Platiteľ dane si podľa doterajšieho postupu plní svoje povinnosti platiť dane samostatne. Teraz je však možné platiť daň za tretie strany.

Pomerne často totiž dochádza k situáciám, keď firma z rôznych dôvodov nie je schopná do určitého obdobia zaplatiť dane. Existuje niekoľko spôsobov, ako sa z tohto problému dostať.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Spoločnosť môže počkať, kým bude mať voľné finančné zdroje, a potom zaplatiť dane, pričom zohľadní oneskorené pokuty a nahromadené pokuty. Alebo to nepočká, ale daň za to zaplatí napríklad materská organizácia.

V druhom prípade sa dane platia za tretie strany. Nezáleží na tom, ako sa platia dane: v hotovosti alebo online platbou. Podobným spôsobom môže každý jednotlivec platiť daň za niekoho iného.

Je tiež dôležité vedieť, že za tretie strany môžete nielen zaplatiť dane včas, ale aj splatiť ich daňové dlhy. Po vykonaní platieb však už ten, kto ich vykonal, nemá právo žiadať vrátenie zaplatenej sumy.

Platenie daní za tretie strany upravuje federálny zákon č. 401 z 30. novembra 2016. Zaviedol niekoľko zmien a doplnení daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto federálneho zákona je možné platiť za tretie strany nielen dane, ale aj štátne poplatky.

Platenie daňových povinností tretími stranami za daňovníka má veľa nuancií.

Je to možné

Platenie dane za tretiu stranu nie je v rozpore s ruskou daňovou legislatívou v roku 2019. Toto opatrenie však môže byť zložité z dôvodu existencie takého pojmu, ako je „nezávislé plnenie daňových povinností platiteľom“.

V súčasnosti platná legislatíva poskytuje možnosti, kedy je možné zaplatiť daň za iné osoby:

• keď sa uchýlite k pomoci daňových agentov;
• ak ho platia zástupcovia fyzickej osoby, ktorá bola súdom uznaná za práceneschopnú/nezodpovednú;
• po zaplatení penále alebo platby dane právnymi nástupcami právnickej osoby, ktorá bola reorganizovaná;
• pri vymáhaní dlhov súvisiacich s platením daní, ktoré vznikli dcérskym spoločnostiam z účtov hlavných spoločností;
• splatenie dlhov súvisiacich s daňou z nehnuteľností dedičmi zosnulej osoby;
• ak dane a poplatky likvidovanej spoločnosti platí likvidačná komisia;
• pri splácaní dlhu spojeného s platením daní účastníkmi (zakladateľmi) likvidovanej spoločnosti.

Vo všetkých uvedených prípadoch sa za niekoho platí daň podľa priameho výkladu zákona.

Existujúca požiadavka špecificky na samostatné plnenie daňových povinností platiteľom však nie je niekedy zo strany daňových zástupcov a súdov interpretovaná úplne jednoznačne.

Väčšina špecialistov v oblasti daňovej legislatívy pripúšťa možnosť platenia daní tretími stranami. S dôležitou podmienkou, že finančné prostriedky, z ktorých sa platí daň, patria platiteľovi daňových povinností, koná v jeho mene tretia osoba (inými slovami, je zástupcom).

To znamená, že úhrada platieb dane splnomocneným zástupcom platiteľa nie je v rozpore s hlavnými ustanoveniami platnej daňovej legislatívy. Ale s účasťou zástupcu platiteľa vo viacstupňovom procese platenia daní do rozpočtu je operácia komplikovaná koncepciou nezávislého plnenia daňových povinností.

Hlavné aspekty

Federálny zákon č. 401 zmenil a doplnil článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie. Totiž prvý odsek tohto článku bol doplnený o frázu o možnosti platenia daní inými osobami. Zmeny sa týkajú aj toho, že tieto osoby nemôžu žiadať vrátenie peňažných prostriedkov, ktorými vložili.

Pri vklade finančných prostriedkov tretími alebo inými osobami je dôležité správne vyplniť platobný príkaz. Je to potrebné na zabezpečenie toho, aby sa platba nestratila alebo nešla nesprávnym smerom.

Ako vyplniť tento dokument:

Riadok "Kontrolný bod"	Uvádza sa osoba, ktorá je zodpovedná za platenie dane. Ak sa daň platí za fyzické osoby, potom sa v tomto riadku uvádza „0“.
"INN"	Podobne ako v prvom bode je naznačený. Pre jednotlivcov musíte v tomto detaile uviesť „0“.
"platca"	Zadávajú sa informácie o tom, kto skutočne uskutočňuje platbu v prospech tretích strán.
"Účel platby"	Uvádza sa kontrolné miesto a daňové identifikačné číslo platiteľa a údaje o platiteľovi, ktorého povinnosť sa plní.
"stav platcu"	Uvádza sa status osoby, za ktorú sa daň platí, napríklad: „09“ – pre fyzického podnikateľa; „01“ – pre právnickú osobu; „13“ – pre jednotlivca; „10“ – pre notára využívajúceho súkromnú prax.

Podrobnosti o záväzku

Daňová povinnosť je povinnosť fyzickej alebo právnickej osoby zaplatiť určitú daň za určitých okolností ustanovených daňovou legislatívou.

Daňová povinnosť nie je povinnosťou platiť daň vo všeobecnosti, ale povinnosťou zaplatiť ju za vykazovacie (určité) obdobie v určenom časovom rámci. Vzniká od okamihu, keď vznikne predmet zdanenia.

Táto povinnosť zaniká prevodom požadovanej sumy alebo zánikom účinnosti zákona.

Daň môže platiť zákonný alebo splnomocnený zástupca platiteľa. Zákonní zástupcovia sú osoby, ktoré konajú v mene právnickej osoby na základe zakladajúcich dokumentov alebo právnych predpisov. Splnomocnený zástupca koná na základe plnej moci. Pri vydaní jednotlivcami sa vyžaduje jeho notárske overenie. Maximálna doba platnosti tohto dokumentu je 3 roky.

Doložka 2, článok 37 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje možnosť platenia dane prostredníctvom tretích strán, ktoré konajú vo vlastnom mene. Nejde však o výnimku z pravidla, podľa ktorého sa tretie osoby nemôžu podieľať na plnení daňových povinností platiteľa.

Ak teda tretia osoba zaplatí daň bez príslušného splnomocnenia a z osobných prostriedkov, vznikne jej preplatok na dani, ale obdobná povinnosť platiteľa nebude uzavretá.

Úloha a právomoci zástupcov

Platenie dane z prostriedkov, ktoré patria platiteľovi, ale sú k dispozícii tretej strane, je možné.

V § 26 daňového poriadku je ustanovená možnosť konať prostredníctvom splnomocneného alebo zákonného zástupcu. Ak sú zákonní zástupcovia menovaní imperatívne, musia splnomocnení zástupcovia konať na základe plnej moci. Jeho vydanie možno považovať za jednostranný obchod.

Vykonávanie platieb daní pre tretie osoby

V akých prípadoch môže tretia osoba ukončiť daňovú povinnosť platiteľa? Najjednoduchšou možnosťou je uskutočniť platbu daňovým agentom. Daňový agent je povinný odviesť daň za platiteľa, ak je to pre neho zdroj finančných platieb. Ak je príjem vydaný v nepeňažnej forme, daňový agent musí informovať daňový úrad, že nie je možné zraziť požadovanú sumu.

V prípade oneskorenia lehôt na zaplatenie daní a penále je potrebné spísať ručiteľskú zmluvu. Dohoda sa uzatvára medzi správcom dane a ručiteľom. Ak si platiteľ nesplní svoje povinnosti platiť daň, peňažnú sumu bude vymáhať od ručiteľa.

Iné dodatky

Zmeny a doplnenia zavedené federálnym zákonom 401 do daňových právnych predpisov nenadobudli účinnosť okamžite, ale postupne.

Od 30. novembra 2016 umožnil federálny zákon č. 401 platby poplatkov a daní tretím stranám. A od 1. januára 2017 je povolené, aby jedna osoba platila poistné za ostatných.

V tomto prípade sú možné rôzne možnosti platby. Spoločnosť tak má právo prispievať do rozpočtu finančnými prostriedkami na dane fyzických osôb podnikateľov a fyzických osôb. Podobne môžu jednotliví podnikatelia a fyzické osoby platiť dane iných fyzických osôb podnikateľov, fyzických osôb a spoločností.

Čo sa berie do úvahy

Je dôležité poznať niektoré funkcie, ktoré sa berú do úvahy pri prijímaní finančných prostriedkov na zaplatenie daní od tretích strán:

Daň z príjmu	Ak sa platba za iné osoby uskutočňuje na účet poplatkov/daní za fyzickú osobu, potom sa neuvádza ako príjem týchto fyzických osôb. Inými slovami, daň z príjmu fyzických osôb sa z takýchto platieb neplatí.
Jednotný poľnohospodársky systém	Ak sa platba za tretie strany uskutočňuje na účet daňovníka pracujúceho so Zjednotenou poľnohospodárskou daňou, uplatňuje sa článok 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie. Najprv sa prevedú finančné prostriedky na rozpočtový účet a potom platiteľ kompenzuje iným (tretím) stranám ich peňažné výdavky. Vo výdavkovom doklade je prípustné zohľadniť nie výšku platby dane, ale finančné investície, ktoré boli zaplatené na úhradu dlhového záväzku. A to neplatí pre dane z pridanej hodnoty a poľnohospodárske dane, keďže tie sa platia na faktúru.
zjednodušený daňový systém	Platba daní za tretie strany sa môže uskutočniť aj v situácii, keď spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ pracuje so zjednodušeným daňovým systémom. Môže sa v tomto prípade platba zohľadniť ako výdavky na výpočet zjednodušených daní a vyhotoviť zodpovedajúci záznam? Nie, nemôže, platby týkajúce sa tretej strany sa nezohľadňujú vo nákladovej základni spoločnosti alebo fyzického podnikateľa. Článok 346 daňového poriadku však stanovuje výnimku. Podľa nej platí, že ak platiteľ dane uhradí dlhy voči tretím osobám za vlastné platby, pripočítajú sa k základu výdavkov. Ak sa teda platba uskutoční za tretie strany zúčastňujúce sa na zjednodušenom daňovom systéme, zohľadní sa v plnej miere pod jednou podmienkou. Konkrétne, ak spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ spláca svoje vlastné dlhy voči platiteľovi poistného, ​​daní a iných poplatkov. Ak sa uskutoční platba od tretích osôb na účet firmy alebo fyzického podnikateľa na úhradu dlhov na poistnom, daniach a iných príspevkoch, potom sa zohľadňuje v limite dlhu (spláca sa) za obdobie, v ktorom spoločnosť, resp. individuálny podnikateľ vyplatil s tretími stranami. Ako hovorí federálny zákon 401, podnikateľ, ktorý chce zohľadniť platbu od tretích strán, je povinný najskôr vrátiť sumu platby v plnej výške.

Zmeny a obmedzenia

Platby, ktoré je teraz možné uskutočniť iným osobám, zahŕňajú:

• spotrebné dane;
• vládne poplatky;
• prepravná daň;
• Jednotná poľnohospodárska daň atď.

Aké poistné spadá do pôsobnosti nového federálneho zákona:

• na dôchodkové poistenie;
• pre prípady dočasnej invalidity a súvisiace s materstvom;
• pre zdravotné poistenie.

Príspevky „za zranenia“ však v súčasnosti stále zostávajú pod kontrolou FSS.

Okrem obmedzenia týkajúceho sa nemožnosti vrátenia zaplatenej sumy treťou osobou bol zavedený ďalší zákaz. Nie je teda možné objasniť platenie poistného súvisiaceho s dôchodkovým poistením, ak pobočka dôchodkového fondu už stihla zaúčtovať prijaté sumy na účtoch poistencov.

Výhody a dovolenky

Okrem daňových výhod sa v oblasti oslobodenia od platenia dane z príjmov fyzických osôb poskytujú aj niektoré ďalšie výhody:

Daňové prázdniny pre živnostníkov	Patria sem napríklad domáci zamestnanci, remeselníci pracujúci z domu, slobodní povolaní a pod. Samostatne zárobkovo činní občania si samostatne organizujú svoju odbornú činnosť, poberajú príjem bez najímania zamestnancov. V skutočnosti sa to dá nazvať podnikateľskou činnosťou. Od 1. januára tohto roku konečná verzia federálneho zákona 401 pridala 70 doložku 217 do článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Obsahuje zoznam činností, ktoré nie sú zdaňované. Novely oslobodzujú od platenia dane z príjmov fyzických osôb z príjmov: z doučovania; od starostlivosti a dohľadu nad starými ľuďmi, deťmi, chorými a inými osobami, ktoré potrebujú pravidelný dohľad podľa záverov lekárskej organizácie; z upratovania domu a upratovania. Táto kategória občanov je navyše v záujme využitia prednostného práva povinná túto skutočnosť oznámiť správcovi dane. Inými slovami, samostatne zárobkovo činné kategórie občanov sa musia registrovať na daňové účely v mieste svojho bydliska.
Zvýhodnenie dane z príjmov fyzických osôb v oblasti športu	Ten istý zákon č. 401-FZ oslobodil od dane z príjmov fyzických osôb tie príjmy, ktoré boli prijaté od organizátorov oficiálnych súťaží alebo na základe rozhodnutia miestnych samospráv a štátnych orgánov: športovci z Ruska na základe výsledkov športových súťaží, na ktorých sa uskutočnil výber na letné XV paralympijské hry 2019; športovcov z Ruska na základe výsledkov výkonov na otvorených športových súťažiach v tých športoch, ktoré boli zaradené do programu XV letných paralympijských hier 2019.
Iné výhody dane z príjmu fyzických osôb	Rozšíril sa zoznam oslobodení od dane z príjmov fyzických osôb pre sumy vyplácané z prostriedkov volebných fondov kandidátov na poslancov zákonodarného orgánu štátnej moci ustanovujúceho subjektu Ruskej federácie. Ďalšia výhoda sa týka jednorazovej výplaty dôchodcom. Okrem toho boli mesačné platby v hotovosti na boj proti veteránom oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb.

Vplyv zmien a doplnení

Zástupcovia Federálnej daňovej služby uviedli, že zavedené zmeny daňového poriadku Ruskej federácie sú zamerané na zlepšenie postupu pri platení poplatkov a daní, ako aj na reguláciu dlhu pri platení pokút a daní. Povolením platenia daní za tretie strany zákonodarcovia samozrejme sledujú cieľ skrátenia časového rámca na doplnenie rozpočtu. Inovácie vám teda umožnia ušetriť na pokutách za predpokladu, že platby daní pre tretie strany budú prijaté včas.

Inovácie v článku 45 daňového poriadku tiež umožňujú opravu chýb pri vykonávaní príkazov na prevod daní do rozpočtového systému Ruskej federácie. V praxi nie sú ojedinelé prípady uvádzania nesprávnych údajov pri príprave platobných dokladov.

Preto je po novom možné podať žiadosť správcovi dane v mieste registrácie, kde sa chyba vyznačí. K uvedenej žiadosti je potrebné priložiť doklady potvrdzujúce zaplatenie dane.

Správca dane môže po novom prepočítať penále, ktoré mu boli naúčtované na sumu dane za obdobie odo dňa jej skutočného zaplatenia do dňa, keď správca dane rozhodol o spresnení platby. Na tento účel je potrebné predložiť žiadosť daňovníka a akt spoločného odsúhlasenia výpočtov.

Aká je náročnosť?

Príslušnými úpravami právnych predpisov bolo možné platiť dane za niekoho. Táto zdanlivo užitočná inovácia však priniesla určité ťažkosti.

Federálna daňová služba tak zaregistrovala zvýšený počet žiadostí od občanov Ruskej federácie so sťažnosťami, že nemôžu platiť dane za príbuzných: ich rodičov, deti, manželov a manželky atď.

Na druhej strane, niektorí právnici naopak poznamenali, že predtým, aby bolo možné zaplatiť štátny poplatok v mene platiteľa, bolo potrebné priložiť balík dokumentov potvrdzujúcich, že finančné prostriedky na platbu boli od žalobcu odobraté, a nie od osoby, ktorá skutočne zaplatila. So zavedením inovácií už nie je potrebný zodpovedajúci balík dokumentov.

Viacerí právnici hodnotili novely len pozitívne s tým, že za inú osobu môžete platiť nielen odvody daní, ale aj poplatky a penále.

Zmeny v daňovej legislatíve tiež prinútili banky, ktoré prijímajú platby, čeliť ťažkostiam. Začiatkom roka tak tieto organizácie čelili zvýšenej záťaži pri spracovaní platieb.

Tí občania, ktorí sa ponáhľali využiť túto inováciu, sa vo väčšine prípadov stretávajú s ťažkosťami, čo potvrdzuje aj počet žiadostí adresovaných Federálnej daňovej službe. Viaceré bankové organizácie odmietajú vykonávať takéto daňové platby tretím stranám s odvolaním sa na nedostatok dostatočného regulačného rámca.

Sberbank ponúkla klientom využiť alternatívny spôsob platenia daní pre tretie strany. Jednotlivec tak môže previesť finančné prostriedky na účet právnickej osoby s účelom platby a podrobnosťami, ktoré zodpovedajú zmyslu transakcie. Takýto úkon sa navrhuje realizovať prostredníctvom pobočky alebo samoobslužného miesta. A potom mohla spoločnosť použiť prostriedky prijaté na účet na zaplatenie daní.

Platba za tretiu stranu - účtovanie - pochopenie nuansy účtovania tejto obchodnej transakcie je dôležité tak pre platiteľa cudzieho dlhu, ako aj pre dlžníka a veriteľa. V akých prípadoch zákon zakazuje platiť cudzie dlhy a kedy tomu nebránia? O aké účtovné účty ide? Aké doklady sa používajú na podporu účtovných zápisov? Odpovede nájdete v našom materiáli.

Ako legislatíva ovplyvňuje nuansy účtovania platieb tretej strane?

Poradie účtovných zápisov pri platbách pre tretie osoby môže byť ovplyvnené právnymi predpismi.

Zákon nezakazuje spoločnosti alebo fyzickej osobe podnikateľa splácať záväzky tretích osôb. Jemnosti tohto postupu sú opísané v čl. 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Existuje však obmedzenie pre takúto operáciu - prítomnosť doložky o povinnom plnení záväzkov osobne účastníkmi transakcie v zákone alebo dohode medzi stranami. Ak takáto podmienka existuje, ďalšie zápisy do účtovníctva protistrán nebudú potrebné - všetky prevody podľa zmluvy sa uskutočnia bez účasti tretích strán.

Hoci nikto nezakazuje tretej osobe finančne podporovať dlžníka. Táto osoba môže previesť peniaze na splatenie dlhu napríklad v rámci zmluvy o pôžičke. V tomto prípade sa vyrovnania medzi dlžníkom a treťou osobou uskutočnia v rámci úverovej zmluvy s použitím účtovných zápisov obsiahnutých v tomto type zmluvy.

Zistite, aké transakcie sa používajú pri účtovaní pôžičiek v účtovníctve z tohto materiálu.

Nižšie popíšeme, aké transakcie sa uskutočňujú pri platbe za tretiu stranu.

Prevod peňazí veriteľovi na žiadosť dodávateľa: príklad zaúčtovania od platiteľa a dlžníka

Ako by mali transakcie odrážať platbu pre tretiu stranu? Splatenie dlhu za tretiu osobu ovplyvňuje účtovníctvo platiteľa, dlžníka a veriteľa vo väčšine prípadov:

• zúčtovacie účty (60, 62, 76 atď.)
• nákladové účty (44, 26, 91 atď.);
• platobné účty (50, 51, 55).

Pozrime sa na príklade transakcií pri platbe tretej strane na žiadosť dodávateľa.

Panther LLC predal dávku tovaru v hodnote 350 000 rubľov. (náklady na tovar - 286 000 rubľov) spoločnosti PJSC Jaguar. Zároveň spoločnosť Panther LLC dlhovala IP Zavgorodniy P.N. rovnakú sumu za prenájom výrobných priestorov. Panther LLC sa obrátil na vedenie Jaguar PJSC so žiadosťou o prevod dlhu za dodaný tovar priamo na bankový účet jeho prenajímateľa na úhradu nedoplatku na nájomnom.

Ako Panther LLC premietne túto operáciu do svojho účtovníctva, je znázornené na obrázku nižšie (pre zjednodušenie príkladu predpokladáme, že DPH nie je súčasťou výpočtov):

Takéto účtovanie sa používa pri platbe za dodávateľa tretej osobe v účtovníctve samotného dodávateľa. Aké transakcie musí platiteľ vykonať pri platbe za tretiu stranu, pozri nižšie:

Vo veriteľskom účtovníctve budú zápisy ešte jednoduchšie. Na základe oznámenia dlžníka a výpisu z účtu o prijatej sume od tretej osoby uhradí dlh dlžníka. Nie je potrebné žiadne dodatočné vedenie.

Nižšie sa dozviete, aká dokumentačná podpora pre takéto operácie bude potrebná.

Aké transakcie sa premietajú do transakcií na základe zmluvy o prevode pohľadávok (postúpení) sa dozviete z tohto článku.

Aké dokumenty odôvodnia zaúčtovanie na úhradu dlhu tretej strany?

Platba dlhu za tretiu stranu, ako každá obchodná transakcia, musí byť premietnutá do záznamov všetkých strán zapojených do procesu splácania dlhu. Aby boli účtovné zápisy opodstatnené, sú potrebné podklady.

Je potrebné poznamenať, že možnosť zaplatiť dlh treťou stranou môže byť pôvodne ustanovená v zmluve. To však samo osebe nestačí na to, aby sa transakcia primerane premietla do účtovníctva.

Vo všeobecnosti môžeme v tejto situácii vymenovať niekoľko podporných dokumentov:

1. List dlžníka platiteľovi s výzvou na splatenie dlhu veriteľovi s použitím uvedených údajov.
2. Dohoda je platobný rozkaz.

Odporúča sa vydať tento doklad na potvrdenie transakcie splácania dlhu. Zvyčajne to vyžadujú daňoví kontrolóri pri kontrolách. Aj keď zákon nevyžaduje povinné plnenie takejto dohody pri platení dlhu tretej osoby.

1. Kópia platobného príkazu potvrdzujúceho uskutočnenú platbu.

Kópia dokladu o úhrade s označením banky o vykonaní platby bude slúžiť ako doklad o splatení dlhu a potvrdí nielen dátum a výšku platby, ale aj skutočného platiteľa a príjemcu peňazí.

V platobnom rozkaze musí byť správne formulovaný účel platby – musí byť uvedené, že peniaze sa prevádzajú na úhradu dlhu za inú osobu. Budete musieť uviesť údaje o dlžníkovi, ktoré vám umožnia jeho jednoduchú identifikáciu (meno, daňové identifikačné číslo atď.).

V opačnom prípade môže byť suma prijatá veriteľom považovaná za bezdôvodné obohatenie a bude musieť byť vrátená.

Keď potrebujete vystaviť faktúru na výšku neprimeranej náhrady, informujte sa.

1. Oznámenie veriteľovi o vykonanej platbe a akt odsúhlasenia vzájomných vyrovnaní s ním.

Týmito dokumentmi spoločnosť, ktorej dlh bol uhradený treťou stranou, potvrdí platnosť zaznamenania skutočnosti o splatení splatných záväzkov.

Aké zápisy je potrebné vykonať v účtovníctve pri platení daňových dlhov za tretie osoby si vysvetlíme v ďalšej časti.

Platby dane za tretiu stranu: účtovanie od dlžníka

Žiadna iná platba si nevyžaduje prísne dodržiavanie platobných lehôt, ako napríklad skupina platieb daní (dane, poplatky, poistné). Ak je vo väčšine prípadov možné dohodnúť sa s protistranou na posunutí termínov alebo dosiahnuť platbu v splátkach, pri platení daní je situácia oveľa komplikovanejšia. Za oneskorené platby dane daňovník trpí vo všetkých oblastiach:

• Finančne - nútení platiť penále a pokuty za akékoľvek omeškanie s platbou dane (vrátane omeškania 1 deň).
• Reputačné - vďaka službe Transparentný biznis nie sú uzavreté informácie o nezaplatených daniach, poplatkoch a príspevkoch daňovníka. Zainteresované strany pri posudzovaní potenciálneho partnera, ak sú takéto informácie dostupné, môžu rozhodnúť o otázke potenciálneho partnerstva, ktoré nie je v jeho prospech.

Kedy a aké informácie plánujú daňové úrady zverejniť pomocou služby Transparentný obchod, kliknite na odkaz.

• V hlavnej podnikateľskej činnosti - ak sa spoločnosť plánuje zúčastniť súťaží na získanie ziskových zákaziek. Medzi povinné kritériá výberu žiadateľov o vykonanie príkazu môže patriť požiadavka, aby neboli zaplatené dane a poplatky.

V dôsledku toho je otázka včasného platenia daní pre väčšinu daňovníkov vždy akútna. A obzvlášť dôležitá sa stáva možnosť splatenia takýchto súm tretími stranami. Navyše od roku 2017 je táto možnosť priamo stanovená v čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie.

V účtovníctve daňovníka, za ktorého sa platia dane, sa vykonávajú tieto zápisy:

• "Platenie daní za tretiu stranu - prečo Federálna daňová služba žiada o uzavretie dohody?" ;
• „Federálna daňová služba vyvinula pravidlá na vydávanie platobných potvrdení pri platení daní pre tretie strany“ .

Transakcie s platiteľom pri splácaní cudzích daňových dlhov

V predchádzajúcej časti sme sa zaoberali transakciami uskutočnenými daňovníkom, keď tretia strana spláca jeho daňový dlh. Aké zápisy musí platiteľ vykonať v takejto situácii vo svojom účtovníctve?

Schéma zaúčtovania v účtovníctve platiteľa je znázornená na obrázku nižšie:

Pri platení daňových súm za dlžníka existuje obmedzenie – daňový dlh za tretiu osobu môžete uhradiť iba peniazmi. Na tieto účely nebude možné poukázať vlastný daňový preplatok. Daňová legislatíva takýto spôsob splácania daňových dlhov pre tretiu osobu neupravuje (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 18. júna 2018 č. 03-02-07/1/41421).

Je možné uhradiť za tretiu osobu daňové dlhy, ktoré vznikli pred rokom 2017 – momentom, od ktorého zákon stanovil možnosť platenia daní a poistného za tretie osoby? Daňové úrady nenamietajú a uznávajú takéto platby ako legitímne.

Povieme vám, aké argumenty vám umožňujú zaplatiť minulé daňové dlhy za tretie strany.

Výsledky

Skutočnosť platby za tretiu osobu zaúčtovaním sa premieta do účtovníctva platiteľa, veriteľa aj dlžníka. Platiteľ najskôr za dlžníka na jeho žiadosť premietne prevod peňazí veriteľovi a potom vykoná zápočty (ak sám dlhuje dodávateľovi). Ak pôvodne neexistoval žiadny dlh, uzavrie výsledný dlh po prijatí peňazí alebo iných aktív od dodávateľa (dlžníka). Dlžník a veriteľ používajú pri tejto operácii účtovné účty v závislosti od druhu dlhu a ďalších účtovných a legislatívnych nuancií.

Všetky transakcie na účtovných účtoch musia byť podložené dokladmi, preto je dôležité písomne ​​formalizovať zmluvy a vytvoriť kompletný balík dokumentov (platobné príkazy, listy, zmluvy atď.).

Aké sú riziká prijatia platby za tovar od tretej strany? Teraz sa dohodneme na zmluve a kupujúci trvá na tom, že platbu podľa zmluvy vykoná aj príjemca (iná právnická osoba). Vlastnícke právo k tovaru prechádza na kupujúceho okamihom odovzdania prvému prepravcovi, za platbu zodpovedá kupujúci.

V tomto prípade nevznikajú žiadne riziká, keďže tento spôsob platby je bežnou súčasťou civilných transakcií.

Praktický príklad: veriteľ môže prijať plnenie od tretej osoby a nie je povinný kontrolovať, či dlžník splnením svojho záväzku skutočne poveril túto osobu

LLC "S." kontaktoval banku "Z." za výpis z bežného účtu, z ktorého som sa dozvedel, že mesiac a pol predtým som ho previedol na bankový účet „Z“. 168 842 702 RUB splatiť záväzky tretích osôb voči tejto banke.

LLC "S." prihlásil pohľadávku voči banke Z. V súdnom spore LLC "S." uviedol, že medzi ním a týmito tretími stranami neexistujú žiadne záväzky, na základe ktorých LLC „S.“ mohla naopak plniť záväzky týchto osôb voči Banke Z.

Súd uvedené náležitosti odmietol splniť a odôvodnil to takto: „... nezáleží na tom, že v čase zaplatenia žalobca nemal žiadne peňažné záväzky voči tretej osobe, keďže uvedený právny poriadok nepodmieňuje tento spôsob exekúcie za prítomnosti exekútora zodpovedajúcich záväzkov voči dlžníkovi...

Dobromyseľnému veriteľovi, ktorý nemá vecný záujem ani na skúmaní vzťahu medzi treťou osobou a dlžníkom, ani na zisťovaní pohnútok, ktoré viedli dlžníka k povereniu splnenia svojho záväzku inej osobe, zákon nepriznáva oprávnenie overiť, či dlžník splnením záväzku skutočne poveril tretiu osobu.

V dôsledku toho nemožno považovať plnenie dobromyseľným veriteľom, ktorý prijal od dlžníka za splatné to, čo ponúkla tretia osoba, za nesprávne, ak veriteľ nevedel a nemohol vedieť, že splnenie záväzku nebolo pridelené tomu, kto poskytol plnenie a zo strany dlžníka plnenia neboli porušené práva a oprávnené záujmy.“

Súd osobitne poznamenal, že v tomto prípade nemožno použiť pravidlá o bezdôvodnom obohatení. Koniec koncov, LLC "S." vo svojom platobnom rozkaze uviedol podrobnosti o dohodách uzavretých medzi dlžníkmi a veriteľom a uviedol odkaz na prevod finančných prostriedkov pre dlžníkov. Exekútor tak preukázal oprávnenému svoju vedomosť o povahe a podmienkach záväzkov, ktoré medzi oprávneným a povinnými vznikli (uznesenie 9. odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 26.09.2011 č. 09AP-23493/2011 sp. A40-13762/11-42-113, dvanásty odvolací súd rozhodcovského súdu zo dňa 15.10.2014 vo veci A57-3502/2014).

Zodpovedá namiesto neho veriteľovi za nedostatky v plnení tretia osoba, ktorá splnila záväzok dlžníka?

Odpoveď na túto otázku závisí od charakteru samotného záväzku – či je peňažný alebo nie.

Ak teda splnila tretia strana nepeňažný záväzok dlžník, potom zodpovedá za vady plnenia namiesto neho. To znamená, že v tomto prípade zodpovednosť voči veriteľovi prechádza z dlžníka na exekútora. A podľa toho si veriteľ uplatní nároky súvisiace s plnením voči exekútorovi. Vyplýva to z odseku 6 článku 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorý vyšiel 1. júna 2015.

Ak vykonávala tretia strana peňažný záväzok dlžník, potom za tento záväzok veriteľovi neručí. Takáto zodpovednosť zostáva na dlžníkovi. To znamená, že pohľadávky na výkon peňažného záväzku veriteľa musia byť predložené dlžníkovi, a nie tretej osobe.

Predtým (t.j. pred 1. 6. 2015), ak existovali nejaké pohľadávky na exekúciu, mohol ich oprávnený predložiť len povinnému, nie však exekútorovi. Uviedlo to Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v odseku 12 informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 29. decembra 2001 č. 65 „Preskúmanie praxe pri riešení sporov“. súvisiace so zánikom záväzkov započítaním protipodobných pohľadávok“; ďalej – informačný list č. 65).

Federálna protimonopolná služba Uralského okresu teda uviedla: „... dohoda strán... nenahrádza stranu (platiteľa) v záväzku, ale ustanovuje postup na splnenie jeho záväzku zo zmluvy v zmysle platieb za tepelnú energiu“. To znamená, že v dohode zmluvné strany ustanovili iba tretiu osobu, ktorá mala právo na splnenie záväzku. Veriteľ si však stále musí uplatniť nároky voči hlavnému dlžníkovi (uznesenie zo dňa 15.10.2014 č. F09-6040/14 ) .

Zákon zároveň stanovuje výnimku z tohto pravidla.

Ak teda dlžník nepostúpil plnenie záväzku na inú osobu, veriteľ spravidla nie je povinný takéto plnenie prijať. Z tohto pravidla existujú dve výnimky (článok 2 článku 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):

• dlžník sa dostal do omeškania so splnením peňažného záväzku;
• tretej osobe v dôsledku exekúcie hrozí strata práva na majetok dlžníka.

Veriteľ tiež nie je povinný prijať plnenie od tretej osoby, ak zo zákona, iného právneho úkonu alebo z podmienok a podstaty záväzku vyplýva, že dlžník musí svoje záväzky splniť osobne (§ 313 OZ, § 313 Občianskeho zákonníka). Ruská federácia). Dlžník je vo všeobecnosti povinný osobne plniť svoje povinnosti pri uzatváraní zmlúv o výskume a vývoji (článok 1 článku 770 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), platenom poskytovaní služieb (), skladovaní (), postúpení (), správa majetku z trustu (článok 1 článok 1021 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V zmluve však môže byť ustanovené inak.

Je banka povinná prijať plnenie ponúkané za dlžníka inou osobou?

Áno, musím.

Pravidlá o plnení záväzku za dlžníka sa vzťahujú na všetky subjekty občianskoprávnych vzťahov. Obmedzenia môžu byť stanovené zákonom alebo iným právnym aktom. Z nariadenia Bank of Russia č. 54-P z 31. augusta 1998 „O postupe pri poskytovaní (umiestňovaní) finančných prostriedkov úverovými inštitúciami a ich vracaní (splácaní)“ však nevyplýva, že povinnosť splatiť úver musí splní osobne dlžník.

V dôsledku toho má dlžník právo delegovať splnenie svojho záväzku na tretiu osobu a banka je povinná takéto plnenie akceptovať (bod 14 informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 13. , 2011 č. 147 „Preskúmanie súdnej praxe pri riešení sporov súvisiacich s aplikáciou ustanovení Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o zmluve o pôžičke“). Potom už nebude môcť exekútor požadovať vrátenie prevedených prostriedkov s odvolaním sa na skutočnosť, že banka nemá právo prijať exekúciu na dlžníka od tretích osôb.

Toto spresnenie sa uplatňuje v praxi, konkrétne je premietnuté do rozhodnutí Severokaukazského okresu FAS zo dňa 26.6.2014 vo veci A53-3917/2013 a Moskovského okresu FAS zo dňa 2.4.2013 vo veci č. A40-77917/ 12-156-720.

Práva veriteľa zo záväzku prechádzajú na tretiu stranu, ktorá splnila záväzok dlžníka v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie (to znamená, že v záväzku dôjde k zmene osôb - výkonný umelec sa stáva veriteľom). po splnení záväzku za dlžníka). Navyše, ak práva oprávneného zo záväzku prešli na exekútora len sčasti, potom ich nemôže použiť na úkor oprávneného. Takéto práva nemajú najmä výhody (článok 5 článku 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):

• keď sa uspokoja na úkor zabezpečovacieho záväzku resp
• alebo ak dlžník nemá dostatok finančných prostriedkov na uspokojenie pohľadávky v plnej výške.

Tretia osoba má právo splniť záväzok aj zložením dlhu u notára alebo vykonaním započítania ():

Ďalšie podrobnosti nájdete v časti Vyrovnanie protipohľadávok.

Ako môže dlžník a veriteľ namietať voči pohľadávkam daňových úradov?

Daňové úrady majú často sklon považovať akékoľvek „neštandardné“ obchodné transakcie za dôkaz daňových únikov. To platí aj pre prípady plnenia povinností treťou osobou.

Daňové úrady si môžu uplatniť pohľadávky najmä voči oprávnenému, ktorý dostal exekúciu, a to požadovať zaplatenie dane z príjmov z prijatých prostriedkov. V takýchto prípadoch súdy rozhodujú v prospech daňových poplatníkov, no musíte sa pripraviť na to, že budete musieť venovať čas a námahu obhajobe svojho prípadu.

Príklad z praxe: súd odmietol domerať daň z príjmu veriteľovi, ktorý neprijal plnenie od samotného dlžníka, ale od tretej osoby

V roku 2005, LLC "I." poskytuje JSC "K." úročený úver vo výške 14 000 000 RUB.

V roku 2006, LLC "I." dostal 15 607 500 rubľov. od LLC "R." (splatenie pôžičky a úrokov). Inšpektorát pri daňovej kontrole v roku 2009 vyhodnotil tieto prostriedky ako prijaté bezplatne a rozhodol, že LLC „I“. mala ich zahrnúť do neprevádzkových príjmov.

Daňovník napadol rozhodnutie inšpekcie o domeraní dane na súde a ten ho podporil.

Súd zistil, že LLC "R." previedol finančné prostriedky na splatenie úveru ZAO K. Táto informácia sa premietla do účelu platby a boli uvedené podrobnosti úverovej zmluvy.

Kasačný súd poznamenal: „Argumentáciu inšpektora o nemožnosti splatenia úveru treťou osobou bez postúpenia dlhu súd prvého stupňa právoplatne zamietol, nakoľko táto argumentácia je v rozpore s čl. 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, v súlade s odsekom 1, ktorého splnením záväzku môže dlžník poveriť tretiu osobu, pokiaľ zákon, iné právne akty, podmienky záväzku alebo jeho podstata nevyplývajú z toho, že že dlžník je povinný splniť záväzok osobne. Veriteľ je v tomto prípade povinný prijať plnenie ponúkané pre dlžníka treťou osobou“ (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 8. februára 2010 č. KA-A40/47-10 vo veci č. A40-84564/09-111-608).

Nároky možno uplatniť aj voči dlžníkovi. Ako je uvedené vyššie, Občiansky zákonník Ruskej federácie neobsahuje žiadne požiadavky týkajúce sa toho, na akom základe môže tretia strana splniť záväzok dlžníka voči veriteľovi. Inými slovami, nie je potrebné dokazovať, že tretia osoba splnila záväzok dlžníka voči veriteľovi z nejakého dôvodu, ale v rámci niektorého zo svojich záväzkov voči dlžníkovi. Toto pravidlo sa však uplatní len v prípade občianskoprávneho sporu (napríklad ak exekútor požaduje od oprávneného vrátenie exekučnej sumy).

Neinformovanosť o povinnostiach medzi exekútorom (treťou osobou) a dlžníkom môže byť zároveň pre daňovú inšpekciu dôvodom na prihlasovanie pohľadávok voči dlžníkovi. Dlžník totiž nevynakladá vlastné prostriedky na výplatu, čiže ich šetrí. A šetrenie peňazí možno prirovnať k ich bezplatnému prijímaniu (bod 3 informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 22. decembra 2005 č. 98 „Preskúmanie praxe rozhodcovských súdov pri riešení prípadov súvisiace s uplatňovaním určitých ustanovení kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie“). To znamená, že dlžník je povinný nasporené prostriedky zahrnúť do neprevádzkových príjmov a zaplatiť z nich daň z príjmu (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. marca 2006 č. 03-03-04/1/177).

Určité ťažkosti môžu nastať pri odpočítaní DPH. Daňovník má právo odpočítať si len tie sumy dane, ktoré skutočne zaplatil (rozhodnutie Ústavného súdu Ruskej federácie z 8. apríla 2004 č. 169-O). Ak však tretia osoba splnila svoj záväzok voči veriteľovi za dlžníka bezplatne, inšpekcia môže rozhodnúť, že chýba podmienka skutočnej úhrady. To znamená, že neexistuje nárok na odpočet.

Proti takýmto nárokom pomôže fakt, že splnenie povinnosti pre tretiu stranu nie je bezplatné. Vždy existujú výslovné alebo implicitné záväzky dlžníka voči tretej osobe (resp. existuje možnosť ich vzniku), pri plnení ktorých sa tretia osoba za dlžníka vysporiada s veriteľom.

Odôvodnenie

Existencia záväzkov medzi dlžníkom a treťou osobou vyplýva zo skutočnosti, že tretia osoba vykonáva platby za dlžníka.

S pozdravom, Arsen Magamaev,

Systémový expert Právnik

Odpoveď schválila Olesya Udelko,

popredný odborník na systém právnikov

Skôr či neskôr bude každá spoločnosť čeliť potrebe platiť tretím stranám. Niektorí účtovníci sú pri takýchto platbách opatrní. Oplatí sa vykonávať platby tretím stranám a ako správne zariadiť takýto prevod finančných prostriedkov?

Hneď poznamenám: účtovník nemá právo vykonávať takéto platby iba z vlastnej vôle, pretože nie je vedúcim organizácie. Preto zvážime situácie, keď iniciatíva zaplatiť tretím stranám pochádza od protistrán spoločnosti alebo od jej vedenia.

Najprv si objasnime, kto sú tretie strany a čo znamená tento výraz. Tento pojem sa v texte Občianskeho zákonníka často používa, no zákonník neobsahuje jeho definíciu. Z kontextu ustanovení Občianskeho zákonníka, ale aj iných zákonov, ako je Občiansky súdny poriadok a Rozhodcovský poriadok, však vyplýva, že treťou osobou je osoba, ktorá nie je v zmluvnom vzťahu so spoločnosťou. v súvislosti s konkrétnym záväzkom. Z toho vyplýva, že podnet na zaplatenie v prospech tretej strany bude s najväčšou pravdepodobnosťou pochádzať od nejakej protistrany spoločnosti. Dodávateľ môže napríklad požiadať partnera, aby za neho vyplatil dlh podľa zmluvy s organizáciou zásobovania teplom. Ten je v tomto prípade treťou stranou pre organizáciu, ktorá uskutočňuje platbu. V tomto článku sa budeme zaoberať platbami, pri ktorých platiteľ nie je dlžníkom.

Či chcete alebo nie

„Je to legálne? Čo ak spoločnosť nechce platiť toľko?" – to sú prvé otázky, ktoré vyvstávajú pre účtovníka spoločnosti. Na ich zodpovedanie si treba dať pozor na Občiansky zákonník. Obsahuje článok 313 „Splnenie záväzku treťou stranou“. Hovorí, že „splnením záväzku môže dlžník poveriť tretiu osobu, ak zo zákona, iných právnych úkonov, podmienok záväzku alebo jeho podstaty nevyplýva, že dlžník je povinný splniť záväzok osobne. V tomto prípade je veriteľ povinný prijať plnenie ponúknuté pre dlžníka treťou stranou“ (článok 1 článku 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ako vidíme, platba za protistranu (dodávateľa alebo dodávateľa) akejkoľvek tretej strane nie je zákonom zakázaná. Okrem toho je táto tretia strana povinná prijať takúto platbu. Rovnakým spôsobom bude organizácia, ktorá je teraz platiteľom, povinná prijať platbu, ak bude prijatá za dlh protistrany-kupujúceho od tretej strany.

Okrem toho v niektorých prípadoch môže organizácia z vlastnej iniciatívy uskutočniť platbu tretej strane. Takéto právo má spoločnosť v situácii, keď jej hrozí strata práva na majetok protistrany, ktorá je dlžníkom (článok 2 článku 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

S prihliadnutím na početnú a osvedčenú arbitrážnu prax môžeme s istotou povedať, že v súčasnosti by daňové úrady a súdy nemali mať na spoločnosť žiadne otázky, či už pri vykazovaní výdavkov, ani pri odpočítaní DPH na vstupe pri platbe za tovar, prácu alebo služby na tretiu stranu.

Podľa noriem Občianskeho zákonníka „úkony bez príkazu, iného označenia alebo vopred prisľúbeného súhlasu záujemcu s cieľom zabrániť ujme na jeho osobe alebo majetku, splneniu jeho záväzku alebo v jeho iných mimoprávnych záujmoch (úkony v záujme iných) musí vykonať zainteresovaná osoba na základe jej zjavného prospechu alebo prospechu a skutočných alebo pravdepodobných úmyslov pre zainteresovanú osobu as opatrnosťou a obozretnosťou, ktorá je potrebná vzhľadom na okolnosti prípadu“ (čl. 1 článku 980 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak to schváli osoba, v záujme ktorej sa koná bez jej pokynov, následne sa na ňu vzťahujú pravidlá zmluvy o zastúpení alebo inej dohody zodpovedajúcej povahe prijatých opatrení (článok 982 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). vzťahy strán.

Najčastejšie sa však platby tretím stranám uskutočňujú v rámci článku 313 Občianskeho zákonníka. Hneď odpoviem na prípadnú otázku: je organizácia povinná platiť v prospech tretej osoby, plniac vôľu svojej protistrany? Štandardne, pokiaľ nie je v zmluve výslovne uvedené, nie je povinný. A súd k tomu zrejme nikoho neprinúti. Rozhodcovia zastávajú stanovisko, že dobrovoľnú žalobu nemožno vynútiť na súde.

Uskutočnenie platby

V praxi sa príkaz na zaplatenie tretej strane vydáva listom protistrany vedúcemu organizácie. Je potrebné, aby v liste bola uvedená suma na úhradu, údaje o spoločnosti, v prospech ktorej má byť platba vykonaná, ako aj správny účel prevodu (číslo zmluvy, číslo účtu a pod.). Čím podrobnejší list, tým lepšie: tieto údaje ochránia platiacu spoločnosť pred potenciálnymi rizikami.

Ak sa platba tretej strane uskutoční na splatenie protizáväzku, potom musia byť v liste uvedené aj príslušné informácie (údaje o dohode, úkone, faktúre, platobnom príkaze atď. v závislosti od konkrétnych okolností). Taktiež je potrebné, aby na papieri bolo priamo uvedené, ktorý protizáväzok bude takouto platbou splatený.

Okrem toho je veľmi dôležité, aby bol list podpísaný oprávnenou osobou. Najlepšie je, ak to urobí priamo vedúci organizácie a nie žiadna osoba v zastúpení. A, samozrejme, stojí za to platiť, iba ak máte v rukách originálny list, a nie jeho kópiu.

Zaplatil a zmenil názor

Predpokladajme, že organizácia dostala list od svojej protistrany so žiadosťou, aby zaplatila nie jemu osobne, ale nejakej inej spoločnosti na základe nejakej dohody, spoločnosť vykonala takúto platbu a potom zmenila názor a rozhodla sa vrátiť peniaze späť s odvolaním sa na , napríklad platba bola chybná. Chcel by som hneď poznamenať, že príjemca takejto platby nemôže vrátiť prijaté peniaze. A súd, ak k nemu dôjde, s najväčšou pravdepodobnosťou uzná, že organizácia nemá právo požadovať vrátenie sumy takéhoto prevodu.

Platba tretím stranám je úplne legálna. Spoločnosť má právo na žiadosť protistrany previesť peniaze ňou určenej spoločnosti. V tomto prípade je však dôležité dodržať všetky formality. Preto je potrebné zabezpečiť, aby bol list od partnera správne naformátovaný.

Rozhodcovia v takýchto situáciách uznávajú, že právo dlžníka postúpiť plnenie tretej osobe zodpovedá povinnosti veriteľa prijať zodpovedajúce plnenie a v tomto prípade je veriteľ povinný prijať plnenie, ktoré pre dlžníka ponúkne tretia osoba. Rozhodcovia tiež poukazujú na to, že zákon neukladá dobromyseľnému veriteľovi, aby zisťoval existujúci vzťah medzi dlžníkom a treťou osobou, zisťoval pohnútky, ktoré viedli dlžníka k povereniu splnenia svojho záväzku inej osobe a neukladá. dať mu právomoc overiť, či dlžník skutočne poveril splnením záväzku tretiu osobu (pozri napr. rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 20.11.2013 č. VAS-15848/13 zo dňa november 18, 2013 č. VAS-15480/13, zo dňa 28. októbra 2010 č. 7945/10, zo dňa 23. augusta 2013 č. VAS-11737/13).

V tomto prípade sa sudcovia odvolávajú na právne stanovisko uvedené v uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 28.10.2010 č.7945/10, ktoré okrem iného obsahuje veľmi dôležitý záver že „následné konštatovanie absencie dohody medzi povinným a treťou osobou o postúpení exekúcie na tretiu osobu nenasvedčuje tomu, že na strane dobromyseľného veriteľa došlo k bezdôvodnému obohateniu vo forme exekúcie prijatej od a. tretia strana."

Daňové účtovníctvo

Je legálne uplatniť si odpočet DPH, ak platba nebola uskutočnená zmluvnej strane, ale na jej žiadosť tretej osobe? To je ďalšia otázka, ktorú môže mať účtovník. Hneď by som rád poznamenal, že daňový poriadok neobsahuje zákaz ani žiadne iné obmedzenia odpočítania DPH v takýchto situáciách. Kódex je však kódex a čo na to vysvetľujú regulačné orgány? Ministerstvo financií tiež nevidí prekážky v odpočítaní DPH. Takéto závery sú uvedené napríklad v liste č. 03-07-11/320 zo dňa 22. novembra 2011, v ktorom sa uvádza, že § 172 daňového poriadku neobsahuje osobitné ustanovenia na použitie odpočtov pri platení dane daňovým subjektom. treťou osobou, a preto táto skutočnosť nemá vplyv na platnosť použitia odpočtov.

Chcel by som poznamenať, že v tých rokoch, keď sa DPH akceptovala na odpočet po skutočnej platbe, sa vyvinulo množstvo súdnych praktík v prospech spoločností. Súdy uviedli, že skutočnosť zaplatenia tretej strane nemá vplyv na platnosť uplatnenia odpočtov DPH (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu zo dňa 1. septembra 2008 č. F03- A51/08-2/3556 vo veci č. A51-1184/200733 -20, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 4. apríla 2006 vo veci č. A82-703/2005-15, uznesenie z r. Federálna protimonopolná služba Východosibírskeho okruhu zo dňa 19. decembra 2006 č. A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1 vo veci č. A19-31799/05-44).

Čo potrebujete vedieť o platbe treťou stranou 31.01.2017 08:17

Firma alebo podnikateľ sa pri svojej činnosti môže stretnúť so žiadosťou protistrany o prevod platby za dodaný tovar, poskytnuté služby alebo vykonanú prácu nie na neho, ale na tretiu osobu. Takýto návrh je často prijímaný nejednoznačne. Alebo sa môže stať, že samotná spoločnosť sa ocitne v úlohe dlžníka, ktorého záväzky hradí tretia osoba. Aké legálne je vykonávať takéto operácie a ako to správne zdokumentovať?

Tretia osoba - kto to je?

Treťou stranou je osoba, ktorá v súvislosti s konkrétnymi záväzkami nie je v zmluvnom vzťahu s organizáciou. Napríklad dodávateľ odoslal tovar kupujúcemu a požiadal o prevod finančných prostriedkov na účet svojho prenajímateľa, voči ktorému mal dlh. V tejto situácii dochádza k zmluvnému vzťahu medzi dodávateľom a jeho prenajímateľom a kupujúcim, ktorý uhradil prenajímateľovi, je tretia osoba.

O zákonnosti a bezpečnosti

Po prijatí ponuky od svojej protistrany zaplatiť svoj dlh organizácii tretej strany si každý začínajúci podnikateľ položí niekoľko otázok. Ako je to legálne? Je možné takúto ponuku odmietnuť? A budú mať na to kontrolné orgány nejaké sťažnosti?

V súlade s článkom 313 Občianskeho zákonníka, dlžník môže poveriť výkonom svojich povinností tretiu osobu, ak zákony, iné právne úkony, podstata a podmienky tejto povinnosti nezaväzujú dlžníka osobne ju splniť. V praxi vo väčšine prípadov neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa platby treťou osobou pre dlžníka. A veriteľ je povinný takúto platbu prijať. Navyše teraz môžete dokonca platiť dane za organizáciu tretej strany.

Má spoločnosť právo odmietnuť zaplatiť záväzky svojej protistrany voči inej organizácii? Samozrejme existuje, pokiaľ nie je v zmluve výslovne uvedené inak. Nikto nemôže nútiť firmu, aby previedla svoje prostriedky na osobu, s ktorou nemá zmluvný vzťah, ani rozhodcovský súd.

Oplatí sa však túto možnosť opustiť? Platenie záväzkov treťou stranou nie je dnes ničím výnimočným.

Čo riskuje predávajúci, keď nedostane peniaze od kupujúceho, ale od tretej strany?

Vyvinula sa pomerne slušná prax, ktorá naznačuje, že ak je všetko riadne formalizované, daňové úrady na to zvyčajne nemajú otázky.

Ako použiť

K platbe treťou stranou sa neposkytuje žiadny osobitný doklad. Na kontaktovanie protistrany so žiadosťou o platbu v prospech inej osoby stačí napísať list voľnej formy adresovaný jeho manažérovi. Tento list musí obsahovať mená všetkých strán transakcie, teda platiteľa, dlžníka a organizácie, v prospech ktorej sa platba uskutoční. Okrem toho musíte uviesť povinnosť, na splnenie ktorej platiteľ prevedie finančné prostriedky. Je jasné, že list musí obsahovať aj hlavné parametre platby – sumu, platobné údaje, účel a pod. Vo všeobecnosti by nebolo na škodu napísať list čo najpodrobnejší. V súlade s tým, ak vystupujete ako organizácia, ktorej protistrana ponúka vyplatenie dlžných prostriedkov na účet organizácie tretej strany, je dôležité získať originál takéhoto listu podpísaný vedúcim spoločnosti.

Je vhodné zaslať kópiu tohto listu spoločnosti, v prospech ktorej bude platba vykonaná. Je to potrebné na to, aby prijaté prostriedky boli správne zaúčtované, to znamená, že ich veriteľ započíta so záväzkami dlžníka, za ktorého platbu vykonala tretia strana.

Platba treťou stranou nie je jedinou alternatívnou možnosťou platby podľa zmluvy. V ďalšom článku si povieme ako započítať protipohľadávky.

Prajeme vám úspešné podnikanie!

Platba tretím stranám. Mala by účtovníčka urobiť takýto krok?

Platba treťou stranou— prijatie platby od tretej strany na účet dlžníka (dlžníka).

Komentár

V niektorých prípadoch daňovník neprijíma platbu od samotného dlžníka, ale od tretej strany, ktorá platbu uskutočňuje v mene dlžníka.

Občiansky zákonník Ruskej federácie (Občiansky zákonník Ruskej federácie) definuje:

„Veriteľ je povinný prijať plnenie ponúkané pre dlžníka treťou osobou, ak splnením záväzku dlžník poverí určenú tretiu osobu. (Ustanovenie 1 článku 313 daňového poriadku Ruskej federácie)

Na základe tohto pravidla často dlžník (náš dlžník) dáva pokyn svojmu dlžníkovi, aby nám dlh nášho dlžníka zaplatil. Často sa to robí s hlavným cieľom neplytvať peniazmi ešte raz.

Príklad

LLC predala tovar kupujúcemu za sumu 1 180 tisíc rubľov (vrátane DPH 180 tisíc rubľov).

Kupujúci predal spoločnosti AB tovar za 11 miliónov 800 tisíc rubľov (vrátane DPH 1 800 tisíc rubľov).

Kupujúci dal spoločnosti AB pokyn, aby zaplatila LLC sumu 1 180 tisíc rubľov za svoj dlh.

Potom, čo spoločnosť AB zaplatí sumu 1 180 000 rubľov na účet LLC, je dlh kupujúceho voči LLC ukončený (splatený). Spoločnosť AB zostáva dlžná kupujúcemu vo výške 10 620 tisíc rubľov (11 800 tisíc - 1 180 tisíc).

Ako potvrdiť, že dlžník postúpil platobnú povinnosť na tretiu osobu

Ako je uvedené vyššie, veriteľ je povinný prijať plnenie ponúkané pre dlžníka treťou osobou, ak je splnením záväzku dlžníkom poverená určená tretia osoba. To znamená, aby sa predišlo zámene, príjemca platby od tretej osoby musí mať potvrdenie o tom, že povinnosť platiť bola postúpená dlžníkom tejto tretej strane. Ak takéto potvrdenie neexistuje, potom môže napríklad tretia strana následne tvrdiť, že prevod bol chybný a žiadať vrátenie peňazí.

Zavedená prax takéhoto potvrdenia je takáto:

1) Dlžník (dlžník) zašle veriteľovi list, v ktorom uvedie približne nasledovné:

"Informujeme Vás, že platbu podľa zmluvy č. ___ zo dňa ___ vo výške ____ (vrátane DPH ____) uskutoční tretia strana ____ v súlade s článkom 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie"

2) Tretia osoba v platobnom príkaze uvedie v účele platby približne:

"Platba za LLC _____ na základe zmluvy č. ___ zo dňa ___ vo výške ____ (vrátane DPH ____) v súlade s článkom 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie"

Na uskutočnenie uvedenej platby musí tretia strana dostať od Dlžníka aj list, v ktorom žiada previesť platbu na dlh podľa dohody svojmu veriteľovi. Obsah takéhoto listu môže byť niečo také:

„Žiadam platbu na základe zmluvy č. ___ zo dňa ___ vo výške ____ (vrátane DPH ____) na bankový účet LLC ____ v súlade s článkom 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Podrobnosti LLC ____

V platobnom príkaze uveďte:

Platba za LLC _____ podľa zmluvy č. ___ zo dňa ___ vo výške ____ (vrátane DPH ____), v súlade s čl. 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie."

Tento list bude upravovať vzťah medzi Dlžníkom a treťou osobou. Kópia tohto dokumentu môže byť zaslaná aj Veriteľovi (ale nie nevyhnutne, ak sú vyššie uvedené dokumenty k dispozícii).

Občiansky zákonník Ruskej federácie definuje situácie, kedy je veriteľ povinný prijať plnenie ponúknuté pre dlžníka treťou osobou, aj keď dlžník nepostúpil splnenie záväzku na tretiu osobu (čl. 2 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie):

1) dlžník omeškal s plnením peňažného záväzku;

2) takejto tretej osobe hrozí strata práva na majetok dlžníka v dôsledku exekúcie na tento majetok.

Odraz v účtovaní platby od tretej strany

Uvažujme o situácii v podmienkach vyššie uvedeného príkladu.

Príjemca platby (LLC)

LLC odráža pohľadávky kupujúceho vo výške 1 180 tisíc rubľov (na ťarchu účtu 62) za predaný tovar.

1 180 000 – D 51 – K 76 – Prijímanie platby od tretej strany (spoločnosť „AB“)

1 180 000 - D 76 - K 62 - odpis dlhu voči tretej strane voči pohľadávkam na základe podkladov (list + potvrdenie o platbe)

dlžník (kupujúci)

Dlžník (kupujúci) má účty splatné voči LLC vo výške 1 180 tisíc rubľov (účet 60) za zakúpený tovar.

Dlžník má voči spoločnosti AB pohľadávku vo výške 11 800 tisíc rubľov (na ťarchu účtu 62) za predaný tovar.

1 180 000 – D 62 – 60 K – úhrada dlhu spoločnosti AB voči LLC

Tretia strana (spoločnosť "AB")

Spoločnosť AB odráža účty splatné kupujúcemu vo výške 11 800 tisíc rubľov (účet 60) za zakúpený tovar.

1 180 000 - D 60 - K 51 - platba zohľadnená

Okrem toho

Veriteľ je osoba, ktorá na základe zmluvy previedla tovar (prácu, službu), ale ešte zaň nedostala platbu.

Dlžníkom je osoba, ktorá na základe zmluvy prijala tovar (prácu, službu), ale ešte zaň nezaplatila.

Pohľadávky - dlh dlžníkov (dlžníkov) voči organizácii (veriteľovi)

Záväzky predstavujú dlh organizácie voči iným osobám (veriteľom).

Materiály na tému "Daňová kontrola"

Dane a právo

Domov — Články

Platby prostredníctvom tretích strán zjednodušeným a všeobecným režimom s použitím hotovostnej metódy

daňových poplatníkov zjednodušenia s objektom „príjmy mínus výdavky“ riziko vzniku dodatočných daňových poplatkov v prípade tovaru, ktorý kúpili tovar (práca, služby) platené z účtov tretích strán(článok 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Mali by sme sa mať na pozore aj pred podobnými tvrdeniami. všeobecných režimov na hotovostnom základe- napokon majú podobný režim uznávania výdavkov (článok 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Inšpektori: žiadna platba, žiadne výdavky...

Aby sme „nehnali“ peniaze, je lákavé požiadať o zaplatenie zakúpeného tovaru (článok 1 článku 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):
(alebo) jeho dlžník. A potom uzavrieť vzájomné požiadavky kompenzáciou (článok 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
(alebo) priateľská spoločnosť. V dôsledku toho sa stanete jej dlžníkom a potom dlh splatíte peniazmi alebo dodaním tovaru (práca, služby).
Ministerstvo financií však nedávno spresnilo, že za určitých okolností nie sú zjednodušovatelia oprávnení zohľadňovať výdavky zaplatené prostredníctvom účtov tretích strán. Napríklad, ak zjednodušovateľ požiadal inú osobu, aby zaplatila za fixný majetok zo svojho bankového účtu, to znamená, že on sám nepreviedol peniaze za nehnuteľnosť (List Ministerstva financií Ruska z 12. októbra 2010 N 03-11 -11/262). Ministerstvo financií na to neuviedlo jednoznačný argument a naznačilo všeobecné normy: výdavky na obstaranie dlhodobého majetku sa premietajú do výšky zaplatených súm, resp. Výdavky sa účtujú ako náklady po ich skutočnom zaplatení.
Ako sa ukázalo, ministerstvo financií nie je vo svojom postoji k platbám cez cudzie účty jediné. Daňoví úradníci sa na takéto výdavky dlho pozerajú úkosom. Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu už v roku 2004 uviedla, že ak:
- zjednodušujúci nakúpený tovar;
- a potom požiadal svojho dlžníka, aby zaplatil za tento tovar ako zápočet, -
potom zjednodušovač neberie do úvahy takéto výdavky „z dôvodu, že ich vynaložila iná osoba“ (List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 31. marca 2004 N 21-09/21815).
Čo sa stane? Pre zjednodušenia a pre tie, ktoré vo všeobecnom režime využívajú hotovostnú metódu, sú akékoľvek zúčtovania prostredníctvom účtov tretích strán nebezpečné, ak nie sú „uzavreté“ platbou týmto tretím stranám. Upozorňujeme, že ide o platbu v „skutočných“ peniazoch a nie o kompenzáciu, doručenie atď. Navyše, ako sa ukázalo, ide o stabilnú pozíciu ruského ministerstva financií.

Z overených zdrojov
Kosolapov Alexander Iľjič, vedúci odboru osobitných daňových režimov odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska
„Ak si zjednodušovač s objektom „príjmy mínus náklady“ nakúpil tovar alebo dlhodobý majetok a požiadal svojho dlžníka, aby ich uhradil zo svojho bežného účtu, môže výdavky za takýto tovar (OS) zohľadniť iba v prípade, že následný prevod finančných prostriedkov tomuto dlžníkovi V prípade, že v prípade vzájomného vyrovnania s dlžníkom sa takéto výdavky nepovažujú za uhradené zo strany zjednodušovateľa Ide o univerzálny postoj Ministerstva financií Ruskej federácie k takto uhradeným výdavkom.
Ak zjednodušovateľ požiadal inú, spriatelenú spoločnosť, aby zaplatila za tovar, potom v tomto prípade môže byť ich cena započítaná do jeho výdavkov až po prevode prostriedkov tejto spriatelenej spoločnosti na splatenie dlhu, ktorý jej vznikol.“

Ako neexistujú žiadne výdavky? Tu sú!

Obráťme sa na normy kap. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie: platba od zjednodušovateľov uznáva ukončenie záväzku voči predajcovi akýmkoľvek spôsobom (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Rovnaké znenie je v daňovom poriadku Ruskej federácie pre platiteľov dane z príjmov, ktorí používajú hotovostnú metódu. A aj keď za váš nákup zaplatí tretia strana, vaša povinnosť voči predajcovi končí (článok 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). To znamená, že v tejto chvíli môžeme povedať, že vaše výdavky boli zaplatené.
Existujú však všeobecné pravidlá Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie o výdavkoch, ktoré sú povinní dodržiavať tak zjednodušené, ako aj „hotovostné“ pracovníci všeobecného režimu. Uvádzajú, že výdavky musia byť vynaložené a zdokumentované (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Kedy môžete tvrdiť, že vám vznikli a zdokladovali výdavky, keď vám faktúry uhradila iná spoločnosť? Potom, keď splatíte svoj dlh voči tejto tretej strane a budete mať doklady potvrdzujúce takúto „krivú“ platbu vašich výdavkov. Okrem toho splatenie dlhu tejto tretej strane je možné nielen prevodom „skutočných“ peňazí, ale aj započítaním vzájomných pohľadávok, dodaním tovaru atď. V tejto kapitole nie sú žiadne zákazy. 25, ani v kap. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie nebol stanovený.

Hlavnou vecou pri zložitých výpočtoch je správne pripraviť dokumenty

Zjednodušovače teda môžu brať do úvahy výdavky zaplatené prostredníctvom účtov tretích strán. Ale pre takéto výpočty, dokonca aj pre malé sumy, je dôležité správne pripraviť všetky potrebné dokumenty.
Situácia 1. Kúpu zaplatila tretia osoba – váš dlžník
Dodávateľ ani správca dane nemajú právo namietať proti takejto platbe - občianske právo umožňuje splnenie záväzku treťou osobou, pokiaľ to samozrejme vaša zmluva priamo nezakazuje (čl. 1 § 313 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie). Aby sa ale prípadný spor o potvrdenie výdavkov vyriešil vo váš prospech, musíte dodržať množstvo pravidiel.
Krok 1. Žiadame dlžníka, aby za vás zaplatil.
Žiadosť o prevod peňazí by nemala byť ústna, ale písomná. A nezabudnite v liste dlžníkovi uviesť, že jeho dlh voči vám bude ukončený v časti súm, ktoré previedol vášmu predajcovi. To všetko vám pomôže potvrdiť, že platba z účtu vášho dlžníka je presne vaším nákladom.
Okrem toho v liste dlžníkovi žiadajte, aby v platobnom rozkaze uviedol v účele platby, že platí za vašu spoločnosť na základe osobitnej zmluvy a platí na vaše pokyny. Na platobnom lístku by malo byť uvedené: „pri platbe na základe zmluvy tomu a tomu pre spoločnosť N je základom list od spoločnosti N.“ N je, samozrejme, vaša spoločnosť.
V opačnom prípade môže dlžník „zmeniť názor“ a požadovať od dodávateľa vrátenie peňazí ako omylom prevedené a dodávateľ od vás bude požadovať platbu (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 28. októbra 2010 N 7945/10). Ešte lepšie by bolo, keby ste k listu pripojili aj vzor vyplneného platobného rozkazu, aby mal dlžník istotu, že sa nepomýli.

Opýtajte sa dlžníka
V platobnom lístku nezabudnite uviesť, že za našu spoločnosť platíte na základe takej a takej zmluvy a na základe našej žiadosti. V opačnom prípade sú možné spory medzi všetkými účastníkmi vyrovnania aj s daňovými úradmi.

Krok 2. Informujeme predávajúceho, že peniaze budú pochádzať od tretej strany.
Je lepšie oznámiť dodávateľovi písomne, že platba za vás príde od tretej strany. V opačnom prípade môže dodávateľ platbu neprijať (poslať ju späť, pretože ju považuje za chybnú) alebo akceptovať, ale neuznať ju ako splátku vášho dlhu.
Krok 3. Dlžníka žiadame o kópiu dokladu o zaplatení.
Po vykonaní platby požiadajte dlžníka o kópiu potvrdenky o platbe, aby ste sa uistili, že peniaze boli zaplatené.
Krok 4. Robíme dve kontroly.
Zosúlaďte vyrovnania so svojím dlžníkom aj dodávateľom, aby ste sa uistili, že existujú dlhy podľa takých a takýchto dohôd, ale teraz sú „uzavreté“ (článok 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
A v deň takéhoto vyrovnania môžu byť vaše výdavky uskutočnené z účtu niekoho iného určite považované za zaplatené. Veď ste „uzavreli“ oba dlhy – ako voči dodávateľovi, tak aj voči bývalému dlžníkovi, ktorý vám nákup zaplatil.
Krok 5.

Splatenie dlhu treťou stranou: právne prvky, účtovanie v "1C: účtovníctvo 8"

Zohľadňujeme príjmy a výdavky.
Po zosúladení výpočtov (zápočet) nezabudnite premietnuť nielen svoje výdavky zaplatené z účtu dlžníka, ale aj príjem z predaja tovaru (práce alebo služby) tomuto dlžníkovi. Pokiaľ vám, samozrejme, nedlží konkrétne za dodanie tovaru (práce, služby), a nie napríklad na základe zmluvy o pôžičke. Koniec koncov, vaše dodávky dlžníkovi sa teraz môžu tiež považovať za zaplatené (článok 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
situácia 2. Kúpu zaplatila spriatelená firma, teraz ste jej dlžníkom
V tomto prípade je lepšie dohodnúť si so spriatelenou spoločnosťou základ pre prevod finančných prostriedkov vášmu dodávateľovi pred prevodom finančných prostriedkov. To môže byť:
alebo) záručný list s povinnosťou splatiť dlh v peniazoch. V liste by ste mali požiadať, aby ste zaplatili za vašu spoločnosť podľa takej a takej zmluvy a takej a takej osobe (vášmu dodávateľovi). A tiež uveďte, že sa zaväzujete splatiť výsledný dlh v určitom časovom období bez toho, aby ste z neho zbierali úroky;
(alebo) záručný list s povinnosťou dodať spriatelenej spoločnosti vaše produkty (práce, služby), ak máte v úmysle takto „uzatvoriť“ dlh. Môžete však ihneď uzavrieť plnohodnotnú zmluvu o dodávke s podmienkou zaplatenia zálohy a jej poukázaním na účet vášho dodávateľa. V každom prípade nezabudnite zahrnúť skutočnú zálohu, ktorú dostanete ako súčasť svojho príjmu, hneď ako spriatelená spoločnosť prevedie prostriedky vášmu dodávateľovi;
(alebo) zmluvu o úročenej pôžičke, ak spriatelená spoločnosť súhlasí, že za vás zaplatí len za takýchto podmienok. V zmluve musí byť uvedený prevod požičaných prostriedkov priamo vášmu dodávateľovi. Občiansky zákonník Ruskej federácie tento spôsob vykonania zmluvy o pôžičke nezakazuje. Súdy sa tiež domnievajú, že zjednodušovatelia majú právo zohľadniť výdavky platené z účtu veriteľa, a nie len z vlastného účtu (uznesenie FAS VSO z 24. augusta 2006 N A19-1090/06-30-Ф02-4290 /06-С1).
Po vyplnení podkladu pre platbu sa uistite, že spriatelená spoločnosť na platobnom lístku dodávateľovi uviedla, že za vašu spoločnosť platí na základe konkrétnej zmluvy a platí na základe záručného listu (dohody). A potom už určite nebudú mať daňové úrady dôvod vyhlásiť, že spriatelená firma za vás zaplatila „len tak“.
A potom vzniknutý dlh splácate spriatelenej firme peniazmi alebo jej dodávate tovar (prácu, služby). A v čase „uzavretia“ dlhu voči nej môžete oprávnene zohľadniť výdavky zaplatené z účtu priateľskej spoločnosti.

Upozornite manažéra
Výdavky je možné uznať po ich zaplatení z účtu spriatelenej firmy. Veď od tohto momentu sa záväzok voči dodávateľovi považuje za ukončený - teraz ho dlhujeme tomu, kto za nás zaplatil. Daňové úrady však umožňujú uznať výdavky až po splatení dlhu spriatelenej spoločnosti. Ak sa tieto transakcie uskutočnia do štvrťroka, tak v žiadnom prípade nepreplatíme daň. Ale ak v rôznych štvrtiach, potom je bezpečnejšie riadiť sa stanoviskom daňových úradov.

Situácia 3. Kúpu podnikateľa zaplatila manželka
Ak hovoríme o podnikateľovi, ktorý používa zjednodušený alebo všeobecný režim s hotovostnou metódou, je potrebné vziať do úvahy nasledujúcu nuanciu. Jeho výdavky môžu platiť nielen tretie osoby, ale aj manžel.
V druhom prípade na potvrdenie výdavkov by takíto podnikatelia nemali so svojimi manželmi uzatvárať žiadne zmluvy o pôžičke ani o zastúpení. Na základe rodinných a občianskych zákonov je majetok, ktorý manželia nadobudli počas manželstva, ich spoločným majetkom a predpokladá sa, že s ním nakladajú po vzájomnej dohode (článok 256 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; články 34, 35 ods. Rodinný zákonník Ruskej federácie). To znamená, že výdavok zaplatený z účtu manžela/manželky podnikateľa možno uznať ako výdavok bez ďalších dokladov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby UO z 27. júla 2010 N F09-4855/10-C3).

Zjednodušovače sú teda celkom schopné financovať výdavky z účtov tretích strán - to je prijateľný spôsob podnikania. A tento spôsob platby nemá vplyv na reálnosť výdavkov. Najmä ak potom zaplatíte tejto tretej strane „skutočnými“ peniazmi a nevyrazíte.
Aby ste ale nedráždili daňové úrady, dôrazne odporúčame platiť za veľké nákupy len z bežného účtu. Ak sú financované z úveru, je lepšie najskôr „vložiť“ prostriedky na bežný účet.
A ak ste v minulosti uskutočnili veľké platby prostredníctvom účtov tretích strán, skontrolujte, či sú všetky dokumenty správne pripravené.

USN, daň z príjmu