Percento poistného v roku 2017 závisí od organizačnej a právnej formy podnikania, druhu ekonomickej činnosti podniku, regiónu, daňového systému a mnohých ďalších kritérií. Uvažujme, ako tieto faktory ovplyvňujú veľkosť príspevkov v materiáli.
Aké sú stanovené úrokové sadzby pre poistné v roku 2017
Ustanovenia kapitoly 34 daňového poriadku Ruskej federácie stanovujú niekoľko druhov poistného, ktoré platia určité kategórie daňovníkov. Podľa toho teda aké je percento poistného v roku 2017 rok, za ktorý podnik platí, sa určí podľa druhu príspevkov, ako aj podľa charakteristiky platiteľa (napríklad z hľadiska druhu činnosti, ktorú vykonáva, jeho štatútu, regiónu podnikania).
Úrokové sadzby z príspevkov možno bežne rozdeliť do týchto hlavných kategórií:
- obyčajný;
- znížené (prednostné);
- nula;
- dodatočné.
Viac o uplatňovaní sadzieb poistného sa dozviete v článku.
Pozrime sa, v akých konkrétnych prípadoch môžu platitelia odvodov uplatniť ten či onen typ úrokových sadzieb na platby poistného.
Aké sú splátky pri bežnej úrokovej sadzbe?
Počnúc 2017 percento z poistného hradí spoločnosť v obvyklej výške, ak nemá ustanovenia ustanovené v čl. 427 Daňového poriadku Ruskej federácie (a zodpovedajúce legislatívne ustanovenia) dôvody na zníženie sadzby. Táto hodnota je:
1. Pre zamestnávateľov (článok 426 daňového poriadku Ruskej federácie):
- 22 % - na príspevky do dôchodkového fondu za mzdu nepresahujúcu maximálny základ na výpočet zodpovedajúceho príspevku;
- 10 % - na príspevky do dôchodkového fondu na platy nad maximálny základ;
Pripomeňme, že maximálny základ pre príspevky v roku 2017 je 876 000 rubľov.
- 2,9% - z príspevkov do Fondu sociálneho poistenia pre ruských zamestnancov (v rámci základu 755 000 rubľov), 1,8% - pre zahraničných;
- 5,1 % - na príspevky do FFOMS.
2. Pre individuálnych podnikateľov, ktorí za seba platia príspevky, sa výška určuje podľa vzorca:
PZS = PZS (PFR) + PZS (FFOMS),
PZS (PFR) - platba individuálneho podnikateľa za seba do dôchodkového fondu;
PZS (FFOMS) - platba individuálnym podnikateľom za seba do FFOMS.
CCD (PFR) = minimálna mzda × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01,
(B - 300) - príjmy jednotlivých podnikateľov za rok presahujúce 300 000 rubľov.
PZS (FFOMS) = minimálna mzda × 12 × 0,051.
V tomto prípade je maximálna hodnota ukazovateľa PZS (PFR) určená vzorcom:
VZS (PFR) = 8 × minimálna mzda × 12 × 0,26,
VZS (PFR) - maximálna možná hodnota ukazovateľa PZS (PFR).
POZOR! Jednotliví podnikatelia za seba neúčtujú ani neplatia príspevky do povinného sociálneho poistenia (OSS) (článok 6 článku 430 daňového poriadku Ruskej federácie).
Viac o funkciách prevodu poistného jednotlivých podnikateľov do poistných fondov sa dozviete v článku.
O koľko percent sú znížené sadzby poistného?
Znížené sadzby poistného možno rozdeliť do niekoľkých skupín:
1. Zvýhodnené sadzby diferencované podľa rokov:
Tieto sadzby majú právo uplatňovať (s výhradou iných kritérií uvedených v článku 427 daňového poriadku Ruskej federácie):
- ekonomické subjekty zapojené do realizácie intelektuálneho rozvoja;
- podniky vyplácajúce mzdy zamestnancom, ktorí pracujú v technologicko-inovačných alebo výrobno-priemyselných špeciálnych ekonomických zónach.
2. Zvýhodnené sadzby bez rozdielu podľa rokov:
- na príspevky na povinné dôchodkové poistenie - 8 %;
- pre príspevky do OSS - 2%, pre zahraničných pracovníkov - 1,8%;
- na odvody na povinné zdravotné poistenie - 4 %.
Môžu ich používať v rokoch 2017 – 2023 IT firmy pôsobiace mimo špeciálnych ekonomických zón.
Sadzby sú ešte výhodnejšie pre spoločnosti pôsobiace v slobodných ekonomických zónach Sevastopol a Krym, ako aj v slobodnom prístave Vladivostok. Môžu platiť poplatky:
- pre OPS - vo výške 6%;
- na OSS - 1,5 %;
- na povinné zdravotné poistenie - 0,1 %.
3. Zvýhodnené sadzby v kombinácii s nulovými sadzbami:
- na príspevky na povinné dôchodkové poistenie - 20 %;
- nula – pre odvody na povinné sociálne poistenie a povinné zdravotné poistenie.
Majú právo požiadať v rokoch 2017-2018 (opäť s výhradou kritérií uvedených v článku 427 daňového poriadku Ruskej federácie):
- podniky v zjednodušenom daňovom systéme, ktoré sa zaoberajú výrobou tovaru a poskytovaním služieb uvedených v podods. 5 s. 1 čl. 427 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- farmaceutické spoločnosti na UTII;
- charitatívne organizácie a neziskové organizácie;
- Jednotliví podnikatelia na PSN (ak vykonávajú činnosti, ktoré nie sú uvedené v pododseku 19, 45-48, odsek 2, článok 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sadzby pre obyvateľov Školkova sú ešte výhodnejšie - 14 % na odvody na povinné zdravotné poistenie, s nulovými sadzbami na odvody na povinné zdravotné poistenie a povinné zdravotné poistenie.
Pozri tiež:
- „Uplatnenie zníženej sadzby na príspevky pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII“;
- "Cestovné kancelárie využívajúce zjednodušený daňový systém nemôžu uplatňovať znížené sadzby na príspevky."
Kto má právo uplatňovať nulové sadzby na poistné?
Právo neplatiť poplatky:
1. V období od roku 2017 do roku 2027 - spoločnosti, ktoré sú zamestnávateľmi posádok lodí, ktoré sú registrované v ruskom medzinárodnom registri. Tieto lode by sa nemali používať na účely prepravy a skladovania ropy alebo ropných produktov v ruských námorných prístavoch.
2. Fyzický podnikateľ – pokiaľ ide o príspevky, ktoré za seba zaplatil počas období:
- slúžiť v ozbrojených silách;
- starostlivosť o dieťa do 1,5 roka (ale celkovo nie viac ako 6 rokov);
- starostlivosť o občana so zdravotným postihnutím 1. skupiny, dieťa so zdravotným postihnutím, osobu vo veku 80 rokov a staršiu;
- pobyt s manželom/manželkou, pracovníci diplomatických a obchodných misií Ruskej federácie v zahraničí (spolu nie viac ako 5 rokov).
Kto platí poistné pri dodatočných úrokových sadzbách?
Nasledujúce osoby sú povinní platiť poistné na povinné zdravotné poistenie s použitím dodatočných sadzieb:
1. V súlade s čl. 428 Daňový poriadok Ruskej federácie:
- zamestnávatelia so „škodlivou“ prácou (pre nich je sadzba stanovená na 9 %);
- zamestnávatelia s „ťažkými“ zamestnaniami (pre nich je sadzba stanovená na 6 %).
Zároveň sa vymedzenie pracovísk so škodlivými alebo sťaženými podmienkami určuje na základe kritérií ustanovených zákonom, teda ak v podniku nebolo vykonané osobitné hodnotenie pracovných podmienok.
Na druhej strane, ak sa vykoná špeciálne hodnotenie a na základe jeho výsledkov sa vo firme identifikujú „škodlivé“ alebo „nebezpečné“ pracoviská s podtriedami najmenej 3,1 (z hľadiska škodlivosti), potom v tomto prípade zamestnávatelia doplácajú príspevky v sadzbách založených na zodpovedajúcich podtriedach. Minimálna hodnota takýchto sadzieb je 2 % (pre podtriedu 3.1 nebezpečné pracovné podmienky), maximálna je 8 % (pre podtriedu 4 nebezpečné pracovné podmienky).
2. V súlade s ustanovením čl. 429 Daňový poriadok Ruskej federácie:
- firmy, ktoré sú zamestnávateľmi posádok lietadiel a vrtuľníkov (pre nich je dodatočná sadzba príspevku na OSS stanovená na 14 %).
- firmy, ktoré sú zamestnávateľmi v uhoľnom priemysle (pre nich je sadzba OSS stanovená na 6,7 %).
V oboch prípadoch sa platby poistného s danými sadzbami prevedú na Federálnu daňovú službu ako súčasť dodatočných poplatkov za sociálne poistenie. Ktorí konkrétni zamestnávatelia sú povinní ich uvádzať, určujú ustanovenia zákona „O dodatočnej podpore pre letové posádky“ z 27. novembra 2001 č. 155-FZ a zákona „O dodatočnej podpore pracovníkov uhoľného priemyslu“ z 10. mája, 2010 číslo 84-FZ.
Výsledky
Sadzby, v ktorých ruskí zamestnávatelia, pokiaľ ide o príspevky pre zamestnancov a individuálnych podnikateľov, pokiaľ ide o príspevky pre seba, platia platby poistného Federálnej daňovej službe (ktorá ich spravuje na účely následného prenosu informácií o vzniknutých a zaplatených príspevkoch štátne fondy) sa môžu výrazne líšiť. Mnohé zamestnávateľské organizácie a v niektorých prípadoch aj individuálni podnikatelia majú právo uplatniť zvýhodnené sadzby, ako aj využiť možnosť neplatiť príspevky na určité programy poistenia.
Viac o špecifikách podnikov odvádzajúcich odvody do štátnych fondov sa dozviete v článkoch:
- ;
- .
Poistné spadá pod kontrolu Federálnej daňovej služby od roku 2017. Táto zmena sa dotkne všetkých poistencov. Čo konkrétne sa zmení v roku 2017? Aký bude maximálny základ pre výpočet poistného? Boli stanovené sadzby poistného na nasledujúci rok? V akej forme budete musieť v roku 2017 podať správu Federálnej daňovej službe, dôchodkovému fondu a fondu sociálneho poistenia? Najvýznamnejšie zmeny v poistnom pre účtovníka od roku 2017 sme zhrnuli v tomto článku.
Kontrola nad poistným od roku 2017
Od 1. januára 2017 bol daňový poriadok Ruskej federácie doplnený o novú kapitolu 34 „Príspevky na poistenie“. Táto kapitola obsahuje články 419 – 432 upravujúce pravidlá výpočtu a platenia poistného. Zároveň od roku 2017 platia základné princípy ohľadom daní aj pre poistné. Ustanovuje to federálny zákon č. 243-FZ zo dňa 07.03.16.
Od roku 2017 sú teda dôchodkové, zdravotné a odvody v prípade invalidity a v súvislosti s materským (okrem príspevkov pri úrazoch) súčasťou daňovej legislatívy, ktorou sa budú riadiť daňové úrady. Je to Federálna daňová služba, ktorá bude od roku 2017 spravovať tieto druhy poistného (najmä akceptovať príslušné správy o nich).
Poistné za úrazy v roku 2017 zostane naďalej pod kontrolou Fondu sociálneho poistenia. Tento fond bude akceptovať aj vykazovanie tohto typu poistného.
Sadzby poistného v roku 2017
V roku 2017 sa sadzby poistného meniť nebudú. Všetky tarify zostali na úrovni roku 2016. Tu sú tabuľky s tarifami na rok 2017.
Všeobecné sadzby
Ak organizácia alebo samostatný podnikateľ nemá právo používať znížené tarify, potom by v roku 2017 mala vypočítať príspevky v základných (všeobecných) tarifách. Od roku 2017 sú sadzby týchto taríf stanovené článkom 426 daňového poriadku Ruskej federácie.
V roku 2017 zostáva schéma s limitmi rovnaká. Po dosiahnutí hranice príjmu sa sadzba dôchodku zníži na 10 % a sociálne odvody v prípade invalidity a materstva sa prestanú platiť úplne. Sadzba odvodov na povinné zdravotné poistenie nezávisí od výšky platieb. V roku 2017 preto všetky platby bez obmedzenia podliehajú zdravotným odvodom vo výške 5,1 percenta.
Znížené sadzby
Nezmenili sa ani znížené colné sadzby v porovnaní s rokom 2016. V tabuľke nižšie sú uvedené najčastejšie znížené sadzby poistného na rok 2017 (článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie).
| Poistenci | Sadzby % | ||
| Dôchodkový fond | FSS vo VNiM | FFOMS | |
| Organizácie a jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme, ktorí vykonávajú „preferenčný“ typ činnosti, ktorej príjem je najmenej 70% celkových príjmov. V čom ročný príjem zjednodušovača by nemal presiahnuť 79 miliónov rubľov. Ak je limit prekročený, právo na znížené tarify zaniká od začiatku roka (doložka 5, doložka 1, doložka 3, doložka 2, doložka 6, článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie) | 20 | ||
| Lekárenské organizácie, ako aj jednotliví podnikatelia s licenciou na vykonávanie farmaceutickej činnosti na UTII. Znížené sadzby príspevkov sa vzťahujú na zamestnancov zaoberajúcich sa farmaceutickými činnosťami (odsek 6, odsek 1, odsek 3, odsek 2, článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie) | 20 | ||
| Individuálny podnikateľ na patent - vo vzťahu k platbám a odmeňovaniu zamestnancov, ktorí sa podieľajú na patentovom type činnosti (doložka 9, doložka 1, doložka 3, doložka 2, článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie). | 20 | ||
| Organizácie pôsobiace v oblasti IT (odsek 3, doložka 1, doložka 1, doložka 2, doložka 5, článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie). | 8 | 2 | 4 |
Upozorňujeme, že novely nestanovujú, že sa nové ustanovenia vzťahujú na právne vzťahy po uplynutí lehôt. Od 1. januára 2017 nadobudne účinnosť nová kapitola Daňového poriadku Ruskej federácie 34 „Odvody na poistenie“. Domnievame sa, že práve od tohto dátumu je potrebné brať do úvahy výšku príjmu poberaného v rámci zjednodušeného daňového systému, aby bolo možné určiť zákonnosť výpočtu príspevkov za znížené sadzby. V súlade s tým, aj keď príjem na konci roka 2016 presiahne 79 miliónov rubľov, poistné sa nebude musieť od začiatku roka 2016 prepočítavať podľa všeobecne stanovených sadzieb.
Sadzby príspevkov za zranenia
Sadzby za poistné „za úrazy“ v roku 2017 sa budú naďalej určovať v závislosti od triedy profesionálneho rizika hlavnej činnosti organizácie (časť 1, článok 21 federálneho zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998). Cm."
Sociálna poisťovňa zároveň bude môcť aj v roku 2017 stanoviť tarifu zohľadňujúcu zľavu alebo prirážku, ktorej výška by nemala presiahnuť 40 percent tarify (§ 22 ods. 1 zákona č. 125-FZ).
Teraz o zmenách. Pripomeňme, že organizácie sú povinné každoročne potvrdzovať svoj nárok na pôvodne stanovenú sadzbu príspevkov „za úrazy“ (článok 11 Pravidiel schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 1. decembra 2005 č. 713). Príslušné dokumenty (potvrdenie o potvrdení a žiadosť) musia byť predložené územnej pobočke FSS Ruska najneskôr do 15. apríla roku, pre ktorý je tarifa stanovená. Na stanovenie sadzobníka na rok 2017 je preto potrebné predložiť doklady Sociálnej poisťovni najneskôr do 15. apríla 2017.
Ak nepotvrdíte hlavný typ činnosti, od roku 2017 má Fond sociálneho poistenia oficiálne právo prideliť najvyššiu rizikovú triedu všetkých kódov OKVED uvedených v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Teraz bolo toto právo oficiálne pridelené FSS v súvislosti s nadobudnutím účinnosti nariadenia vlády Ruskej federácie zo 17. júna 2016 č. 551. Upozorňujeme, že orgány FSS takto konali pred rokom 2017. To však vyvolalo množstvo súdnych sporov. Sudcovia sa domnievali, že fond nemá právo si svojvoľne vybrať „najrizikovejší“ druh podnikania zo všetkých druhov činností deklarovaných v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Pri stanovovaní tarify FSS sa podľa sudcov mali brať do úvahy len tie druhy činností, ktorým sa organizácia v uplynulom roku skutočne venovala (uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 5. júla , 2011 č. 14943/10). Od roku 2017 sa tento prístup už nebude používať.
Nový postup výpočtu príplatku k odvodom „pri úrazoch“
Nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 10.12.2016 č.1341 sa zmenil výpočet poistného na sadzbu príspevkov za úrazy. Pripomeňme, že orgány Sociálnej poisťovne vypočítajú poistné podľa vzorca (bod 6 Metodiky schválenej vyhláškou MPSVR zo dňa 1. augusta 2012 č. 39n). Zohľadňuje výšku plnenia, počet a trvanie poistných udalostí za predchádzajúce tri roky.
V súvislosti s novelami bude fond pri výpočte poistného prihliadať aj na to, či v minulom roku došlo v podniku k smrteľným úrazom. Bonus bude závisieť od počtu úmrtí. Fond ho vymenuje, ak boli zranení viac ako dvaja ľudia a nie je zavinené tretími osobami.
Toto uznesenie nadobudlo právoplatnosť dňa 25.12.2016. V skutočnosti však novela nadobudne účinnosť od roku 2018, keďže zvýšenie tarify na rok 2017 fond vypočítal už pred 1. septembrom 2016 (odsek 9 pravidiel z nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 30. , 2012 č. 524).
Základ pre poistné v roku 2017: limity
Otázky týkajúce sa stanovenia základu pre poistné od roku 2017 budú upravené článkom 421 daňového poriadku Ruskej federácie. Základ dane sa tak ako doteraz bude od začiatku roka zisťovať pre každého jednotlivca samostatne na základe časového rozlíšenia. Do základu bude potrebné zahrnúť zdaniteľné platby, ktoré ste naúčtovali v prospech zamestnanca od začiatku roka do posledného dňa uplynulého mesiaca.
Na rok 2017 sa plánuje zvýšenie limitov. Nový limit ustanovila vláda Ruskej federácie uznesením č. 1255 zo dňa 29. novembra 2016. Maximálne hodnoty základu poistného na rok 2017 sú nasledovné:
- 876 000 rubľov. – na povinné dôchodkové poistenie. Platby, ktoré presahujú túto sumu, podliehajú dôchodkovým príspevkom vo výške 10 percent;
- 755 000 rubľov. – na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom. Platby presahujúce túto sumu už nie sú predmetom poistného.
Sadzba odvodov na povinné zdravotné poistenie nezávisí od výšky platieb v roku 2017. Preto všetky platby bez obmedzenia podliehajú „zdravotným“ príspevkom vo výške 5,1 percenta.
V roku 2017 sa tak zvýšili základné limity pre výpočet poistného. Postup výpočtu odvodov v rámci základu a nadlimitu však zostáva rovnaký.
Predmet zdanenia poistného
Za zdaniteľný predmet sa v roku 2017, rovnako ako predtým, budú považovať platby a iné odmeny v prospech jednotlivcov, ktoré vznikli na základe pracovných a občianskoprávnych zmlúv (článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie). Zachovaný bude aj zoznam platieb, ktoré nemusia podliehať odvodom. Tento zoznam je uvedený v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie. Rovnako ako predtým označuje napríklad dávky, finančnú pomoc, úhradu nákladov na potraviny atď.
Jediná zmena sa týka dennej dávky. V roku 2016 bola od odvodov oslobodená celá suma dennej dávky uvedená v kolektívnej zmluve alebo v miestnom predpise. Od januára 2017 sa situácia zmení. Príspevky bude možné neplatiť iba pri sumách nepresahujúcich 700 rubľov pri domácich pracovných cestách a pri sumách nepresahujúcich 2 500 rubľov pri zahraničných cestách. Toto je zakotvené v odseku 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že od roku 2017 platia pre denné dávky rovnaké limity ako pre daň z príjmu fyzických osôb (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).
Čo sa týka príspevkov „za zranenia“ zostane všetko po starom. V roku 2017 budú denné diéty oslobodené od týchto príspevkov v plnej výške.
Lehota na zaplatenie poistného
Lehota na poukázanie poistného sa v roku 2017 nemení. Rovnako ako predtým, posledným dátumom na zaplatenie poistného bude 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania (článok 3 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak dátum platby pripadne na víkend alebo sviatok, dátum platby sa posunie na nasledujúci pracovný deň (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Uchovávajte záznamy o príspevkoch a zaplaťte ich, ako predtým, v roku 2017 v rubľoch a kopejkách (článok 5 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie). Aby ste mohli evidovať príspevky za každého zamestnanca, budete si musieť viesť kartu s odvodmi na poistenie.
Pri „úrazových“ príspevkoch ostane aj lehota splatnosti rovnaká. Musia byť prevedené do rozpočtu najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý tieto príspevky vznikli.
Tak napríklad všetky druhy poistného za január 2017 bude potrebné zaplatiť včas, najneskôr do 15. februára. Cm."
Nový postup pri vypĺňaní platobných príkazov
Od roku 2017 sa poistné (okrem príspevkov za zranenia) musí previesť na federálnu daňovú službu, a nie do fondov. V tejto súvislosti je potrebné vyplniť platobný príkaz na úhradu príspevkov takto:
- v poli DIČ a KPP príjemcu prostriedkov - DIČ a KPP príslušného daňového úradu spravujúceho platbu;
- v poli „Príjemca“ - skrátený názov orgánu federálnej štátnej pokladnice av zátvorkách - skrátený názov inšpekcie, ktorá spravuje platbu;
- v poli KBK - kód rozpočtovej klasifikácie, pozostávajúci z 20 znakov (číslic). V tomto prípade by prvé tri znaky označujúce kód hlavného správcu rozpočtových príjmov mali mať hodnotu „182“ - Federálna daňová služba.
KBC za prevod príspevkov v roku 2017
Do roku 2017 sa poistné muselo prevádzať samostatnými platobnými príkazmi do každého mimorozpočtového fondu: dôchodkového fondu, federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a fondu sociálneho poistenia (časť 4 článku 16 spolkového zákona č. 212-FZ z 24. júla, 2009). Od roku 2017 sa Federálna daňová služba stala správcom dôchodkových, zdravotných a príspevkov v prípade invalidity a v súvislosti s materstvom (okrem príspevkov pri úrazoch). Preto počnúc platbami za január 2017 musia platobné príkazy na prevod týchto príspevkov uvádzať ako príjemcu Federálnu daňovú službu. V tejto súvislosti by sa mali schváliť nové kódy rozpočtovej klasifikácie (BCC) na platbu príspevkov (článok 6 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie, článok 30 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Nové BCC pre poistné od roku 2017
| Typ príspevkov | Nová KBK |
|---|---|
| Dôchodkové príspevky | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Príspevky do FFOMS (lekárske) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Príspevky do Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie (pre invaliditu a materstvo) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Príspevky za zranenia | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Doplnkové dôchodkové príspevky podľa tarify 1 | 182 1 02 02131 06 1010 160, ak tarifa nezávisí od osobitného posúdenia; 182 1 02 02131 06 1020 160, ak tarifa závisí od osobitného posúdenia |
| Dodatočné dôchodkové príspevky podľa tarify 2 | 182 1 02 02132 06 1010 160, ak tarifa nezávisí od osobitného posúdenia; 182 1 02 02132 06 1020 160, ak tarifa závisí od osobitného odhadu |
Upozornenie: keďže správcom príspevkov „za úrazy“ zostáva Federálny fond sociálneho poistenia Ruskej federácie, platobné príkazy na zaplatenie týchto príspevkov musia byť fondu zaslané príslušnému BCC (článok 1.1 článku 22 zákona č. 125-FZ). BCC pre tieto príspevky sa od roku 2017 nezmenili:
- poistné – 393 1 02 02050 07 1000 160;
- penále – 393 1 02 02050 07 2100 160;
- pokuty – 393 1 02 02050 07 3000 160.
V platobných výmeroch na úhradu príspevkov musí byť ako príjemca uvedený daňový úrad
Iné osoby budú môcť platiť poistné za organizáciu alebo jednotlivého podnikateľa
Zmenil sa postup pri výpočte penále za omeškanie s platbou poistného
Od 1. januára 2017 sa na poistné vzťahuje daňová legislatíva. V tomto smere už do výpočtu penále nie je potrebné započítavať deň splatenia dlhu na poistnom. Okrem toho sa od 1. októbra 2017 zvyšuje výška pokút:
- za omeškanie s platbou poistného o viac ako 30 kalendárnych dní sa berie úroková sadzba penále vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej po dobu do 30 kalendárnych dní (vrátane) takéhoto oneskorenia;
- za oneskorené platby od 31. dňa sa uplatní 1/150 refinančnej úrokovej sadzby.
Započítanie rôznych druhov poistného sa stalo nemožným
Od roku 2017 už nie je možné vzájomne započítavať rôzne druhy poistného. Kompenzácia je povolená iba v rámci príspevkov rovnakého typu (článok 1.1 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Takže napríklad preplatok dôchodkových príspevkov z roku 2017 je možné započítať iba s budúcimi platbami toho istého. Od roku 2017 spoločnosť nemá právo započítať si tento preplatok proti nedoplatkom na zdravotných alebo sociálnych odvodoch.
Pripomeňme, že do roku 2017 bolo možné započítať akékoľvek poistné spravované tým istým fondom. Napríklad preplatky poistného na povinné dôchodkové poistenie by sa dali započítať na zdravotné odvody.
Podávanie správ o poistnom federálnej daňovej službe
Od roku 2017 musíte nahlásiť a zaplatiť príspevky, s výnimkou príspevkov za zranenia, Federálnej daňovej službe Ruska. Namiesto bežných výpočtov RSV-1 a 4-FSS schválili daňové úrady novú jednotnú formu štvrťročného výpočtu odvodov. Nahrádza niekoľko známych foriem naraz: RSV-1, RSV-2, RV-3 a 4-FSS. Cm."
Firmy a jednotliví podnikatelia s priemerným počtom zamestnancov nad 25 osôb sú povinní predkladať výpočty v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Všetci ostatní platitelia príspevkov budú môcť podávať správy „na papieri“ (článok 10 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie). 
Nezabúdajte, že od roku 2017 spôsob predkladania správ o poistnom Federálnej daňovej službe žiadnym spôsobom neovplyvňuje lehoty na predkladanie. Výpočet musia všetci poistenci odovzdať najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku (“papierovo” aj elektronickou formou).
Ak sa pri výpočte poistného nezhodujú údaje o celkovej sume príspevkov na dôchodkové poistenie s výškou týchto príspevkov pripadajúcich na jednotlivca, výpočet sa bude považovať za neodovzdaný. A daňové úrady budú musieť zaslať poistencovi oznámenie o zistenom nesúlade medzi ukazovateľmi. Do piatich dní odo dňa prijatia je poistenec povinný predložiť upravenú kalkuláciu. V tomto prípade bude dátumom jeho predloženia dátum prvého predloženia správ (článok 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).
Hlásenie do Sociálnej poisťovne
Sociálnej poisťovni sa budete musieť hlásiť len o odvodoch „za úrazy“. Formulár výpočtu 4-FSS bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551. " ". Vylúčilo sa z nej všetko „nepotrebné“, čo sa nevzťahuje na príspevky „na úrazy“.
Lehoty na predkladanie výpočtov do Sociálnej poisťovne v roku 2017 zostanú rovnaké ako na predkladanie 4-FSS v roku 2016:
- v elektronickej forme - výpočet je potrebné predložiť najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania;
- „na papieri“ – výpočet je potrebné predložiť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Cm."
V roku 2017 budú mať poistenci s priemerným počtom nad 25 osôb povinnosť hlásiť sa elektronicky, všetci ostatní budú môcť podávať hlásenia do Sociálnej poisťovne v papierovej forme. Zároveň, ako vidíte, spôsob podávania zúčtovaní do Sociálnej poisťovne v roku 2017 tak ako doteraz ovplyvní akceptovateľné termíny podávania.
Vykazovanie dôchodkovému fondu
SZV-M
Termín podávania mesačného výkazu vo formulári SZV-M sa od roku 2017 mení. Hlásenie SZV-M bolo v roku 2016 potrebné predložiť dôchodkovému fondu najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Od roku 2017 sa musí správa SZV-M predkladať jednotkám Dôchodkového fondu Ruska včas, najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. To znamená, že na vyplnenie správ bude ešte päť dní (nové vydanie článku 2.2 článku 11 federálneho zákona č. 27-FZ z 1. apríla 1996). Podľa toho napríklad hlásenie SZV-M za január 2017 bude potrebné podať včas, najneskôr do 15. februára. Cm."
Upozorňujeme, že forma SZV-M sa v roku 2017 nemení. Úradníci aspoň nevypracovali novú podobu SZV-M a nepredložili ju na verejnú diskusiu.
Pozor: Hlásenie SZV-M za december 2016 je potrebné podať najneskôr do 16. januára 2017, keďže 15. januára je nedeľa. To znamená, že nové termíny sa už vzťahujú na decembrovú správu. Cm.
Výročná správa
V roku 2017 sa v dôchodkovom fonde Ruska objaví úplne nová výročná správa, v ktorej bude potrebné uviesť informácie o dĺžke služby zamestnancov a dodávateľov. Jeho podoba ešte nie je schválená. Je však už známe, že termín na predloženie novej výročnej správy je najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania (nové vydanie ods. 2 článku 11 federálneho zákona č. 27-FZ z 1. apríla 1996 ). V súlade s tým bude povinnosť predložiť takúto výročnú správu prvýkrát najneskôr do 1. marca 2018. Správa bude musieť odrážať:
- SNILS;
- CELÉ MENO.
- dátum prijatia do zamestnania a (alebo) dátum prepustenia (vo vzťahu k zamestnancom prijatým a (alebo) prepusteným počas vykazovaného obdobia);
- dátum uzavretia a (alebo) ukončenia občianskej zmluvy (platby, na základe ktorých sú predmetom príspevkov);
- doby činnosti zahrnuté do dĺžky služby v príslušných druhoch práce;
- ďalšie informácie potrebné na pridelenie poistenia a kapitalizačného dôchodku;
- výška príspevkov do dôchodkového fondu zaplatených za fyzickú osobu, ktorá je poistencom neštátneho predčasného dôchodkového systému, a doby práce započítané do jej odbornej praxe.
Uvedenú výročnú správu pre 25 a viac osôb bude potrebné predložiť dôchodkovému fondu v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Informácie pre menší počet poistencov je možné podať v papierovej forme. 
Do roku 2017 boli informácie o dĺžke služby zamestnancov súčasťou RSV-1 a boli prezentované na konci každého štvrťroka. Od roku 2017 sa informácie o dĺžke služby stanú ročnými, no aj tak sa budú musieť predkladať dôchodkovému fondu.
Kópie personalizovaných správ zamestnancom
Od roku 2017 bude zamestnávateľ povinný vydávať kópie všetkých formulárov na podávanie správ do dôchodkového fondu jednotlivcom v nasledujúcich termínoch (nové vydanie ods. 4 článku 11 federálneho zákona z 1. apríla 1996 č. 27-FZ) :
- najneskôr do 5 kalendárnych dní odo dňa podania žiadosti osoby (vo všeobecnosti);
- v deň prepustenia jednotlivca alebo ukončenia občianskej zmluvy (ak osoba odstúpi).
Upozorňujeme, že podobné požiadavky pre zamestnávateľov existovali pred rokom 2017. Stanovilo sa však, že zamestnávatelia sú povinní vydávať kópie správ zamestnancom alebo dodávateľom bez ohľadu na to, či o ne žiadajú fyzické osoby. Kópie musia byť vydané spolu s predložením príslušných formulárov na podávanie správ fondu (odsek 1, odsek 4, článok 11 federálneho zákona z 1. apríla 1996 č. 27-FZ).
Od roku 2017 sa kópie budú musieť vydávať iba pri žiadosti zamestnancov alebo pri prepustení. Od budúceho roka teda nebude potrebné vydávať kópie napríklad SZV-M každý mesiac.
Náhrada výdavkov zo Sociálnej poisťovne
Zamestnávatelia budú mať aj v roku 2017 právo na preplatenie dávok z rozpočtu Sociálnej poisťovne. Postup pre zamestnávateľov sa však zmení Pripomeňme, že v roku 2016 poistenci premietli dávky a iné platby na ťarchu Sociálnej poisťovne do tabuľky 2 výpočtového formulára 4-FSS. Potom FSS vykonal administratívny audit výpočtu 4-FSS a prijal rozhodnutie: nahradiť dávku alebo nie.
Od roku 2017 bude algoritmus akcií iný. Po prvé, zamestnávateľ zohľadní náklady na vyplácanie dávok v jedinom výpočte poistného predloženého Federálnej daňovej službe. Po prijatí výpočtu daňové úrady oznámia údaje o nárokovanej kompenzácii Federálnej daňovej službe Ruska. A FSS rozhodne, či zápočet schváli alebo nie. Ak je výsledok negatívny, Federálna daňová služba zašle poistencovi výzvu na zaplatenie chýbajúcich príspevkov. Ak je výsledok kontroly pozitívny, výdavky budú akceptované a Federálna daňová služba v prípade potreby vyrovná alebo vráti rozdiel medzi príspevkami a výdavkami.
Kto bude vykonávať kontroly?
Od januára 2017 bude Federálna daňová služba vykonávať kontroly príspevkov na mieste a na mieste (okrem príspevkov za zranenia). Daňoví úradníci budú kontrolovať správnosť výpočtu a platenia odvodov podľa rovnakých pravidiel, akými teraz kontrolujú výpočet a platenie daní. Kontrolu výdavkov na povinné sociálne poistenie, ako sme už povedali, vykoná FSS. Dôchodkový fond Ruska skontroluje iba osobné záznamy, konkrétne formulár SZV-M a výročnú správu o pracovných skúsenostiach.
Audity príspevkov (okrem príspevkov na „ujmu“) naplánované na rok 2017 a neskôr, ale vzťahujúce sa na rok 2016 a predchádzajúce obdobia, budú vykonávať mimorozpočtové fondy. Ak fond odhalí nedoplatky alebo iné porušenia, nahlási ich daňovému úradu. A daňové úrady sa už budú zaoberať výberom a trestným stíhaním.
Pokuty od roku 2017
Ako vidíte, Federálna daňová služba a Fond sociálneho poistenia budú kontrolovať poistné. A Dôchodkový fond Ruska bude kontrolovať iba personalizované správy. Vysvetlime si, aké pokuty možno od všetkých týchto kontrolórov očakávať od roku 2017.
Legislatívne novinky v oblasti poistného sa v tomto roku dotknú každého účtovníka. Naši experti sa snažili pomôcť prísť na to a v článku zhromaždili všetky úpravy spôsobené presunom správy poistného do rúk daňových úradov.
Prenos riadiacej funkcie
Výpočet poistného
Dobrá správa: postup pri výpočte poistného, základ a tarify sa tento rok nemení. V skutočnosti, keď bola myšlienka preniesť správu príspevkov na daňové úrady, existovali plány na vážne úpravy v postupe výpočtu týchto platieb. Zatiaľ však zostáva všetko po starom. Okrem toho zostali zachované aj veľkosti zvýhodnených a dodatočných taríf. Nezmenil sa ani zoznam nezdaniteľných platieb. Pripomeňme, že väčšina firiem platí odvody vo výške 30 %. Navyše 22 % z nich ide na dôchodkové poistenie (10 % je nad maximálnym základom), 2,9 % sa platí na povinné sociálne poistenie vo VNiM a 5,1 % na povinné zdravotné poistenie.
Upozorňujeme, že súčasné tarify povinného zdravotného poistenia pre väčšinu platiteľov budú zachované do roku 2019 vrátane (federálny zákon z 19. decembra 2016 č. 456-FZ)
Nasledujúce tri roky budú v platnosti poistné sadzby pre povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov (federálny zákon z 19. decembra 2016 č. 419-FZ). Pre roky 2017-2019 ostane: doterajší platobný postup a sadzby príspevkov za úrazy od 0,2 % do 8,5 % v závislosti od triedy profesionálneho rizika.
Od roku 2017 však firmy začnú platiť viac odvodov do rozpočtu. A to z dôvodu zvýšenia maximálneho vymeriavacieho základu poistného (pripomíname, že vláda Ruskej federácie každoročne stanovuje samostatný maximálny základ pre odvody na sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom a pre povinné dôchodkové poistenie) .
Ak teda spoločnosť zaplatí príspevky za december 2016 v januári 2017, bude to potrebné urobiť pre tieto BCC:
- dôchodkové príspevky - 182 1 02 02010 06 1000 160;
- zdravotné odvody - 182 1 02 02101 08 1011 160;
- príspevky v prípade invalidity a materstva - 182 1 02 02090 07 1000 160.
Upozornenie: vo februári musíte znova zmeniť KBK vo svojom platobnom lístku:
- dôchodkové príspevky - 182 1 02 02010 06 1010 160;
- zdravotné odvody - 182 1 02 02101 08 1013 160;
- príspevky v prípade invalidity a materstva - 182 1 02 02090 07 1010 160.
Dôležité informácie pre moskovské spoločnosti:
Od 6. februára, v súvislosti s nadchádzajúcim prevodom bankových účtov v roku 2017 na Hlavné riaditeľstvo Ruskej banky pre centrálny federálny okruh Moskva, sa údaje o bankových účtoch menia tak, aby zahŕňali príjmy rozdelené orgánmi federálnej pokladnice medzi rozpočty. rozpočtového systému Ruskej federácie na území Moskvy:
- BIC banky príjemcu - 044525000;
- Banka príjemcu - Hlavné riaditeľstvo Banky Ruska pre centrálny federálny okruh v Moskve, skrátený názov (GU Ruskej banky pre centrálny federálny okruh);
- Číslo účtu príjemcu: 40101810045250010041 - účet pre účtovanie príjmov rozdelených orgánmi federálnej pokladnice medzi rozpočty rozpočtového systému Ruskej federácie na území Moskvy.
Nahlasovanie
Napriek zjavnej optimalizácii poistného sa práca účtovníka nezníži, ale naopak zväčší. Faktom je, že okrem jednotného výpočtu odvodov, ktoré bude potrebné odovzdať daňovému úradu, existuje aj množstvo tlačív, ktoré bude potrebné do fondov posielať.
Jednorazová platba za príspevky
Od 1. januára 2017 je potrebné podávať daňovému úradu prehľady o poistnom. Hlásenie sa bude poskytovať štvrťročne, najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku výkazu. Formulár je potrebné zaslať Federálnej daňovej službe v mieste registrácie spoločnosti. Ak má spoločnosť samostatné divízie, ktoré získavajú odmeny v prospech jednotlivcov, potom bude potrebné formulár predložiť aj na mieste divízií.
Formulár na jednotný výpočet príspevkov, ako aj postup na jeho vyplnenie a elektronický formát boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551 @. Nový formulár kombinuje formuláre výkazov (RSV-1, RV-3, RSV-2 a 4-FSS), v ktorých je optimalizovaná a výrazne redukovaná skladba ukazovateľov. Aspoň si to myslí ministerstvo financií (list zo dňa 17. novembra 2016 N 03-04-05/68069).
Výpočet zahŕňa:
- titulná strana;
- list „Informácie o fyzickej osobe, ktorá nie je samostatným podnikateľom“;
- Oddiel 1 „Prehľad povinností platiteľa poistného“. Oddiel 1 obsahuje 10 príloh;
- Oddiel 2 „Súhrnné údaje o povinnostiach platiteľov poistného vedúcich roľníckych (gazdovských) domácností.“ K tejto časti je pripojený jeden dodatok;
- Oddiel 3 „Personalizované informácie o poistencoch“.
Titulnú stranu výpočtu vypĺňajú všetci platitelia.
Platitelia príspevkov, ktorí vyplácajú odmeny fyzickým osobám, musia vyplniť časť 1, odseky 1.1 a 1.2 Prílohy č. 1 k časti 1, Príloha č. 2 k časti 1, časť 3.
Oddiel 2 a prílohu č. 1 k oddielu 2 predkladajú na kontrolu vedúci roľníckych (gazdovských) domácností.
1.3.1., 1.3.2.
Pri vyplácaní sociálnych dávok zamestnancom sa kontrole predkladajú prílohy č. 3 a č. 4 k § 1.
V novom tlačive nenájde účtovník informácie o traumatických príspevkoch. Je to pochopiteľné, na tento typ príspevku bude naďalej dohliadať sociálna poisťovňa. Za tieto povinné platby budú spoločnosti predkladať fondu samostatné výkazy.
Formulár 4-FSS
Vyhláška Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie zo dňa 26. septembra 2016 č. 381 schválila nový výpočet vo formulári 4-FSS. Tento formulár bude potrebné do fondu predkladať štvrťročne, počnúc vykazovaním za 1. štvrťrok 2017. Formulár je oddiel 2 starého formulára 4-FSS, ktorý poskytuje výpočet poistného za úrazy.
Termín odoslania formulára zostáva rovnaký. Nezabudnite, že termín závisí od spôsobu nahlásenia. V 20. deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku predložia tí, ktorí sa hlásia „starým spôsobom“ na papieri, a po 5 dňoch (25. deň) sa 4-FSS pošle elektronicky do fondu.
Osobné nahlasovanie
Mesačnú SZV-M treba ešte odovzdať Dôchodkovému fondu. Formulár sa nezmenil. Treba však poznamenať, že uznesením Rady dôchodkového fondu zo dňa 7. decembra 2016 č. 1077p bol schválený jeho nový elektronický formát. Okrem toho z výkazov nie je celkom jasné, za ktorý mesiac by sa mala uplatňovať. Dokument o tom nič nehovorí. Preto je lepšie kontaktovať svoju pobočku fondu so žiadosťou o pripomienky. Pravda, ešte je čas. Pripomeňme, že od roku 2017 je predĺžená lehota na podanie tohto mesačného formulára. Ak ho teda predtým firmy museli podávať fondu najneskôr do 10. dňa nasledujúceho mesiaca, tak od roku 2017 má účtovníčka na vyplnenie formulára ešte 5 dní. Termín splatnosti je teraz 15. dňa budúceho mesiaca. Navyše sa táto novela týka aj decembrového SZV-M. S prihliadnutím na víkend je teda posledným dňom na podanie SZV-M za december 2016 16.1.2017.
Okrem toho bude dôchodkový fond musieť poskytnúť individuálne (personalizované) účtovné informácie o poistných skúsenostiach zamestnancov. Je pravda, že toto hlásenie bude ročné, termín na jeho predloženie je najneskôr do 1. marca budúceho roka (prvýkrát - v roku 2018). Momentálne formulár ešte nie je schválený, ale už existuje jeho návrh (SZV-STAZH).
Pripomeňme, že predtým boli tieto informácie zahrnuté vo forme RSV-1 dôchodkového fondu Ruskej federácie a boli fondu poskytované štvrťročne.
Zodpovednosť
Ak teraz firma poruší spôsob podávania výkazov Dôchodkovému fondu, bude jej hroziť pokuta. Predtým takáto zodpovednosť v legislatíve nebola. Zmeny boli vykonané federálnym zákonom z 3. júla 2016 č. 250-FZ. Ak teda firma predloží napríklad SZV-M v papierovej podobe namiesto elektronického formulára, bude jej účtovaná suma 1 000 rubľov. Na jednej strane nejde o veľkú sumu, no toto tlačivo sa podáva mesačne a ak bude firma celý rok ignorovať požiadavky zákona, pokuta sa výrazne zvýši.
Okrem toho bola konečne určená premlčacia lehota na stíhanie v oblasti účtovníctva. Všimnime si, že predtým takéto obdobie v zákone nebolo. Zamestnanci dôchodkového fondu majú teraz právo niesť zodpovednosť len vtedy, ak od dátumu, keď sa toto porušenie dozvedelo, uplynuli menej ako tri roky.
Systematizujte svoje vedomosti, získajte praktické zručnosti a nájdite odpovede na svoje otázkyna . Skontrolujte si súlad s profesijným štandardom „účtovník“ a získajte potvrdzujúci certifikát.
Foto Boris Maltsev, Kublog
1. januára 2017 bola zavedená nová kapitola 34 „Príspevky na poistenie“ daňového poriadku Ruskej federácie a zároveň „O poistných príspevkoch do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie. Ruská federácia, Federálny fond povinného zdravotného poistenia“ (ďalej len zákon č. 212-FZ). Tento článok rozoberá rozdiely v právnej úprave výpočtu a platenia poistného pred a po 1. januári 2017.
Platitelia poistného
Okruh platiteľov poistného je vymedzený v čl. 419 daňového poriadku Ruskej federácie. Rovnako ako predtým v zákone č. 212-FZ stanovuje dve veľké kategórie – platiteľov, ktorí vyplácajú platby a iné odmeny fyzickým osobám, a platiteľov, ktorí takéto platby neplatia.Zároveň sa zmenil aj postup registrácie pre druhých. Ako je vysvetlené v, pred 1. januárom 2017 registráciu fyzických osôb, ktoré nie sú v spojení s fyzickými podnikateľmi, na daňovom úrade vykonáva správca dane v mieste bydliska fyzickej osoby na základe informácií poskytnutých orgánmi uvedenými v odsekoch. 1-6 lyžice. 85 daňového poriadku Ruskej federácie alebo na základe žiadosti fyzickej osoby (predloženej daňovému úradu v mieste bydliska fyzickej osoby).
Od 1. januára 2017 môže fyzická osoba, ktorá nie je samostatným podnikateľom, požiadať o registráciu na daňovom úrade v mieste bydliska (miesto pobytu - ak fyzická osoba nemá bydlisko v Ruskej federácii). predložiť ktorémukoľvek daňovému úradu.
Vo všeobecnosti tieto ustanovenia opakujú ustanovenia uvedené vyššie v čl. 5 zákona č. 212-FZ, normy, ktoré určovali platiteľov poistného.
Zachovalo sa aj ustanovenie, že ak osoba patrí do viacerých kategórií platiteľov poistného (t. j. súčasne vykonáva platby a iné odmeny fyzickým osobám a samostatne poberá príjmy), musí si takáto osoba počítať a platiť poistné samostatne z každého základu .
Je tu však jedna významná zmena, a to, že medzi platiteľmi poistného sú teraz insolvenční správcovia, odhadcovia, mediátori a patentoví zástupcovia.
Zároveň sa od 1. januára 2017 stanú prvýkrát platiteľmi poistného odhadcovia, sprostredkovatelia a patentoví zástupcovia, pričom vo vzťahu k rozhodcovským manažérom o ustanovení čl. 5 zákona č. 212-FZ existovalo stanovisko podporované súdmi, podľa ktorého sa na účely povinného dôchodkového poistenia ako osoby vykonávajúce súkromnú prax postavili na roveň individuálnym podnikateľom a boli poistení (uznesenie sp. Rozhodcovský súd Severozápadného okresu zo dňa 4. apríla 2016 č. F07 -1264/2016 vo veci A56-33700/2015).
Predmet zdanenia poistného
Ako už bolo v zákone č. 212-FZ, pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí vyplácajú platby a iné odmeny jednotlivcom, predmetom zdaňovania poistného budú (článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie) platby v rámci práce. vzťahoch a na základe občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon diela, poskytovanie služieb na základe autorských zmlúv v prospech autorov diel, ako aj na základe zmlúv o odňatí výlučného práva na vedecké diela, literatúru, umenie, vydavateľské licenčné zmluvy, licenčné zmluvy o udelení práva na použitie vedeckých, literárnych, umeleckých diel vrátane odmien priznávaných organizáciami spravujúcimi práva na kolektívnom základe v prospech autorov diel na základe zmlúv uzatvorených s používateľmi.Pre fyzické osoby, ktoré nie sú fyzickými osobami a vykonávajú platby a iné odmeny iným fyzickým osobám, sú predmetom platby na základe dohôd o pracovnej činnosti (zmluvy) a podľa občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb v prospech jednotlivcov.
V prípade platiteľov, ktorí nevyplácajú platby a iné odmeny iným jednotlivcom, sa predmet uznáva ako pevná suma; Daňový poriadok Ruskej federácie ju zároveň spája s minimálnou mzdou. Algoritmus na výpočet vhodnej veľkosti je uvedený v čl. 430 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Zoznam platieb, ktoré v žiadnom prípade nepodliehajú poistnému, sa nezmenil.
Ako je vysvetlené v liste Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 23. marca 2010 č. 647-19, platby zamestnancom, ktoré nie sú priamo uvedené v ich pracovných zmluvách, napriek tomu podliehajú poistnému, pretože platby vykonávané v rámci pracovnoprávneho vzťahu zamestnancov k zamestnávateľovi, a teda súvisiace s ich pracovnými zmluvami (okrem súm uvedených v § 9 zákona č. 212-FZ).
Tieto závery sú analogicky aplikovateľné aj na určenie predmetu zdanenia poistného po 1.1.2017.
V tomto ohľade predmet zdanenia s poistným zahŕňa všetky druhy platieb a iných odmien nahromadených (platených) platiteľmi poistného v prospech jednotlivcov pracujúcich na základe pracovných zmlúv, bez ohľadu na to, či sú tieto platby priamo uvedené alebo nie. v pracovnej zmluve.
Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska uviedlo, že v mnohých prípadoch môžu poistenci vykonávať pracovnú funkciu v organizácii a dostávať platby za prácu bez toho, aby s nimi uzatvárali pracovné alebo občianske zmluvy na výkon práce, poskytovanie služieb ( napríklad štátni úradníci, zamestnanci obcí, osoby zastávajúce funkcie vo vláde Ruskej federácie, ustanovujúca jednotka Ruskej federácie, funkcie obcí na trvalý pracovný pomer, členovia výrobných družstiev).
Platby a iné odmeny pripísané organizáciou v prospech fyzických osôb povinne sociálneho poistenia, s ktorými v súlade so zákonom nie sú uzatvorené pracovné ani občianskoprávne zmluvy, za výkon ich pracovnej funkcie, práce, služieb podliehajú na poistné.
Platenie poistného za týchto poistencov vykonávajú tie organizácie, ktoré sú vo vzťahu k nim poistené: napríklad za štátnych zamestnancov - orgány verejnej moci, v ktorých slúžia, za členov výrobných družstiev - výrobné družstvá, za duchovných - náboženské organizácie.
Platby, ktoré takýmto fyzickým osobám uskutočňujú iné organizácie, ktoré s nimi nie sú v relevantnom právnom vzťahu, nepodliehajú poistnému.
Zoznam súm nepodliehajúcich poistnému uvedený v čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie sa trochu líši od zoznamu, ktorý bol zakotvený v čl. 9 zákona č. 212-FZ.
V novom zozname sa teda neuvádzajú príspevky zamestnávateľa platené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o dodatočnom sociálnom zabezpečení pre určité kategórie zamestnancov, ktorí do 1. januára 2017 nepodliehajú odvodom na poistenie.
Daňový poriadok Ruskej federácie teraz obsahuje ustanovenie, že keď platitelia platia výdavky na pracovné cesty zamestnancov, na denné diéty sa nevzťahujú príspevky na poistenie, ale iba príspevky uvedené v článku 3 ods. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Predtým pri úhrade cestovných nákladov zamestnancov denné diéty nepodliehali odvodom na poistenie bez ohľadu na ich výšku.
Od 1. januára 2017, keď zamestnávateľ vypláca zamestnancovi výdavky na pracovné cesty v tuzemsku aj zahraničí, do príjmov podliehajúcich poistnému nie sú zahrnuté diéty vyplácané podľa právnych predpisov Ruskej federácie, najviac však 700,- rubľov. za každý deň služobnej cesty v Ruskej federácii a nie viac ako 2 500 rubľov. za každý deň, keď ste na zahraničnej pracovnej ceste.
Platitelia vykonávajúci platby a iné odmeny jednotlivcom
Základný výpočet a tarifyRovnako ako doteraz zákon č. 212-FZ, čl. 421 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že základ pre výpočet poistného sa určuje samostatne vo vzťahu ku každému jednotlivcovi od začiatku zúčtovacieho obdobia na základe časového rozlíšenia.
Zachovaná je aj koncepcia maximálnej hodnoty základu pre výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie a maximálnej hodnoty základu pre výpočet poistného na povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite av súvislosti s materským.
Maximálna hodnota základu na výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie sa stanovuje s prihliadnutím na priemernú mzdu v Ruskej federácii určenú na príslušný rok, zvýšenú 12-násobne, a na ňu sa vzťahujú nasledujúce zvyšujúce koeficienty za príslušný kalendárny rok: (v roku 2017 - 1. 9. 2018 - 2.0., 2019 - 2.1., 2020 - 2.2., 2021 - 2.3.).
Pripomeňme, že v roku 2016 bol nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26.11.2015 č.1265 maximálny základ pre výpočet poistného na povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským pre platiteľov poistného. príspevky vo vzťahu ku každému jednotlivcovi boli stanovené vo výške 718 000 rub. na základe časového rozlíšenia je maximálny základ pre výpočet poistných príspevkov na povinné dôchodkové poistenie platených do dôchodkového fondu pre každého jednotlivca stanovený na 796 000 rubľov. na kumulatívnom základe.
V rokoch 2017-2018 Pre platiteľov poistného sú stanovené tieto tarify poistného, ktoré sa uplatňujú ako všeobecné pravidlo (článok 426 daňového poriadku Ruskej federácie):
1) na povinné dôchodkové poistenie:
v rámci ustanoveného maximálneho základu pre výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie - 22 %; nad ustanovený maximálny základ pre výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie - 10 %;
2) na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom v rámci ustanovenej maximálnej hodnoty základu na výpočet poistného na tento druh poistenia - 2,9 %;
na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity v súvislosti s platbami a inými odmenami v prospech zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Ruskej federácii (s výnimkou vysokokvalifikovaných odborníkov v súlade s federálnym zákonom z 25. júla 2002 č. 115-FZ „O právnej situácii cudzincov v Ruskej federácii“), v rámci ustanovenej maximálnej hodnoty základu na výpočet poistného pre tento typ poistenia - 1,8 %;
3) na povinné zdravotné poistenie - 5,1 %.
Platitelia poistného uplatňujúci znížené sadzby poistného v súlade s čl. 427 daňového poriadku Ruskej federácie sa poistné na povinné dôchodkové poistenie neplatí za sumy platieb a iných odmien v prospech jednotlivca, ktoré presahujú stanovený maximálny základ na výpočet poistného.
Predtým boli podobné vysvetlenia uvedené v súvislosti so zákonom č. 212-FZ.
Od 1. januára 2017 nebudú mať nárok na znížené sadzby poistného tieto kategórie platiteľov poistného:
- poľnohospodárski výrobcovia spĺňajúci kritériá uvedené v čl. 346.2 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- organizácie ľudového umenia a remesiel a rodinné (kmeňové) spoločenstvá pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, ktoré pôsobia v tradičných hospodárskych odvetviach;
- organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci jednotnú poľnohospodársku daň;
- platitelia poistného, ktorí vykonávajú platby a iné dávky osobám so zdravotným postihnutím skupiny I, II alebo III;
- platiteľmi poistného sú ruské organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú výrobou, vydávaním (vysielaním) a (alebo) vydávaním masmédií;
- organizácie poskytujúce inžinierske služby.
Počas rokov 2017-2018 sadzby poistného na povinné dôchodkové poistenie zostávajú vo výške 20 %, sadzby na povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materským a sadzby na povinné nemocenské poistenie vo výške 0 %, ak sú splnené tieto podmienky:
- súlad s kritériom pre organizáciu na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému;
- podiel príjmov organizácie z predaja výrobkov a (alebo) služieb poskytovaných v hlavnej činnosti je najmenej 70% z celkových príjmov;
- príjem za zdaňovacie obdobie nepresahuje 79 miliónov rubľov.
Takúto závislosť neustanovuje kapitola 34 daňového poriadku Ruskej federácie.
Taktiež objasnenie Ministerstva práce Ruskej federácie v liste č. 17-4/B-295 zo dňa 2. júla 2014, podľa ktorého ak organizácia nemá príjem na základe výsledkov svojej činnosti za vykazované obdobie, potom nepotvrdzuje splnenie podmienky požadovaného podielu na príjmoch z vykonávania určeného druhu činnosti, čo znamená, že organizácia musí uplatňovať všeobecne ustanovený sadzobník poistného.
Ak organizácia na základe výsledkov svojej činnosti za nasledujúce vykazované obdobie potvrdí splnenie uvedenej podmienky o podiele na príjme z hlavného druhu hospodárskej činnosti, bude mať právo uplatniť znížené sadzby poistného z tzv. začiatok vykazovacieho (výpočtového) obdobia a prepočítať predtým zaplatené platby za poistné vypočítané na základe maximálnej tarify ich vrátením alebo zápočtom.
Pripomeňme, že ustanovenia o maximálnej hodnote základu pre výpočet poistného budú naďalej potrebné pre výpočet dávok pri dočasnej invalidite, materského, ako aj mesačného príspevku na starostlivosť o dieťa.
Pri určovaní základu treba brať do úvahy jednu zmenu týkajúcu sa určovania cien v prípade obchodov medzi spriaznenými osobami. Predtým zákon č. 212-FZ ustanovenia o tomto neobsahoval.
Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska v liste z 5. augusta 2010 č. 2519-19 vysvetlilo, že ak zamestnávateľská organizácia nakupuje tovary (prácu, služby) v prospech zamestnancov, ceny (tarify), za ktoré nie sú regulované štátom, potom treba pri výpočte poistného na sumu týchto tovarov (práce, služby) brať do úvahy uvedené zmluvné strany, ktorých hodnota by mala byť vypočítaná na základe obstarávacích cien takéhoto tovaru (prac. , služby) (vrátane dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní).
Teraz sa na poistné budú v plnej miere uplatňovať ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie o daňovej kontrole transakcií medzi spriaznenými osobami.
Pripomeňme, že kritériá pre vzájomnú závislosť osôb stanovuje čl. 105.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Osobitné ťažkosti pri výpočte poistného v praxi spôsobia prípady reorganizácie právnickej osoby.
Začlenením poistného do daňového poriadku Ruskej federácie sa právna úprava tejto problematiky zmenila, keďže tento zákon na rozdiel od zákona č. 212-FZ obsahuje osobitný článok. 50 s vysvetlením postupu pri plnení povinnosti platiť dane a poplatky pri reorganizácii právnickej osoby.
Plnenie povinností platiť poistné reorganizovanej právnickej osoby prechádza na jej právneho nástupcu (nástupcov) bez ohľadu na to, či boli známe skutočnosti a (alebo) okolnosti neplnenia alebo nesprávneho plnenia týchto povinností reorganizovanou právnickou osobou. na právneho nástupcu (nástupcov) pred dokončením reorganizácie. V tomto prípade musí právny nástupca (nástupcovia) zaplatiť všetky splatné sankcie za záväzky, ktoré na neho prešli.
Nástupca (nástupcovia) reorganizovanej právnickej osoby je zodpovedný aj za zaplatenie dlžných súm pokút uložených právnickej osobe za spáchanie daňových deliktov pred ukončením jej reorganizácie.
Reorganizáciou právnickej osoby sa nemenia lehoty na plnenie jej povinností platiť poistné právnym nástupcom (nástupcami) tejto právnickej osoby.
Sumu poistného (penále, pokuty) nadmerne zaplateného právnickou osobou alebo nadmerne vybraného pred jej reorganizáciou započítava správca dane. Započítanie sa vykoná najneskôr do jedného mesiaca odo dňa dokončenia reorganizácie spôsobom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Zároveň bod 1.1 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že suma preplatku poistného podlieha započítaniu do zodpovedajúceho rozpočtu štátneho mimorozpočtového fondu Ruskej federácie, do ktorého bola táto suma pripísaná, proti budúcim platbám platiteľa za tento príspevok, dlh na zodpovedajúcich penále a pokutách za daňové delikty alebo vrátenie poistného platiteľom príspevkov.
O vrátení súm preplatku (vybraného) poistného, penále a pokút za vykazovacie (výpočtové) obdobia, ktoré uplynuli pred 1. januárom 2017, rozhodujú príslušné orgány Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Federálneho poistného fondu Ruskej federácie. Ruskej federácie do 10 pracovných dní odo dňa doručenia písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov) poistenca o vrátenie preplatku (vybraných) súm poistného, penále a pokuty.
Ak výška preplatku poistného vznikne tým, že platiteľ poistného poskytne aktualizovanú kalkuláciu, 10-dňová lehota sa počíta odo dňa vykonania auditu zadaného výpočtu.
Rozhodnutie o vrátení súm preplatku (vybraného) poistného, penále a pokút za vykazovacie (výpočtové) obdobia premlčané pred 1. januárom 2017 sa vydáva, ak platiteľovi v týchto obdobiach nevznikol dlh.
Nasledujúci deň po prijatí rozhodnutia o vrátení súm preplatku (vybraného) poistného, penále a pokút zašlú orgány Penzijného fondu Ruskej federácie, Federálneho poistného fondu Ruskej federácie príslušnému daňovému úradu. (článok 21 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ, ďalej len zákon č. 250-FZ).
Postup pri výpočte a platení poistného
V čl. 431 daňového poriadku Ruskej federácie ponechali ustanovenia prenesené zo zákona č. 212-FZ, že počas zúčtovacieho obdobia platí poistník poistné vo forme mesačných povinných platieb (teraz sa nazývajú sumy poistného vypočítané na platbu za kalendárny mesiac). Takéto platby sú tak ako doteraz splatné najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po príslušnom kalendárnom mesiaci.Zachované sú aj ustanovenia, že výška poistného, ktoré sa má previesť, sa určuje v rubľoch a kopejkách.
Platba poistného sa bude naďalej vykonávať v samostatných zúčtovacích dokladoch, všetky však budú zasielané správcovi dane.
Rovnako ako doteraz, zákon č. 212-FZ, Daňový poriadok Ruskej federácie ustanovuje povinnosť platiteľov poistného viesť záznamy o sumách časovo rozlíšených platieb a iných odmien, sumách poistného, ktoré s nimi súvisia, vo vzťahu k každému jednotlivcovi, v prospech ktorého boli platby uskutočnené. Daňový poriadok Ruskej federácie však nestanovil osobitný formulár na vedenie takýchto záznamov.
Predtým, s cieľom poskytnúť platiteľom praktickú pomoc pri organizácii a zjednotení vedenia individuálneho účtovníctva, spoločný list Dôchodkového fondu z 26. januára 2010 č. AD-30-24/691 a Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie federácie zo dňa 14. januára 2010 č. 02-03-08/08-56P Pre sumy časovo rozlíšených platieb a iných odmien a sumy časovo rozlíšeného poistného sa odporúča použiť formulár individuálnej účtovnej karty.
Za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie poistného v dôsledku podhodnotenia základu pre výpočet poistného, iného nesprávneho výpočtu poistného alebo iného protiprávneho konania (nekonania) platiteľov poistného bola zodpovednosť predtým upravená v ust. 47 zákona č. 212-FZ. Okrem toho tento článok stanovil zodpovednosť za neplatenie alebo neúplné zaplatenie poistného v dôsledku podhodnotenia základu pre výpočet poistného, a nie za nesprávne účtovanie (čo malo za následok podhodnotenie základu) .
Nemohlo teda niesť zodpovednosť len za to, že platiteľ poistného nesprávne viedol evidenciu predmetov podliehajúcich poistnému.
Rovnako ako predtým, daňový poriadok Ruskej federácie priamo nestanovuje zodpovednosť za nesprávne účtovanie súm časovo rozlíšených platieb a iných odmien a súm časovo rozlíšeného poistného.
Na rozdiel od zákona č. 212-FZ daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje čl. 120.
Odsek 1 tohto článku stanovuje zodpovednosť za hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov a (alebo) výdavkov a (alebo) predmetov zdanenia, ak boli tieto činy spáchané počas jedného zdaňovacieho obdobia.
Odsek 3 tohto článku zakladá zvýšenú zodpovednosť za tie isté činy, ak pri nich došlo k podhodnoteniu základu dane (základu pre výpočet poistného).
Hrubým porušením pravidiel účtovania o príjmoch a výdavkoch a predmetoch zdanenia sa na účely tohto článku rozumie absencia prvotných dokladov, prípadne absencia faktúr, alebo účtovných alebo daňovo-účtovných registrov, systematicky (dva alebo viackrát počas kalendárny rok) včasné alebo nesprávne premietnutie do účtovných účtov, v daňovej evidencii a pri vykazovaní obchodných transakcií, hotovosti, hmotného majetku, nehmotného majetku a finančných investícií.
Oficiálne orgány a súdy budú musieť vypracovať prístupy týkajúce sa toho, či čl. 120 daňového poriadku Ruskej federácie sa použije na to, že platiteľ poistného nesprávne viedol evidenciu predmetov podliehajúcich poistnému.
Ako je vysvetlené v Informácii FSS Ruskej federácie, zverejnenej na oficiálnej webovej stránke dňa 24. augusta 2016, čl. 431 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje platiteľom poistného kompenzovať výdavky vynaložené na zaplatenie poistného krytia pre uvedený druh povinného sociálneho poistenia v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie s platbou poistného. prémie. Zároveň platí, že účinnosť pravidla, podľa ktorého platitelia poistného majú právo znížiť si sumu poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materským o sumu výdavkov, ktoré vynaložili na platenie poistného na uvedený druh povinného sociálneho poistenia je obmedzené do 31.12.18 vrátane.
Preto v regiónoch Ruskej federácie, ktoré neprešli na „priame platby“ poistného krytia povinného sociálneho poistenia v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, princíp kompenzačného mechanizmu na platenie poistného zostáva do 31. 2018 vrátane.
Lehoty na podávanie prehľadov platiteľmi platieb a odmien fyzickým osobám budú od 1. januára 2017 stanovené inak.
Teraz, výpočty pre poistné príspevky daňovému úradu v mieste organizácie a v mieste samostatných divízií organizácií, ktorým sa hromadia platby a iné odmeny v prospech jednotlivcov, v mieste bydliska jednotlivca, ktorý platby a iné odmeny poskytuje fyzické osoby, bude potrebné predložiť najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom (vykazovacom) období.
Postup podávania správ je zároveň upravený všeobecnými pravidlami daňového poriadku Ruskej federácie.
Na základe článku 3 čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie sa daňové priznanie (výpočet) podáva daňovému úradu v mieste registrácie daňovníka (platiteľ poplatku, platiteľ poistného, daňový agent) v ustanovenej forme na papieri. alebo v zavedených formátoch v elektronickej forme spolu s dokumentmi, ktoré musia byť v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie priložené k daňovému priznaniu (výpočet).
Daňovníci a platitelia poistného majú právo predložiť doklady, ktoré musia byť v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie priložené k daňovému priznaniu (výpočet) v elektronickej forme.
Daňové priznania (výpočty) sa podávajú daňovému úradu v mieste registrácie daňovníka (platiteľ dane, platiteľ poistného, daňový agent) v zavedených formátoch v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov, ktorým je ruská organizácia. a spĺňa požiadavky schválené federálnymi orgánmi výkonnej moci oprávnenými vykonávať kontrolné a dozorné funkcie v oblasti daní a poplatkov, ak právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú iný postup pri poskytovaní informácií klasifikovaných ako štátne tajomstvo, pre tieto kategórie daňovníkov (platitelia poistného):
daňovníci (platitelia poistného), ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presiahne 100 osôb; novovytvorené (aj počas reorganizácie) organizácie, ktorých počet zamestnancov presahuje 100 osôb; daňovníci (platitelia poistného), ktorí nie sú uvedení vyššie, pre ktorých takúto povinnosť stanovuje druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu ku konkrétnej dani (poistné).
Zároveň sa doplnilo spresnenie, podľa ktorého ak v predloženom výpočte údaj o celkovej sume poistného na povinné dôchodkové poistenie vypočítanej platiteľom za zúčtovacie (vykazovacie) obdobie nezodpovedá výške vypočítanej sumy poistného na povinné dôchodkové poistenie. poistné na povinné dôchodkové poistenie uvedené v tomto výpočte za každého poistenca sa takýto výpočet považuje za nepodaný, o čom je platiteľovi poistného zaslané príslušné oznámenie najneskôr v deň nasledujúci po dni podania výpočtu. Platiteľ poistného je povinný do piatich dní odo dňa doručenia určeného oznámenia predložiť výpočet, v ktorom bude uvedený nesúlad odstránený. V tomto prípade sa za dátum predloženia uvedeného výpočtu považuje dátum predloženia výpočtu, ktorý bol uznaný ako pôvodne nepredložený.
Ďalšia zmena sa týka povinnosti platiť poistné a podávať hlásenia vo vzťahu k samostatným jednotkám. Predtým zákon č. 212-FZ obsahoval ustanovenie, že takéto divízie by si mali otvárať bankové účty a mať samostatnú súvahu.
Od 1. januára 2017 je povinnosť platiť poistné a predkladať kalkulácie poistného pridelená organizáciám v mieste akýchkoľvek samostatných útvarov nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie, ktoré platia platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb.
Pojem samostatného členenia je zakotvený v čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie - každá divízia, ktorá je od nej územne izolovaná, v mieste, kde sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatná divízia organizácie sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie, ako aj v právomociach zverených uvedenej divízii. V tomto prípade sa pracovisko považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.
V tejto súvislosti sa v liste Úradu Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 2. februára 2016 č. 12-18/008798 uvádza, že podľa čl. 209 Zákonníka práce Ruskej federácie sa pracoviskom rozumie miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.
Berúc do úvahy vyššie uvedené, ak je činnosť organizácie vykonávaná mimo jej sídla po dobu dlhšiu ako jeden mesiac, potom táto činnosť vedie k vytvoreniu samostatného oddelenia, a preto organizácia podlieha registrácii na daňovom úrade. v mieste zodpovedajúceho oddeleného rozdelenia.
Absencia akéhokoľvek znaku oddelenej jednotky od jednotiek uvedených v odseku 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie nevedie k vytvoreniu samostatného oddelenia organizáciou.
Je potrebné vziať do úvahy, že výkazy za rok 2016 sa budú podávať rovnakým spôsobom ako doteraz (t. j. termíny a prijímajúce orgány budú rovnaké). Nové pravidlá platia od vykazovania za prvý štvrťrok 2017.
Zároveň sa starý postup bude vzťahovať aj na predkladanie aktualizovaných výpočtov poistného za akékoľvek vykazovacie (výpočtové) obdobia pred 1. januárom 2017 (§ 20, 23 zákona č. 250-FZ).
Poistné pre platiteľov, ktorí neplatia platby a iné plnenia fyzickým osobám
Takéto prvky zdaňovania poistného, ako je postup pri výpočte poistného, ako aj postup a termíny jeho platenia, vo vzťahu k platiteľom, ktorí neplatia platby a iné odmeny fyzickým osobám, sú definované v čl. 432 daňového poriadku Ruskej federácie.Prevzaté ustanovenia zo zákona č. 212-FZ zostali zachované, že poistné u týchto platiteľov platí spravidla najneskôr do 31. decembra bežného kalendárneho roka, ak tento článok neustanovuje inak. Poistné vypočítané z výšky príjmu platiteľa poistného presahujúceho 300 000 rubľov. za zúčtovacie obdobie, platí platiteľ poistného najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka.
Daňový poriadok Ruskej federácie, rovnako ako predtým zákon č. 212-FZ, neustanovuje povinnosť platiteľov poistného, ktorí neplatia platby a iné odmeny fyzickým osobám, platiť poistné vo forme mesačných povinných platieb počas fakturačné obdobie.
Naďalej bude tiež potrebné osobitne vypočítať výšku poistného vo vzťahu k poistnému na povinné dôchodkové poistenie a k poistnému na povinné nemocenské poistenie. Poistné bude potrebné uhradiť na samostatných platobných dokladoch, ako doteraz, no bude potrebné ich zaslať daňovému úradu.
Pripomeňme, že sa mení termín podávania hlásení vedúcimi roľníckych (gazdovských) domácností: po novom platí pravidlo, že hlásenia príslušnému územnému orgánu dôchodkového fondu predkladajú do 1. marca kalendárneho roka nasledujúceho po uplynutí zúčtovacieho obdobia. , a počnúc vykazovaním za rok 2017 bude termín iný - do 30. januára kalendárneho roka nasledujúceho po uplynutí zúčtovacieho obdobia.
Upozorňujeme, že daňový poriadok Ruskej federácie, ako aj zákon č. 212-FZ neuvádzajú predkladanie správ inými platiteľmi, ktorí nevyplácajú platby a iné odmeny jednotlivcom, s výnimkou hláv roľníkov ( farma) farmy.
Všetci zamestnávatelia a podnikatelia platiaci poistné čelili v roku 2017 zmenám v postupe pri platení týchto príspevkov. Hlavnou novinkou, ktorá ich čaká, je presun kontroly nad výberom tých istých príspevkov na Federálnu daňovú službu.
K presunu týchto právomocí došlo v súlade s prezidentským dekrétom č. 13 z 15. januára 2016 „O dodatočných opatreniach na posilnenie platobnej disciplíny“. Hlavným dôvodom vzniku takejto vyhlášky bol nedostatočný výber platieb za poistenie pracovníkov a podnikateľov. Napríklad dlh voči dôchodkovým fondom presahuje 200 miliárd rubľov. Pod kontrolu FSN tak prešli príspevky na dôchodkové, zdravotné poistenie, ako aj sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a materstva.
Samotné fondy, kde sa predtým platilo poistné, neboli zrušené, len sa im znížili niektoré základné funkcie. Preto tam už nie je potrebné platiť poplatky. A samotné platby sa uskutočňujú podľa podrobností Federálnej daňovej služby a tiež podľa nového BCC. Pri príprave správ pre Federálnu daňovú službu však bude potrebné ich predložiť aj fondom.
Okrem toho sa príspevky v roku 2017 počítajú podľa rovnakých pravidiel a taríf ako doteraz. Zvýšili sa aj povinné príspevky individuálnych podnikateľov za seba. Nie je to však spôsobené zmenou postupu výpočtu, ale zvýšenou minimálnou mzdou, na základe ktorej sa vypočítavajú minimálne pevné sumy.
Sadzby poistného v roku 2017, tabuľka
Sadzby príspevkov do štátnych sociálnych fondov sú veľmi dôležité povinné platby po zdanení. Sadzba poistného je suma, ktorá tak či onak padne na plecia zamestnávateľov rôznych tried.
Čo zostane rovnaké
Vykazované obdobia: prvý štvrťrok, polrok a 9 mesiacov
Zúčtovacie obdobie – rok
Kto je povinný platiť - firmy, jednotliví podnikatelia, právnici, notári a iní súkromní odborníci
Objekt – rovnaké platby
Sumy znížených sadzieb poistného
Základ pre výpočet odvodov - pravidlá sú rovnaké
Čo sa zmení
Tlačivá na hlásenie, pretože ich budete musieť poslať daňovému úradu
Termíny na podávanie správ
Kritériá, ktoré musia byť splnené, aby sa uplatňovali znížené sadzby poistného, boli spresnené podrobnejšie a zoznam týchto požiadaviek bol tiež rozšírený
Okamih straty práva na znížené sadzby poistného: uvádza sa, že k tomu dôjde „spätne“ - od začiatku roka
Nižšie je uvedená tabuľka sadzieb poistného na rok 2017. Sadzba alebo poistná sadzba je percento účtovaného poistného.
Na základe údajov v tabuľke je vidieť, že sadzby odvodov do fondov sa v roku 2017 nezmenili. Po prekročení základného limitu sa sadzby poistného zmenia.
Pokiaľ ide o minimálne sadzby poistného do štátnych mimorozpočtových fondov, tie platia aj v roku 2017. Počítať s nimi však budú môcť len vybraní platitelia.
Nasledujúca tabuľka zobrazuje znížené sadzby poistného.
| Typ poisťovateľa a kódy činností podľa OKVED | Sadzobník pre výpočet poistného | ||
| Dôchodkový fond | FSS | FFOMS | |
| "Zjednodušené" s: 1) preferenčný typ činnosti; 2) príjem z neho - od 70% z celkového objemu; 3) zisk za rok - nie viac ako 79 miliónov rubľov. (inak strata nároku na zníženú tarifu od začiatku roka) Kódy: 13 – 16 atď. „Úlohy“: lekárne a obchodníci s farmaceutickou licenciou. Právo na [znížené sadzby poistného] má len farmaceutický personál. Kódy: 46.18.1; 46.46.1; 47,73. Individuálny podnikateľ na patent vo vzťahu k najatému personálu (pre niektoré typy činností existujú výnimky) Kódy: 31.0; 74,20; 75,0; 96,01; 96,02 atď. NPO v oblasti zjednodušeného daňového systému (okrem vládnych agentúr): Kódy: 37; 86 – 88; 93 atď. Charitatívne organizácie sú „zjednodušené“ IT spoločnosti JSC, LLC a partnerstvá v zjednodušenom daňovom systéme, ktoré implementujú výsledky duševnej činnosti, na ktoré majú práva rozpočtové a autonómne (vrátane vedeckých) inštitúcií S riadiacimi orgánmi špeciálnych ekonomických zón bola podpísaná dohoda o: Platby a odmeny posádkam lodí registrovaných v ruskom medzinárodnom registri (existuje niekoľko výnimiek) Existuje štatút účastníka projektu Skolkovo Na Kryme je štatút účastníka slobodnej ekonomickej zóny Má štatút rezidenta prioritného rozvojového územia Mám štatút rezidenta v slobodnom prístave Vladivostok |
20 | 0 | 0 |
V roku 2017 zostáva schéma s limitmi rovnaká. Po dosiahnutí hranice príjmu sa sadzba dôchodku zníži na 10 % a sociálne odvody v prípade invalidity a materstva sa prestanú platiť úplne. Sadzba odvodov na povinné zdravotné poistenie nezávisí od výšky platieb. V roku 2017 preto všetky platby bez obmedzenia podliehajú zdravotným odvodom vo výške 5,1 percenta.
Sadzby poistného za úrazy
Sadzby poistného pre úrazy v roku 2017, tak ako doteraz, budú určené podľa triedy profesijného rizika. Závisí to od hlavného druhu obchodnej činnosti uvedenej v Jednotnom štátnom registri právnických osôb alebo Jednotnom štátnom registri podnikateľov.
V roku 2017 bude potrebné platiť poistné za „úrazy“ spôsobom a podľa sadzieb stanovených federálnym zákonom č. 179-FZ z 22. decembra 2005. Tento zákon stanovuje, že sadzby poistného sa pohybujú od 0,2 % do 8,5 % zo súm platieb a iných odmien v prospech poistencov v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianskoprávnych zmlúv.
Ak podnikateľ platí odvody za zdravotne postihnutých I., II. a III. skupiny, dávky mu v roku 2017 ostanú zachované a platí odvody vo výške 60 % všeobecne ustanovených sadzieb poistného. Štát navyše plánuje zachovať tieto výhody aj na obdobie rokov 2018-2019.
„V návrhu zákona sa stanovuje, že takáto výhoda sa v roku 2017 a v plánovacom období rokov 2018 a 2019, ako aj v roku 2016 bude vzťahovať na individuálnych podnikateľov využívajúcich pracovnú silu občanov so zdravotným postihnutím. To povzbudí zamestnávateľov, aby aktívnejšie zapájali ľudí so zdravotným postihnutím do pracovného procesu.“
Tabuľka poistného na rok 2017
| Trieda pracovného rizika | ohodnotiť |
| ja | 0,2 |
| II | 0,3 |
| III | 0,4 |
| IV | 0,5 |
| V | 0,6 |
| VI | 0,7 |
| VII | 0,8 |
| VIII | 0,9 |
| IX | 1 |
| X | 1,1 |
| XI | 1,2 |
| XII | 1,3 |
| XII | 1,4 |
| XIV | 1,5 |
| XV | 1,7 |
| XVI | 1,9 |
| XVII | 2,1 |
| XVIII | 2,3 |
| XIX | 2,5 |
| XX | 2,8 |
| XXI | 3,1 |
| XXII | 3,4 |
| XXIII | 3,7 |
| XXIV | 4,1 |
| XXV | 4,5 |
| XXVI | 5 |
| XXVII | 5,5 |
| XXVIII | 6,1 |
| XXIX | 6,7 |
| XXX | 7,4 |
| XXXI | 8,1 |
| XXXII | 8,5 |
Kde zaplatiť poistné do dôchodkového fondu v roku 2017 pre individuálnych podnikateľov za seba?
Ako už bolo uvedené, platba poistného od roku 2017 sa vykonáva prostredníctvom Federálnej daňovej služby. Okrem toho sa prevod týchto príspevkov už uskutočňuje pre novú KBK.
Čo sa týka lehôt na platenie poistného „za seba“, treba ho zaplatiť najneskôr do 31.12.2017. Od 31. decembra 2017, ktorý pripadá na nedeľu, sa však lehota na zaplatenie príspevkov posunula na prvý pracovný deň roku 2018 (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak fyzická osoba – podnikateľ ukončí svoju činnosť v roku 2017, bude potrebné zaplatiť poistné na dôchodkové a zdravotné poistenie „za seba“ včas: najneskôr do 15 kalendárnych dní odo dňa odhlásenia sa z registrácie na daňovom úrade ako fyzická osoba – podnikateľ.
Príspevky do dôchodkového fondu v roku 2017 pre fyzických osôb podnikateľov bez zamestnancov (pre seba)
Fyzickí podnikatelia platia v roku 2017 „za seba“ také poistné ako na dôchodkové a zdravotné poistenie. Podnikatelia v roku 2017 neplatia poistné za úrazy. Navyše upozorňujeme, že platenie týchto príspevkov pre individuálnych podnikateľov nie je poskytované ani dobrovoľne.
Na správny výpočet poistného pre jednotlivých podnikateľov „pre seba“ je potrebné vziať do úvahy niekoľko ukazovateľov (článok 430 daňového poriadku Ruskej federácie):
— Minimálna mzda na začiatku kalendárneho roka.
(Na začiatku roka 2017 bola minimálna mzda 7 500 rubľov av roku 2016 bola minimálna mzda 6 204 rubľov).
— sadzby poistných príspevkov do príslušného fondu.
(V roku 2017 sú tarify nasledovné: v dôchodkovom fonde - 26%, vo Federálnom fonde povinného zdravotného poistenia - 5,1%, vo fonde sociálneho poistenia - 2,9%;
— obdobie na výpočet poistného „pre seba“.
(Toto obdobie môže byť dlhé ako celý rok, alebo môže byť aj kratšie).
Vzorec pre odvody na dôchodkové poistenie, ktoré musí individuálny podnikateľ zaplatiť „za seba“ za celý rok 2017, teda vyzerá takto:
Ak je príjem jednotlivého podnikateľa v roku 2017 nižší ako 300 000 rubľov, výška dôchodkových príspevkov bude pevná a bude 23 400 rubľov (7 500 rubľov × 26 % × 12 mesiacov)
Ak bol príjem jednotlivého podnikateľa vyšší ako 300 000 rubľov, potom na pevnú sumu 23 400 rubľov bude potrebné previesť 1% z výšky príjmu presahujúceho stanovenú sumu.
V odseku 1 článku 430 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený vzorec, ktorý vypočítava maximálnu výšku dôchodkových príspevkov. V súlade s tým nie je potrebné previesť sumu presahujúcu odhadovanú sumu.
Ako platia odvody tí individuálni podnikatelia, ktorí v roku 2017 stratili štatút (t. j. ukončili činnosť)?
Pre takýchto individuálnych podnikateľov sa poskytuje nasledujúci vzorec na výpočet:
Výpočet poistného za každý jednotlivý mesiac činnosti jednotlivého podnikateľa sa vykonáva pomocou tohto vzorca:
Príklad výpočtu platenia poistného za čiastkové mesiace práce jednotlivého podnikateľa.
Napríklad individuálny podnikateľ pracoval od februára do októbra, ale len neúplné mesiace.
Vo februári 2017 sa aktivity realizovali od 17. do 28. (12 kalendárnych dní). Keďže február má 28 dní, výška dôchodkových príspevkov za tento mesiac bude:
835,71 RUB (7 500 RUB × 26 % / 28 dní × 12 dní);V novembri 2017 fyzická osoba podnikateľ pracovala od 1. novembra do 13. novembra 2017 (13 kalendárnych dní). Keďže november má 30 kalendárnych dní, výška príspevkov bude:
845 rubľov. (7 500 RUB × 26 % / 30 dní × 13 dní);A za obdobie od marca do októbra 2017 vrátane (celých osem mesiacov) bude výška príspevkov:
15 600 rubľov. (7 500 RUB × 26 % × 8 mesiacov);Vo všeobecnosti bude pevné poistné individuálneho podnikateľa „pre seba“ v roku 2017, ktorý začal a ukončil činnosť,:
17 280,71 RUB (835,71 RUB + 845 RUB + 15 600 RUB).
Podnikateľov teda čakajú zmeny pri platení poistného. Dúfame, že vám tieto informácie pomôžu pri orientácii a správnom zostavovaní platobných dokladov.
