01grudzień
Dzień dobry, drodzy czytelnicy! Dzisiaj podkreślimy małe, ale ważne dla wielu uproszczone pytanie: ile brać pod uwagę dochód, jeśli kupujący płaci za zakup za pośrednictwem terminala bankowego zainstalowanego w sklepie lub online na stronie sklepu internetowego, który akceptuje płatność za pomocą internetowego systemu rozliczeniowego system?
Jaka jest istota pytania
Oto przykład: Faktem jest, że procedura uzyskiwania dochodu przez przedsiębiorcę w tym przypadku będzie następująca:
- kupujący płaci plastikową kartą za pośrednictwem terminala (lub) za całą kwotę zakupu, na przykład 6000 rubli;
- bank, z którym przedsiębiorca ma umowę, potrąca z tej kwoty prowizję za swoje usługi, na przykład w wysokości 2% - 120 rubli;
- Bank przelewa resztę pieniędzy na rachunek bieżący przedsiębiorcy – 5880 rubli.
Którą z dwóch kwot - 6000 czy 5880 rubli - należy wskazać w KUDIR i odpowiednio uwzględnić w deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego, gdy konieczne jest obliczenie podatku?
Takie pytania kierowano do nas już nie raz. Podobna sytuacja ma miejsce, gdy akceptujesz płatność za pomocą lub.
We wszystkich tych przypadkach kwota zaksięgowana na rachunku bieżącym przedsiębiorcy lub firmy będzie również niższa od tej, którą klient faktycznie zapłacił za zakup – bank lub agregator potrąci z niej także prowizję za swoje usługi pośrednictwa.
Rachunkowość w uproszczonym systemie podatkowym z podstawą „Dochód”.
W przypadku, gdy podatek naliczany jest wyłącznie od kwoty przychodu, do tego dochodu wliczana jest kwota zapłacona przez klienta. Potrącona prowizja nie podlega odliczeniu. Oznacza to, że zgodnie z naszym przykładem należy uwzględnić, a następnie w deklaracji, całą kwotę 6000 rubli.
W uproszczonym systemie podatkowym - dochód, za dochód uważa się całą kwotę wpływów ze sprzedanych towarów bez uwzględnienia wydatków. A prowizja banku lub agregatora jest właśnie wydatkiem przedsiębiorcy - jest to jego zapłata za usługi świadczone przez kontrahenta. Ponieważ przy tym uproszczeniu wydatki nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku, nie ma potrzeby ich odliczania od kwot płaconych przez klientów.
Rachunkowość w uproszczonym systemie podatkowym z podstawą „Przychody – Wydatki”.
W uproszczeniu przy takim przedmiocie opodatkowania prowizja banku lub agregatora będzie uwzględniana w wydatkach. W ten sposób odzwierciedlisz 6000 rubli dochodu i 120 rubli wydatków. W rezultacie w Twojej deklaracji do podstawy obliczenia podatku, od której obliczysz podatek, zostanie uwzględnionych jedynie 5880 rubli.
Dla tych, którzy potrzebują oficjalnego punktu widzenia w tej kwestii, zobacz niedawny list Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-11-11/54526 z dnia 19.09.16.
Dodam jeszcze jedną rzecz. Datą otrzymania dochodu będzie w tym przypadku data wpływu pieniędzy. Podstawą jego odzwierciedlenia będzie wyciąg bankowy lub wyciąg z firmy pełniącej funkcje agregatora płatności.
W związku z aktywnym wykorzystaniem kart bankowych przy dokonywaniu płatności w sieciach detalicznych, coraz większą popularnością cieszą się usługi akwizycyjne. W końcu przejęcie usługi pozwala firmie handlowej poszerzyć krąg klientów, a tym samym zwiększyć wolumeny.
W tym artykule zapoznasz się ze specyfiką świadczenia i przetwarzania usług nabycia, a także cechami ich odzwierciedlenia w rachunkowości.
Usługi akwizycyjne to zespół czynności polegających na akceptowaniu kart płatniczych jako środka płatniczego w sieci handlu detalicznego.
Stosowanie urządzeń końcowych do akceptacji kart bankowych niesie ze sobą szereg istotnych korzyści dla przedsiębiorstwa handlowego. Pomiędzy nimi:
- wzrost wolumenu sprzedaży o 20-25% w związku z napływem nowych klientów;
- oszczędności na usługach windykacyjnych;
- ochrona przed oszustwami (przyjmowanie fałszywych banknotów);
- programy preferencyjne i rabatowe oferowane przez bank.
Podstawą świadczenia usług pozyskiwania jest umowa zawarta pomiędzy firmą handlową a bankiem. Na mocy umowy bank zapewnia sprzedającemu towar lub usługę cały niezbędny sprzęt, zapewnia jego instalację i odpowiada za jego nieprzerwane działanie.
Przedsiębiorstwo handlowe zobowiązuje się zapłacić bankowi prowizję w wysokości i na zasadach określonych w umowie. Standardowa umowa przejęcia co do zasady przewiduje, że bank samodzielnie zatrzyma kwotę prowizji. Po sprzedaży towaru bank przekazuje kwotę wpływów pomniejszoną o prowizję.
Rozliczenie sprzedaży kupującemu i przyjęcie środków z banku
Odzwierciedlając transakcje sprzedaży towarów i ich płatność kartą, użyj. Wynika to z faktu, że bank przekazuje wpływy firmie handlowej 1-3 dni po sprzedaży towaru.
Transakcje w ramach umowy przejęcia przeprowadzane są na podstawie taśmy kontrolnej, którą pracownik punktu sprzedaży drukuje na terminalu POS na koniec dnia roboczego. Jeżeli w punkcie zastosowano imprinter (co zdarza się dość rzadko), dokumentem bazowym jest odcinek ze znakiem akceptacji.
Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej opłaty za nabycie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Koszty nabycia są odzwierciedlone na koncie 91.
Przyjrzyjmy się typowym transakcjom nabycia na przykładach.
Księgowania sprzedaży za pośrednictwem terminala bankowego
Przykład wpisu:
Zgodnie z warunkami umowy Kodeks LLC zobowiązuje się zapłacić bankowi przejmującemu prowizję w wysokości 2,3% wartości sprzedaży towarów opłaconych kartami płatniczymi. Według taśmy kontrolnej w sieci handlowej Kodeks LLC kupujący płacili kartą w wysokości 67 000 rubli, VAT 10 220 rubli.
W rachunkowości Kodeks LLC transakcje te należy odzwierciedlić w następujący sposób:
Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
62 | 90/1 | Przychody ze sprzedaży klientom płacącym kartami płatniczymi | 67 000 rubli. | |
90/3 | 68 VAT | 10220 rubli | Taśma kontrolna terminala POS | |
62 | Przelew do banku dziennika elektronicznego z informacją o płatności kartami bankowymi | 67 000 rubli. | dziennik elektroniczny | |
Przyjęcie środków z banku za towar sprzedany przelewem minus prowizja (67 000 RUB - 2,3%) | 65 459 RUR | wyciąg bankowy | ||
91 | Umorzenie prowizji bankowej za nabycie usług | 1541 rubli | Taśma kontrolna terminala POS, uzyskanie zgody |
Rozliczanie sprzedaży towarów za gotówkę i bezgotówkowo
Spółka z oo „Forma” zawarła z bankiem umowę o świadczenie usług pozyskiwania, zgodnie z którą prowizja banku wynosi 2,5% kwoty płatności kartami. Na koniec sierpnia 2015 roku łączne obroty handlowe Forma LLC wyniosły 136 000 rubli, z czego płatność gotówką wyniosła 89 000 rubli, płatność kartą płatniczą 47 000 rubli.
Księgowy Forma LLC dokonał następujących zapisów w księgowości:
Dt | CT | Baza | Suma | Dokument |
50 | 90/1 | Przychody ze sprzedaży towarów za gotówkę | 89 000 rubli. | polecenie odbioru gotówki |
62 | 90/1 | Sprzedaż klientom płacącym kartami płatniczymi | 47 000 rubli. | Taśma kontrolna terminala POS |
90/3 | 68 VAT | VAT od sprzedaży za gotówkę | 13576 RUB | polecenie odbioru gotówki |
90/3 | 68 VAT | VAT od kwoty sprzedaży przelewem bankowym | 7170 rubli | Taśma kontrolna terminala POS |
Informacje na temat: ustalanie wysokości przychodów według uproszczonego systemu podatkowego przy korzystaniu z kart płatniczych w płatnościach (umowa przejęcia).
Dla kogo: dla wszystkich organizacji i handlowców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego.
Źródło: pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 maja 2012 r. nr 03-11-11/161 z dnia 19 września 2016 r. nr 03-11-11/54526.
Odniesienie:Pozyskiwanie - rozliczanie transakcji kartami płatniczymi z organizacjami handlowymi i usługowymi. Zgodnie z warunkami umowy przejmującej, bank otwiera (linkuje) rachunek, na który będą wpływały pieniądze z kart płatniczych kupujących. Operacje akwizycyjne realizowane są za pomocą terminali POS i mPOS. Ponadto płatności takie uznawane są za bezgotówkowe.
Zgodnie z ogólnymi zasadami określonymi w rozdziale 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uproszczone organizacje i przedsiębiorcy uwzględniają w dochodach wszystkie wpływy ze sprzedaży towarów (pracy, usług). Wskaźnikiem tym są przychody.
W przypadku korzystania z kart płatniczych przychód ze sprzedaży jest wskaźnikiem środków odzwierciedlonych w terminalu płatniczym (i paragonie z kasy online, BSO). Jednocześnie bank pełni prostą funkcję pośrednictwa polegającą na przyjmowaniu środków i uznawaniu tych środków na rachunku organizacji.
Bank pobiera prowizję za przeprowadzenie transakcji rozliczeniowych. Zwykle waha się od 1 do 3 procent.
W związku z tym środki są przekazywane na konto organizacji lub sprzedawcy pomniejszone o prowizję. Jednak dla celów określenia wielkości przychodów ze sprzedaży fakt ten nie ma znaczenia.
Innymi słowy, konieczne jest uwzględnienie w przychodach wskaźnika przychodów ze sprzedaży.
Zatem nawet jeśli bank potrącił prowizję od otrzymanego przychodu, dochodem w uproszczonym systemie podatkowym jest cała wielkość przychodów, łącznie z opłatami prowizyjnymi.
Przykład rozliczania przychodów (dochodów) w ramach uproszczonego systemu podatkowego przy płaceniu za towary (pracę, usługi) za pośrednictwem terminala
Organizacja „Październik” stosuje uproszczony system podatkowy. We wrześniu organizacja sprzedała towary o wartości 500 000 rubli. Zapłata za sprzedany towar w wysokości 300 000 rubli. otrzymane za pośrednictwem terminala płatniczego pomniejszone o prowizję banku, która wynosi 2 proc. Całkowite rzeczywiste środki na sprzedane towary wynoszą 200 000 rubli. + (300 000 rub. – 2%) = 494 000 rub.
Jednak przy obliczaniu pojedynczego podatku organizacja Zarya uwzględniła wszystkie 500 000 rubli dochodu.
Nawiasem mówiąc, płatność za usługi bankowe w ramach umowy przejęcia jest ujmowana jako koszt organizacji. Jeżeli zatem przedsiębiorca stosuje przedmiot opodatkowania w postaci różnicy pomiędzy przychodami i wydatkami, wówczas może pomniejszyć podstawę jednolitego podatku o kwotę prowizji potrąconej przez bank.
Czy stosujesz podatek dochodowy? Nie masz wówczas możliwości rozpoznania kwoty prowizji i/lub zmniejszenia wskaźnika dochodu o jej kwotę.
Jak prawidłowo przeprowadzić operacje rozliczeniowe, jeśli pieniądze dotrą na konto następnego dnia. Mamy uproszczony system podatkowy 15%, interesują nas transakcje od początku do końca transakcji, bank pobiera własną prowizję, nie dostarcza dokumentów potwierdzających, z wyjątkiem wskazania wysokości prowizji na wyciągu bankowym dokumenty.
Odpowiedź
Księgowość.
Jeśli jesteś organizacją handlową, to przychody ze sprzedaży towarów są Twoimi dochodami ze zwykłej działalności. Przyjmij taki przychód ze sprzedaży towarów dla celów księgowych w wysokości wpływów pieniężnych i innego majątku oraz (lub) kwoty należności. (punkty 5 i 6 Regulaminu rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. nr 32n).
Kupujący zapłacił za towar kartą bankową. Odzwierciedlają ujęcie przychodów ze sprzedaży towarów na koncie 90 „Sprzedaż”, subkonto 90-1 „Przychody”, w korespondencji z obciążeniem rachunku 57 „Przelewy w tranzycie”. Procedurę tę przewidziano w Instrukcji stosowania planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. nr 94n
Jednocześnie rachunek debetowy 90 „Sprzedaż”, subkonto 90-2 „Koszt sprzedaży”, odpisuje wartość księgową sprzedanych towarów w korespondencji z kontem 41 „Towary”. Zaliczenie środków otrzymanych za sprzedane towary na rachunek bieżący powinno zostać odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” i uznaniu rachunku 57.
Wydatki na opłacenie usług banku przeprowadzającego rozliczenia transakcji kartami bankowymi należy ująć w kosztach operacyjnych na rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty”, subkonto 91-2 „Inne wydatki” (klauzula 11 Kodeksu Rachunkowego Regulamin „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. nr 33n).
Aby odzwierciedlić płatność od kupującego w ramach umowy nabycia, należy wprowadzić następujące wpisy:
1. W dniu zapłaty przez kupującego:
DEBET 57 KREDYT 90-1
Rozpoznany przychód ze sprzedaży towarów (podstawa: dziennik kasjera-operatora)
DEBET 90-2 KREDYT 41
Odpisano koszt sprzedanego towaru (na podstawie: świadectwa księgowego)
2. Z dniem wpływu środków na rachunek rozliczeniowy
DEBET 51 KREDYT 57
Otrzymana zapłata za sprzedany towar (podstawa: wyciąg z rachunku bankowego)
DEBET 91-2 KREDYT 57
Uwzględniana jest wysokość wynagrodzenia banku przejmującego (podstawa: umowa z bankiem przejmującym)
Rachunkowość podatkowa.
Za dzień otrzymania dochodu przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego uważa się dzień wpływu środków pieniężnych na rachunki bankowe lub do kasy, otrzymania innego majątku, pracy, usług lub praw majątkowych, a także spłaty zadłużenia (zapłaty) wobec podatnik w inny sposób (klauzula 1 art. 346 ust. 17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
Płacąc z kupującym za pomocą karty bankowej, nie otrzymujesz rzeczywistej gotówki w kasie.
Zgodnie z klauzulą 1.5 Regulaminu wydawania kart bankowych, zatwierdzonego przez Bank Rosji z dnia 24 grudnia 2004 r. Nr 266-P oraz klauzulą 19 art. 3 ustawy federalnej z dnia 27 czerwca 2011 r. nr 161-FZ „O krajowym systemie płatniczym” karty bankowe są elektronicznym środkiem płatniczym, który umożliwia transfer środków w ramach płatności bezgotówkowych.
Dlatego przychód dla celów podatkowych rozpoznaj w momencie wpływu środków pobranych z rachunku kupującego na Twój rachunek bieżący. Podstawą będzie wyciąg bankowy. Urzędnicy też tak uważają (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 kwietnia 2009 r. nr 03-11-06/2/58, Federalna Służba Podatkowa dla Moskwy z dnia 26 listopada 2010 r. nr 16-15/124515@).
Koszt sprzedanego towaru, opłacony przez kupującego przy użyciu karty, może zostać zaliczony do wydatków, pod warunkiem, że w tym momencie zostanie w pełni zapłacony dostawcy (podpunkt 23 ust. 1, art. 346.16, podpunkt 2, ust. 2). , art. 346 ust. 17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli nie, wydatki są brane pod uwagę po dokonaniu płatności.
Kwota dochodu jest równa kwocie zapłaconej przez kupującego, a nie kwocie, która wpłynęła na konto (art. 346.15 ust. 1 i art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Prowizja bankowa jest uwzględniana w wydatkach w dniu płatności (podpunkt 9 ust. 1, art. 346.16 i ust. 2, art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Obecny popyt zmusza przedsiębiorstwa do włączania się w usługę pozyskiwania, co pozwala im znacząco poszerzyć swoją „klientelę konsumencką”, a co za tym idzie, przychody ze sprzedaży. Przyjrzyjmy się, jak odzwierciedlić transakcje nabycia w rachunkowości, a także przestudiować główne transakcje nabycia w rachunkowości.
Usługa pozyskiwania i jej główne zalety
W ostatnim czasie system bankowy znacznie rozszerzył listę świadczonych usług, co znacząco wpłynęło na życie współczesnego człowieka. I tak na przykład posiadanie karty kredytowej już nikogo nie zdziwi, gdyż za ich pomocą otrzymujemy pensje, emerytury, stypendia i inne dochody. Ponadto karta plastikowa jest bardzo wygodnym sposobem płacenia za zakupy, także w Internecie.
Aby aktywować usługę nabycia, konieczne jest zawarcie umowy pomiędzy organizacją branżową a strukturą bankową. Na podstawie tej umowy udostępniane są specjalne urządzenia końcowe umożliwiające obsługę kart bankowych klientów.
Za korzystanie z tego sprzętu przedsiębiorstwo handlowe płaci bankowi prowizję, której wysokość i warunki płatności określa umowa o świadczenie usług pozyskiwania.
Uwaga! Bank samodzielnie zatrzymuje kwotę prowizji.
Płacąc za zakupy za pośrednictwem terminala bankowego na konto firmy, wpływy są otrzymywane pomniejszone o prowizję:
Zalety korzystania z usług pozyskiwania:
- Pozyskiwanie nowych klientów, co pozwala zwiększyć sprzedaż od 20 do 25%;
- Wzrasta konkurencyjność organizacji handlowej;
- Nie ma potrzeby gromadzenia gotówki;
- Ochrona przed przyjęciem fałszywych banknotów;
- Nie ma limitu występującego w przypadku płatności gotówkowych.
Procedura uznawania środków otrzymanych w ramach usługi rozliczeniowej wygląda następująco:
Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:
Rozliczanie transakcji nabycia i księgowań
Do rozliczania transakcji nabycia wykorzystuje się konto 57, na którym wyświetlane są środki w drodze. Korzystanie z tego konta wynika z faktu, że w przypadku płatności za towar kartą kredytową kwota wpływów wpływa na rachunek bankowy firmy w ciągu trzech dni od dnia sprzedaży towaru.
Podstawą generowania transakcji jest taśma kontrolna, która drukowana jest poprzez zainstalowany terminal POS. Uformowanie tej taśmy pozwala na zamknięcie bieżącego dnia i przesłanie wpływów na rachunek bieżący firmy.
Procedura uwzględniania przychodów uzyskanych w drodze nabycia usług
Konto Dt | Konto Kt | Kwota transakcji, rub. | Opis okablowania | Baza dokumentów |
Bank przekazuje środki w ciągu trzech dni od dnia otrzymania wpłaty | ||||
62 | 90-1 | 65 000,00 | ||
90-3 | 68-VAT | 9 915,25 | Taśma kontrolna terminala POS | |
57 | 62 | 65 000,00 | Przeniesienie elektronicznego dziennika otrzymanych wpłat do struktury bankowej | Dziennik elektroniczny |
51 | 57 | 63 960,00 | Uznanie środków otrzymanych za pośrednictwem terminala POS pomniejszone o prowizję banku (1,6%) 65 000 – (65 000 x 1,6%) = 63 960 | wyciąg bankowy |
91 | 57 | 1 040,00 | ||
Bank przekazuje środki w dniu otrzymania wpłaty | ||||
62 | 90-1 | 35 000,00 | Przychody ze sprzedaży zostały naliczone. Kupujący zapłacił kartą plastikową | Taśma kontrolna terminala POS |
90-3 | 68-VAT | 5 338,98 | Od transakcji sprzedaży naliczany jest podatek VAT | Taśma kontrolna terminala POS |
51 | 62 | 35 000,00 | Uznawanie środków otrzymanych za pośrednictwem terminala POS | Dziennik elektroniczny, wyciąg bankowy |
91 | 51 | 560,00 | Prowizja banku za świadczenie usług pozyskiwania została spisana | Taśma kontrolna terminala POS, umowa |
Odbicie przychodów ze sprzedaży bez konta 62 (dla handlu detalicznego) | ||||
57 | 90-1 | 88 000,00 | Przychody ze sprzedaży zostały naliczone. Kupujący zapłacił kartą plastikową | Taśma kontrolna terminala POS |
90-3 | 68-VAT | 13 423,73 | Od transakcji sprzedaży naliczany jest podatek VAT | Taśma kontrolna terminala POS |
51 | 57 | 86 592,00 | Uznanie środków otrzymanych za pośrednictwem terminala POS pomniejszone o prowizję banku (1,6%)88000 – (88000 x 1,6%) = 86592 | wyciąg bankowy |
91 | 57 | 1 408,00 | Prowizja banku za świadczenie usług pozyskiwania została spisana | Taśma kontrolna terminala POS, umowa |
Powrót poprzez przejęcie transakcji | ||||
76 | 51 | 15 000,00 | Cofnięcie roszczenia | |
76 | 90-1 | 15 000,00 | Odwrócenie otrzymanych przychodów | Taśma kontrolna terminala POS, certyfikat księgowy |
90-2 | 41 | 12 000,00 | Odwrócenie kosztów | Certyfikat księgowy |
90-2 | 42 | 3 000,00 | Korekta marży handlowej | Certyfikat księgowy |
90-3 | 68-VAT | 2 288,14 | VAT skorygowany o sprzedany towar | Taśma kontrolna terminala POS, certyfikat księgowy |