51. W organizacjach rolniczych rozliczanie paliw i smarów powinno zapewniać:
prawidłowa i terminowa dokumentacja operacji przyjęcia i wydania paliw i smarów, karty paliwowe i kupony na paliwa i smary;
uzyskiwanie pełnych i rzetelnych danych o przepływie i pozostałościach paliw i smarów na składach (magazynach) ropy naftowej i miejscach tankowania, zarówno w formie rzeczowej, jak i pieniężnej;
kontrola nad bezpieczeństwem paliw i smarów oraz kuponami na paliwa i smary na obszarach magazynowania i na wszystkich etapach ich przemieszczania;
sporządzanie prawidłowych i rzetelnych raportów o ruchu i pozostałościach paliw i smarów w miejscach magazynowania i tankowania;
systematyczne monitorowanie zużycia paliw i smarów oraz przestrzegania norm ich zużycia;
kontrola nad gromadzeniem i przechowywaniem odpadów produktów naftowych.
52. W celu uzyskania rzetelnych danych dotyczących odbioru, zużycia i bilansów paliw i smarów, kierownik organizacji i główny księgowy są zobowiązani do zapewnienia prawidłowego rozliczania nabycia, przyjęcia, przechowywania, wydawania i zużycia wszelkiego rodzaju tych materiałów, niezależnie od sposobu rozliczeń z dostawcami.
53. Wszelkie paliwa i smary otrzymane przez organizację (w tym te zakupione przez kierowców za gotówkę) muszą zostać w pełni skapitalizowane i odzwierciedlone w księgach rachunkowych do 1 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.
54. Rachunkowość paliw i smarów w organizacjach rolniczych prowadzona jest na koncie bilansowym 10 „Materiały”, podkoncie 4 „Paliwo”. Podkonto 10-4 „Paliwo” uwzględnia dostępność i przepływ paliw, smarów, paliw gazowych oraz innych rodzajów paliw i smarów nabywanych lub nabywanych na potrzeby technologiczne, eksploatację maszyn i pojazdów rolniczych, a także do wytwarzania energii lub do ogrzewania budynków.
Podkonto 10-4 „Paliwo” uwzględnia także zużyte oleje i inne produkty naftowe spuszczane z silników, skrzyń biegów i innych podzespołów ciągników, samochodów i innych maszyn, a także wykorzystywane w warsztacie do mycia części zamiennych, podzespołów i zespołów. W przypadku wykorzystania paliw i smarów otrzymanych za pomocą kuponów, są one również rejestrowane na subkoncie 10-4.
Organizacja samodzielnie określa system rachunkowości analitycznej w zależności od konkretnej sytuacji produkcyjnej. Hierarchię subkonta „Paliwo” można zbudować w jeden z poniższych sposobów:
Dla konta bilansowego 10-4 możesz otwierać grupy analityczne lub subkonta drugiego poziomu:
10-4-1 „Paliwa i smary w magazynach” (wewnętrzna księgowość analityczna według rodzajów, marek, osób odpowiedzialnych finansowo i miejsc magazynowania);
10-4-2 „Paliwo i smary do kuponów i kart paliwowych” (wewnętrzna księgowość analityczna według rodzajów, marek i osób odpowiedzialnych);
10-4-3 „Paliwo w zbiornikach pojazdów, kupony i karty paliwowe dla kierowców” (wewnętrzna księgowość analityczna według rodzaju, marki i osób odpowiedzialnych);
10-4-4 „Odpady produktów naftowych” (wewnętrzna rachunkowość analityczna według rodzaju);
10-4-5 „Paliwo gazowe w butlach, zbiornikach, gaz na kuponach” (rachunkowość analityczna według rodzajów, marek, osób odpowiedzialnych finansowo i miejsc magazynowania).
Analityczna księgowość paliw i smarów prowadzona jest z reguły według rodzajów, marek produktów naftowych, miejsc magazynowania i osób odpowiedzialnych finansowo, dla każdego odbiorcy (kierowca samochodu, kierowca ciągnika itp.) w kontekście odpowiednich rachunków analitycznych .
Paliwa i smary przyjęte do rozliczenia znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu subkonta 10-4 „Paliwo” dla odpowiednich subkont drugiego zamówienia i rachunków analitycznych (wycenianych według rzeczywistych kosztów) oraz w uznaniu rachunków: 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami ” i inne rachunki w zależności od kanałów odbioru.
Paliwa i smary, podobnie jak inne zasoby materialne, są uwzględniane w rachunkowości według ich rzeczywistego kosztu. Kosztem rzeczywistym jest cena zakupu (bez podatku VAT) oraz rzeczywiste koszty zakupu i magazynowania paliw i smarów.
Zgodnie z PBU 5/01 są to:
Kwoty zapłacone zgodnie z umową dostawcy (sprzedawcy);
Kwoty wypłacone organizacjom za usługi informacyjne i doradcze związane z zakupem paliw i smarów;
Cła i inne płatności;
Podatki zapłacone w związku z zakupem paliw i smarów nie podlegają zwrotowi;
Wynagrodzenia wypłacane organizacji pośredniczącej, za pośrednictwem której zakupiono paliwa i smary;
Koszty zakupu i dostawy paliw i smarów do miejsca ich wykorzystania, w tym:
wydatki na ubezpieczenie ładunku przy dostawie paliwa i smarów;
koszty transportu związane z dostawą paliw i smarów do miejsca ich wykorzystania, jeżeli nie są wliczone w cenę ustaloną w umowie;
koszty spłaty odsetek od pożyczek od dostawców paliw (kredyt komercyjny) itp. wydatki;
koszty spłaty odsetek od pożyczonych środków, jeżeli są związane z nabyciem zapasów i zostały poniesione przed datą otrzymania paliw i smarów w magazynach organizacji;
koszty prowadzenia działalności gospodarczej i inne podobne wydatki, jeżeli są bezpośrednio związane z zakupem paliwa i smarów;
koszty doprowadzenia paliw i smarów do stanu, w którym nadają się do użycia zgodnie z przeznaczeniem, w tym koszty organizacji związane z rafinacją i poprawą właściwości technicznych powstałych paliw i smarów.
Organizacja może sformułować koszt zakupionego paliwa i smarów w księgowości na jeden z dwóch sposobów:
1) niezwłocznie na koncie 10 „Materiały”;
2) według cen księgowych, korzystając z rachunku 15 „Zakupy i nabycie środków trwałych” oraz konta 16 „Odchylenie w cenie nabycia środków trwałych”.
Odpis rzeczywistych kosztów paliw i smarów na koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem produktów odbywa się przy użyciu jednej z metod odzwierciedlonych w polityce rachunkowości organizacji (według średniego kosztu; według kosztu pierwszych zakupów w czasie (FIFO); według kosztu ostatnich zakupów w terminie (LIFO)) w sposób ogólnie ustalony w sposób analogiczny do pozostałych zapasów.
KonsultantPlus: uwaga.
Zatwierdzone normy zużycia paliw i smarów w transporcie drogowym (R3112194-0366-97). Ministerstwo Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 kwietnia 1997 r. straciło moc z dniem 1 stycznia 2002 r. z powodu wygaśnięcia. Zarządzeniem Ministra Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 marca 2008 r. N AM-23-r wprowadzono w życie Zalecenia Metodologiczne „Normy zużycia paliw i smarów w transporcie drogowym”.
Benzynę oraz inne paliwa i smary odpisuje się w koszty w miarę ich rzeczywistego zużycia na podstawie prawidłowo sporządzonych odpowiednich dokumentów pierwotnych w ogólnie przyjęty sposób. Jednocześnie, aby zapewnić racjonalne wykorzystanie tych materiałów, każda organizacja samodzielnie określa wskaźniki zużycia paliwa, smarów i płynów specjalnych, biorąc pod uwagę cechy technologiczne jego produkcji. Normy należy obliczyć, biorąc pod uwagę charakterystykę samochodów, ciągników, mechanizmów, lokalizację organizacji i inne warunki. Opracowując standardy, organizacje kierują się Normami zużycia paliw i smarów w transporcie drogowym (Dokument informacyjny R3112194-0366-97), zatwierdzonymi przez Ministerstwo Transportu Federacji Rosyjskiej 29 kwietnia 1997 r.
Organizacja opracowuje takie standardy w celu kontroli zużycia paliwa i smarów do obsługi, konserwacji i naprawy sprzętu samochodowego. Są one zatwierdzane zarządzeniem kierownika organizacji. Z poleceniem zapoznani są wszyscy kierowcy pojazdów, kierowcy ciągników itp.
W dokumencie R3112194-0366-97 podano podstawowe normy zużycia paliwa dla taboru samochodowego, normy zużycia paliwa dla eksploatacji urządzeń specjalnych instalowanych w pojazdach oraz metodykę ich stosowania, a także normy zużycia oleju smarowego. Materiały regulacyjne są zalecane dla wszystkich organizacji obsługujących sprzęt samochodowy na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Zużycie paliwa na potrzeby garażu i inne potrzeby gospodarstwa domowego nie jest uwzględnione w normach i jest ustalane osobno.
W warsztatach transportu samochodowego, dla potrzeb przejazdów wewnątrzgarażowych i technicznych (przeglądy techniczne, prace regulacyjne, docieranie części silnika i samochodu po naprawie itp.) dopuszcza się zwiększenie standardowego zużycia paliwa do jednego procenta całkowitego ilość zużyta przez warsztat transportu samochodowego.
Dla pojazdów ogólnego przeznaczenia ustalono następujące rodzaje norm:
1) norma podstawowa na 100 km (norma ta, w zależności od kategorii taboru samochodowego (samochody osobowe, autobusy, ciężarówki itp.) zakłada inny stan wyposażenia samochodu i tryb jazdy w eksploatacji);
2) normę na 100 tonokilometrów (t/km) pracy przewozowej (uwzględnia dodatkowe zużycie paliwa podczas przemieszczania obciążonego pojazdu); norma ta zależy od rodzaju silnika zamontowanego w samochodzie (benzyna, olej napędowy lub gaz) oraz masy całkowitej samochodu;
3) normę przejazdu z ładunkiem (uwzględnia wzrost zużycia paliwa związany z manewrowaniem w punktach załadunku i rozładunku). Stawka uzależniona jest wyłącznie od masy całkowitej pojazdu.
Podstawowe normy zużycia paliwa na 100 km przebiegu pojazdu ustalane są w następujących wymiarach:
Do samochodów benzynowych i wysokoprężnych - w litrach;
Dla pojazdów zasilanych gazem skroplonym – w litrach gazu skroplonego;
Dla pojazdów zasilanych sprężonym gazem ziemnym – w normalnych metrach sześciennych;
Dla pojazdów zasilanych gazem i olejem napędowym - w normalnych metrach sześciennych sprężonego gazu ziemnego plus litry oleju napędowego.
Specyfika eksploatacji pojazdu związana z transportem drogowym, czynniki klimatyczne i inne uwzględniane są poprzez zastosowanie współczynników korygujących do podstawowych norm. Współczynniki te ustala się jako procent wzrostu lub spadku wartości początkowej normy. W przypadku konieczności zastosowania kilku dopłat jednocześnie, stawka za zużycie paliwa ustalana jest z uwzględnieniem sumy lub różnicy tych dopłat.
Odpisu paliwa i smarów na koszty transportu dokonuje się na podstawie listów przewozowych. List przewozowy zawiera odczyty prędkościomierza i wskaźniki zużycia paliwa. Dane te odnotowuje na liście przewozowym mechanik lub inna upoważniona osoba. List przewozowy musi także wskazywać dokładną trasę, potwierdzając produkcyjny charakter kosztów transportu.
W rachunkowości odpis paliwa i smarów znajduje odzwierciedlenie w zapisie księgowym:
Debet 20 (23, 26, 44) - Kredyt 10-3 „Paliwo” (konto analityczne lub subkonto drugiego rzędu: „paliwa i smary w zbiornikach pojazdów, kupony i karty paliwowe dla kierowców”).
Koszt paliwa zakupionego przez kierowców za gotówkę i potwierdzony dokumentami jest odpisywany z uznania rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” w obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna” lub rachunków 23, 25, 26, 29, w zależności od cel zużywanego paliwa.
Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi - kierowcami za kwoty pieniężne (karty bankowe firmowe) wydane na zakup paliw i smarów są uwzględniane w rachunkowości zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą.
Koszty paliwa zużytego na potrzeby produkcyjne, grzewcze i wytwarzanie energii obciążają rachunki nr 20, 23, 25, 26 i inne zgodnie z ich przeznaczeniem.
Pozostała ilość paliwa zaliczona na subkonto musi odpowiadać analitycznym danym księgowym dla każdego miejsca składowania, kierowcy samochodu osobowego lub kierowcy ciągnika.
Podstawą zaliczenia benzyny, oleju napędowego i paliwa gazowego do kosztów produkcji są dane z arkuszy podróży (ewidencji) i innych dokumentów dotyczących rzeczywistego zużycia paliwa za okres sprawozdawczy. Arkusze akumulacyjne przyjmowane są po porównaniu znajdujących się w nich zapisów z danymi z arkuszy przejazdowych.
Rozliczanie paliw i smarów przeznaczonych do sprzedaży gotówkowej obywatelom odbywa się na rachunku analitycznym „Produkty naftowe na sprzedaż”. Syntetyczne i analityczne rozliczenie sprzedaży produktów naftowych według rodzaju za gotówkę prowadzone jest odrębnie od produktów naftowych wykorzystywanych na potrzeby produkcyjne.
55. Subkonto drugiego poziomu 10-4-1 „Polol i smary w magazynach” uwzględnia obecność i przepływ wszelkiego rodzaju produktów naftowych otrzymywanych do eksploatacji pojazdów, maszyn, mechanizmów i innych celów oraz znajdujących się w składach ropy naftowej, na punktach tankowania (zarówno stacjonarnych, jak i mobilnych) na zakładach produkcyjnych, w działach, zespołach itp.
Podstawą zapisów w debecie 10-4-1 są podstawowe dokumenty służące do ewidencji otrzymanych paliw i smarów przez osoby odpowiedzialne finansowo. W ramach pożyczki 10-4-1 paliwa i smary spisywane są z rachunków osób odpowiedzialnych finansowo na podstawie ewidencji wydań paliw i smarów, zapotrzebowań, kart limitowych oraz faktur.
W tym przypadku pobierane są:
subkonta 10-4-1 „Paliwa i smary w magazynach” oraz 10-4-3 „Paliwo w zbiornikach pojazdów, kupony i karty paliwowe dla kierowców” – na koszt benzyny i oleju napędowego dostarczanych innym osobom odpowiedzialnym finansowo i kierowcom;
56. Podkonto 10-4-2 „Paliwa i smary na kupony i karty paliwowe” uwzględnia kupony i karty paliwowe na benzynę, olej napędowy, paliwo gazowe i smary. Rozliczenie odbywa się w jednostkach miary wskazanych na zakupionych kuponach oraz w kategoriach pieniężnych.
Rachunkowość analityczna prowadzona jest dla poszczególnych osób odpowiedzialnych finansowo, według rodzajów i marek produktów naftowych.
W przypadku bezgotówkowego zakupu paliw i smarów za pomocą bonów i kart paliwowych zawierana jest umowa kupna-sprzedaży z wyspecjalizowaną organizacją zajmującą się sprzedażą bonów i kart paliwowych na produkty naftowe. Zgodnie z warunkami umowy sprzedający zobowiązuje się przenieść produkty naftowe na własność kupującego, a kupujący zobowiązuje się je przyjąć i zapłacić za nie kwotę określoną w umowie. Właściwsze jest ustalenie ilości i ceny produktów naftowych nie w samej umowie, ale w aneksach lub umowach dodatkowych. Wynika to z częstych zmian cen produktów naftowych. Płatność za paliwo i smary dokonywana jest z góry przelewem bankowym, co znajduje odzwierciedlenie w zapisie księgowym:
Debet 60, subkonto „Wydane zaliczki” - Kredyt 51 „Rachunki bieżące”.
Po dokonaniu płatności organizacja otrzymuje kupony na paliwo i smary. Kupony wskazują markę i ilość paliwa. Dostawcy samodzielnie opracowują formę kuponów, ponieważ nie jest to określone w dokumentach regulacyjnych. Dział księgowości otrzymuje otrzymane kupony do kontroli na rachunku pozabilansowym 006 „Ścisłe formularze sprawozdawcze” w sztukach po cenie warunkowej. Rachunkowość analityczna rachunku pozabilansowego 006 „Ścisłe formularze sprawozdawcze” prowadzona jest w oparciu o księgę ewidencji kuponów na paliwa i smary, wykaz wystawionych kuponów na paliwa i smary oraz listy przewozowe. Aby rozliczyć kupony, na polecenie kierownika organizacji wyznacza się osobę odpowiedzialną finansowo. Przemieszczanie kuponów przez osobę odpowiedzialną finansowo jest rejestrowane w specjalnej „Księdze rozliczeń przepływu kuponów na paliwa i smary” (w formularzu zgodnie z załącznikiem nr 9) w ujęciu ilościowym za pomocą pieczątek i rachunków.
Księga musi być ponumerowana, spleciona i opieczętowana pieczęcią organizacji oraz podpisami kierownika i głównego księgowego. Wpisów do księgi dokonuje się codziennie, według dokumentów, na podstawie których dokonywano zapisów i odpisów bonów na paliwo i smary.
Każda strona książki jest wypełniona jako kopia kalkowa. Druga kartka jest odrywana i służy jako raport osoby odpowiedzialnej finansowo. Arkusz odrywany jest przesyłany do działu księgowości organizacji wraz z dołączonymi do niego dokumentami paragonu i wydatków. Kupony wydawane są kierowcom zgodnie z Kartą Ewidencji wydawania kuponów na paliwa i smary (Załącznik nr 1). Kierowcy zaznaczają otrzymaną benzynę kuponami na listach przewozowych.
Dział księgowości raz w miesiącu uzgadnia wyniki emisji, zużycia oraz bilansu paliw i smarów w zbiornikach pojazdów. Na podstawie danych rozliczeniowych księgowy określa liczbę kuponów niewykorzystanych przez kierowców w okresie sprawozdawczym.
Co miesiąc organizacja zakupowa i organizacja sprzedająca paliwa i smary sporządzają akt przyjęcia i przekazania paliw i smarów lub protokół (oświadczenie) z dostaw paliwa. Ustawa (raport) wskazuje nazwę, ilość i koszt dostarczanego paliwa i smarów. Na podstawie ustawy (raportu) sprzedawca wystawia fakturę zawierającą podatek VAT.
Na podstawie otrzymanego aktu (raportu) dział księgowości dokonuje następujących wpisów:
Obciążenie subkonta 10-4-2 „Paliwo i smary do kuponów i kart paliwowych” - Kredyt 60, subkonto „Rozliczenia z dostawcami na podstawie zaakceptowanych dokumentów” - z tytułu kosztów kuponów, kart paliwowych otrzymanych ze stacji benzynowych i innych struktur marketingu ropy i zdeponowane u osoby odpowiedzialnej finansowo. Wydane kupony są odpisywane z konta osoby odpowiedzialnej finansowo na konto pracownika stacji benzynowej zgodnie z rachunkami analitycznymi subkonta 10-4-2;
Debet 19-3 - Kredyt 60, subkonto „Rozliczenia z dostawcami na podstawie zaakceptowanych dokumentów” - odzwierciedla podatek VAT wykazany przez sprzedawcę na fakturze;
Debet 68 - Kredyt 19-3 - zapłacony podatek VAT jest akceptowany do odliczenia podatku;
Subkonto Debet 60 „Rozliczenia z dostawcami z tytułu przyjętych dokumentów” - Subkonto Kredyt 60 „Wydane zaliczki” – przekazana zaliczka zaliczana jest na kwotę wlanego paliwa do zbiorników pojazdów;
Obciążenie subkonta 10-4-3 „Paliwo w zbiornikach pojazdu, kupony i karty paliwowe dla kierowców” - Uznanie subkonta 10-4-2 „Paliwa i smary za kupony i karty paliwowe” - odzwierciedla wpływ paliw i smarów w pojeździe cystern, a koszt produktów naftowych według kuponów odpisuje się z kont tankowców na podstawie złożonych przez nich sprawozdań dotyczących przemieszczania produktów naftowych (załącznik nr 5);
Kredyt 006 - koszt kuponów używanych przez kierowców jest odpisywany z rachunkowości pozabilansowej.
Osoba odpowiedzialna finansowo na podstawie dokumentów wpływów i rozchodów sporządza Protokół ruchu kuponów na paliwa i smary (w formie zgodnej z Załącznikiem nr 10) i przekazuje go do działu księgowości w ustalonych terminach przez kierownictwo organizacji.
57. Subkonto 10-4-3 „Paliwo w zbiornikach pojazdów, kupony i karty paliwowe dla kierowców” uwzględnia otrzymywane przez kierowców benzyny i olej napędowy (gaz):
Dostępność paliwa w zbiornikach samochodów osobowych oraz bonów paliwowych (w naturze) dla kierowców ustalana jest na podstawie zaświadczenia o wycofaniu pozostałości, które sporządzane jest miesięcznie, począwszy od ostatniego dnia miesiąca. Na podstawie danych o stanach paliw w zbiornikach i kuponach paliwowych kierowców, pogrupowanych według marek paliw oraz średniej ceny sprzedanego paliwa w miesiącu sprawozdawczym, obliczany jest koszt określonych bilansów paliwowych.
Koszt pozostałego paliwa w zbiornikach i kuponów dla kierowców należy wiązać z redukcją wydatków głównych, pomocniczych itp. produkcji, gdyż cały koszt paliwa zakupionego przez kierowców i wydanego z magazynu (bez uwzględnienia paliwa pozostałego w zbiornikach) został zaksięgowany w ciężar odpowiednich rachunków. W tym celu dokonuje się wpisu: subkonta debetowego 10-4 „Paliwo” rachunku kredytowego 20 „Produkcja główna” itp. - na kwotę kosztu pozostałego paliwa w zbiornikach samochodów osobowych oraz kuponów od kierowców zatrudnionych w główna produkcja. Podobnych zmian dokonano w pozostałych rachunkach kosztów produkcji, na które spisano paliwo.
KonsultantPlus: uwaga.
Numeracja akapitów nadawana jest zgodnie z oficjalnym tekstem dokumentu.
57. Rozliczanie benzyny, gazu i oleju napędowego na subkoncie 10-4-3 prowadzone jest dla organizacji jako całości lub z podziałem na działy, zespoły itp. W tym celu dla każdego obiektu księgowego otwierana jest jedna karta dla każdej marki benzyny i jedna karta dla każdej marki oleju napędowego (gazu), w której rejestrowane są dane dotyczące przepływu paliwa i jego kosztu.
Pozostała ilość paliwa w zbiornikach pojazdów, maszyn i mechanizmów na koniec miesiąca sprawozdawczego, zapisana na subkoncie 10-4-3, musi odpowiadać dostępności benzyny i oleju napędowego w zbiornikach oraz zgodnie z kuponami paliwowymi kierowców. Dane o dostępności paliwa w zbiornikach oraz kuponach kierowców potwierdzane są co miesiąc zaświadczeniem o usunięciu pozostałości.
Koszt benzyny i oleju napędowego faktycznie wydany na eksploatację pojazdów, maszyn i mechanizmów jest odpisywany z subkonta 10-4-3 w obciążenie rachunków: 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Produkcja ogólna wydatki” i inne rachunki, według dodatków, w zależności od kierunku zużycia paliwa.
Podstawą zaliczenia benzyny i oleju napędowego (gazu) do kosztów produkcji są zbiorcze zestawienia danych z listów przewozowych o rzeczywistym zużyciu paliwa za okres sprawozdawczy. Wskazane wyciągi przyjmowane są do rozliczenia po uzgodnieniu znajdujących się w nich zapisów z listami przewozowymi, co następuje poprzez dokonanie odpowiedniego oznaczenia na zeznaniach przez pracownika prowadzącego eksploatacyjną ewidencję paliw.
58. Podkonto 10-4-4 „Zużyte produkty naftowe” uwzględnia odpadowe produkty naftowe. Zużyte produkty naftowe zebrane i przyjęte na magazynie ropy zaliczane są na konta kosztów wytworzenia (20, 23, 25, 26 itd.) według cen ewentualnego wykorzystania (sprzedaży). Te same ceny odzwierciedlają zużycie odpadowych produktów naftowych na potrzeby gospodarstwa.
59. W subkoncie 10-4-5 uwzględnia się paliwo gazowe w butlach, zbiornikach, wykorzystywane na potrzeby przemysłowe i bytowe, znajdujące się w magazynach oraz oddzielnie w miejscach konsumpcji (z wyjątkiem budynków mieszkalnych), a także gaz z kuponami.
60. Nagrody za oszczędzanie benzyny i oleju napędowego (gazowego) ujmowane są na kontach ewidencji kosztów produkcji: 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji” i inne odpowiednio.
W przypadku, gdy nadmierne zużycie paliwa zostało spowodowane przez kierowcę na jego potrzeby osobiste, odpisu dokonuje się z kredytu rachunku 20 lub innych rachunków ewidencji kosztów produkcji na rachunek 73 „Rozliczenia z personelem do innych operacji” z późniejszymi zwrot kosztów benzyny lub doliczenie kosztu benzyny do dochodu kierowcy podlegającego opodatkowaniu.
Odliczenia za nadmierne zużycie paliw i smarów oraz zachęty do oszczędzania dokonywane są na podstawie odpowiednich przepisów zatwierdzonych przez organizację. Obliczenia kwot odliczeń za nadmierną konsumpcję lub kwot premii za oszczędność paliwa należy dokonać zgodnie z rzeczywistą ewidencją zużycia paliwa oraz zgodnie z normami obowiązującymi w organizacji rolniczej.
61. Organizacje rolnicze mają obowiązek prowadzenia inwentaryzacji paliw i smarów (w tym w zbiornikach pojazdów, maszyn, mechanizmów) oraz kuponów na paliwa i smary, a także bieżących kontroli i innych procedur (m.in. uzgadnianie danych księgowych, prowadzenie księgowości rejestry i ujawnianie informacji księgowych) w ogólnie przyjęty sposób, określony w Zaleceniach metodologicznych dotyczących księgowania zapasów w organizacjach rolniczych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Rolnictwa Federacji Rosyjskiej z dnia 31 stycznia 2003 r. nr 26.
Kierownictwo każdej organizacji korzystającej z transportu w swojej działalności staje przed pytaniem, w jaki sposób prowadzić ewidencję paliw i smarów w przedsiębiorstwie w 2017 roku. Warto zauważyć, że obecnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie wymaga od podatnika normalizacji wydatków na paliwo i smary. Jeśli podjęto decyzję o zastosowaniu rachunkowości, informacje podane w naszym artykule będą dla Ciebie przydatne.
Skład paliw i smarów (paliwa i smary) obejmuje wszystkie rodzaje paliw (benzyna, olej napędowy, gaz skroplony), wszystkie rodzaje płynów niezbędnych do pracy pojazdu: płyny hamulcowe i chłodzące, oleje i smary.
Rozliczanie paliw i smarów
Ważne jest, aby prawidłowo utrzymywać spożycie, ponieważ... Jeżeli tak się nie stanie, koszty paliwa i smarów nie będą mogły zostać zaliczone na poczet podatków.
Jak odpisywane jest paliwo i smary
Odpis paliw i smarów następuje poprzez ich doliczenie do kosztów. Odbywa się to w oparciu o standardy opracowane przez Ministerstwo Transportu Federacji Rosyjskiej. Jednak zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej przedsiębiorstwo ma prawo opracować własne dokumenty regulacyjne w celu umorzenia.
Podczas pracy zgodnie z ustalonymi standardami stosowane są następujące dokumenty:
- Zarządzenie Ministra Transportu nr AM-23-r.
- Zarządzenie Ministra Transportu nr NA-90-r.
- Zarządzenie Ministra Transportu nr.
Najnowszy dokument zawiera wszystkie istotne dziś innowacje. Wprowadzono także nowe typy samochodów, których wcześniej nie było. Dlatego też zalecamy zapoznanie się z dokumentem firmom, które od kilku lat prowadzą ewidencję paliw i smarów według ustalonych standardów. Twój pojazd prawdopodobnie się tam pojawił, jeśli wcześniej go tam nie było.
Warto wziąć pod uwagę, że każda organizacja transportu samochodowego jest zobowiązana do korzystania z dokumentacji Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej w celu rozliczenia wydatków na paliwo i smary. Własne regulacje opracowywane są wtedy, gdy przedsiębiorstwu nie opłaca się stosować standardowych standardów, tj. wydatki znacznie przekraczają limity ustalone przez Ministerstwo Transportu.
Różne rodzaje podatków mają swoje własne cechy odpisów:
- W uproszczonym systemie podatkowym: odpis w kolumnie „Wydatki” następuje w dniu zakupu.
- Dla OSNO: ostatni dzień miesiąca przez cały miesiąc.
Racjonowanie zużycia paliw i smarów podczas prac rozwojowych we własnym zakresie
Koszty paliwa można obliczyć na 2 sposoby:
- Zastosowanie dokumentów opracowanych przez producenta transportu.
- Obliczanie rzeczywistego zużycia paliw i smarów w transporcie.
Częściej stosuje się prowadzenie dokumentacji metodą II niż metodą I.
Procedura pomiaru zużycia paliwa, w szczególności benzyny, oleju napędowego i gazu, jest następująca:
- Utworzenie komisji.
- Kilka pomiarów w różnych warunkach pracy (ciepłe i zimne pory roku, natężenie ruchu, korki, czas postoju przy pracującym silniku). Pomiar następuje przy pełnym baku, a przebieg rejestrowany jest w momencie tankowania aż do całkowitego opróżnienia zbiornika.
- Uzyskane wyniki są sformalizowane w kilku dokumentach regulacyjnych, które są następnie wykorzystywane podczas odpisu paliwa i smarów.
Możesz pójść inną drogą: po utworzeniu prowizji pomiary są wykonywane w normalnych warunkach pracy. Następnie obliczane są współczynniki poprawek na odchylenia od normy.
Instrukcje opracowane lokalnie muszą odpowiadać rzeczywistości, ponieważ Jeżeli standardy będą zbyt wysokie, urząd skarbowy może poprosić Cię o uzasadnienie takich wskaźników.
Przy opracowywaniu lokalnych standardów zużycia paliw nie jest zabronione opieranie się na zamówieniach Ministerstwa Transportu.
Współczynniki do obliczania paliwa i smarów
Przy obliczeniach można stosować różne współczynniki zwiększające w zależności od warunków pracy pojazdu. Dokumenty Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej zawierają szczegółowe informacje na ich temat.
Na przykład rosnący mnożnik w sezonie zimowym waha się od 10 do 20% w zależności od lokalizacji regionalnej. Na zużycie paliwa wpływ ma także liczba mieszkańców miasta, w którym znajduje się pojazd (od 5 do 35%) oraz wiek samochodu (5-10%).
Jeżeli urząd skarbowy przy obliczaniu poprosi o podanie podstawy mnożników, można odwołać się do zaleceń Ministra Transportu (powyżej w tekście).
Wzór na obliczenie zużycia paliwa
Dla pojazdów osobowych obowiązuje standardowy wzór na zużycie paliwa:
Qn = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), gdzie Qn to standardowe zużycie paliwa, Hs to podstawowe zużycie paliwa na 100 km, S to przebieg pojazdu, D to współczynnik procentowy.
Przykłady obliczeń praktycznie nie różnią się od siebie, ponieważ prawie wszyscy używają ogólnej formuły. Różnice mogą wystąpić, jeśli przedsiębiorstwo wprowadziło własne zasady.
Instrukcje krok po kroku dotyczące obliczania normy (na podstawie dokumentacji Ministerstwa Transportu):
Spółka posiada w bilansie samochód zarejestrowany na obszarze liczącym 2 miliony mieszkańców. W okresie zimowym samochód przejechał 300 km. Podstawowe zużycie na 100 km wynosi 8,5 litra, współczynnik D (praca w zimie) 15%, współczynnik D (miasto liczące 2 miliony mieszkańców) 25%, przebieg S to 250 km.
Stosując wzór otrzymujemy:
Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D) = 0,01 x 8,5 x 250 x (1 + 0,01 x (0,25 + 0,15)) = 21, 34 l.
Rozliczanie paliw i smarów w podatkach i księgowości
Poniżej znajdują się odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące rozliczania paliwa i smarów:
| Czy można całkowicie odpisać paliwo i smary bez reglamentacji? | Dozwolony. Przepisy podatkowe i księgowe nie nakładają żadnych specjalnych wymagań. Jeśli jednak zasady nie zostaną zastosowane, wówczas urzędowi skarbowemu będziesz musiał wyjaśnić ilość paliwa ujętą w raportach. Zalecamy również uwzględnienie paliw i smarów w ten sam sposób w przypadku obu rodzajów rozliczeń: albo stosuj reglamentację tu i tam, albo nie stosuj |
| Jak racjonować paliwo? | W przypadku uproszczonego systemu podatkowego istnieją 3 możliwości:
|
| Czy można dokonać korekty racjonowania paliwa w ciągu roku? | Dozwolone, jeśli jest ku temu powód. Na przykład zużycie paliwa nowego samochodu przekracza pierwotne limity. Podstawę rewizji normy należy zapisać w zarządzeniu wydanym przez kierownika organizacji |
| Czy można stosować różne stawki zużycia paliwa dla okresu zimowego i letniego? | Nie ma żadnych ograniczeń prawnych. Na zlecenie szefa firmy zatwierdza się okresy, które dzielą się na zimę i lato, a stawki wydatków ustala się na każdy okres. |
| Czy można potrącić nadwyżkę z wynagrodzenia kierowcy? | Jeśli kierowca uzna, że jest winny, to tak. W tym celu tworzona jest prowizja wg |
W przedsiębiorstwach posiadających samochody dość często zdarza się, że kierowca kupuje benzynę za otrzymane pieniądze. Dla tej operacji program generuje raport wstępny dotyczący paliwa i smarów. Spójrzmy, jak można to zrobić w 8. edycji 1C Accounting. 3.0.
Najpierw musisz przelać środki na konto. Jeśli pieniądze są wydawane z kasy fiskalnej, program tworzy dokument „Wypłata gotówki” z typem transakcji „Wydanie osobie odpowiedzialnej”. Informujemy, że począwszy od wersji 3.0.39 dokument ten można wystawić z arkusza dokumentów kasowych, który znajduje się w zakładce „Bank i kasa”.
W dokumencie należy wybrać odbiorcę środków, wskazać kwotę, podstawę oraz wypełnić wniosek.
Zgodnie z dokumentem generowane jest księgowanie Dt 71.01 Kt 50.01
Wypełniona zostanie pierwsza zakładka w dokumencie, w której należy wskazać dokument, na podstawie którego została wystawiona zaliczka. W naszym przykładzie jest to „Wypłata gotówki”. Na dole znajduje się również cel i liczba dokumentów dołączonych do raportu z wydatków.
W celu odzwierciedlenia odbioru paliwa wypełniana jest druga zakładka raportu zaliczkowego – „Towary”. Tutaj wskazujemy podstawę dokumentu, nazwę paliwa, jego ilość, koszt i dostawcę. Jeżeli do zestawienia wydatków dołączona jest faktura, należy podać jej numer i datę.
Aby paliwo zostało zaliczone na subkonto 3 z rachunku 10, można w nomenklaturze wskazać rachunek 10.03. Lub dodaj go do osobnego folderu „Paliwo”, do którego przypisane jest konto 10.03.
Po zaksięgowaniu dokumentu generowana jest księgacja: Dt 10.03 Kt 71.01. Jeżeli przypisano podatek VAT, wówczas Dt 19.03 Kt 71.01.
Jeżeli osoba odpowiedzialna ma saldo środków, należy je zwrócić kasjerowi, wypełniając dokument „Odbiór gotówki” typem transakcji „Zwrot od osoby odpowiedzialnej”. Jeśli wręcz przeciwnie, wydano więcej niż wydano, konieczne jest wystawienie różnicy za pomocą dokumentu „Wypłata gotówki”, rodzaj transakcji „Wydanie osobie odpowiedzialnej”.
Obydwa dokumenty można utworzyć na podstawie raportu wydatków.
A kiedy paliwo jest odpisywane do produkcji, tworzony jest dokument „Faktura zapotrzebowania”. Znajduje się w zakładce „Produkcja”. W dokumencie wskazano nazwę materiału, jego ilość oraz konto, na które materiał jest odpisany. Na przykład przy odpisywaniu na główną produkcję - konto 20, na ogólne potrzeby biznesowe - konto 26, jeśli przedsiębiorstwo jest przedsiębiorstwem handlowym, to konto 44.01 itd. Żądanie faktury można również utworzyć na podstawie raportu wydatków.
Paliwa i smary sprzedawane na stacjach benzynowych (stacjach benzynowych) i innych obiektach o podobnym przeznaczeniu można kupować: za pomocą kuponów. na kartach paliwowych. za płatność gotówką za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej. Osoba odpowiedzialna to osoba, która otrzymuje środki na konto w celu zapłaty za towary (pracę, usługi) w interesie organizacji, w której jest oficjalnym pracownikiem. Aby otrzymać gotówkę na konto, pracownik musi napisać wniosek w dowolnej formie. Na ten wniosek kierownik osoby prawnej osobiście zatwierdza kwotę i okres, na który wydawana jest gotówka. Na potwierdzenie zgodności z treścią dokumentu kierownik indosuje go i datuje. Wydanie środków na rachunek następuje pod warunkiem całkowitej spłaty przez osobę odpowiedzialną długu od kwoty pieniędzy otrzymanych wcześniej na rachunek. Na podstawie wniosku osoby odpowiedzialnej wydawane jest polecenie wydania środków pieniężnych (klauzula 4.1, klauzula 4.4 Regulaminu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2011 r. Nr 373-P „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych z banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej” (dalej: Regulamin nr 373-P)). Saldo niewykorzystanej zaliczki jest przekazywane przez osobę odpowiedzialną do kasy organizacji za pomocą polecenia odbioru gotówki, nadwyżka jest kompensowana, a pieniądze wydawane są osobie odpowiedzialnej za pomocą polecenia odbioru gotówki. Po wykonaniu przez pracownika poleceń organizacji jest on zobowiązany do złożenia raportu zaliczkowego w ciągu trzech dni roboczych po upływie okresu, na który wydano gotówkę za raport, lub od dnia powrotu do pracy (pkt 2 pkt 4.4). rozporządzenia nr 373-P , klauzula 26 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749 „W sprawie specyfiki wysyłania pracowników w podróże służbowe”). Organizacja ma prawo samodzielnie opracować formularz raportu z wyprzedzeniem, który musi zawierać obowiązkowe dane wymienione w części 2 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” (zwanej dalej ustawą nr 402-FZ) lub skorzystaj z ujednoliconego formularza AO-1 (więcej informacji na temat podstawowych dokumentów księgowych można znaleźć tutaj ). Pracownik musi dołączyć dokumenty potwierdzające poniesione wydatki do raportu zaliczkowego (art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na podstawie ust. 1 art. 5 ustawy federalnej z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ „W sprawie korzystania z urządzeń kasowych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu kart płatniczych” organizacje (IP) są zobowiązane do wydawania klientom przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) rozliczenia przy użyciu kart płatniczych w momencie płatności, paragony kasowe drukowane przez urządzenia kasowe. Zgodnie z klauzulą 4 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 1993 r. nr 745 „Po zatwierdzeniu Regulaminu korzystania z kas fiskalnych przy dokonywaniu rozliczeń pieniężnych z ludnością” wykaz obowiązkowych szczegółów paragon gotówkowy nie zawiera wszystkich szczegółów pierwotnego dokumentu księgowego zgodnie z ustawą nr 402 -FZ. Ponieważ czek kasowy jest wydawany nie organizacji, ale osobie fizycznej, podstawą księgowania przez organizację pozycji magazynowych zakupionych dla niej przez pracownika są podstawowe dokumenty księgowe, w szczególności raporty z góry, paragony sprzedaży, pokwitowania zamówienia paragonu gotówkowego itp. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 czerwca 2013 r. nr ED-4-3/11515@). Jeżeli podatek VAT jest zaznaczony w osobnej pozycji na paragonie kasowym, ale nie ma faktury, kupujący nie ma prawa do odliczenia kwoty podatku VAT (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.03.2010 r. 03-07-11/51, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.08.2010 nr 03-07/11/335). Jeżeli na paragonie fiskalnym widnieje informacja, że cena towaru zawiera podatek VAT, a nie ma faktury, to również tego podatku nie można odliczyć. Jeżeli kwota podatku VAT nie jest zaznaczona w osobnej linii, wówczas cały koszt towaru można zaliczyć do wydatków. Notatka! Limit płatności gotówkowych w ramach jednej umowy zawartej między organizacjami (indywidualnymi przedsiębiorcami) nie powinien przekraczać 100 000 rubli. (klauzula 1 Rozporządzenia Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 czerwca 2007 r. nr 1843-U). Po zatwierdzeniu raportu wstępnego organizacja otrzymuje paliwo i smary według marki, ilości i kosztu. Własność paliwa przechodzi ze sprzedającego na kupującego z chwilą odbioru benzyny na stacji benzynowej w momencie spuszczenia paliwa do zbiornika pojazdu lub innego odpowiedniego pojemnika. Zalanie benzyny do zbiornika samochodu na podstawie paragonu ze stacji benzynowej potwierdza jedynie fakt zapłaty za dobra materialne w postaci benzyny (art. 493 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), ale nie potwierdza faktu, że benzyna jest używany przez określony samochód do określonych celów. Dla celów księgowych paliwa i smary zaliczane są do zapasów i rozliczane zgodnie z PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”. Analityczne rozliczanie zapasów odbywa się według kosztu rzeczywistego na podkoncie 10.03 „Paliwo” konta 10 „Materiały”. Do celów rachunkowości podatkowej organizacje mają prawo uwzględnić wydatki na zakup paliwa i smarów w ramach wydatków materialnych (klauzula 5 ust. 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub w ramach innych wydatków związane z produkcją i sprzedażą, jako koszty utrzymania pojazdów służbowych (klauzula 11 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odpisy paliw i smarów na wydatki przeprowadza się w miarę ich wydatkowania w rzeczywistych ilościach na podstawie prawidłowo sporządzonych dokumentów, w szczególności zgodnie z listami przewozowymi (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 sierpnia 2009 r. nr 03- 03-06.02.161). List przewozowy to dokument potwierdzający zużycie paliwa, dane dotyczące rzeczywistego przebiegu i produkcyjnego charakteru trasy pojazdu (formularz nr 0345001, zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. nr 78). Organizacje mogą opracować własny formularz dokumentu, który musi zawierać wszystkie szczegóły przewidziane w art. 9 federalnej ustawy o rachunkowości. Organizacje transportowe są zobowiązane do stosowania formularzy listów przewozowych zatwierdzonych zarządzeniem nr 152 Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 18 września 2008 r. Rzeczywiste zużycie paliwa ustala się na podstawie danych o przebiegu pojazdu, stosując standardy zużycia paliwa ustalone dla odpowiedniej marki samochodu. Przy racjonowaniu zużycia paliw i smarów odpisu dokonuje się dla każdego pojazdu osobno i przeprowadza się w jeden z następujących sposobów: według stawek zużycia zatwierdzonych przez kierownika przedsiębiorstwa lub norm zużycia paliw i smarów obowiązujących w transport drogowy (zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. nr AM-23 -R); w oparciu o dane o faktycznie wyprodukowanym paliwie (potwierdzone inwentaryzacją pozostałości). Jeżeli polityka rachunkowości organizacji przewiduje stosowanie standardów zużycia paliwa, wówczas ilość zużytego paliwa w ramach limitów jest wliczana do wydatków organizacji (Dt 20, 23, 26, 44 itd. Kt 10.03), a zużycie paliwa powyżej normy zalicza się do pozostałych wydatków (Dt 91.02 Kt 10.03). Dla celów podatku dochodowego wydatki na paliwa i smary nie są ujednolicone i są uwzględniane w całości, jeżeli są ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu (art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej). Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 stycznia 2013 r. nr 03-03-06/2/12). Rozważmy przykład, w którym pracownik otrzymał środki z kasy organizacji na podstawie raportu na zakup benzyny do zatankowania samochodu. Pracownik dostarcza raport zaliczkowy z dołączonym paragonem fiskalnym oraz list przewozowy, na podstawie którego zużyte paliwo odpisuje w koszty. Przykład Organizacja Trading House LLC posiada w swoim bilansie własny samochód Volkswagen Passat B7. Eksploatacja pojazdu ma na celu cele administracyjne. Na podstawie wniosku pracownika z kasy organizacji wydano środki na meldunek w kwocie 5.000,00 RUB. zakupu benzyny VPower AI-95 klasy 5 za gotówkę na stacji benzynowej zakładu paliwowego. Po wykonaniu oficjalnego zadania pracownik złożył raport zaliczkowy z paragonem do działu księgowości organizacji nie później niż w ciągu trzech dni roboczych. Paragon fiskalny wskazuje: nazwę marki benzyny, ilość, koszt jednego litra i kwotę. Kwota podatku VAT nie jest pokazywana w osobnej linii. Na czeku nie ma także słowa „z VAT”. Brak faktury. W tym samym dniu pracownik przekazał do księgowości list przewozowy, na podstawie którego zaliczono w koszty zużyte paliwo w kwocie 5.000,00 RUB. Saldo niewykorzystanej kwoty rozliczeniowej przekazywane jest do kasy organizacji. Zgodnie z wewnętrznym zarządzeniem kierownika organizacji kwoty księgowe wydawane są na okres nie dłuższy niż 14 dni kalendarzowych. Zgodnie z polityką rachunkowości organizacji wydatki na paliwo i smary nie są ujednolicone w rachunkowości podatkowej, to znaczy są uwzględniane w całości. Prowadzone są następujące operacje gospodarcze: 1. Wydawanie kierowcy gotówki na zakup paliwa (rejestracja polecenia odbioru gotówki). 2. Kapitalizacja paliwa następuje po zatwierdzeniu raportu zaliczkowego (rejestracja raportu zaliczkowego). 3. Zwrot niewykorzystanych pozycji rozliczeniowych do kasy organizacji (rejestracja zamówienia odbioru gotówki). 4. Koszt zużytej benzyny wlicza się do wydatków (wypełnienie wniosku-faktury o wydanie materiałów w formularzu M-11).
Zbyt często w organizacjach posiadających samochody często zdarza się, że kierowca musi kupować benzynę za tę, którą otrzymuje. Aby odzwierciedlić tę operację w programie księgowym „1C Accounting 8” w wersji „3.0”, należy ją zarejestrować według paliwa i smarów. W tym materiale przyjrzymy się, jak można to zrobić i udzielimy kilku rad.
Najpierw musisz wystawić środki pieniężne na konto. Jeżeli środki są wydawane z kasy fiskalnej, wówczas w programie księgowym „1C Accounting 8” tworzony jest dokument o nazwie „Wypłata gotówki” (rodzaj operacji nazywa się „Wydanie osobie odpowiedzialnej”). Podkreślamy, że wraz z pojawieniem się nowej wersji programu 1C możesz sporządzić ten dokument (zakładka „Bank i kasa”) z dziennika dokumentów kasowych.
Również w dokumencie należy wybrać odbiorcę niezbędnych środków, wskazać kwotę, podstawę i wypełnić wniosek.
Zgodnie z tym dokumentem powstaje: „Dt71.01 Kt50.01”.
Następnie utwórz raport zaliczkowy, który znajdziesz także w zakładce „Bank i kasa”.
Należy wypełnić pierwszą zakładkę w dokumencie, gdzie należy podać nazwę dokumentu, z którym została wystawiona zaliczka. W naszym przykładzie jest to „Wypłata gotówki”. Dodatkowo na dole musisz także wskazać numer i cel dokumentów dołączonych do raportu z wydatków.
W celu odzwierciedlenia odbioru paliwa należy wypełnić drugą zakładkę raportu zaliczkowego o nazwie „Towary”. To tutaj podajesz podstawę dokumentu, nazwę paliwa, jego koszt, ilość i dostawcę produktu. Podaj numer i datę faktury, jeśli jest ona dodana do raportu z wydatków.
W celu zaksięgowania paliwa na subkoncie „3” rachunku „10” wskazane jest wskazanie w nomenklaturze rachunku: „10.03”.
Po zaksięgowaniu dokumentu generowane jest księgowanie: „Dt10.03 Kt71.01”. Jeżeli przypisano podatek VAT, wówczas „Dt19.03 Kt71.01”.
Zdarza się, że osobie odpowiedzialnej zostają pieniądze. W takim przypadku oczywiście po sporządzeniu dokumentu zwanego „Odbiorem gotówki” należy je zwrócić kasjerowi. Rodzaj operacji zwany „Zwrotem od osoby odpowiedzialnej”. Jeśli wręcz przeciwnie, wydano więcej, wówczas korzystając z dokumentu zwanego „Wypłatą gotówki”, należy wystawić różnicę (rodzaj transakcji nazywa się „Wydanie osobie odpowiedzialnej”).
Na podstawie raportu wydatków możesz utworzyć te dwa dokumenty.
W przypadku odpisu paliwa do produkcji tworzony jest dokument zwany „Fakturą zapotrzebowania”. Te ostatnie znajdziesz w zakładce „Produkcja”. Dokument ten wskazuje nazwę materiału, jego ilość, a faktura za materiał jest odpisana. Podajmy przykład: w przypadku odpisu na produkcję główną - konto „20”, jeśli organizacja jest organizacją handlową, to konto „44.01”, a na ogólne potrzeby biznesowe - konto „26”.
