روش تهیه گزارش سود و زیان. دستورالعمل تکمیل گزارش سود و زیان گزارش سود و زیان سه ماهه

مسئولیت تهیه صورتهای مالی بر دوش واحدهای تجاری به دولت سپرده شده است. باید سالانه به اداره مالیات ارائه شود. بنابراین، در سال 2019، گزارش های سال 2019 ارائه می شود.

سند اصلی گزارشگری ترازنامه شرکت است و سند اضافی صورت سود و زیان است. آنها توسط ساختارهای تجاری بزرگ و کوچک گردآوری شده اند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

صورت نتایج مالی، همانطور که اکنون صورت درآمد نامیده می شود، جدولی است که نتایج مالی فعالیت های یک شرکت را برای یک دوره خاص منعکس می کند. از سال 2012 نام آن تغییر کرده است. ترکیب شاخص های سند و همچنین ماهیت اصلی آن تغییر نکرده است.

صورت درآمد توسط تمام واحدهای تجاری که سوابق حسابداری فعالیت های خود را نگهداری می کنند، ایجاد می شود. برخلاف ترازنامه که وضعیت دارایی شرکت و منابع مالی آن را نشان می دهد، گزارش نتایج مالی دقیقاً نتایج کار را در شاخص های خاصی منعکس می کند که توسط آن اثربخشی فعالیت های سازمان ارزیابی می شود.

صورت سود و زیان همراه با ترازنامه به اداره مالیات و مراجع آمار دولتی ارائه می شود. همچنین توسط شرکا، بانک ها، سرمایه گذاران همکاری با شرکت استفاده می شود. این منبع اصلی اطلاعات در هنگام انجام تجزیه و تحلیل مالی است.

بر اساس بیانیه نتایج مالی و ترازنامه، کلیه شاخص ها و نسبت های مشخص کننده فعالیت های شرکت تعیین و ارزیابی می شود. بنابراین، آماده سازی مناسب آنها اهمیت ویژه ای دارد.

اصل سند چیست

صورت سود و زیان حاوی اطلاعاتی در مورد درآمد شرکت است که کارایی فعالیت، سودآوری و سودآوری آن را نشان می دهد. ترسیم آن بر مبنای تعهدی این فرصت را برای مطالعه پویایی شاخص ها فراهم می کند.

این سند به طور متفاوتی نامیده می شود: "صورت درآمد"، "صورت درآمد مالی". با این حال، صرف نظر از نام، نقش آن یکسان است - ایجاد ایده ای از کار و سودآوری شرکت برای صاحبان.

اطلاعات موجود در گزارش نه تنها برای تجزیه و تحلیل داخلی استفاده می شود. همچنین برای کاربران خارجی ضروری است: شرکا، وام دهندگان، سرمایه گذاران. شرکت‌هایی که در سطح بین‌المللی فعالیت می‌کنند، صورت‌های مالی را به زبان انگلیسی تهیه می‌کنند تا آنها را برای کاربران خارجی در دسترس قرار دهند.

صورت نتایج مالی باید به طور کامل منعکس کننده سود واحد تجاری باشد.

برای مثال:

• چگونه شرکت به سود رسید؛
• سهام سود برای انواع خاصی از فعالیت ها؛
• هزینه های فرآیند کارآفرینی؛
• سود خالص منهای تمام هزینه ها

برای ارزیابی صحیح نتایج فعالیت های یک شرکت، تجزیه و تحلیل جامع گزارش مالی انجام می شود. این به شما امکان می دهد اثربخشی مدل کسب و کار را که برای مدیریت شرکت، سرمایه گذاران و اعتباردهندگان ضروری است، تعیین کنید. صرف نظر از شکل مالکیت، اعم از LLC، OJSC، CJSC، هر سازمان گزارش سود خود را به سازمان مالیاتی و Rosstat ارسال می کند.

رایج ترین طرح ها

طرح های مختلفی برای تهیه گزارش عملکرد مالی در سراسر جهان وجود دارد.

در میان تمام دلایل طبقه بندی آنها، می توان به موارد زیر اشاره کرد:

• با نحوه چیدمان شاخص ها؛
• در رویکرد به گروه بندی هزینه ها؛
• با توجه به روش افشای تفاوت بین درآمد و هزینه؛
• با روش تعیین نتایج مالی.

بر اساس اینکه از چه طرح گروه بندی هزینه استفاده می شود، قالب هزینه و هزینه ها تعیین می شود. IFRS 2 نوع طبقه بندی را ارائه می دهد: عملکردی و طبیعی. اولی توزیع بر اساس هدف را فراهم می کند ، دومی - با توجه به ماهیت هزینه ها.

با توجه به نمودار عملکردی، هزینه ها بسته به عملکرد آنها به طبقات گروه بندی می شوند. بنابراین هزینه فروش شامل هزینه های تجاری، اداری و غیره می شود. شرکت‌هایی که از این طرح استفاده می‌کنند، داده‌های اضافی در مورد ماهیت هزینه‌ها، از جمله حقوق کارکنان سازمان و هزینه‌های استهلاک ایجاد شده ارائه می‌کنند.

بر اساس طرح طبیعی، هزینه ها به گروه های زیر تقسیم می شوند:

• برای مواد؛
• برای پاداش پرسنل؛
• برای هزینه های استهلاک ارائه شده و غیره

یک تفاوت مهم بین طرح های هزینه و هزینه نمایش در یک طرح طبیعی تغییرات در کار در حال انجام و موجودی کالاهای نهایی است. در عمل، هر دو طرح در صورتهای مالی برای سود ترکیب می شوند.

نکات کلیدی

چارچوب محتوای عمومی

گزارش عملکرد مالی شامل شاخص های زیر است:

• درآمدهای دریافتی و هزینه های انجام شده برای فعالیت های عادی. آنها شامل درآمد خالص (دریافت شده از فروش محصولات بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و سایر پرداخت های مشابه) و (بدون احتساب هزینه های مدیریتی و تجاری) می شوند. این گروه شامل سود ناخالص شرکت، هزینه های مدیریت، هزینه های تجاری، سود یا زیان حاصل از فروش کالا، انجام کار و خدمات می باشد.
• درآمد و هزینه های عملیاتی شامل سودی است که شرکت دریافت و پرداخت می کند، درآمد حاصل از مشارکت در شرکت های دیگر، سایر هزینه های مشابه و درآمد شرکت.
• درآمدها و هزینه‌های غیرعملیاتی شامل سود یا زیان محاسبه‌شده قبل از مالیات و فعالیت‌های عادی و همچنین مالیات بر درآمد و سایر پرداخت‌های مشابه.
• هزینه ها و درآمدهای فوق العاده در یک گروه جداگانه منعکس می شود.
• شاخص نهایی سود خالص است.

شاخص های مرکزی

شاخص های اصلی زیر را می توان در گزارش نتایج مالی برجسته کرد:

درآمد	عملکرد شرکت و اثربخشی حسابداری مدیریت آن را مشخص می کند.
سود/زیان حاصل از فروش	این شاخص فقط در فرم کامل گزارشی که توسط شرکت های بزرگ نگهداری می شود، موجود است. محتوای آن شامل اثربخشی فروش و تمام هزینه های انجام شده برای تولید، فروش و مدیریت است.
سود/زیان حاصل از فروش قبل از مالیات	این شاخص سود حاصل از فعالیت های عادی را با سایر درآمدها (از سود وام، فروش دارایی های ثابت، مشارکت در سایر شرکت ها و غیره) و هزینه های غیر مرتبط با کار اصلی شرکت (به عنوان مثال، خدمات بانکی) ترکیب می کند.
درآمد خالص (ضرر	نشانگر حاصل از عملکرد شرکت. درآمد واقعی او را منهای تمام هزینه های انجام شده منعکس می کند. توزیع آن یکی از مهمترین حوزه های حسابداری مدیریت است.

آنچه در ساختار منعکس می شود

بر اساس شاخص های نهایی گزارش، مشخص است که شرکت نتیجه مالی خود را از چه چیزی دریافت کرده است. آنها با دوره مشابه قبل مقایسه می شوند. این ساختار امکان تجزیه و تحلیل شاخص ها را نه تنها در تاریخ گزارش، بلکه در طول زمان نیز ممکن می سازد.

هر شرکتی نمی تواند آن را دریافت کند. به عنوان مثال، این می تواند یک LLC باشد که ویلچر عرضه می کند.

حسابداران توضیح دادند که چگونه محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها انجام می شود.

اغلب صورت های مالی برای دوره های میانی مورد نیاز است. بنابراین بر اساس داده های نهایی ماه های بسته تدوین شده است. شاخص های آن مورد نیاز بخش اقتصادی، مدیریت، مالکان، سرمایه گذاران، موسسات بانکی و طرف مقابل است.

صورت نتایج مالی به گونه ای ساختار یافته است که مهم ترین داده ها (درآمد، سود فروش، هزینه) ابتدا منعکس شود. این با شاخص هایی در مورد منابع غیر مستقیم درآمد و هزینه های شرکت دنبال می شود.

نحوه صحیح تهیه صورت سود و زیان

این سند طبق فرم گزارش حسابداری تعیین شده توسط قانون - فرم 2 تنظیم می شود. داده های وارد شده در آن گزارش را از نظر اهمیت به ترازنامه سازمان نزدیک تر می کند.

کسب و کارهای کوچک این حق را دارند که گزارش خود را به صورت کامل یا به صورت خلاصه شده ارسال کنند. فرم رسمی شامل ضمیمه شماره 66ن به دستور وزارت دارایی مورخ 2 جولای 2010 می باشد.

ساختار فرم 2 بسته به نیاز یک شرکت خاص قابل تنظیم است. این تغییرات باید مطابق با الزامات عمومی تعیین شده برای فرم رسمی انجام شود.

قبل از تهیه گزارش مالی از سود، لازم است مالیات پرداختی شرکت محاسبه شود. آنها تأثیر مستقیمی بر میزان سود خالص دارند.

گزارش سود و زیان سازمان به شرح زیر پر می شود:

2110	درآمد حاصل از فعالیت های اصلی گزارش می شود. اغلب این سوال مطرح می شود که چگونه این درآمد با یا بدون مالیات بر ارزش افزوده منعکس می شود. مبلغ آن شامل مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات غیر مستقیم نمی شود.
2120	هزینه ای معادل مقدار هزینه های شرکت در جریان فعالیت های عادی بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم (برای تولید و فروش، خرید کالا، انجام کار، سایر هزینه های فعالیت های اصلی) وارد می شود. نشانگر داخل پرانتز نوشته شده است.
2100	سود ناخالص به عنوان درآمد منهای هزینه منعکس می شود. نتیجه منفی در پرانتز نشان داده شده است.
2210	هزینه های تجاری انجام شده برای فعالیت های اصلی شرکت نشان داده شده است.
2220	سود/زیان فروش ثبت می شود. این شاخص به عنوان تفاوت بین سود ناخالص شرکت و هزینه های تجاری آن تعریف می شود. یک مقدار منفی در پرانتز وارد می شود.
2310	این خط حاوی میزان درآمد حاصل از مشارکت در سایر سازمان ها است و میزان درآمد حاصل از این عملیات را منعکس می کند.
2330	میزان سودی که شرکت در هنگام استفاده از وام ها و وام های اخذ شده پرداخت کرده است درج می شود.
2340	مبلغ سایر درآمدها منهای مالیات غیر مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و همچنین مبالغ خطوط 2310 و 2320 درج می شود.
2350	مبلغ به دست آمده از مابه التفاوت سایر هزینه ها و هزینه های منعکس شده در ردیف 2330.
2300	سود/زیان قبل از مالیات بر اساس داده های قبل از محاسبه مالیات بر درآمد سازمان محاسبه می شود. ترتیب تعیین بر اساس خطوط گزارش: صفحه. 2200 + صفحه 2310 + صفحه 2320 + صفحه 2340 – صفحه 2330 – صفحه 2350. نشانگر منفی داخل پرانتز قرار گرفته است.
2410	مقدار مالیات بر درآمد جاری محاسبه شده بر اساس اطلاعات اظهارنامه مالیاتی را بنویسید. شرکت هایی که مالیات بر درآمد پرداخت نمی کنند این ستون را پر نمی کنند.
2400	مبلغ سود یا زیان خالص دریافتی به شرح زیر محاسبه می شود: خط 2300 – خط 2410 + (-) خط 2430 – (+) خط 2450 + (-) خط 2460.

در صورت سود و زیان، خطوط خالی با یک خط تیره پر می شوند.

نمونه ای از محاسبه شاخص های اصلی:

صورت سود و زیان منعکس کننده نتایج مالی شرکت برای مدت معینی است که دوره گزارشگری نامیده می شود. بنابراین، می توان آن را به صورت ماهانه، فصلی، هر شش ماه و 9 ماه، در طول سال در یک دوره افزایشی تدوین کرد.

شاخص هایی با مقادیر منفی و مقادیری که باید کم شوند (هزینه ها) در پرانتز نوشته می شوند. کلیه درآمدها و هزینه های مندرج در گزارش باید به 2 گروه عادی و غیره تقسیم شود.

داده های وارد شده در گزارش سود و زیان توسط مانده حساب های حسابداری تعیین نمی شود. لازم است گردش مالی یک حساب/حساب فرعی خاص را وارد کنید یا گردش چند حساب مصنوعی را به طور همزمان خلاصه کنید. فرم ساده ارائه شده برای شرکت های کوچک شامل همان شاخص ها، اما بزرگ شده است.

الگوی پیشنهادی وزارت دارایی روسیه که می تواند به صورت رایگان در سیستم حقوقی بارگیری شود، پر کردن گزارش مالی را تا حد امکان ساده می کند.

تجزیه و تحلیل نتایج

هدف اصلی صورت‌های نتایج مالی، توصیف شاخص‌های عملکرد حاصل از شرکت است:

• سود ناخالص؛
• سود/زیان حاصل از فروش محصول؛
• سود/زیان قبل از مالیات؛
• سود/زیان خالص دریافتی برای دوره گزارش.

این سند منبع اصلی اطلاعات برای تجزیه و تحلیل سودآوری فعالیت های شرکت، سودآوری تولید آن و میزان سود خالص است. توضیحات گزارش شامل داده های مربوط به سیاست حسابداری شرکت است که در محتوای اصلی گنجانده نشده است، اما برای ارزیابی کیفی وضعیت مالی آن ضروری است.

توجه!

• به دلیل تغییرات مکرر در قوانین، اطلاعات گاهی اوقات سریعتر از آنچه که می توانیم در وب سایت به روز می کنیم قدیمی می شود.
• همه موارد بسیار فردی هستند و به عوامل زیادی بستگی دارند. اطلاعات اولیه راه حلی برای مشکلات خاص شما تضمین نمی کند.

فرم شماره 2 برای OKUD - گزارش سود و زیان سالانه. یکی از مهمترین اسناد در گزارشگری حسابداری اجباری است. این سند تصویر روشنی از موفقیت فعالیت های تجاری در طول یک دوره گزارش مشخص ارائه می دهد.

داده های گزارش باید با مجموع انباشته از 01.01 تا 31.12 شامل ارائه شود.

چگونه گزارش سود و زیان را پر کنیم؟

برای تکمیل صحیح صورت سود و زیان، باید بدانید:

• برای نشان دادن درآمدها و هزینه هایی که مربوط به انواع اصلی فعالیت است، خطوط 10، 20، 29، 30، 40 و 50 پر می شود.
• خطوط از 60 تا 100 شامل - برای پر کردن درآمد و هزینه های اضافی.
• برای نمایش نتیجه مالی خطوط 140 تا 142 و همچنین خطوط شماره 150 و 190 پر شده است.

کسب و کارهای کوچک از تکمیل بخش اطلاعات معاف هستند. شرکت‌های باقی‌مانده در مورد بدهی‌های مالیاتی دائمی و سود (زیان) ثابت (غیر قابل تغییر) خود در این ستون وارد می‌شوند.

خط 10. تعیین درآمد و هزینه

درآمد شرکت از فعالیت‌های عادی، درآمد حاصل از فروش کالا، محصولات یا خدمات منهای مالیات، فاکتورها و پرداخت‌های اجباری در نظر گرفته می‌شود. علاوه بر این، هر سازمانی حق دارد نوع فعالیت خود را مطابق با منشور تعیین کند.

اگر شرکتی به طور منظم علاوه بر دریافت سود حاصل از فروش، علاوه بر درآمد حاصل از وصول اجاره، هزینه مجوز و درآمد حاصل از سرمایه گذاری در سرمایه مجاز شرکت های شخص ثالث، این درآمدها نیز در بند 10 به عنوان درآمد از محل اصلی ذکر شده است. فعالیت.

تعاریف اساسی درآمد

تعاریف متعددی برای تعیین درآمد وجود دارد:

1. وصول مقدار معینی پول را قانون حقوقی تعیین می کند و با توافق نامه مستند می شود.
2. هنگام دریافت مقداری پول، باید اطمینان قاطع وجود داشته باشد که این مبلغ، درآمد و منفعت اقتصادی سازمان است.
3. از طریق فروش کالا یا خدمات می توان درآمد ایجاد کرد و کار (کالا) توسط خریدار پذیرفته و پرداخت می شود.
4. درآمد با تعیین میزان هزینه های معامله و میزان واقعی درآمد حاصل از این معامله محاسبه می شود.
5. در صورت عدم رعایت یک یا چند مورد از موارد فوق، واحد حسابداری نه درآمد، بلکه حساب های پرداختنی شرکت را نشان می دهد.

تعیین میزان درآمد

میزان درآمد از مجموع تخفیف‌ها یا کمک هزینه‌های مستند موجود محاسبه می‌شود.

در خط 010 طبق بند 3 PBU 9/99 درآمد بدون در نظر گرفتن مالیات های غیر مستقیم در نظر گرفته می شود.

بنا به صلاحدید مدیریت شرکت می توان درآمد را یا به صورت کل و بدون رمزگشایی و یا با توضیحات کامل برای کاربران وارد کرد.

درآمد در ردیف 10 لحاظ نشده است:

• پیشرفت ها
• ساخته های از
• مبالغ سپرده گذاری
• مبالغ پرداخت وام (وام)
• مبالغ پول برای انتقال بیشتر آنها به طرف مقابل

لطفاً توجه داشته باشید که اگر کالایی صادر نشده یا خدماتی انجام نشده باشد که قبلاً پرداخت آن انجام شده است، این مبالغ درآمد محسوب شده و در گزارش قید شده است.

خط 20. محاسبه بهای تمام شده کالا یا خدمات فروخته شده

این خط منعکس کننده هزینه های شرکت برای ساخت، فروش و/یا خرید محصولات، اجاره، تبلیغات و سایر هزینه های مربوط به درآمد ذکر شده در ردیف 10 است.

هنگام تعیین هزینه، باید از شرایط PBU 10-99 و قوانین محاسبه محصولات اقدام کرد.

تفاوت های ظریف در محاسبه هزینه های محصول

سازمان هایی که به فعالیت های بازرگانی اشتغال دارند و بخشی از هزینه ها را بین محصولات فروخته شده و فروخته نشده تقسیم می کنند، بخشی از هزینه های دریافتی از فروش کالا را به عنوان بدهکار در ستون 90 (فروش) می نویسند. همچنین بخشی از هزینه های اداری را می توان به شرح زیر تقسیم کرد: بین ستون 43 (محصولات تمام شده) و بدهکار ستون 90 (فروش). در این صورت ستون های 30 و 40 پر نمی شوند.

خروجی

هنگام استفاده از ستون 40 (خروجی محصول) در گزارش، تفاوت مثبت بین هزینه کل هزینه های تولید، کار و خدمات برای تولید این محصول و هزینه برنامه ریزی شده آن در ستون "بهای تمام شده کالا، کار، خدمات فروخته شده" درج می شود. ".

اگر هزینه محصول نسبت به هزینه های انجام شده برای تولید آن کمتر باشد، تفاوت در انحرافات بر این اساس باعث کاهش داده های موجود در این ستون می شود.

خط 29. سود ناخالص

مرحله میانی. تفاوت بین خط 10 و 20 در اینجا وارد می شود. در صورت ضرر، اعداد داخل پرانتز قرار می گیرند.

خط 30. هزینه های فروش

این خط توسط شرکت هایی استفاده می شود که هزینه ها را به طور کامل از هزینه تولید حذف می کنند. خط "هزینه های تجاری" شامل تبلیغات، اجاره محل، دستمزد کارکنان، استهلاک حمل و نقل و غیره است.

هر شرکتی حق دارد فرم مالیات خود را از ابتدای سال حسابداری جدید تغییر دهد. در مورد مخارج باقیمانده که در صورت‌های قبلی منظور نشده‌اند، می‌توان آنها را به طور مساوی بین بهای تمام شده کالای فروخته شده در ابتدای سال حسابداری جدید تقسیم کرد. یا آنها را در یک دوره معین وارد کنید: در گزارش های سه ماهه یا نیم ساله.

خط 40. هزینه های اداری خط 40. هزینه های اداری

این ردیف شامل هزینه های سازمان برای هزینه های سفر، هزینه های آموزش و آموزش پیشرفته کارکنان، پرداخت حقوق پرسنل آموزشی و اداری، به روز رسانی تجهیزات اداری و تجهیزات اداری، حفاظت، حسابرسی و سایر هزینه های مربوط به نگهداری دستگاه های مدیریتی می باشد. این هزینه ها در خط 26 "هزینه های عمومی" نمایش داده شده است. این هزینه‌ها به همان ترتیبی که هزینه‌های بازرگانی به حساب می‌آیند، به قیمت تمام می‌شوند.

خط 50. سود یا زیان حاصل از فروش

این ستون تفاوت بین سود واقعی و کل هزینه های سازمان را نشان می دهد. در صورت وجود زیان در شرکت، اعداد باید داخل پرانتز قرار گیرند.

خط 60. سود قابل دریافت

این ستون در صورتی پر می شود که شرکت دارای اوراق، اوراق بهادار، سپرده و سپرده هایی باشد که شرکت بر اساس نتایج سال گذشته سود دریافت می کند. با این حال، درآمد حاصل از مشارکت در وجوه مجاز شرکت های شخص ثالث را در نظر نمی گیرد.

خط 70. سود قابل پرداخت

در این خط، شرکت ها میزان پرداخت های اجباری وام، وام یا تعهدات موجود و موجود را نشان می دهند. این همچنین شامل پرداخت های احتمالی به سهامداران در مورد سهام یا اوراق قرضه شرکت می شود.

پرداخت وام ها و سایر تعهدات بدهی باید بدون توجه به زمان پرداخت کامل آنها از جمله بهره ذکر شود.

خط 80. درآمد اضافی ناشی از مشارکت در شرکت های ثالث

این ستون توسط شرکت هایی پر می شود که از مشارکت در سرمایه مجاز سایر شرکت ها، شرکت های تابعه یا شرکا سود اضافی دارند. این ستون همچنین شامل درآمد شرکت از اوراق بهادار موجود یا بهره نسبت به سود از شرکت‌های سهامی است.

خط 90. سایر درآمدها

این ستون شامل کلیه درآمدهای احتمالی شرکت است که در سطرهای قبلی ذکر نشده است. چه چیزی را می توان در خط 90 وارد کرد؟

• درآمد دریافتی به عنوان پرداخت توسط اشخاص ثالث برای استفاده موقت از دارایی ها (اموال) سازمان (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)
• سود حاصل از فعالیت مشترک دو یا شرکت بزرگ بر اساس یک توافق ساده
• سود وام های ارائه شده و همچنین سود دریافتی از بانک برای استفاده از وجوه موجود در حساب سازمان
• درآمد حاصل از ثبت اختراع و سایر گزینه های دارایی های فکری
• وجوه نقد حاصل از فروش دارایی های شرکت
• غرامت احتمالی خسارات و زیان های شرکت
• جریمه ها، جریمه ها و جریمه های دریافتی در طول سال گزارش تحت قراردادها و توافقات جاری
• کلیه دارایی های ممکن که توسط شرکت به صورت رایگان دریافت می شود (بر اساس سند هدیه، سند هدیه)
• سایر درآمدهای حساب نشده

این فهرست ممکن است با جبران خسارات ناشی از بلایای طبیعی و سایر شرایط اضطراری، حذف دارایی ها یا دارایی ها و غیره تکمیل شود.

خط 100. سایر هزینه ها

در این خط می توانید تمام هزینه هایی که شرکت برای کسب درآمد انجام داده است را وارد کنید که در ردیف 90 ذکر شده است.

• هزینه های ایجاد و فروش دارایی
• هزینه های تولید و اجرای اختراعات و محصولات مشابه.
• هزینه های انجام شده برای ایجاد یک اعتماد
• هزینه های فروش دارایی ها
• هزینه های رد وجوه شرکت
• هزینه هایی که شرکت در فرآیند فروش دارایی های رد شده، کالاها یا سایر محصولات متحمل می شود
• بهره وام، استقراض و سایر تعهدات مالی
• جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها و سایر پرداخت های پولی برای نقض شرایط قرارداد
• پرداخت خدمات کارگزاری
• از دست دادن ارزش بسته ای از اوراق بهادار در دارایی های شرکت
• هزینه های خیریه
• هزینه های نگهداری دارایی های منجمد، امکانات و غیره
• هزینه های لغو تراکنش ها، سفارش ها و پروژه های زیان ده
• هزینه های انجام شده در شرایط اضطراری
• سایر هزینه های احتمالی

خط 110. سود یا زیان شرکت قبل از مالیات

این خط نشانگر نتیجه مالی کسب و کار شرکت برای سال حسابداری است. بر اساس داده های ثبت شده در گزارش سود و زیان محاسبه می شود. این مبلغ با استفاده از فرمول "درآمد منهای هزینه ها" کسر می شود.

خط 120. دارایی های مالیات معوق

این خط گردش مالی مشخص شده در ردیف 09 را در نظر می گیرد. اگر مبلغ پس از ترکیب بدهی و اعتبار مثبت باشد، قبل از مالیات به سود اضافه می شود. اگر خلاصه گردش بدهکار و بستانکار منفی باشد، از سود کسر می شود یا به زیان شرکت نسبت داده می شود.

خط 121. بدهی های مالیات معوق

در اینجا باید تفاوت بین گردش مالی شرکت را نشان دهید: بدهی و اعتبار. اگر اقلام تعهدی منظم بیش از همه تخفیف‌ها، رد کردن یا بازپرداخت‌های ممکن باشد، این نتیجه بر کاهش سود تأثیر می‌گذارد. اگر پرداخت ها بیشتر از اقلام تعهدی موجود باشد، ارزش خط به کاهش زیان و افزایش ارزش سود می انجامد.

خط 130. مالیات بر درآمد جاری

مبلغ مالیات بر درآمد جاری برابر با مبلغی است که در اظهارنامه مالیاتی ذکر شده و برای پرداخت به بودجه تهیه شده است. یعنی این مبلغ واقعی است و نه یک مقدار تقریبی مشروط.

سود خالص را می توان با استفاده از فرمول زیر محاسبه کرد:

PE (سود خالص) = P (سود قبل از مالیات) - TNP (مالیات بر درآمد جاری) + ONA (دارایی مالیات معوق) - ONO (بدهی مالیات معوق)

یا به روشی ساده تر:

PE (سود خالص) = P (سود قبل از مالیات) - UR (هزینه مالیات بر درآمد مشروط) - PNO (بدهی مالیاتی دائمی) + PNA (دارایی مالیاتی دائمی)

باید به خاطر داشته باشید که مفاهیم "درآمد مشروط" و "هزینه مشروط" تراز سود خالص (زیان) و مالیات بر درآمد است.

خط 140. سود (زیان) خالص دوره گزارش

در این ستون باید میزان زیان یا سود خالص را بر اساس نتایج سالانه دوره گزارش نشان دهید.

لازم به ذکر است که مبلغ نمایش داده شده در ردیف 140 صورت سود و زیان نباید مبلغ ردیف 470 "سود انباشته" ترازنامه حسابدار را تکرار کند.

مانده حساب 99 «سود و زیان» و حساب 84 «سود انباشته» در ردیف 470 ترازنامه نمایش داده می شود. مبلغ ردیف 190 صورت سود و زیان بر اساس سایر شاخص های خود این فرم محاسبه می شود.

علاوه بر این، نتیجه ردیف 190 باید مانده حساب 99 "سود و زیان" باشد. بنابراین، داده های صورت سود و زیان و ترازنامه تنها در صورتی یکسان خواهد بود که در حساب 84 قبلی موجودی وجود نداشته باشد.

مبالغ ذکر شده در محاسبه مالیات بر سود شرکت برای دوره گزارش جاری شرکت نمی کند، زیرا ماده. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که محاسبه مجدد مالیات برای دوره ای که اشتباهات انجام شده است و نه در زمان گزارش کشف آنها ضروری است.

اگر از قوانین PBU 18/02 پیروی کنید، مقادیر مشخص شده سایر درآمدها یا هزینه ها باید به عنوان تفاوت دائمی در نظر گرفته شود که دارایی ها یا بدهی های مالیاتی دائمی را تشکیل می دهد.

مقررات حسابداری بیان می کند که سود حسابداری نتیجه مالی نهایی است که برای دوره گزارشگری بر اساس سوابق حسابداری هر معامله تجاری شرکت شناسایی می شود. نتیجه این است که در صورت سود و زیان، میزان پرداخت اضافی مالیات بر درآمد ناشی از کشف اشتباهات مالیاتی یا دوره های گزارشی گذشته که تأثیری بر مالیات بر درآمد جاری دوره گزارشی ندارد، باید به طور جداگانه محاسبه شود. خط این کار پس از شاخص مالیات بر درآمد فعلی انجام می شود که برای آن خط ویژه ای در آنجا در نظر گرفته شده است.

داده های مرجع

اگر شرکتی دارایی یا بدهی مالیاتی دائمی داشته باشد، باید این بخش را تکمیل کند؛ همچنین شامل اطلاعاتی در مورد زیان یا سود تقلیل یافته و پایه هر سهم است.

سود تقلیل یافته و پایه هر سهم بر اساس دستورالعمل های توصیه شده برای افشای اطلاعات مربوط به سود هر سهم محاسبه می شود.

بدهی های مالیاتی دائمی (دارایی ها) (خط 150)

در این خط، شرکت ها میزان بدهی مالیاتی دائمی را یادداشت می کنند. به عنوان مثال، اینها کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری، پرداخت غرامت برای استفاده از حمل و نقل شخصی کارکنان، هزینه های سرگرمی و غیره است. به عبارت دیگر، این ستون شامل هزینه هایی است که در حسابداری لحاظ می شود، اما مشمول مالیات بر درآمد نمی شود.

سود پایه (زیان) هر سهم

سود پایه به شرح زیر محاسبه می شود: مانده بین سود خالص شرکت و سود سهام از سهام در دارایی های شرکت محاسبه می شود.

چگونه می توان میانگین موزون تعداد سهام موجود در کل سال گزارش قبلی را محاسبه کرد؟ انجام این کار بسیار ساده است: باید تعداد سهام را در ابتدای هر ماه از سال گزارش جمع کنید و بر تعداد ماه های سال تقسیم کنید.

اگر سهام شرکت بر تقسیم سود بین سهامداران تأثیری نداشته باشد، هر سهامدار تعداد ثابتی سهام دریافت می کند که تعداد آنها متناسب با سهام او است.

اگر سهام در قیمتی کمتر از قیمت بازار قرار داده شود، در این صورت باید یک محاسبه تعدیل انجام شود که در آن نسبت هزینه قرارگیری اولیه و میانگین ارزش تخمینی فعلی (ACV) سهم محاسبه می‌شود.

CPC با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود: CPC (متوسط ​​قیمت تخمینی سهم) = (D1 + D2) / KA

• د1 - قیمت سهام در پایان عرضه ضرب در تعداد سهام در گردش
• D2 مقدار ناخالص پولی است که در حین فروش با قیمتی کمتر از میانگین بازار دریافت می شود
• KA - تعداد سهام صادر شده برای گردش در تاریخ پس از قرار دادن مشخص شده

سود کاهش یافته (زیان) هر سهم

این عملیات نشان دهنده کاهش تعداد سهام است تا پس از آن سهام جدید منتشر شود، علیرغم اینکه نیازی به سرمایه گذاری از سوی سرمایه گذاران نیست. اندازه چنین معامله ای ممکن است نشان دهد که چقدر سود هر سهم در یک شرکت سهامی قابل کاهش است اگر:

1. تغییر وضعیت کلیه اوراق بهادار (مثلاً سهام دسته اول) به وضعیت سهام عادی مانند اکثر سرمایه گذاران.
2. سعی کنید تمام سهام او را با قیمتی که به طور محسوسی کمتر از ارزش واقعی آنها در بازار معاملات است، از سهامدار بازخرید کنید.

نتیجه چنین عملیاتی به ازای هر 1 سهم را می توان سود خالص در نظر گرفت، با مقداری که سهم می تواند در آینده نزدیک طبق پیش بینی های تقریبی رشد کند. اگر وضعیت آنها را تغییر دهید (ترجیح به عادی) یا سهام او را با قیمتی کاهش یافته نسبت به ارزش واقعی بازار از سهامدار بازخرید کنید.

هنگام محاسبه سودهای آتی، شرایط اصلی محاسبه تمام معاملات ورودی و خروجی هنگام تغییر وضعیت یا خرید با قیمت کاهش یافته خواهد بود.

چنین درآمدی می تواند باشد:

1. تفاوتی که در صورت قرار گرفتن سهم در قیمتی که بیش از ارزش بازار آن باشد ظاهر می شود.
2. سود حاصل از بهره این سهام؛
3. و معاملات مختلف درآمدی مشابه.

هزینه های اوراق بهادار قابل تبدیل عبارتند از:

1. وجوهی که به دارندگان سهام اصلی که به سهام عادی تبدیل می شوند پرداخت می شود.
2. پولی که برای پرداخت برای تغییر وضعیت سهام خود استفاده می شود.
3. همچنین تفاوتی که در صورت قرار دادن سهام در قیمتی کمتر از ارزش واقعی سهام ظاهر می شود.

به منظور محاسبه سود سهام در گردش، هنگام خرید آنها از سهامدار با قیمت کاهش یافته، مهم است که به یاد داشته باشید که قیمت بخشی از آنها برابر با بازار خواهد بود و بخشی آزاد خواهد بود. بنابراین تعداد سهام جدید برابر با تعداد سهام آزاد خواهد بود. تعداد آنها را نیز می توان با استفاده از الگوریتم زیر محاسبه کرد: ((PC - CR) x K) / PC

• RS - میانگین قیمت سهم که در طول سال تعیین شد.
• CR - قیمت یک سهم عادی که در قرارداد مشخص شده است.
• KA - تعداد تمام سهامی که طبق توافق خریداری شده است.

رمزگشایی سود و زیان فردی

در این بخش از حسابداری، باید مهم ترین مواد درآمدی و هزینه ای را که متعلق به هزینه ها و درآمدهای اصلی شرکت نیستند و ترجیحاً به تفصیل شرح می دهند. گزارش تولید شده نباید حاوی کدهایی برای خطوط باشد، بنابراین شما باید، و مجوز مناسب برای انجام این کار، آنها را خودتان مرتب کنید.

خط شماره 160 باید تمام جریمه هایی را که پس از نقض شرایط قرارداد تجاری پرداخت شده است نشان دهد. قراردادها تنظیم شد و متعاقباً درآمد یا هزینه ها توسط سازمان پرداخت و دریافت شد. همچنین نباید فراموش کنیم که مبالغی که از این طریق به دست می آید باید از تصمیم دادگاه یا با رضایت خود بدهکار باشد.

خط 170 می تواند نتایجی را ایجاد کند که تمام سودهای سال قبل را که در سال جاری شناسایی شده بودند نشان دهد. همین امر در مورد صندوق های زیان ده نیز صدق می کند.

خط 180 به شما این امکان را می دهد که میزان ضرر و زیان را در زمان جبران وارد کنید.

خط 190 تفاوت نرخ ها را نشان می دهد.

خط 200 مبالغی را نشان می دهد که با ارزش کمتر از همه کالاهای مادی موجود به اندوخته منتقل شده و با استهلاک سرمایه گذاری های طرح مالی به اندوخته منتقل شده است.

خط 210 نتایجی را ایجاد می کند که مسئول رد بدهی های مطالبات و وام هایی است که مدت محدودیت آنها قبلاً منقضی شده است.

گزارش سود و زیان در UTII

امروز موقعیت های زیادی را به همراه دارد که در آن سازمان ها، مطابق با مالیات، UTII را نیز پرداخت می کنند.

در این مورد، سازمان ها می توانند خود فرم گزارش حسابداری شخصی خود را از نمونه هایی که به سفارش شماره 67n هستند، تهیه کنند. چیزی که می توان از این موضوع حذف کرد این است که ممکن است تغییرات در فرم شماره 2 به شکل ستون های جدید ظاهر شوند یا ستون های فعلی در حال ویرایش ظاهر شوند. همچنین می توانید انواع مختلفی از زیرگراف های اضافی را اضافه کنید.

مبلغی که سود و زیان را نشان می دهد باید در یک خط آزاد نشان داده شود.

گزارش سود و زیان بر اساس تغییرات دستور وزارت دارایی مورخ 18 سپتامبر 2006 شماره 115-116n تهیه شده است. جایی که اصطلاحاتی مانند «درآمدها و هزینه های عملیاتی»، «درآمدها و هزینه های غیرعملیاتی»، «درآمد و هزینه های فوق العاده» با «سایر درآمدها و هزینه ها» ترکیب می شوند.

شاخص های فرم شماره 2 "صورت سود و زیان" بر اساس داده های تحلیلی برای حساب های 90 "فروش" ، 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" ، 99 "سود و زیان" که به ترتیب در مجله موجود است پر می شود. دستورات شماره 11، 13، 15 در فرم سفارش مجله حسابداری یا در دفاتر ثبت مشابه در سایر اشکال حسابداری.

قبل از پر کردن صورت سود و زیان، باید قوانین اساسی را به خاطر بسپارید. اول، همه داده ها باید بر اساس تعهدی از 1 ژانویه تا 31 دسامبر 2007 ارائه شوند. در این صورت ستون 3 باید گردش حساب های سال 2007 و ستون 4 شامل گردش مالی 2006 باشد. قانون دوم این است که سود نباید در مقابل زیان جبران شود (و بالعکس). قانون سوم این است که مقادیر منفی و آن شاخص هایی که حسابدار باید کم کند در پرانتز نوشته می شود.

درآمد و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی

درآمد (خالص) حاصل از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات (کاهش مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و پرداخت های اجباری مشابه) (خط 010).

اینجا جایی است که درآمد حاصل از فعالیت های عادی کسب و کار ثبت می شود. اول از همه، این درآمد برای محصولات و کالاها و همچنین برای کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده است. هنگام محاسبه درآمد، باید تفاوت مقدار را در نظر بگیرید. این تفاوت ها زمانی به وجود می آیند که کالاهایی که قیمت آنها در واحدهای متعارف بیان می شود، قبل از دریافت وجه ارسال می شوند. اگر قرارداد با خریدار تخفیف‌ها یا نشانه‌گذاری‌های مختلفی را ارائه می‌کند، باید هنگام تعیین درآمد نیز در نظر گرفته شوند. علاوه بر این، سود پرداخت شده از خریدار برای طرح اقساطی نیز باید در نظر گرفته شود. این رویه توسط مقررات حسابداری "درآمد سازمان" (PBU 9/99) تعیین می شود که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 32n تصویب شده است.

درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و عوارض صادراتی منعکس می شود، زیرا طبق بند 3 PBU 9/99، این مالیات ها درآمد نیستند.

همچنین پولی که واسطه برای کالاهای متعلق به اصل (اصالت یا اصل) از خریداران دریافت می کند، درآمد محسوب نمی شود. پیش پرداخت ها و مبالغ دریافتی به عنوان وثیقه، سپرده و ... به عنوان درآمد شناسایی نمی شود. مبالغ دریافتی برای بازپرداخت وام یا وام. در فرم استاندارد گزارش، درآمد به طور کامل منعکس می شود، یعنی بدون تفکیک. ضمناً در صورت صلاحدید بنگاه، می توان درآمد و هزینه های هر کسب و کار را فهرست کرد. برای این کار فرم شماره 2 باید با خطوط جدید (011، 012 و ...) تکمیل شود. در این حالت فقط درآمد قابل توجه رمزگشایی می شود. در بند 18.1 PBU 9/99 «درآمد سازمان» آمده است که درآمدی که در دوره گزارش 5 درصد یا بیشتر از کل درآمد سازمان باشد قابل توجه تلقی می شود.

این قانون در مورد هزینه ها نیز صدق می کند. هزینه های مربوط به هر نوع درآمد تخصیصی باید باشد در خطوط جداگانه نشان داده شود.

هنگام درک آنچه به درآمد یک سازمان مربوط می شود، باید به یک نکته توجه کنید. ما در مورد اجاره و مبالغ دریافتی مطابق با موافقت نامه های مجوز صحبت می کنیم. در این صورت این سوال مطرح می شود - با این وجوه چه باید کرد: آنها را در درآمدهای حاصل از فعالیت های معمولی لحاظ کنیم و در خط 010 منعکس کنیم یا آنها را به عنوان سایر درآمدها طبقه بندی کنیم و در خط 090 نشان دهیم؟ بند 4 PBU 9/99 بیان می کند که سازمان حق دارد مستقلاً تصمیم بگیرد که چه کاری انجام دهد.

در خط 010 باید نشان دهید:

• - در ستون 3 - 245867000 روبل؛
• - در ستون 4 - 156170000 روبل.

بهای تمام شده کالا، محصولات، آثار، خدمات فروخته شده (خط 020).

در اینجا آنها میزان هزینه های فعالیت های عادی را برای دوره گزارش نشان می دهند. این شاخص در داخل پرانتز نشان داده شده است.

طبق بند 8 قانون برنامه و بودجه 99/10 «هزینه‌های سازمان»، هزینه‌های فعالیت‌های عادی به دو دسته تقسیم می‌شوند:

• - مواد؛
• - هزینه های نیروی کار؛
• - کمک به نیازهای اجتماعی؛
• - استهلاک؛
• - دیگران.

موارد زیر هزینه های شرکت محسوب نمی شود و در گزارش منعکس نمی شود:

• - مبالغ حاصل از فروش کالاهای منتقل شده توسط واسطه به نفع اصل (اصول، اصل).
• - هزینه های تحصیل دارایی های غیرجاری (دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، ساخت و ساز در حال انجام و غیره)؛
• - مبالغ منتقل شده به عنوان پیش پرداخت دارایی های مادی، آثار یا خدمات؛
• - مقادیر داده شده به عنوان سپرده؛
• - مبالغی که برای بازپرداخت وام یا وامی که قبلاً توسط شرکت دریافت شده است منتقل می شود.

در این خط، حسابدار هزینه هایی را برای فعالیت های عادی ارائه می کند که درآمد حاصل از آن در ردیف 010 صورت سود و زیان منعکس می شود. بر اساس بند 5 PBU 10/99، هزینه های ساخت و فروش محصولات، خرید و فروش کالا و همچنین هزینه های مربوط به انجام کار و ارائه خدمات می باشد.

هنگام پر کردن این خط، یک نکته ظریف وجود دارد که برای حسابدار سازمانی جالب است که هزینه های اداری و تجاری را بلافاصله حذف نمی کند، بلکه آنها را بین محصولات فروخته شده و باقی مانده توزیع می کند. بنابراین، سهم این گونه هزینه های مربوط به محصولات فروخته شده نیز در خط 020 نشان داده شده است.

مثلا.

هزینه کالاهای فروخته شده، محصولات، کارها و خدمات Maslovo LLC در سال 2007 بالغ بر 230,722,000 روبل و در سال 2006 به 126,647,000 روبل رسید.

در گزارش Maslovo LLC در خط 020 در پرانتز باید هزینه محصولات تولیدی، کالاهای فروخته شده و خدمات ارائه شده را منعکس کنید:

• - در ستون 3 - 230722000 روبل.
• - در ستون 4- 126647000 روبل.

سود ناخالص (خط 029).

این یک جمع فرعی است. این نشان دهنده سود ناخالص شرکت است. برابر است با تفاوت بین درآمد (خط 010) و هزینه (خط 020).

در خط 029، Maslovo LLC باید مقادیر زیر را نشان دهد:

• - در ستون 3 - 15،145،000 روبل. (245867000 - 230722000);
• - در ستون 4 - 29،523،000 روبل. (156170000 - 126647000).

هزینه های فروش (خط 030).

این خط هزینه های مربوط به فروش محصولات را نشان می دهد. فرض کنید اینها هزینه های تبلیغات، ذخیره سازی و حمل و نقل محصولات است.

بند 9 PBU 10/99 به شما امکان می دهد هزینه های تجاری را از دو طریق حذف کنید. اولین مورد، توزیع آنها بین محصولات فروخته شده و باقی مانده است. یعنی تمام هزینه های جمع آوری شده با استفاده از پست زیر به هزینه تولید کسر می شود:

Dt 20 Kt 44 - هزینه های تجاری به قیمت تمام شده محصولات تولیدی حذف می شود.

سپس بخشی از هزینه های تجاری مربوط به محصولات فروخته شده از اعتبار حساب 43 به بدهکار حساب 90 کسر می شود در این صورت خط 030 پر نمی شود.

روش دوم شامل کلیه هزینه های تجاری در بهای تمام شده محصولات فروخته شده در دوره گزارش است. این موارد زیر را ثبت می کند:

حساب فرعی Dt 90 "هزینه فروش" Kt 44 - هزینه های تجاری به قیمت تمام شده محصولات فروخته شده حذف می شود.

و خط 030 مطابق آن پر می شود.

بیایید مثال خود را ادامه دهیم.

هزینه های Maslovo LLC برای ذخیره سازی و تحویل محصولات در سال 2005 بالغ بر 3،310،000 روبل و در سال 2004 - 2،062،000 روبل بود.

در خط 030، حسابدار Maslovo LLC باید مبالغ زیر را در پرانتز بنویسد:

• - در ستون 3 - 3،310،000 روبل؛
• - در ستون 4 - 2062000 روبل.

هزینه های اداری (خط 040).

در اینجا هزینه های عملیاتی عمومی شرکت آورده شده است. چنین هزینه هایی به ویژه عبارتند از:

• - هزینه های پاداش پرسنل اداری؛
• - هزینه های آموزش و بازآموزی پرسنل؛
• - هزینه های نگهداری اموال برای مقاصد عمومی؛
• - هزینه لوازم اداری و سایر مواد و تجهیزات مورد استفاده برای نیازهای مدیریت و غیره.

هزینه های اداری مانند هزینه های بازرگانی به بهای تمام شده تولید کسر می شود. یعنی یا به یکباره - سپس حسابدار باید خط 040 را پر کند یا به نسبت سهم محصولات فروخته شده - در این حالت در خط 020 ورودی انجام می شود ، خط 040 در این حالت خالی می ماند. در مورد ما خط 040 خالی است.

سود (زیان) حاصل از فروش (050).

خط 050 نشان دهنده نتیجه مالی حاصل از فروش محصولات (کالا، کار، خدمات) است. اگر درآمد فروش (خط 010) را از بهای تمام شده کالای فروخته شده (خط 020)، بازرگانی (خط 030) و هزینه های اداری (خط 040) کم کنید، می توانید آن را دریافت کنید. در صورت کسر هزینه های تجاری و اداری از سود ناخالص (خط 029) همین نتیجه حاصل خواهد شد. اگر نتیجه ضرر باشد، باید مقدار آن در گزارش داخل پرانتز نشان داده شود.

بیایید مثال خود را ادامه دهیم:

در خط 050، حسابدار Maslovo LLC مقادیر زیر را نشان می دهد:

• - در ستون 3 - 11،835،000 روبل. (14145000 - 3310000);
• - در ستون 4 - 27،461،000 روبل. (29523000 - 2062000).

برای پر کردن بخش «درآمدها و هزینه‌های ناشی از فعالیت‌های عادی» در صورت درآمد، باید بدانید که اطلاعات و اطلاعات مربوط به این موضوع را از کجا دریافت کنید. بیایید منابع اطلاعاتی را برای پر کردن این بخش از گزارش در جدول 4 در نظر بگیریم.

جدول 4

منابع اطلاعاتی برای پر کردن این بخش از گزارش

خط فاکتور	کد خط	نحوه تولید شاخص های صورت درآمد
درآمد (خالص) از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات (کاهش مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و پرداخت های اجباری مشابه)		تفاوت گردش اعتباری حساب فرعی «درآمد» حساب 90 با گردش بدهی حساب‌های فرعی «مالیات بر ارزش افزوده»، «خرید مالیات»، «عوارض صادرات» حساب 90
بهای تمام شده کالا، محصولات، آثار، خدمات فروخته شده		گردش بدهی در حساب فرعی "هزینه فروش" حساب 90 در مکاتبات با حساب های 20،41،43 و 45. سازمان هایی که از حساب 40 برای محاسبه هزینه های تولید استفاده می کنند، باید گردش بدهی در حساب فرعی «هزینه فروش» حساب 90 را برای تفاوت بین هزینه واقعی و استاندارد تولید تعدیل کنند. اگر هزینه واقعی بالاتر از هزینه استاندارد باشد، مبلغ اضافی به گردش بدهی در حساب فرعی "هزینه فروش" اضافه می شود و اگر کمتر باشد، از آن کم می شود.
سود ناخالص		تفاوت بین خطوط 10 و 020
هزینه های تجاری		گردش بدهی حساب فرعی «هزینه فروش» حساب 90 در مکاتبات با حساب 44
هزینه های اداری		گردش بدهی حساب فرعی «هزینه فروش» حساب 90 در مکاتبات با حساب 26
سود (زیان) از فروش		از خط 029 خطوط 030 و 040 را کم کنید

سایر درآمدها و هزینه ها

سود قابل دریافت (خط 060).

در این خط، سازمان ها سودی را که بدهکار هستند نشان می دهند. در این مورد، ما در مورد سود اوراق قرضه و اوراق بهادار دولتی، سپرده ها و سپرده های بانکی و همچنین وام های ارائه شده صحبت می کنیم. لطفاً توجه داشته باشید: بهره وام در پایان هر دوره گزارش مطابق با شرایط قرارداد تعلق می گیرد (بند 16 PBU 9/99).

بیایید مثال خود را ادامه دهیم.

در سال 2007، Maslovo LLC به کسی وام نداد و به کسی وام نداد. همین وضعیت در سال 2006 اتفاق افتاد. بنابراین، خط 060 با یک خط تیره در هر دو ستون مشخص شده است.

سود قابل پرداخت (خط 070).

این خط سودی را که شرکت باید به اوراق قرضه، سهام، وام و وام پرداخت کند، ثبت می کند. در این حالت، بدون در نظر گرفتن زمان پرداخت این وجوه، باید هر ماه در زمانی که شرکت از وجوه قرض گرفته شده استفاده می کند، بهره تعلق گیرد. استثناء، پرداخت وام های اخذ شده برای خرید دارایی های سرمایه گذاری است. چنین سودی تا لحظه سرمایه گذاری در بهای تمام شده ملک خریداری شده لحاظ می شود. اگر پس از پذیرفته شدن دارایی سرمایه گذاری برای حسابداری بهره تعلق گرفته باشد، در این مورد به عنوان سایر هزینه ها طبقه بندی می شوند و همچنین در خط 070 منعکس می شوند. توجه داشته باشید که سود وجوه قرض گرفته شده ای که برای خرید دارایی های سرمایه گذاری استفاده نمی شود را می توان در یک هزینه حذف کرد. زمان.

بیایید بگوییم که در سال 2007، Maslovo LLC برای خرید تجهیزات پردازش گوشت وام گرفت. برای سال، شرکت سود را به مبلغ 2،378،000 روبل محاسبه کرد و در سال 2006. به مبلغ 2747000 روبل. در خط 070 در پرانتز آمده است:

• - در ستون 3 - 2،378،000 روبل؛
• - در ستون 4 - 2،747،000 روبل.

(خط 080).

در اینجا آنها درآمد حاصل از مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها (به عنوان مثال، سود سهام و غیره) را نشان می دهند. سازمان ها همچنین می توانند با تجمیع مشارکت های خود فعالیت های مشترکی را انجام دهند. برای این کار آنها یک قرارداد مشارکت ساده منعقد می کنند. در این صورت درآمد حاصل از فعالیت های مشترک در روزی تعلق می گیرد که شرکا سود دریافتی را بین خود تقسیم می کنند. این مقدار در ردیف 080 گزارش منعکس شده است. در سال‌های 2007 و 2006، مزرعه در سازمان‌های دیگر شرکت نکرد و با کسی قرارداد «مشارکت ساده» منعقد نکرد، بنابراین ما خط تیره 080 قرار دادیم.

سایر درآمدها (خط 090).

این خط درآمد عملیاتی را نشان می دهد که در خطوط قبلی گزارش ارائه نشده است. اول از همه، این درآمد حاصل از اجاره اموال است (اگر شرکت چنین درآمدی را به طور نامنظم دریافت کند)، فروش دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، مواد و غیره - سودی که سازمان تحت یک قرارداد مشارکت ساده و غیره دریافت کرده است. و همچنین مفاهیمی مانند درآمد عملیاتی، غیرعملیاتی و فوق العاده.

این ردیف از گزارش، به ویژه درآمد (بدون مالیات بر ارزش افزوده) ناشی از اجاره اموال، فروش سایر اموال شرکت (دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، پروژه های ساختمانی سرمایه ای ناتمام یا مصالح) و همچنین درآمد حاصل از انحلال دارایی های ثابت این بنگاه از فروش ماشین آلات کشاورزی درآمد داشته است که بالغ بر

• - در ستون 3 - 28،717،000 روبل؛
• - در ستون 4 - 9528000 روبل.

سایر هزینه ها (خط 100).

در اینجا آن دسته از هزینه های عملیاتی که در اقلام هزینه قبلی گزارش لحاظ نشده اند، نشان داده شده است. سایر هزینه ها، به ویژه، اکنون شامل هزینه های زیر است:

• - در اجاره ملک؛
• - از حذف سایر اموال شرکت (دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، مواد و غیره)؛
• - پرداخت خدمات بانکی؛
• - پرداخت سود وام و قرض؛
• - جریمه ها، مجازات ها، مجازات های شناخته شده برای نقض شرایط قرارداد؛
• - زیان سالهای گذشته شناسایی شده در سال گزارش.
• - اختلاف نرخ ارز منفی؛
• - زیان های جبران شده به شرکت های دیگر و غیره.

اجازه دهید شرکت 50000 روبل برای سال 2005 جمع آوری کند. مالیات بر دارایی و 40000 روبل. مالیات تبلیغات

در سال 2007، سازمان هزینه های دیگری را متقبل شد. به نظر می رسد که در خط 100 در پرانتز حسابدار Maslovo LLC باید بنویسد:

• - در ستون 3 - 905000 روبل؛
• - در ستون 4 -2231000.

خطوط 120 ( درآمد غیر عملیاتی) و 130 ( هزینه های غیر عملیاتی) از "صورت سود و زیان" به عنوان خطوط مستقل مستثنی شدند و به ترتیب در خطوط 090 (سایر درآمدها) و 100 (سایر هزینه ها) به دستور وزارت دارایی روسیه به شماره 115n در 18 سپتامبر 2006 گنجانده شدند. .

همانند پر کردن بخش اول صورت سود و زیان، برای پر کردن بخش «سایر درآمدها و هزینه ها»، حسابدار باید بداند که اطلاعات مربوط به این موضوع را از کجا دریافت کند. بیایید منابع اصلی اطلاعات را برای پر کردن بخش دوم گزارش در جدول 5 فهرست کنیم.

جدول 5

منابع اصلی اطلاعات برای پر کردن بخش دوم گزارش

خط گزارش	کد خط
بهره قابل دریافت		گردش اعتباری حساب های فرعی حساب 91 که سود دریافتنی را نشان می دهد
درصدی که باید پرداخت شود		گردش بدهی حساب های فرعی حساب 91 که سود قابل پرداخت را منعکس می کند
درآمد حاصل از مشارکت در سازمان های دیگر		گردش اعتباری حساب های فرعی حساب 91 که میزان درآمد حاصل از مشارکت در حقوق صاحبان سهام در سایر سازمان ها را نشان می دهد.
درآمد دیگر		گردش اعتباری در حساب های فرعی حساب 91 که سایر درآمدهای عملیاتی درج شده است منهای مبلغ مالیات بر ارزش افزوده
هزینه های دیگر		گردش بدهی حساب های فرعی حساب 91 که منعکس کننده سایر هزینه های عملیاتی است

سود (زیان) قبل از مالیات (خط 140)

این خط نتیجه مالی فعالیت های سازمان را در سال نشان می دهد. بر اساس صورت سود و زیان محاسبه می شود. این چیزی بیش از یک سود "حسابداری" یا "زیان حسابداری" نیست.

بیایید مثال خود را ادامه دهیم.

در خط 140، حسابدار باید نشان دهد:

• - در ستون 3 -37269000 روبل. (11835000 - 2378000 + 28717000 - 905000);
• - در ستون 4 - 332011000 روبل. (27461000 - 2747000 + 9528000 -2231000).

دارایی های مالیات معوق (خط 141).

این خط برای دارایی های مالیات معوق که در حسابداری سازمان برای سال 1386 تشکیل شده است در نظر گرفته شده است. از 1 ژانویه 2003، PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" آنها را ملزم به محاسبه و نشان دادن می کند. این PBU به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 19 نوامبر 2002 به شماره 114n تأیید شد.

مقدار دارایی های مالیاتی معوق از ضرب مقدار به اصطلاح تفاوت های موقت قابل کسر در نرخ مالیات بر درآمد به دست می آید. و تفاوت های کسر به نوبه خود زمانی شکل می گیرد که:

• - مقدار استهلاک محاسبه شده در حسابداری برای دوره گزارش از مقدار محاسبه شده طبق قوانین حسابداری مالیاتی بیشتر است.
• - هزینه های تجاری و اداری در حسابداری و برای اهداف مالیاتی به طور متفاوتی حذف می شوند.
• - زیان به آینده منتقل می شود که باعث کاهش درآمد مشمول مالیات در دوره های گزارش بعدی می شود.
• - اضافه پرداخت مالیات بر درآمد به سازمان بازگردانده نمی شود، اما در مقابل پرداخت های آتی محاسبه می شود.
• - شرکتی که از روش نقدی در حسابداری استفاده می کند، هزینه موادی را که هنوز پرداخت نشده است و غیره را در هزینه ها شامل می شود.

بنابراین، ردیف 141 گزارش شامل تفاوت بین گردش بدهی و اعتبار در حساب 09 خواهد بود. در اینجا دو حالت می تواند وجود داشته باشد. اگر ارزش حاصل مثبت باشد، مابه التفاوت (یعنی مقدار دارایی های تعهدی منهای بازپرداخت و رد شده) به سود قبل از مالیات اضافه می شود. اگر برعکس منفی باشد، ارزش دارایی ها در دوره گزارشگری باید از سود کم شود.

بیایید مثال خود را ادامه دهیم و نشان دهیم که چگونه آنها در صورت سود و زیان منعکس می شوند. همه محاسبات مشروط خواهد بود، زیرا Maslovo LLC خطوط 141 و 142 را پر نکرده است.

فرض کنید که برای سال 2007، Maslovo LLC دارای دارایی های مالیات معوق بالغ بر 2000 روبل بود. (تفاوت مثبت بین گردش بدهی و اعتباری حساب 09) به ترتیب در سال 2006 میزان دارایی های مالیات معوق به 2500 روبل رسید. در خط 141 "دارایی های مالیات معوق"، حسابدار Maslovo LLC باید بنویسد:

• - در ستون 3 - 2000 روبل؛
• - در ستون 4 - 2500 روبل.

(خط 142).

بدهی های مالیات معوق با ضرب مقدار تفاوت های موقت در نرخ مالیات بر درآمد تعیین می شود (بند 15 PBU 18/02). تفاوت های حسابداری موقت مشمول مالیات در صورتی ایجاد می شود که:

• - مقدار استهلاک تعلق گرفته در حسابداری مالیاتی برای دوره گزارش بیشتر از مقدار محاسبه شده طبق قوانین حسابداری است.
• - به وام های صادر شده به صورت ماهانه سود تعلق گرفتید و بدهکار آنها را به صورت یکجا بازپرداخت کرد. در این مورد، اگر شرکت شما از روش نقدی استفاده کند، تفاوت ایجاد می شود.
• - سود وام و تفاوت مبلغ در حسابداری مالیاتی در هزینه های غیر عملیاتی و در حسابداری - در بهای تمام شده دارایی های ثابت یا مواد لحاظ می شود.
• - در حسابداری، هزینه ها به عنوان هزینه دوره های آتی منعکس می شود و در حسابداری مالیاتی بلافاصله حذف می شوند.

همانند دارایی ها، بدهی های مالیاتی معوق را می توان از سود (زیان) قبل از مالیات کسر کرد یا به آن اضافه کرد. همانطور که در مورد دارایی ها، گزارش شامل مابه التفاوت گردش حساب 77 می شود؛ اگر گردش اعتباری (در جایی که اقلام تعهدی نشان داده شده است) از گردش بدهی (در جایی که بدهی ها حذف می شود) بیشتر شود، این شاخص باعث کاهش سود می شود. اگر برعکس باشد، افزایش می یابد.

بیایید فرض کنیم که برای سال 2007، Maslovo LLC دارای بدهی های مالیاتی معوق بالغ بر 8000 روبل بود. (تفاوت مثبت بین گردش اعتباری و بدهی حساب 77) به ترتیب در سال 2006 7000 روبل. (همه ارقام داده شده دلخواه هستند). یعنی حسابدار Maslovo LLC در خط 142 می نویسد:

• - در ستون 3 - 8000 روبل. (در پرانتز)؛
• - در ستون 4 - 7000 روبل.

مالیات بر درآمد جاری (خط 150).

بند 21 PBU 18/02 فرمول محاسبه مالیات بر درآمد جاری را ارائه می دهد:

هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد مشروط) + بدهی مالیات دائمی (دارایی) + دارایی مالیات معوق - بدهی مالیات معوق = هزینه مالیات بر درآمد جاری (درآمد).

هزینه (درآمد) مشروط عبارت است از سود (یا زیان) "حسابداری" از ردیف 140 گزارش، ضرب در نرخ مالیات بر درآمد. درآمد مشروط فقط در صورتی تعلق می گیرد که سازمان در حسابداری مالیاتی سود داشته باشد.

بدهی مالیاتی دائمی را می توان با ضرب تفاوت های دائمی در نرخ مالیات بر درآمد بدست آورد. چنین تفاوت هایی زمانی به وجود می آیند که هزینه هایی که برای اهداف حسابداری در نظر گرفته می شوند، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در هزینه ها لحاظ نمی شوند. ما در مورد مبالغی صحبت می کنیم که سازمان بیش از هنجارهای تعیین شده در کد مالیاتی فدراسیون روسیه هزینه کرده است. این در مورد کمک هزینه روزانه، غرامت استفاده از حمل و نقل شخصی، هزینه های سرگرمی و هزینه های بیمه اعمال می شود.

دارایی های مالیاتی دائمی نیز وجود دارد. آنها همچنین به دلیل تفاوت های مداوم ایجاد می شوند. به عنوان مثال، هزینه های مالیاتی برای مقاصد حسابداری پذیرفته نمی شود. برخلاف بدهی های مالیاتی دائمی، دارایی های مالیاتی دائمی در دوره گزارش، مالیات بر درآمد تعهدی را کاهش می دهد. از آنجایی که در سال 2007 یا 2006 هیچ کدام وجود نداشت، ما چیزی نمی نویسیم.

سود (زیان) خالص دوره گزارش (خط 190).

خط 190 سود خالص (زیان) دریافتی سال 2007 را نشان می دهد. این نتیجه مالی نهایی شرکت منهای مالیات بر درآمد است.

برای به دست آوردن سود خالص (ردیف 190) از سود قبل از مالیات (ردیف 140) باید مالیات بر درآمد جاری را که با مقدار بدهی ها و دارایی های مالیات معوق تعدیل شده و سایر پرداخت ها به بودجه (151) کم کرد.

در ردیف 190 «سود (زیان) خالص دوره گزارشگری» گزارش سود و زیان، حسابدار باید موارد زیر را مشخص کند:

• - در ستون 3 - 36،937،000 روبل. (37269000-332000);
• - در ستون 4 - 32011000 روبل.

در جدول 6 منابع اطلاعاتی را برای پر کردن بخش «سایر درآمدها و هزینه ها» در نظر می گیریم.

جدول 6

اطلاعات برای پر کردن بخش "سایر درآمدها و هزینه ها"

خط گزارش	کد خط	نحوه ایجاد اندیکاتور برای گزارش سود و زیان
سود (زیان) قبل از مالیات		خط 050 + خط 060 - خط 070 + خط 080 + خط 090 - خط 100 + خط 120 - خط 130
دارایی های مالیات معوق		مابه التفاوت گردش بدهکار و بستانکار حساب 09 (در صورت مثبت بودن نتیجه به ردیف 140 اضافه می شود و در صورت منفی بودن کسر می شود)
بدهی مالیاتی معوق		مابه التفاوت گردش اعتباری و بدهکاری حساب 77 (در صورت مثبت بودن نتیجه از ردیف 140 کم می شود و در صورت منفی بودن اضافه می شود)
مالیات بر درآمد جاری		گردش بدهی حساب 99 "سود و زیان" در مکاتبات با حساب های فرعی حساب 68 که منعکس کننده محاسبات مالیات بر درآمد و جرایم است. این مبلغ با مقدار دارایی ها و بدهی های مالیات معوق تعدیل می شود.
سایر پرداخت های حاصل از سود
سود خالص (زیان) دوره گزارشگری		خط 140 (+/-) خط 141 (+/-) خط 142 - خط 150

داده های مرجع

اگر سازمانی دارای بدهی مالیاتی دائمی (دارایی) یا پرداخت سود سهام باشد، باید این بخش را پر کند.

دارایی های مالیاتی دائمی (بدهی ها) (خط 200).

تفاوت های دائمی زمانی شکل می گیرد که یک سازمان هزینه هایی را متحمل می شود که در حسابداری شناسایی می شود، اما هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود. به عنوان مثال، ارزش ملک منتقل شده به صورت رایگان. یا در نظر گرفته می شوند، اما در حدود استانداردها، در حالی که در حسابداری کاملاً حذف می شوند. به عنوان مثال، هزینه های سرگرمی، هزینه های تبلیغات یا هزینه های غرامت برای استفاده از اتومبیل های شخصی برای سفرهای کاری.

اگر چنین تفاوت دائمی در 24 درصد ضرب شود، یک بدهی مالیاتی دائمی دریافت می کنید. این مقدار باید در خط 200 گزارش برای مرجع منعکس شود. سازمان Maslovo LLC در سال 2007 و 2006 چنین هزینه هایی نداشت.

سود پایه (زیان) هر سهم (خط 210).

در این خط، حسابدار باید سود (زیان) پایه هر سهم را نشان دهد. این بخشی از سود سال گزارشگری است که متعلق به سهامداران - صاحبان سهام عادی است. برای محاسبه این شاخص، باید سود (زیان) پایه دوره گزارشگری را بر میانگین وزنی تعداد سهام عادی موجود تقسیم کنید. فقط شرکت های سهامی این خط را پر می کنند. شرکت های با مسئولیت محدود خط تیره ای را در این خط قرار می دهند. در اینجا سود (زیان) اساسی هر سهم آورده شده است. این بخشی از سود دوره گزارش است که متعلق به صاحبان سهام عادی است. برای محاسبه این شاخص، باید از توصیه‌های روش‌شناختی برای افشای اطلاعات در مورد سود هر سهم استفاده کنید که توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 21 مارس 2000 شماره 29n تأیید شده است. از آنجایی که Maslovo LLC یک شرکت سهامی نیست، حسابدار این خط را پر نمی کند

سود کاهش یافته (زیان) هر سهم (خط 220).

در اینجا مقدار به اصطلاح سود (زیان) هر سهم رقیق شده است. این شاخص نشان دهنده کاهش احتمالی سود پایه هر سهم در دوره گزارش بعدی است.

تفکیک سود و زیان فردی.

این بخش مهم ترین درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی را شرح می دهد.

خط 230 منعکس کننده جریمه ها، جریمه ها و مجازات های تعلق گرفته برای نقض شرایط قراردادهای تجاری است. در مورد ما:

• - در ستون 3 یک خط تیره وجود دارد، زیرا هیچ کدام وجود ندارد
• - در ستون 5 - 26000 روبل.

سطر 240 نشان دهنده سود (زیان) سال های گذشته شناسایی شده در سال گزارش است (در مورد زیان نیز همین امر صادق است).

در خط 250 مقدار زیان های جبران شده آورده شده است.

خط 260 تفاوت نرخ ارز را نشان می دهد.

در خط 270 باید بنویسید که چه مقادیری به ذخایر تخمین زده شده منتقل شده است.

ردیف 280 بیانگر مطالبات و مطالبات رد شده ای است که مدت محدودیت آنها منقضی شده است.

بنابراین، ما به روند تنظیم صورت سود و زیان نگاه کرده ایم. از آنجایی که مقادیر مشروط شاخص ها را در نظر گرفتیم، در جدول 7 نحوه تنظیم صورت سود و زیان مطابق با فرم جدید و با توصیه های PBU 18/02 را بر اساس شاخص هایی که محاسبه کرده ایم در نظر خواهیم گرفت.

جدول 7

صورت سود و زیان 2007 Maslovo LLC

فهرست مطالب	در طول دوره گزارش	برای مدت مشابه سال قبل
نام
درآمد و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی درآمد (خالص) از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات (کاهش مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و پرداخت های اجباری مشابه)
هزینه کالاهای فروخته شده کالاها، محصولات، آثار و خدمات
سود ناخالص (خط 010+020)
هزینه های تجاری
هزینه های اداری
سود (زیان) از فروش (صفحه 029+030+040)
سایر درآمدها و هزینه ها بهره قابل دریافت
درصدی که باید پرداخت شود
درآمد حاصل از مشارکت در سازمان های دیگر
درآمد دیگر
هزینه های دیگر
سود (زیان) قبل از مالیات (خط 50+60+70+80+90+100)
دارایی های مالیات معوق
بدهی مالیاتی معوق
مالیات بر درآمد جاری
سایر پرداخت های حاصل از سود
سود خالص (سود (زیان) انباشته دوره گزارش) (خط 140+141+142+150+151)
برای ارجاع بدهی های مالیاتی دائمی (دارایی ها)
سود پایه (زیان) هر سهم
سود کاهش یافته (زیان) هر سهم

بنابراین، بر اساس قوانین و اصول تهیه صورت سود و زیان، صورت سود و زیان مورد نیاز حسابداری را با تمامی اصلاحات انجام شده در این زمینه تنظیم کرده ایم.

بسیاری از شرکت های روسی ملزم به تهیه سندی مانند صورت سود و زیان هستند. این منبع شامل ارقامی است که نشان می دهد شرکت چقدر کارآمد عمل می کند - از نظر ایجاد درآمد و تضمین سودآوری کسب و کار. این اطلاعات ممکن است برای سرمایه گذاران، وام دهندگان و شرکا مفید باشد. نیاز به تهیه گزارش مناسب نیز ممکن است به دلیل تعهدات شرکت برای ارائه داده ها به سازمان های دولتی - خدمات مالیاتی فدرال، موسسات آماری، ایجاد شود. چه ویژگی هایی سند مورد نظر را مشخص می کند؟ چگونه آن را به درستی تنظیم کنیم؟

اصل گزارش

صورت سود و زیان نمونه ای از مهمترین سندی است که صورت های مالی را تشکیل می دهد. ممکن است توجه داشته باشید که نام دیگری برای منبع رایج تر است، یعنی "بیانیه نتایج مالی". این دقیقاً همان چیزی است که در بسیاری از منابع حقوقی به نظر می رسد.

گاهی از این سند به عنوان "صورت درآمد مالی" یاد می شود. صرف نظر از نام، منبع مربوطه شامل: شاخص های پولی فعالیت های شرکت برای دوره گزارش، اطلاعات درآمد با مجموع انباشته است.

قانون فدراسیون روسیه یک سند استاندارد را تعریف می کند که اطلاعات مربوطه را منعکس می کند - فرم 2. صورت سود و زیان تهیه شده بر اساس آن شامل پارامترهای اصلی زیر است: سود (زیان) بر اساس نتایج فروش کالاها، درآمد عملیاتی و هزینه ها، درآمدها و هزینه های ناشی از فعالیت های غیر عملیاتی، هزینه های سازمان برای تولید محصولات با تمام هزینه (یا تولید)، هزینه های تجاری و اداری، درآمد خالص از فروش، مبالغ مالیات بر درآمد، بدهی های مختلف، دارایی ها، سود خالص. به طور کلی، تمام این اطلاعات به ما اجازه می‌دهد تا اثربخشی مدل کسب‌وکار شرکت را به اندازه کافی ارزیابی کنیم.

اهمیت سند

صورت سود و زیان نمونه ای از مهمترین سند از دیدگاه تحلیل شرکت است. این منبع همچنین شامل ارقامی است که با استفاده از آنها می توانید سودآوری یک شرکت یا مناطق تولید (فروش) فردی را تعیین کنید.

بنابراین، کار کلی شرکت با مقدار سود و همچنین شاخص سودآوری مشخص می شود. معیار اول را می توان بر اساس پویایی فروش، اجاره برخی وجوه، فعالیت های مبادله ای و سایر انواع فعالیت هایی که با هدف کسب سود انجام می شود، تعیین کرد. مورد دوم نیز به سطح هزینه ها بستگی دارد.

تجزیه و تحلیل گزارش

تجزیه و تحلیل صورت سود و زیان سازمان به ما امکان می دهد تعیین کنیم که مدیریت چگونه به طور مؤثر فعالیت ها را در چارچوب فرآیندهای تجاری خاص - تولید، عرضه، حل مشکلات بازاریابی و پرسنل انجام می دهد. در اختیار داشتن اطلاعات مربوطه به مدیریت سازمان یا به عنوان مثال، سرمایه گذاران این امکان را می دهد تا ارزیابی کنند که متخصصان و مدیران شرکت تا چه حد شایسته عمل می کنند و اولویت ها را در بهینه سازی استراتژی توسعه شرکت تعیین کنند. صورت سود و زیان یک شرکت به شما این امکان را می دهد که شناسایی کنید چه عواملی بر اجرای مدل تجاری شرکت تأثیر می گذارد، شرکت چه منابع اضافی برای بهبود عملکرد مالی دارد. این اطلاعات هم برای مدیریت و هم برای سرمایه گذاران یا اعتباردهندگان مهم است.

گزارش و اسناد حسابداری

صورت سود و زیان نمونه ای از سندی است که همانطور که در بالا اشاره کردیم در صورت های مالی درج شده است. از نظر اهمیت با منبعی مانند ترازنامه قابل مقایسه است. با این حال، اصول تنظیم این اسناد بسیار متفاوت است. بنابراین، ترازنامه شامل درج داده ها در یک تاریخ خاص است. به نوبه خود، صورت سود و زیان باید حاوی اطلاعاتی با مجموع تجمعی باشد - برای سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه، و همچنین سال مالیاتی.

ترازنامه و حساب سود و زیان توسط کلیه شرکتهایی که سوابق حسابداری را نگهداری می کنند تهیه می شود. وظیفه اصلی در تنظیم سند نوع اول انعکاس اطلاعات در مورد اموال شرکت و فعالیت های آن است. به نوبه خود، صورت سود و زیان نتایج فعالیت های شرکت را ثبت می کند و برای ارزیابی اثربخشی مدل کسب و کار شرکت استفاده می شود. اغلب، هر دو سند به طور همزمان به مقامات دولتی مربوطه ارائه می شوند. منابع ذکر شده همانطور که اشاره کردیم برای سرمایه گذاران و همچنین سازمان های همکار که قصد همکاری با شرکت را دارند نیز بسیار مهم است.

آیا داده های گزارش باید رسمی تلقی شوند؟

صورت سود و زیان یک منبع کاملا رسمی است. این با امضای مدیریت سازمان تأیید شده است و بنابراین نمی تواند حاوی داده هایی باشد که به منظور تحریف عمدی ایده نحوه انجام امور در شرکت ارائه شده است. در برخی موارد، شرکت ها شرکای خارجی را در تهیه سند مربوطه به منظور بهبود کیفیت تجزیه و تحلیل مدل کسب و کار شرکت مشارکت می دهند. این در درجه اول به نفع خود شرکت انجام می شود که سند را تهیه می کند - نگرش سایر بازیگران بازار نسبت به آن اغلب به این بستگی دارد که سازمان چقدر مسئولانه به تشکیل این گزارش نزدیک می شود.

ساختار سند

اصل کلی ساختار گزارش منعکس کردن شاخص هایی است که به شما امکان می دهد تصوری از سوددهی یا سودآور بودن شرکت داشته باشید. اطلاعات کلیدی مربوط به این در همان ابتدای سند ثبت می شود (این درآمد، داده های فروش، هزینه ها - از جمله مدیریت است).

پس از ثبت اطلاعات اساسی که منعکس کننده کارایی شرکت در سند است، شاخص های اضافی مربوط به تشکیل درآمد یا هزینه ها در گزارش وارد می شود - به عنوان مثال، سود سپرده ها (یا برعکس، تعهدات بدهی)، ارقامی که منعکس کننده نتایج فعالیت های تجاری شرکت ها قبل از مالیات. سپس سودآوری شرکت پس از پرداخت هزینه های لازم به بودجه محاسبه و در گزارش نیز ثبت می شود. بنابراین، نتیجه مالی نهایی شکل می گیرد - سود خالص (یا برعکس، زیان) برای دوره مالیاتی.

مشخصات تعریف شاخص برای یک گزارش

هنگام تعیین شاخص هایی که باید در سندی مانند فرم 2 درج شود به چه نکاتی باید توجه کرد؟ صورت سود و زیان در درجه اول باید بر مبنای تعهدی تهیه شود. چه مفهومی داره؟ درآمد باید در لحظه ای تعلق گیرد که خریدار یا مشتری سازمان شروع به انجام تعهدات مربوط به پرداخت برای کالا یا خدمات می کند. به عنوان یک قاعده، آنها پس از ارسال محصولات یا ارائه خدمات به وجود می آیند. به طور مستند، این معمولاً با ارائه منابع محاسباتی لازم توسط مشتری همراه است.

بنابراین، اکنون می دانیم که فرم 2 چیست - صورت درآمد. اجازه دهید اکنون تفاوت های ظریف تهیه این سند را مطالعه کنیم. فرم گزارش مربوطه استاندارد شده و توسط وزارت مالیه توصیه شده است. سند باید قبل از 30 مارس سال بعد از سال گزارش تهیه شود - اگر در مورد ارائه داده های سال مالیاتی صحبت می کنیم. قابل ذکر است که فرم مربوط به صورت سود و زیان توسط متخصصانی که این سند را تنظیم می کنند قابل تنظیم است. برخی از خطوط را می توان حذف کرد (به عنوان مثال، اگر چیزی برای نشان دادن شاخص های خاص وجود نداشته باشد) یا برعکس، توسط کارمندان بخش های مربوطه شرکت اضافه شود.

چگونه گزارش را پر کنیم؟

چگونه صورت سود و زیان را به درستی پر کنیم؟ فرم 2 اولین چیزی است که ما نیاز داریم. می توانید آن را در نزدیکترین شعبه خدمات مالیاتی فدرال درخواست کنید یا آن را در وب سایت این بخش دانلود کنید - nalog.ru. اولین چیزی که هنگام پر کردن سند مربوطه باید به آن توجه کنید این است که شاخص های کل در هر خط ثبت می شود.

شايد توجه شود كه اطلاعات كلي سازمان ذكر شده در فرم شماره 2 عموماً مشابه آنچه در ترازنامه يا فرم شماره 1 ثبت شده است مي باشد. این موارد عبارتند از: دوره گزارش، نام شرکت (مطابق با اسناد تشکیل دهنده)، کدهای OKVED و موارد دیگر که مطابق با فرم، وضعیت حقوقی شرکت و همچنین واحدهای اندازه گیری مورد نیاز در سند.

در چه ترتیبی می توان چنین سندی را پر کرد - صورت سود و زیان؟ نمونه ای از الگوریتم تنظیم سند مربوطه را بر اساس نکات کلیدی فرم شماره 2 مطالعه می کنیم.

مورد 2110 نشان دهنده درآمد سازمان است. نشان دهنده میزان درآمد حاصل از فروش کالا، ارائه خدمات یا انجام کار توسط شرکت گزارشگر است. مالیات بر ارزش افزوده باید از این مبلغ کسر شود. اطلاعات برای پر کردن مورد مربوطه باید از حساب 90 (یعنی "فروش") گرفته شود.

مورد 2120 هزینه را ثبت می کند. اطلاعات برای پر کردن آن نیز باید از حساب 90 (از بدهی) گرفته شود. در عین حال، هزینه های مرتبط با فروش باید حذف شوند (اینها در اصل می توانند شامل تمام هزینه ها باشند، به جز مدیریت و موارد مرتبط با فعالیت های حمل و نقل و تدارکات - برای آنها فرم صورت سود و زیان خطوط جداگانه ای ارائه می کند).

در نقطه 2100 (یا ضرر) ثبت می شود. مقدار مربوطه به راحتی محاسبه می شود - به عنوان تفاوت بین شاخص ها در خطوط 2110 و 2120.

مورد 2210 نشان دهنده هزینه های فروش است. آنها ممکن است هزینه های مرتبط با انواع اصلی فعالیت های تجاری شرکت باشند، به استثنای موارد مربوط به حمل و نقل و تدارکات. اطلاعات مورد مربوطه باید از (بدهی آن) گرفته شود. این هزینه ها نیز در بهای تمام شده منعکس شده در حساب 90 لحاظ می شود.

بند 2220 هزینه های اداری - موارد مرتبط با سازماندهی سیستم مدیریت در شرکت را ثبت می کند. این ممکن است مربوط به اجاره، پرداخت غرامت نیروی کار به کارکنان، انتقال مالیات های مربوطه به بودجه باشد. اعداد باید از حساب 26 (یعنی "هزینه های تجاری عمومی") گرفته شوند. توجه داشته باشید که این داده ها در بدهی حساب 90 نیز لحاظ می شود.

نقطه 2200 سود حاصل از فروش را ثبت می کند. البته ممکن است ضرر هم باشد. برای به دست آوردن ارقام لازم باید از شاخص های صورت سود و زیان که در بندهای 2100، 2210 و 2220 آمده است استفاده کرد. شاخص دوم باید از شاخص اول و شاخص سوم از رقم حاصل کم شود. .

مورد 2310 درآمد از سایر نهادها را گزارش می دهد. ظهور آن در صورتی امکان پذیر است که یک شرکت پولی را در سرمایه مجاز سایر شرکت ها سرمایه گذاری کند که در نتیجه آن سود سهام یا بخشی از سود دریافت می کند. این نوع درآمد در حساب 91 (وام) نیز ثبت می شود.

مورد 2130 سود قابل دریافت را ثبت می کند. آنها ممکن است با وجود سپرده های بانکی، اوراق قرضه یا مثلاً برات در ارتباط باشند. اطلاعات مربوطه را می توان از حساب 91 (مانند شاخص قبلی از وام) به دست آورد.

در کنار ارقام ذکر شده، اقلام 2330 قرار دارد که نشان دهنده سود قابل پرداخت است. آنها ممکن است به عنوان مثال به وام مرتبط باشند. اطلاعات لازم را نیز می توان از حساب 91 (از بدهکار) اخذ کرد.

مورد 2340 سایر درآمدها را ثبت می کند. ارقام از درآمد درج شده در حساب 91 (به صورت اعتباری) به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و سایر هزینه هایی که در بدهی این حساب منظور می شود و همچنین در سایر شاخص های شامل سود ثبت نمی شود. و صورت زیان (خطوط 2310 و 2320). مورد 2350 به نوبه خود منعکس کننده سایر هزینه ها است. اینها هزینه هایی است که بدون احتساب شاخص های ردیف 2330 در حساب 91 (به صورت بدهکار) ثبت می شود.

مورد 2300 سود (یا زیان) قبل از مالیات را ثبت می کند. برای محاسبه آن، باید چندین شاخص را که فرم صورت سود و زیان شامل آنهاست، یعنی آنهایی که در خطوط 2200، 2310، 2320 منعکس شده است، جمع کنید و سپس مقدار خطوط 2330 و 2340 را از رقم به دست آمده کم کنید، اما این تمام نیست. . . از شکل به دست آمده باید مقدار را از خط 2350 کم کنید.

بند 2310 منعکس کننده مالیات بر درآمد برای دوره گزارشی است که سازمان سند مورد نظر را برای آن تنظیم می کند. منبع داده های لازم می تواند حساب 68 باشد (یعنی "مالیات و هزینه ها"). اگر شرکتی طبق PBU 18/02 مالیات پرداخت کند، موارد 2421، 2430 و 2450 را نیز می توان پر کرد، مشخصات آنها چیست؟

بند 2421 تعهدات مالیاتی دائمی شرکت را ثبت می کند. چگونه؟ به عنوان مثال، اگر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، اختلاف بین شاخص های موجود در حسابداری و حسابداری مالیاتی ثبت شود، تفاوت کشف شده بین آنها وضعیت دائمی را دریافت می کند. اگر آن را در نرخ مالیات ضرب کنید، مبلغ مربوطه باید توسط شرکت به بودجه پرداخت شود. تعهد مربوطه در ثبت خواهد شد. این ویژگی پر کردن یک سند است که مثلاً یک شرکت اسناد مالیاتی، ترازنامه و صورت سود و زیان را همزمان تهیه کند.

اقلام 2430 و 2450 منعکس کننده بدهی های مالیاتی معوق است. اگر یک شرکت درآمدها یا هزینه ها را در یک دوره حساب کند، اما مالیات ها باید در دوره دیگر انجام شود، ارقام مربوطه یک تفاوت موقت را تشکیل می دهند. مالیات بر درآمد به وضعیت بدهی معوق تبدیل می شود. اطلاعات موارد علامت گذاری شده را می توان از حساب 77 یا مثلاً از حساب 09 دریافت کرد.

مورد 2460 شامل سایر اطلاعات می باشد. ممکن است اطلاعات مربوط به مقادیر دیگری که بر حاشیه سود شرکت تأثیر می‌گذارد، در اینجا ثبت شود. این می تواند جریمه های مختلف، جریمه ها، پرداخت های اضافی باشد.

مورد 2400 منعکس کننده سود خالص سازمان است. ارقام مربوطه نیز می توانند زیان را ثبت کنند. برای به دست آوردن آنها باید مجموع اندیکاتورهای نقاط 2410، 2430 و 2450 را از خط 2300 کم کنید. پس از آن، مقادیر خط 2460 را از جمع حاصل کم کنید.

بند 2510 نتیجه تجدید ارزیابی را ثبت می کند. این منعکس کننده نتایج مربوط به تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری مختلف است. مورد 2520 نتیجه سایر عملیات را ثبت می کند. خط مربوطه منعکس کننده اطلاعاتی است که توسط کامپایلر گزارش در پاراگراف های قبلی در نظر گرفته نشده است. بند 2500 نتیجه مالی دوره مالیاتی را تعیین می کند. با اضافه کردن شاخص های خطوط 2400، 2510 و 2520 مشخص می شود. اگر شرکت به صورت سهامی فعالیت می کند، خطوط 2900 و 2910 نیز باید پر شود که سود یا زیان هر سهم را منعکس می کند.

ویژگی های کار با سند

صورت سود و زیان تمام شده (فرمی با تمام ارقام وارد شده و همچنین امضا شده توسط رئیس شرکت) به بخش منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال در محلی که شرکت در آن فعالیت می کند ارسال می شود.

در برخی موارد، امکان تنظیم یک سند ساده وجود دارد. ساختار آن شامل نشان دادن تعداد کمتری از ارقام است - برای گروه های مقالات جداگانه، اما بدون جزئیات زیادی از شاخص های خاص. این فرصت برای مشاغل کوچک باز است. تجزیه و تحلیل صورت سود و زیان مشاغل بزرگ به نوبه خود شامل مطالعه حجم زیادی از شاخص های مختلف است. این برای انجام یک ارزیابی عینی از اثربخشی مدل توسعه سازمان - توسط مدیران، سرمایه گذاران یا اعتباردهندگان ضروری است.

این گزارش بیش از همه به مدیریت شرکت علاقه دارد. زیرا این اوست که در مورد نحوه عملکرد شرکت در طول دوره گزارش صحبت می کند.

بیایید به مثال ساده ترین شکل نگاه کنیم:

این گزارش دو بخش اصلی دارد:

1. سودآور;

2. مواد مصرفی.

در بخش درآمد، از حجم فروش شرکت برای دوره گزارش (خط 1)، بهای تمام شده محصولات فروخته شده را کم می کنیم (خط 2). ما سود ناخالص دریافت می کنیم (خط 3).

بخش مخارج شامل هزینه های ثابت است که سطح آن به طور مستقیم به حجم فروش بستگی ندارد. (این قانون گاهی به طور کامل رعایت نمی شود، اما بعداً در مورد آن بیشتر خواهیم شد).

اقلام هزینه (خطوط 6 تا 21) به صورت مشروط نشان داده شده است. موارد هزینه در گزارش شما ممکن است متفاوت باشد، نکته اصلی این است که بدانید چه هزینه هایی در این موارد گنجانده شده است. و لیست این هزینه ها باید مطابق با آنالیز حساب 92 (هزینه های ثابت یا اداری) باشد.

میزان مالیات بر درآمد (خط 23).

و مهم ترین نتیجه: میزان سود خالص. (سود عملیاتی - مالیات بر درآمد). نتیجه کار شرکت برای دوره گزارش. مقدار سود خالص در صورت سود و زیان باید برابر باشد.

شاخص "نرخ سود خالص" (خط 26) نشان می دهد که چه سهمی از سود خالص در کل فروش شرکت برای دوره گزارش وجود دارد.

یک نکته بسیار مهم! مالیات بر ارزش افزوده و حساب سود و زیان

طبق استانداردهای بین المللی، اطلاعات در صورت سود و زیان بدون مالیات بر ارزش افزوده منعکس می شود. بر اساس این منطق که با حذف این مالیات از سمت درآمد و هزینه به دست می آید:

1. مقدار صحیح تری از سود خالص.

2. ارقام صحیح تر برای درآمدها و هزینه ها که در واقعیت به میزان این مالیات متورم می شود.

اگر شرکت شما تمام مالیات ها را صادقانه پرداخت کند، این یک رویکرد کاملاً صحیح است.

اما در شرایط اوکراین، شرکت ها اغلب ترجیح می دهند مبالغی را که به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به بودجه پرداخت می شود، "بهینه سازی" کنند. و مالیات بر ارزش افزوده دیگر از نظر ماهیت مشابه مالیات نیست، بلکه هزینه دیگری است (کاملاً استاندارد شده که میزان آن یا با تأیید رئیس شرکت یا با توافق نامه با اداره مالیات تعیین می شود). بنابراین، من معتقدم که برای شرایط داخلی ما، نشان دادن اطلاعات در صورت سود و زیان از جمله مالیات بر ارزش افزوده، و نشان دادن خود مالیات به عنوان هزینه در مورد "مالیات" (خط 12) بسیار صحیح تر است.

در این مثال ساده ترین نوع صورت سود را توضیح دادم.

بیایید به دو مورد دیگر نگاه کنیم. تنها تفاوت آنها در گروه بندی هزینه ها است.

گزینه 2

هزینه های ثابت به دو بخش تقسیم می شود:

1. هزینه های فروش. یعنی هزینه هایی که مستقیماً با فروش محصولات مرتبط است، اما جزو بهای تمام شده تولید نمی باشد. جداسازی این نوع هزینه به شما این امکان را می دهد که به طور واضح تری هزینه های فروش محصولات را درک کنید.

2. هزینه های عملیاتی. کلیه هزینه های ثابت دیگر

این گزینه در مقایسه با گزینه اول این مزیت را دارد که هزینه های فروش با وضوح بیشتری ارائه می شود.

نکته منفی این است که برخی از اقلام هزینه بین دو بلوک تقسیم می شوند.

مثلا: حقوق و دستمزد یا هزینه سوخت، و برای درک اینکه چقدر برای این موارد هزینه شده است، باید آن را روی یک ماشین حساب جمع کنید.

گزینه 3

هزینه های ثابت به سه قسمت تقسیم می شود.

1. هزینه های فروش. مشابه گزینه دوم

2. هزینه های عملیاتی. این بلوک شامل بزرگترین اقلام هزینه است.