.

در آن ما یک بیانیه بر اساس نتایج سال 2017 پر خواهیم کرد. همه شاخص های عددی مشروط هستند.

مثال 2. گزارش مالیات بر املاک سازمان ها

اجازه دهید شرط مثال 1 را ادامه دهیم. فرض می کنیم که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات:

از 08/01/2017 – 2,400,000 روبل؛
- از 1 سپتامبر 2017 - 2,300,000 روبل؛
- از 10/01/2017 - 2,500,000 روبل؛
- از 1 نوامبر 2017 - 2,400,000 روبل؛
- از 1 دسامبر 2017 - 2,300,000 روبل؛
- از 31 دسامبر 2017 - 2,200,000 روبل.

اطلاعات مربوط به ارزش باقیمانده برای دوره از 01/01/2017 تا 12/31/2017 توسط حسابدار Vector در خطوط 020 - 140 در ستون 3 بخش 2 اظهارنامه منعکس شده است.

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت غیرمنقول سازمان تا 31 دسامبر 2017 بالغ بر 1,560,000 روبل بود. این مبلغ در ردیف 141 بند 2 اظهارنامه منعکس شده است. سازمان مزایایی ندارد، بنابراین حسابدار ستون 4 ردیف 141 را پر نکرده است.

میانگین ارزش سالانه ملک (خط 150) عبارت است از:

(1,200,000 روبل + 2,300,000 روبل + 2,200,000 روبل + 2,800,000 روبل + 2,700,000 روبل + 2,600,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل + 2,500,000 روبل 0 + 2,500,000 روبل + 2,400,000 روبل + 2,300,000 روبل + 2,200,000 روبل) : 13 = 2,338,462 روبل

حسابدار پایه مالیاتی (ردیف 190) را به شرح زیر محاسبه کرد:

2,338,462 روبل (خط 150) - 0 مالش. (خط 170) = 2،338،462 روبل.

مبلغ مالیات برای دوره مالیاتی 2017 (خط 220) برابر است با:

2,338,462 روبل (خط 190) × 2.2 (خط 210) : 100 = 51446 روبل.

در سال 2017، پیش پرداخت های مالیاتی محاسبه شد:

برای سه ماهه اول 2017 - 11688 روبل.
- برای نیمه اول سال 2017 - 12807 روبل؛
- برای نه ماه سال 2017 - 12925 روبل.

مبلغ پیش پرداخت ها عبارت بود از:

11688 + 12807 + 12925 = 37420 روبل.

میزان مالیات بر دارایی های ثابت که باید در پایان سال 2017 پرداخت شود 14026 روبل است. (51,446 – 37,420).

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مربوط به اموال منقول از 31 دسامبر 2017 1,050,000 روبل است. برای یک ساختمان اداری، مالیات بر ارزش کاداستر، برای سال 2017، سازمان پیش پرداخت هایی را به مبلغ 742500 روبل پرداخت کرد. (45،000،000 × 2.2٪: 4 × 3).

مقدار مالیات محاسبه شده برای سال 990000 روبل است. (2.2 × 45000000 روبل).

مقدار مالیات برای یک ساختمان اداری که باید در پایان سال 2017 پرداخت شود، 247500 روبل است. (990,000 – 742,500).

مبلغ کل مالیات بر دارایی شرکت منعکس شده در بخش 1 اظهارنامه 261526 روبل است. (14,026 + 247,500).

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه

نحوه ارائه محاسبات و اظهارنامه

سازمان هایی که مالیات دهندگان اصلی نیستند باید به بازرسان مالیاتی گزارش دهند (بند 1 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

در محل سازمان؛
در محل هر یک دارای تعادل جداگانه.
در محل هر یک از املاک و مستغلات که در رابطه با آن روش جداگانه ای برای محاسبه و پرداخت مالیات تعیین شده است.

اگر یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه دارای دوره های گزارش برای مالیات بر دارایی شرکت ها باشد، پیش پرداخت ها باید حداکثر تا 30 روز تقویمی از پایان دوره گزارش مربوطه گزارش شود (بند 2 از ماده 379، بند 2 از ماده 386 قانون. کد مالیاتی فدراسیون روسیه):

سه ماهه اول، شش ماه یا نه ماه سال تقویم - هنگام مالیات بر اموال به ارزش متوسط سالانه.
سه ماهه اول، سه ماهه دوم و سه ماهه سوم سال تقویمی - هنگام مالیات بر اموال به ارزش کاداستر.

علاوه بر این، اگر آخرین روز دوره در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، پایان دوره به روز کاری بعدی موکول می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، شما باید محاسبه را ارسال کنید:

برای سه ماهه اول سال 2017 - حداکثر تا 05/02/2017 (با در نظر گرفتن به تعویق افتادن مهلتی که در تعطیلات آخر هفته است)؛
برای نیم سال یا برای سه ماهه دوم سال 2017 - حداکثر تا 2017/07/31 (با در نظر گرفتن به تعویق افتادن مهلتی که در تعطیلات آخر هفته است)؛
به مدت نه ماه یا برای سه ماهه سوم سال 2017 - حداکثر تا 30 اکتبر 2017.

لطفا توجه داشته باشید: اگر سازمان محاسبه اولیه پیش پرداخت را برای دوره های گزارش سال 2017 با استفاده از یک فرم جدید ارسال کرده است، محاسبات به روز شده برای این دوره ها نیز باید در فرم تایید شده توسط دستور اظهار نظر ارسال شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال). روسیه مورخ 14 آوریل 2017 شماره BS-4-21/ 7145).

مهلت ارسال اظهارنامه برای سال 2017 حداکثر تا 30 مارس 2017 است (بند 3 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک سازمان می تواند یک محاسبه پیش پرداخت ارائه دهد:

به اداره مالیات؛
از طریق پست - با یک نامه ارزشمند با موجودی از محتویات.
به صورت الکترونیکی مطابق با TKS با واجد شرایط پیشرفته

اینینگ ها اظهارنامه مالیاتی داراییبه بسیاری از سازمان ها، از جمله سازمان هایی که از رژیم های خاص استفاده می کنند، مربوط می شود. اخیراً، چنین شرکت هایی باید این مالیات را بپردازند و در رابطه با املاکی که ارزش کاداستر برای آنها تعیین شده است، به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهند. امروز ما در مورد ماهیت مالیات بر دارایی و پر کردن اظهارنامه صحبت خواهیم کرد.

مالیات دهندگان عبارتند از:

سازمان ها با استفاده از سیستم مالیاتی پایه. آنها برای اموال زیر مالیات می پردازند:
- اشیایی (از جمله موارد منقول) که در ترازنامه هستند و به عنوان دارایی های ثابت فهرست شده اند.
- املاک و مستغلات مسکونی که به عنوان دارایی های ثابت شناسایی نمی شوند.
سازمان ها با استفاده از رژیم های مالیاتی ویژه سیستم مالیاتی ساده و UTII. مالیات می پردازند:
- از املاک و مستغلات مندرج در بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات که پایه مالیاتی آنها بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود (به عنوان مثال مراکز خرید، مراکز اداری و اماکن واقع در آنها).
- از املاک مسکونی که به عنوان دارایی های ثابت به حساب نمی آیند.
سازمان های خارجیاگر اموال مشمول مالیات متعلق به یا تحت قرارداد امتیاز وجود دارد.

درباره اموال منقول

مالیات بر اموال منقول شناسایی شده به عنوان دارایی ثابت فقط توسط شرکت های دارای پایه مالیاتی ویژه پرداخت می شود. سال 2017 آخرین سالی بود که آن را به همین ترتیب پرداخت کردند. از امسال قوانین جدیدی اعمال می شود. به ویژه، مسائل مربوط به اعمال مالیات بر یک یا نوع دیگری از اموال منقول و ارائه منافع در سطح منطقه حل می شود.

مهلت ارسال اظهارنامه و تحریم

تأخیر در مهلت ها ممکن است موجب مجازات ماده 119 قانون مالیات شود. این جریمه است 5% از مبلغ مالیات برای هر ماه تاخیر کامل و جزئی. حداقل مبلغ جریمه - 1 هزار روبل، بیشترین - 30 درصد از مبلغ مالیات. علاوه بر این، این مقام ممکن است مطابق با ماده 15.5 قانون اداری جریمه ای به مبلغ 300-500 روبل دریافت کند.

به زودی از دیگران مطلع شوید.

مکان های تسلیم اظهارنامه

سازمان ها گزارش مالیات بر دارایی را در محل خود ارسال می کنند. با این حال، اگر وجود داشته باشد تقسیمات جداگانهتفاوت های ظریف وجود دارد. به ویژه، اگر OP در مناطق دیگر قرار دارد، باید موارد زیر گزارش شود:

در محل واحدی که ترازنامه خود را دارد.
در محل هر ملک، اگر در مناطق دیگر واقع شده باشد.

تحت شرایط خاص، یک شرکت با بخش های جداگانه و دارایی در مناطق دیگر ممکن است گزارش دهد به خدمات مالیاتی فدرال در محل آن. در این مورد، باید برآورده شود شرایط زیر:

این سازمان به دسته بزرگترین مالیات دهندگان تعلق ندارد.
مالیات فقط به بودجه موضوع پرداخت می شود.
مبنای محاسبه مالیات ارزش دفتری است.
اداره مالیات این اجازه را داد.

گزارشات به چه صورت باید ارسال شود؟

برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی دارایی، قوانین استاندارد از ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه. برای گزارش در قالب الکترونیکی موارد زیر مورد نیاز است:

مالیات دهندگان از بزرگترین دسته؛
سازمان هایی که در آنها میانگین تعداد کارکنان بیش از 100 نفر استبرای سال گذشته؛
شرکت های جدید که شامل بیش از 100 کارمند.

سایر سازمان ها می توانند به طور مستقل فرم تسلیم اظهارنامه را انتخاب کنند. می توان آن را به بازرسی TKS، از طریق پست یا شخصا ارسال کرد.

نحوه محاسبه مالیات بر دارایی

مبنای مالیات بر دارایی برای اشخاص حقوقی عبارت است از:

به طور کلی - او میانگین هزینه سالانه;
در رابطه با املاک و مستغلات مندرج در ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه - ارزش کاداستر.

برای تعیین میانگین هزینه سالانه لازم است:

ارزش باقیمانده املاک را در پایان هر ماه جمع کنید.
حاصل را بر 13 تقسیم کنید.

نتیجه، مبلغ مالیات قابل پرداخت برای سال خواهد بود. در صورت تولید پیش پرداخت، باید از این مقدار کم شوند.

اگر یک شخص حقوقی مالکیت ملک را برای کمتر از یک سال کامل داشته باشد، مالیات باید فقط برای این مدت پرداخت شود. قبل از ضریب محاسبه می شود: تعداد ماه های مالکیت ملک بر 12 تقسیم می شود. سپس پایه مالیاتی با در نظر گرفتن این ضریب تعدیل می شود.

ما اظهارنامه مالیات بر دارایی را برای اشخاص حقوقی پر می کنیم

فرم اظهارنامه و نحوه تکمیل آن (از این پس رویه) به تصویب رسید. خدمات مالیاتی فدرال مورخ 31 مارس 2017 شماره MMV-7-21/271@. فرم شامل یک صفحه عنوان و بخش های 1، 2، 2.1 و 3 می باشد. اظهارنامه مربوط به مبالغ مالیات قابل پرداخت در کد شهرداری مربوطه تکمیل می شود. در چارچوب OKTMO.

صفحه عنوان

صفحه عنوان حاوی اطلاعات اولیه در مورد مالیات دهنده، اظهارنامه و سازمان مالیاتی است. خطوط زیر در بالای برگه پر شده است:

اگر گفتار درباره یک نهاد تجدید سازمان/منحل شده، سپس باید بلوک مناسبی را که بعد از نام قرار دارد پر کنید. در آن باید TIN / KPP سازمان و همچنین نشان دهید کد فرم سازماندهی مجدد (انحلال).:

1 - دگرگونی;
2 - ادغام
3 - جدایی;
5 - اتصال;
6 - جداسازی با اتصال همزمان;
0 - انحلال.

شماره تلفن تماس- باید شماره تلفنی را که برای ارتباط در دسترس است مشخص کنید. کد کشور، شهر یا محل دیگر و شماره تلفن را بدون فاصله یا علامت دیگر قید کنید.

در پایین صفحه عنوان صحت و کامل بودن اطلاعات ارائه شده تایید می شود. یکی از کدها مشخص شده است:

1 - در صورتی که اظهارنامه به امضای رئیس سازمان رسیده باشد.
2 - در صورت امضای نماینده.

رئیس سازمان؛
نماینده - اگر این یک فرد است.
نماینده مجاز یک شخص حقوقی، در صورتی که مؤدی توسط یک شخص حقوقی نمایندگی داشته باشد.

در مورد دوم، در خطوط زیر، باید نشان دهید نام شرکت نماینده.

پر کردن پایین صفحه عنوان در صورتی که اظهارنامه توسط مدیر امضا شده باشد

بخش 1

این بخش شامل بلوک های خطوط 010-040. شما باید به اندازه مالیات OKTMO، بلوک هایی را پر کنید. بلوک ها به صورت زیر پر می شوند:

توسط خط 010کد OKTMO نمایش داده می شود.
توسط خط 020کد طبقه بندی بودجه نشان داده شده است.
توسط خط 030نتیجه مثبت محاسبه مالیات منعکس می شود، یعنی مقدار آن که به بودجه قابل پرداخت است.
توسط خط 040مبلغ مالیات در صورتی که با علامت منفی مشخص شود (مالیات کاهش می یابد) منعکس می شود.

نمونه پر کردن خطوط 010-040 از بخش 1

بخش 2

این بخش برای محاسبه میانگین ارزش سالانه ملک در نظر گرفته شده است. باید پر شود بصورت جداگانهدر رابطه با اموال:

واقع در محل سازمان؛
مربوط به بخش های جداگانه؛
مالیات با نرخ های مختلف و غیره.

یک لیست کامل را می توان یافت در بند 5.2 بخش V این رویه.

جدول زیر شامل تکمیل خط به خط بخش 2 است.

جدول 1. نحوه پر کردن بخش 2 اظهارنامه مالیاتی دارایی شرکت ها

رشته	فهرست مطالب
	کد از برنامه های کاربردی شماره 5برای سفارش
کد OKTMO	باید با کد از مطابقت داشته باشد خطوط 010بلوک مربوطه از بخش 1
خطوط 020-140	ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در ابتدای هر ماه (تاریخ مشخص شده در ستون 1). ستون 4 نشان دهنده هزینه اموال ترجیحی است که در مقدار مشخص شده در ستون 3 گنجانده شده است
خط 141	هزینه املاک موجود در ملک
خط 150	میانگین ارزش سالانه ملک ( مجموع خطوط 020-140 بر 13 تقسیم می شود).
خط 160	قبل از علامت "/" - کد مزایای مالیاتی، در صورت وجود ( ضمیمه شماره 6 دستور). بعد از علامت "/": اگر کد 2012000 شماره، بند، زیرمجموعه قانون موضوع فدراسیون روسیه که این مزیت را ایجاد کرده است، نوشته شده است. اگر کد مزایا متفاوت باشد، خط تیره اضافه می شود.
خط 170	میانگین ارزش سالانه دارایی که مشمول مالیات نمی شود ( مجموع شاخص ها از ستون 3 خطوط 020-140 تقسیم بر 13).
خط 180	فقط در صورتی پر می شود که کد نوع ملک - "02". سهم ارزش دفتری املاک و مستغلات در قلمرو نهاد مربوطه تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.
خط 190	به طور کلی پایه مالیاتی = خط 150 - خط 170.اگر کد نوع ملک - "02"(خط 180 مقدار دارد): پایه = (خط 150 - خط 170) x خط 180
خط 200	در صورتی که قانون موضوع نرخ کاهش یافته را تعیین کرده باشد پر می شود: تا علامت "/" - 2012400 ; بعد از علامت "/" - شماره، بند، زیرمجموعه قانون.
خط 210	نرخ مالیات
خط 215	ضریب اعمال شده برای خطوط راه آهن
خط 220	مبلغ مالیات در سال: خط 190 x خط 210 / 100
خط 230	مبلغ پیش پرداخت
خط 240	اگر مزیت منطقه ای با کد دارید 2012500 : تا علامت "/" - 2012500؛ پس از علامت "/" - شماره، بند، زیرمجموعه قانون موضوع فدراسیون روسیه که مزیت را معرفی کرده است.
خط 250	میزان سود مالیاتی به تفکیک کد از خط 240
	اگر پر شود کد نوع ملک - "04". مقدار مالیات پرداخت شده در خارج از فدراسیون روسیه در رابطه با اموال متعلق به یک شخص حقوقی روسی نشان داده شده است.
خط 270	ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در پایان سال

بخش 2.1

این بخش حاوی اطلاعاتی در مورد اشیایی است که بخش 2 در رابطه با آنها تکمیل شده است از بلوک های خطوط 010-050، که بیان می کند:

توسط خط 010- شماره کاداستر شی.
توسط خط 020- شماره مشروط از دفتر ثبت املاک؛
توسط خط 030- شماره موجودی (در صورت عدم وجود کاداستر و مشروط)؛
توسط خط 040- کد OKOF؛
توسط خط 050- ارزش باقیمانده شی در پایان سال.

تعداد بلوک ها باید با تعداد املاک مشمول مالیات مطابقت داشته باشد.

بخش 3

آخرین بند اظهارنامه برای محاسبه مالیات بر دارایی در نظر گرفته شده است که بر اساس ارزش کاداستری ملک محاسبه می شود. پر کردن خطوط در جدول زیر است.

جدول 2. پر کردن بخش 3 اظهارنامه مالیات دارایی شرکت ها

رشته	فهرست مطالب
کد نوع ملک (کد خط 001)	کد از ضمیمه شماره 5 رویه، معمولاً کد " 11 »
کد OKTMO (کد خط 010)	OKTMO
خط 014	شماره کاداستر ساختمان (سازه، سازه)
خط 015	شماره کاداستر اماکن داخل ساختمان در صورتی که شیء این محل باشد
خط 020	ارزش کاداستر ملک
خط 025	بخش غیر مشمول مالیات هزینه (شامل در ردیف 020)
خط 030	اگر شی در مالکیت مشترک (مشترک) باشد، نشان دهنده اندازه سهم است
خط 035	در صورتی که ارزش کاداستر برای ساختمان تعیین شده باشد، پر می شود، اما نه برای اماکن داخل، که موضوع مالیات است. سهمی برابر با: مساحت اتاق / مساحت ساختمان مشخص شده است
خط 040	قبل از علامت "/" - کد مزایا مطابق با پیوست شماره 6 رویه (به جز کدهای 2012400 و 2012500). فقط برای کد 2012000: بعد از علامت "/" - شماره، بند، زیرمجموعه قانون منطقه ای که مزیت را معرفی کرده است.
خط 050	در صورتی که شی در قلمرو نهادهای مختلف تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واقع شده باشد پر می شود. سهم ارزش کاداستر مربوط به منطقه داده شده نشان داده شده است
خط 060	پایه مالیاتی: (خط 020 - خط 025) x خط 030 (در صورت پر کردن) x خط 050 (در صورت پر شدن)
خط 070	اگر فایده ای با کد نصب شده باشد 2012400 : تا علامت "/" - 2012400؛ پس از علامت "/" - شماره، بند، زیرمجموعه قانون موضوع فدراسیون روسیه که مزیت را ایجاد کرده است.
خط 080	میزان نرخ ترجیحی (در صورت پر کردن خط 070)
خط 090	برای سازمان های خارجی ضریب برابر با: تعداد ماه های مالکیت شی / 12 نشان داده شده است
خط 100	مبلغ مالیات در سال: به طور کلی - خط 060 x خط 080 / 100; در صورت وجود نشانگر در خط 090: خط 060 x خط 080 x خط 090 / 100
خط 110	مبلغ پیش پرداخت در یک سال
خط 120	اگر فایده ای با کد دارد 2012500 : تا علامت "/" - 2012500؛ پس از علامت "/" - شماره، بند، زیرمجموعه قانون موضوع فدراسیون روسیه که این مزیت را معرفی کرده است.
خط 130	مبلغ سود از خط 120

پر کردن نمونه

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر دارایی شرکت برای سال 2017 را ببینید:

صفحه عنوان:
بخش 1:
بخش 2:
بخش 2.1:
بخش 3:

آئین نامه

دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 31 مارس 2017 به شماره ММВ-7-21/271@؛
قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 378.2 "ویژگی های تعیین پایه مالیاتی، محاسبه و پرداخت مالیات در رابطه با اشیاء املاک و مستغلات فردی".