خط 140 فهرست شده یا متوقف شده است. قوانین و روش پر کردن بخش "سایر درآمدها و هزینه ها"

15.12.2023

از 26 مارس 2018، گزارش در فرم 6-NDFL (از این پس به عنوان فرم 6-NDFL نامیده می شود) در فرم به روز شده ارسال می شود. تغییرات در فرم تأیید شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 14 اکتبر 2015 به شماره MMВ-7-11/ با دستور دیگری از این بخش به تاریخ 17 ژانویه 2018 به شماره MMВ-7-11/ انجام شد. .

در مورد شرایط ورود داده ها در خطوط 70 و 140، تغییرات سال 2018 تأثیری بر آنها نداشته است.

خط 70 در بخش 1 گزارش در f. 6-NDFL. این نشان دهنده ارزش کل مالیات بر درآمد شخصی است که توسط عامل مالیاتی نگه داشته شده است که از اول ژانویه به صورت افزایشی محاسبه می شود.

این بدان معنی است که هر سه ماهه مبلغ نمایش داده شده با کسر مالیات انجام شده افزایش می یابد.

خط 140 در بخش 2 گزارش است. این کل ارزش کل مالیات بر درآمد شخصی را که توسط نماینده مالیاتی در تاریخ مشخص شده در ردیف 110 کسر شده است نشان می دهد.

در این بخش f. 6-NDFL اطلاعات مربوط به سه ماهه گزارش را نمایش می دهد.

آیا خطوط 70 و 140 باید یکی باشند؟

برای تعیین سریع صحت داده‌های تکمیل‌شده، مقامات مالی نسبت‌های کنترلی را برای شاخص‌های فرم‌های گزارش‌دهی (از این پس به عنوان «نسبت‌های متقابل» نامیده می‌شوند، توسعه می‌دهند. آنها حاوی فرمول هایی برای ارتباط داده های پر شده در گزارش ها با یکدیگر هستند.

با توجه به نسبت های متقابل تصویب شده توسط نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/ و مورخ 20 ژانویه 2016 شماره BS-4-11/، خطوط 70 و 140 در 6-NDFL باید با هم برابر می شدند اگر این معیار رعایت نمی شد، طبق گفته مقامات مالیاتی، میزان مالیات کسر شده از درآمد دریافتی افراد بیش از حد/کم بیان شده است.

امروزه حروف مذکور قدرت خود را از دست داده اند.

در نسخه فعلی نسبت‌های متقابل، مصوب 10 مارس 2016 سازمان مالیاتی فدرال به شماره BS-4-11/، معادله مذکور، زمانی که خط 70 برابر با خط 140 باشد، دیگر وجود ندارد. تنها ذکر خط 70 در نسبت های متقابل فعلی با مقایسه تفاوت بین خطوط 70 و 90 با داده های کارت تسویه حساب با بودجه دولتی همراه است.

خطوط 70 و 140 چه زمانی برابر می شوند؟

از آنجایی که بخش اول داده ها را به ترتیب افزایشی منعکس می کند و بخش دوم فقط برای سه ماهه آخر، مقادیر خطوط 70 و 140 دقیقاً در گزارش مربوط به سه ماهه اول مطابقت دارند.

در گزارش دهی برای نیم سال، 9 ماه یا یک سال کامل، خطوط 70 و 140 به احتمال زیاد با هم مطابقت ندارند. این به این دلیل است که به عنوان مثال، در یک گزارش 9 ماهه، خط 70 مقادیر مالیات بر درآمد شخصی را برای سه ماهه اول، دوم و سوم خلاصه می کند.

در عین حال، خط 140 مقدار مالیات کسر شده را فقط در سه ماهه سوم نمایش می دهد.

به احتمال زیاد اگر گزارش های فصلی را طبق f. 6-NDFL در دوره مالیاتی و داده های خط 140 را از هر کدام جمع کنید، سپس این مقدار می تواند برابر با خط 70 آخرین گزارش باشد.

به عنوان مثال، حالت استاندارد زمانی است که دستمزد ماه مارس در ابتدای آوریل پرداخت می شود. به طور معمول، محاسبات بر اساس نتایج دوره کار شده توسط کارمند در اولین روزهای ماه بعد از آن انجام می شود.

معلوم می شود که در این صورت اصل تشکیل خطوط 70 و 140 یکسان خواهد بود زیرا تاریخ کسر مالیات و دوره انتقال آن به بودجه مطابقت دارد.

اگر خطوط 70 و 140 مساوی نباشند

در نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 فوریه 2016 به شماره BS-4-11/، مقامات مالیاتی توضیح دادند که اگر حقوق مارس در اوایل آوریل پرداخت شود و مالیات بر درآمد در روز بعد کسر شود، پس در گزارش سه ماهه اول در بخش اول عملیات منعکس شده است و در بخش دوم در خط 140 - شماره.

بنابراین، خود مقامات مالی اعتراف کردند که مقادیر در خطوط 70 و 140 ممکن است مطابقت نداشته باشند. علاوه بر این، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 15 مارس 2016 به شماره BS-4-11/ بار دیگر بیان می کند که رعایت این نسبت اصلاً ضروری نیست.

در صورتی که هنگام پر کردن f. 6-NDFL، مقادیر شما در خطوط 70 و 140 مطابقت ندارد، پس نیازی به ارائه فوری توضیحات نیست. آنها را فقط در صورتی به خدمات مالیاتی ارسال کنید که درخواستی برای چنین توضیحی دریافت کرده باشد.

مثال های زیادی وجود دارد که خطوط 70 و 140 برابر نیستند. یکی از آنها اینگونه است. این کارمند در ماه ژوئن حقوق مرخصی دریافت کرد.

تاریخ پرداخت مطابق با تاریخ دریافت واقعی حقوق مرخصی است. روز کسر مالیات برای اهداف بازگشت سه ماهه، روز پرداخت است.

خود نماینده مالیاتی می تواند مالیات کسر شده از درآمد را تا پایان ماه منتقل کند.

به عنوان مثال، در ژوئن 2018، آخرین روز ماه به یک آخر هفته می رسد، که به معنای مهلت طبق بند 7 هنر است. 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به روز کاری بعدی یعنی تا 2 ژوئیه موکول می شود. بر این اساس، در بخش 1 عملیات در گزارش نیم ساله و در بخش 2 - در گزارش 9 ماهه نمایش داده می شود.

این به این معنی است که خطوط 70 و 140 با یک گزارش مطابقت ندارند.

در توضیحات منسوخ (اکنون دیگر معتبر نیست) در مورد نسبت های متقابل، مقامات مالی بیان کردند که خطوط 70 و 140 در گزارش f. 6-NDFL باید برابر باشد. با این حال، سازمان مالیاتی متعاقباً بیانیه خود را اصلاح کرد و این معادله را کنار گذاشت.

در نسخه فعلی نسبت ها چنین بندی وجود ندارد، بنابراین اگر در گزارش این خطوط برابر نباشد، این تخلف نخواهد بود.

خط 140 چگونه در محاسبه 6-NDFL پر می شود - آیا مالیات منتقل می شود یا از درآمد کسر می شود؟ پاسخ به این سوال برای انعکاس صحیح داده ها در سند بسیار مهم است.

بیایید به نمونه هایی از نحوه پر شدن خط 140 در محاسبه 6-NDFL و نحوه بررسی آن برای خطا نگاه کنیم.

آنچه در خط 140 6-NDFL منعکس شده است

فرم محاسبه فعلی توسط خدمات مالیاتی فدرال به دستور شماره MMВ-7-11/450@ مورخ 10/14/15 (نسخه فعلی مورخ 01/17/18) تأیید شد. علاوه بر صفحه عنوان، فرم شامل 2 بخش اصلی است که باید توسط کلیه مودیان تکمیل شود. اولی داده های کلی را برای کل دوره (از ابتدای سال تقویمی) منعکس می کند، دومی - فقط برای سه ماهه آخر.

طبق بخش IV روش پر کردن خط 140 در فرم 6-NDFL برابر با چه چیزی است - مالیات کسر شده یا مالیات منتقل شده؟ طبق قوانین پذیرفته شده عمومی، در اینجا داده هایی در مورد مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیاتی کسر شده است وجود دارد. یعنی در این ستون باید میزان مالیات بر درآمدی که کارفرما واقعاً کسر کرده است را در صفحه 130 (با در نظر گرفتن الزامات ماده 226 قانون مالیات) ذکر کنید. تاریخ دریافت حق الزحمه در صفحه 100 آورده شده است (طبق هنجارهای قانون 223 قانون مالیات).

در صورتی که مبالغ درآمد دارای مهلت های متفاوتی برای انتقال مالیات بر درآمد باشد، باید برای هر یک از مهلت های تعیین شده، چندین بلوک را در صفحات 100-140 به طور جداگانه پر کنید.

نحوه پر کردن خط 140

بخش 2 فرم بدون تفکیک بر اساس نرخ مالیات بر درآمد تدوین شده است. اطلاعات فقط برای سه ماهه آخر دوره گزارش ارائه شده است. در بند 2 ردیف 140 6-NDFL - تعهدی یا پرداختی طبق قوانین؟ مطابق با نام این ستون، این مبلغ مالیاتی است که برای پرداخت های ایجاد شده در صفحات 100-130 منتقل نشده است. تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی در صفحه 110 نشان داده شده است. مکانیسم پر کردن به شرح زیر است:

خط 100 تاریخ واقعی دریافت مبلغ درآمد را نشان می دهد.
خط 130 میزان پرداخت با مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهد.
در ردیف 110 تاریخ کسر مالیات استاندارد درج شده است.
خط 140 میزان مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهد که توسط نماینده مالیاتی نگه داشته شده است.
خط 120 منعکس کننده مهلت انتقال مالیات است.

نحوه پر کردن خط 140 در صورتی که پرداخت ها با نرخ های مالیاتی متفاوت انجام شده است

مبالغ درآمد و مالیات مقطوع در صفحات 130 و 140 بدون تقسیم به نرخ مالیات بر درآمد شخصی تشکیل شده است. توضیحات سرویس مالیاتی فدرال در مورد این موضوع در نامه شماره BS-4-11/7663 مورخ 27 آوریل 2016 آمده است. اگر کارفرما متخصصان روسی و خارجی را استخدام کند که حقوق آنها با نرخ های مختلف مالیات گرفته می شود، مبلغ کل درآمد در صفحه 130 نشان داده شده است. در این صورت کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط سازمان نگهداری می شود در صفحه 140 آورده شده است.

توجه داشته باشید!

اطلاعات مربوط به نرخ های مالیات بر درآمد قابل اجرا در بخش منعکس شده است. 1 f. 6-NFDL. نرخ مربوطه در صفحه 010 نشان داده شده است.

نحوه بررسی خط 140

برای روشن شدن صحت داده‌های وارد شده در فرم 6-NDFL، باید با نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره BS-4-11/3852@ به تاریخ 10 مارس 2016 هدایت شوید. در اینجا فرمول‌های ریاضی اساسی برای بررسی شاخص های گزارش علاوه بر این، کارفرما می تواند داده ها را با اطلاعات موجود در حسابداری و ثبت مالیات مقایسه کند.

با توجه به نسبت های کنترلی آیا خطوط 070 و 140 در 6-NDFL باید منطبق باشند یا خیر؟ از آنجایی که Sec. 1 از مجموع تجمعی از ابتدای دوره تشکیل می شود و بخش. 2 - برای سه ماهه آخر، خطوط مشخص شده فقط برای کوارتر اول مطابقت دارند. چگونه می توانم خط 140 را در 6-NDFL بر اساس مبالغ مالیات کسر شده بررسی کنم؟ در محاسبه 6-NDFL، ستون های 070 و 140 را می توان به صورت زیر پیوند داد:

صفحه 070 گزارش آخرین دوره = مبلغ صفحه 140 در گزارش های دوره های قبل.

با این حال، اگر پرداخت های انتقالی وجود داشته باشد، این اصل کار نخواهد کرد. به عنوان مثال، اگر حقوق ماه ژوئن در ماه جولای صادر شده باشد، این مبلغ در بخش منعکس می شود. 1 به مدت نیم سال و در بخش. 2 تا در 9 ماه. بنابراین، هنگام بررسی نسبت های ستون 070 و 140 برای نیم سال، فرمول رعایت نمی شود. در این راستا، خدمات مالیاتی فدرال این الزام را از نسبت ها حذف کرد.

سوال دیگر این است: خطوط 130 و 140 در فرم 6-NDFL - با چه چیزی بررسی می شود؟ در صفحه 130 مجموع درآمد افراد (شامل مالیات بر درآمد شخصی) نمایش داده می شود و کلیه مالیات های کسر شده از این شاخص در صفحه 140 وارد می شود. در صورت عدم استفاده از کسورات، می توان ارزش مالیات رویکرد را مستقیماً محاسبه کرد. از میزان درآمد اگر یک نماینده مالیاتی کسورات را اعمال کند، برای تعیین مالیات بر درآمد شخصی، ابتدا باید میزان درآمد را به میزان کسورات کاهش دهید.

نمونه ای از پر کردن خط 140 در 6-NDFL

فرض کنید در 10 اکتبر به کارمند یک شرکت حقوق مرخصی داده شده است. طبق اقلام تعهدی در حسابداری، مبلغ 52000 روبل بود؛ کسر برای کارمند ارائه نمی شود. نحوه پر کردن خط 140 در بخش. 2 6-NDFL:

این نشان دهنده مقدار مالیات بر درآمدی است که توسط کارفرما نگه داشته شده = 52000 روبل. x 13٪ = 6760 روبل.

در ستون‌های دیگر، باید تاریخ دریافت درآمد و مالیات بر درآمد کسر شده (10.10.2018 طبق گروه‌های 100 و 110)، مهلت قانونی برای پرداخت مالیات (10.31.2018 طبق گروه 120) و میزان درآمد را منعکس کنید. (52000 روبل طبق گروه 130).

اگر اشتباه کنید چه اتفاقی می افتد

در صورت اشتباه، مقامات مالیاتی می توانند سازمان را 500 روبل جریمه کنند. برای ارسال اطلاعات نادرست (بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات). اگر خودتان اشتباهات را تصحیح کنید، جریمه ای دریافت نمی شود.

شفاف سازی به موقع جریمه ها را حذف می کند. حسابداران این را می دانند و بنابراین اغلب 6-NDFL را "در صورت لزوم" روشن می کنند. برای اینکه به شما کمک کند کارهای اضافی را کمتر انجام دهید، نمونه هایی از خطاهای رایج و نکاتی را ببینید که کدام یک را باید برطرف کنید و کدام یک را نگران نباشید.

هنگام تهیه فرم 6-NDFL، ممکن است سؤالاتی در مورد پر کردن خطوط فردی محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط عامل مالیاتی (مصوب با دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMВ-) ایجاد شود. 7-11/450@). ما به شما خواهیم گفت که چگونه هر یک از خطوط بخش 1 "شاخص های عمومی" و بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده" را در مشاوره خود به درستی پر کنید.

خط 010

خط 010 "نرخ مالیات، ٪" نشان دهنده نرخ مالیات بر درآمد شخصی است که عامل مالیاتی درآمد افراد را در دوره گزارش ارزیابی کرده است. بر این اساس، چه تعداد نرخ مالیات در طول دوره تدوین محاسبه اعمال شده است، بخش 1 در فرم 6-NDFL چقدر خواهد بود. در این حالت، خطوط 020-050 با یک کل تجمعی در رابطه با نرخ مشخصی که در خط 010 منعکس شده است پر می شود.

خط 020

خط 020 "میزان درآمد تعهدی" میزان درآمد انباشته را بر اساس تعهدی از ابتدای سال نشان می دهد که با نرخ مالیات بر درآمد شخصی مشخص مالیات مشمول مالیات است.

خط 025

خط 025 "شامل میزان درآمد انباشته در قالب سود سهام" باید تکمیل شود اگر عامل مالیاتی در طول دوره گزارش به افراد سود سهام پرداخت کند.

خط 030

خط 030 "میزان کسر مالیات" نشان دهنده میزان کسر مالیاتی است که در دوره گزارش به افراد ارائه شده است. لیست کسر مالیات برای خط 030 را می توان در دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره MMВ-7-11/387@ یافت. میزان کسر مالیات باعث کاهش درآمد مشمول مالیات می شود. ضمناً اگر برای هر فردی میزان کسورات از درآمدی که به وی تعلق می گیرد بیشتر باشد، کسر فقط در میزان درآمد منعکس می شود.

خط 040

در خط 040 "میزان مالیات محاسبه شده" باید میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد خط 020 را نشان دهید که با کسر مالیات در خط 030 کاهش یافته است.

خط 045

اگر نماینده مالیاتی سود سهام را در خط 025 منعکس کرده است، سپس به طور جداگانه در خط 045 "از جمله میزان مالیات محاسبه شده بر درآمد به صورت سود سهام" باید میزان مالیات بر درآمد شخصی را روی این سود سهام نشان دهید.

خط 050

اگر یک نماینده مالیاتی افراد خارجی «اختراع» را استخدام کند که به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می کنند، خط 050 «مبلغ پیش پرداخت ثابت» میزان پرداخت ثابتی را که برای مالیات بر درآمد شخصی انجام داده است نشان می دهد که به موجب آن نماینده مالیات مالیات بر درآمد آنها را کاهش می دهد. درآمد.

خط 060

خط 060 "تعداد افرادی که درآمد دریافت کرده اند" تعداد کل افرادی را نشان می دهد که در دوره گزارش از عامل مالیات درآمد دریافت کرده اند. علاوه بر این، اگر مامور مالیاتی همان فرد را در طول سال اخراج و دوباره استخدام کند، تنها یک بار در خط 060 نشان داده می شود.

خط 070

در خط 070 "میزان مالیات کسر شده" باید میزان مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیاتی کسر شده است را منعکس کنید.

خط 080

خط 080 "مبلغ مالیاتی که مامور مالیات کسر نشده است" در صورتی پر می شود که مامور مالیاتی عدم امکان کسر مالیات را اعلام کرده باشد (بند 5 ماده 226 ، بند 14 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه از خدمات مالیاتی فدرال مورخ 19 ژوئیه 2016 شماره BS- 4-11/12975@ ). به عنوان مثال، یک نماینده مالیاتی به یک فرد درآمد غیرنقدی داده است، اما نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند، زیرا مالیات دهنده درآمد نقدی نداشت.

خط 090

در خط 090 "میزان مالیات بازگردانده شده توسط نماینده مالیات" باید مبلغی را که نماینده مالیاتی نشان می دهد نشان دهید (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 18 ژوئیه 2016 شماره BS-4-11/12881@).

خط 100

خط 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" از بخش 2 مطابق با هنر پر شده است. 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، به عنوان مثال، تاریخ دریافت درآمد در قالب دستمزد آخرین روز ماه خواهد بود که این درآمد برای آن تعلق گرفته است، و برای درآمد به شکل منافع مادی دریافتی از پس انداز سود هنگام دریافت وجوه قرض گرفته شده - آخرین روز هر ماه در طول دوره، که برای آن وجوه قرض گرفته شده است.

خط 110

سطر 110 «تاریخ کسر مالیات» تاریخ پرداخت واقعی درآمد را نشان می‌دهد، زیرا مأموران مالیاتی موظفند در هنگام پرداخت واقعی مالیات بر درآمد شخصی، مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی را مستقیماً از درآمد مؤدی کسر کنند (بند 1، بند 4، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورت صدور درآمد غیرنقدی و همچنین هنگام دریافت درآمد به صورت منافع مادی، مامور مالیاتی باید مالیات بر درآمد شخصی را به ازای هر درآمدی که به صورت نقدی پرداخت می شود، کسر کند (بند 2، بند 4، ماده 226 قانون اساسی کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

خط 120

سطر 120 "مهلت انتقال مالیات" تاریخی را نشان می دهد که حداکثر تا زمانی که مبلغ مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه واریز شود. و این روز بعد از روز پرداخت درآمد است (بند 1، بند 6، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یک استثنا در مورد مزایای ناتوانی موقت و پرداخت مرخصی اعمال می شود: مالیات بر درآمد شخصی از آنها حداکثر تا آخرین روز ماه که چنین پرداخت هایی انجام شده است (بند 2، بند 6، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) منتقل می شود. ). در این مورد، در خط 120 فقط باید یک روز کاری را مشخص کنید. به این معنی که اگر روز بعد از روز پرداخت درآمد یا آخرین روز ماه (برای حقوق مرخصی و مرخصی استعلاجی) یک روز تعطیل باشد، روز کاری بعدی به عنوان آخرین مهلت انتقال مالیات در نظر گرفته می شود (بند). 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره BS-4-11/8568@ مورخ 16 مه 2016).

می توانید در مورد پر کردن خطوط 100-120 محاسبه 6-NDFL بیشتر بخوانید.

خط 130

خط 130 "میزان درآمد واقعی دریافت شده" کل میزان درآمد افراد (شامل مالیات بر درآمد شخصی) دریافت شده در تاریخ ذکر شده در خط 100 را نشان می دهد.

خط 140

خط 140 "میزان مالیات کسر شده" میزان مالیات کسر شده را در تاریخ ذکر شده در خط 110 نشان می دهد.

لطفاً توجه داشته باشید که خطوط 100-140 در مجموع برای همه نرخ های مالیات بر درآمد شخصی اعمال شده در دوره گزارش پر شده است. ضمناً اگر تاریخ دریافت واقعی درآمد، کسر مالیات و مهلت انتقال مالیات بر درآمد اشخاص (خط 100-120) در رابطه با درآمدهای مختلف منطبق باشد، آن درآمد و میزان مالیات کسر شده بر آنها در ردیف های 130-140 می باشد. به صورت فرو ریخته منعکس می شوند.

1. چه کسی و به چه ترتیبی باید محاسبات مالیاتی را در فرم 6-NDFL ارسال کند.

2. مراحل تکمیل 6-NDFL با در نظر گرفتن توضیحات مراجع نظارتی چگونه است.

3. یک مثال عملی از پر کردن 6-NDFL.

یکی از اصلی ترین آنها ارائه گزارش سه ماهه در مورد مالیات بر درآمد شخصی - محاسبه مقادیر مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده توسط عامل مالیاتی (فرم 6-NDFL) بود. در عین حال، گزارش سالانه قبلی موجود در قالب گواهینامه های 2-NDFL لغو نشده است، یعنی از سال 2016، مأموران مالیاتی ملزم به ارائه گزارش مالیات بر درآمد شخصی سه ماهه و گزارش سالانه هستند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر با پر کردن گواهینامه های 2-NDFL همه چیز کم و بیش روشن است (فقط فرم از سال به سال تغییر می کند و سپس فقط کمی تغییر می کند)، فرم 6-NDFL "هنوز تست نشده" سوالات زیادی را ایجاد می کند. از آنجایی که محاسبه 6-NDFL باید برای اولین بار در سه ماهه اول سال 2016 ارائه شود، زمان زیادی برای تجزیه و تحلیل دقیق تمام تفاوت های ظریف پر کردن آن باقی نمانده است. در همین راستا، در این مقاله پیشنهاد می‌کنم با در نظر گرفتن توضیحات رسمی مراجع نظارتی، در موارد پر کردن و ارسال 6-NDFL، iها را نقطه‌گذاری کنید.

مراحل ارسال 6-NDFL

چه کسی باید پر کند

باید محاسبه 6-NDFL را ارسال کنید همه افرادی که به عنوان عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شوندمطابق با قوانین فدراسیون روسیه (سازمان ها، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند و سایر افرادی که مشغول به کار خصوصی هستند) (بند 2 از ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . محاسبه باید تولید شود برای همه افرادی که درآمد به آنها پرداخت شده است(حقوق، سود سهام، حق الزحمه طبق قراردادهای GPC، و غیره)، به استثنای آن دسته از افرادی که تنها بر اساس قراردادهای خرید و فروش ملک و همچنین طبق قراردادهایی که در آنها به عنوان کارآفرینان فردی عمل می کنند، درآمد دریافت می کردند (بند 1، بند. 1 ماده 227 بند 2 بند 1 ماده 228).

طبق قرار ها

محاسبه در فرم 6-NDFL توسط نماینده مالیاتی به ترتیب برای یک چهارم، نیم سال و نه ماه حداکثر تا 30 آوریل، 31 ژوئیه و 31 اکتبر و برای یک سال - حداکثر تا 1 آوریل سال بعد ارائه می شود. (اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 26 نوامبر 2015). از جمله تعطیلات آخر هفته و غیر کاری در سال 2016، مهلت ارسال 6-NDFL به شرح زیر است::

برای سه ماهه اول - حداکثر تا 05/04/2016 (04/30/2016 - روز تعطیل، شنبه)؛
به مدت شش ماه - حداکثر تا 01.08.2016 (31.07.2016 - روز تعطیل، یکشنبه)؛
به مدت نه ماه - حداکثر تا 31 اکتبر 2016؛
برای یک سال - حداکثر تا 04/03/2017 (04/01/2017 یک روز تعطیل است، شنبه).

محل اجرا

به عنوان یک قاعده کلی، ماموران مالیاتی باید 6-NDFL را ارسال کنند به اداره مالیات محل ثبت نام خود. در عین حال ، برای دسته های خاصی از ماموران مالیاتی ، قانون مالیات قوانین خاصی را برای ارائه محاسبات تعیین می کند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

	محل ارائه 6-NDFL
سازمان های روسی و کارآفرینان فردی	سازمان مالیاتی در محل ثبت خود
سازمان های روسی با بخش های جداگانه	مقامات مالیاتی در محل تقسیمات جداگانه (در رابطه با افرادی که از چنین بخشهای جداگانه درآمد دریافت کرده اند)
سازمان هایی که به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان طبقه بندی می شوند	سازمان مالیاتی محل ثبت به عنوان بزرگترین مؤدی مالیاتی یا سازمان مالیاتی در محل ثبت چنین مؤدی برای بخش جداگانه مربوطه (به طور جداگانه برای هر بخش جداگانه)
کارآفرینان فردی با استفاده از UTII و (یا) PSNO	سازمان مالیاتی در محل ثبت نام خود در ارتباط با انجام فعالیت های موضوع UTII (PSNO)

روش ارائه

محاسبه 6-NDFL را می توان به یکی از روش های زیر به سازمان مالیاتی ارسال کرد (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@):

! توجه داشته باشید:محاسبه 6-NDFL روی کاغذ

فقط در صورتی می توان ارائه داد که تعداد افرادی که در دوره مالیاتی درآمد دریافت کرده اند کمتر از 25 نفر باشد (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
فقط در قالب یک فرم ماشین گرا تأیید شده، پر شده با دست یا چاپ شده روی چاپگر ارسال می شود.

مسئولیت عدم ارسال 6-NDFL

علاوه بر الزام به ارائه محاسبات 6-NDFL، از سال 2016 مسئولیت عدم رعایت نیز ایجاد شده است. طبق بند 1.2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به دلیل عدم ارائه 6-NDFL، نماینده مالیاتی با جریمه 1000 روبلی روبرو می شود. برای هر ماه کامل یا جزئی از تاریخی که برای ارائه محاسبه تعیین شده است.

مراحل پر کردن 6-NDFL

فرم محاسبه 6-NDFL و روش پر کردن آن با دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@ تأیید شد. گزارش شامل:

صفحه عنوان؛
بخش 1 "شاخص های کلی"؛
بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده".

تفاوت اصلی بین گواهینامه های 6-NDFL و 2-NDFL در کامپایل بودن آن است تعمیم برای همه افرادی که درآمد دریافت کردنداز مامور مالیاتی، بدون مشخصات برای هر فرد. مبنای پر کردن محاسبات، داده های دفاتر مالیاتی برای ثبت درآمدهای انباشته و پرداخت شده توسط مامور مالیاتی به نفع افراد، کسر مالیات ارائه شده و مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده است.

صفحه جلد محاسبه 6-NDFL

پر کردن صفحه عنوان 6-NDFL به طور کلی تفاوت زیادی با پر کردن صفحه عنوان هر اظهارنامه مالیاتی ندارد. بنابراین، ما با جزئیات بیشتر فقط در مورد ویژگی ها صحبت خواهیم کرد.

خط "دوره ارسال"- کد دوره گزارش مربوطه نشان داده شده است (ضمیمه 1 به روش پر کردن، مصوب شده توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@):

خط "دوره مالیاتی (سال)"- سالی که دوره تنظیم گزارش مربوط به آن است مشخص شده است. به عنوان مثال، هنگام پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه سال 2016 و برای کل سال 2016، باید "2016" را در این خط وارد کنید.

خط "در محل (حسابداری) (کد)"- کد مناسب را وارد کنید (ضمیمه 2 به روش پر کردن تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@):

	نام
120	در محل سکونت کارآفرین انفرادی
125	در محل اقامت وکیل
126	در محل سکونت سردفتر
212	در محل ثبت نام سازمان روسی
213	در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مؤدی
220	در محل یک بخش جداگانه از سازمان روسیه
320	در محل فعالیت کارآفرین فردی
335	در محل یک بخش جداگانه از یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه

خطوط "گیربکس" و "کد OKTMO":

پست بازرسی و کد OKTMO سازمان نشان داده شده است - اگر 6-NDFL برای افرادی که از بخش رئیس سازمان درآمد دریافت کرده اند ارائه شود.
ایست بازرسی و کد OKTMO بخش جداگانه نشان داده شده است - اگر 6-NDFL برای افرادی که درآمدی از بخش جداگانه سازمان دریافت کرده اند ارائه شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 دسامبر 2015 شماره BS-4- 11/23300@ مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4- 11/23129@).

بخش 1 از محاسبه 6-NDFL

شاخص های بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL پر شده است مجموع تجمعی برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و سال(نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 02/12/2016 شماره BS-3-11/553@، مورخ 03/15/2016 شماره BS-4-11/4222@).

توسط خط 010نرخ مالیات بر درآمد شخصی (13، 15.30 یا 35٪) نشان داده شده است که با استفاده از آن مقادیر مالیات محاسبه می شود. هر نرخ مالیاتی بلوک خطوط 020 - 050 خود را دارد. یعنی اگر در طول دوره گزارش درآمد به افرادی پرداخت شده است که با نرخ های مالیات بر درآمد شخصی متفاوت مالیات می گیرند، برای هر نرخ باید خطوط 020-050 را پر کنید:

خط 020 - مبلغ کل درآمد انباشته برای همه افراد، مشمول مالیات با نرخ مشخص شده در ردیف 010.
خط 025 - مقدار کل سود سهام انباشته.
خط 030 - کل مبلغ کسر مالیات (از جمله حرفه ای، استاندارد، دارایی، اجتماعی و طبق ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که برای درآمد منعکس شده در خط 020 ارائه شده است.
خط 040 - مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر درآمد منعکس شده در خط 020؛
خط 045 - کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از سود سهام؛
خط 050 - مبلغ پیش پرداخت ثابت کارمندان خارجی که توسط آن میزان مالیات محاسبه شده کاهش می یابد.

بلوک «کل برای همه نرخ‌ها» در محاسبه 6-NDFL باید فقط یک باشد (خلاصه شده برای همه نرخ‌های مالیاتی)، این شامل خطوط 060-090 است:

خط 060 - تعداد کل افرادی که از عامل مالیاتی درآمد دریافت کرده اند. اگر یک نفر با نرخ های متفاوت مالیات بر درآمد شخصی را دریافت کند، به عنوان یک نفر محاسبه می شود. اگر همان کارمند در همان دوره مالیاتی اخراج و دوباره استخدام شود، آن کارمند نیز باید به عنوان یک نفر محاسبه شود.
خط 070 - کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی نگه داشته شده (برای همه نرخ ها)؛
خط 080 - مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده (برای همه نرخ ها)؛
خط 090 - مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی بازگردانده شده توسط نماینده مالیاتی به مالیات دهندگان مطابق با هنر. 231 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

لطفا توجه داشته باشید: اگر نشانگرهای خطوط بخش 1 در یک صفحه قرار نگیرد، تعداد صفحات مورد نیاز پر می شود. در این صورت، مجموع تمام نرخ ها در خطوط 060-090 در صفحه اول بخش پر می شود.

بخش 2 از محاسبه 6-NDFL

رویه پر کردن 6-NDFL (ضمیمه شماره 2 به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@) بیان می کند که محاسبه بر اساس تعهدی از تاریخ تکمیل شده است. آغاز دوره مالیاتی با این حال، با در نظر گرفتن توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، این ماده به طور کامل فقط برای بخش 1 قابل اجرا است. بخش 2 از محاسبه در فرم 6-NDFL برای دوره گزارش مربوطه منعکس کننده مواردی است که معاملاتی که طی سه ماه آخر این دوره گزارش انجام شده است. علاوه بر این، اگر معامله ای در یک دوره گزارشی انجام شده و در دوره دیگر تکمیل شده باشد، عامل مالیات حق دارد آن را در دوره تکمیل منعکس کند. به عنوان مثال، دستمزد ماه مارس که در آوریل پرداخت می شود، در بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای نیم سال منعکس می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 02.12.2016 شماره BS-3-11/553 @، مورخ 1395/03/15 شماره BS-4- 11/4222@).

بخش 2 شامل تعداد مورد نیاز بلوک از خطوط 100-140 است:

خط 100- تاریخ دریافت واقعی درآمد منعکس شده در خط 130. تاریخ دریافت واقعی درآمد مطابق با هنر تعیین می شود. 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مثلا:

برای درآمد به صورت دستمزد، تاریخ دریافت واقعی آخرین روز از ماهی است که درآمد برای وظایف کاری انجام شده مطابق با قرارداد کار (قرارداد) (یا آخرین روز کار - در صورت اخراج قبل از پایان ماه تقویمی) (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
برای درآمد نقدی - تاریخ پرداخت چنین درآمدی (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
برای درآمد غیرنقدی - تاریخ انتقال درآمد غیرنقدی (بند 2، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
برای درآمد به شکل منافع مادی دریافتی از پس انداز سود هنگام دریافت وجوه قرض گرفته شده - آخرین روز هر ماه در دوره ای که وجوه قرض گرفته شده ارائه شده است (بند 7، بند 1، ماده 223 قانون مالیات روسیه فدراسیون).

خط 110- تاریخ کسر مالیات بر میزان درآمد واقعی دریافت شده، منعکس شده در خط 130. تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد نقدی با تاریخ پرداخت واقعی آنها مطابقت دارد. تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد غیرنقدی و دریافت شده به صورت مزایای مادی با تاریخ پرداخت هر گونه درآمد نقدی که از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود، مصادف است (بند 4 ماده 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

خط 120- تاریخی که حداکثر تا زمانی که مبلغ مالیات باید منتقل شود. مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی طبق بند 6 هنر تعیین شده است. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه: به طور کلی، مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به بودجه منتقل شود. هنگام پرداخت درآمد به صورت مزایای از کارافتادگی موقت و پرداخت مرخصی، مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا آخرین روز ماه که چنین پرداخت هایی انجام شده است از آنها منتقل شود. به عنوان مثال، اگر حقوق مرخصی در تاریخ 03/05/2016 به کارمند پرداخت شده باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا 2016/03/31 منتقل شود.

خط 130- مبلغ تعمیم یافته درآمد واقعی (بدون کسر مبلغ مالیات نگهداشته شده) در تاریخ ذکر شده در ردیف 100؛

خط 140- مبلغ کلی مالیات بر درآمد شخصی که در تاریخ مندرج در ردیف 110 کسر شده است.

! توجه داشته باشید:هر بلوک جداگانه از خطوط 100-140 حاوی داده هایی در مورد درآمد است که برای آنها:

تاریخ دریافت واقعی آنها مصادف است.
تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی مصادف است.
مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است همزمان است.

به عنوان مثال، در 10 مارس 2016، حقوق مرخصی به یک کارمند و همچنین دستمزد ماه مارس به کارمند دیگری که در 10 مارس 2016 استعفا داده بود، پرداخت شد. تاریخ دریافت واقعی درآمد در این مورد برای حقوق مرخصی و دستمزد 16/03/10 می باشد. با این حال، مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی متفاوت است: برای پرداخت تعطیلات - 03/31/16، برای دستمزد - 03/11/16. بر این اساس، هنگام پر کردن محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2016 در رابطه با این دو پرداخت، باید بلوک های مختلف خطوط 100-140 را پر کنید.

امضای محاسبه 6-NDFL

محاسبه در فرم 6-NDFL توسط رئیس سازمان یا هر مقام رسمی مجاز به انجام این کار توسط اسناد داخلی شرکت (مثلاً به دستور مدیر) امضا می شود (بند 2.2 روش تکمیل محاسبه). به طور خاص، محاسبه می تواند توسط حسابدار ارشد، معاون حسابدار ارشد، یا حسابدار مسئول محاسبات حقوق و دستمزد امضا شود.

نمونه ای از پر کردن محاسبه 6-NDFL

تعداد کارکنان Aktiv LLC 5 نفر است (در سه ماهه اول 2016 هیچ پرداختی به افراد دیگر انجام نشده است). حقوق (حقوق) هر کارمند 20000 روبل در ماه است. مهلت پرداخت دستمزد: 27 ماه جاری (برای نیمه اول به میزان 40 درصد حقوق) و 12 ماه بعد (پرداخت نهایی). یعنی دستمزد نیمه دوم دی ماه 1394 در تاریخ 1395/01/12 و دستمزد نیمه دوم اسفند ماه 1395 در تاریخ 1395/04/12 پرداخت شد.

به کارمند Ageeva N.P. کسر مالیات استاندارد برای کودک به مبلغ 1400 روبل در ماه ارائه می شود. به سایر کارمندان کسر تعلق نگرفت.

در فوریه 2016، کارمند سیدوروف R.I. مرخصی استحقاقی سالانه ارائه شد: میزان حقوق مرخصی 18000 روبل (پرداخت در 2016/02/05) ، میزان دستمزد برای فوریه 5000 روبل بود.

داده ها برای پر کردن بخش 1 از محاسبه 6-NDFL

بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL با کل تعهدی برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و یک سال پر شده است. بخش 1 محاسبه برای سه ماهه اول شامل درآمد انباشته شده در ژانویه، فوریه و مارس 2016 خواهد بود.

داده ها برای پر کردن بخش 2 از محاسبه 6-NDFL

بخش 2 محاسبه در فرم 6-NDFL برای دوره گزارش مربوطه، معاملاتی را نشان می دهد که در سه ماه آخر این دوره گزارش انجام شده است. علاوه بر این، اگر معامله ای در یک دوره گزارشی انجام شده و در دوره دیگر تکمیل شده باشد، نماینده مالیاتی حق دارد چنین معامله ای را در دوره تکمیل آن منعکس کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12 فوریه 2016 شماره BS-3-11/553@).

در مثال مورد بررسی، چنین عملیات "مرز" عبارتند از:

دستمزد دسامبر 2015، پرداخت شده در ژانویه 2016؛
دستمزد مارس 2016، پرداخت شده در آوریل 2016.

طبق توضیحات سرویس مالیاتی فدرال (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058@)، بخش 2 از محاسبه 6 مالیات بر درآمد شخصی منعکس کننده دستمزد ماه دسامبر است که پرداخت شده است. در ژانویه 2016. و دستمزدهای مارس، پرداخت شده در آوریل، در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2016 منعکس خواهد شد.

بر اساس داده های موجود، محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2016 به این صورت خواهد بود:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مستقیم"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودی"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = نادرست; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

ما تفاوت های ظریف اصلی پر کردن محاسبه را در فرم 6-NDFL بررسی کردیم. برای امنیت بیشتر، من به شدت توصیه می کنم که پس از پر کردن محاسبه 6-NDFL خود، بررسی کنید آیا نسبت های کنترل را برآورده می کند؟، ایجاد شده توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 مارس 2016 شماره BS-4-11/3852@ "در جهت نسبت های کنترل." عدم رعایت این نسبت های کنترلی مبنایی برای سازمان مالیاتی برای ارسال درخواست به مامور مالیاتی برای شفاف سازی و همچنین تهیه گزارش حسابرسی است.

پایه هنجاری

کد مالیاتی فدراسیون روسیه
دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 به شماره ММВ-7-11/450@
اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال به تاریخ 26 نوامبر 2015 "سرویس مالیات فدرال روسیه روش جدید محاسبه مالیات بر درآمد شخصی توسط یک نماینده مالیاتی را توضیح داده است"
نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه:

مورخ 1394/12/30 شماره BS-4-11/23300@
مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/23129@ "در مورد پر کردن محاسبات طبق فرم 6-NDFL"
مورخ 1395/02/12 شماره BS-3-11/553@ «در مورد پر کردن فرم 6-NDFL»
مورخ 25/02/1395 شماره BS-4-11/3058@ «در خصوص تکمیل و ارسال فرم 6-NDFL»
مورخ 19 اسفند 1394 شماره BS-4-11/3852@ "در جهت نسبت های کنترل"
مورخ 24 اسفند 1394 شماره BS-4-11/4222@

آیا مقاله را مفید و جالب می دانید؟ با همکاران در شبکه های اجتماعی به اشتراک بگذارید!

نظرات و سوالاتی وجود دارد - بنویس، بحث خواهیم کرد!