อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 จากปีที่ใช้ vat คืออะไร และมีไว้ทำอะไร ง่ายๆ

16.07.2020

คำนิยาม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นมูลค่าส่วนเกิน (เพิ่ม) ที่เกิดขึ้นในกระบวนการสร้างสินค้า ผลงาน บริการ ภาษีจะจ่ายเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (ดำเนินการแล้ว ให้บริการ) หรือได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ การคำนวณและการชำระภาษีถูกควบคุมโดยบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราภาษี

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ องค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล และบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนของสหภาพศุลกากร

ปัจจุบันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหลักใน สหพันธรัฐรัสเซียคือ 18% อย่างไรก็ตาม สำหรับผลิตภัณฑ์อาหารบางอย่าง สินค้าสำหรับเด็ก มีอัตราลดลง 10% และสำหรับสินค้าส่งออก แท้จริงแล้วไม่มีอัตรา 0% (คุณไม่ควรผสมแนวคิดของ "การยกเว้นภาษี" กับ "การเก็บภาษีที่ 0 % อัตรา - กรณีเหล่านี้ต่างกัน)

การคำนวณภาษี

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีที่คำนวณยากที่สุดและยากที่สุดสำหรับรัฐบาลในการบริหาร เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม ซึ่งหมายความว่าองค์กรชำระเงินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ได้รับจากผู้ซื้อ (รวมอยู่ในราคาสินค้าแล้ว) นอกจากนี้ เพื่อยกเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อนของมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อวัตถุดิบ วัตถุดิบ บริการ แสดงภาษีที่ชำระเป็นส่วนหนึ่งของราคาซื้อเป็นส่วนลด และหลังจากการสร้างและการขายผลิตภัณฑ์ของตนแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณใหม่และหักออกจากผู้ซื้อ ด้วยเหตุนี้ ผู้ซื้อคนสุดท้าย ซึ่งมักจะเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย กลายเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดคนสุดท้าย และในกรณีของการส่งออกสินค้านอกรัสเซีย (สหภาพศุลกากร) ไม่มีใครจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีที่ชำระแล้วจะถูกส่งคืนไปยังองค์กรขายหลังจากขั้นตอนพิเศษในการยืนยันเอกสารเกี่ยวกับความเป็นจริงของการส่งออก

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมีความซับซ้อนด้วยแรงจูงใจและอัตราที่แตกต่างกัน แม้จะมีความสำคัญทางเศรษฐกิจอย่างมหาศาล แต่ความซับซ้อนของการคำนวณและการชำระเงิน / การคืนเงินทำให้ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีที่ "ผิดทางอาญา" และเป็นปัญหาที่สุดสำหรับนักบัญชี - ได้รับเงินคืนอย่างผิดกฎหมายจากงบประมาณของ บริษัท บินโดยคืน และนักบัญชีของวิสาหกิจที่มีเกียรติต้องพิสูจน์สิทธิในการหักเงิน

VAT ไม่ใช่สิ่งประดิษฐ์ของระบบภาษีของรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มมีอยู่ในส่วนใหญ่ ประเทศที่พัฒนาแล้วทั่วโลกมีเพียงอัตราภาษีที่แตกต่างกัน (ในสหพันธรัฐรัสเซีย - หนึ่งในต่ำสุด)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎในการคำนวณ และร่างประกาศ โปรดอ่านบทความในส่วน ""

หากคุณยังมีข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการบัญชีและภาษี? ถามพวกเขาในกระดานบัญชี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT): รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

การทบทวนตำแหน่งทางกฎหมายในประเด็นภาษีที่สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญและกองกำลังของสหพันธรัฐรัสเซียในไตรมาสที่สี่ ธ.ค. 2019
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อเรียกร้องหักจากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขแล้ว ... การหักตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อ้างสิทธิ์โดยองค์กรล้มละลายที่ประกาศ ... การลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่อ้างสิทธิ์โดยซัพพลายเออร์ มูลฐานสำหรับการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมใน ... ภาษีมูลค่าเพิ่ม "เมื่อพิจารณาค้างชำระผู้ตรวจไม่จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม ...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนกรกฎาคม 2019
สำหรับสาธารณรัฐอาร์เมเนียต้องเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะที่กำหนดโดยภาษี ... ทรัพย์สินที่เช่าโดยผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับรู้ตาม ... สหพันธ์ล้มละลาย (ล้มละลาย) อาจมีมูลค่าเพิ่ม การจัดเก็บภาษีบนพื้นฐานของวรรค 1 ข้างต้น ... ที่ผู้ขายจ่ายค่าตอบแทนการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของบริการเหล่านี้ที่ผู้ซื้อทำ ...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนพฤศจิกายน 2019
กรณีที่ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค ... ของธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้น ... โดยองค์กรรัสเซียคือ ต้องเก็บภาษีตามภาษีมูลค่าเพิ่มในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมาย ... และใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ต้องออกใบแจ้งหนี้ ...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนสิงหาคม 2019
ภาระผูกพันของตัวแทนในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณสินค้า (งานบริการ) ... กิจกรรมหักบัญชีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 ...การบริโภคในสถานการณ์อื่นๆ. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับหน่วยงานศุลกากรที่ ... 07-13 / 1/66751 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยองค์กรธุรกิจในเบลารุส ... และตามนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม จดหมายลงวันที่ 13 สิงหาคม ...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนกันยายน 2019
จากผลการปฏิบัติงานของงานวิจัยทางวิทยาศาสตร์ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องชำระให้กับหน่วยงานศุลกากรใน ... มีไว้สำหรับการขายอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะถูกนำไปใช้ต่อหน้าเอกสารที่ให้ไว้สำหรับ ... ความไม่สมบูรณ์ของ ขั้นตอนการลงทะเบียนใหม่ลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวน 10 เปอร์เซ็นต์ไม่ ... บริการดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายจาก...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนตุลาคม 2019
ข้อมูลเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับบริการซึ่งมีค่าใช้จ่ายคือ ... ในรูเบิลฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือจำนวนเงินที่โอน ... สำหรับการขายอพาร์ตเมนต์ ให้เป็นภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการที่กำหนดไว้โดยทั่วไป จดหมายจาก ... ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เป็นที่รู้จักและดังนั้นธุรกรรมดังกล่าวจึงไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่ม ...
การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ บัญชีและภาษีอากรกับผู้ให้เช่า
อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงสิ่งอำนวยความสะดวก OS ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ตามตำแหน่งอย่างเป็นทางการ การโอน ... การซื้อที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียจาก ... รายได้เป็นจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย . ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ผู้ให้เช่าจะไม่สามารถยอมรับ ... การซื้อที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียจาก ...
การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ บัญชีและภาษีอากรที่ผู้เช่า
กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ผู้เช่ามีสิทธิ์รับ ... การพิจารณาคดีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม " กรณีที่ผู้ให้เช่า ... (ข้อ 11 ภภ.10/99) มูลค่าเพิ่ม ภาษี (VAT) ว่าด้วยเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม ... (ข้อ 11 ภภ. 10/99) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากองค์กร ...
แนวปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีในเดือนกันยายน 2019
วัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อยกเว้นใด ๆ ที่ได้รับการยกเว้นภาษีจากการทำธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ... G. , Vodokanal) - พื้นฐานสำหรับการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมและการปฏิเสธที่จะคืนภาษี ... เพื่อหักและจำเป็นต้องเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการทำธุรกรรม , การชำระเงินที่ ... และการสมัคร การหักภาษีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม คำจำกัดความ 23 กันยายน 2562 ...
แนวปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีในเดือนสิงหาคม 2019
พิจารณากรณีที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม " เห็นด้วยกับข้อสรุปของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ... โดยการลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยการคำนวณหรือบนพื้นฐานของ ... สิทธิในการเรียกร้องการหักสำหรับ ภาษีมูลค่าเพิ่มตามระบบภาษีอากรทั่วไปที่ ...
การเปลี่ยนแปลงของงบบัญชี (การเงิน): การปฏิบัติของ
ภาษีเงินได้ที่ได้รับคืน: ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนได้ 14,000 ทรัพย์สิน ... ภาษีเงินได้ค้างชำระ: ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างชำระ 14,000 หนี้สิน ...
แนวปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีในเดือนพฤศจิกายน 2019
สำหรับองค์กรต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเรื่องนี้ ใน ... -หรือข้อยกเว้นการยกเว้นการเก็บภาษีของธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มกับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญของรัฐ ... เพื่อหลีกเลี่ยงการฟื้นฟูภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะเดียวกัน อันที่จริง ทรัพย์สินจาก ...
ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2561: คำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
สินค้า (งานบริการ) ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกร้องสำหรับสินค้าที่ระบุ ... สำหรับการดำเนินการของธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเมื่อได้มา ... สำหรับหัวข้อธุรกรรมข้างต้น เพื่อภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยผู้ขายดังกล่าว ...
ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2560 คำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษี ... เป็นของขวัญต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่องค์กรจ่ายเมื่อได้มา ... จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ ในกรณีนี้ให้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดใน ...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนสิงหาคม 2018
ตัวแทนที่คำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นตัวแทนย่อยที่คำนวณ ... ภาษีมูลค่าเพิ่มในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มใน ... ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กรรัสเซียดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้น ในเวลาเดียวกันการเก็บภาษีด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ... ความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ได้รับการยืนยันโดยตัวการสกุลเงินต่างประเทศ ...

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม ผู้ขายเป็นผู้คำนวณเมื่อมีการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ

ผู้ขายนอกเหนือจากราคาของสินค้าที่ขาย (งานบริการสิทธิ์ในทรัพย์สิน) จะแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ซื้อซึ่งคำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนด จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายผู้เสียภาษีอากรจ่ายให้กับงบประมาณคำนวณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่เขาคำนวณเมื่อขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ และจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีรายนี้เมื่อ เขาซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT เป็นภาษีของรัฐบาลกลาง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มคือ:

องค์กร (รวมถึงไม่แสวงหาผลกำไร)

ผู้ประกอบการ

ตามอัตภาพ ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

ผู้เสียภาษีของ "ภายใน" ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้เสียภาษีของ "นำเข้า" ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยกเว้นภาระผูกพันของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการที่มีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลรวมเป็นเวลา 3 เดือนก่อนหน้าติดต่อกันสามารถส่งการแจ้งเตือนและรับการยกเว้นภาษีจากผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลาหนึ่งปี (มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรและผู้ประกอบการไม่ต้องเสียภาษีในการดำเนินการขาย (ยกเว้นการนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของรัสเซีย):

การใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (USHN);
ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS);
การใช้ระบบภาษีอากรสิทธิบัตร
การใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII) - สำหรับกิจกรรมที่จ่าย UTII
ได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo (มาตรา 145.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้น! บุคคลตามรายการมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ:

การดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง
โอนฟรี;
นำเข้าสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (นำเข้า);
งานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อใช้เอง
การโอนสินค้า (งานบริการ) สำหรับความต้องการของตนเองซึ่งค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกหักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

โดยทั่วไปแล้ว ภาษีจะคำนวณจากมูลค่าของสินค้า (งาน บริการ) ที่ขาย สิทธิ์ในทรัพย์สิน

ขั้นตอนการคำนวณ

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เมื่อดำเนินการ = ภาษี
ฐาน* เสนอราคา
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เจ้าหนี้ = ภาษีมูลค่าเพิ่ม
หมายเลข
เมื่อดำเนินการ - "ป้อนข้อมูล"
ภาษีมูลค่าเพิ่ม,
ได้รับการยอมรับ
การหักเงิน + สร้างใหม่
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดย กฎทั่วไปฐานภาษีจะถูกกำหนดในสองวันที่แรกสุด:

ในวันที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการจัดหาสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ)

ในวันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ)

กำลังดำเนินการ 3 ประมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

0%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกนำไปใช้เมื่อขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนของศุลกากรเพื่อการส่งออก เช่นเดียวกับสินค้าที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรปลอดภาษี บริการขนส่งระหว่างประเทศ และการดำเนินการอื่น ๆ (มาตรา 1 ของมาตรา 164 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
10%	ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะมีการเก็บภาษีในกรณีการขายผลิตภัณฑ์อาหาร สินค้าสำหรับเด็ก วารสารและหนังสือ สินค้าทางการแพทย์ (ดูรายชื่อที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908; มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 15.09.2004 ฉบับที่ 688; มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 มกราคม 2546 ฉบับที่ 41
20%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ถูกนำไปใช้ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด (มาตรา 3 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษี

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ล่วงหน้า) (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่ฐานภาษีถูกกำหนดในคำสั่งพิเศษ (ข้อ 3, 4, 5.1 ของข้อ 154 ข้อ 2 -4 ของข้อ 154) 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก็ใช้เช่นกัน อัตราการชำระ 10/110 และ 20/120

ตัวอย่าง:

ข้าวขายจำนวน 110 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 รูเบิล)

ขายวัสดุจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

การขายหุ้นของ บริษัท อื่นจำนวน 200 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นการดำเนินการพิเศษ

ภาษี
ฐาน (200 รูเบิล)= 100 รูเบิล
โดยเมล็ดข้าว+ 100 รูเบิล
ขึ้นอยู่กับวัสดุ

จำนวนภาษี
คำนวณได้ที่
การนำไปใช้
(30 รูเบิล)= 10 รูเบิล
โดยเมล็ดข้าว+ 20 รูเบิล
ขึ้นอยู่กับวัสดุ

การหักภาษีจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) (มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักเงิน

การหักเงินจะอยู่ภายใต้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่:

นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมานักแสดง) เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ)
จ่ายสำหรับการนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศการนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกอาณาเขตศุลกากร
จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร (ข้อ 2 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปได้ที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" หลังจากที่สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและมีเอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง

ในการหักเงินคุณต้องมี:

ใบแจ้งหนี้;
เอกสารหลักยืนยันการรับสินค้า (งานบริการ) สำหรับการบัญชี

ในบางกรณี เอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันการชำระภาษีจะใช้แทนใบแจ้งหนี้

ตัวอย่าง:

เมื่อซื้อวัสดุก่อสร้างจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล) บริการขนส่งจำนวน 59 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิล) บริการทางการแพทย์ (การดำเนินการพิเศษ) สำหรับ 30 รูเบิลไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเงินที่หักภาษีจะเป็น : 20 รูเบิล + 9 รูเบิล = 29 รูเบิล

ขั้นตอนการชำระเงินคืน

ส่วนของภาษี "นำเข้า" ที่เกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้จะต้องได้รับการชำระเงินคืน

สินค้าขาย 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

ซื้อสินค้าจำนวน 360 รูเบิล (รวม 60 รูเบิล. ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

จำนวนเงินที่ต้องชำระคืนคือ 40 รูเบิล (60 - 20 = 40)

ในกรณีนี้ คุณอาจต้องส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

2 เดือน

ตามกฎแล้วการคืนภาษีจะทำหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะทำงานซึ่งใช้เวลา 2 เดือน

กรณีมีสัญญาณบ่งชี้ ให้ขยายระยะเวลาการตรวจสอบภาษีของสำนักงานเป็นสามเดือน

จำนวนเงินที่จะขอคืนสามารถหักกลบกับภาษีที่ค้างชำระของรัฐบาลกลาง (ค้างชำระ ค่าปรับ ค่าปรับ) ชดเชยกับเงินที่ชำระในครั้งต่อไป หรือส่งคืนไปยังบัญชีกระแสรายวัน

สามารถขอคืนภาษีได้หลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 2 ของศิลปะ 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือในกรณีของการใช้ขั้นตอนการประกาศสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 8 ของศิลปะ 176.1 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนเสร็จสิ้นการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

หลังจากตรวจสอบใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ผู้เสียภาษีจะยื่นคำขอคืนเงินแก่ผู้ตรวจการและขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่เขา

12 วัน

ผู้เสียภาษีใช้สิทธิ์ในการดำเนินการตามขั้นตอนการขอคืนภาษีแบบสำแดงโดยยื่นแบบแสดงรายการภาษี หนังสือค้ำประกันของธนาคาร และการสมัครขอใช้ขั้นตอนการขอคืนภาษีแบบสำแดงต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี (มาตรา 7 ของมาตรา 176.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ). เงินจะจ่ายคืนให้กับผู้เสียภาษีล่วงหน้า 12 วัน หลังจากนั้นจะมีการตรวจสอบโต๊ะ

ข้อยกเว้น! ผู้เสียภาษีที่จ่ายอย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิลในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา ภาษีอาจไม่แสดงถึงการค้ำประกันของธนาคาร (อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของบทความ 176.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับสินทรัพย์ถาวร จะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร (ไม่รวมการประเมินค่าใหม่) และสำหรับอสังหาริมทรัพย์ - 1/10 ของจำนวนภาษีที่รับหักในส่วนแบ่งที่คำนวณตาม กฎของศิลปะ 171.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทุกปีในช่วงไตรมาสสุดท้ายของปีเป็นเวลา 10 ปี

หากสินทรัพย์ถาวรถูกคิดค่าเสื่อมราคาโดยสมบูรณ์หรือดำเนินการโดยผู้เสียภาษีที่ระบุมาเป็นเวลานานกว่า 15 ปี จะไม่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ประกาศ

กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศ

การคืนภาษีจะต้องยื่นโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่จำเป็นต้องร่างและส่งคำประกาศเกี่ยวกับที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกจากกัน จำนวนภาษีทั้งหมดไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง

ตัวอย่างเช่น สำหรับไตรมาสแรกของปี 2015 ต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในวันที่ 25 เมษายน 2015

มีค่าปรับสำหรับการไม่ยื่นคำประกาศ (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นับตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีของไตรมาสที่ 1 ของปี 2014 จะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะต้องส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่ส่งเป็นกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ! หากผู้เสียภาษีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ธุรกรรมทางบัญชีอาจถูกระงับ (มาตรา 3 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

แบบฟอร์มการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3 / 558 @ โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่แนะนำโดยคำสั่ง ของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2018 หมายเลข CA-7-3 / 853 @

ขั้นตอนการกรอกใบประกาศ

คำประกาศกรอกในรูเบิลโดยไม่มี kopecks ตัวชี้วัดใน kopecks จะถูกปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิล (ถ้ามากกว่า 50 kopecks) หรือยกเลิก (ถ้าน้อยกว่า 50 kopecks)

หน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ของการประกาศถูกส่งโดยผู้เสียภาษีทุกคน ข้อกำหนดเหล่านี้ใช้กับผู้เสียภาษีที่ไม่มีฐานภาษี ณ สิ้นไตรมาสด้วย

ส่วน 2 - 12 เช่นเดียวกับภาคผนวกของการประกาศจะรวมอยู่ในการประกาศเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีดำเนินการที่เกี่ยวข้อง

ส่วน 4-6 ให้กรอกกรณีดำเนินกิจการที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0

ส่วน 10-11 กรอกในกรณีที่ออกและ (หรือ) รับใบแจ้งหนี้ในการดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลอื่นบนพื้นฐานของข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทน หรือบนพื้นฐานของข้อตกลงการส่งต่อการขนส่งตลอดจนเมื่อปฏิบัติหน้าที่ของนักพัฒนา

บท 12 การประกาศจะกรอกเฉพาะในกรณีที่ผู้ซื้อออกใบแจ้งหนี้พร้อมการจัดสรรจำนวนภาษี โดยบุคคลดังต่อไปนี้:

ผู้เสียภาษีที่พ้นจากหน้าที่ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
โดยผู้เสียภาษีเมื่อจัดส่งสินค้า (งานบริการ) การขายที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
บุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวดเป็นงวดเท่ากัน ไม่เกินวันที่ 25ทุกสามเดือนหลังจากพ้นระยะเวลาภาษี

ประกาศไตรมาส 1 ปี 2015

ต้องจ่าย 240 รูเบิล

คุณต้องชำระเงิน:
ถึง 25 เมษายน- 80 รูเบิล
ถึง 25 พ.ค- 80 รูเบิล
ถึง 25 มิถุนายน- 80 รูเบิล

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ได้ออกใบกำกับภาษีที่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้ชำระภาษีทั้งหมด ก่อนวันที่ 25 ของเดือนหลังจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

เมื่อคำนวณภาษีที่ต้องชำระ จำเป็นต้องคำนึงถึงประเภทของภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย เปอร์เซ็นต์ของภาษีอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการขาย อัตราภาษีบังคับกำหนดไว้ในเอกสารพื้นฐานเพื่อกำหนดการชำระเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐ เอกสารดังกล่าวเป็นใบแจ้งหนี้ รูปแบบของมันถูกควบคุมโดยกฎหมาย อัตราภาษีกำหนดไว้ในเอกสารในบรรทัดแยกต่างหาก หากเกิดข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้จำเป็นต้องออกเอกสารแก้ไข
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในสหพันธรัฐรัสเซียมีสามอัตรา: 0, 10 และ 18% ให้เราพิจารณาว่าการชำระภาษีจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ในกรณีใดบ้าง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะใช้เมื่อใด

VAT 0% ที่ใช้บ่อยที่สุดสำหรับการส่งออกและการขายผลิตภัณฑ์สำหรับการขนส่งผ่านรัสเซีย รายการนี้รวมถึง:

ผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการส่งออกนอกอาณาเขตศุลกากรของรัสเซียรวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ขนส่งภายใต้ระบอบการปกครองศุลกากร (ในเขตปลอดอากร)
การให้บริการหรือการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการส่งออกตลอดจนองค์กรของการเคลื่อนไหว (การคุ้มกันการบรรทุก ฯลฯ ) ของผลิตภัณฑ์เหล่านี้หากนำเข้ามาที่รัสเซียหรือส่งออกต่างประเทศ
การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งผู้โดยสารตลอดจนสัมภาระ (เงื่อนไขหลักคือที่ตั้งของจุดออกเดินทางหรือปลายทางนอกพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การผลิตงานหรือการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งหรือการเคลื่อนไหวของบางสิ่งบางอย่างผ่านอาณาเขตของศุลกากรของรัสเซียตลอดจนผลิตภัณฑ์ที่วางอยู่ภายใต้ระบอบการปกครองของศุลกากร

บริการจดทะเบียนสามารถดำเนินการได้ภายใต้ข้อตกลงทางเศรษฐกิจต่างประเทศกับคู่สัญญารัสเซีย ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ และภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง ในกรณีนี้ แบบฟอร์ม ยานพาหนะหรือวิธีการจัดการขนส่ง
ในการรายงานสำหรับไตรมาสนั้น การเคลื่อนไหวทางการเงินและเศรษฐกิจในอัตรา 0% จะแสดงในหน้าแยกต่างหาก (ส่วนที่ 4)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์: รายการ

ผลิตภัณฑ์ที่ขายจำนวนมากอยู่ภายใต้รายการภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะจ่ายให้กับงบประมาณสำหรับการดำเนินงานเกี่ยวกับ:

ผลิตภัณฑ์อาหาร (ปศุสัตว์, สัตว์ปีก, ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์, ผลิตภัณฑ์นม, เนย, มาการีน, เกลือ, น้ำตาล, เมล็ดพืช, ส่วนผสมอาหารสัตว์, อาหารทะเล, ผัก, อาหารเด็กและสินค้าอื่นๆ)
ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก (เสื้อถัก เสื้อผ้าและรองเท้า อุปกรณ์การนอนและเตียงนอน รถเข็นเด็ก ผ้าอ้อม และสินค้าอื่นๆ สำหรับเด็กก่อนวัยเรียน)
ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กนักเรียน (กล่องดินสอ, ดินน้ำมัน, เครื่องเขียน, ไดอารี่, โน๊ตบุ๊ค, สมุดร่างและสินค้าอื่น ๆ );
วารสาร (ยกเว้นสิ่งพิมพ์ที่เป็นโฆษณาหรือเร้าอารมณ์);
วรรณกรรมที่มีการปฐมนิเทศทางวิทยาศาสตร์หรือตีพิมพ์เพื่อการศึกษา
สินค้าสำหรับวัตถุประสงค์ทางการแพทย์จากผู้ผลิตในประเทศและต่างประเทศ
เภสัชวิทยารวมถึงยาที่มีไว้สำหรับการทดลองทางคลินิก
การเลี้ยงโคและสัตว์ปีก

ผู้เสียภาษีจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ตามงบประมาณหากกิจกรรมของเขาไม่อยู่ในรายการด้านบนซึ่งมีอัตราพิเศษที่ลดลง
การดำเนินการในอัตรา 10% และ 18% จะแสดงในการประกาศการรายงานในส่วนที่ 3 อัตราที่คำนวณจะแสดงในส่วนเดียวกัน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีของรัฐบาลกลางที่สำคัญ หมายถึงภาษีทางอ้อมและคำนวณโดยผู้ขายเมื่อมีการขายสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน ให้กับผู้ซื้อ และรวมอยู่ในต้นทุนสุดท้าย กฎสำหรับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มมีกำหนดไว้ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อ่านเกี่ยวกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบันและกรณีที่ใช้ในบทความที่เสนอ

นอกจากนี้ หากองค์กรขายสินค้า (งาน บริการ) ทั้งในอัตรา 18 และ 10 เปอร์เซ็นต์ และในอัตรา 0 เปอร์เซ็นต์ (เช่น เมื่อส่งออก) ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มคือการเก็บบันทึกทางบัญชีแยกต่างหาก:

การดำเนินการขายสินค้าในอัตราศูนย์ (ข้อ 6 ของข้อ 166 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อใช้ในการดำเนินงานในอัตราศูนย์ (ข้อ 10 ของข้อ 165 ข้อ 4 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซีย ลงวันที่ 11.04.2012 ครั้งที่ 03-07-08/101 ลงวันที่ 07.02.2012 ฉบับที่ 03-07-08 / 31)

ขั้นตอนในการจัดเก็บบันทึกทางบัญชีแยกต่างหากของรหัสภาษี RF ไม่ได้รับการควบคุม ดังนั้นองค์กรจึงพัฒนาวิธีการของตนเองและแก้ไขในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ข้อ 10 ของข้อ 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11.04.2012 ฉบับที่ 03-07 -08 / 101) สำหรับขั้นตอนการรักษาบัญชีแยกเพื่อการส่งออก ดูรายละเอียดเพิ่มเติมในเว็บไซต์ 1C: ITS

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ใช้กับการขายสินค้า งาน และบริการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราศูนย์จะถูกนำไปใช้กับแต่ละการดำเนินการแยกกัน (ข้อ 6 ของข้อ 166 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าจะต้องกำหนดฐานภาษีสำหรับแต่ละธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ผลงานการให้บริการ) ในอัตราร้อยละ 0 ผู้เสียภาษีจะต้องไม่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (วรรค 4 วรรค 1 ของข้อ 154 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์).

พิจารณาธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0 และขั้นตอนในการใช้อัตรานี้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราร้อยละ 0 นำไปใช้กับการขายสินค้าเพื่อการส่งออก (ในเขตศุลกากรเสรีเมื่อเคลื่อนย้ายวัสดุ) เช่นเดียวกับงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซียหรือการส่งออกสินค้านอกรัสเซีย สหพันธรัฐ (อนุวรรค 1, 2.1 - 2.8,, 3.1 ,,, 9.1, 12 หน้า 1 แห่งศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษีต้องยืนยันการใช้อัตรา 0 เปอร์เซ็นต์สำหรับธุรกรรมเหล่านี้โดยรวบรวมเอกสารที่ให้ไว้ใน Art ภายใน 180 วัน 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารเหล่านี้จะต้องส่งพร้อมกับการคืนภาษีในช่วงเวลาที่วันสุดท้ายของการรวบรวมเอกสารครบชุด (ข้อ 10 ของข้อ 165 ข้อ 9 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ธุรกรรมที่ได้รับการยืนยันจะแสดงในส่วนที่ 4 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากภายใน 180 วันผู้เสียภาษีไม่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราร้อยละ 0 เขาจะต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์สำหรับระยะเวลาการจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยืนยันควรสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 6 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขสำหรับระยะเวลาการจัดส่ง (มาตรา 81 ข้อ 9 ของข้อ 165 ข้อ 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษียังสามารถใช้อัตรา 0 เปอร์เซ็นต์ โดยรวบรวมเอกสารที่จำเป็นนอกเวลา 180 วัน ส่วนที่ 4 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มใช้เพื่อสะท้อนการทำธุรกรรมดังกล่าว มีการกรอกในช่วงเวลาที่สามารถยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษได้

รายการการดำเนินงานในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 และขั้นตอนการยืนยันเอกสารอยู่ในส่วนต่อไปนี้ของตาราง:

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์สำหรับธุรกรรมอื่นๆ

ตารางแสดงธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน บริการ) ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ และขั้นตอนการสมัครโดยผู้เสียภาษี

การทำงานในอัตรา 0%	เอกสารยืนยันอัตรา 0%
ขายสินค้า งาน และบริการด้านกิจกรรมอวกาศ (อนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	1) สัญญา (สำเนา) สำหรับการขายสินค้า (งานบริการ); 2) การกระทำหรือเอกสารอื่น ๆ (สำเนา) ยืนยันการขายสินค้า (งานบริการ); 3) ใบรับรอง (สำเนา) หรือใบรับรอง (สำเนา) ที่ออกโดยสำนักงานตัวแทนทางทหารของกระทรวงกลาโหมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเทคโนโลยีอวกาศ, วัตถุอวกาศ, วัตถุโครงสร้างพื้นฐานด้านอวกาศ (ข้อ 7 ของข้อ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การขายโลหะมีค่าให้กับกองทุนของรัฐสำหรับโลหะมีค่าและหินมีค่าของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคารโดยมีเงื่อนไขว่าผู้เสียภาษีได้สกัด (ผลิต) พวกเขา (ข้อ 6 ของข้อ 1 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	1) สัญญา (สำเนา) สำหรับการขายโลหะมีค่าหรือหิน; 2) เอกสาร (สำเนา) ยืนยันการโอนโลหะมีค่าหรือหิน (ข้อ 8 มาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การดำเนินการของเรือที่สร้างขึ้นภายใต้การลงทะเบียนในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซีย (อนุวรรค 10 วรรค 1 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	1) สัญญา (สำเนา) สำหรับการขายเรือโดยมีเงื่อนไขว่าเรือนั้นจดทะเบียนในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซียภายใน 45 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนกรรมสิทธิ์ให้กับลูกค้า 2) สารสกัดจากทะเบียนเรือที่กำลังก่อสร้าง 3) เอกสารการโอนกรรมสิทธิ์เรือให้กับลูกค้า (ข้อ 13 ของข้อ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการโดยองค์กรระหว่างประเทศและสำนักงานตัวแทน (อนุวรรค 11 ข้อ 1 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อนุมัติรายชื่อองค์กรในการดำเนินการที่ใช้อัตราร้อยละ 0 ตามคำสั่งของกระทรวงการต่างประเทศรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 24 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 3913 / 19n	1) ข้อตกลงกับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน); 2) จดหมายอย่างเป็นทางการขององค์กรระหว่างประเทศ (ภารกิจ) ที่ระบุว่าสินค้า (งานบริการ) มีไว้สำหรับมัน 3) ใบแจ้งหนี้ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ 4) สำเนาเอกสารการชำระเงินหรือคำสั่งจ่ายเงินสดที่เข้ามายืนยันการชำระเงินค่าสินค้า (งานบริการ) (กฎข้อ 3, 4 อนุมัติเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 455)
การขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระหากปลายทางหรือจุดออกเดินทางอยู่นอกรัสเซีย (อนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	1) การลงทะเบียนเอกสารการขนส่งระหว่างประเทศแบบครบวงจรที่กำหนดเส้นทางของการขนส่งโดยระบุจุดต้นทางและปลายทาง (ข้อ 6 ของข้อ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์

ผลิตภัณฑ์อาหารที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10

ผลิตภัณฑ์อาหารที่เสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 รวม (อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ปศุสัตว์และสัตว์ปีกในน้ำหนักสด จนถึงวันที่ 01.01.2018 บริการสำหรับการโอนปศุสัตว์และสัตว์ปีกในสายเลือดมาครอบครองและใช้งานภายใต้สัญญาเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง) พร้อมสิทธิในการซื้อจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 26.3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 05.08 2000 หมายเลข 118-FZ);
เนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ ข้อยกเว้นคือผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ระดับกูร์เมต์: เทนเดอร์ลอยน์, เนื้อลูกวัว, ลิ้น, ไส้กรอก (พรีเมียมรมควันที่ยังไม่สุก, พรีเมี่ยมกึ่งแห้งที่ยังไม่สุก, บ่มแบบแห้ง, ยัดไส้แบบพรีเมียม); หมูรมควัน, เนื้อแกะ, เนื้อวัว, เนื้อลูกวัว, เนื้อสัตว์ปีก - บาลิก, คาร์บอเนต, คอ, แฮม, พาสต้า, เนื้อ; หมูและเนื้ออบ; อาหารกระป๋อง (แฮม เบคอน สับ และลิ้นเยลลี่) ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์เหล่านี้ถูกเก็บภาษีในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์;
นมและผลิตภัณฑ์จากนม (รวมถึงไอศกรีมที่ผลิตตามเกณฑ์) ข้อยกเว้นคือไอศกรีมที่ผลิตขึ้นจากผลไม้และผลเบอร์รี่ ผลไม้และ อาหารน้ำแข็ง, - ขายในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์;
ไข่และผลิตภัณฑ์จากไข่
น้ำมันพืช;
มาการีน, ไขมันเฉพาะกิจ (การทำอาหาร, ขนมหวาน, เบเกอรี่), สารทดแทนไขมันนม, สารเทียบเท่า, สารปรับปรุงเนยโกโก้และสารทดแทน, สเปรด, ส่วนผสมอบ;
น้ำตาลรวมทั้งน้ำตาลดิบ
เกลือ;
เมล็ดพืช, อาหารผสม, อาหารผสม, เศษเมล็ดพืช;
เมล็ดพืชน้ำมันและผลิตภัณฑ์จากการแปรรูป (อาหาร, เค้ก);
ผลิตภัณฑ์ขนมปังและเบเกอรี่ (รวมถึงขนมอบ ขนมปังกรอบ และโดนัท) สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงนั้นใช้กับขนมอบที่มีการเติมหรือไม่ ให้ดูบทความแนะนำบนเว็บไซต์ 1C: ITS
ซีเรียล;
แป้ง;
พาสต้า;
ปลาสด. ข้อยกเว้นคือสายพันธุ์ปลาที่มีคุณค่า: ปลาขาว, ปลาแซลมอนบอลติกและฟาร์อีสเทิร์น, ปลาสเตอร์เจียน (เบลูก้า, เบสเตอร์, ปลาสเตอร์เจียน, สเตลเลท สเตอร์เจียน, สเตอเล็ต), ปลาแซลมอน, ปลาเทราท์ (ยกเว้นในทะเล), เนลมา, ชุมแซลมอน, ปลาแซลมอน, โคโฮ แซลมอน, มุกซัน , omul, ไซบีเรียนและอามูร์ไวท์ฟิช เชียร์ พวกเขาจะขายในอัตราร้อยละ 18
ผลิตภัณฑ์จากทะเลและปลา (รวมถึงปลาแช่เย็น ปลาแช่แข็ง และปลาแปรรูปประเภทอื่นๆ ปลาเฮอริ่ง อาหารกระป๋องและแยม) ข้อยกเว้นคือผลิตภัณฑ์จากทะเลและปลาที่อร่อย: คาเวียร์ของปลาสเตอร์เจียนและปลาแซลมอน ปลาขาว ปลาแซลมอนบอลติก ปลาสเตอร์เจียน(เบลูก้า, เบสเตอร์, ปลาสเตอร์เจียน, สเตลเลทสเตอร์เจียน, สเตอเล็ต), ปลาแซลมอน, หลังและปลาเนลมารมควันเย็นอุ่น; ชุมแซลมอนและชีนุกเค็ม, แซลมอนเค็มกลางและเค็ม, ชุมแซลมอนแบ็ค, ชินุกรมควันเย็นและโคโฮแซลมอน, แซลมอนชุมเย็นและชินุกแซลมอน, แซลมอนชุมแซลมอนรมควันเย็นและชีนุกแซลมอน, หลังมุกซัน, omul, ไซบีเรีย และ Amur whitefish, chir รมควันเย็น, แยมเนื้อ (ชิ้นปลาแซลมอนบอลติกและปลาแซลมอนตะวันออกไกล), เนื้อปูและชุดของขาปูต้มแช่แข็ง, กุ้งก้ามกราม;
ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและอาหารเบาหวาน
ผัก (รวมถึงมันฝรั่ง) สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับอัตราที่ใช้กับผักแปรรูป โปรดดูบทความแนะนำที่เว็บไซต์ 1C: ITS

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908 ได้รับการอนุมัติ:

รายการรหัสประเภทผลิตภัณฑ์อาหารตามลักษณนามผลิตภัณฑ์ All-Russian (ต่อไปนี้ - OKP) ซึ่งขายในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์
รายการรหัสประเภทผลิตภัณฑ์อาหารตามระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของสหภาพศุลกากร (ต่อไปนี้ - TN VED CU) ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์เมื่อนำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลงวันที่ 27.12.2002 เลขที่ 184-FZ

สินค้าสำหรับเด็กที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์

กลุ่มนี้รวมถึงสินค้าประเภทต่อไปนี้ (ข้อ 2 ข้อ 2 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เสื้อถักสำหรับทารกแรกเกิดและเด็กในสถานรับเลี้ยงเด็ก, ก่อนวัยเรียน, จูเนียร์และกลุ่มวัยเรียน: เสื้อแจ๊กเก็ตและชุดชั้นใน, ร้านขายชุดชั้นใน, เสื้อถักอื่น ๆ : ถุงมือ, ถุงมือ, หมวก;
เสื้อผ้า รวมถึงผลิตภัณฑ์จากหนังแกะธรรมชาติและกระต่าย (รวมถึงผลิตภัณฑ์จากหนังแกะธรรมชาติและกระต่ายที่มีหนังเทียม) สำหรับทารกแรกเกิดและเด็กในสถานรับเลี้ยงเด็ก ก่อนวัยเรียน กลุ่มวัยประถมและมัธยมต้น แจ๊กเก็ต (รวมถึงกลุ่มเครื่องแต่งกายและเครื่องแต่งกาย) ชุดชั้นใน หมวก ,เสื้อผ้าและผลิตภัณฑ์สำหรับทารกแรกเกิดและเด็กกลุ่มเนอสเซอรี่ ข้อยกเว้นคือเสื้อผ้าที่ทำจากหนังแท้และขนสัตว์ธรรมชาติ (ยกเว้นหนังแกะและกระต่ายธรรมชาติ) สินค้าที่ระบุมีการเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 18;
รองเท้า (ยกเว้นรองเท้ากีฬา): รองเท้าบู๊ท, gusaric, ก่อนวัยเรียน, โรงเรียน, สักหลาด, ยาง, สำหรับเด็กเล็ก, สำหรับเด็ก, โรงเรียน;
เตียงเด็กและที่นอน;
รถเข็นเด็ก;
ของเล่น;
ดินน้ำมัน;
กล่องดินสอ;
สมุดโรงเรียนและสมุดวาดรูป แฟ้มสมุดโน้ต
ครอบคลุมสำหรับหนังสือเรียน, ไดอารี่, สมุดบันทึก;
ไม้นับ ลูกคิดโรงเรียน โต๊ะเงินสดสำหรับตัวอักษรและตัวเลข
ไดอารี่ของโรงเรียน;
อัลบั้มสำหรับการวาดภาพสำหรับการวาดภาพ
ผ้าอ้อม

รายการรหัสประเภทสินค้าสำหรับเด็กตาม OKP ซึ่งขายในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์
รายการรหัสประเภทสินค้าสำหรับเด็กตาม TN VED CU ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์เมื่อนำเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องสำหรับการนำเข้าหรือขายสินค้า โปรดดูบทความคำแนะนำในเว็บไซต์ 1C: ITS ความสอดคล้องของรหัสผลิตภัณฑ์ตามที่ระบุในรายการได้รับการยืนยันโดยใบรับรองความสอดคล้องหรือการประกาศความสอดคล้อง (กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 184-FZ วันที่ 27 ธันวาคม 2545 "ในระเบียบทางเทคนิค") คำถามที่ว่าจำเป็นต้องยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงกับเอกสารเหล่านี้หรือไม่ได้รับการพิจารณาในบทความแนะนำบนเว็บไซต์ 1C: ITS

วารสารและหนังสือผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 10

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ใช้สำหรับการขาย (อนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

วารสาร ยกเว้นวารสารที่มีการโฆษณาหรือเนื้อหาเกี่ยวกับกาม
ผลิตภัณฑ์หนังสือที่เกี่ยวข้องกับการศึกษา วิทยาศาสตร์ และวัฒนธรรม ยกเว้นผลิตภัณฑ์หนังสือที่มีการโฆษณาและลักษณะกาม

ฉบับพิมพ์วารสารเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นหนังสือพิมพ์ นิตยสาร ปูม กระดานข่าว สิ่งพิมพ์อื่น ๆ ที่มีชื่อคงที่ ฉบับปัจจุบัน และจัดพิมพ์อย่างน้อยปีละครั้ง วารสารสามารถแจกจ่ายได้ไม่เฉพาะในรูปแบบกระดาษ แต่ยังอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ด้วย คำถามเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราพิเศษในกรณีนี้ถูกกล่าวถึงในบทความแนะนำบนเว็บไซต์ 1C: ITS

การขายสิ่งพิมพ์และหนังสือเกี่ยวกับการโฆษณาและเรื่องกามจะเก็บภาษีในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์ สิ่งพิมพ์เป็นระยะที่มีลักษณะการโฆษณารวมถึงสิ่งพิมพ์ที่โฆษณาเกิน 40 เปอร์เซ็นต์ของปริมาณของสิ่งพิมพ์วารสารฉบับหนึ่งฉบับ

รายการประเภทของวารสารและผลิตภัณฑ์หนังสือที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล RF ฉบับที่ 41 ของ 23.01.2003 รายการนี้ประกอบด้วยรหัสตาม OKP และ TN VED TS ในเรื่องนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงสามารถใช้ได้ทั้งกับการขายวารสารรัสเซียและต่างประเทศและผลิตภัณฑ์หนังสือ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 07.05.2009 ฉบับที่ 16-15 / 045457) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกำหนดอัตราภาษี โปรดดูบทความคำแนะนำในเว็บไซต์ 1C: ITS ความสอดคล้องของประเภทผลิตภัณฑ์ตามที่ระบุในรายการได้รับการยืนยันโดยใบรับรองที่ออกโดยหน่วยงานกลางสำหรับสื่อมวลชนและการสื่อสารมวลชน (Rospechat) ขั้นตอนการขอใบรับรองได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงโทรคมนาคมและการสื่อสารมวลชนของรัสเซียฉบับที่ 93 ลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 ปัญหาการใช้อัตราภาษีที่ลดลงหากไม่มีใบรับรองนี้ทำให้เกิดการโต้เถียง (ดูบทความแนะนำเกี่ยวกับ เว็บไซต์ 1C: ITS)

สินค้าทางการแพทย์ในและต่างประเทศต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์

สินค้าทางการแพทย์ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ ได้แก่ (อนุวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ผลิตภัณฑ์ยา รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการทดลองทางคลินิก สารยา รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ผลิตภายในร้านขายยา
ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15.09.2008 ฉบับที่ 688 ได้รับการอนุมัติ:

รายการรหัสผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ตาม OKP ซึ่งขายในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์
รายการรหัสของสินค้าทางการแพทย์ตามระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ของสหภาพศุลกากรสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์เมื่อนำเข้าสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกำหนดอัตราภาษีที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์นำเข้าในรัสเซียหรือนำเข้าในประเทศ โปรดดูบทความแนะนำในเว็บไซต์ 1C: ITS

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงจะมีผลบังคับใช้หากผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ได้รับการจดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดและออกใบรับรองการขึ้นทะเบียนสำหรับผลิตภัณฑ์ดังกล่าว นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 น. 4 หน้า 2 ศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อบ่งชี้ว่าหากต้องการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จำเป็นต้องส่งใบรับรองการลงทะเบียนสำหรับอุปกรณ์การแพทย์ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ก่อนหน้านี้ ความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษีที่ลดลงในกรณีที่ไม่มีใบรับรองการจดทะเบียนทำให้เกิดการโต้เถียง ดูบทความแนะนำ

ยาที่ผลิตโดยองค์กรร้านขายยาไม่ต้องขึ้นทะเบียนของรัฐ (อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 5 ของมาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 61-FZ "เกี่ยวกับการหมุนเวียน ยา") ดังนั้น หากต้องการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ ใบสั่งยาหรือข้อกำหนดขององค์กรทางการแพทย์ก็เพียงพอแล้ว (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10.08.2011 ฉบับที่ АС-4-3 / 13016 @ ในกรณี จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดโดยวิธีการคำนวณ ในกรณีนี้ อัตราภาษีจะถูกกำหนดเป็นร้อยละของอัตราภาษี 10 หรือร้อยละ 18 (ขึ้นอยู่กับอัตราที่ใช้กับสินค้างานหรือบริการ) กับฐานภาษีที่นำมา เป็น 100 และเพิ่มขึ้นตามอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ดังนั้นเมื่อใช้อัตราประมาณการ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณจะถูกกำหนดดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม = NB x 10/110 (18/118)

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ

Нб - ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม;

10/110 และ 18/118 เป็นอัตราการชำระบัญชี

7) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน:

เมื่อได้รับมอบหมายจากเจ้าหนี้รายใหม่ที่ได้รับการเรียกร้องทางการเงินที่เกิดจากข้อตกลงในการขายสินค้างานและบริการหรือเมื่อได้รับผลการปฏิบัติงานที่สอดคล้องกันจากลูกหนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 155 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;
ผู้เข้าร่วมในการก่อสร้างร่วมกันสำหรับอาคารที่อยู่อาศัยหรือที่อยู่อาศัยหุ้นในอาคารที่อยู่อาศัยหรืออาคารที่พักอาศัยโรงรถหรือที่จอดรถ (ข้อ 3 ของมาตรา 155 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เมื่อได้รับการเรียกร้องทางการเงินจากบุคคลที่สาม (ข้อ 4 ของมาตรา 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีที่คำนวณตามอัตราที่คำนวณได้นั้นน้อยกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราปกติ (10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์) ดังนั้น หากผู้เสียภาษีใช้อัตราที่ประเมินไว้ในทางที่ผิด จะส่งผลให้ต้องเสียภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยเพิ่มเติม

ที่มา its.1c.ru

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นภาษีที่เข้าใจ คำนวณ และจ่ายได้ยากที่สุด แม้ว่าคุณจะไม่เจาะลึกถึงแก่นแท้ของภาษีก็ตาม นักธุรกิจก็จะดูไม่เป็นภาระมากนักเพราะ เป็นภาษีทางอ้อม ภาษีทางอ้อมจะถูกโอนไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้ายซึ่งต่างจากภาษีโดยตรง

เราแต่ละคนสามารถเห็นยอดรวมของการซื้อและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในเช็คจากร้านค้า และในฐานะผู้บริโภคเองที่เราเป็นผู้ชำระภาษีนี้ในที่สุด นอกจากภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ภาษีทางอ้อมยังเป็นภาษีสรรพสามิตและภาษีศุลกากรอีกด้วย เพื่อให้เข้าใจถึงความซับซ้อนของการบริหารภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ชำระเงิน จำเป็นต้องเข้าใจองค์ประกอบหลักของภาษีนี้

องค์ประกอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

วัตถุที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น:

การขายสินค้า, งาน, บริการในอาณาเขตของรัสเซีย, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (สิทธิในการเรียกร้องหนี้, สิทธิทางปัญญา, สิทธิการเช่า, สิทธิในการใช้งานถาวร ที่ดินและอื่นๆ) เช่นเดียวกับการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงาน และการให้บริการโดยเปล่าประโยชน์ จำนวนธุรกรรมที่ระบุในข้อ 2 ของข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ถือเป็นวัตถุของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
งานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อใช้เอง
การโอนความต้องการสินค้างานบริการซึ่งไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนในการคำนวณภาษีเงินได้
นำเข้า (นำเข้า) สินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินค้าและบริการที่ระบุไว้ในมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในหมู่พวกเขามีสิ่งที่สำคัญทางสังคมเช่น: การขายสินค้าและบริการทางการแพทย์บางอย่าง; บริการดูแลผู้ป่วยและเด็ก การขายสินค้าทางศาสนา บริการขนส่งผู้โดยสาร บริการการศึกษา ฯลฯ นอกจากนี้ยังเป็นบริการในตลาดหลักทรัพย์ การดำเนินงานของธนาคาร บริการของผู้ประกันตน บริการทนายความ การขายอาคารที่พักอาศัยและสถานที่ สาธารณูปโภค

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเท่ากับ 0%, 10% และ 18% นอกจากนี้ยังมีแนวคิดเรื่อง "อัตราการชำระบัญชี" เท่ากับ 10/110 หรือ 18/118 ใช้ในการดำเนินงานที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้างานบริการ สถานการณ์ทั้งหมดที่ใช้อัตราภาษีบางอย่างมีอยู่ในมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบ: ตั้งแต่ปี 2019 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุดจะอยู่ที่ 20% แทนที่จะเป็น 18% อัตราโดยประมาณจะเป็น 20/120 แทนที่จะเป็น 18/118

การดำเนินการส่งออกต้องมีอัตราภาษีเป็นศูนย์ การขนส่งน้ำมันและก๊าซทางท่อ การส่งไฟฟ้า การขนส่งทางราง ทางอากาศ และทางน้ำ ในอัตรา 10% - ผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด สินค้าส่วนใหญ่สำหรับเด็ก ยาและอุปกรณ์การแพทย์ที่ไม่รวมอยู่ในรายการสิ่งของจำเป็นและจำเป็น เลี้ยงวัว. สำหรับสินค้า ผลงาน บริการอื่นๆ ทั้งหมด อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีทั่วไปจะเท่ากับต้นทุนสินค้า งาน บริการขาย โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต (มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันมาตรา 155 ถึง 162.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายละเอียดสำหรับการกำหนดฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับกรณีต่างๆ:

การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (มาตรา 155);
รายได้ภายใต้สัญญาค่าคอมมิชชั่น ค่าคอมมิชชั่น หรือหน่วยงาน (มาตรา 156)
ในการให้บริการขนส่งและบริการสื่อสารระหว่างประเทศ (มาตรา 157)
การดำเนินการขององค์กรเป็นคอมเพล็กซ์ทรัพย์สิน (มาตรา 158);
งานก่อสร้างและติดตั้งและโอนสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) ตามความต้องการของตนเอง (มาตรา 159)
นำเข้า (นำเข้า) ของสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 160);
เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - ชาวต่างชาติ (มาตรา 161)
โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการ (มาตรา 162)
เมื่อจัดระเบียบองค์กรใหม่ (มาตรา 162.1)

ระยะเวลาภาษีนั่นคือ ระยะเวลาหลังจากที่กำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือหนึ่งในสี่

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรของรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับเช่นเดียวกับผู้ที่ขนย้ายสินค้าข้ามพรมแดน ได้แก่ ผู้นำเข้าและผู้ส่งออก ผู้เสียภาษีที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม:

นอกจากนี้ผู้เสียภาษีที่ตรงตามข้อกำหนดของมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้างานบริการในช่วงสามเดือนก่อนหน้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกินสอง ล้านรูเบิล การยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี

การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร?

เมื่อมองแวบแรก เนื่องจากควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า งาน บริการ ภาษีขาย (การหมุนเวียน) จึงไม่ต่างจากภาษีขาย แต่ถ้าเราย้อนกลับไปดู ชื่อเต็ม- "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" เป็นที่ชัดเจนว่าไม่ควรเก็บภาษีจากยอดขายทั้งหมด แต่ มูลค่าเพิ่มเท่านั้น... มูลค่าเพิ่มคือส่วนต่างระหว่างต้นทุนขาย งาน บริการ และต้นทุนการจัดซื้อวัสดุ วัตถุดิบ สินค้า และทรัพยากรอื่นๆ ที่ใช้ไป

ดังนั้นจึงเป็นที่ชัดเจนว่าจำเป็นต้องได้รับการหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการ มาดูตัวอย่างกัน

องค์กร "A" ซื้อสินค้าจากองค์กร "B" เพื่อขายต่อในราคา 7,000 รูเบิลต่อหน่วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 1,260 รูเบิล (ในอัตรา 18%) ราคาซื้อทั้งหมดคือ 8,260 รูเบิล นอกจากนี้องค์กร "A" ขายสินค้าให้กับองค์กร "C" ในราคา 10,000 รูเบิลต่อหน่วย ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเท่ากับ 1,800 รูเบิลซึ่งองค์กร "A" จะต้องโอนไปยังงบประมาณ ในจำนวน 1,800 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม (1,260 รูเบิล) ที่จ่ายเมื่อซื้อจากองค์กร "B" นั้น "ซ่อน" แล้ว

อันที่จริงภาระผูกพันขององค์กร "A" ต่องบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพียง 1,800 - 1,260 = 540 รูเบิล แต่มีเงื่อนไขว่าหน่วยงานด้านภาษีจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก็คือให้องค์กรมีการหักภาษี การรับเงินที่หักนี้มีเงื่อนไขหลายประการ ด้านล่างเราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

นอกเหนือจากการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการ ภาษีมูลค่าเพิ่มระหว่างการขายสามารถลดลงได้ตามจำนวนที่ระบุในมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อส่งคืนสินค้าหรือปฏิเสธที่จะทำงานให้บริการ ด้วยการลดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ) ฯลฯ

เงื่อนไขการขอหักภาษี ณ ที่จ่าย

ดังนั้นเงื่อนไขใดที่ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามเพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์หรือเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้องมีความเกี่ยวพันกับวัตถุในการจัดเก็บภาษี(มาตรา 171 (2) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีถามคำถาม - สินค้าที่ซื้อเหล่านี้จะถูกนำไปใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่? อีกคำถามที่คล้ายกัน - มีความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจหรือไม่ (เน้นที่การทำกำไร) เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการเหล่านี้?
กล่าวคือหน่วยงานจัดเก็บภาษีพยายามที่จะปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยพิจารณาจากการประเมินความได้เปรียบของกิจกรรมของผู้เสียภาษี แม้ว่าจะไม่ได้ใช้กับเงื่อนไขบังคับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นผลให้ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มยื่นฟ้องหลายคดีสำหรับการปฏิเสธที่จะรับการหักเงินอย่างไม่ยุติธรรมในเรื่องนี้
สินค้าที่ซื้อ ผลงาน บริการ ควรลงทะเบียน(มาตรา 172 (1) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง... มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่ต้องระบุไว้ในเอกสารนี้ เมื่อนำเข้าแทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้ความจริงของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยกรมศุลกากร
จนถึงปี 2549 เพื่อรับการหักเงิน เงื่อนไขการชำระเงินจริงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตอนนี้ในมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีเพียงสามสถานการณ์ที่สิทธิในการหักลดหย่อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว: เมื่อนำเข้าสินค้า ค่าเดินทางและความบันเทิง จ่ายโดยผู้ซื้อ-ตัวแทนภาษี สำหรับสถานการณ์อื่นๆ การหมุนเวียนของ "จำนวนภาษีขาย" จะถูกนำไปใช้
ดุลยพินิจและความระมัดระวังในการเลือกคู่สัญญาเกี่ยวกับเรื่องนั้น "" ที่เราได้กล่าวไปแล้วนั้น การปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเกิดจากการเชื่อมต่อของคุณกับคู่สัญญาที่น่าสงสัย หากคุณต้องการลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณ เราขอแนะนำให้คุณดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นสำหรับคู่ค้าที่ทำธุรกรรมของคุณ
การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในบรรทัดแยกต่างหากมาตรา 168 (4) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระบัญชีและเอกสารทางบัญชีหลักรวมถึงในใบแจ้งหนี้ในบรรทัดแยกต่างหาก แม้ว่าเงื่อนไขนี้ไม่จำเป็นต้องได้รับการหักภาษี แต่คุณต้องติดตามสถานะในเอกสารเพื่อไม่ให้เกิดข้อพิพาทด้านภาษี
การออกใบแจ้งหนี้ทันเวลาโดยซัพพลายเออร์ตามมาตรา 168 (3) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้ไม่เกินห้าวันตามปฏิทิน นับจากวันที่จัดส่งสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ น่าแปลกที่แม้ที่นี่หน่วยงานด้านภาษีก็เห็นเหตุผลที่ปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีจากผู้ซื้อ แม้ว่าข้อกำหนดนี้จะใช้กับผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) เท่านั้น ศาลในประเด็นนี้รับตำแหน่งผู้เสียภาษีโดยสังเกตอย่างมีเหตุผลว่าระยะเวลาห้าวันในการออกใบแจ้งหนี้ไม่ใช่ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักเงิน
มีสติสัมปชัญญะของผู้เสียภาษีเองที่นี่มีความจำเป็นอยู่แล้วที่จะต้องพิสูจน์ว่าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องการได้รับการหักลดหย่อนเป็นผู้เสียภาษีที่แท้จริง เหตุผลนี้เป็นมติเดียวกันกับ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 N 53 ซึ่งกำหนด "ข้อบกพร่อง" ของคู่สัญญา ข้อ 5 และ 6 ของเอกสารนี้มีรายการสถานการณ์ที่อาจบ่งบอกถึงความไม่สมเหตุสมผลของสิทธิประโยชน์ทางภาษี (และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีด้วย)
ที่น่าสงสัยในความเห็นของคุณคือ:

ความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการจริงโดยผู้เสียภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจ
ขาดเงื่อนไขในการบรรลุผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้อง
ดำเนินการกับสินค้าที่ไม่ได้ผลิตหรือไม่สามารถผลิตได้ในปริมาณที่กำหนด
การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะของธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเท่านั้น
ในแวบแรกเป็นเงื่อนไขที่ไม่เป็นอันตราย เช่น การสร้างองค์กรก่อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจไม่นาน ลักษณะการทำงานครั้งเดียว การใช้ตัวกลางในการทำธุรกรรม การดำเนินการไม่ได้ดำเนินการ ณ ที่ตั้งของผู้เสียภาษี
ตามพระราชกฤษฎีกานี้ ผู้ตรวจสอบภาษีได้ดำเนินการอย่างเรียบง่าย - พวกเขาปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยระบุเงื่อนไขเหล่านี้ไว้ FTS เองต้องยับยั้งความกระตือรือร้นของพนักงานตั้งแต่ จำนวนผู้ที่ "ไม่คู่ควร" ในการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นอยู่นอกแผนภูมิ ในจดหมายลงวันที่ 24.05.11 หมายเลข CA-4-9 / 8250 FTS ตั้งข้อสังเกตว่า "... ในทางปฏิบัติของการควบคุมภาษี มีบางกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีหลีกเลี่ยงความชัดเจนในคุณสมบัติของสถานการณ์ของ การรับผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรมของผู้เสียภาษีโดย จำกัด ตัวเองให้อ้างอิงถึงวรรค 1 , 5, 6, 10 ของมติ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12.10.2006 ฉบับที่ 53 ได้ข้อสรุปเกี่ยวกับการรับโดย ผู้เสียภาษีอากรของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรม ในขณะเดียวกัน สถานการณ์อื่น ๆ ที่บ่งชี้ชัดเจนว่าการทำธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสมบูรณ์จะไม่นำมาพิจารณา "

ข้อกำหนดเพิ่มเติมในการขอรับการหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม อาจมีข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีสำหรับเอกสารจำนวนหนึ่ง (ข้อกล่าวหาทั่วไปของความไม่สมบูรณ์ ความไม่ถูกต้อง ความไม่สอดคล้องของข้อมูลที่ระบุ) เพื่อการทำกำไรของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม; ความพยายามในการทำสัญญาใหม่ ฯลฯ หากคุณแน่ใจว่าคุณพูดถูก อย่างน้อยคุณควรท้าทายการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในการปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มกับหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าในทุกกรณีเหล่านี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อส่งออกสินค้าการขายจะถูกหักภาษีในอัตรา 0% บริษัทต้องแสดงสิทธิตามอัตราดังกล่าวโดยบันทึกข้อเท็จจริงของการส่งออก ในการทำเช่นนี้พร้อมกับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งเอกสารชุดหนึ่งไปยังสำนักงานสรรพากร (สำเนาของสัญญาส่งออก, ใบขนสินค้าทางศุลกากร, เอกสารการขนส่งและการจัดส่งที่มีเครื่องหมายศุลกากร)

ในการส่งเอกสารเหล่านี้ ผู้เสียภาษีจะได้รับ 180 วันนับจากวันที่วางสินค้าตามขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร ถ้าในเวลานี้ เอกสารที่ต้องใช้จะไม่เก็บภาษีแล้วจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือ 18%

ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า

เมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากร ซึ่งคำนวณเป็นส่วนหนึ่งของการชำระภาษีศุลกากร (มาตรา 318 แห่งรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือการนำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสและสาธารณรัฐคาซัคสถาน ในกรณีเหล่านี้ การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการในสำนักงานภาษีในอาณาเขตของรัสเซีย

โปรดทราบว่าเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซีย ผู้นำเข้าทั้งหมดจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงผู้ที่ทำงานภายใต้ระบอบภาษีพิเศษ (STS, UTII, ESKhN, PSN) และผู้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าคือ 10% หรือ 18% ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า ข้อยกเว้นคือสินค้าที่ระบุไว้ในมาตรา 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า ฐานภาษีที่จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าคำนวณเป็นยอดรวมของมูลค่าศุลกากรของสินค้า ภาษีศุลกากร และภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต)

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดเก็บภาษีแบบง่าย

แม้ว่าผู้เสียภาษีแบบง่ายจะไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คำถามเกี่ยวกับภาษีนี้ยังคงเกิดขึ้นในกิจกรรมของพวกเขา

ประการแรก เหตุใดผู้เสียภาษีใน OSNO ไม่ต้องการทำงานกับซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่าย คำตอบคือสิ่งนี้ - ซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปันส่วนได้ ซึ่งเป็นสาเหตุที่ผู้ซื้อใน OSNO ไม่สามารถใช้การหักภาษีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ทางออกคือการลดราคาขาย เนื่องจากผู้เสียภาษีแบบง่ายไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายต่างจากซัพพลายเออร์

บางครั้งคนที่เข้าใจง่ายยังคงเขียนใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร ซึ่งบังคับให้พวกเขาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนี้และส่งคำประกาศ ชะตากรรมของใบแจ้งหนี้ดังกล่าวอาจเป็นข้อโต้แย้งได้ ผู้ตรวจการมักปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีจากผู้ซื้อ โดยอ้างว่าผู้เสียภาษีแบบง่ายไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (และพวกเขาได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจริงแล้ว) จริงอยู่ ศาลส่วนใหญ่ในข้อพิพาทดังกล่าวสนับสนุนสิทธิของผู้ซื้อในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางกลับกัน หากบุคคลธรรมดาซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ที่ทำงานบน OSNO เขาจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเขาไม่สามารถหักลดหย่อนได้ แต่ตามมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีในระบบแบบง่ายสามารถคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าในค่าใช้จ่ายของเขา อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ใช้ได้กับผู้ชำระเงินเท่านั้น เนื่องจาก ในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ไม่รวมค่าใช้จ่ายใดๆ

ประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระภาษี

ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ณ สิ้นไตรมาส ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดไป นั่นคือไม่เกินวันที่ 25 เมษายน กรกฎาคม ตุลาคม และมกราคม ตามลำดับ การรายงานได้รับการยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้นหากนำเสนอบนกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง เริ่มต้นจากรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2017 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกส่งในรูปแบบที่อัปเดต (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ที่ 20.12.2016 N ММВ-7-3 / 696 @)

ขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างจากภาษีอื่นๆ จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับไตรมาสการรายงานจะต้องแบ่งออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน โดยแต่ละส่วนจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของแต่ละสามเดือนของไตรมาสถัดไป ตัวอย่างเช่น ตามผลของไตรมาสแรก จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระคือ 90,000 รูเบิล เราแบ่งจำนวนภาษีออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน 30,000 รูเบิลแต่ละส่วน และชำระดังนี้: ไม่เกิน 25 เมษายน พฤษภาคม มิถุนายน ตามลำดับ

เราดึงดูดความสนใจของ LLCs ทั้งหมด - องค์กรสามารถจ่ายภาษีได้ด้วยการโอนเงินผ่านธนาคารเท่านั้น นี่เป็นข้อกำหนดของศิลปะ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภาระผูกพันขององค์กรในการชำระภาษีนั้นถือว่าสำเร็จหลังจากส่งคำสั่งชำระเงินไปที่ธนาคารเท่านั้น กระทรวงการคลังห้ามการจ่ายภาษีให้ LLCs เป็นเงินสด

หากคุณไม่สามารถชำระภาษีหรือเงินสมทบได้ตรงเวลา นอกจากภาษีเองแล้ว คุณจะต้องเสียค่าปรับในรูปของค่าปรับ ซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคำนวณของเรา