Tasa preferencial de primas de seguros. Qué tarifa aplicar al calcular las cotizaciones a pensiones obligatorias, seguro social, médico Ingresos totales para todo tipo de actividades realizadas

Los ingresos de las actividades principales son los ingresos por ventas o ventas.

Los ingresos por ventas son la cantidad Dinero recibido por la empresa por productos enviados o liberados.

Trabajos realizados y servicios prestados. Actualmente, el concepto de "ingresos por ventas" se ha vuelto mucho más importante, aunque el concepto de "volumen de ventas" debería ser más preciso y coherente con la terminología mundial.

Los ingresos por ventas son el volumen de productos vendidos por la empresa. independientemente del pago. Lo principal es vender, como se considera en todo el mundo. Recibir dinero, es decir su recolección es un proceso especial. Es por eso que los ingresos por ventas son ingresos de actividades principales, es decir

Dox0, „, = vp.

donde DOC,., - ingresos de los principales tipos de actividades: VP o

B son los ingresos por ventas.

Los ingresos por ventas constan de dos partes:

VP \u003d PDS + DZ,

donde PDS - recibos de fondos y otros bienes;

DZ - cuentas por cobrar.

Los ingresos de los principales tipos de actividades se determinan teniendo en cuenta el objeto de actividad de la empresa, cuando, en función de éste, los ingresos pueden atribuirse en algunos casos a actividades ordinarias y en otros a otras (Fig. 11.1).

Los gastos de actividades principales son gastos asociados con la fabricación de productos y su venta, con la realización del trabajo, la prestación de servicios, la adquisición y venta de bienes. Los gastos de las principales actividades, así como los ingresos, se determinan teniendo en cuenta el tema de actividad de la empresa.

Se puede observar en la figura que: 1)

los ingresos de la empresa son parte de sus ingresos; 2)

los ingresos de la empresa constan de dos partes: ingresos de las actividades principales y otros ingresos; 3)

Los ingresos de las actividades principales son ingresos por ventas e incluyen dos partes: recibos de efectivo y otras propiedades y cuentas por cobrar: 4)

Los ingresos por ventas son el costo total y la ganancia de las ventas: 5)

El beneficio de las ventas se distribuye de acuerdo con el procedimiento establecido. 11.2.

Gasto en actividades principales

Los gastos de la empresa por las actividades principales (PAC0 | 11) también constan de dos partes:

RASOVD = pld + cortocircuito,

donde G1.PD - pagos de la empresa (pago de gastos) en efectivo y en otra forma; KZ: cuentas por pagar de la empresa.

Al formar gastos por actividades ordinarias, deberán agruparse de acuerdo con los siguientes elementos:

los costos de materiales;

costes laborales;

deducciones por necesidades sociales;

depreciación;

otros costos.

Por lo tanto, aparece un término más: *costos”, es decir

Elementos separados de los gastos de la empresa para las principales actividades. Los costos de producción son el costo total de la empresa (Fig. 11.2).

El costo de producción es una categoría económica que incluye todos los gastos de una empresa asociados con la producción y venta de un cierto volumen de productos, obras y servicios específicos. El costo de los productos (obras, servicios) es el costo de la empresa por su producción (costo de producción) y venta (costo total).

Se puede observar en la figura que: 1)

los gastos de la empresa forman parte de sus pagos: 2)

los gastos de la empresa constan de dos partes: gastos de las actividades principales y otros gastos: 3)

los gastos de las actividades principales incluyen dos partes: pagos en efectivo y en otras formas y cuentas por pagar; 4)

los gastos de las principales actividades forman el costo de productos, obras, servicios; De actividades ordinarias (principales)

Ingresos por ventas (RP)

Beneficio de las ventas

Debate sobre Domoda Recibos de efectivo y otros bienes (PDS) Cuentas por cobrar

vp \u003d pd: + dz

Beneficio de Balanoovzya

+/- Requisitos de contabilidad fiscal

Ingreso imponible

impuesto a las ganancias

Beneficio neto, es decir beneficio retenido por la empresa

Historial de distribución pr ib yp y

Ganancias retenidas

Arroz. 11.1. Ingresos empresariales, la relación de términos 282.

material

ja salarios

seguro Social

depreciación

Arroz. 11.2. Gastos empresariales, la relación de términos 5)

el costo incluye los costos de la empresa; 6)

los costos constan de cinco elementos obligatorios; Además, los costos pueden consistir en una serie de elementos determinados por la empresa de forma independiente: 7)

el costo es de producción (costos de producción) y total, incluido, excepto el costo de producción. gastos comerciales (gastos de ventas y marketing) y gastos de gestión (gastos de mantenimiento del aparato de gestión de la empresa).

De conformidad con el párrafo 9 del art. 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes que realicen simultáneamente actividades sujetas a UTII y en orden general están obligados a mantener registros separados de ingresos y gastos para dichas actividades. Al mismo tiempo, los gastos totales se determinan en proporción a la participación de los ingresos de la organización provenientes de actividades sujetas a UTII en los ingresos totales de la organización para todo tipo de actividades.

No hay una posición oficial.

Hay ejemplos de decisiones judiciales que indican que el requisito de la inspección de distribuir los gastos generales en proporción a la participación de los ingresos de la organización provenientes de actividades sujetas a UTII, no en los ingresos totales de la organización para todo tipo de actividades, sino en los ingresos para ciertos tipos de actividades es ilegal.

Ver documentos para más detalles.

Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 17 de abril de 2006 N F09-1976 / 06-C2 en el caso N A30-2405 / 05

El tribunal indicó que una organización que produce bienes y los vende a través de sus tiendas ( modo común tributación), así como la venta de bienes adquiridos en estas tiendas (UTII), tiene derecho a determinar las proporciones en los ingresos totales para todo tipo de actividades realizadas, y no solo para los ingresos de las actividades de las tiendas.

Hallazgos similares incluyen:

Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 05.03.2005 N Ф09-1261 / 05-AK

CONTABILIDAD SEPARADA DURANTE LA IMPLEMENTACIÓN

ACTIVIDADES GRAVADAS A LA UTII PARA EL EFECTO DE DETERMINAR

BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

2.1. ¿Puede un contribuyente que también paga UTII, con el fin de gravar las ganancias, elegir de forma independiente el método de asignación de los gastos totales por tipo de actividad (cláusula 9, artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)? >>>

2.2. ¿Puede un contribuyente que también paga UTII, con el fin de gravar las ganancias, distribuir los costos totales de mantenimiento del local en proporción al área asignada para cada actividad (cláusula 9, artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)? >>>

2.3. ¿Una organización que paga únicamente UTII debería pagar el impuesto sobre la renta sobre los intereses bancarios (cláusula 9, artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)? >>>

2.4. ¿Debería una organización que paga únicamente UTII pagar impuesto sobre la renta sobre el monto de la compensación del seguro (cláusula 9, artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)? >>>

¿Puede un contribuyente que también paga UTII, con el fin de gravar las ganancias, elegir de forma independiente el método de asignación de los gastos totales por tipo de actividad (cláusula 9, artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)?

De conformidad con el párrafo 9 del art. 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes que realicen simultáneamente actividades gravadas tanto en general como de forma especial están obligados a llevar registros separados de ingresos y gastos de dichas actividades. Al mismo tiempo, el procedimiento para llevar dicha contabilidad no está establecido en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La posición oficial es que el contribuyente tiene derecho a establecer de forma independiente los métodos para atribuir los costos totales del pago de facturas de servicios públicos, la depreciación de los edificios y el alquiler a actividades específicas, reflejándolos en la política contable.

Ver documentos para más detalles.

El departamento financiero señala que el contribuyente tiene derecho a determinar el método de distribución de los gastos totales para el pago de servicios públicos, depreciación de edificios y alquileres entre las actividades sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades y las actividades sujetas a un impuesto único sobre la renta imputada, el contribuyente tiene derecho a determinarlo de forma independiente, reflejándolo en la política contable.

Hallazgos similares incluyen:

Asesoramiento de expertos, 2007

Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la región de Moscú de 21 de julio de 2005 N 22-19-i / 0129 "Sobre un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades"

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la región de Moscú concluyó que, en particular, están sujetos a distribución entre tipos de actividad: gastos comerciales generales; gastos de venta; impuesto al valor agregado pagado a proveedores para determinar el monto del impuesto a deducir; el valor de la propiedad para determinar la base imponible del impuesto a la propiedad corporativa. Al mismo tiempo, el procedimiento para llevar una contabilidad separada no está actualmente regulado y está aprobado en la política contable de la empresa a efectos fiscales.

Hallazgos similares incluyen:

Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la región de Moscú del 10 de diciembre de 2004 N 04-23 / 27956 "Sobre el sistema tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada"

Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 05/07/2011 en el expediente N A42-5489 / 2010

El tribunal señaló que la legislación sobre impuestos y tasas no define el procedimiento para llevar una contabilidad separada y puede entenderse como cualquier método razonable, consagrado en la política contable de una organización, que permita determinar de manera confiable los indicadores necesarios.

Decreto de la FAS del Distrito de Siberia Occidental del 14 de diciembre de 2006 N F04-8258 / 2006 (29252-A45-7) en el caso N A45-12396 / 06-12 / 396

El tribunal señaló que, dado que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no fija un procedimiento único para calcular las proporciones, el contribuyente tiene derecho a elegir y fijar en el orden apropiado su metodología para atribuir los gastos totales por tipo de actividad y esto no contradice lo dispuesto en el art. 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Una guía práctica para UTII

Artículo: Contabilidad separada al combinar modos ("Contador jefe". Apéndice "Contabilidad en el comercio", 2006, N 2)

El autor señaló que la elección del método de distribución de los gastos queda en manos del contribuyente. Por tanto, una empresa puede fijar en su política contable un período de distribución de gastos como un mes, dos meses, un trimestre, etc.

2.2. ¿Puede un contribuyente que también paga UTII, con el fin de gravar las ganancias, distribuir los costos totales de mantenimiento del local en proporción al área asignada para cada actividad (cláusula 9, artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)?

De conformidad con el párrafo 9 del art. 274 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los contribuyentes que simultáneamente realicen actividades gravadas de manera diferente deben mantener registros separados de ingresos y gastos para esta actividad. Al mismo tiempo, el procedimiento para llevar dicha contabilidad no está establecido en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Hay dos puntos de vista sobre este tema.

La posición oficial es que el contribuyente tiene derecho a establecer de forma independiente los métodos para atribuir los costos totales del pago de facturas de servicios públicos, la depreciación de los edificios y el alquiler a actividades específicas, reflejándolos en la política contable. Por tanto, la determinación de proporciones en función del tamaño de la superficie del local no contradice la legislación vigente. Existe una decisión judicial y el trabajo del autor que confirman este enfoque.

Al mismo tiempo, hay un ejemplo de decisión judicial y asesoramiento pericial, en el que se concluyó que al atribuir gastos generales a tipos de actividad se debe partir únicamente de los ingresos recibidos, ya que no se prevén otros métodos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ver documentos para más detalles.

Posición 1. Los costos totales se pueden distribuir en proporción al área.

Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 4.10.2006 N 03-11-04 / 3/431

El departamento financiero señala que el contribuyente tiene derecho a establecer métodos para atribuir los costos totales de pago de facturas de servicios públicos, el monto de la depreciación de los edificios y el alquiler a actividades específicas, reflejándolos en la política contable. Por tanto, la determinación de proporciones en función del tamaño de la superficie del local no contradice la legislación vigente.

Hallazgos similares incluyen:

Artículo: Comentario a la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 04.10.2006 N 03-11-04/3/430 "Cómo asignar gastos bajo un sistema tributario "mixto"" y Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 10.04.2006 N 03-11-04/3/431 "Distribución de gastos bajo el sistema tributario "mixto" en el marco de la política contable de la empresa" ("Leyes reglamentarias para un contador", 2006, N 22)

Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 2 de octubre de 2008 en el caso N A72-362 / 08-12 / 10

El tribunal señaló que el contribuyente dio ejemplos de dos formas aceptables de distribuir los costos: 1) en proporción a la intensidad energética del equipo; 2) en proporción a las superficies ocupadas.

Posición 2. Los costos totales no se pueden distribuir en proporción al área.

Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 27 de abril de 2005 N F04-1566 / 2005 (9766-A27-37)

El tribunal señaló que la distribución de los gastos de la empresa entre diferentes tipos actividades basadas en el área de ventas es engañosa. Teniendo en cuenta que no se han establecido los métodos de distribución de los gastos según diversos criterios, es legítimo distribuir los gastos en proporción al monto de los ingresos recibidos de cada tipo de actividad.

Asesoramiento de expertos, 2006

El autor concluyó que el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé sólo una forma de atribuir los gastos totales a varios tipos de actividades: en función de las ganancias recibidas. El contribuyente no tiene derecho a utilizar otro método.

. Además, los ingresos de este tipo de actividad (grupo de actividades) deben representar al menos el 70 por ciento del monto total de todos los ingresos del período del informe. Entonces estos ingresos se llaman básicos. De acuerdo con las reglas del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos se consideran para determinar la participación de un tipo preferencial de actividad como total acumulado desde el comienzo del año.

Así se establece en el inciso 8 de la parte 1, parte 1.4 del artículo 58 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 2 de julio de 2014 No. 17-4 / B- 295.

Situación: ¿Puede una organización con tributación simplificada aplicar tasas reducidas de primas de seguros si se dedica a varios tipos de actividades? Cada uno de ellos tiene una tarifa con descuento.

Si quizas. Lo principal es que los ingresos de al menos un tipo de actividad para la que se prevén tarifas reducidas representen al menos el 70 por ciento de los ingresos totales.

Después de todo, esta es la condición principal para que las aseguradoras utilicen tarifas reducidas en un sistema simplificado. Si los ingresos de ninguna de las líneas de negocio no alcanzan el valor establecido, la organización no tiene derecho a aplicar tasas de cotización reducidas (parte 3.4 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 18 de septiembre de 2014 No. No. 17-4/B-442).

¿Es posible resumir los ingresos de varias actividades preferenciales? Sí, pero solo cuando están incluidos en el mismo grupo de códigos OKVED. Por ejemplo, el grupo "Transporte y Comunicaciones" en OKVED corresponde a la sección I, que incluye actividades con códigos 60-64. Por lo tanto, las organizaciones que se dedican simultáneamente al transporte de mercancías (código 60.24) y a la organización del transporte de mercancías (código 63.40) pueden aplicar una tasa reducida de primas de seguros si los ingresos totales de este tipo de actividades son del 70 o más por ciento del Ingresos totales. Si los tipos de actividades son diferentes y se refieren a diferentes códigos OKVED (por ejemplo, construcción y tecnologías de la información), es imposible resumir sus ingresos.

La legitimidad de este enfoque se confirma en las cartas del Ministerio de Trabajo de Rusia del 29 de septiembre de 2015 No. 17-4 / 10 / OOG-1357, del 3 de abril de 2013 No. 17-4 / 551, FSS de Rusia. de 18 de diciembre de 2012 No. 15-03 -11/08-16893 y práctica de arbitraje (ver, por ejemplo, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 14 de febrero de 2013 No. F09-2/13).

Un ejemplo de determinación de la participación en los ingresos de la actividad principal para confirmar el derecho a aplicar tasas reducidas de primas de seguros.

Alfa LLC utiliza un sistema simplificado y se dedica a dos tipos de actividades:

• producción de calzado (código OKVED 19.3);
• reparación de calzado y artículos de cuero (código OKVED 52.71).

Según los resultados del primer trimestre, los ingresos totales de la organización ascendieron a 16.000.000 de rublos, incluyendo:

• por la venta de zapatos fabricados: 11.000.000 de rublos;
• por la venta de servicios de reparación de calzado y artículos de cuero: 5.000.000 de rublos.

La participación de los ingresos de cada tipo de actividad en los ingresos totales es igual a:

• producción de calzado: 68,75 por ciento (11.000.000 de rublos: 16.000.000 de rublos × 100%);
• Servicios de reparación de calzado y artículos de cuero: 31,25 por ciento (5.000.000 de rublos: 16.000.000 de rublos × 100%).

A pesar de que cada tipo de actividad realizada por Alpha está incluido en la lista que permite la aplicación de tarifas reducidas de primas de seguro, la organización no puede utilizar el beneficio. La participación de los ingresos de la actividad principal (producción de calzado) en los ingresos totales es inferior al 70 por ciento.

Se aplican tarifas reducidas siempre que se cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:

• el asegurado conserva el derecho a aplicar impuestos simplificados;

• la participación de los ingresos de la actividad principal, que permite la aplicación de aranceles reducidos, del 70 por ciento o más del ingreso total.

Situación: ¿Puede una clínica comercial en un sistema tributario simplificado, para confirmar la actividad principal y el derecho a tasas de cotización reducidas, incluir en los ingresos los ingresos de las compañías de seguros bajo el programa de seguro médico obligatorio??

Si quizas. Los pagos recibidos bajo el programa CHI se incluyen en los ingresos por la venta de servicios médicos. Es decir, puede reconocerse como ingreso de la actividad principal.

Expliquemos. Una clínica simplificada puede aplicar tarifas reducidas, ya que opera en el campo de la salud (OKVED2). Pero sólo con la condición de que los ingresos por la venta de servicios en el marco de este tipo de actividad representen al menos el 70 por ciento del monto total de todos los ingresos durante el período del informe. Así se establece en el inciso 8 de la parte 1, parte 1.4 del artículo 58 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 2 de julio de 2014 No. 17-4 / B- 295.

Determine la composición de los ingresos para calcular la proporción sobre la base del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según este artículo, el monto total de los ingresos debe incluir tanto los ingresos por la venta de los servicios prestados como los ingresos no operacionales. Los ingresos enumerados en el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (incluidos los ingresos objetivo) no se tienen en cuenta a efectos impositivos.

Los fondos que recibe la clínica de las compañías de seguros médicos en el marco del programa CHI son ingresos específicos. Y no están incluidos en la base imponible de un solo impuesto (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de marzo de 2015 No. 03-11-06/2/16993). Sin embargo, no existe relación entre el procedimiento para determinar los ingresos para confirmar el derecho a tarifas de seguro reducidas y para calcular el impuesto único en caso de simplificación (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 26 de mayo de 2014 No. 17-4 / V-225). Por tanto, a pesar de que los fondos recibidos de las entidades aseguradoras por los servicios prestados en el marco del programa de seguro médico obligatorio están destinados, a los efectos de la aplicación del apartado 1.4 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, se incluyen en los ingresos por venta de servicios médicos. Es decir, se reconocen como ingresos recibidos de la actividad principal de una organización médica. Después de todo, de hecho, representan el pago por la atención médica que la clínica brinda a sus pacientes (asegurados). Así se desprende de lo dispuesto en los artículos 15, 20 y 38 de la Ley de 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ.

Aclaraciones similares están contenidas en la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 15 de julio de 2015 No. 17-4 / V-354.

Un ejemplo de determinación de la participación en los ingresos por la venta de servicios para confirmar el derecho a aplicar tarifas reducidas. Una organización médica recibe ingresos de la venta de servicios médicos pagados y de compañías de seguros por los servicios prestados bajo el seguro médico obligatorio.

La organización médica aplica una simplificación. En el primer trimestre, la organización recibió:
- producto de la venta de servicios médicos pagados por un monto de 2.500.000 rublos;
- fondos de financiación específica en el marco del programa CHI - 12.000.000 de rublos.

La organización no tenía otros ingresos. La participación de los ingresos de la venta de servicios médicos en los ingresos totales de la organización es del 100 por ciento (14.500.000 rublos: 14.500.000 rublos × 100). Según los resultados del primer trimestre, la organización se reserva el derecho de aplicar tipos reducidos de primas de seguros.

En el primer semestre del año, la organización recibió los siguientes ingresos (devengados desde principios de año):
- ingresos por la prestación de servicios médicos remunerados: 3.900.000 rublos;
- medios de financiación selectiva en el marco del programa de seguro médico obligatorio: 20.000.000 de rublos;
- ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles: 10.700.000 rublos.

La participación de los ingresos de la venta de servicios médicos pagados en los ingresos totales de la organización ascendió al 69,1 por ciento (23.900.000 rublos: (23.900.000 rublos + 10.700.000 rublos)). Dado que, según los resultados del primer semestre del año, la participación en los ingresos de la actividad principal fue inferior al 70 por ciento, la organización perdió el derecho a aplicar tarifas reducidas. Durante todo el período a partir del 1 de enero, está obligada a acumular primas de seguro adicionales, teniendo en cuenta las tarifas generalmente establecidas.

Situación: ¿Durante qué período es necesario restablecer las primas de seguro si una organización con impuestos simplificados pierde el derecho a aplicar tarifas reducidas a mediados de año?

La respuesta depende de la razón por la que se pierde el derecho a aplicar aranceles reducidos. Hay dos opciones.

Primero: la organización ha perdido el derecho a aplicar tarifas reducidas por violar las condiciones para la aplicación de tarifas simplificadas. En este caso, restituir las aportaciones desde el inicio del trimestre en que se cometieron dichas infracciones.

Segundo: la organización ya no tiene derecho a aplicar tarifas reducidas, ya que ha violado el ratio de ingresos establecido. En tal situación, es necesario restablecer las contribuciones para todo el período desde el comienzo del año.

En ambos casos, antes de la pérdida del derecho a tipos reducidos, las primas de seguro se calculaban correctamente. Por tanto, los importes recuperados no se consideran atrasos en las primas de seguros. Por lo tanto, no se cobran intereses sobre estos importes. Esta conclusión está confirmada por las cartas del Ministerio de Trabajo de Rusia de 21 de abril de 2015 No. 17-4 / V-595, de 5 de julio de 2013 No. 17-3 / 1084.

Echemos un vistazo más de cerca a cada opción.

Violó las condiciones para la aplicación del régimen especial

Habiendo perdido el derecho a aplicar impuestos simplificados, el asegurado pierde el derecho a aplicar impuestos simplificados desde el inicio del trimestre en el que esto sucedió. Hasta que se pierda el derecho a una tributación simplificada (sujeto a la proporción de ingresos establecida), se pueden aplicar tarifas reducidas. Después de que las primas del seguro deban ser restauradas por tarifas generales. Es cierto que sólo es necesario restablecer las contribuciones subestimadas debido a la aplicación ilegal de tarifas reducidas. Es decir, aportaciones por el período durante el cual la organización tuvo que aplicar un sistema tributario diferente.

Así se desprende de la totalidad de las normas del inciso 4.1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el inciso 8 de la parte 1 y la parte 1.4 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ. Aclaraciones similares están contenidas en las cartas del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 21 de abril de 2015 No. 17-4 / V-595, del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 24 de noviembre de 2011 No. 5004-19 y la FSS de Rusia de 18 de diciembre de 2012 No. 15-03-11 / 08-16893.

Un ejemplo de cómo recuperar el importe de las primas del seguro. La organización pierde el derecho a utilizar tarifas reducidas debido a la pérdida del derecho a utilizar tarifas simplificadas.

Para el período de enero a junio, la base para calcular las primas de seguros es de 8.000.000 de rublos. Los pagos a favor de cada empleado durante este período no superaron el límite. El importe de las primas de seguros devengadas durante este período a tipos reducidos ascendió a 1.600.000 rublos, incluyendo:

• al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 1.600.000 rublos. (8.000.000 de rublos × 20%);
• en el FSS de Rusia - 0 rublos. (8.000.000 de rublos × 0%);
• en FFOMS - 0 frotar. (8.000.000 de rublos × 0%).

En junio, el número medio de empleados de Alfa, calculado para seis meses, superó las 100 personas. Por tanto, a partir del 1 de abril, Alfa perdió el derecho a utilizar una tributación simplificada. A partir del 1 de abril, el contador de Alfa volvió a calcular el monto de las primas de seguros a tarifas generales.

Para el período de abril a junio, la base para calcular las primas de seguros es de 4.000.000 de rublos. Los montos de las primas de seguro devengadas durante este período ascendieron a:

	a tarifas generales	A tarifas reducidas	Diferencia
Al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia	880.000 rublos (4.000.000 de rublos × 22%)	800.000 rublos (4.000.000 de rublos × 20%)	80.000 rublos. (880.000 rublos - 800.000 rublos)
En el FSS de Rusia	116.000 rublos (4.000.000 de rublos × 2,9%)	0 frotar. (4.000.000 de rublos × 0%)	116.000 rublos
En FFOMS	204.000 rublos. (4.000.000 de rublos × 5,1%)	0 frotar. (4.000.000 de rublos × 0%)	204.000 rublos.

El importe restituido de las primas de seguros, que Alfa debe transferir a fondos extrapresupuestarios, es de 400.000 rublos.

Ratio de ingresos roto

Si se pierde el derecho a aplicar tarifas reducidas debido a una violación del índice de ingresos establecido, entonces es necesario restablecer los montos subcargados de las primas de seguro para todo el período desde el comienzo del año. Así se establece directamente en el apartado 1.4 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Un ejemplo de cómo recuperar el importe de las primas del seguro. La organización pierde el derecho a aplicar tarifas reducidas debido a la violación de la relación del 70% entre los ingresos de la actividad principal y los ingresos totales.

Alfa LLC aplica un sistema simplificado, se dedica a la producción. productos alimenticios y alquila locales. La producción de alimentos es la actividad principal. La participación de los ingresos provenientes de la venta de productos alimenticios es más del 70 por ciento del ingreso total, por lo que Alfa aplica primas de seguro reducidas.

Para el período de enero a junio del año en curso, la base para calcular las primas de seguros es de 800.000 rublos. Los pagos a favor de cada empleado durante este período no superaron el límite. El importe de las primas de seguros devengadas durante este período a tipos reducidos ascendió a 160.000 rublos, incluyendo:

• al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 160.000 rublos. (800.000 rublos × 20%);
• en el FSS de Rusia - 0 rublos. (800.000 rublos × 0%);
• en FFOMS - 0 frotar. (800.000 rublos × 0%).

En junio, la participación de los ingresos procedentes de la venta de productos alimenticios en los ingresos totales en términos devengados desde principios de año ascendió al 65 por ciento. Por tanto, a partir del 1 de enero de este año, Alfa perdió el derecho a aplicar tarifas reducidas. A partir del 1 de enero, el contador de Alfa volvió a calcular el monto de las primas de seguros a tarifas generales.

Los montos de las primas de seguros fueron:

	a tarifas generales	A tarifas reducidas	Diferencia
Al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia	176.000 rublos (800.000 rublos × 22%)	160.000 rublos (800.000 rublos × 20%)	16.000 rublos. (176.000 rublos - 160.000 rublos)
En el FSS de Rusia	23200 frotar. (800.000 rublos × 2,9%)	0 frotar. (800.000 rublos × 0%)	23200 frotar.
En FFOMS	40800 rublos. (800.000 rublos × 5,1%)	0 frotar. (800.000 rublos × 0%)	40800 rublos.

El importe restituido de las primas de seguro, que Alfa debe transferir a fondos extrapresupuestarios, es de 80.000 rublos.

Si el asegurado con impuestos simplificados puede volver a aplicar tarifas reducidas durante el año, entonces tiene derecho a recalcular las primas del seguro desde principios de año. Además, tiene derecho a devolver o compensar las primas de seguro pagadas anteriormente según los tipos básicos. Estas explicaciones se encuentran en la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 15 de septiembre de 2011 No. 3333-19.

Quienes aplican tarifas reducidas completan el inciso especial 3.2 del formulario PFR RSV-1. No se requiere ningún documento de permiso especial para la aplicación de tasas reducidas de primas de seguros. El código OKVED en la portada del informe debe coincidir con la línea de negocio cuya participación en los ingresos se indica en la subsección 3.2.

Si los auditores encuentran discrepancias entre estos datos, decidirán que la empresa aplicó el beneficio de manera inapropiada. En consecuencia, los atrasos deberán pagarse al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al FSS de la Federación de Rusia (parte 1.4 del artículo 58 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ). Pero no tienes que pagar ninguna penalización. Así lo confirmaron oficialmente funcionarios del Ministerio de Trabajo de Rusia en carta del 5 de julio de 2013 No. 17-3 / 1084.

Situación: ¿Debería el fondo extrapresupuestario devolver (compensar) las primas de seguros que la organización pagó de forma simplificada desde el comienzo del año hasta el trimestre en el que tuvo derecho a tasas de cotización reducidas?

Sí, debería.

Al fin y al cabo, el plazo de liquidación de las primas de seguros es de un año. Períodos de presentación de informes: primer trimestre, medio año, nueve meses y un año. El inicio de cada uno de estos períodos se considera el 1 de enero. Por eso, sujeto a una relación del 70 por ciento entre los ingresos de la actividad principal y los ingresos totales, es necesario recalcular el monto sobreestimado de las primas de seguros a partir del 1 de enero del año en curso. Tales conclusiones se pueden extraer del artículo 10 y la parte 1.4 del artículo 58 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ y de la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 15 de septiembre de 2011 No. 3333-19. .

El importe de las aportaciones pagadas en exceso durante el período en el que la entidad no tenía derecho a aplicar tipos reducidos podrá compensarse con el pago de las aportaciones del período actual y posteriores. Además, este importe se puede devolver a la cuenta bancaria de la organización. Para ello, comuníquese con la oficina territorial del fondo extrapresupuestario correspondiente. La decisión sobre la compensación (reembolso) de los montos pagados en exceso debe ser tomada por la sucursal territorial del fondo dentro de los 10 días hábiles (partes 7 y 14 del artículo 26 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ).

Un ejemplo de cómo aplicar tarifas reducidas de primas de seguros por parte de una organización simplificada. Se alcanza en el primer semestre del año una ratio del 70% entre los ingresos de la actividad principal y los ingresos totales

La organización Alpha utiliza un sistema simplificado y se dedica a la producción de muebles. Este tipo de actividad da derecho a aplicar tasas reducidas de primas de seguros si, al final de cada período de informe (cálculo), los ingresos por la venta de muebles de producción propia representan al menos el 70 por ciento de los ingresos totales (cláusula 8, parte 1, apartado 1.4, artículo 58 Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ).

En el primer trimestre, además de los ingresos por la venta de muebles de producción propia, Alfa recibió ingresos por el alquiler de inmuebles. Los ingresos por la venta de muebles durante este período ascendieron a 800.000 rublos. El importe del alquiler recibido es de 350.000 rublos. La participación de los ingresos por la venta de muebles fue:

800.000 rublos : (800.000 rublos + 350.000 rublos) = 69,57%.

Con tal ratio de ingresos en el primer trimestre, Alpha no tenía derecho a aplicar tarifas reducidas en las primas de seguro.

Los pagos a favor de cada empleado durante este período no superaron el límite. Por tanto, para este período se devengaron primas de seguro:

1) al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia:
- para el seguro de pensiones, a razón del 22 por ciento;
- para el seguro médico obligatorio, a razón del 5,1 por ciento;

2) en el FSS de Rusia, a razón del 2,9 por ciento.

En el segundo trimestre, los ingresos de Alfa por la venta de muebles de producción propia ascendieron a 1.200.000 rublos. No hubo ingresos por alquiler.

Según los resultados del primer semestre del año, la participación de los ingresos de la producción de muebles en los ingresos totales de la organización ascendió a:

(800.000 rublos + 1.200.000 rublos): (800.000 rublos + 1.200.000 rublos + 350.000 rublos) = 85,11%.

Con este ratio, Alpha recibe el derecho a cobrar primas de seguros desde principios de año:

1) al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia:
- para el seguro de pensiones, a razón del 20 por ciento;
- para el seguro médico obligatorio, a razón del 0 por ciento;

2) en el FSS de Rusia, a razón del 0 por ciento.

El importe de los pagos sujetos a primas de seguros en el primer trimestre ascendió a 400.000 rublos.
Para el primer trimestre, Alfa transfirió primas de seguros:

1) al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia:
- para el seguro de pensiones - por un importe de 88.000 rublos. (400.000 rublos × 22%);
- para el seguro médico obligatorio - por un monto de 20.400 rublos. (400.000 rublos × 5,1%);

2) en el FSS de Rusia: por un monto de 11.600 rublos. (400.000 rublos × 2,9%).

Teniendo en cuenta las tarifas reducidas, el monto de aportaciones que se tuvo que transferir para el 1er trimestre es:

1) al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia:
- para el seguro de pensiones - 80.000 rublos. (400.000 rublos × 20%);
- para seguro médico obligatorio - 0 rublos;

2) en el FSS de Rusia - 0 rublos.

Al final del primer semestre del año, el contador de Alfa preguntó:

- a la rama territorial del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia - con una solicitud de devolución de las cotizaciones pagadas en exceso al seguro médico obligatorio por un importe de 20.400 rublos. y en la compensación de los pagos corrientes de contribuciones a pensiones pagadas en exceso por un monto de 8.000 rublos;

- a la rama territorial del FSS de Rusia - con una solicitud de devolución de las cotizaciones obligatorias al seguro social pagadas en exceso por un monto de 11.600 rublos.

Actividades preferenciales al combinar el sistema tributario simplificado y UTII

Las organizaciones simplificadas pueden combinar este régimen fiscal especial con la UTII (cláusula 4, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si una organización paga a UTII por cualquier tipo preferencial de producción o actividad social, también tiene derecho a cobrar primas de seguro a tarifas reducidas. Incluso si el tipo de actividad transferida a la UTII, en términos de participación en los ingresos de la organización en el sistema tributario simplificado, es la principal. Al mismo tiempo, se aplican tipos reducidos a los pagos a todos los empleados de la organización, independientemente del tipo de actividad que realicen. Dichas aclaraciones se dan en las cartas del Ministerio de Trabajo de Rusia de 2 de septiembre de 2015 No. 17-4 / V-444, de 20 de febrero de 2014 No. 17-3 / V-69, Ministerio de Salud y Asuntos Sociales. Desarrollo de Rusia de 14 de mayo de 2012 No. 1320-19, de 14 de junio de 2011 No. 2010-19, de 14 de junio de 2011 No. 2011-19 y el FSS de Rusia de 18 de diciembre de 2012 No. 15-03 -11/08-16893.

Organizaciones de farmacias en UTII

Las organizaciones farmacéuticas en UTII tienen derecho a aplicar tarifas reducidas para calcular las primas de seguro de los pagos a los empleados que tienen derecho a participar en actividades farmacéuticas.

Las organizaciones farmacéuticas incluyen:

• farmacias de formas farmacéuticas terminadas;

• farmacias industriales;

• farmacias industriales con derecho a fabricar medicamentos asépticos;

• puntos de farmacia;

• quioscos de farmacia.

Situación: ¿A qué tasa cobrar las primas de seguro con los ingresos del personal directivo de la farmacia? La farmacia utiliza UTII.

La respuesta a esta pregunta depende de si el empleado del personal directivo tiene derecho a ejercer actividades farmacéuticas.

Organizaciones farmacéuticas: los pagadores de UTII pueden aplicar tasas reducidas de primas de seguro solo de pagos y remuneraciones a los empleados a quienes se les permite participar en actividades farmacéuticas. Este procedimiento está previsto en el inciso 10 del apartado 1 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Las siguientes personas tienen derecho a ejercer actividades farmacéuticas en Rusia:

• personas con un nivel superior o secundario ruso educación farmacéutica con certificado de especialista;

• personas a las que se les permite participar en actividades médicas: si tienen educación profesional adicional; si trabajan en minorista medicamentos en divisiones separadas de organizaciones médicas que tienen licencia para actividades farmacéuticas; y sólo con la condición de que trabajen en zonas rurales asentamientos en el que no existen organizaciones farmacéuticas;

• personas con formación médica o farmacéutica extranjera, si en Rusia se aceptan documentos al respecto como equivalente a aprobar un examen de especialidad y obtener un certificado de especialista.

Dichos requisitos están establecidos por el artículo 100 de la Ley de 21 de noviembre de 2011 No. 323-FZ y el Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 14 de diciembre de 2005 No. 785.

Un farmacéutico con un certificado de especialista y experiencia laboral en la especialidad de al menos tres años tiene derecho a administrar una organización farmacéutica (inciso "y" párrafo 5 del reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 22 de diciembre de 2011 núm. 1081).

Por lo tanto, si los empleados que forman parte del personal directivo tienen derecho a realizar actividades farmacéuticas, entonces cobran primas de seguro por sus pagos a tarifas reducidas.

Los pagos a los empleados que no cumplen con los requisitos enumerados están sujetos a primas de seguro con carácter general.

Aclaraciones similares están contenidas en la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 13 de abril de 2012 No. 19-6 / 3023271-2288.

Situación: ¿Puede una farmacia veterinaria que paga UTII aplicar tasas reducidas de primas de seguro?

No, no puede.

Las organizaciones de farmacias y las organizaciones de farmacias veterinarias son categorías diferentes de empresas. El derecho a aplicar tasas reducidas de primas de seguros solo puede ser utilizado por organizaciones farmacéuticas: pagadores de UTII. Este procedimiento está establecido en el inciso 10 del apartado 1 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Las organizaciones de farmacias veterinarias no se mencionan en absoluto en la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

La principal diferencia entre estas organizaciones es la siguiente:

• se crean organizaciones farmacéuticas para la venta de medicamentos para uso médico;

• organizaciones de farmacias veterinarias - para la venta de medicamentos veterinarios.

Así se desprende de lo dispuesto en los párrafos 35 y 36 del artículo 4 de la Ley de 12 de abril de 2010 No. 61-FZ. Y dado que las farmacias veterinarias son una categoría independiente de organizaciones, no tienen derecho a aplicar tasas reducidas de primas de seguro.

Aclaraciones similares están contenidas en las cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia con fecha 3 de abril de 2012 No. 743-19 y del FSS de Rusia con fecha 18 de diciembre de 2012 No. 15-03-11 / 08-16893.

Así se desprende del párrafo 2 del artículo 55 de la Ley de 12 de abril de 2010 No. 61-FZ y de la orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 27 de julio de 2010 No. 553n.

Situación: ¿A qué tasa cobrar las primas de seguro por el salario de un farmacéutico que trabaja en una farmacia que combina OSNO y UTII?

Calcule las primas de seguros a una tasa única del 20 por ciento.

Las organizaciones farmacéuticas pueden aplicar tarifas de seguro reducidasx contribuciones sujetas a tres condiciones. En primer lugar, existe una licencia para realizar actividades farmacéuticas. En segundo lugar, la farmacia debe ser pagador de UTII. Y, finalmente, el tercero: las tarifas reducidas se aplican únicamente al calcular los pagos a los empleados que tienen derecho a dedicarse a actividades farmacéuticas.

Este procedimiento está previsto en el inciso 10 del apartado 1 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Si se cumplen las tres condiciones, las tasas de seguro reducidas se aplican a todos los ingresos del farmacéutico, independientemente del régimen fiscal bajo el que se paguen estos ingresos. No importa el hecho de que la farmacia combine UTII con el sistema fiscal general. Esto no viola las condiciones para la aplicación de la tarifa reducida.

Aclaraciones similares están contenidas en las cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia con fecha 26 de marzo de 2012 No. 842-19, del Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 23 de agosto de 2012 No. 17-3 / 240. Aunque estas cartas tratan de la aplicación de los aranceles reducidos en 2012-2013, pueden utilizarse como orientación por el momento. Este reglamento se ha prorrogado hasta 2018.

Expliquemos con un ejemplo. La farmacia combina el sistema fiscal general y la UTII. El farmacéutico se dedica a dos actividades. El salario de las actividades en UTII es de 8.000 rublos, de las actividades en OSNO: 2.000 rublos. El contador calculó las contribuciones a las pensiones a partir de los ingresos de un farmacéutico a una tasa fija del 20 por ciento. El importe de las aportaciones ascendió a 2.000 rublos. ((8000 rublos + 2000 rublos) × 20%). Las contribuciones al seguro al FSS de Rusia y al FFOMS no se cargan a los ingresos de un farmacéutico (parte 3.4 del artículo 58 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ).

Las farmacias simplificadas pueden combinar este régimen fiscal especial con UTII (cláusula 4, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, pueden existir dos razones para aplicar aranceles reducidos.

Fundación 1. Una organización del sistema tributario simplificado que realiza un tipo de actividad preferencial (actividad farmacéutica). Sobre esta base, la farmacia tiene derecho a aplicar una tarifa reducida al calcular las primas de seguro para los pagos a todos los empleados. Naturalmente, si los ingresos de dichas actividades son los principales.

Fundación 2. La farmacia es pagadora de UTII. Por esta razón, una farmacia tiene derecho a aplicar una tarifa reducida sólo al calcular las primas de seguro para los pagos a los empleados que tienen derecho a dedicarse a actividades farmacéuticas. Al mismo tiempo, aplicar el tipo reducido a todos los ingresos de dichos trabajadores, independientemente del régimen fiscal bajo el cual se pagaron dichos ingresos.

Dichas aclaraciones están contenidas en la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 24 de julio de 2015 No. 17-4 / V-373.

De los dos motivos esgrimidos para la aplicación de tarifas reducidas, la farmacia puede elegir cualquiera de ellos a su criterio. Evidentemente, es preferible la primera opción.

Tarifas reducidas para emprendedores

El empresario tiene derecho a solicitar tasas reducidas de primas de seguros si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

• aplica el sistema de patentes (capítulo 26.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

• se dedica al tipo de actividad que se menciona en el inciso 2 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sujeto a las restricciones establecidas en el inciso 14 de la parte 1 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No 212-FZ.

Las tarifas reducidas sólo se pueden aplicar durante el período de validez de la patente. Por ejemplo, si una patente comienza el 18 de marzo y vence el 17 de noviembre, las primas reducidas sólo se pueden calcular para los pagos devengados en ese período.

Si un empresario pasó de UTII al sistema de patentes, los montos de las primas de seguro pagadas mediante imputación no se pueden volver a calcular a tasas reducidas. De hecho, en ese momento, el empresario no tenía derecho a las tasas de cotización reducidas establecidas en el inciso 14 del apartado 1 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Organizaciones caritativas y sin fines de lucro.

Las tarifas reducidas, que se establecen en el inciso 3.4 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, podrán aplicarse mediante:

• organizaciones privadas sin fines de lucro de forma simplificada, que se dedican a servicios sociales para la población, investigación y desarrollo, educación, salud, cultura, arte, deportes de masas;

• organizaciones caritativas que utilizan la simplificación.

Organizaciones sin ánimo de lucro

Las entidades sin ánimo de lucro podrán aplicar primas reducidas siempre que cumplan las dos condiciones siguientes:

• utilizan la simplificación;

• cumplen con la estructura de ingresos establecida: al menos el 70 por ciento de todos los ingresos del año anterior deben ser (en conjunto) ingresos específicos y subvenciones para financiar actividades estatutarias, así como ingresos de ciertos tipos de actividades económicas.

Como parte de los ingresos, se tienen en cuenta los siguientes tipos de actividades según la clasificación OKVED:

• investigación y desarrollo (código 73);

• educación (código 80);

• servicios sanitarios y sociales (código 85);

• actividades de instalaciones deportivas (código 92.61) y otras actividades en el ámbito del deporte (código 92.62);

• actividades de bibliotecas, archivos, instituciones tipo club. Además de las actividades de los clubes (código 92.51);

• actividades de museos y protección de sitios y edificios históricos (código 92.52);

• actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas (código 92.53).

Además, en la composición de los ingresos de una organización sin fines de lucro, se tienen en cuenta los ingresos asignados y las subvenciones que se recibieron pero no se utilizaron al final de años anteriores.

Si al final del período de informe (cálculo) resulta que no se cumple al menos una de las condiciones, entonces la organización sin fines de lucro perderá el derecho de aplicar tarifas reducidas desde el comienzo del período en el que esto sucedió.

Así se establece en el inciso 11 de la parte 1 y las partes 5.1-5.3 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Situación: ¿Puede un teatro (organización sin fines de lucro) aplicar tarifas de primas de seguro reducidas? El teatro no es una institución estatal (municipal) y utiliza términos simplificados.

La respuesta a esta pregunta depende de la estructura de los ingresos recibidos por el teatro en el año anterior.

Después de todo, un teatro privado puede aplicar tasas reducidas de primas de seguros según el sistema simplificado si durante el año anterior al menos el 70 por ciento de sus ingresos fueron:

• ingresos específicos para el mantenimiento del teatro y sus actividades estatutarias;

• subvenciones específicas recibidas para actividades teatrales (subcláusula 14, cláusula 1, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Este procedimiento está previsto en el inciso 11 del apartado 1 y el apartado 5.1 del artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Según OKVED, las actividades de los teatros se clasifican como actividades en el campo del arte y corresponden al código 92.31. Los ingresos por actividades teatrales no se incluyen en la composición de los ingresos, los cuales se tienen en cuenta al evaluar el derecho a aplicar tasas reducidas de primas de seguros (cláusula 3, apartado 5.1, artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212- FZ). Por lo tanto, además de los ingresos y subvenciones específicos, otros ingresos no se tienen en cuenta en los ingresos totales.

Organizaciones benéficas

Las organizaciones benéficas que utilizan un sistema simplificado pueden cobrar primas de seguro a precios reducidos sin ningún tipo de pago. condiciones adicionales- sobre la base de documentos constitutivos que confirmen su estado.

Los requisitos de ingresos para las organizaciones benéficas en el sistema tributario simplificado para la aplicación de beneficios sobre las contribuciones no están regulados. Basta estar registrado en la forma prescrita y aplicar un sistema simplificado (inciso 12, parte 1, artículo 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, artículo 9 de la Ley de 11 de agosto de 1995 No. 135-FZ).

Inicialmente tenemos un tipo de actividad: la construcción de carreteras, OKVED 45231, que da derecho a una tarifa reducida del 20,9%. En septiembre de 2014, se nos añadió el suministro de calor, 6 salas de calderas. Por esta especie actividades se aplica un arancel del 30,2% y un arancel adicional de +6% por nocividad. Nuestra empresa paga esta tarifa desde fondo general salarios para la empresa, mientras que se mantiene una contabilidad separada para 2 tipos de actividad. Los ingresos por el suministro de calefacción no superan el 70%, no se infringe el artículo 212 de la Ley Federal y, al estar en el sistema tributario simplificado, estamos obligados a pagar según OSNO, ¿cómo evitar estos costos?

En su caso, puede aplicar una tarifa preferencial en toda la organización en su conjunto, para ello es necesario que el tipo principal de actividad de la empresa esté mencionado en la lista del inciso 8 del apartado 1 del artículo 58 de la Ley Federal. de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Se entiende por actividad principal aquella que aporta al menos el 70 por ciento de todos los ingresos (parte 1.4 del artículo 58 de la ley No. 212-FZ).

Liubov Kotova, Jefe del Departamento de Regulación Jurídica de las Contribuciones a los Seguros del Departamento de Política Fiscal y Aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia

¿Puede una organización con un sistema simplificado aplicar tasas reducidas de primas de seguros si se dedica a varios tipos de actividades? Cada uno de ellos tiene una tarifa con descuento. La cantidad total de ingresos no supera los 79 millones de rublos.

Si quizas. Lo principal es que los ingresos de al menos un tipo de actividad para la que se prevén tarifas reducidas representen al menos el 70 por ciento de los ingresos totales.

Después de todo, esta es la condición principal para que las aseguradoras utilicen tarifas reducidas en un sistema simplificado. Si los ingresos de cualquiera de las líneas de negocio no alcanzan el valor establecido, la organización no tiene derecho a aplicar tasas de contribución reducidas (cláusula, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 18 de septiembre de 2014 No. 17-4 / B-442).*

¿Es posible sumar los ingresos de varios tipos preferenciales de actividad? Sí, pero solo cuando están incluidos en el mismo grupo de códigos según OKVED2. Por ejemplo, el grupo "Transporte y almacenamiento" en OKVED2 corresponde a la sección H, que incluye actividades con códigos 49–53. Por lo tanto, las organizaciones que se dedican simultáneamente al transporte de mercancías (código 49.41) y a la organización del transporte de mercancías (código 52.29) pueden aplicar una tasa reducida de primas de seguro si los ingresos totales de este tipo de actividades son del 70 o más por ciento del Ingresos totales. Si los tipos de actividades son diferentes y pertenecen a diferentes códigos OKVED2 (por ejemplo, construcción y tecnología de la información), es imposible resumir los ingresos de ellas.

La legitimidad de este enfoque se confirma en las cartas del Ministerio de Trabajo de Rusia del 29 de septiembre de 2015 No. 17-4 / 10 / OOG-1357, del 3 de abril de 2013 No. 17-4 / 551, y la práctica de arbitraje. (ver, por ejemplo, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 14 de febrero de 2013 No. Ф09-2/13).

Un ejemplo de determinación de la participación en los ingresos de la actividad principal para confirmar el derecho a aplicar tasas reducidas de primas de seguros*

Alfa LLC utiliza un sistema simplificado y se dedica a dos tipos de actividades:

• producción de calzado (código OKVED2 15.20);
• reparación de calzado y marroquinería (código OKVED2 95.23).

Según los resultados del primer trimestre, los ingresos totales de la organización ascendieron a 16.000.000 de rublos, incluyendo:

• por la venta de zapatos fabricados: 11.000.000 de rublos;
• por la venta de servicios de reparación de calzado y productos de cuero: 5.000.000 de rublos.

La participación de los ingresos de cada tipo de actividad en los ingresos totales es igual a:

• producción de calzado: 68,75 por ciento (11.000.000 de rublos: 16.000.000 de rublos? 100%);
• Servicios de reparación de calzado y artículos de cuero: 31,25 por ciento (5.000.000 de rublos: ¿16.000.000 de rublos? 100%).

A pesar de que cada tipo de actividad realizada por Alpha está incluido en la lista que permite la aplicación de tarifas reducidas de primas de seguro, la organización no puede utilizar el beneficio. La participación de los ingresos de la actividad principal (producción de calzado) en los ingresos totales es inferior al 70 por ciento.

Del artículo

¿Quién tiene derecho a pagar primas de seguro a precios reducidos?

La organización aplica la "simplificación"

Algunas empresas en el marco de la "simplificación" en 2011 podrán aplicar un arancel del 26 por ciento. Para ello, es necesario que el tipo principal de actividad de la empresa se mencione en la lista del inciso 8 del apartado 1 del artículo 58 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ. Una actividad se considera principal si la proporción de los ingresos procedentes de su venta es al menos el 70 por ciento del volumen total de todos los ingresos. El monto de los ingresos se determina de conformidad con el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. * Es decir, se tienen en cuenta las ventas y los ingresos no operativos (art.