Riadok 140 uvedený alebo zadržaný. Pravidlá a postup pri vypĺňaní časti „iné príjmy a výdavky“

15.12.2023

Od 26.3.2018 sa podáva hlásenie vo formulári 6-NDFL (ďalej len formulár 6-NDFL) na aktualizovanom formulári. Zmeny vo formulári schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 14.10.2015 č. ММВ-7-11/ boli vykonané ďalším nariadením tohto oddelenia zo dňa 17.1.2018 č. ММВ-7-11/ .

Čo sa týka podmienok zadávania údajov do riadkov 70 a 140, tých sa zmeny v roku 2018 nedotkli.

Riadok 70 je zaradený do 1. oddielu hlásenia o f. 6-NDFL. Označuje celkovú celkovú hodnotu dane z príjmu fyzických osôb zrazenej daňovým agentom, ktorá sa počíta postupne od 1. januára.

To znamená, že každý štvrťrok sa zobrazená suma zvýši o uskutočnené zrážky dane.

Riadok 140 je v 2. oddiele hlásenia. Zobrazí sa celková celková hodnota dane z príjmu fyzických osôb zrazenej daňovým agentom k dátumu uvedenému v riadku 110.

V tejto časti f. 6-NDFL zobrazuje informácie za vykazovaný štvrťrok.

Mali by byť linky 70 a 140 rovnaké?

Na rýchle zistenie správnosti vyplnených údajov vypracúvajú fiškálni úradníci kontrolné pomery pre ukazovatele výkazov (ďalej len „protipomery“). Obsahujú vzorce na vzájomnú koreláciu údajov vyplnených vo výkazoch.

Podľa protipomerov schválených listami Federálnej daňovej služby z 28. decembra 2015 č. BS-4-11/ a zo dňa 20. januára 2016 č. BS-4-11/, riadky 70 a 140 v 6-NDFL mali byť navzájom rovné. Ak toto kritérium nebolo splnené, došlo podľa daňových úradov k nadhodnoteniu/podhodnoteniu zrazenej dane z príjmu fyzických osôb.

Dnes už spomínané písmená stratili na sile.

V aktuálnej verzii protipomerov schválenej listom Federálnej daňovej služby zo dňa 10.3.2016 č. BS-4-11/ už uvedená rovnica, keď sa riadok 70 rovná riadku 140, už nevyskytuje. Jediná zmienka o riadku 70 v súčasných protipomeroch je spojená s porovnaním rozdielu riadkov 70 a 90 s údajmi z karty pre zúčtovanie so štátnym rozpočtom.

Kedy sa budú linky 70 a 140 rovnať?

Keďže prvá časť odráža údaje v rastúcom poradí a druhá časť iba za posledný štvrťrok, hodnoty v riadkoch 70 a 140 sa budú presne zhodovať v prehľade za prvý štvrťrok.

Pri vykazovaní za pol roka, 9 mesiacov alebo celý rok je pravdepodobnejšie, že sa riadky 70 a 140 nezhodujú. Je to spôsobené tým, že napríklad v prehľade za 9 mesiacov bude v riadku 70 sumarizovať hodnoty zrazenej dane z príjmov fyzických osôb za prvý, druhý a tretí štvrťrok.

Zároveň sa na riadku 140 zobrazí suma zrazenej dane len v treťom štvrťroku.

Je veľmi pravdepodobné, že ak budete brať štvrťročné výkazy podľa f. 6-NDFL v rámci zdaňovacieho obdobia a z každého z nich spočítajte údaje riadku 140, potom sa táto hodnota môže rovnať riadku 70 z posledného hlásenia.

Štandardným prípadom je napríklad výplata mzdy za marec začiatkom apríla. Výpočty sa zvyčajne robia na základe výsledkov obdobia odpracovaného zamestnancom v prvých dňoch mesiaca nasledujúceho po ňom.

Ukazuje sa, že v tomto prípade bude princíp tvorby riadkov 70 a 140 rovnaký, pretože dátum zrážky dane a obdobie jej prevodu do rozpočtu sa budú zhodovať.

Ak sa riadky 70 a 140 nerovnajú

V liste Federálnej daňovej služby z 25. februára 2016 č. BS-4-11/ daňové úrady vysvetlili, že ak bola mzda za marec vyplatená začiatkom apríla a daň z príjmu bola zrazená nasledujúci deň, potom v výkaz za 1. štvrťrok v prvom úseku sa premieta prevádzka a v druhom úseku na linke 140 - č.

Samotní fiškálni úradníci teda priznali, že hodnoty v riadkoch 70 a 140 sa nemusia zhodovať. Navyše list Federálnej daňovej služby z 15. marca 2016 č. BS-4-11/ opätovne uvádza, že pomer nie je vôbec potrebné dodržiavať.

V prípade, že pri vypĺňaní f. 6-NDFL, vaše hodnoty v riadkoch 70 a 140 sa nezhodujú, potom nie je potrebné okamžite poskytovať vysvetlenia. Pošlite ich daňovej službe, len ak jej bola doručená žiadosť o takéto objasnenie.

Existuje veľa príkladov, keď sa linky 70 a 140 nebudú rovnať. Jeden z nich je takýto. Zamestnancovi bola vyplatená dovolenka v júni.

Dátum platby bude zodpovedať dátumu skutočného prijatia dovolenky. Dňom zrážky dane na účely štvrťročného priznania je deň platby.

Sám daňový agent môže do konca mesiaca odviesť zrazenú daň z príjmov.

Napríklad v júni 2018 pripadá posledný deň v mesiaci na víkend, čo znamená termín podľa bodu 7 čl. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa presúva na najbližší pracovný deň, t.j. na 2. júla. Podľa toho sa v 1. sekcii zobrazí operácia v polročnej správe av 2. sekcii - v 9-mesačnej správe.

To znamená, že riadky 70 a 140 sa v tom istom prehľade nezhodujú.

V zastaraných (teraz už neplatných) vysvetleniach o protipomeroch fiškálni úradníci uviedli, že riadky 70 a 140 v správe f. 6-NDFL sa musí rovnať. Daňová služba však následne svoje vyhlásenie upravila a túto rovnicu opustila.

V súčasnej verzii pomerov takáto klauzula neexistuje, takže ak tieto riadky v správe nie sú rovnaké, nebude to porušenie.

Ako sa vypĺňa riadok 140 vo výpočte 6-NDFL - uvádza sa daň z príjmov poukázaná alebo zrazená? Odpoveď na túto otázku je veľmi dôležitá pre správne zobrazenie údajov v dokumente.

Pozrime sa na príklady toho, ako sa vypĺňa riadok 140 vo výpočte 6-NDFL a ako ho skontrolovať na chyby.

Čo sa odráža v riadku 140 6-NDFL

Aktuálny formulár výpočtu bol schválený Federálnou daňovou službou v príkaze č. ММВ-7-11/450@ zo dňa 14. 10. 2015 (aktuálne vydanie zo 17. 1. 2018). Formulár okrem titulnej strany obsahuje 2 hlavné časti, ktoré sú povinní vyplniť všetci daňovníci. Prvý odráža zovšeobecnené údaje za celé obdobie (od začiatku kalendárneho roka), druhý - iba za posledný štvrťrok.

Podľa oddielu IV Postup pri vypĺňaní riadku 140 vo formulári 6-NDFL sa rovná čomu - zrazená daň alebo poukázaná? Podľa všeobecne uznávaných pravidiel sú tu údaje o dani z príjmu fyzických osôb zrazenej daňovým agentom. To znamená, že v tomto stĺpci by ste mali uviesť sumu dane z príjmu skutočne zrazenú zamestnávateľom na strane 130 (s prihliadnutím na požiadavky článku 226 daňového poriadku). Dátum prijatia odmeny je uvedený na strane 100 (podľa noriem Štat. 223 daňového poriadku).

Ak majú sumy príjmov rôzne lehoty na poukázanie dane z príjmov, je potrebné vyplniť niekoľko blokov na s. 100-140 pre každý z uvedených termínov samostatne.

Ako vyplniť riadok 140

Oddiel 2 tlačiva je zostavený bez členenia podľa sadzieb dane z príjmov. Informácie sa poskytujú len za posledný štvrťrok vykazovaného obdobia. V oddiele 2 riadok 140 6-NDFL - časovo rozlíšené alebo platba podľa pravidiel? V súlade s názvom tohto stĺpca ide o sumu zrazenej dane a neprevedenú za platby vygenerované na s. 100-130. Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb je uvedený na strane 110. Mechanizmus vypĺňania je nasledujúci:

V riadku 100 sa uvádza skutočný dátum prijatia sumy príjmu.
V riadku 130 sa uvádza suma úhrady s daňou z príjmov fyzických osôb.
V riadku 110 sa uvádza štandardný dátum zrážky dane.
Na riadku 140 sa uvádza suma dane z príjmov fyzických osôb zrazená daňovým agentom.
V riadku 120 sa uvádza lehota na poukázanie dane.

Ako vyplniť riadok 140, ak sa platby uskutočnili s rôznymi sadzbami dane

Sumy príjmov a zrážkovej dane na str. 130, 140 sa tvoria bez členenia na sadzby dane z príjmov fyzických osôb. Vysvetlenia Federálnej daňovej služby k tejto problematike sú uvedené v liste č. BS-4-11/7663 zo dňa 27. apríla 2016. Ak zamestnávateľ zamestnáva ruských a zahraničných špecialistov, ktorých odmeny sú zdaňované rôznymi sadzbami, celková suma príjem je uvedený na strane 130. V tomto prípade je celková suma dane z príjmu fyzických osôb zrazená organizáciou uvedená na strane 140.

Poznámka!

Informácie o platných sadzbách dane z príjmov sú uvedené v časti. 1 f. 6-NFDL. Príslušná sadzba je uvedená na strane 010.

Ako skontrolovať riadok 140

Aby ste si objasnili správnosť údajov uvedených vo formulári 6-NDFL, musíte sa riadiť listom Federálnej daňovej služby č. BS-4-11/3852@ z 10. marca 2016. Tu sú základné matematické vzorce pre kontrola ukazovateľov správy. Okrem toho môže zamestnávateľ porovnať údaje s informáciami v účtovných a daňových registroch.

Podľa kontrolných pomerov by sa mali čiary 070 a 140 v 6-NDFL zhodovať alebo nie? Keďže sek. 1 tvorí kumulatívny súčet od začiatku obdobia a ods. 2 – za posledný štvrťrok sa uvedené riadky zhodujú len za 1. štvrťrok. Ako môžem skontrolovať riadok 140 v 6-NDFL na základe súm zrazenej dane? Pri výpočte 6-NDFL možno stĺpce 070 a 140 prepojiť takto:

Stránka 070 výkazu za posledné obdobie = suma strany 140 vo výkazoch za predchádzajúce obdobia.

Tento princíp však nebude fungovať, ak dôjde k prenosu platieb. Napríklad, ak bola mzda za jún vystavená v júli, táto suma sa premietne do oddielu. 1 na pol roka a v ods. 2 už za 9 mesiacov. Preto pri kontrole pomerov v stĺpcoch 070 a 140 za polrok sa vzorec nedodržiava. V tejto súvislosti Federálna daňová služba túto požiadavku z pomerov vylúčila.

Ďalšia otázka je táto: Riadky 130 a 140 vo formulári 6-NDFL – podľa čoho sa to kontroluje? Na strane 130 sa zobrazuje celková výška príjmu fyzických osôb (vrátane dane z príjmu fyzických osôb) a na strane 140 sa zadáva všetka daň zrazená z tohto ukazovateľa. Ak sa nevyužívajú odpočty, potom je možné hodnotu približovacej dane vypočítať priamo z výšky príjmu. Ak daňový agent uplatňuje zrážky, na určenie dane z príjmu fyzických osôb musíte najprv znížiť výšku príjmu o sumu zrážok.

Príklad vyplnenia riadku 140 v 6-NDFL

Predpokladajme, že zamestnanec podniku dostal dovolenku 10. októbra. Podľa časového rozlíšenia v účtovníctve bola suma 52 000 rubľov, zrážky sa zamestnancovi neposkytujú. Ako vyplniť riadok 140 v sekcii. 2 6-NDFL:

Označuje výšku dane z príjmu zrazenej zamestnávateľom = 52 000 RUB. x 13 % = 6760 rub.

V ďalších stĺpcoch je potrebné uviesť dátum prijatia a zrazenej dane z príjmov fyzickej osoby (10.10.2018 podľa skupín 100 a 110), regulačný termín na zaplatenie dane (31.10.2018 podľa skupiny 120) a výšku príjmu. (52 000 rubľov podľa skupiny 130).

Čo sa stane, ak urobíte chybu

V prípade chýb môžu daňové úrady uložiť organizácii pokutu 500 rubľov. za uvedenie nepravdivých údajov (odsek 1 článku 126.1 daňového poriadku). Ak chyby opravíte sami, nebude účtovaná žiadna pokuta.

Včasné objasnenie eliminuje pokuty. Účtovníci to vedia, a preto často objasňujú 6-NDFL „pre každý prípad“. Aby ste mohli robiť prácu navyše menej často, pozrite si príklady bežných chýb a tipy, ktoré z nich opraviť a ktoré sa nemusíte obávať.

Pri príprave formulára 6-NDFL môžu vzniknúť otázky týkajúce sa vyplnenia jednotlivých riadkov Výpočtu súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ- 7-11/450@). V našej konzultácii vám povieme, ako správne vyplniť každý z riadkov časti 1 „Všeobecné ukazovatele“ a časti 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmu fyzických osôb“.

Riadok 010

V riadku 010 „Sadzba dane v %“ sa uvádza sadzba dane z príjmov fyzických osôb, ktorou daňový agent vymeral príjmy fyzických osôb v účtovnom období. V súlade s tým, koľko daňových sadzieb sa uplatnilo počas obdobia zostavovania výpočtu, toľko bude oddiel 1 vo formulári 6-NDFL. V tomto prípade sa v riadkoch 020-050 vyplní kumulatívny súčet vo vzťahu ku konkrétnej sadzbe vyjadrenej v riadku 010.

Riadok 020

V riadku 020 „Výška príjmov budúcich období“ sa uvádza výška príjmov budúcich období od začiatku roka zdaňovaných určitou sadzbou dane z príjmov fyzických osôb.

Linka 025

Riadok 025 „Vrátane sumy časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend“ je potrebné vyplniť, ak daňový agent v priebehu účtovného obdobia vyplácal dividendy fyzickým osobám.

Linka 030

V riadku 030 „Výška odpočítania dane“ sa uvádza suma odpočítania dane, ktorá bola v účtovnom období poskytnutá fyzickým osobám. Zoznam daňových odpočtov pre riadok 030 možno nájsť v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@. Výška daňových úľav znižuje príjem, ktorý je predmetom dane. Navyše, ak u niektorého jednotlivca výška zrážok presiahne jeho dosiahnutý príjem, zrážka sa premietne len do výšky príjmu.

Riadok 040

Na riadku 040 „Výška vypočítanej dane“ je potrebné uviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb vypočítanú z príjmov z riadku 020, ktorá bola na riadku 030 znížená o zrážky dane.

Linka 045

Ak daňový agent premietol dividendy na riadok 025, tak samostatne na riadku 045 „Vrátane sumy vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend“ musíte uviesť výšku dane z príjmov fyzických osôb z týchto dividend.

Riadok 050

Ak daňový agent zamestnáva „patentových“ cudzincov, ktorí samostatne platia daň z príjmov fyzických osôb, v riadku 050 „Výška fixného preddavku“ sa uvedie suma fixných platieb, ktoré zaplatili na daň z príjmov fyzických osôb, o ktoré daňový agent zníži daň z ich príjmu. príjem.

Linka 060

V riadku 060 „Počet fyzických osôb, ktoré poberali príjem“ sa uvádza celkový počet fyzických osôb, ktoré mali príjem od daňového agenta v účtovnom období. Navyše, ak daňový agent v priebehu roka prepustil a znovu prijal tú istú osobu, na riadku 060 sa to zobrazí iba raz.

Linka 070

V riadku 070 „Výška zrazenej dane“ musíte uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb zrazenú daňovým agentom.

Linka 080

Riadok 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ sa vyplní, ak daňový agent vyhlásil, že nie je možné zraziť daň (článok 5 ods. 5 článku 226, odsek 14 článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. Federálnej daňovej služby zo dňa 19. júla 2016 č. BS- 4-11/12975@). Napríklad daňový agent dal osobe príjem v naturáliách, ale nemohol zraziť daň z príjmu fyzických osôb, pretože Daňovník nemal žiadne príjmy v hotovosti.

Linka 090

V riadku 090 „Suma dane vrátenej daňovým agentom“ musíte uviesť sumu, ktorú daňový agent (List Federálnej daňovej služby z 18. júla 2016 č. BS-4-11/12881@).

Riadok 100

Riadok 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ oddielu 2 sa vypĺňa podľa čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad dátum prijatia príjmu vo forme miezd bude posledný deň mesiaca, za ktorý tento príjem vznikol, a pre príjem vo forme hmotných výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijímaní vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli poskytnuté požičané prostriedky.

Linka 110

V riadku 110 „Dátum zrážky dane“ sa uvádza dátum skutočnej výplaty príjmu, pretože daňoví agenti sú povinní zraziť vypočítanú sumu dane z príjmov fyzických osôb priamo z príjmov daňovníka pri ich skutočnom zaplatení (ods. 1 ods. 4, § 226 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). V prípade vydávania naturálnych príjmov, ako aj pri prijímaní príjmov vo forme vecných výhod je daňový agent povinný zraziť daň z príjmov fyzických osôb na úkor všetkých príjmov vyplatených v hotovosti (odsek 2 ods. 4, § 226 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Riadok 120

V riadku 120 „Lehota na prevod dane“ sa uvádza dátum, do ktorého najneskôr je potrebné odviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu. A to je deň nasledujúci po dni výplaty príjmu (odsek 1, odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnimka sa vzťahuje na dočasné invalidné dávky a dovolenku: daň z príjmu fyzických osôb z nich sa prevedie najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili (odsek 2, odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie ). V tomto prípade stačí na riadku 120 uviesť iba pracovný deň. To znamená, že ak je deň nasledujúci po dni výplaty príjmu alebo posledný deň v mesiaci (pri dovolenke a práceneschopnosti) dňom pracovného voľna, potom je ako termín na poukázanie dane uvedený nasledujúci pracovný deň (doložka 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby č. BS-4-11/8568@ zo 16. mája 2016).

Môžete si prečítať viac o vypĺňaní riadkov 100-120 Výpočtu 6-NDFL.

Linka 130

V riadku 130 „Suma skutočne prijatých príjmov“ sa uvádza celková suma príjmov fyzických osôb (vrátane dane z príjmov fyzických osôb) prijatá k dátumu uvedenému na riadku 100.

Riadok 140

V riadku 140 „Suma zrazenej dane“ sa uvádza suma zrazenej dane ku dňu uvedenému na riadku 110.

Upozorňujeme, že riadky 100 – 140 sa vypĺňajú spolu pre všetky sadzby dane z príjmu fyzických osôb uplatňované vo vykazovanom období. Okrem toho, ak sa dátumy skutočného prijatia príjmu, zrážky dane a lehoty na poukázanie dane z príjmu fyzických osôb (riadky 100 – 120) zhodujú vo vzťahu k rôznym príjmom, potom sa tieto príjmy a výška dane z nich zrazenej v riadkoch 130 – 140 zhodujú sa odrážajú zrúteným spôsobom.

1. Kto a v akom poradí musí predložiť daňové výpočty vo formulári 6-NDFL.

2. Aký je postup pri vypĺňaní 6-NDFL s prihliadnutím na vysvetlenia regulačných orgánov.

3. Praktický príklad vyplnenia 6-NDFL.

Jedným z hlavných bolo zavedenie štvrťročného výkazníctva o dani z príjmov fyzických osôb – výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (formulár 6-NDFL). Zároveň sa nezrušilo predtým existujúce ročné vykazovanie vo forme 2-NDFL certifikátov, to znamená, že od roku 2016 sú daňoví agenti povinní predkladať štvrťročné výkazy o dani z príjmov fyzických osôb a ročné výkazy (odsek 2 článku 230 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak je s vyplňovaním certifikátov 2-NDFL všetko viac-menej jasné (len formulár sa z roka na rok mení a potom len mierne), potom „zatiaľ nevyskúšaný“ formulár 6-NDFL vyvoláva veľa otázok. Keďže výpočet 6-NDFL bude musieť byť prvýkrát predložený v 1. štvrťroku 2016, nezostáva veľa času na podrobnú analýzu všetkých nuancií jeho vyplnenia. V tomto ohľade navrhujem v tomto článku bodovať „i“ vo veciach vyplnenia a odoslania 6-NDFL, berúc do úvahy oficiálne vysvetlenia regulačných orgánov.

Postup pri predkladaní 6-NDFL

Kto by mal vyplniť

Musíte predložiť výpočet 6-NDFL všetky osoby uznané za daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici so zriadenými advokátskymi kanceláriami a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax) (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie) . Musí sa vygenerovať výpočet pre všetky fyzické osoby, ktorým bol vyplatený príjem(platy, dividendy, odmeny na základe zmlúv GPC a pod.), s výnimkou tých fyzických osôb, ktorým boli vyplácané iba príjmy na základe zmlúv o kúpe a predaji nehnuteľností, ako aj na základe zmlúv, v ktorých vystupujú ako jednotliví podnikatelia (odsek 1 ods. 1 článok 227, odsek 2 odsek 1 článok 228).

Termíny splatnosti

Výpočet vo formulári 6-NDFL predkladá daňový agent za štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov najneskôr do 30. apríla, 31. júla a 31. októbra a za rok - najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka. (Informácia Federálnej daňovej služby Ruska z 26. novembra 2015). Vrátane víkendov a dní pracovného pokoja v roku 2016 sú termíny na predkladanie 6-NDFL nasledovné::

za 1. štvrťrok - najneskôr do 5. 4. 2016 (30. 4. 2016 - voľný deň, sobota);
na šesť mesiacov - najneskôr do 01.08.2016 (31.07.2016 - deň voľna, nedeľa);
na deväť mesiacov – najneskôr do 31. októbra 2016;
o rok - najneskôr do 4.3.2017 (1.4.2017 je voľný deň, sobota).

Miesto výkonu

Vo všeobecnosti musia daňoví agenti predložiť 6-NDFL na daňový úrad v mieste vašej registrácie. Daňový poriadok zároveň pre určité kategórie daňových agentov stanovuje osobitné pravidlá na predkladanie výpočtov (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie):

	Miesto prezentácie 6-NDFL
Ruské organizácie a jednotliví podnikatelia	Daňový úrad v mieste jeho registrácie
Ruské organizácie so samostatnými divíziami	Daňové úrady v mieste samostatných divízií (vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí mali príjem z takýchto oddelených divízií)
Organizácie klasifikované ako najväčší daňoví poplatníci	Správca dane v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane alebo správca dane v mieste registrácie takého platiteľa dane pre príslušnú samostatnú divíziu (zvlášť pre každú samostatnú divíziu)
Jednotliví podnikatelia používajúci UTII a (alebo) PSNO	Daňový úrad v mieste svojej registrácie v súvislosti s výkonom činností podliehajúcich UTII (PSNO)

Spôsob prezentácie

Výpočet 6-NDFL možno daňovému úradu predložiť jedným z nasledujúcich spôsobov (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

! Poznámka: Výpočet 6-NDFL na papieri

možno predložiť iba vtedy, ak je počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem v zdaňovacom období, nižší ako 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie);
predkladať len vo forme schváleného strojom orientovaného formulára, vyplneného ručne alebo vytlačeného na tlačiarni.

Zodpovednosť za nepredloženie 6-NDFL

Okrem povinnosti predkladať kalkulácie 6-NDFL je od roku 2016 stanovená aj zodpovednosť za nedodržanie. Podľa bodu 1.2 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie 6-NDFL daňovému agentovi hrozí pokuta 1 000 rubľov. za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na predloženie výpočtu.

Postup vyplnenia 6-NDFL

Formulár na výpočet 6-NDFL a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Správa obsahuje:

titulná strana;
oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

Hlavný rozdiel medzi certifikátmi 6-NDFL a 2-NDFL je v tom, že sú zostavené zovšeobecnené pre všetkých jednotlivcov, ktorí poberali príjem od daňového agenta, bez špecifikácie pre každého jednotlivca. Podkladom pre vyplnenie výpočtu sú údaje daňových registrov na evidenciu príjmov, ktoré daňový agent pripisuje a vypláca v prospech fyzických osôb, poskytnuté daňové úľavy a vypočítaná a zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Titulná strana výpočtu 6-NDFL

Vyplnenie titulnej strany 6-NDFL sa vo všeobecnosti príliš nelíši od vyplnenia titulnej strany akéhokoľvek daňového priznania. Preto sa budeme podrobnejšie zaoberať iba funkciami.

Riadok „Obdobie podávania“— je uvedený kód zodpovedajúceho vykazovaného obdobia (dodatok 1 k postupu vypĺňania, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

Riadok „Zdaňovacie obdobie (rok)“— je uvedený rok, na ktorý sa vzťahuje obdobie zostavovania správy. Napríklad pri vypĺňaní 6-NDFL za 1. štvrťrok, polrok, 9 mesiacov roku 2016 a za rok 2016 ako celok musíte do tohto riadku zadať „2016“.

Riadok „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“— zadajte príslušný kód (príloha 2 k postupu vypĺňania schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

	názov
120	V mieste bydliska jednotlivého podnikateľa
125	V mieste bydliska advokáta
126	V mieste bydliska notára
212	V mieste registrácie ruskej organizácie
213	V mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane
220	Na mieste samostatnej divízie ruskej organizácie
320	V mieste činnosti jednotlivého podnikateľa
335	V mieste samostatného oddelenia zahraničnej organizácie v Ruskej federácii

Riadky „Prevodovka“ a „Kód OKTMO“:

je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO organizácie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem z hlavnej divízie organizácie;
je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO samostatnej divízie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem zo samostatnej divízie organizácie (Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 30. decembra 2015 č. BS-4- 11/23300@, zo dňa 28. decembra 2015 č. BS-4- 11/23129@).

Časť 1 výpočtu 6-NDFL

Ukazovatele časti 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sú vyplnené kumulatívny súčet za prvý štvrťrok, polrok, deväť mesiacov a rok(Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@, zo dňa 15.3.2016 č. BS-4-11/4222@).

Autor: riadok 010 uvádza sa sadzba dane z príjmov fyzických osôb (13, 15,30 alebo 35 %), pomocou ktorej sa vypočítajú sumy dane. Každá sadzba dane má svoj blok riadkov 020 – 050. To znamená, že ak boli v účtovnom období vyplatené príjmy fyzickým osobám zdaňovaným rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb, tak pre každú sadzbu je potrebné vyplniť riadky 020-050:

riadok 020 - celková suma časovo rozlíšených príjmov za všetky fyzické osoby zdanená sadzbou uvedenou v riadku 010;
riadok 025 - celková suma časovo rozlíšených dividend;
riadok 030 - celková suma daňových odpočtov (vrátane profesionálnych, štandardných, majetkových, sociálnych a podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie) poskytnutých za príjmy uvedené v riadku 020;
riadok 040 - celková suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z príjmov premietnutá na riadku 020;
riadok 045 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná z dividend;
riadok 050 - suma pevných preddavkov zahraničných zamestnancov, o ktoré sa znižuje suma vypočítanej dane;

Blok „Celkom za všetky sadzby“ vo výpočte 6-NDFL by mal byť iba jeden (súhrnný pre všetky daňové sadzby), obsahuje riadky 060-090:

riadok 060 – celkový počet osôb, ktoré mali príjem od daňového agenta. Ak jedna osoba poberala príjmy zdanené daňou z príjmov fyzických osôb rôznymi sadzbami, počíta sa ako jedna osoba. Ak ten istý zamestnanec dostane výpoveď a znovu prijme v tom istom zdaňovacom období, musí sa aj tento zamestnanec počítať ako jedna osoba.
riadok 070 - celková suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
riadok 080 - celková suma nezrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
riadok 090 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vrátená daňovým agentom daňovníkom v súlade s čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Upozornenie: Ak sa indikátory riadkov časti 1 nezmestia na jednu stranu, je vyplnený požadovaný počet strán. V tomto prípade sú na prvej strane časti vyplnené súčty za všetky sadzby na riadkoch 060-090.

Časť 2 výpočtu 6-NDFL

V Postupe vypĺňania 6-NDFL (príloha č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@) sa uvádza, že výpočet sa vykonáva na akruálnom princípe od r. začiatku zdaňovacieho obdobia. S prihliadnutím na objasnenia Federálnej daňovej služby sa však toto ustanovenie plne vzťahuje len na oddiel 1. Oddiel 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odzrkadľuje transakcie, ktoré boli dokončené počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom, daňový agent má právo premietnuť to do obdobia dokončenia. Napríklad mzdy za marec, vyplatené v apríli, budú zohľadnené v časti 2 výpočtu 6-NDFL za polrok (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553 @, zo dňa 03.15.2016 č. BS-4- 11/4222@).

Časť 2 obsahuje požadovaný počet blokov riadkov 100-140:

riadok 100- dátum skutočného prijatia príjmu premietnutý na riadku 130. Dátum skutočného prijatia príjmu sa určí podľa čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad:

pri príjmoch vo forme mzdy je dátumom skutočného prijatia posledný deň mesiaca, za ktorý vznikol príjem za pracovné povinnosti vykonávané podľa dohody o pracovnej činnosti (zmluvy) (alebo posledný deň výkonu práce - ak bol prepustený pred r. koniec kalendárneho mesiaca) (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
pre príjem v hotovosti – dátum vyplatenia takéhoto príjmu (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
pre naturálne príjmy – dátum prevodu naturálnych príjmov (odsek 2, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
pre príjem vo forme materiálnych výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijímaní vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli vypožičané prostriedky poskytnuté (doložka 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

riadok 110— dátum zrážky dane zo sumy skutočne prijatých príjmov uvedený v riadku 130. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z príjmov v hotovosti sa zhoduje s dátumom ich skutočnej úhrady. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z naturálnych príjmov a prijatých vo forme vecných výhod sa zhoduje s dátumom výplaty všetkých príjmov v hotovosti, z ktorých sa takáto daň z príjmov fyzických osôb zráža (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruská federácia).

riadok 120- dátum, do ktorého sa musí daň poukázať najneskôr. Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je ustanovená v § 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie: vo všeobecnosti musí byť daň z príjmu fyzických osôb prevedená do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu. Pri vyplácaní príjmov vo forme dočasnej invalidity a náhrady mzdy musí byť z nich daň z príjmu fyzických osôb odvedená najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby realizované. Napríklad, ak bola dovolenka vyplatená zamestnancovi 3. 5. 2016, potom daň z príjmu fyzických osôb z nej musí byť odvedená najneskôr do 31. 3. 2016.

riadok 130- zovšeobecnenú výšku skutočne prijatého príjmu (bez odpočítania sumy zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100;

riadok 140- zovšeobecnená suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb k dátumu uvedenému v riadku 110.

! Poznámka: Každý samostatný blok riadkov 100 – 140 obsahuje údaje o príjmoch, za ktoré:

dátum ich skutočného prijatia sa zhoduje;
dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb sa zhoduje;
Lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie sa zhoduje.

Napríklad 10. marca 2016 bola vyplatená dovolenka jednému zamestnancovi a mzda za marec ďalšiemu zamestnancovi, ktorý skončil 10. marca 2016. Dátum skutočného prijatia príjmu v tomto prípade za dovolenku aj za mzdu je 3. 10. 2016. Lehoty na prevod dane z príjmu fyzických osôb sú však odlišné: na dovolenku - 31. 3. 2016, na mzdu - 3. 11. 2016. Preto pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vo vzťahu k týmto dvom platbám musíte vyplniť rôzne bloky riadkov 100-140.

Podpísanie výpočtu 6-NDFL

Výpočet vo formulári 6-NDFL podpisuje vedúci organizácie alebo ktorýkoľvek úradník, ktorý je na to poverený internými dokumentmi spoločnosti (napríklad príkazom riaditeľa) (bod 2.2 Postupu na vyplnenie výpočtu). Výpočet môže podpísať najmä hlavný účtovník, zástupca hlavného účtovníka alebo účtovník zodpovedný za výpočty miezd.

Príklad vyplnenia výpočtu 6-NDFL

Počet zamestnancov spoločnosti Aktiv LLC je 5 osôb (v 1. štvrťroku 2016 neboli realizované žiadne platby iným fyzickým osobám). Mzda (plat) každého zamestnanca je 20 000 rubľov mesačne. Termíny výplat miezd: 27. aktuálneho mesiaca (za prvý polrok vo výške 40 % mzdy) a 12. deň nasledujúceho mesiaca (doplatok). To znamená, že mzdy za 2. polrok 2015 boli vyplatené 1.12.2016 a mzdy za 2. polrok 2016 boli vyplatené 4.12.2016.

Zamestnancovi Ageeva N.P. Štandardná daňová úľava na dieťa sa poskytuje vo výške 1 400 rubľov mesačne. Ostatným zamestnancom neboli poskytnuté žiadne zrážky.

Vo februári 2016 zamestnanec Sidorov R.I. bola poskytnutá ročná platená dovolenka: výška dovolenky bola 18 000 rubľov (platba 2. 5. 2016), výška miezd za február bola 5 000 rubľov.

Údaje na vyplnenie časti 1 výpočtu 6-NDFL

Časť 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa sumou časového rozlíšenia za prvý štvrťrok, polrok, deväť mesiacov a rok. Časť 1 výpočtu za prvý štvrťrok bude zahŕňať príjmy naakumulované v januári, februári a marci 2016.

Údaje na vyplnenie časti 2 výpočtu 6-NDFL

Časť 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré sa uskutočnili počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom vykazovanom období, potom má daňový agent právo premietnuť takúto transakciu do obdobia jej dokončenia (List Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára 2016 č. BS-3-11/553@).

V uvažovanom príklade takéto „hraničné“ operácie zahŕňajú:

mzdy za december 2015, vyplatené v januári 2016;
mzdy za marec 2016, vyplatené v apríli 2016.

Podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby (List Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058@) oddiel 2 výpočtu 6 dane z príjmu fyzických osôb odráža mzdy za december, vyplatené v januári 2016. A mzdy za marec vyplatené v apríli sa premietnu do časti 2 výpočtu 6-NDFL za prvý polrok 2016.

Na základe dostupných údajov bude výpočet 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vyzerať takto:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priamy"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Preskúmali sme hlavné nuansy vyplnenia výpočtu na formulári 6-NDFL. Pre dodatočnú bezpečnosť veľmi odporúčam, aby ste si po vyplnení výpočtu 6-NDFL skontrolovali či spĺňa kontrolné pomery, zriadený listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“. Nedodržanie týchto kontrolných pomerov je podkladom pre správca dane na zaslanie žiadosti daňovému agentovi na objasnenie, ako aj na vyhotovenie kontrolného protokolu.

Normatívna základňa

Daňový poriadok Ruskej federácie
Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@
Informácie Federálnej daňovej služby z 26. novembra 2015 „Federálna daňová služba Ruska vysvetlila nový postup výpočtu dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom“
Listy Federálnej daňovej služby Ruska:

zo dňa 30.12.2015 č. BS-4-11/23300@
zo dňa 28.12.2015 č. BS-4-11/23129@ „K problematike vyplnenia výpočtu podľa formulára 6-NDFL“
zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@ „K problematike vyplnenia formulára 6-NDFL“
zo dňa 25.02.2016 č. BS-4-11/3058@ „Pokiaľ ide o vyplnenie a odoslanie formulára 6-NDFL“
zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“
zo dňa 15. marca 2016 č. BS-4-11/4222@

Považujete tento článok za užitočný a zaujímavý? zdieľajte s kolegami na sociálnych sieťach!

Existujú pripomienky a otázky - napíšte, dohodneme sa!