Podatek dochodowy
Zgodnie z ust. 2 s. 1 sztuka 253 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do kosztów związanych z produkcją i sprzedażą zalicza się koszty utrzymania i eksploatacji, naprawy i konserwacji środków trwałych i innych nieruchomości, a także utrzymania ich w dobrym (aktualnym) stanie .
Zgodnie z ust. 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą zaliczają się koszty utrzymania transportu urzędowego (transport drogowy, kolejowy, lotniczy i inne).
Co do zasady wydatki podatkowe uznaje się za uzasadnione (ekonomicznie uzasadnione) i udokumentowane wydatki poniesione (poniesione) przez podatnika (art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Zatem Ordynacja podatkowa nie instaluje się maksymalna wysokość wydatków na paliwo i smary. Dla celów podatku dochodowego ujmuje się faktycznie poniesione przez podatnika wydatki, wyrażone w formie pieniężnej i potwierdzone dokumentami potwierdzającymi.
Po co nam standardy zużycia paliwa?
Ustalanie standardów zużycia paliw i smarów w przedsiębiorstwie jest elementem kontroli wewnętrznej, gdyż pozwala wykluczyć niekontrolowane zużycie paliw i smarów oraz nadużycia ze strony kierowców i innych pracowników obsługujących pojazdy.
Normy zużycia paliwa i smarów ustalane są na zlecenie kierownika (przedsiębiorcy indywidualnego). Przy ustalaniu standardów przedsiębiorstwo ma prawo korzystać z:
Informacje o zużyciu paliwa z instrukcji obsługi pojazdu;
Wyniki testów przeprowadzonych przez specjalistów technicznych przedsiębiorstwa;
Notatka. Stosowanie tych zaleceń metodologicznych jest Prawidłowy podatnik, ale nie obowiązek (patrz pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 stycznia 2014 r. nr 03-03-06/1/2875)
W przypadku różnych marek i typów samochodów, którymi dysponuje przedsiębiorstwo, można korzystać z różnych źródeł informacji.
Zarządzenie kierownika dotyczące norm zużycia paliwa należy przedstawić kierowcom pod podpisem. Kopię zamówienia należy również złożyć w dziale księgowości.
Za każdy przypadek nadmiernego zużycia paliwa i smarów (tzw. „wypalenie”) kierowca ma obowiązek spisać notę wyjaśniającą. Jeżeli kierownik (inny odpowiedzialny urzędnik wyznaczony na podstawie zamówienia) uzna zasadność „przepalenia”, wówczas dział księgowości, na podstawie odpowiedniego zamówienia, odpisze zużycie paliwa przekraczające normę jako wydatek. Może też zostać podjęta decyzja o pokryciu „wypalenia” oszczędzaniem paliwa i smarów w kolejnych miesiącach.
Procedurę rozliczania, odpisywania paliwa i smarów oraz dokumentacji należy określić w lokalnym dokumencie przedsiębiorstwa. Może to być fragment polityki rachunkowości, odrębny standard lub inny wewnętrzny dokument administracyjny.
O liście przewozowym
Zgodnie z ust. 2 art. 6 Karty transportu samochodowego i miejskiego naziemnego transportu elektrycznego (ustawa federalna nr 259-FZ z dnia 8 listopada 2007 r.) zabrania się przewożenia pasażerów, bagażu i ładunków autobusami, tramwajami, trolejbusami, samochodami i ciężarówkami bez wydania zezwolenia list przewozowy na dany pojazd.
Zatem zgodnie z prawem list przewozowy musi być wystawiony, gdy pojazd przewozi pasażerów, bagaż i ładunek.
Obowiązkowe dane i procedurę wypełniania listów przewozowych zatwierdza rozporządzenie Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 18 września 2008 r. Nr 152.
List przewozowy wystawiany jest na każdy pojazd używany przez osobę prawną lub indywidualnego przedsiębiorcę do przewozu towarów, pasażerów i bagażu drogowym i miejskim naziemnym transportem elektrycznym w komunikacji miejskiej, podmiejskiej i międzymiastowej (klauzule 9, 10 zarządzenia nr 152).
List przewozowy wystawiany jest na jeden dzień lub na okres nieprzekraczający jednego miesiąca (klauzula 10 zarządzenia nr 152).
Obowiązkowe dane listu przewozowego i ich opis podane są w paragrafach. 3 – 8 zamówienia nr 152. Zatem list przewozowy musi zawierać następujące obowiązkowe dane:
Nazwa i numer listu przewozowego;
Informacja o okresie ważności listu przewozowego;
Informacje o właścicielu (posiadaczu) pojazdu;
Informacje o pojeździe;
Informacje o kierowcy.
W szczególności informacje o pojeździe obejmują stan licznika (pełne przejechane kilometry) w momencie wyjazdu pojazdu z garażu (zajezdni) i wjazdu do garażu (zajezdni).
Dokumentowanie
W zależności od sposobu nabycia, księgowanie paliw i smarów odbywa się na podstawie:
Faktura dostawcy (Debet 10-3 Kredyt 60);
Paragon fiskalny (wskazujący ilość, markę, cenę i całkowity koszt paliwa i smarów) dołączony do raportu wstępnego kierowcy (Debet 10-3 Kredyt 71).
Odpisu paliw i smarów dokonuje się na koniec każdego miesiąca w następującej kolejności:
1) księgowy oblicza, na podstawie listów przewozowych lub odczytów z tachografu, kwotę paliwa i smarów przypadającą na każdego kierowcę w ramach ustalonych norm;
2) w sprawie nadmiernych wydatków noty wyjaśniające kierowców przekazywane są do działu księgowości z poleceniem kierownika odpisywania (nie odpisywania) w koszty;
3) na podstawie kalkulacji i indywidualnych zamówień księgowy odpisuje paliwo i smary dla każdego kierowcy (Debet 20, 26,23, 44 itd. Kredyt 10-3);
4) sporządza się akt ogólny dotyczący odpisu paliw i smarów za odpowiedni miesiąc, który wskazuje całkowitą ilość paliwa i smarów (według marki, rodzaju) oraz ich całkowity koszt w rublach. Ustawę zatwierdza kierownik przedsiębiorstwa.
Pytanie 1. Hurtownia posiada 3 samochody ciężarowe wyposażone w tachografy. Czy możemy obliczyć zużycie paliwa na podstawie danych o przebiegu pojazdu nie z listów przewozowych, ale z tachografów?
Tak, możesz.
Tachograf to urządzenie sterujące instalowane w pojazdach. Zaprojektowany do rejestrowania prędkości, czasu podróży, trasy, przebytej odległości itp.
Niezależnie od kierowcy tachograf rejestruje prędkość i przebyty dystans. Dokument wydawany przez tachograf jest obiektywny, generowany automatycznie i chroniony przed fałszerstwem. Jeśli posiadasz dokument wystawiony przez tachograf, nie ma potrzeby, aby księgowy przetwarzał list przewozowy w celu ustalenia faktycznego zużycia paliwa i smarów.
Pytanie 2. Zawarliśmy umowę z dostawcą paliw i smarów. Dokonujemy płatności i otrzymujemy fakturę i fakturę za paliwo i smary oraz kupony. Jak uwzględniamy paliwo i smary dla kierowców?
Po otrzymaniu faktury i faktury od dostawcy należy dokonać następujących zapisów w księgowości:
Debet 10-3, subkonto „Paliwa i smary w kuponach” (kasa) Kredyt 60 – na koszt paliw i smarów;
Debet 19-3 Kredyt 60 – dla żądanej kwoty podatku VAT.
Kupony należy kapitalizować w poczet salda na koncie 006.
W związku z wystawieniem mandatów kierowcom, w ewidencji dokonuje się następujących wpisów:
Kredyt 006 – bilety zostały wystawione konkretnemu kierowcy zgodnie z wyciągiem;
Debet 10-3, subkonto „Paliwa i smary w kuponach” (kierowca) Kredyt 10-3, subkonto „Paliwa i smary w kuponach” (kasa).
Na podstawie raportu dostawcy (stacji benzynowej) dotyczącego faktycznie wlanej benzyny do każdego samochodu:
Debet 10-3 „Paliwo i smary w zbiornikach” (kierowca) Kredyt 10-3 „Paliwo i smary w kuponach” (kierowca).
Na koniec miesiąca rzeczywiste zużycie paliwa i smarów jest odpisywane w ramach ustalonych norm na podstawie obliczeń księgowego:
Debet 20, 23, 26, 44 itd. Kredyt 10-3 „Paliwa i smary w zbiornikach” (kierowca).
Wszystkie wydatki organizacji lub przedsiębiorstwa do celów księgowych i podatkowych muszą być udokumentowane w przeciwnym razie niezaliczone wydatki zostaną uznane za poważne naruszenie, a kierownictwo osoby prawnej może ponieść z ich powodu dość poważną odpowiedzialność.
Dotyczy to także wydatków na paliwa i smary, przy czym warto zaznaczyć, że prawidłowo obliczone i zrealizowane, można je zaliczyć do pozycji kosztowych bilansu. W efekcie podstawa opodatkowania stanowiąca podstawę obliczenia podatku dochodowego może ulec obniżeniu.
Pojęcia „paliwo i smary” oraz „list przewozowy”
Rozliczanie przepływu paliw i smarów wiąże się bezpośrednio z listami przewozowymi, natomiast przez paliwa i smary rozumie się:
- paliwo różnego rodzaju, na przykład olej napędowy, benzyna, gaz;
- oleje i smary;
- różne dodatki i dodatki, na przykład dodatki chłodzące i hamulcowe.
Szczegółowy wykaz paliw i smarów stosowanych w eksploatacji pojazdu, zależy od jego rodzaju i modelu. Istnieją samochody napędzane benzyną i olejem napędowym. Ponadto niektóre pojazdy, np. autobusy, są wyposażone w urządzenia zasilane gazem, aby zaoszczędzić pieniądze.
W tym przypadku gaz odnosi się również do paliwa i smarów. Istnieją standardy ich odpisu, zatwierdzone przez Ministerstwo Transportu Rosji, a przedsiębiorstwo może je również przyjąć niezależnie. Takie standardy uwzględniają niektóre Dodatkowe opcje na przykład pora roku i pora roku, a także różne czynniki korygujące.
Rozliczanie tych materiałów w przedsiębiorstwie w większości przypadków odbywa się na podstawie podstawowego dokumentu księgowego - list przewozowy. Przez list przewozowy rozumie się dokument stwierdzający miejsce wyjazdu i przyjazdu transportu samochodowego, zużycie paliwa i smarów, nazwę przewożonego ładunku, cel podróży i inne informacje z nim związane.
List przewozowy wystawiany jest zarówno na transport własny, jak i na transport wynajęty. W ogólnych przypadkach używany jest list przewozowy formularz nr 3, w przypadku pojazdów użytkowych dostępny jest formularz Nr PG-1, obowiązuje w przypadku korzystania z ciężarówki z formą płatności opartą na czasie formularz nr 4-P. Istnieją również inne formy listów przewozowych.
Oprócz listu przewozowego na odpisanie paliw i smarów, potrzebujesz zarządzenie kierownika osoby prawnej, która zatwierdza zasady dokonywania takich odpisów. Warto dodać, że używanie samochodu osobowego w interesie firmy wystawione jest także listem przewozowym za spisanie paliwa i smarów.
Przyjęcie tych materiałów do przedsiębiorstwa jest rejestrowane zamówienie odbioru. Samo odpisanie następuje zazwyczaj raz w miesiącu przez osobę za to odpowiedzialną. Ta osoba jest prawie zawsze pracownikiem księgowości, na przykład księgowym materialnym.
Jeśli chodzi o samą procedurę umorzenia, polega ona na sporządzeniu odpowiedniego aktu przez przedstawicieli specjalnie utworzonej w tym celu komisji w liczbie co najmniej trzy osoby.
Dołączane są do niego podstawowe dokumenty księgowe, a mianowicie: faktura popytowa, karty gazowe, paragony ze stacji benzynowych. Celem tych dokumentów jest potwierdzenie faktycznej ilości zużywanych paliw i smarów.
Przykład obliczeń
Obliczenia odpisu paliwa i smarów dokonuje się dla każdej marki pojazdu silnikowego oddzielnie, przy uwzględnieniu całkowitego przebiegu. Można więc obliczyć dla samochodu osobowego za pomocą wzoru:
QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), gdzie
- H– podstawowy wskaźnik zużycia paliwa, określony jako przebieg pojazdu w litrach na 100 kilometrów;
- S– całkowity przebieg pojazdu w trakcie zmiany roboczej w kilometrach;
- D– współczynnik korygujący w procentach.
Jako przykład możemy wziąć dość powszechny w produkcji samochód GAZ-3110 z silnikiem ZMZ-4026.10. Jego podstawowe zużycie paliwa wynosi 13 litrów na 100 kilometrów.
Samochód służył do sprzedaży gotowych wyrobów w okresie zimowym. Całkowity przebieg wyniósł 104 km w regionie (NR) i 128 km w mieście (HPg). W rezultacie pobrano 10% dopłaty za eksploatację zimą i za eksploatację
Obliczamy wskaźnik zużycia paliwa: HPg = (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * 20%)) = 16,67 litra NPo = (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10)) = 13,53 litra. Z listu przewozowego wynika, że w ciągu dnia roboczego zużyto 30,2 litra. Jeśli przyjmiemy tę liczbę jako średnią, wówczas miesięczne zużycie paliwa i smarów do celów produkcyjnych wyniesie:
НРм = НРд * Т, gdzie
NRM to standardowe zużycie paliwa na dzień roboczy, T to liczba dni roboczych w jednym miesiącu.
Zatem НРм = 30,2 - 21 = 634,27 litrów.
W takim przypadku przy odpisywaniu paliwa i smarów przy miesięcznej eksploatacji pojazdu można wskazać 623,27 litrów paliwa. Jeśli chodzi o odpisy płynu niezamarzającego, płynu hamulcowego itp., są one odpisywane zgodnie z wcześniej zatwierdzonymi normami zużycia.
Warto również wspomnieć, że w przypadku kapitalnego remontu pojazdu lub jego żywotności sięgającej 5 lat, zużycie smarów i paliwa może wzrosnąć o 20%.
Czy można odpisać bez listu przewozowego?
Zdarzają się przypadki, gdy spisanie paliwa i smarów odbywa się bez udziału osoby podróżującej. Ten:
- rozliczanie według limitów;
- rekompensatę poniesionych wydatków.
W Pierwszy w takim przypadku należy zainstalować przedsiębiorstwo system monitorowania zużycia paliw i smarów. W takim przypadku zarezerwowane środki przeznaczane są miesięcznie na jednostkę transportu na ich zakup.
Służą do tego także karty paliwowe stacji benzynowych, a środki na nich nie powinny przekraczać ustalonego limitu. System ten sprawdza się w przypadku korzystania z pojazdów na tej samej codziennej trasie.
W drugi W takim przypadku konieczne jest zawarcie umowy o korzystanie z samochodu osobowego pomiędzy organizacją a jej pracownikiem na podstawie art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Tutaj ustalane są ograniczenia płatności w zależności od marki, modelu i modyfikacji samochodu. Odpis paliwa i smarów odbywa się na podstawie standardów ustalonych przez przedsiębiorstwo.
Funkcje księgowe
Przed rozpoczęciem odpisywania paliw i smarów osoba prawna musi zdecydować o sposobie jej rozliczenia. Tym samym kierowca samochodu sam dokonuje tankowania korzystając z przeznaczonych na to środków. Po zakończeniu tankowania musi złożyć raport zaliczkowy do działu księgowości. W zestawie paragon ze stacji benzynowej. Następnie rozliczane jest paliwo konto 10 „Materiały”.
Zużyte paliwo i smary są uwzględniane przy odpisie kolejne konta:
- 20 "Podstawowa produkcja";
- 26 „Ogólne koszty bieżące”;
- 44 „Koszty sprzedaży”.
Wybór tego czy innego konta należy do kierownictwa przedsiębiorstwa. Jednocześnie, zgodnie z rachunkowością podatkową, operacja odpisywania paliwa i smarów przeprowadzana jest zgodnie z art. 254 kodeksu podatkowego i jest zaliczana do kosztów materiałowych.
Nic jednak nie stoi na przeszkodzie, aby zaliczyć je do pozostałych wydatków na podstawie art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W każdym razie warto z wyprzedzeniem ustalić zasady rozliczania i odpisywania paliw i smarów, ponieważ procedury te są aktualne i będą okresowo powtarzane.
Instrukcje krok po kroku dotyczące odpisywania paliwa i smarów w 1C przedstawiono poniżej.
Jeżeli przedsiębiorstwo nie jest przedsiębiorstwem transportu samochodowego, wówczas nie jest wymagane sporządzanie dziennego listu przewozowego. Każde przedsiębiorstwo ma prawo ustalić częstotliwość jego wypełniania, w zależności od prowadzonej działalności produkcyjnej – codziennie, co dziesięć dni lub co miesiąc.
Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:
WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.
Jest szybki i ZA DARMO!
Jedynym warunkiem jest prawidłowe uzasadnienie zużycia paliwa i smarów, możliwość jego ustalenia w celu odpisania na podstawie listu przewozowego.
Zasady
Przedsiębiorstwo powinno zdecydować o sposobie rozliczania, aby móc odpisać zużyte paliwo.
Z reguły kierowca sam tankuje pojazd, korzystając ze środków przeznaczonych na ten cel, po czym składa raport zaliczkowy do działu księgowości przedsiębiorstwa.
Załącza paragon ze stacji benzynowej wystawiony na zakup od niego paliwa. Księgowy zajmujący się materiałami zalicza paliwo na konto 10 „Materiały”.
Nie można wykluczyć możliwości zawarcia umowy z tankownią pojazdów na bezgotówkową płatność za paliwo i smary za pomocą specjalnych kart.
Stacja benzynowa pod koniec ostatniego miesiąca przekazuje pełną informację o ilości paliwa, jego koszcie, jakie wydała za pomocą karty paliwowej.
Kapitalizacja jest przeprowadzana na koncie 10 przez istotnego księgowego lub otwierane jest konto indywidualne drugiego rzędu.
Zużyta ilość paliwa i smarów jest odpisywana na następujące konta:
- 20 „Produkcja główna”;
- 26 „Ogólne wydatki służbowe”;
- 44 „Koszty sprzedaży”.
Wybór konta pozostaje w gestii przedsiębiorstwa, które musi wziąć pod uwagę specyfikę działalności produkcyjnej, parametry techniczne, markę i model poszczególnych pojazdów. W takiej sytuacji odpisanie paliwa odbywa się na podstawie wypełnionego przez kierowcę listu przewozowego.
Należy do najważniejszych dokumentów. Wskazuje trasę, jej całkowity przebieg, ilość paliwa na początek i na koniec dnia pracy.
Z reguły różnicę w ilościach paliwa odpisuje się według rzeczywistego kosztu. Koszty muszą być uzasadnione i nie przekraczać ustalonych norm zużycia paliwa.
Jeśli chodzi o rozliczanie podatku dochodowego, koszt paliwa i smarów zgodnie z Ordynacją podatkową można zaliczyć do kosztów materiałowych.
Można je jednak zaliczyć do innych wydatków zgodnie z wymogami Ordynacji podatkowej. Aby uniknąć pytań o ilość zużytego paliwa, należy zastosować pewnego rodzaju normy.
List przewozowy musi być wystawiony na formularzu o standardowym formularzu nr 3, który został zatwierdzony uchwałą Państwowej Komisji Statystycznej.
Jej publikacja ukazała się 28 listopada 1997 roku pod numerem. Chociaż przedsiębiorstwo może opracować własną formę, co również nie jest zabronione.
Ale powinieneś wskazać w nim wszystkie szczegóły zawarte w wymaganych atrybutach. Uzasadniają koszty ekonomiczne.
Zamówienie
Przedsiębiorstwo powinno kapitalizować paliwa i smary w odrębnym dokumencie na podstawie zlecenia odbioru - „odbioru materiałów”.
W większości przypadków raz w miesiącu odpisuje paliwa i smary. Procedurę przeprowadza księgowość, a raczej materialny księgowy, który prowadzi ewidencję zasobów materialnych.
Do jego obowiązków należy utrzymanie materiałów podstawowych:
- wypełnienie karty przewozu paliw i smarów zawierającej informacje o jej przyjęciu i zużyciu;
- otrzymywanie listów przewozowych, przetwarzanie informacji w nich zawartych i wprowadzanie ich do powyższego wykazu;
- akceptacja raportu z wydatków, selekcja i uzgodnienie danych w nim zawartych;
- sporządzanie dziennika z ujednoliconym formularzem rejestrowania zleceń paragonów i wydatków w kasie fiskalnej, w przypadku zakupu paliw i smarów za pomocą kuponów;
- przetwarzanie informacji zawartych w zarządzeniach zarządczych o zatwierdzeniu limitu przebiegu pojazdu, norm zużycia paliw i smarów oraz wysokości dopłat za nie, zimowych i letnich okresów eksploatacji pojazdu, podróży służbowych.
Paliwo i smary są odpisywane na podstawie powyższych aktów przez księgowego materialnego i komisję złożoną z trzech lub więcej osób specjalnie utworzoną do tej procedury.
Dokumenty pierwotne poparte są fakturą zapotrzebowania, kartami gazowymi, rachunkami ze stacji benzynowej za faktyczną ilość zużytego paliwa.
Przykład odpisywania paliw i smarów za pomocą listów przewozowych
Aby dokonać odpisu, należy utworzyć dokument „przepływ materiałów”, skompilowany na podstawie faktur.
List przewozowy należy wypełnić zgodnie z przyjętymi normami zużycia paliwa, jakie zużywał dany pojazd.
Aby zakończyć procedurę odpisu należy wypełnić:
- obciążenie rachunku 1 401 01 272 „Zużycie zapasów”;
- kredyt w rachunku 1 105 03 440 „Obniżenie kosztów paliw i smarów”.
Każde przedsiębiorstwo ma swoje charakterystyczne cechy, określone przez branżę produkcyjną, która należy do odrębnego sektora gospodarki. Jej działalność musi być w pełni ujęta w księgowości.
Jednocześnie księgowy musi wypełnić funkcję produkcji generującą zysk:
- obciążenie rachunku 2 106 04 340 „Zwiększenie kosztów wytworzenia materiałów, wyrobów gotowych lub wykonanej pracy, świadczonych usług;
- kredyt w rachunku 2 105 03 440 „Obniżenie kosztów paliw i smarów”.
Obliczenie
Dla każdej marki pojazdu możesz obliczyć wskaźnik zużycia, dokonując odpowiednich obliczeń na podstawie całkowitej liczby przejechanych kilometrów.
Przykładowo dla samochodów osobowych jest to zgodne z wyrażeniem:Gdzie:
Jako przykład podano obliczenie zużycia paliwa samochodu GAZ-3110 z silnikiem ZMZ-4026.10.
Podstawowe zużycie paliwa wynosi 13,0 litrów na 100 km. Zgodnie z instrukcjami kierownictwa przedsiębiorstwa prowadzono prace nad pojazdem do sprzedaży wyrobów gotowych.
W tym samym czasie przejechał 232 km, z czego 128 km w mieście i 104 km w województwie. Jego eksploatacja prowadzona była w okresie zimowym.
Akceptowane dodatki:
Znalezienie wskaźnika zużycia paliwa:
W sumie, według listu przewozowego, w ciągu jednego dnia roboczego zużyto 30,2 litra. Jeżeli wynik obliczeń przyjąć jako średnie zużycie paliwa, to w ciągu miesiąca eksploatacji samochód zużyje na realizację zadań produkcyjnych: Gdzie:
W sumie otrzymujemy:
Księgowy materiałowy powinien w ciągu jednego miesiąca odpisać około 634,27 litrów paliwa, gdyż przyjęto średnią wartość zużycia paliwa za miesiąc.
Odpisy na smary, płyn hamulcowy i płyn niezamarzający naliczane są zgodnie z zatwierdzonymi normami zużycia.
Wskaźnik zużycia paliwa można zwiększyć o 20%:
- podczas większych napraw;
- przy użytkowaniu przez pięć lat.
W takim przypadku zużycie smaru podczas napraw głównych zespołów znajdujących się w pojeździe ustala się z jednego zbiornika napełniania układu smarowania.
Jednocześnie zużycie płynów hamulcowych, chłodzących i innych rodzajów płynów eksploatacyjnych uzależnione jest od ilości zatankowanego paliwa i tankowania zgodnie z zaleceniami producenta.
Czy można odpisać bez listów przewozowych?
Oprócz odpisu za pomocą listów przewozowych istnieje szereg metod, z których najczęstsze to:
- rozliczanie według limitów;
- rekompensata wydatków.
W pierwszym przypadku przedsiębiorstwo instaluje system kontroli paliw i smarów, czyli ograniczenie zużycia paliwa. Pojęcie „rozliczenia limitu” oznacza przeznaczenie określonych środków na zakup paliwa i smarów na jeden miesiąc eksploatacji pojazdu.
Stosowane są także karty paliwowe, zgodnie z którymi stacje benzynowe wydają paliwo i smary, wydawane dla każdego pojazdu. Łączna kwota środków nie może przekroczyć limitu ustalonego przez limit.
System ten sprawdził się przy tej samej trasie pojazdu, powtarzanej każdego dnia. W przypadku nadmiernego zużycia paliwa i smarów księgowy materiału sporządza oficjalne dokumenty, zgodnie z którymi ustala się kwotę nadwyżki. Jest on odpisywany w określony sposób.
W drugim przypadku między przedsiębiorstwem a pracownikiem zostaje zawarta umowa o korzystanie z transportu osobistego.
Transakcja odbywa się w oparciu o instrukcje Kodeksu Pracy, które określają warunki i tryb wypłaty odszkodowania oraz odszkodowania na rzecz pracownika.
Umowa zostaje zawarta za obopólną zgodą zainteresowanych stron, przy czym wprowadzane są ograniczenia w wysokości odszkodowania za transport w zależności od jego marki, modelu i modyfikacji. Paliwo i smary są odpisywane zgodnie ze standardami ustalonymi przez przedsiębiorstwo.
Podsumowując, należy zauważyć, że w rachunkowości podatkowej paliwa i smary mogą być odpisywane w wysokości faktycznie wydanych środków. Uważa się je jednak za uzasadnione, jeśli koszty nie przekraczają wartości standardowych.
Rozliczanie paliw i smarów zgodnie z listami przewozowymi - 2018-2019 (dalej - PL) musi być odpowiednio zorganizowane w każdej organizacji. Pozwoli przywrócić porządek i kontrolować zużycie zasobów materialnych. Najbardziej odpowiednim zastosowaniem PL jest rozliczanie benzyny i oleju napędowego. Rozważmy bardziej szczegółowo algorytm rozliczania i opodatkowania paliw i smarów za pomocą listów przewozowych.
Pojęcie paliw i smarów
Paliwa i smary obejmują paliwa (benzyna, olej napędowy, gaz płynny, sprężony gaz ziemny), smary (oleje silnikowe, przekładniowe i specjalne, smary) oraz płyny specjalne (hamulcowe i chłodzące).
Co to jest list przewozowy
List przewozowy to podstawowy dokument rejestrujący przebieg pojazdu. Na podstawie tego dokumentu można określić zużycie benzyny.
Organizacje, dla których głównym przedmiotem działalności jest użytkowanie pojazdów, muszą skorzystać z formularza PL zawierającego dane określone w Rozdziale II Rozporządzenia nr 152 Ministra Transportu z dnia 18 września 2008 roku.
Masz wątpliwości co do prawidłowości kapitalizacji lub spisania składników majątku trwałego? Na naszym forum uzyskasz odpowiedź na każde pytanie, które budzi Twoje wątpliwości. Można na przykład doprecyzować, jaki jest podstawowy wskaźnik zużycia paliwa zalecany przez Ministerstwo Transportu.
O najnowszych wymaganiach Ministerstwa Transportu dotyczących obowiązkowych danych w listach przewozowych przeczytasz w materiałach:
- „Poszerzono listę obowiązkowych danych listu przewozowego”;
- „Od 15 grudnia 2017 r. list przewozowy będzie wystawiany na nowym formularzu”;
- Listy przewozowe: od 1 marca 2019 r. obowiązuje procedura wydawania zmian.
W przypadku organizacji korzystających z samochodu do celów produkcyjnych lub zarządczych możliwe jest opracowanie PL z uwzględnieniem wymogów ustawy „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.
Przykład zamówienia na zatwierdzenie łodzi podwodnej można znaleźć.
W praktyce organizacje często korzystają z PL, które zostały zatwierdzone Dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 1997 r. nr 78. W tej uchwale obowiązują formularze PL w zależności od typu pojazdu (na przykład formularz 3 dla pasażera samochód, formularz 4-P dla ciężarówki).
Przedstawiono obowiązkowe dane oraz procedurę wypełniania listów przewozowych .
O ostatnich zmianach możesz dowiedzieć się w formularzu listu przewozowego z naszych rozmów w grupie VK .
Listy przewozowe muszą być rejestrowane w rejestrze listów przewozowych. Rozliczanie listów przewozowych oraz paliw i smarów jest ze sobą powiązane. W organizacjach nie zajmujących się transportem samochodowym plany można sporządzać z taką regularnością, która pozwala na potwierdzenie zasadności wydatku. Zatem organizacja może wystawiać DP raz na kilka dni lub nawet na miesiąc. Najważniejsze jest potwierdzenie wydatków. Takie wnioski zawarte są na przykład w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.07.2006 nr 03-03-04/1/327, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 27.04.2009 nr A38-4082/2008-17-282-17-282.
Rozliczenie zużycia paliwa na liście przewozowym
Jeśli przeanalizujemy formularze PL zawarte w Uchwale nr 78, zobaczymy, że zawierają one specjalne kolumny przeznaczone do odzwierciedlenia obrotu paliwami i smarami. Wskazuje, ile paliwa znajduje się w zbiorniku, ile zostało wydane i ile jeszcze pozostało. Za pomocą prostych obliczeń określa się ilość zużytego paliwa.
Jeśli przejdziemy do zarządzenia nr 152 Ministerstwa Transportu, wówczas wśród obowiązkowych szczegółów łodzi podwodnej nie będzie wymogu odzwierciedlenia ruchu paliwa. W takim przypadku dokument musi zawierać wskazania prędkościomierza na początku i na końcu podróży, co pozwoli określić liczbę kilometrów przejechanych przez pojazd.
Jeżeli PL jest opracowywany samodzielnie przez organizację i nie zawiera informacji o zużyciu paliw i smarów, a jedynie dane o liczbie przejechanych kilometrów, standardową ilość zużytych paliw i smarów można obliczyć na podstawie zarządzenia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. nr AM-23-r. Zawiera normy zużycia paliwa dla różnych marek pojazdów oraz wzory służące do obliczania zużycia.
Zatem na podstawie PL obliczany jest faktyczny lub standardowy odpis paliwa i smarów. Obliczone w ten sposób dane służą uwzględnieniu w rachunkowości.
Jednak w niektórych przypadkach użycie PL do uwzględnienia zużycia paliwa jest niemożliwe. Na przykład, gdy piły łańcuchowe, ciągniki prowadzone i inny podobny sprzęt specjalny są tankowane benzyną. W takich przypadkach stosuje się ustawę o odpisach paliw i smarów.
Przykładową ustawę o odpisywaniu paliw i smarów można obejrzeć na naszej stronie internetowej.
Rozliczanie paliw i smarów
Podobnie jak wszystkie zapasy, paliwa i smary rozliczane są według kosztu rzeczywistego. Wydatki wliczane do kosztów rzeczywistych wskazane są w dziale II PBU 5/01.
Przyjęcie paliw i smarów do rozliczenia może nastąpić na podstawie paragonów ze stacji benzynowych dołączonych do raportu zaliczkowego (jeżeli kierowca zakupił paliwo za gotówkę) lub na podstawie odcinków kuponów (jeżeli benzyna została zakupiona za pomocą kuponów). Jeżeli kierowca kupuje benzynę za pomocą karty paliwowej, rozliczenie paliwa i smarów na kartach paliwowych odbywa się na podstawie raportu firmy wydającej kartę. Odpisu paliwa i smarów można dokonać następującymi metodami (sekcja III):
- po średnim koszcie;
- według kosztu pierwszego nabycia zapasów (FIFO).
PBU 5/01 przewiduje inny sposób odpisu – po koszcie jednostki. Ale w praktyce nie ma to zastosowania do odpisywania paliwa i smarów.
Najczęstszym sposobem odpisania paliwa i smarów jest koszt średni, gdy koszt pozostałego materiału dodaje się do kosztu jego odbioru i dzieli przez łączną kwotę pozostałej części i odbioru w naturze.
Odpis paliw i smarów na podstawie listów przewozowych (księgowość)
Do rozliczenia paliw i smarów przedsiębiorstwo korzysta z konta 10, osobnego subkonta (w planie kont - 10-3). Obciążenie tego rachunku służy do otrzymania paliwa i smarów, a kredyt do odpisu.
W jaki sposób odpisywane jest paliwo i smary? Za pomocą opisanych powyżej algorytmów obliczana jest ilość zużytego paliwa i smarów (rzeczywista lub standardowa). Ilość tę mnoży się przez koszt jednostki, a otrzymaną kwotę odpisuje się, księgując: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.
Odpis benzyny na podstawie listów przewozowych (księgowość podatkowa)
Jeśli przy odpisywaniu paliwa i smarów w rachunkowości wszystko jest dość proste, wówczas ujęcie tych wydatków w rachunkowości podatkowej rodzi pytania.
Pytanie 1: w jakich wydatkach należy uwzględnić paliwo i smary? Są tu 2 opcje: wydatki materialne lub inne. Według sub. 5 s. 1 sztuka 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej paliwa i smary zalicza się do kosztów materiałowych, jeżeli są wykorzystywane na potrzeby technologiczne. Paliwo i smary zalicza się do pozostałych wydatków, jeżeli są wykorzystywane do utrzymania pojazdów służbowych (podpunkt 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
WAŻNY! Jeżeli główna działalność organizacji związana jest z transportem towarów lub osób, wówczas paliwo i smary są kosztami materialnymi. Jeśli pojazdy są wykorzystywane jako pojazdy służbowe, wówczas paliwo i smary stanowią inne wydatki.
Pytanie drugie: czy w ramach rachunkowości podatkowej należy normalizować koszty odpisów paliw i smarów? Odpowiedź na to pytanie można znaleźć łącząc szczegóły listu przewozowego i norm prawnych:
- PL oblicza rzeczywiste zużycie paliwa i smarów. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera bezpośrednich wskazań, że wydatki na paliwo i smary należy uwzględniać w rachunkowości podatkowej wyłącznie zgodnie z aktualnymi standardami.
- PL zawiera informacje wyłącznie o rzeczywistym przebiegu. Jednakże paliwa i smary można obliczać zgodnie z rozporządzeniem nr AM-23-r, którego ust. 3 zawiera wskazanie, że ustalone przez niego normy służą m.in. do obliczeń podatkowych. Ministerstwo Finansów Rosji w swoich pismach (np. z dnia 06.03.2013 nr 03-03-06/1/20097) potwierdza, że zarządzenie nr AM-23-r może zostać wykorzystane do ustalenia zasadności kosztów oraz określić koszty paliwa i smarów w rachunkowości podatkowej według standardów pomnożonych przez przebieg.
WAŻNY! W podatku rozliczanie paliw i smarów można przyjmować zarówno według faktycznego zużycia, jak i ilości obliczonej na podstawie norm.
W praktyce możliwa jest sytuacja, gdy organizacja użytkuje pojazdy, dla których normy zużycia paliwa nie są zatwierdzone w Rozporządzeniu nr AM-23-r. Jednak w paragrafie 6 tego dokumentu znajduje się wyjaśnienie, że organizacja lub indywidualny przedsiębiorca może samodzielnie (przy pomocy organizacji naukowych) opracować i zatwierdzić niezbędne standardy.
Stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji (patrz np. pismo z dnia 22 czerwca 2010 r. nr 03-03-06/4/61) jest takie, że przed opracowaniem standardów odpisu paliw i smarów w sposób naukowy organizacja, osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca może kierować się dokumentacją techniczną.
W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma wyjaśnień, jak postępować w takiej sytuacji. W przypadkach, gdy organizacja niezależnie ustaliła standardy odpisywania paliwa i smarów, a po ich przekroczeniu uwzględniła ilość nadmiernego zużycia paliwa w rachunkowości podatkowej, inspekcja podatkowa może nie uznać tego za wydatek. W związku z tym może zostać naliczony dodatkowy podatek dochodowy. W tej sprawie sąd może z powodzeniem poprzeć stanowisko inspektoratu (patrz np. uchwała Sądu Administracyjnego Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 25 września 2015 r. w sprawie nr A53-24671/2014).
O wysokości mandatów za brak listu przewozowego przeczytasz tutaj. artykuł .
Przykład odpisywania paliw i smarów za pomocą listów przewozowych
Jednym z najpowszechniejszych rodzajów paliw i smarów jest benzyna. Rozważmy przykład zakupu i odpisania benzyny.
Pervy LLC (z siedzibą w obwodzie moskiewskim) kupiła we wrześniu 2018 r. 100 litrów benzyny po cenie 38 rubli. bez VAT.
Jednocześnie na początku miesiąca spółka LLC posiadała zapasy benzyny tej samej marki w ilości 50 litrów po średnim koszcie 44 ruble.
Do zatankowania samochodu VAZ-11183 Kalina użyto benzyny w ilości 30 litrów. Organizacja wykorzystuje samochód do oficjalnego transportu personelu kierowniczego.
Organizacja stosuje średnie szacunki kosztów materiałów.
Rozliczanie paliw i smarówna wstępie
|
Ilość, pocierać. |
Operacja (dokument) |
||
|
Benzyna zarejestrowana (TORG-12) |
|||
|
VAT uwzględniony (faktura) |
Obliczamy średni koszt odpisu za wrzesień: (50 l × 44 ruble + 100 l × 38 rubli) / (50 l + 100 l) = 40 rubli.
Opcja 1.Rozliczanie paliw i smarówkiedy faktycznie został spisany
Na łodzi podwodnej znajdują się następujące oznaczenia: paliwo w zbiorniku na początku rejsu – 10 litrów, wydane – 30 litrów, pozostałe po rejsie – 20 litrów.
Obliczamy rzeczywiste zużycie: 10 + 30 - 20 = 20 litrów.
Kwota do odliczenia: 20 l × 40 rub. = 800 rubli.
Opcja 2.Rozliczanie paliw i smarówpo odpisaniu zgodnie ze standardami
Oznaczenia przebiegu dokonywane są w PL: na początku rejsu – 2500 km, na końcu – 2550 km. Oznacza to, że przejechano 50 km.
W paragrafie 7 Działu II Zamówienia nr AM-23-r znajduje się wzór na obliczenie zużycia benzyny:
Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),
gdzie: Q n - standardowe zużycie paliwa, l;
Hs – podstawowy wskaźnik zużycia paliwa (l/100 km);
S – przebieg pojazdu, km;
D jest współczynnikiem korygującym (jego wartości podano w Załączniku 2 do Zamówienia nr AM-23-r).
Zgodnie z tabelą w pod. 7.1 samochodem sprawia, że znajdziemy Hs. Jest równy 8 litrom.
Zgodnie z dodatkiem 2 współczynnik D = 10% (dla regionu moskiewskiego).
Obliczamy zużycie benzyny: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l
Kwota do odliczenia: 4,4 l × 40 rub. = 176 rubli.
Ponieważ samochód jest używany jako samochód służbowy, koszt rozliczenia paliwa i smarów w rozliczeniu podatkowym paliw i smarów będzie ujmowany jako pozostałe wydatki. Wysokość wydatków będzie równa kwotom zapisanym w księgach rachunkowych.
Wyniki
Paliwo i smary stanowią znaczącą pozycję wydatków w wielu organizacjach. Oznacza to, że księgowi muszą być w stanie prowadzić rejestr paliw i smarów oraz uzasadniać te wydatki. Jednym ze sposobów określenia ilości zużytego paliwa i smarów jest korzystanie z listów przewozowych.
Za pomocą PL można nie tylko potwierdzić konieczność poniesienia wydatków produkcyjnych, ale także zarejestrować odległość przebytą przez samochód lub inny pojazd, a także określić wskaźniki umożliwiające wyliczenie ilości zużytego paliwa i smarów.
Po ustaleniu rzeczywistej lub standardowej wielkości wykorzystania kwotę podlegającą odpisowi można obliczyć, mnożąc koszt jednostkowy przez objętość.
Rozliczenie paliw i smarów odpisanych w wyniku eksploatacji sprzętu specjalnego nie posiadającego licznika kilometrów może być prowadzone na podstawie ustawy o odpisach paliw i smarów.
Szczególną uwagę należy zwrócić na rozpoznawanie wydatków na paliwa i smary w ramach rachunkowości podatkowej.
Największą spośród wszystkich operacji związanych z ich rozliczaniem jest odpis paliw i smarów. Konieczne jest jednak nie tylko prawidłowe odpisanie paliwa, ale także kapitalizacja go bez błędów. Ten proces paliw i smarów ma również wiele niuansów. Rozważmy procedurę rozliczania tych pozycji magazynowych.
Cechy paliw i smarów wpływające na ich rozliczanie
Zasadniczo paliwa i smary (paliwa i smary) są jednym z rodzajów pozycji zapasów, które służą jako materiały eksploatacyjne i zapewniają działanie sprzętu i pojazdów będących w dyspozycji osoby prawnej. Jak każdy inny materiał, paliwo i smary są rozliczane w momencie ich otrzymania i odpisywane w momencie ich zużycia. Aby zarejestrować jego ruch, Plan kont (zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n) zapewnia subkonto 3 z rachunku 10 (10.3).
Jednak procedura rozliczania i odpisywania paliw i smarów ma wiele cech ze względu na specyfikę pozyskiwania i zużycia tego materiału:
- Paliwo rzadko jest kupowane z wyprzedzeniem, następnie składowane u kupującego i zwalniane z tego magazynu w miarę potrzeb. Znacznie częstsza jest sytuacja, gdy tankowanie pojazdów odbywa się na wyspecjalizowanych stacjach benzynowych należących do innego właściciela poprzez wlanie określonej ilości paliwa do baku odpowiedniego pojazdu, który już wjechał na trasę.
- W momencie tankowania z reguły w zbiorniku pozostaje pozostała część niewykorzystanego paliwa, natomiast w momencie zliczania zużycia paliwa za dany okres również występuje podobny bilans.
- Kupno i sprzedaż samochodu oraz jego zwrot w przypadku wynajmu zwykle odbywają się przy obecności paliwa w zbiorniku.
Ponadto na sposób odpisywania paliw i smarów w rachunkowości podatkowej wpływa wymóg uzasadnienia takich wydatków. To, pomimo braku w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przepisu dotyczącego racjonowania ilości odpisywanego paliwa, faktycznie prowadzi do ograniczenia tych ilości, gdyż w rzeczywistości ważność osiąga się poprzez wprowadzenie norm zużycia. Jednocześnie odpisy księgowe nie są w żaden sposób ograniczane. Dlatego obecność nadmiernego zużycia paliwa i smarów doprowadzi do różnic między rachunkowością księgową a podatkową.
Zakup paliwa za gotówkę i korzystanie z kart paliwowych
Płatności za zakupione paliwa i smary można dokonać w momencie zakupu (gotówką za pomocą paragonu fiskalnego) lub poprzez przedpłatę. Przedpłata ma zazwyczaj charakter bezgotówkowy, a jej konsekwencją jest albo dostarczenie zapłaconej ilości paliwa na terytorium kupującego wraz ze zwykłym kompletem dokumentów towarzyszących (list przewozowy i faktura), albo wydanie przedpłaconej ilości paliwa w częściach przy użyciu kart paliwowych ten cel.
Karta paliwowa wydana kierowcy daje mu możliwość tankowania w granicach ilości paliwa przypisanej do tej karty na stacjach benzynowych dostawcy, który tę kartę wydał. Na samych kartach paliwowych nie dokonuje się jednak ani paragonu, ani odpisu za paliwo i smary. Służą jedynie do gromadzenia informacji o wolumenie faktycznie wydanym w danym okresie z kwoty przedpłaconej. Na koniec miesiąca dostawca konsoliduje informacje o wolumenach wydanych na wszystkich kartach w jeden dokument (raport z dokonanych transakcji) i na tej podstawie generuje ustawę o wolumenach i kosztach wydanych paliw oraz faktura.
W okablowaniu zostanie to wyrażone w następujący sposób:
- Dt 10,3 Kt 71 – zakup płatny gotówką;
- Dt 60 Kt 51 - z rachunku bieżącego dokonano na rzecz dostawcy zaliczki;
- Dt 10,3 Kt 60 - paliwo skapitalizowano według kosztu bez podatku VAT;
- Dt 19 Kt 60 - Uwzględnia się podatek VAT związany z otrzymanym paliwem.
Wygodą korzystania z kart paliwowych jest brak konieczności przekazywania kierowcy gotówki, sporządzania raportu zaliczkowego i zapisywania paragonu przed wystawieniem tego dokumentu.
Jak odpisać paliwo i smary w księgowości i rachunkowości podatkowej - księgowania
Przed odpisaniem paliwa i smarów z księgowości (bez względu na księgowość lub podatek) należy ustalić, ile z nich faktycznie zużyto. W tym celu dla każdego samochodu przeprowadza się kalkulację, w której sumuje się pozostałą ilość paliwa w zbiorniku na początek okresu z całkowitą ilością wpływów w tym zbiorniku za ten okres oraz pozostałą ilością paliwa znajdującego się w zbiorniku na koniec okresu jest od niej odejmowana. W rachunkowości całą powstałą kwotę można odpisać jako wydatek.
Przy uwzględnianiu paliw i smarów w wydatkach dla celów rozliczeń podatkowych należy spełnić wymóg uzasadnienia ich wielkości (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 stycznia 2014 r. nr 03-03-06/1/2875). Jak uzasadnić wydatek? Porównanie go z normatywnym, czyli takim, który powinien mieć miejsce przy wykonywaniu określonej pracy w określonych warunkach.
Standardowe zużycie paliwa w stosunku do rzeczywistego wykorzystania pojazdów jest wartością obliczoną, zależną od faktycznie wykonanej pracy, zastosowanych norm zużycia paliwa oraz współczynników korygujących odzwierciedlających specyfikę warunków pracy. Normy można opracowywać niezależnie, ale najczęściej do takich obliczeń stosuje się standardy zatwierdzone przez Ministerstwo Transportu Rosji (zarządzenie nr AM-23-r z dnia 14 marca 2008 r.).
Koncentrowanie się na standardowym zużyciu ma sens nie tylko ze względu na rozliczenia podatkowe, ale także ze względu na monitorowanie zużycia paliwa przez kierowcę. Odchylenia w tym czy innym kierunku od normy są nieuniknione, ale nie powinny przekraczać rozsądnych wartości. W przypadku znacznych odchyleń należy albo przedstawić przekonujące wyjaśnienia, albo kierowca musi zostać pociągnięty do odpowiedzialności za przekroczenie.
Jak poprawnie odpisać paliwo i smary w księgowości? Do kosztów zalicza się wydatki nieznacznie odbiegające od standardu:
Pwt (20, 23, 25, 26, 44) Pwt 10,3.
W takim przypadku wybierany jest konkretny rachunek kosztów w zależności od tego, jakie konkretne zadania ma wykonywać dany samochód i według jakiego schematu zorganizowana jest księgowość w organizacji.
Nie znasz swoich praw?
Obejmuje to również uzasadnione nadmierne wydatki. Jeżeli zostanie udowodnione, że kierowca dopuścił się nadmiernych wydatków we własnym interesie, wówczas może zostać mu przedstawione roszczenie o naprawienie szkody materialnej wyrządzonej pracodawcy:
Pwt 73,2 Kt 10,3.
Jeżeli osoba prawna nie stosuje PBU 18/02, zgodnie z którą zarówno wydatki przyjęte, jak i nieprzyjęte do opodatkowania są gromadzone w rachunkowości podatkowej na rachunkach kosztów, wówczas wygodniej jest mu przypisać tylko te wydatki, które zostaną uwzględnione opodatkowanie rachunków kosztów w księgowości i niedopuszczalne (w zakresie paliw i smarów będą to wydatki nadwyżkowe) pobierane na konto 91:
Pwt 91 Kt 10.3.
Stawki odpisów – bierzemy pod uwagę okres zimowy i inne warunki pracy
Początek okresu zimowego na odpis paliwa i smarów, a także obecność szeregu innych czynników, wyraża się poprzez zastosowanie mnożnika do standardu stosowanego przy obliczeniach zgodnie ze standardem.
W większości regionów Federacji Rosyjskiej okres zimowy przypada na miesiące od listopada do marca. Wysokość składki jest jednak różna (od 5% do 20%). Jego szczegółowe wartości w podziale na regiony podaje załącznik nr 2 do zarządzenia Ministra Transportu AM-23-r.
Ponadto na przykład praca prowadzi do podwyższenia normy:
- na dużych obszarach zaludnionych;
- w górach;
- z holowaniem i ciągnięciem;
- z istniejącym dodatkowym wyposażeniem.
Na wzrost stawek odpisów wpływa także wiek i przebieg samochodu. Wszystkie obowiązujące dopłaty można zsumować.
Jak prawidłowo uwzględnić paliwa i smary dostępne w aucie przy zakupie i sprzedaży
A jakie będzie rozliczenie paliwa, za które samochód jest kupowany, sprzedawany lub leasingowany i zwracany z niego? Najbezpieczniejszą opcją uwzględnienia tego byłoby zarejestrowanie zakupu od sprzedawcy (leasingodawcy) podczas zakupu (odbioru leasingu) pojazdu. Zostanie to sformalizowane poprzez przesłanie (z alokacją podatku VAT, jeśli to konieczne):
Pwt 10,3 Kt 60.
Jeżeli zakup z jakiegoś powodu okaże się niemożliwy, paliwo będzie trzeba rozliczyć jako otrzymane bezpłatnie:
Pwt 10,3 Kt 91.
Sprzedając samochód lub zwracając go z leasingu, lepiej jest także zorganizować utylizację paliwa w drodze sprzedaży. W takim przypadku odpisywanie paliw i smarów w księgowaniach będzie wyrażone w następujący sposób:
Pwt 90 (91) Kt 10.3.
Oznacza to, że jego wartość będzie stanowić koszt sprzedaży.
Paliwa i smary są rodzajem aktywów materialnych, które posiadają szereg nieodłącznych cech w zakresie rzeczywistego obrotu. Określa to pewne charakterystyczne cechy ich rachunkowości. Płatne są zazwyczaj z góry (przelewem bankowym) lub w momencie zakupu (gotówką). Paliwo jest księgowane po otrzymaniu dokumentów od dostawców.
Może jednak istnieć kilka rozwiązań dotyczących odpisywania paliwa i smarów w księgowości. O wszystkim tutaj decyduje zakres zadań rozwiązywanych przez eksploatację konkretnego samochodu i zastosowany schemat rozliczania kosztów z tym związanych. Najczęściej koszt paliwa w rachunkowości jest uwzględniany w kosztach. W przeciwieństwie do rachunkowości podatkowej (w której odpisane wielkości faktycznie okazują się znormalizowane), w rozliczeniu uwzględniona zostanie cała ilość zużytego paliwa, chyba że okaże się, że wynikającą z tego nadmierną wydatki kierowca stworzył we własnym interesie.
