Odraz v 6 prírastkoch dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky. Pravidlá vypĺňania správ

24.01.2024

Článok sa zaoberá procesom vyplnenia formulára 6-NDFL a poskytuje príklad vyplnenia výpočtu s platom za dovolenku. Formulár 6-NDFL a vzorový formulár s platbou za dovolenku si môžete stiahnuť nižšie.

Samotný formulár a postup pri jeho vypĺňaní sú podrobne rozobrané v.

Formulár 6-NDFL bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby MMV-7-11/450@ zo dňa 14.10.2015. Táto objednávka schvaľuje postup vypĺňania správy, nezohľadňuje však niektoré funkcie a nuansy vyplnenia, a preto sú podrobnejšie informácie zverejnené vo vysvetľujúcich listoch Federálnej daňovej služby Ruska, ktorá tiež potrebuje treba dodržať pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL.

Výpočet sa podáva 4x ročne - na 3, 6, 9 a 12 mesiacov. Za 3, 6 a 9 mesiacov výpočtov sú platby splatné do nasledujúceho mesiaca po období. Jeden rok – do 1. apríla vrátane. Tzn., že termín odovzdania 6-NDFL za rok 2016 je do 1.4.2017 vrátane, vzhľadom na to, že v roku 2017 pripadá 1.4. na sobotu, termín odovzdania výpočtu sa posúva na 3.4.2017.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL s platením dovolenky v roku 2017

Pozrime sa na postup premietnutia mzdy za dovolenku do výpočtu 6-NDFL na príklade prípravy správy za rok 2016 na predloženie v roku 2017.

Ako odrážať plat za dovolenku v prvej časti 6-NDFL

Náhrada za dovolenku, ako aj mzda, podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %, a preto je potrebné sumu pripísanej náhrady za dovolenku za rok sčítať s celkovou mzdou a vo všeobecnosti ju vykázať na riadku 020 prvá sekcia 6-NDFL. Tento riadok zobrazuje všetky mzdy za dovolenku nahromadené v roku 2016, bez ohľadu na moment a skutočnosť ich vyplatenia.

V tomto riadku sa nezobrazujú platby fyzickým osobám, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Náhrada za dovolenku pripadajúca na zamestnancov pri odchode na dovolenku (hlavná práca, vzdelávanie) do tejto kategórie nepatrí, a preto sa do riadku 020 prvého oddielu zaraďuje v plnej výške. Zamestnávateľ musí zraziť 13 % zo sumy dovolenky, pričom zamestnancovi poskytne sumu dovolenky mínus daň z príjmu. Suma prijatej dane je uvedená v poli 040, táto hodnota sa určí ako sadzba uvedená v poli 010 (pri dovolenke je to 13 %), vynásobená sumou príjmu z poľa 020.

V poli 070 prvého oddielu je potrebné uviesť zrazenú daň.

Ak je zamestnancovi poskytnutá dovolenka vopred, dostane dovolenku s prihliadnutím na to, že bude pokračovať v práci počas požadovaného obdobia. Ak zamestnanec po návrate z dovolenky skončí bez odpracovania požadovaného obdobia, na ktoré bola dovolenka poskytnutá, zamestnávateľ má právo zadržať preplatok dovolenky, a preto bude musieť prepočítať ich výšku a zrazenú daň z príjmu fyzických osôb. . Výsledky prepočtu je potrebné zohľadniť v časti 1 formulára 6-NDFL, to znamená, že v poliach tejto časti za rok 2016 je potrebné zadať ukazovatele k 31. decembru 2016, berúc do úvahy všetky prepočty dovolenky. platiť a daň z príjmu fyzických osôb z nich.

Ako premietnuť mzdu za dovolenku v druhej časti 6-NDFL

V tejto časti sú uvedené dátumy a sumy pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL sú uvedené informácie za posledné tri mesiace roku 2016 (október, november, december):

100 je deň skutočného vyplatenia príjmu na dovolenku, je to deň, kedy sú zamestnancovi vyplatené (najneskôr tri dni pred nástupom na dovolenku). Zvláštnosťou je, že pri platoch je skutočným dňom výplaty príjmu posledný deň v mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišuje. Vzhľadom na to, že dátumy platu a platu za dovolenku sú odlišné, musia byť tieto sumy rozdelené rôznymi dátumami, pričom sa musia samostatne vyplniť polia 100-140 pre plat a plat za dovolenku;
110 - okamih zrážky dane z príjmov fyzických osôb - dátum zodpovedá dňu výplaty príjmu;
120 - odvod dane z príjmu fyzických osôb - pri dovolenke je to posledný deň v mesiaci, v ktorom sa platí. Opäť platí, že v prípade mzdy tento dátum zodpovedá dňu nasledujúcemu po dni výplaty, a preto je potrebné oddeliť aj mzdu za dovolenku;
130 - príjem vyplatený k dátumu uvedenému v poli 100. Výška dovolenky bude uvedená oddelene od mzdy;
140 - suma dane z príjmov fyzických osôb zrazená za deň z poľa 110.

Do druhej časti je potrebné zahrnúť len tie sumy dovolenky, ktorých výplatné termíny spadajú do posledných troch mesiacov obdobia. Pri dani z príjmov fyzických osôb je uvedené rovnaké pravidlo, len je uvedená daň z dovolenky, ktorej dátum zrážky a odvodu pripadol na posledné tri mesiace obdobia.

Príklad vyplnenia 6-NDFL s dovolenkou:

Počiatočné údaje:

Plat za dovolenku bol zamestnancovi vydaný 13. novembra vo výške 30 000 rubľov. Plat za november bol 20 000 rubľov. a vyplatená 05.12, v ten istý deň bola zo mzdy prevedená daň z príjmu fyzických osôb. Pre čistotu experimentu zanedbávame ostatné mesiace a zamestnancov. 6-NDFL odráža údaje len za november 2016, v ktorom bola vyplatená dovolenka

Video - vyplnenie 6-NDFL so skutočnými príkladmi:

Pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL sa periodicky vyskytujú neštandardné situácie. Jeden z najčastejších, keď posledný deň v mesiaci – náhrada za deň voľna a sviatok v 6-NDFL akoby „viseli“ na tomto dne. Čo mám robiť? Dáme odpoveď s prihliadnutím na postavenie ruskej daňovej služby.

Počkajte do konca mesiaca

Všeobecné pravidlo odseku 3 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že daň z príjmu sa vypočítava na základe výsledkov mesiaca, za ktorý sa príjem naakumuluje. Jeho zodpovedajúca suma musí byť zadržaná v čase výplaty príjmu (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). A ak osoba neopustí spoločnosť, dátum prijatia príjmu vo forme mzdy je posledný deň mesiaca, za ktorý sa naakumuloval (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňový agent tak nemá možnosť určiť výšku príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb až do posledného kalendárneho dňa v mesiaci. V tejto súvislosti zákon neukladá povinnosť vyberať daň z príjmov z preddavkov na mzdu. Potvrdzujú to vysvetlenia úradníkov: listy ministerstva financií z 9. decembra 2012 č. 03-04-06/8-232, Federálnej daňovej služby z 26. mája 2014 č. BS-4-11/10126, atď.

Konečný termín

Vo všeobecnosti je daňový agent povinný odviesť daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice do nasledujúceho dňa po výplate príjmu vrátane. Medzitým sa na výšku nemocenskej dovolenky a mzdy za dovolenku vzťahuje osobitné pravidlo (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie): musí sa tak urobiť najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili. .

Niekedy sa stáva, že posledný deň v mesiaci je oficiálnym dňom voľna: sobota, nedeľa alebo sviatok podľa výrobného kalendára. Napríklad v roku 2016 sa to stalo 4-krát: v januári, apríli, júli a decembri. Ako potom vyplniť formulár? 6-NDFL, ak je posledný deň v mesiaci voľný?

Postavenie Federálnej daňovej služby: pravidlo prevodu

Vo vysvetleniach z 11. mája 2016 č. BS-4-11/8312 ruská daňová služba pripomenula pravidlo odseku 7 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Znie to takto:

V liste zo 16. mája 2016 č. BS-3-11/2169 Federálna daňová služba objasňuje: norma odseku 7 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa týka práve posledného dňa lehoty stanovenej daňovej legislatívy, a nie dátum skutočného prijatia príjmu. To znamená, že to druhé nemožno preniesť. Platí to najmä pre tie podniky, ktoré majú 6-dňový alebo 7-dňový pracovný týždeň.

Dňom prijatia pri výplate mzdy je teda posledný deň v mesiaci, za ktorý osobe plynú príjmy podľa pracovnej zmluvy. Nezáleží na tom, že uvedený dátum pripadne na víkend alebo sviatok.

Posunutie lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb na najbližší pracovný deň (dokonca už na ďalší mesiac) je teda úplne reálny a akceptovateľný stav. Pri zadávaní ukazovateľov do výpočtu na to nezabudnite. 6-NDFL na dovolenke. Je posledný deň v mesiaci voľný?. Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb si pokojne presuňte na prvý pracovný deň nového mesiaca.

PRÍKLAD
Kuznetsova dovolenka za december 2016 bola vyplatená 14. decembra (streda) vo výške 30 000 rubľov. V čom Posledný deň v mesiaci je voľný. V 6-NDFL Plat za dovolenku sa odráža takto:

V 6 daň z príjmov fyzických osôb odráža zisk dosiahnutý počas kalendárneho roka v prospech fyzických osôb. Okrem toho v časti 1 hlásenia v bunke 20 sa informácie zohľadňujú na základe časového rozlíšenia od začiatku vykazovaného roka. V druhej časti sú údaje uvedené len za vykazovaný štvrťrok v chronologickom poradí. Okrem zárobku je mandatár podľa Zákonníka práce povinný na objednávku poukázať zamestnancom odmenu tri dni vopred. To znamená, že tieto informácie sú zahrnuté vo vyhlásení. Pozrime sa v článku na nuansy odrážania voľnej dovolenky.

Platy sa zamestnancom prevádzajú dvakrát mesačne podľa § 136 Zákonníka práce. Okrem hlavného príjmu je zamestnávateľ povinný najneskôr tri dni pred nástupom na dovolenku vyplatiť jednotlivcom dovolenku. tvár. Normu upravuje 136 Zákonníka práce.

Na zohľadnenie tohto zisku vo výpočte platia nasledujúce pravidlá:

Deň vykázania zisku zodpovedá dátumu jeho prevodu na fyzické osoby. osoby podľa § 223 ods. 1 pododsek 1 daňového poriadku;
Daň z príjmov fyzických osôb z týchto odmien sa odvádza do pokladnice posledný deň mesiaca, v ktorom sú vyplatené podľa § 226 ods. 6 daňového poriadku.

Lehota na poukázanie dane z príjmov sa v tomto prípade líši od ostatných odmien, pri ktorých sa daň odvádza do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty. Preto sa v druhej časti výkazu 6 tvorí dovolenka v samostatnom bloku.

Postup zohľadňovania platieb

Postup na zohľadnenie mzdy za dovolenku v správe 6 je takýto:

Ak sú časovo rozlíšené a prevedené na fyzické osoby. osoby oddelene od hlavného príjmu, potom odrážajú 2 časti výpočtu v samostatnom bloku, pretože pre nich sú stanovené lehoty na prevod a platbu dane z príjmu;
ak bola mzda za dovolenku vyplatená spolu s hlavným platom (napríklad s následným prepustením jednotlivca), uveďte to aj v samostatných stĺpcoch druhej časti. V tomto prípade sú dátumy prevodu rovnaké, ale lehota na poukázanie dane z príjmov sa líši.

V druhej časti priznania sa dovolenka odráža v samostatných poliach, pretože dátumy prevodu dane z príjmu fyzických osôb zo zárobku a týchto odmien sa nezhodujú. Normu vysvetľujú daňové úrady v BS 4-11-8312.

V prvej časti hlásenia 6 v stĺpci 20 sa uvedie celková suma zisku, na riadku 40 z neho vypočítaná daň a na riadku 70 zrazená daň z príjmov.

Pre prechodné obdobie, ak lehota na poukázanie dane do štátnej pokladnice pripadne na víkend, riadia sa všeobecnými pravidlami prevodu a uplatňujú normy článku 6.1 ods. 7 daňového poriadku. V tomto prípade sa prevádza v prvý pracovný deň po ňom.

V časti 1 výkazu sa do obdobia výplaty odmien zahrnú sumy časovo rozlíšeného zisku (pole 20), vypočítaná a zrazená daň z príjmov (stĺpce 40 a 70). Časť 2 výpočtu sa dokončí v nasledujúcom štvrťroku.

Ako premietnuť preplatenú dovolenku v 6. priznaní k dani z príjmu fyzických osôb

Správa odráža odmeňovanie podľa všeobecných pravidiel:

Bez ohľadu na dátum poukázania dane z príjmov budú časovo rozlíšené príjmy, vypočítaná a zrazená daň z príjmov spadať do oddielu 1 výkazu 6 vo výplatnom období;
prevod týchto odmien sa premietne v druhej časti priznania v samostatnom bloku podľa dátumu výplaty odmien a dane z príjmov.

Inými slovami, prenesená dovolenka by sa mala premietnuť do výkazu 6 dane z príjmov fyzických osôb podľa časového rozlíšenia v prvom oddiele a platba v druhom oddiele v súlade s BS 4-11-9248.

Dátum zohľadnenia zárobkov je posledný deň mesiaca, v ktorom sa naakumulovali. Príplatok za dovolenku sa vypláca v deň platby podľa listu Ministerstva financií 03-04-06-2187.

Dátum zrážky dane z príjmu sa zhoduje s dátumom výplaty zisku. Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb do pokladnice je posledný deň mesiaca, v ktorom je takýto zisk vyplatený.

Uveďme príklad vyplnenia 6 dane z príjmu fyzických osôb.

V treťom štvrťroku boli výnosy vyplatené k nasledujúcim dátumom:

10. júl – 25 000 (daň 3 250);
21. august – 47000 (daň 6110);
Daň z príjmov sa odvádza do pokladnice súčasne s platbou;
29. septembra sa naakumulovala dovolenka vo výške 27 616 rubľov. Výplata zamestnancovi bola zrealizovaná na druhý deň 2. októbra.

V 3. štvrťroku zisk dosiahol:

25 000 + 47 000 = 72 000 rubľov.

Daň z príjmu zo súm: 3250 + 6110 = 9 360 rubľov.

Príklad vyplnenia dane z príjmu fyzických osôb s dovolenkou za 9 mesiacov:

Sumy naakumulované 29. septembra a zaplatené 2. októbra nie sú zahrnuté v 9-mesačnom prehľade. Budú zahrnuté v ročnom vyhlásení v častiach 1 a 2.

6 daní z príjmu fyzických osôb za 3. štvrťrok bude zahŕňať preplatenie dovolenky za október, ak boli vyplatené v septembri.

Kedy sa príjem prepočítava?

V praxi môžu nastať prípady, keď sa po predložení priznania daňovým úradom prepočítajú sumy a predloží sa dodatok.

Toto sa vykonáva v dvoch situáciách:

Účtovníčka urobila daňovú chybu a uviedla nesprávne údaje. V takom prípade ihneď po zistení chyby údaje opravte a odošlite správny výpočet.
Prepočet odmien má opodstatnenie zo zákona. Stane sa tak po odvolaní zamestnanca z dovolenky, ak zamestnanec skončí, dovolenka sa posunie z dôvodu oneskoreného odmeňovania. V tomto prípade sú sumy zahrnuté do výkazu za obdobie, kedy bol vykonaný prepočet. Tento štandard je definovaný v BS 4-11-9248.

V praxi môže nastať situácia, keď zamestnanec odišiel na ďalšiu dovolenku v júli (v 3. štvrťroku) a výplata bola vykonaná v júni za 3 dni v súlade so Zákonníkom práce (§ 136).

V takejto situácii sa prenesená dovolenka v 6. priznaní k dani z príjmu fyzických osôb premietne za šesť mesiacov do oddielov 1 a 2, pretože fyzické osoby. účtovná jednotka dosiahla v druhom štvrťroku zisk.

Agenti sú povinní zraziť daň v deň poukázania príjmu a odviesť ho do pokladnice najneskôr do 30. júna. Sumy sa neprenášajú do 3. štvrťroka.

Vyplatenie náhrady s následným prepustením zamestnanca

V prípade prepustenia zamestnanca a vzniku náhrady za dovolenku sa vytvorí vyhlásenie v súlade so všeobecnými pravidlami (BS 3-11-2094).

Druhá časť sa vypĺňa takto:

100 – číslo prevodu kompenzácie;
110 – zrážkové číslo dane z príjmov (zhoduje sa so stĺpcom 100);
120 – posledný deň v mesiaci, kedy sa vypláca odmena;
130 a 140 sú sumy zisku a dane z príjmov fyzických osôb, resp.

Zamestnanec napísal výpoveď s účinnosťou 24. júna. Vypočítaná kompenzácia je 25 000 rubľov (daň z príjmu 3 250).

Správne vyjadrenie kompenzácie nájdete v BS Letter 3-11-2094. Daňoví úradníci vysvetlili, že táto odmena sa premieta do obdobia, v ktorom zamestnanec pracoval posledný deň.

Algoritmus na vyplnenie správy bude nasledujúci:

20 – 25000;
40 a 70 – 3 250;
100 a 110 – 24. júna;
120 – 30. júna;
130 – 25 000;
140 – 3 250.

Vzorový prehľad pre tento príklad:

Príklad vyplnenia priznania za 1. štvrťrok

Pozrime sa na príklad, ako vyplniť hlásenie, ak je dovolenka v jednom období, odmena je prevedená včas a lehota na poukázanie dane do pokladnice pripadá na víkend.

Organizácia zamestnáva 8 ľudí. Mzdy sa vyplácajú dvakrát mesačne 27 – preddavok vo výške 100 000 rubľov, zostatok zárobkov sa prevádza 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Jeden zamestnanec dostane mesačný odpočet vo výške 4 000 rubľov.

Analytika za január:

12.01 – zárobok za december bol vyplatený vo výške 109 320;
26.01 – prevedená zálohová platba za január;
31.01. – príjem za január časovo rozlíšený, daň – 30 680,-.

Analytika za február:

02/15 – sú uvedené zárobky za január – 109 320;
02/20 – časovo rozlíšená a preplatená dovolenka 27 314, daň 3551;
27.02 – bol zaplatený preddavok za február;
02/28 - zárobok za február bol časovo rozlíšený vo výške 216 342 rubľov, daň - 31 155.

Analytika za marec:

15. marca boli zárobky za február uvedené ako 88 738;
20.03 - dovolenka bola nahromadená a vydaná vo výške 25 476 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb 3 312;
27.03 – prevedená zálohová platba za marec;
31.03. – zárobok za marec časovo rozlíšený: 227 143, daň z príjmu fyzických osôb – 32 320.

Za 1. štvrťrok sa naakumuloval príjem vo výške 736 275 rubľov, zrážky predstavovali 12 000 rubľov, daň - 94 155 rubľov. Prevedené boli odmeny vo výške 653 305 rubľov.

Vyplnenie časti 1 správy za 1. štvrťrok je nasledovné:

20 – 736275;
30 – 12000;
40 – 94155;
60 – 8;
70 –95827.

V časti 2 zohľadňujeme výnosy z decembrového prenosu:

100 – 31. decembra;
110 – 12.01;
120 – 15.01;
130 – 240000;
140 – 30680.

Zohľadňujeme januárové zárobky:

100 – 31.01;
110 – 15.02;
120 – 16.02;
130 – 240000;
140 – 30680.

Zohľadňujeme februárové časové rozlíšenie:

100 a 110 – 20.02;
120 – 28.02;
130 – 27314:
140 – 3551.

Zohľadňujeme februárové zárobky:

100 – 28.02;
110 – 15.03;
120 – 16.03;
130 – 216342;
140 – 27604.

Druhá časť prehľadu za január - marec nezahŕňa prírastky zaplatené 20. marca, pretože termín na prevod dane z príjmu z dovolenky na 6 daní z príjmov fyzických osôb je posledný deň v mesiaci (31.03) a pripadá na víkend.

Preto sa termín prevodu súm do pokladníc presúva na prvý pracovný deň po ňom, 2. apríla. V prvej časti priznania však budú zaznamenané ako zaplatené.

Vyplní sa druhá 6-mesačná správa pre tieto sumy:

100 a 110 – 20.03;
120 – 2. apríla;
130 – 25 476;
140 – 3 312.

Záver

Správa bola predstavená pred viac ako 2 rokmi, no otázky stále zostávajú otvorené. Premietnutie dovolenky do 6 daní z príjmu fyzických osôb je spojené s dátumom ich prevodu, berúc do úvahy dátum prevodu dane do štátnej pokladnice. Informácie nesúvisia s obdobím, za ktoré boli sumy časovo rozlíšené. Ak sa zistí chyba, účtovník nezávisle objasní informácie a pred ukončením administratívneho auditu predloží inšpektorátu novú správu. Tým sa zabráni vypracovaniu aktu a uplatneniu sankcií.

Ako premietnuť mzdu za dovolenku a plat v časti 2 výpočtu 6-NDFL za 9 mesiacov? Ako zobraziť sumy, ak sa mzda a dovolenka vyplácajú v ten istý deň? Odpovedáme na otázku od nášho čitateľa.

Otázka

Dňa 22.8.2016 bola vystavená mzda za obdobie od 1.8.2016 do 24.8. 2016 a dovolenka od 25.08.2016 do 9.7.2016 To znamená, že zamestnanec nastúpil na dovolenku 24.8.2016 a bola mu vyplatená mzda za mesiac spolu s dovolenkou. Daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza v ten istý deň. Ako to premietnuť do 6NDFL na 9 mesiacov roku 2016? Ďakujem. Svetlana

Odpoveď

Algoritmus na vyplnenie časti 1 v tomto prípade nebude mať žiadne špeciálne funkcie. Sumu príjmu je potrebné uviesť v riadku 020. V riadku 040 treba uviesť sumu časovo rozlíšenej dane a v riadku 070 sumu skutočne zrazenej.

Dňom prijatia príjmov vo forme dovolenky je deň ich skutočnej výplaty. Daň je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom bol príjem vyplatený. V časti 2 o platoch za dovolenku musíte uviesť:

na linke 100 – 22.08.2016;
na linke 110 – 22.08.2016;
na linke 120 – 31.08.2016;
na riadku 130 – suma zaplatenej dovolenky;

Ak bola mzda vyplatená do konca mesiaca, vyplnenie oddielu 2 bude mať určité zvláštnosti. Faktom je, že dátum skutočného príjmu vo forme mzdy je posledný deň mesiaca, za ktorý sa naakumuloval (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Mzdy vydané pred týmto dátumom sa považujú za preddavok. A organizácia má právo zraziť z nej daň až pri ďalšej platbe v hotovosti. V tomto prípade sa oddiel 2 vyplní takto:

na riadku 100 – posledný deň v mesiaci, za ktorý bola mzda časovo rozlíšená (31.08.2016);
na riadku 110 - dátum výplaty príjmu, z ktorého má organizácia právo zraziť daň z predtým vyplatených miezd (napríklad dátum zaplatenia preddavku na nasledujúci mesiac);
na linku 120 – nasledujúci deň po dátume uvedenom na linke 110.
na riadku 130 – suma časovo rozlíšených príjmov;
na riadku 140 – suma zrazenej dane.

Platby za dovolenku, rovnako ako akýkoľvek iný príjem fyzických osôb, podliehajú dani, ktorá musí byť uvedená vo vyhlásení 6-NDFL. Ako zobraziť plat za dovolenku v správe 6-NDFL je podrobne popísané v tomto článku.

Vlastnosti platenia dovolenky týkajúcej sa dane z príjmu fyzických osôb

Platy za dovolenku, ako aj nemocenská dovolenka sa musia odraziť v správe 6-NDFL spolu s príjmom fyzických osôb podliehajúcich zdaneniu. V súlade s článkom 136 Zákonníka práce Ruskej federácie sa mzdy vyplácajú v dvoch etapách (zálohová a hlavná časť), pričom dovolenka a nemocenská dovolenka sa akumulujú takto:

dovolenka: pri čerpaní dovolenky najneskôr 3 kalendárne dni pred jej začiatkom (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie);
Pracovná neschopnosť: do 10 kalendárnych dní po predložení potvrdenia o pracovnej neschopnosti zamestnanca alebo iného relevantného dokumentu. Zdravotná dovolenka sa pripočítava k ďalšej mzde v súlade s § 15 ods. 1 zákona „O povinnom sociálnom poistení v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom“ zo dňa 29. decembra 2006 č. 255-FZ.

Napriek rozdielom v akruálnych obdobiach sú pravidlá na určenie dovolenky a práceneschopnosti spoločné:

Dátum, ku ktorému je príjem uznaný ako prijatý na účely výpočtu dane z príjmu fyzických osôb, musí zodpovedať dátumu výplaty príjmu (pododsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).
Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb by mala byť posledným dátumom mesiaca, v ktorom boli platby uskutočnené (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Z hľadiska termínu sa platba za dovolenku líši od ostatných príjmov fyzických osôb, pričom daň z príjmu fyzických osôb musí byť zaplatená najneskôr v deň nasledujúci po zaplatení (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). To je dôvod, prečo sa mzda za dovolenku odzrkadľuje samostatne vo formulári hlásenia 6-NDFL.

Odraz platenia dovolenky v 6-NDFL

Ak chcete, aby sa mzda za dovolenku prejavila v prehľade 6-NDFL, musíte zmenšiť formát platby na jednu z dvoch možností:

Príplatky za dovolenku sa vyplácajú oddelene od miezd tak, ako pribúdajú. V tomto prípade sú uvedené v samostatných riadkoch oddielu 2 formulára 6-NDFL. Dôvodom tohto samostatného označenia je samostatný dátum výplaty príjmu a zrážky dane z príjmov fyzických osôb z neho.
Príplatok za dovolenku sa vypláca spolu so mzdou (napríklad v prípade odchodu na dovolenku s následným prepustením). V tomto prípade, aby sa zohľadnila mzda za dovolenku, sa budú vyžadovať aj samostatné riadky v oddiele 2 formulára 6-NDFL, pretože napriek jedinému dátumu výplaty dovolenky a príjmu budú podmienky na zrážku dane z príjmu fyzických osôb z nich odlišné.

Tak či onak, v časti 2 formulára 6-NDFL bude platba za dovolenku uvedená oddelene od ostatných platieb, pretože obdobie na zrážku dane z príjmu fyzických osôb z nich bude odlišné (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. BS-4-11/8312 zo dňa 11.05.2016.

V časti 1 formulára 6-NDFL bude platba za dovolenku zahrnutá do všeobecných ukazovateľov súm časovo rozlíšených príjmov za vykazované obdobie (riadok 020), dane zrazenej z týchto prírastkov (riadok 040) a skutočne zrazených daní ( linka 070).

Na križovatke správ môže byť platba dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky prevedená do štvrťroka nasledujúceho po vykazovanom období. To sa môže stať, ak deň odpočtu dane z dovolenky pripadne na víkend a presunie sa na nasledujúci pracovný deň (článok 7 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade sa vyplnia riadky 020, 040 a 070 oddielu 1 formulára 6-NDFL pri časovom rozlíšení príjmov a riadky oddielu 2 sa vyplnia daňovými údajmi v nasledujúcom štvrťročnom hlásení.

Zobrazenie mzdy za dovolenku v oddieloch vyhlásenia 6-NDFL

Nosenie platov za dovolenku a ich prepočet

Existuje niekoľko všeobecných pravidiel na zobrazovanie mzdy za dovolenku, ktorá sa prenesie do nasledujúceho mesiaca alebo štvrťroka:

časové rozlíšenie príjmu vo forme dovolenky a zrazenej dane z nich bez ohľadu na časové obdobie, ktorého sa týkajú, na základe ich skutočnej výplaty, bude zahrnuté do všeobecných ukazovateľov oddielu 1 formulára 6-NDFL;
platba dovolenky sa prejaví v časti 2 formulára 6-NDFL s uvedením dátumu vzniku a zrážky dane z príjmu.

Jedným slovom, dovolenková mzda sa odráža vo vyhlásení 6-NDFL tak, ako je skutočne vyplatená, bez ohľadu na to, ktorého vykazovaného obdobia sa týka (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie BS-4-11/9248 z 24. mája, 2016).

Aj keď už bola predložená správa s údajmi o platbách za dovolenku, môže byť potrebné prepočítať mzdu za dovolenku z nasledujúcich dôvodov:

Pri výpočte dovolenky sa vyskytla chyba, v dôsledku čoho boli do výkazu zaznamenané nesprávne údaje. Opravené informácie je potrebné predložiť daňovému úradu vo forme Aktualizovaného výkazu 6-NDFL.
Prepočet mzdy za dovolenku vychádza z legislatívneho rámca a zákonne sa vykonáva po prvotnom výpočte mzdy za dovolenku. Táto situácia môže nastať v dôsledku prepustenia zamestnanca, jeho odvolania z miesta pobytu na dovolenke alebo odloženia dovolenky z dôvodu predčasného vyplatenia dovolenky. V tomto prípade sa údaje prepočtu zapíšu do príslušných riadkov správy 6-NDFL za obdobie, v ktorom sa prepočet vykonal (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie BS-4-11/9248 z 24. mája, 2016).

Ukážka vyplnenia 6-NDFL s platením dovolenky

Plat za dovolenku sa musí odraziť vo vyhlásení 6-NDFL v súlade s tromi dátumami:

Dátum vzniku príjmu z dovolenky, ako aj zodpovedajúca výška platby dane z príjmu. Plat za dovolenku sa v tomto prípade nelíši od všetkých ostatných foriem príjmu a vo všeobecnosti sa uvádza v oddiele 1 formulára 6-NDFL.
Dátum skutočnej výplaty dovolenky. Zobrazené v časti 2 formulára 6-NDFL spolu s inými formami príjmu. Za dátum príjmu sa považuje deň skutočnej výplaty dovolenky (pododsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. BS-4-11/ 14329@ zo dňa 21. júla 2017 a č. BS-4-11/9248 zo dňa 24. mája 2016).
Lehota na zaplatenie dane, ktorá sa líši od dôrazu na dane pri iných formách príjmov a vyžaduje si zmenu postupu pri vypĺňaní formulára 6-NDFL.

Ako vyplniť správu na formulári 6-NDFL je uvedené nižšie na príklade konkrétnej situácie.

Zamestnanci Brilliant LLC idú na ďalšiu dovolenku na jar 2018:

účtovníčka Biryulkina B.B. – 6. marca (na 10 kalendárnych dní). Príplatok za dovolenku vo výške 9 800 RUR bol vyplatený 28. februára;
Vedúci skladu Serezhkina S.S. – 21. marca (na 28 kalendárnych dní). Príplatok za dovolenku vo výške 21 500 RUR bol vyplatený 17. marca;
obchodný poradca P.P Podveskina – 3. apríla (na 14 kalendárnych dní). Príplatok za dovolenku vo výške 12 300 RUB bol vyplatený 30. marca.

Každému zamestnancovi bola zrazená daň z príjmu v deň skutočného vyplatenia dovolenky. To znamená, že dátumy poberania dovolenky a vyberania dane z príjmu fyzických osôb budú nasledovné:

Biryulkina B.B. - 28. februára;
Serezhkina S.S. – 17. marca;
Podveskina P.P. – 30. marca.

Podľa týchto údajov vieme kompletne vyplniť oddiel 1 a riadky 100 a 110 oddielu 2. Pre riadok 120 určíme dátum poukázania dane z príjmov fyzických osôb:

Biryulkina B.B. – 28. február (posledný deň mesiaca február na platby);
Serezhkina S.S. - 2. apríla (posledný deň mesiaca marec - 31. - pripadá na sobotu);
Podveskina P.P. - 2. apríla (z rovnakého dôvodu).

Každá z týchto platieb v časti 2 sa zobrazí samostatne, pretože všetci zamestnanci dostávajú platby za dovolenku v rôznych dňoch. V praxi to znamená, že ak viacerí zamestnanci poberajú dovolenku v ten istý deň, potom údaje o nich možno zlúčiť, keď sa premietnu do oddielu 2. Dátum skutočného zrážania dane bude rovnaký, aj keď platby budú časovo rozlíšené v rôznych obdobiach rovnaký mesiac.

Ďalej musíte vyplniť časť 1 formulára hlásenia 6-NDFL. Údaje o všetkých zamestnancoch odchádzajúcich na dovolenku sa premietnu za prvý štvrťrok. Pre zjednodušenie predpokladáme, že organizácii neboli uskutočnené žiadne ďalšie platby.

Časť 1 Všeobecné ukazovatele

Poradové číslo

Obsah reťazca