حسابداری و حسابداری مالیاتی برای کسب درآمد. ما کسب را در ورودی های حسابداری منعکس می کنیم.

01دسامبر

عصر بخیر، خوانندگان عزیز! امروز ما یک سوال ساده کوچک اما مهم برای بسیاری را برجسته می کنیم: اگر خریدار برای خرید از طریق پایانه بانکی نصب شده در فروشگاه یا آنلاین در وب سایت فروشگاه آنلاینی که پرداخت را با استفاده از خرید اینترنتی می پذیرد پرداخت کند، چقدر باید درآمد را در نظر گرفت. سیستم؟

اصل سوال چیست

در اینجا یک مثال است: واقعیت این است که روش دریافت درآمد توسط یک کارآفرین در این مورد به شرح زیر خواهد بود:

• خریدار با استفاده از یک کارت پلاستیکی از طریق ترمینال (یا) کل مبلغ خرید را پرداخت می کند، به عنوان مثال، 6000 روبل.
• بانکی که کارآفرین با آن توافق دارد، کمیسیون را از این مبلغ برای خدمات خود کسر می کند، به عنوان مثال، به مبلغ 2٪ - 120 روبل.
• بانک بقیه پول را به حساب جاری کارآفرین - 5880 روبل - واریز می کند.

کدام یک از دو مقدار - 6000 یا 5880 روبل - باید در KUDIR نشان داده شود و بر این اساس در صورت لزوم محاسبه مالیات در اظهارنامه تحت سیستم مالیاتی ساده شده در نظر گرفته شود؟
چنین سوالاتی بیش از یک بار برای ما ارسال شده است. هنگامی که پرداخت را با استفاده از یا می پذیرید وضعیت مشابهی ایجاد می شود.

در تمام این موارد، مبلغی که به حساب جاری کارآفرین یا شرکت واریز می شود نیز کمتر از مبلغی خواهد بود که مشتری واقعاً برای خرید پرداخت کرده است - بانک یا تجمیع کننده نیز کمیسیون خدمات واسطه خود را از آن کسر می کند.

حسابداری با استفاده از سیستم مالیاتی ساده با پایه "درآمد".

هنگامی که مالیات فقط بر اساس میزان درآمد محاسبه می شود، مبلغ پرداخت شده توسط مشتری به عنوان بخشی از این درآمد در نظر گرفته می شود. کمیسیون کسر شده قابل کسر نیست. یعنی طبق مثال ما باید کل مبلغ 6000 روبل و سپس در اظهارنامه درج شود.

در سیستم مالیاتی ساده - درآمد به عنوان کل مبلغ دریافتی برای کالاهای فروخته شده بدون در نظر گرفتن هزینه ها در نظر گرفته می شود. و کمیسیون بانک یا تجمیع کننده دقیقاً هزینه کارآفرین است - این پرداخت او برای خدمات ارائه شده توسط طرف مقابل است. از آنجایی که با این ساده سازی، هزینه ها در محاسبه مالیات شرکت نمی کنند، نیازی به کسر آنها از مبالغ پرداختی مشتریان نیست.

حسابداری با استفاده از سیستم مالیاتی ساده با پایه «درآمد – هزینه».

به صورت ساده با چنین موضوع مشمول مالیات، کمیسیون بانک یا تجمیع کننده در هزینه ها لحاظ می شود. بنابراین، شما 6000 روبل درآمد و 120 روبل در هزینه ها را منعکس خواهید کرد. در نتیجه، در اظهارنامه شما، فقط 5880 روبل در پایه محاسبه مالیات لحاظ می شود که از آن مالیات را محاسبه می کنید.

برای کسانی که نیاز به دیدگاه رسمی در این زمینه دارند، به نامه اخیر وزارت دارایی روسیه به شماره 03-11-11/54526 مورخ 19/09/16 مراجعه کنید.

من یک چیز دیگر اضافه می کنم. تاریخ دریافت درآمد در این مورد، تاریخی خواهد بود که پول به آن واریز شده است. مبنای بازتاب آن یک صورت‌حساب بانکی یا بیانیه‌ای از شرکتی است که وظایف یک جمع‌کننده پرداخت را انجام می‌دهد.

با توجه به استفاده فعال از کارت های بانکی هنگام پرداخت در شبکه های خرده فروشی، خدمات خرید به طور فزاینده ای محبوب می شوند. از این گذشته، به دست آوردن خدمات به یک شرکت تجاری اجازه می دهد تا دایره مشتریان خود را گسترش دهد و در نتیجه حجم را افزایش دهد.

در این مقاله با مشخصات ارائه و پردازش خدمات اکتسابی و همچنین ویژگی های انعکاس آنها در حسابداری آشنا خواهید شد.

کسب خدمات مجموعه ای از فعالیت ها برای پذیرش کارت های پرداخت برای پرداخت در یک شبکه خرده فروشی است.

استفاده از تجهیزات پایانه ای برای پذیرش کارت های بانکی مزایای قابل توجهی برای یک شرکت بازرگانی دارد. از جمله:

• افزایش حجم فروش 20-25٪ به دلیل هجوم مشتریان جدید.
• صرفه جویی در خدمات مجموعه؛
• محافظت در برابر تقلب (پذیرش اسکناس های تقلبی)؛
• برنامه های ترجیحی و تخفیف از بانک.

مبنای ارائه خدمات خرید قراردادی است که بین یک شرکت تجاری و یک بانک منعقد می شود. طبق قرارداد، بانک کلیه تجهیزات لازم را در اختیار فروشنده کالا یا خدمات قرار می دهد، نصب آن را تضمین می کند و مسئولیت عملکرد بی وقفه آن را بر عهده دارد.

مؤسسه بازرگانی متعهد می شود به میزان و در شرایط مندرج در قرارداد به بانک کارمزد پرداخت کند. به عنوان یک قاعده، یک توافق نامه استاندارد خرید، به بانک اجازه می دهد تا به طور مستقل از مقدار کمیسیون خودداری کند. پس از فروش کالا، بانک مبلغ درآمد منهای کارمزد را واریز می کند.

حسابداری فروش به خریدار و پذیرش وجه از بانک

هنگام انعکاس معاملات برای فروش کالا و پرداخت آنها با کارت، استفاده کنید. این به این دلیل است که بانک 1-3 روز پس از فروش کالا، وجوه حاصل را به شرکت بازرگانی واریز می کند.

معاملات تحت قرارداد خرید بر اساس یک نوار کنترلی انجام می شود که کارمند یک خرده فروشی در پایان روز کاری آن را در پایانه POS چاپ می کند. اگر نقطه از چاپگر استفاده می کند (که به ندرت اتفاق می افتد)، سند پایه یک برگه با علامت پذیرش است.

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های اخذ مالیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. هزینه های تملک در حساب 91 منعکس می شود.

بیایید با استفاده از مثال‌ها به تراکنش‌های خرید معمولی نگاه کنیم.

ارسال برای فروش از طریق پایانه بانک

نمونه ارسال:

طبق مفاد قرارداد، شرکت Kodeks LLC متعهد می شود که کمیسیونی به مبلغ 2.3٪ از مبلغ فروش کالاهای پرداخت شده با کارت های پرداخت را به بانک خریداری کننده پرداخت کند. طبق نوار کنترل، در شبکه تجاری Kodeks LLC، خریداران با یک کارت به مبلغ 67000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 10220 روبل پرداخت کردند.

در حسابداری Kodeks LLC، این معاملات باید به شرح زیر منعکس شود:

Dt	سی تی	شرح	مجموع	سند
62	90/1	درآمد حاصل از فروش به مشتریانی که با کارت های پرداخت پرداخت کرده اند	67000 روبل.
90/3	68 مالیات بر ارزش افزوده		10220 روبل	نوار کنترل ترمینال POS
	62	انتقال به بانک یک مجله الکترونیکی با اطلاعات پرداخت با کارت های بانکی	67000 روبل.	مجله الکترونیکی
		پذیرش وجوه از بانک برای کالاهای فروخته شده با انتقال بانکی، منهای کمیسیون (67000 روبل - 2.3٪)	65,459 RUR	صورت حساب بانک
91		حذف پورسانت بانکی برای دریافت خدمات	1541 روبل	نوار کنترل ترمینال POS، قرارداد خرید

حسابداری فروش کالا به صورت نقدی و غیر نقدی

LLC "Forma" برای ارائه خدمات با بانک قراردادی منعقد کرد که طبق آن کمیسیون بانک 2.5٪ از مبلغ پرداخت با کارت است. در پایان آگوست 2015، کل گردش مالی Forma LLC به 136000 روبل رسید که پرداخت نقدی 89000 روبل و پرداخت با کارت پرداخت 47000 روبل بود.

حسابدار Forma LLC موارد زیر را در حسابداری انجام داد:

Dt	سی تی	پایه	مجموع	سند
50	90/1	درآمد حاصل از فروش کالا به صورت نقدی	89000 روبل.	سفارش رسید نقدی
62	90/1	فروش به مشتریانی که با کارت های پرداخت پرداخت کرده اند	47000 روبل.	نوار کنترل ترمینال POS
90/3	68 مالیات بر ارزش افزوده	مالیات بر ارزش افزوده در فروش نقدی	13576 روبل	سفارش رسید نقدی
90/3	68 مالیات بر ارزش افزوده	مالیات بر ارزش افزوده مبلغ فروش با انتقال بانکی	7170 روبل	نوار کنترل ترمینال POS

اطلاعات با موضوع: تعیین میزان درآمد بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده هنگام استفاده از کارت های پرداخت در پرداخت ها (توافق نامه کسب).

برای چه کسی: برای همه سازمان ها و بازرگانان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده.

منبع: نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 مه 2012 شماره 03-11-11/161، مورخ 19 سپتامبر 2016 شماره 03-11-11/54526.

ارجاع:

خرید - تسویه معاملات با استفاده از کارت های پرداخت با سازمان های تجاری و خدماتی. طبق شرایط قرارداد خرید، بانک حسابی باز می کند (پیوند می دهد) که در آن پول از کارت های پرداخت خریداران دریافت می شود. عملیات خرید با استفاده از پایانه های POS و mPOS انجام می شود. علاوه بر این، چنین پرداخت هایی به عنوان غیرنقد شناسایی می شود.

مطابق با قوانین کلی مقرر در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان ها و تجار ساده شده کلیه رسیدهای حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) را در درآمد قرار می دهند. این شاخص درآمد است.

هنگام استفاده از کارت های پرداخت، درآمد فروش نشانگر وجوه منعکس شده در پایانه پرداخت (و رسید صندوق آنلاین، BSO) است. در عین حال، بانک یک کار واسطه ای ساده برای پذیرش وجوه و واریز این وجوه به حساب سازمان انجام می دهد.

بانک برای انجام تراکنش‌های خرید کمیسیون دریافت می‌کند. به طور معمول از 1 تا 3 درصد متغیر است.

بنابراین وجوه منهای کارمزد به حساب سازمان یا بازرگان واریز می شود. اما برای تعیین حجم درآمد حاصل از فروش، این واقعیت اهمیتی ندارد.

به عبارت دیگر لازم است شاخص درآمد فروش در درآمد لحاظ شود.

بنابراین، حتی اگر بانک کمیسیونی را از درآمد دریافتی خودداری کند، درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده کل حجم درآمد از جمله کارمزد کمیسیون است.

نمونه ای از حسابداری درآمد (درآمد) تحت سیستم مالیاتی ساده هنگام پرداخت کالا (کار، خدمات) از طریق ترمینال

سازمان "اکتبر" سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند. در ماه سپتامبر، این سازمان کالاهایی به ارزش 500000 روبل فروخت. پرداخت برای کالاهای فروخته شده به مبلغ 300000 روبل. دریافت شده از طریق پایانه پرداخت منهای کارمزد بانکی که 2 درصد است. مجموع وجوه واقعی برای کالاهای فروخته شده 200000 روبل است. + (300000 روبل. – 2%) = 494000 روبل.

با این حال ، هنگام محاسبه مالیات واحد ، سازمان زاریا تمام 500000 روبل درآمد را در نظر گرفت.

به هر حال، پرداخت برای خدمات بانکی تحت یک قرارداد خرید به عنوان هزینه سازمان شناسایی می شود. بنابراین، اگر یک واحد تجاری موضوع مالیات را به صورت مابه التفاوت بین درآمد و هزینه اعمال کند، می تواند پایه مالیات واحد را به میزان پورسانت نگهداشته شده توسط بانک کاهش دهد.

آیا مالیات بر درآمد را اعمال می کنید؟ سپس شما فرصتی برای تشخیص میزان کمیسیون و / یا کاهش شاخص درآمد با مقدار آن ندارید.

اگر روز بعد پول به حساب برسد، چگونه عملیات خرید را به درستی انجام دهیم. ما یک سیستم مالیاتی ساده 15 درصدی داریم، ما علاقه مند به معاملات از ابتدا تا پایان معامله هستیم، بانک کارمزد خود را می گیرد، اسناد پشتیبان ارائه نمی دهد، به جز اینکه میزان کمیسیون را در صورت حساب بانکی مشخص کند. اسناد.

پاسخ

حسابداری.

اگر یک سازمان تجاری هستید، درآمد حاصل از فروش کالا درآمد شما از فعالیت های معمولی است. چنین درآمد حاصل از فروش کالا را برای اهداف حسابداری به میزان دریافتی نقدی و سایر اموال و (یا) مبلغ حساب های دریافتنی بپذیرید. (بندهای 5 و 6 آیین نامه حسابداری "درآمد سازمان" PBU 9/99، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 32n).

خریدار هزینه کالا را با استفاده از کارت بانکی پرداخت کرده است. شناسایی درآمد حاصل از فروش کالا را به اعتبار حساب 90 "فروش"، حساب فرعی 90-1 "درآمد"، مطابق با بدهی حساب 57 "حواله های حمل و نقل" منعکس کنید. این رویه در دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها، مصوب 31 اکتبر 2000 شماره 94n وزارت دارایی روسیه پیش بینی شده است.

در عین حال ، حساب بدهکار 90 "فروش" ، حساب فرعی 90-2 "هزینه فروش" ، ارزش حسابداری کالاهای فروخته شده را در مکاتبات با حساب 41 "کالا" حذف کنید. اعتبار وجوه دریافتی برای کالاهای فروخته شده به حساب جاری باید در بدهی حساب 51 «حساب های تسویه» و بستانکار حساب 57 منعکس شود.

هزینه های پرداخت خدمات بانکی که تسویه تراکنش ها را با استفاده از کارت های بانکی انجام می دهد باید به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی در حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" ، حساب فرعی 91-2 "سایر هزینه ها" (بند 11 حسابداری) منعکس شود. مقررات "هزینه های سازمان" PBU 10/99، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n).

برای انعکاس پرداخت از خریدار تحت قرارداد خرید، موارد زیر را وارد کنید:

1. در روز پرداخت توسط خریدار:

بدهی 57 اعتبار 90-1

درآمد شناسایی شده از فروش کالا (مبنا: مجله صندوقدار-اپراتور)

بدهی 90-2 اعتبار 41

بهای تمام شده کالای فروخته شده حذف شده است (بر اساس: گواهی حسابداری)

2. در روز وصول وجوه به حساب تسویه حساب

بدهی 51 اعتبار 57

پرداخت دریافتی برای کالای فروخته شده (مبنا: صورت حساب بانکی)

DEBIT 91-2 CREDIT 57

میزان پاداش بانک جذب کننده منعکس شده است (مبنا: توافق با بانک خریداری کننده)

حسابداری مالیاتی

تاریخ دریافت درآمد هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، روز دریافت وجوه به حساب های بانکی یا در صندوق نقدی، دریافت سایر اموال، کار، خدمات یا حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مالیات دهنده به روش دیگری (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام پرداخت با خریدار با استفاده از کارت بانکی، پول نقد واقعی را از صندوق نقد دریافت نمی کنید.

با توجه به بند 1.5 مقررات مربوط به صدور کارت های بانکی مصوب 24 دسامبر 2004 بانک روسیه شماره 266-P و بند 19 هنر. 3 قانون فدرال 27 ژوئن 2011 شماره 161-FZ "در مورد سیستم پرداخت ملی"، کارت های بانکی یک وسیله پرداخت الکترونیکی هستند که امکان انتقال وجه را در چارچوب پرداخت های غیر نقدی فراهم می کند.

بنابراین، در لحظه دریافت وجوهی که از حساب خریدار در حساب جاری شما برداشت می شود، درآمد را برای اهداف مالیاتی شناسایی کنید. مبنای آن صورت حساب بانکی خواهد بود. مقامات نیز چنین فکر می کنند (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 3 آوریل 2009 شماره 03-11-06/2/58، خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 26 نوامبر 2010 شماره 16-15/124515@).

بهای تمام شده کالای فروخته شده که توسط خریدار با استفاده از کارت پرداخت شده است، می تواند به عنوان هزینه در نظر گرفته شود، مشروط بر اینکه در آن لحظه به طور کامل به تامین کننده پرداخت شود (فرعی 23، بند 1، ماده 346.16، بند 2، بند 2). ، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در غیر این صورت پس از پرداخت هزینه ها در نظر گرفته می شود.

مقدار درآمد برابر با مبلغی است که خریدار پرداخت کرده است و نه آنچه به حساب آورده شده است (بند 1 ماده 346.15 و ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و کمیسیون بانک در هزینه های تاریخ پرداخت در نظر گرفته می شود (فرعی 9، بند 1، ماده 346.16 و بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تقاضای فعلی شرکت ها را مجبور می کند به خدمات خرید ملحق شوند که به آنها امکان می دهد تا "مشتریان مصرف کننده" و در نتیجه درآمد حاصل از فروش را به طور قابل توجهی گسترش دهند. بیایید نحوه انعکاس معاملات خرید در حسابداری را بررسی کنیم و همچنین معاملات خرید اصلی را در حسابداری مطالعه کنیم.

دریافت خدمات و مزایای اصلی آن

اخیراً سیستم بانکی به طور قابل توجهی لیست خدمات ارائه شده را گسترش داده است که به طور قابل توجهی بر زندگی یک فرد مدرن تأثیر گذاشته است. بنابراین، به عنوان مثال، داشتن یک کارت اعتباری در حال حاضر کسی را شگفت زده نمی کند، زیرا با کمک آنها حقوق، بازنشستگی، بورسیه تحصیلی و سایر درآمدها را دریافت می کنیم. علاوه بر این، کارت پلاستیکی وسیله ای بسیار راحت برای پرداخت هزینه خرید از جمله آنلاین است.

برای فعال سازی سرویس اکیورینگ، انعقاد قرارداد بین سازمان بازرگانی و ساختار بانکی الزامی است. بر اساس این قرارداد، تجهیزات پایانه ای ویژه ای ارائه می شود که امکان سرویس دهی به کارت های بانکی مشتریان را فراهم می کند.

برای استفاده از این تجهیزات، شرکت بازرگانی به بانک کارمزد می پردازد که میزان و شرایط پرداخت آن در قرارداد ارائه خدمات کسب مشخص شده است.

توجه! بانک به طور مستقل مبلغ کمیسیون را نگه می دارد.

هنگام پرداخت هزینه خرید از طریق پایانه بانکی به حساب شرکت، درآمد حاصل منهای کمیسیون دریافت می شود:

مزایای استفاده از خدمات خرید:

1. جذب مشتریان جدید، که به شما امکان می دهد فروش را از 20 به 25٪ افزایش دهید.
2. رقابت پذیری یک سازمان تجاری افزایش می یابد.
3. نیازی به جمع آوری وجه نقد نیست.
4. محافظت در برابر پذیرش اسکناس های تقلبی؛
5. هیچ محدودیتی برای پرداخت نقدی وجود ندارد.

روش اعتبارسنجی وجوه دریافتی با استفاده از خدمات اکتسابی به شرح زیر است:

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

حسابداری برای کسب معاملات و ارسال

برای حسابداری اکتساب تراکنش ها از حساب 57 استفاده می شود که وجوه در حال انتقال را نمایش می دهد. استفاده از این حساب به این دلیل است که هنگام پرداخت کالا از طریق کارت اعتباری، مبلغ وجوه حاصل از آن ظرف سه روز پس از فروش کالا به حساب بانکی شرکت واریز می شود.

مبنای ایجاد تراکنش ها یک نوار کنترل است که از طریق پایانه POS نصب شده چاپ می شود. تشکیل این نوار به شما امکان می دهد روز جاری را ببندید و درآمد حاصل از آن را به حساب جاری شرکت ارسال کنید.

رویه انعکاس درآمد دریافتی از طریق کسب خدمات

حساب Dt	حساب Kt	مبلغ معامله، مالش.	توضیحات سیم کشی	یک پایه سند
بانک وجوه را ظرف سه روز از تاریخ دریافت پرداخت منتقل می کند
62	90-1	65 000,00
90-3	68- مالیات بر ارزش افزوده	9 915,25		نوار کنترل ترمینال POS
57	62	65 000,00	انتقال مجله الکترونیکی پرداخت های دریافتی به ساختار بانکی	مجله الکترونیکی
51	57	63 960,00	اعتبار وجوه دریافتی از طریق پایانه POS منهای کارمزد بانک (1.6%) 65000 – (65000 x 1.6%) = 63960	صورت حساب بانک
91	57	1 040,00
بانک در روز دریافت وجه وجوه را انتقال می دهد
62	90-1	35 000,00	درآمد حاصل از فروش تعلق گرفته است. خریدار با کارت پلاستیکی پرداخت کرد	نوار کنترل ترمینال POS
90-3	68- مالیات بر ارزش افزوده	5 338,98	مالیات بر ارزش افزوده در معامله فروش دریافت می شود	نوار کنترل ترمینال POS
51	62	35 000,00	اعتبار وجوه دریافتی از طریق پایانه POS	مجله الکترونیکی، صورت حساب بانکی
91	51	560,00	کارمزد ارائه خدمات اکوکرینگ بانک حذف شد	نوار کنترل ترمینال POS، توافقنامه
انعکاس درآمد حاصل از فروش بدون حساب 62 (برای خرده فروشی)
57	90-1	88 000,00	درآمد حاصل از فروش تعلق گرفته است. خریدار با کارت پلاستیکی پرداخت کرد	نوار کنترل ترمینال POS
90-3	68- مالیات بر ارزش افزوده	13 423,73	مالیات بر ارزش افزوده در معامله فروش دریافت می شود	نوار کنترل ترمینال POS
51	57	86 592,00	اعتبار وجوه دریافتی از طریق پایانه POS منهای کمیسیون بانک (1.6%) 88000 – (88000 x 1.6%) = 86592	صورت حساب بانک
91	57	1 408,00	کارمزد ارائه خدمات اکوکرینگ بانک حذف شد	نوار کنترل ترمینال POS، توافقنامه
بازگشت با خرید معامله
76	51	15 000,00	ابطال یک ادعا
76	90-1	15 000,00	برگشت درآمد دریافتی	نوار کنترل ترمینال POS، گواهی حسابداری
90-2	41	12 000,00	معکوس شدن هزینه	گواهی حسابداری
90-2	42	3 000,00	تعدیل حاشیه تجاری	گواهی حسابداری
90-3	68- مالیات بر ارزش افزوده	2 288,14	مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای فروخته شده تعدیل شده است	نوار کنترل ترمینال POS، گواهی حسابداری