نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 که از آن سال اعمال می شود. vat چیست و برای چیست به زبان ساده

16.07.2020

تعریف

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) بر ارزش اضافی (افزوده) ناشی از فرآیند ایجاد کالاها، آثار، خدمات است. مالیات با فروش محصولات تولیدی (انجام کار، ارائه خدمات) یا دریافت پیش پرداخت از خریدار پرداخت می شود. محاسبه و پرداخت مالیات توسط فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، نرخ مالیات

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده سازمان ها، کارآفرینان فردی و همچنین افرادی هستند که در ارتباط با جابجایی کالا از مرز گمرکی اتحادیه گمرک به عنوان مالیات دهندگان شناخته می شوند.

در حال حاضر، نرخ اصلی مالیات بر ارزش افزوده در فدراسیون روسیه 18 درصد است. با این حال، برای برخی از محصولات غذایی، کالاهای مخصوص کودکان، نرخ کاهش 10٪ وجود دارد، و برای کالاهای صادراتی عملاً نرخ 0٪ وجود ندارد (شما نباید مفاهیم "معافیت مالیاتی" و "مالیات 0٪" را مخلوط کنید. نرخ - این موارد متفاوت هستند).

محاسبه مالیات

ویژگی های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده یکی از سخت ترین مالیات ها برای محاسبه و سخت ترین مالیات برای دولت است. این به این دلیل است که مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات غیر مستقیم است. به این معنی که سازمان آن را به هزینه وجوهی که از خریدار دریافت می کند پرداخت می کند (مالیات بر ارزش افزوده در قیمت کالا لحاظ می شود). همچنین به منظور حذف مالیات مضاعف بر ارزش افزوده، خریداران مواد اولیه، مواد، خدمات، مالیات پرداختی را به عنوان بخشی از قیمت خرید به عنوان کسر ارائه می کنند. و پس از ایجاد و فروش محصول آنها، مالیات بر ارزش افزوده مجددا محاسبه و از خریدار کسر می شود. در نتیجه، خریدار نهایی - معمولاً شهروندان فدراسیون روسیه - پرداخت کننده نهایی کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده می شود. و در مورد صادرات کالا به خارج از روسیه (اتحادیه گمرکی) ، هیچ کس مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کند ، مالیات قبلاً پرداخت شده پس از یک رویه خاص برای مستندسازی واقعیت صادرات به سازمان های فروش بازگردانده می شود.

فرآیند محاسبه مالیات با مشوق ها و نرخ های مختلف پیچیده است. علیرغم اهمیت اقتصادی بسیار زیاد مالیات، پیچیدگی محاسبه و پرداخت / بازپرداخت آن، مالیات بر ارزش افزوده را به یکی از "جنایتکارانه" ترین و مشکل سازترین مالیات ها برای یک حسابدار تبدیل می کند - این مالیات به طور غیرقانونی از بودجه یک شرکت شبانه روزی بازپرداخت می شود. و حسابداران شرکتهای محترم باید حق دریافت کسر را اثبات کنند.

مالیات بر ارزش افزوده اختراع سیستم مالیاتی روسیه نیست. مالیات بر ارزش افزوده در بیشتر موارد وجود دارد کشورهای توسعه یافتهدر جهان، فقط نرخ مالیات متفاوت است (در فدراسیون روسیه - یکی از پایین ترین).

برای اطلاعات بیشتر در مورد مالیات بر ارزش افزوده، قوانین محاسبه آن و تنظیم اظهارنامه، مقاله های قسمت "" را مطالعه کنید.

هنوز در مورد حسابداری و مالیات سوال دارید؟ از آنها در انجمن حسابداری بپرسید.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT): جزئیات برای یک حسابدار

بررسی مواضع قانونی در مورد مسائل مالیاتی که در قوانین قضایی دادگاه قانون اساسی و نیروهای مسلح فدراسیون روسیه در سه ماهه چهارم منعکس شده است. دسامبر 2019
مالیات بر ارزش افزوده ای که خریدار برای کسر در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاح شده مطالبه کرده است ... کسر مالیات بر ارزش افزوده ادعایی سازمان اعلام ورشکستگی ... کسر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ادعایی تامین کننده. مبنای تشخیص اضافی مالیات بر ارزش افزوده بر ... مالیات بر ارزش افزوده «بازرسی در هنگام تعیین معوقات مالیات بر ارزش افزوده تخصیص نداده است ...
بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای ژوئیه 2019
برای جمهوری ارمنستان، مشمول مالیات بر ارزش افزوده به روشی است که توسط مالیات تعیین شده است. مالیات مالیات بر اساس بند 1 فوق ... که فروشنده وجهی را پرداخت می کند، مالیات بر ارزش افزوده این خدمات نزد خریدار انجام می شود.
بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای نوامبر 2019
مواردی که پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده، تعیین شده به روش مقرر در بند ... از معاملاتی که به عنوان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند و مشمول مالیات نیستند (معاف از ... توسط یک سازمان روسی، هستند. مشمول مالیات بر ارزش افزوده در قلمرو فدراسیون روسیه نامه ... و مورد استفاده در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده، بدون فاکتورهای صادر شده ...
بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای اوت 2019
تعهدات نماینده به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه کالاها (کارها، خدمات)، ... فعالیت های تسویه، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0 درصد اعمال می شود. ... مصرف در شرایط دیگر. مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به گمرک در ... 07-13 / 1/66751 مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط یک واحد تجاری بلاروس ... و بر این اساس مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود. نامه مورخ 13 اوت ...
بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای سپتامبر 2019
در نتیجه انجام کار علمی پژوهشی، مالیات بر ارزش افزوده به گمرکات در ... در نظر گرفته شده برای فروش قابل پرداخت است، در صورت ارائه مدارک مبنی بر ناقص بودن مجدد، نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر اعمال می شود. روش ثبت نام، کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده به میزان 10 درصد نه ... چنین خدماتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده در فدراسیون روسیه نیستند. نامه ای از ...
بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای اکتبر 2019
مشخصات تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با خدماتی که هزینه آن ... به روبل است، پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده مبلغ انتقالی است ... برای فروش آپارتمان مشمول است. مالیات بر ارزش افزوده طبق روال عمومی تعیین شده. نامه از ... مالیات بر ارزش افزوده شناسایی نمی شود و بر این اساس، چنین معامله ای به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شود ...
پیشرفت های جدا نشدنی حسابداری و حسابداری مالیاتی با موجر
تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی تسهیلات سیستم عامل. مالیات بر ارزش افزوده (VAT) بر اساس موضع رسمی، انتقال ... خریدهای مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده، مصوب مصوبه دولت فدراسیون روسیه از ... درآمد به میزان استهلاک تعهدی. . مالیات بر ارزش افزوده (VAT) موجر نمی تواند ... خریدهای اعمال شده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده را که توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه از ...
پیشرفت های جدا نشدنی حسابداری و حسابداری مالیاتی در مستاجر
قانون فدرال N 402-FZ. مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) مستاجر حق دارد برای ... رسیدگی به موارد مربوط به وصول مالیات بر ارزش افزوده را بپذیرد، در صورتی که موجر ... (بند 11 PBU 10/99). ارزش افزوده. مالیات (VAT ) در موضوع مالیات بر ارزش افزوده ... (بند 11 PBU 10/99) مالیات بر ارزش افزوده (VAT) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که به سازمان ...
رویه دادگاه عالی فدراسیون روسیه در مورد اختلافات مالیاتی برای سپتامبر 2019
موضوع مالیات بر ارزش افزوده. هرگونه معافیت معافیت از مالیات معاملات مالیات بر ارزش افزوده با ... گ.، ودوکانال) - مبنای تشخیص اضافی مالیات بر ارزش افزوده و امتناع از استرداد مالیات ... به کسر و لزوم اعاده مالیات بر ارزش افزوده بر معاملات. ، پرداخت که ... و اعمال کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده. تعریف 23 سپتامبر 2019 ...
تمرین دادگاه عالی فدراسیون روسیه در مورد اختلافات مالیاتی برای اوت 2019
با عنایت به موارد مربوط به وصول مالیات بر ارزش افزوده، موافقت با نتیجه گیری سازمان مالیاتی ... با کاهش آن به میزان مالیات بر ارزش افزوده به صورت محاسبه یا بر اساس ... حق مطالبه کسر مالیات بر ارزش افزوده بر اساس نظام مالیاتی عمومی در ...
تبدیل صورتهای حسابداری (مالی): رویه
مالیات بر درآمد، قابل بازیافت: مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت 14000 دارایی ... مالیات بر درآمد قابل پرداخت: مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت 14000 بدهی ...
تمرین دادگاه عالی فدراسیون روسیه در مورد اختلافات مالیاتی برای نوامبر 2019
مشمول مالیات بر ارزش افزوده سازمان می باشد. در این رابطه در ... -یا استثنائات معافیت از مالیات معاملات مالیات بر ارزش افزوده با دارایی های مادی دولت ... به منظور فرار از اعاده مالیات بر ارزش افزوده. در عین حال در واقع اموالی از ...
مالیات بر ارزش افزوده در سال 2018: توضیحات وزارت دارایی روسیه
کالاها (کارها، خدمات) مشمول مالیات بر ارزش افزوده. بنابراین، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مطالبه شده برای کالاهای مشخص شده ... برای انجام معاملات شناسایی شده به عنوان مالیات بر ارزش افزوده، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هنگام تحصیل آن ... برای معاملات موضوع فوق. به مالیات بر ارزش افزوده بنابراین، برای کسر مالیات بر ارزش افزوده که توسط فروشنده چنین ...
مالیات بر ارزش افزوده در سال 2017 توضیحات وزارت دارایی روسیه
پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده هنگام محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مالیات ... به عنوان هدیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی سازمان به هنگام تملک ... مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه واریز کند. در این صورت مبلغ تعیین شده مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در ...
بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای اوت 2018
عامل محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یک عامل فرعی است که ... مالیات بر ارزش افزوده را در قلمرو فدراسیون روسیه محاسبه می کند و مشمول مالیات بر ارزش افزوده در ... مالیات بر ارزش افزوده برای چنین سازمان روسی ایجاد نمی شود. در عین حال مالیات با مالیات بر ارزش افزوده ... اعتبار اعمال نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده مورد تایید اصل، ارز ...

مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات غیر مستقیم است. این محاسبه زمانی توسط فروشنده انجام می شود که کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) به خریدار فروخته شود.

فروشنده علاوه بر قیمت کالای فروخته شده (کار، خدمات، حقوق مالکیت) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده با نرخ مالیات تعیین شده را به خریدار ارائه می کند. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که مؤدی-فروشنده به بودجه می پردازد به عنوان تفاوت بین میزان مالیات محاسبه شده توسط وی هنگام فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) به خریداران و میزان مالیات ارائه شده به این مؤدی محاسبه می شود. او کالاهایی (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) مورد استفاده برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده را خریداری می کند. مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات فدرال است.

مالیات بر ارزش افزوده

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از:

سازمان ها (از جمله غیر انتفاعی)

کارآفرینان

به طور متعارف، همه مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده را می توان به دو گروه تقسیم کرد:

مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده "داخلی".
آن ها مالیات بر ارزش افزوده برای فروش کالاها (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود
مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده "واردات".
آن ها مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود

معافیت از تعهدات پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده

سازمانها و کارآفرینانی که مجموع درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) در 3 ماه متوالی گذشته از 2 میلیون روبل تجاوز نکرده باشد، می توانند یک اخطار ارسال کنند و از وظایف پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده به مدت یک سال معافیت دریافت کنند (ماده 145). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان ها و کارآفرینان موظف به پرداخت مالیات بر عملیات فروش نیستند (به استثنای واردات کالا به خاک روسیه):

اعمال سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (USHN)؛
با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (STS)؛
اعمال سیستم مالیات اختراع؛
اعمال سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (UTII) - برای فعالیت هایی که UTII برای آنها پرداخت می شود.
معاف از وظایف پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده مطابق با ماده. 145 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
شرکت کنندگان در پروژه Skolkovo (ماده 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

استثنا! افراد فهرست شده در صورت صدور فاکتور با مبلغ تخصیص یافته مالیات بر ارزش افزوده برای خریدار موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می باشند.

اهداف مالیات عبارتند از:

عملیات فروش کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت در قلمرو فدراسیون روسیه، از جمله آنها
انتقال بلاعوض؛
واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (واردات)؛
کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی؛
انتقال کالا (کارها، خدمات) برای نیازهای خود که هزینه های آن هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت کسر نمی شود.

به طور کلی، مالیات بر اساس ارزش کالا (کار، خدمات) فروخته شده، حقوق مالکیت محاسبه می شود.

روش محاسبه

فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده
هنگام اجرا = مالیات
پایه* پیشنهاد
مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده
قابل پرداخت = مالیات بر ارزش افزوده
شماره گذاری شده
هنگام اجرا - "ورودی"
مالیات بر ارزش افزوده،
پذیرفته شده
کسر + بازسازی
مالیات بر ارزش افزوده

توسط قانون کلیپایه مالیاتی در اولین تاریخ از دو تاریخ تعیین می شود:

در روز پرداخت، پرداخت جزئی به دلیل عرضه آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)

در روز حمل و نقل (انتقال) کالا (کار، خدمات)

در حال حاضر فعال است 3 پیشنهادمالیات بر ارزش افزوده (ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

0%	نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪ در هنگام فروش کالاهای صادراتی تحت رویه گمرکی برای صادرات و همچنین کالاهایی که تحت رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی، خدمات حمل و نقل بین المللی و برخی عملیات دیگر قرار می گیرند اعمال می شود (بند 1 ماده 164 مالیات). کد فدراسیون روسیه).
10%	با نرخ 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده، مالیات در موارد فروش محصولات غذایی، کالاهای کودکان، نشریات و کتاب، کالاهای پزشکی اعمال می شود. (به فهرست تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه مراجعه کنید) فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 شماره 908. قطعنامه دولت فدراسیون روسیه 15.09.2004 شماره 688. قطعنامه دولت فدراسیون روسیه 23 ژانویه 2003 شماره 41
20%	نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20٪ در سایر موارد اعمال می شود (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات تعریف می شود

پس از دریافت پیش پرداخت (پیش پرداخت) (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و در مواردی که پایه مالیاتی به ترتیب خاصی تعیین می شود (بندهای 3، 4، 5.1 ماده 154، بندهای 2). -4 ماده 154) 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نیز اعمال می شود نرخ تسویه 10/110 و 20/120.

مثال:

غلات به مبلغ 110 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 10 روبل) فروخته می شود.

مواد فروخته شده به مبلغ 120 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 20 روبل).

سهام فروخته شده یک شرکت دیگر به مبلغ 200 روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) یک عملیات ترجیحی است.

مالیات
پایه (200 روبل)= 100 روبل
توسط دانه+ 100 روبل
بر اساس مواد

مقدار مالیات
محاسبه شده در
پیاده سازی
(30 روبل)= 10 روبل
توسط دانه+ 20 روبل
بر اساس مواد

کسرها مشمول مبالغ مالیاتی است که هنگام خرید کالا (کارها، خدمات) به مؤدی ارائه می شود. (ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

کسر

کسورات مشمول مبالغ مالیات بر ارزش افزوده است که:

ارائه شده توسط تامین کنندگان (پیمانکاران، مجریان) هنگام خرید کالا (کارها، خدمات)؛
برای واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه در روش های گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی پرداخت شده است.
هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی (بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پرداخت می شود.

کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" تنها پس از پذیرش کالا (کارها، خدمات) برای حسابداری و وجود اسناد اولیه و فاکتور مربوطه امکان پذیر است.

برای اعمال کسر، باید موارد زیر را داشته باشید:

فاکتورها؛
اسناد اولیه تأیید پذیرش کالاها (کارها، خدمات) برای حسابداری.

در برخی موارد به جای فاکتور از اسناد دیگری که تایید کننده پرداخت مالیات است استفاده می شود.

مثال:

هنگام خرید مصالح ساختمانی به مبلغ 120 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 20 روبل)، خدمات حمل و نقل به مبلغ 59 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 9 روبل)، خدمات پزشکی (عملیات ترجیحی) به مبلغ 30 روبل بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کسر می شود. : 20 روبل + 9 روبل = 29 روبل.

روش بازپرداخت

بخشی از مالیات «ورودی» که بیش از مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده باشد، مشمول بازپرداخت می شود.

کالاهایی که به قیمت 120 روبل فروخته می شوند (شامل 20 روبل برای مالیات بر ارزش افزوده).

کالاهای خریداری شده به مبلغ 360 روبل (شامل 60 روبل. مالیات بر ارزش افزوده).

مبلغ بازپرداخت 40 روبل (60 - 20 = 40) است.

در این مورد، ممکن است لازم باشد اسنادی را برای ممیزی میز ارائه دهید.

2 ماه

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان یک قاعده، پس از پایان حسابرسی میز، که 2 ماه طول می کشد، انجام می شود.

در صورت مشاهده علائمی که حاکی از آن باشد، مدت ممیزی مالیاتی میز تا سه ماه قابل افزایش است.

مبلغ مورد بازپرداخت را می توان برای بازپرداخت معوقات مالیاتی فدرال (موقعیت، جریمه ها، جریمه ها)، تسویه با پرداخت های آتی، یا بازگرداندن به حساب جاری تنظیم کرد.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را می توان پس از پایان ممیزی دفتر (بند 2 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا در صورت اعمال روش اعلامی برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده (بند 8 ماده 176.1 مالیات) دریافت کرد. کد فدراسیون روسیه)، قبل از پایان حسابرسی دفتر.

پس از حسابرسی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مؤدی درخواستی را برای استرداد به بازرسی تسلیم می کند و استرداد مالیات بر ارزش افزوده به وی انجام می شود.

12 روز

مالیات دهندگان حق اعمال روش بازپرداخت مالیاتی را با ارائه اظهارنامه مالیاتی، ضمانت نامه بانکی و درخواست برای اعمال روش بازپرداخت مالیاتی اظهاری به سازمان مالیاتی اعمال می کنند (بند 7 ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). وجه از 12 روز قبل به مالیات دهنده بازپرداخت می شود و پس از آن حسابرسی میز انجام می شود.

استثنا! مالیات دهندگانی که حداقل 2 میلیارد روبل برای 3 سال گذشته پرداخت کرده اند. مالیات ممکن است نشان دهنده ضمانت بانکی نباشد (بخش 1 بند 2 ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای دارایی های ثابت، مالیات بر ارزش افزوده در قسمت مربوط به ارزش باقیمانده دارایی های ثابت (بدون احتساب تجدید ارزیابی) احیا می شود. و برای املاک و مستغلات - 1/10 از مبلغ مالیات پذیرفته شده برای کسر، در سهم محاسبه شده بر اساس قوانین هنر 171.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سالانه در سه ماهه آخر هر سال، به مدت 10 سال.

اگر دارایی ثابت به طور کامل مستهلک شده باشد یا بیش از 15 سال توسط مؤدی مالیاتی مورد استفاده قرار گرفته باشد، مالیات بر ارزش افزوده قابل بازگرداندن نیست.

اعلام

مهلت ارسال اظهارنامه

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید توسط مؤدی (نماینده مالیاتی) در محل ثبت نام خود به عنوان مؤدی مالیات بر ارزش افزوده حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه پس از دوره مالیاتی منقضی شده به مقامات مالیاتی ارائه شود. تنظیم و تسلیم اظهارنامه محل شعبه های تفکیکی الزامی نیست. کل مبلغ مالیات به بودجه فدرال می رود.

به عنوان مثال، برای سه ماهه اول سال 2015، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید تا 25 آوریل 2015 ارائه شود.

برای عدم ارائه اظهارنامه جریمه در نظر گرفته شده است (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از دوره مالیاتی سه ماهه اول سال 1393، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی ارائه می شود.

از 1 ژانویه 2015، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، که باید به صورت الکترونیکی ارسال شود، اما بر روی کاغذ ارسال شود، ارسال شده تلقی نمی شود (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه! اگر مالیات دهنده ظرف 10 روز پس از انقضای دوره تعیین شده اظهارنامه مالیاتی را به سازمان مالیاتی ارائه نکند، معاملات حساب ممکن است تعلیق شود (بند 3 ماده 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و روش پر کردن آن به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMВ-7-3 / 558 @ با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده توسط دستور تأیید شد. خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 دسامبر 2018 شماره CA-7-3 / 853 @

مراحل تکمیل اظهارنامه

اظهارنامه به روبل بدون کوپک پر می شود. شاخص‌های کوپک یا به روبل گرد می‌شوند (اگر بیشتر از 50 کوپک باشد)، یا دور انداخته می‌شوند (اگر کمتر از 50 کوپک باشد).

صفحه عنوان و بند 1 اظهارنامه توسط کلیه مودیان تسلیم می شود. این الزامات برای آن دسته از مودیان مالیاتی که پایه مالیاتی آنها در پایان سه ماهه صفر است نیز اعمال می شود.

بخش ها 2 - 12 و همچنین ضمائم اظهارنامه تنها زمانی در اظهارنامه منظور می شود که مودیان عملیات مربوط را انجام دهند.

بخش ها 4-6 در صورت انجام فعالیت مشمول مالیات بر ارزش افزوده 0 درصد پر شود.

بخش ها 10-11 در صورت صدور و (یا) دریافت فاکتور در اجرا پر می شود فعالیت کارآفرینیبه نفع شخص دیگری بر اساس قراردادهای کمیسیون، قراردادهای نمایندگی یا بر اساس قراردادهای حمل و نقل و همچنین هنگام انجام وظایف یک توسعه دهنده.

فصل 12 اظهارنامه فقط در صورتی پر می شود که برای خریدار فاکتوری با تخصیص مبلغ مالیات صادر شود. توسط افراد زیر:

مودیان آزاد شده از وظایف یک مؤدی مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؛
توسط مالیات دهندگان هنگام حمل کالا (کارها، خدمات) که فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.
افرادی که مالیات بر ارزش افزوده نیستند.

مراحل و شرایط پرداخت مالیات

مالیات بر ارزش افزوده در پایان هر دوره مالیاتی در اقساط مساوی پرداخت می شود حداکثر تا 25هر یک از سه ماه پس از دوره مالیاتی منقضی شده.

بیانیه سه ماهه اول 2015

240 روبل پرداخت می شود.

باید پرداخت کنید:
تا 25 آوریل- 80 روبل،
تا 25 اردیبهشت- 80 روبل،
تا 25 ژوئن- 80 روبل.

استثنا! اشخاصی که مؤدی مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اما با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیصی صورتحساب صادر کرده اند، کل مبلغ مالیات را پرداخت می کنند. قبل از 25 ماهپس از دوره مالیاتی منقضی شده

هنگام محاسبه مالیات قابل پرداخت، باید انواع مالیات بر ارزش افزوده را در نظر گرفت. بسته به هدف فروش، درصد مالیات ممکن است متفاوت باشد. نرخ مالیات اجباری در سند-مبنای تعیین پرداختی که باید به بودجه دولت پرداخت شود، تعیین می شود. چنین سندی یک فاکتور است. شکل آن توسط قانون تنظیم می شود. نرخ مالیات در اسناد در یک خط جداگانه تجویز می شود. در صورت اشتباه در فاکتور، صدور سند اصلاحی الزامی است.
سه نرخ مالیات بر ارزش افزوده در فدراسیون روسیه وجود دارد: 0، 10 و 18٪. بیایید در نظر بگیریم که پرداخت مالیات در چه مواردی با چند درصد محاسبه می شود.

چه زمانی از 0% مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود؟

رایج ترین مالیات بر ارزش افزوده 0٪ برای صادرات و فروش محصولاتی است که برای ترانزیت از طریق روسیه در نظر گرفته شده است. این لیست شامل:

محصولات در نظر گرفته شده برای صادرات به خارج از قلمرو گمرکی روسیه، و همچنین محصولاتی که تحت رژیم گمرکی (در منطقه آزاد) حمل می شوند.
ارائه خدمات یا انجام کارهای مربوط به فروش محصولات در نظر گرفته شده برای صادرات و همچنین سازماندهی جابجایی (اسکورت، بارگیری و غیره) این محصولات در صورتی که به روسیه وارد یا به خارج از کشور صادر شوند.
ارائه خدمات مربوط به حمل و نقل مسافران و همچنین چمدان آنها (شرط اصلی محل مبدا یا مقصد خارج از مرزهای فدراسیون روسیه است).
تولید کار یا انجام خدمات مرتبط با حمل و نقل یا جابجایی چیزی از طریق قلمرو گمرک روسیه و همچنین محصولاتی که تحت رژیم گمرکی قرار می گیرند.

خدمات ذکر شده را می توان تحت توافق نامه های اقتصادی خارجی با طرف های روسی، غیر مقیم و همچنین تحت قراردادهای واسطه انجام داد. در این مورد، فرم وسیله نقلیهیا راهی برای سازماندهی حمل و نقل
در اظهارنامه گزارش سه ماهه، حرکات مالی و اقتصادی با نرخ 0% در صفحه جداگانه (بخش 4) نمایش داده می شود.

مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد: لیست

بسیاری از محصولات فروخته شده در لیست 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده قرار می گیرند. بنابراین، 10٪ مالیات بر ارزش افزوده به بودجه برای عملیات در موارد زیر پرداخت می شود:

محصولات غذایی (دام، طیور، محصولات گوشتی، لبنیات، کره، مارگارین، نمک، شکر، غلات، مخلوط خوراک، غذاهای دریایی، سبزیجات، غذای بچهو سایر کالاها)؛
محصولات در نظر گرفته شده برای کودکان (لباس بافتنی، پوشاک و کفش، لوازم خواب و تخت، کالسکه، پوشک و سایر کالاهای کودکان پیش دبستانی).
محصولات در نظر گرفته شده برای دانش آموزان (مداد مدادی، پلاستیک، لوازم التحریر، خاطرات، نوت بوک، کتاب طراحی و سایر کالاها)؛
نشریات (به استثنای نشریاتی که تبلیغاتی یا وابسته به عشق شهوانی هستند)؛
ادبیاتی با گرایش علمی یا منتشر شده برای اهداف آموزشی؛
کالاهای در نظر گرفته شده برای مقاصد پزشکی از تولید کنندگان داخلی و خارجی؛
عوامل دارویی، از جمله داروهای در نظر گرفته شده برای آزمایشات بالینی؛
پرورش گاو و طیور.

مالیات بر ارزش افزوده 18% توسط مؤدی به بودجه پرداخت می شود که فعالیت های وی در لیست های فوق قرار نگیرد که در آن نرخ ترجیحی کاهش یافته اعمال می شود.
عملیات با نرخ های 10% و 18% در اعلامیه گزارش در بخش 3 نمایش داده می شود. نرخ های محاسبه شده در همان بخش نمایش داده می شوند.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) یک مالیات مهم فدرال است. به مالیات های غیرمستقیم اشاره دارد و زمانی که کالا، کار، خدمات، حقوق مالکیت به خریدار فروخته می شود توسط فروشنده محاسبه می شود و در هزینه نهایی آنها لحاظ می شود. قوانین مالیات بر ارزش افزوده در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. نرخ های فعلی مالیات بر ارزش افزوده و مواردی که در آن اعمال می شود را در مقاله پیشنهادی بخوانید.

علاوه بر این، اگر سازمانی کالاها (کارها، خدمات) را هم با نرخ 18 و 10 درصد و هم با نرخ 0 درصد (مثلاً هنگام صادرات) بفروشد، پیش نیاز کسر مالیات بر ارزش افزوده، نگهداری سوابق حسابداری جداگانه است:

عملیات فروش کالا با نرخ صفر (بند 6 ماده 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مقادیر "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده کالاها (کار، خدمات) خریداری شده برای استفاده در عملیات با نرخ صفر (بند 10 ماده 165، بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11.04.2012 شماره 03-07- 08/101 مورخ 07.02.2012 شماره 03-07-08 / 31).

روش نگهداری سوابق حسابداری جداگانه کد مالیاتی RF تنظیم نشده است. بنابراین، سازمان خود روش شناسی خود را توسعه داده و آن را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ثابت می کند (بند 10 از ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11.04.2012 شماره 03-07 -08 / 101). برای روش نگهداری حسابداری جداگانه برای صادرات، جزئیات بیشتر را در وب سایت 1C: ITS ببینید.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0 درصد

نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر برای فروش کالاها، کارها و خدمات ذکر شده در بند 1 هنر اعمال می شود. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه. نرخ صفر برای هر عملیات به طور جداگانه اعمال می شود (بند 6 ماده 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به این معنی که برای هر معامله ای که با این نرخ مالیات گرفته می شود، پایه مالیاتی باید تعیین شود.

پس از دریافت پیش پرداخت برای تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) با نرخ 0 درصد، مالیات دهنده نباید مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کند (بند 4، بند 1 ماده 154 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

معاملاتی را که با نرخ 0 درصد مالیات دارند و روش اعمال این نرخ را در نظر بگیرید.

نرخ 0 درصد مالیات بر ارزش افزوده مربوط به جابجایی کالا از مرز فدراسیون روسیه

نرخ 0 درصد برای فروش کالاهای صادراتی (در منطقه آزاد گمرکی، هنگام جابجایی لوازم) و همچنین برای کارهای (خدمات) که با واردات به فدراسیون روسیه یا صادرات کالا به خارج از روسیه مرتبط است اعمال می شود. فدراسیون (زیر بندهای 1، 2.1 - 2.8،، 3.1،،، 9.1، 12 ص. 1 از ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مؤدی باید با جمع آوری اسناد مندرج در ماده 180 روزه، اعمال نرخ 0 درصد را برای این معاملات تأیید کند. 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این اسناد باید به طور همزمان با اظهارنامه مالیاتی برای دوره ای که آخرین روز جمع آوری بسته کامل اسناد است (بند 10 ماده 165 ، بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه شود. همچنین معاملات تایید شده در بند 4 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است.

اگر در مدت 180 روز مؤدی حق اعمال نرخ 0 درصد را تأیید نکند، باید مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 یا 10 درصد برای مدت حمل کالا (کارها، خدمات) محاسبه و پرداخت کند. معاملات تایید نشده باید در بخش 6 اظهارنامه تجدید نظر شده مالیات بر ارزش افزوده برای دوره حمل و نقل منعکس شود (ماده 81، بند 9 ماده 165، بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همچنین مؤدی می تواند با جمع آوری مدارک مورد نیاز خارج از 180 روز، نرخ صفر درصد را اعمال کند. بخش 4 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای انعکاس چنین معاملاتی استفاده می شود. برای دوره ای که امکان تأیید نرخ ترجیحی مالیات بر ارزش افزوده وجود داشت، پر می شود.

لیست عملیات با نرخ 0 درصد مالیات بر ارزش افزوده و نحوه تأیید اسنادی آنها در بخش های جدول زیر آمده است:

کارکرد با نرخ 0%	اسناد تایید کننده نرخ 0%	مهلت ارسال مدارک
فروش کالاهای صادراتی و همچنین در منطقه آزاد گمرکی
در مورد اینکه آیا امکان اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد و نه نرخ 0 درصد، به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید.	3) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد با علائم گمرکی تأیید کننده صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه) (بند 2 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ قرار گرفتن کالا تحت رویه صادرات گمرکی (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
فروش کالاهای مشمول رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی (زیر بند 1 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) منعقد شده با ساکن یک منطقه ویژه اقتصادی؛ 2) کپی گواهی ثبت نام یک شخص به عنوان مقیم منطقه ویژه اقتصادی. 3) اظهارنامه گمرکی (کپی) با علائم مقامات گمرکی (بند 5 بند 1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر تا 180 روز تقویمی از تاریخ قرار گرفتن کالا در رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
فروش لوازم صادراتی از قلمرو فدراسیون روسیه: سوخت و سوخت و روان کننده های لازم برای اطمینان از عملکرد عادی هواپیماها و کشتی ها (بند 8، بند 1، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) با خریدار خارجی؛ 2) اظهارنامه گمرکی (کپی) با علائم مقامات گمرکی؛ 3) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد با علائم گمرکی، تأیید صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه) هنگام فروش از طریق یک واسطه، یک قرارداد کمیسیون، دستورالعمل یا یک قرارداد نمایندگی نیز ارائه می شود (بند 2 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ قرار گرفتن کالا در گمرک برای جابجایی کالا (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
حمل و نقل کالا از مرز فدراسیون روسیه
حمل و نقل بین المللی کالا - حمل و نقلی که در آن نقطه عزیمت یا مقصد خارج از فدراسیون روسیه است (فرعی 2.1 از بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	(بند 3.1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	(بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
خدمات حمل و نقل کالا در سازمان حمل و نقل بین المللی کالا (فرعی 2.1 از بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای شرایط اعمال نرخ 0 درصد، به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) کپی از حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه یا واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (بند 3.1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ: 1) علائم مقامات گمرکی در اسناد حمل و نقل. 2) ثبت اسناد حمل و نقل (هنگام واردات کالا از قلمرو وسیله نقلیه یا هنگام صادرات به قلمرو وسیله نقلیه) (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
تهیه قطار یا کانتینر راه آهن شخصی یا اجاره ای برای حمل و نقل بین المللی (بند 2.1 از بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) شرایط اعمال نرخ 0 درصد در مقاله توصیه شده در وب سایت 1C: ITS مورد بحث قرار گرفته است	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) کپی از حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه یا واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (بند 3.1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ: 1) علائم مقامات گمرکی در اسناد حمل و نقل. 2) ثبت اسناد حمل و نقل (هنگام واردات کالا از قلمرو وسیله نقلیه یا هنگام صادرات به قلمرو وسیله نقلیه) (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
کارها (خدمات) برای ذخیره سازی و حمل و نقل در بنادر کالاهای حمل شده از مرز فدراسیون روسیه (بند 2.5، بند 1، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	2) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا از فدراسیون روسیه یا واردات آنها به فدراسیون روسیه (بند 3.5 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ مهر مقامات گمرکی بر روی اسناد حمل و نقل یا حمل و نقل (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
فرآوری کالاهایی که تحت رویه پردازش در قلمرو گمرکی قرار می گیرند (کالاهای خارجی در قلمرو CU پردازش می شوند و محصولات فرآوری شده به خارج از CU صادر می شوند، ماده 239 قانون گمرکی CU) (بند 2.6 از بند 1). ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای انجام کار (خدمات)؛ 2) کپی از اظهارنامه های گمرکی که طبق آن کالاهایی برای پردازش به فدراسیون روسیه وارد شده و محصولات فرآوری شده از فدراسیون روسیه صادر شده است. 3) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده واردات کالا به فدراسیون روسیه برای پردازش و صادرات محصولات فرآوری شده به خارج از فدراسیون روسیه (بند 3.6 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ مهر روی اظهارنامه های گمرکی در مورد صادرات محصولات فرآوری شده به خارج از فدراسیون روسیه (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
حمل و نقل (حمل و نقل) کالاهای صادر شده از فدراسیون روسیه یا وارد شده به فدراسیون روسیه توسط کشتی های دریایی و کشتی های ناوبری مختلط (رودخانه - دریا) تحت یک قرارداد چارتر زمانی (چارتر زمانی) (زیر بند 12 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه یا واردات آنها به قلمرو فدراسیون روسیه (بند 12، ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ تهیه اسناد حمل و نقل یا حمل و نقل (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
حمل و نقل کالاهای صادراتی و وارداتی در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه
	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (بند 3.1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ: 1) علائم مقامات گمرکی در اسناد حمل و نقل. 2) ثبت اسناد حمل و نقل (هنگام واردات کالا از قلمرو وسیله نقلیه) (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
ارائه خدمات توسط صاحبان (اجاره‌گیران) قطار یا کانتینرهای راه‌آهن (به مقاله توصیه‌شده در وب‌سایت 1C: ITS مراجعه کنید)، و همچنین ارائه خدمات حمل و نقل کالا (به مقاله توصیه‌شده مراجعه کنید) هنگام سازماندهی حمل و نقل کالاهای صادراتی یا محصولات فرآوری شده در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه (فرعی 2.7 از بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) کپی از حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد با علائمی در مورد قرار دادن کالا تحت رویه گمرکی برای صادرات یا محصولات فرآوری شده - تحت روش ترانزیت گمرکی (بند 3.7 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ علامت گذاری روی اسناد حمل و نقل (حمل و نقل) در محل: 1) کالاهای تحت رویه گمرکی برای صادرات. 2) محصولات فرآوری شده تحت روش ترانزیت گمرکی (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
کارهای (خدمات) سازمان های حمل و نقل آب داخلی مربوط به حمل و نقل کالاهای صادراتی در قلمرو فدراسیون روسیه از نقطه عزیمت تا نقطه تخلیه (بارگیری مجدد) به سایر انواع حمل و نقل (بند 2.8، بند 1، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای انجام کار (خدمات)؛ 2) کپی از حمل و نقل، حمل و نقل یا سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه (بند 3.8 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ علامت "بارگیری مجاز" در سفارش حمل کالا از یک کشتی دریایی (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
کارهای (خدمات) مربوط به حمل و نقل کالاهایی که تحت رویه ترانزیت گمرکی قرار گرفته اند از گمرک در محل ورود به فدراسیون روسیه به گمرک در محل خروج از فدراسیون روسیه (زیر بند 3 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای انجام کار (خدمات)؛ 2) اظهارنامه گمرکی (کپی) با علائم مقامات گمرکی محل ورود به فدراسیون روسیه و محل خروج کالا از فدراسیون روسیه. 3) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده واردات کالا به فدراسیون روسیه و صادرات به خارج از فدراسیون روسیه (بند 4 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ علامت در اظهارنامه گمرکی تأیید کننده صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
ارائه وسایل حمل و نقل، کانتینرها (به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید)، و همچنین خدمات حمل و نقل کالا هنگام سازماندهی حمل و نقل ریلی کالا (به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید) از طریق قلمرو روسیه فدراسیون از قلمرو یک کشور خارجی، از جمله از طریق قلمرو کشورهای اتحادیه اروپا، یا از قلمرو کشورهای اتحادیه اروپا به قلمرو کشور خارجی دیگر (بند 3.1، بند 1، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه ).	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) کپی اسناد حمل و نقل که نشان دهنده مکان مبدا و مقصد کالا است (بند 4.1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر تا 180 روز تقویمی از تاریخ الصاق مهر تقویم ایستگاه راه آهن مرزی یا ایستگاه مقصد بر روی سند حمل و نقل (هنگام حرکت از طریق ایستگاه های راه آهن بندر) (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
حمل و نقل حامل های انرژی از مرز فدراسیون روسیه
کارها و خدمات سازمان های حمل و نقل خط لوله برای حمل و نقل، انتقال یا انتقال نفت و فرآورده های نفتی صادر شده به خارج از فدراسیون روسیه (بند 2.2، بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای انجام کار (ارائه خدمات) با شخصی (نماینده وی) که برای فروش نفت و فرآورده های نفتی وارد معامله اقتصادی خارجی شده است. اسناد (نسخه) تأیید حمل و نقل نفت و فرآورده های نفتی از طریق خط لوله (در صورت عدم ارائه اظهارنامه گمرکی). 3) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل و سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه (بند 3.2 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	- از تاریخ تنظیم سند تأیید حمل نفت و فرآورده های نفتی از طریق خط لوله (در صورت عدم ارائه اظهارنامه گمرکی) (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
سازمان حمل و نقل خط لوله گاز طبیعی، از جمله گاز وارداتی به فدراسیون روسیه برای پردازش (بند 2.3 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) اظهارنامه گمرکی (کپی) با علائم مقامات گمرکی یا اسناد (کپی) تأیید ارائه خدمات برای سازماندهی حمل و نقل گاز طبیعی از طریق خط لوله (در صورت عدم ارائه اظهارنامه گمرکی) (بند 3.3 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر تا 180 روز تقویمی: - از تاریخ علامت در اظهارنامه گمرکی؛ - از تاریخ ثبت اسناد تأیید کننده ارائه خدمات حمل و نقل گاز طبیعی (در صورت عدم ارائه اظهارنامه گمرکی) (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
خدمات مدیریت شبکه های برق هنگام انتقال برق به خارج از قلمرو فدراسیون روسیه (بند 2.4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای ارائه خدمات؛ 2) رونوشت اقدامات مربوط به ارائه خدمات یا سایر اسناد تأیید کننده انتقال انرژی الکتریکی به کشورهای خارجی (بند 3.4 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ تنظیم قوانین ارائه خدمات (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
حمل و نقل کالاهای صادراتی و وارداتی توسط شرکت های حمل و نقل ریلی روسیه
کارها (خدمات) شرکت های حمل و نقل راه آهن روسیه برای حمل و نقل کالاها و محصولات فرآوری شده صادر شده از فدراسیون روسیه و سایر کارها یا خدمات مرتبط (زیر بند 9 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) ثبت اسناد حمل و نقل 2) اسناد حمل و نقل فردی ممکن است توسط سازمان مالیاتی درخواست شود. آنها باید ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ دریافت درخواست ارسال شوند و حاوی نکاتی در مورد قرار دادن کالا (محصولات فرآوری شده) تحت رژیم گمرکی صادرات (ترانزیت گمرکی) باشند. (بند 5 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخی که علامتی در اسناد حمل و نقل در مورد قرار دادن کالا (محصولات فرآوری شده) تحت رویه گمرکی برای صادرات (ترانزیت گمرکی) ایجاد شده است. (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
کارهای (خدمات) شرکت های حمل و نقل راه آهن روسیه مربوط به حمل و نقل کالاهایی که تحت رویه ترانزیت گمرکی قرار می گیرند از مقام گمرکی در محل ورود به فدراسیون روسیه به مقام گمرکی در محل خروج از فدراسیون روسیه (زیر بند 3 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	2) اسناد حمل و نقل فردی ممکن است توسط سازمان مالیاتی درخواست شود. آنها باید ظرف 30 روز تقویمی پس از دریافت درخواست ارسال شوند و حاوی یادداشت هایی در مورد قرار دادن کالا تحت رژیم ترانزیت گمرکی باشند (بند 5 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه).	حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخی که علامتی در اسناد حمل و نقل نشان می دهد که کالاها تحت رژیم ترانزیت گمرکی بین المللی قرار گرفته اند. (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
کارها (خدمات) شرکت های حمل و نقل راه آهن روسیه برای حمل و نقل کالاهای صادر شده از فدراسیون روسیه به کشورهای اتحادیه گمرکی و سایر کارها یا خدمات مرتبط (زیر بند 9.1 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) ثبت اسناد حمل و نقل صادر شده برای حمل و نقل کالا از طریق راه آهن. (بند 5.1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز از تاریخ الصاق تمبر تقویم ایستگاه حرکت بر روی سند حمل و نقل (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
کارها (خدمات) شرکت های حمل و نقل راه آهن روسیه برای حمل و نقل کالاهای حمل شده از طریق فدراسیون روسیه از قلمرو یک کشور خارجی، از جمله از طریق قلمرو کشورهای اتحادیه اروپا، یا از قلمرو کشورهای اتحادیه اروپا به قلمرو کشور خارجی دیگر. و همچنین سایر کارهای مرتبط (خدمات) (زیر بند 9.1 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) ثبت اسناد حمل و نقل؛ 2) اسناد حمل و نقل فردی ممکن است توسط سازمان مالیاتی درخواست شود. آنها باید ظرف 30 روز تقویمی پس از دریافت درخواست ارسال شوند (بند 5.1 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	حداکثر 180 روز از تاریخ الصاق تمبر تقویم ایستگاه راه آهن مرزی یا ایستگاه مقصد بر روی سند حمل و نقل (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0 درصد در سایر معاملات

جدول معاملات فروش کالاها (کارها، خدمات) مشمول مالیات با نرخ 0 درصد مالیات بر ارزش افزوده و نحوه اعمال آن توسط مؤدی را نشان می دهد.

کارکرد با نرخ 0%	اسناد تایید کننده نرخ 0%
فروش کالا، کار و خدمات در زمینه فعالیت های فضایی (زیر بند 5 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای فروش کالا (کارها، خدمات)؛ 2) یک عمل یا سایر اسناد (نسخه ها) که فروش کالا (کارها، خدمات) را تأیید می کند. 3) گواهی (کپی) یا گواهی (کپی) صادر شده توسط دفتر نمایندگی نظامی وزارت دفاع فدراسیون روسیه برای فناوری فضایی، شی فضایی، اشیاء زیرساخت فضایی (بند 7 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
فروش فلزات گرانبها به صندوق دولتی فلزات و سنگ های قیمتی فدراسیون روسیه، وجوه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، بانک مرکزی فدراسیون روسیه، بانک ها، مشروط بر اینکه مالیات دهنده آنها را استخراج (تولید) کرده باشد. (فرعی 6 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای فروش فلزات یا سنگ های گرانبها. 2) اسناد (کپی) انتقال فلزات یا سنگ های گرانبها (بند 8 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
اجرای کشتی های ساخته شده مشروط به ثبت در ثبت بین المللی کشتی های روسیه (زیر بند 10، بند 1، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) قرارداد (کپی) برای فروش یک کشتی، به شرط اینکه کشتی ظرف 45 روز تقویمی از تاریخ انتقال مالکیت به مشتری در ثبت بین المللی کشتی های روسیه ثبت شود. 2) عصاره ای از ثبت کشتی های در حال ساخت. 3) اسناد انتقال مالکیت کشتی به مشتری (بند 13 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
فروش کالا (کار، خدمات) برای استفاده رسمی توسط سازمان های بین المللی و دفاتر نمایندگی آنها (زیر بند 11، بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) فهرست سازمان هایی که در اجرای آنها نرخ صفر درصد اعمال می شود، تصویب شد. به دستور وزارت امور خارجه روسیه و وزارت دارایی روسیه در تاریخ 24 مارس 2014 شماره 3913 / 19n	1) توافق با یک سازمان بین المللی (دفتر نمایندگی)؛ 2) نامه رسمی یک سازمان بین المللی (مأموریت) مبنی بر اینکه کالاها (کارها، خدمات) برای آن در نظر گرفته شده است. 3) فاکتوری که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0 درصد را نشان می دهد. 4) یک کپی از سند پرداخت یا یک سفارش نقدی دریافتی که پرداخت کالا (کارها، خدمات) را تأیید می کند. (بند 3 و 4 آیین نامه مصوب 31 تیر 1385 شماره 455)
حمل مسافر و بار در صورتی که مقصد یا نقطه عزیمت خارج از روسیه باشد (زیر بند 4 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	1) ثبت اسناد حمل و نقل بین المللی یکپارچه که مسیر حمل را تعیین می کند و نقاط مبداء و مقصد را مشخص می کند. (بند 6 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد

محصولات غذایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد

محصولات غذایی مشمول مالیات 10 درصدی شامل (فرع 1 بند 2 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

دام و طیور به وزن زنده تا تاریخ 01.01.2018، خدمات انتقال دام و طیور شجره ای به تملک و استفاده تحت قراردادهای اجاره مالی (اجاره) با حق خرید مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد است (ماده 26.3 قانون فدرال 05.08. 2000 شماره 118-FZ)؛
گوشت و فرآورده های گوشتی. استثناء محصولات گوشتی لذیذ است: فیله، گوشت گوساله، زبان، سوسیس (نپخته دودی ممتاز، نپخته نیمه خشک درجه یک، خشک شده، پریمیوم پر شده). گوشت خوک دودی، بره، گوشت گاو، گوساله، گوشت مرغ - بالک، کربناد، گردن، ژامبون، پاستروما، فیله؛ گوشت خوک و گوشت گاو پخته شده؛ مواد غذایی کنسرو شده (ژامبون، بیکن، خرد شده و زبان ژله ای). این محصولات گوشتی با نرخ 18 درصد مشمول مالیات هستند.
شیر و محصولات لبنی (از جمله بستنی تولید شده بر اساس آنها). استثنا بستنی است که بر اساس میوه و توت، میوه و یخ غذا، - به نرخ 18 درصد فروخته می شود.
تخم مرغ و محصولات تخم مرغ؛
روغن سبزیجات؛
مارگارین، چربی‌های مخصوص (آشپزی، شیرینی‌پزی، نانوایی)، جایگزین‌های چربی شیر، معادل‌ها، بهبود دهنده‌ها و جایگزین‌های کره کاکائو، اسپرید، مخلوط‌های پخته شده؛
شکر، از جمله شکر خام؛
نمک؛
دانه، خوراک مرکب، مخلوط خوراک، ضایعات غلات؛
دانه های روغنی و محصولات فرآوری آنها (غذا، کیک)؛
نان و محصولات نانوایی (شامل محصولات پخته شده، سوخاری و دونات). برای اطلاعات در مورد اینکه آیا نرخ مالیات بر ارزش افزوده کاهش یافته برای محصولات پخته شده با پر کردن اعمال می شود، به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید.
غلات؛
ارد؛
پاستا؛
ماهی زنده استثناء گونه های با ارزش ماهی است: ماهی سفید، ماهی قزل آلا بالتیک و خاور دور، ماهیان خاویاری (بلوگا، بهترین، ماهیان خاویاری، ماهیان خاویاری ستاره ای، ماهی قزل آلا)، ماهی قزل آلا (به جز دریا)، نلما، ماهی آزاد، ماهی آزاد، ماهی قزل آلا کوهو، موکسون ، امول ، ماهی سفید سیبری و آمور ، تشویق کنید. آنها با نرخ 18 درصد به فروش می رسند.
محصولات دریایی و ماهی (شامل ماهی سرد، ماهی منجمد و ماهی سایر انواع فرآوری، شاه ماهی، کنسرو و کنسرو). استثناها عبارتند از: خاویار ماهیان خاویاری و ماهی آزاد، ماهی سفید، ماهی قزل آلا بالتیک، ماهیان خاویاری (بلوگا، بهترین، ماهیان خاویاری، ماهیان خاویاری ستاره ای، استرلت)، ماهی قزل آلا، نلما ماهی قزل آلا پشت و سرد. ماهی قزل آلا و شینوک نمکی، سالمون نمکی با نمک متوسط و نمکی، ماهی قزل آلا چام، شینوک و ماهی سالمون کوهو دودی سرد، سمت ماهی قزل آلا چام سرد و سالمون چینوک، سمت ماهی آزاد چام و شینوک دودی سرد، سمت ماهی قزل آلا با دودی سرد، پشت موکسون، امول، سیبری و ماهی سفید آمور، چیر دودی سرد، کنسرو فیله (برش‌های ماهی آزاد بالتیک و ماهی آزاد خاور دور)، گوشت خرچنگ و مجموعه‌ای از اندام‌های جداگانه خرچنگ‌های آب‌پز و منجمد، خرچنگ‌ها.
محصولات برای کودکان و غذای دیابتی؛
سبزیجات (از جمله سیب زمینی). برای اطلاعات در مورد نرخ اعمال شده برای سبزیجات فرآوری شده، به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید.

فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب کرد:

لیست کدهای انواع محصولات غذایی مطابق با طبقه بندی همه روسی محصولات (از این پس - OKP) که با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد فروخته می شود.
فهرست کدهای انواع محصولات غذایی مطابق با نامگذاری کالایی فعالیت اقتصادی خارجی اتحادیه گمرکی (از این پس - TN VED CU)، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد در هنگام واردات به قلمرو فدراسیون روسیه.

مورخ 27.12.2002 شماره 184-FZ

کالاهای کودکان مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد

این گروه شامل انواع کالاهای زیر است (بند 2، بند 2، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

لباس بافتنی برای نوزادان و کودکان گروه های سنی مهد کودک، پیش دبستانی، نوجوانان و بزرگسالان: لباس های بیرونی و لباس زیر، جوراب بافی، سایر لباس های بافتنی: دستکش، دستکش، کلاه.
پوشاک، از جمله محصولات از پوست طبیعی گوسفند و خرگوش (شامل محصولات از پوست گوسفند طبیعی و خرگوش با درج های چرمی) برای نوزادان و کودکان گروه های سنی مهد کودک، پیش دبستانی، دوره اول و آخر مدرسه، لباس بیرونی (شامل گروه های لباس و لباس)، لباس زیر، کلاه ، لباس و محصولات نوزادان و کودکان گروه مهد کودک. استثناها لباس هایی هستند که از چرم طبیعی و خز طبیعی (به جز پوست گوسفند و خرگوش طبیعی) ساخته شده اند. محصولات مشخص شده با نرخ 18 درصد مشمول مالیات هستند.
کفش (به استثنای کفش ورزشی): چکمه، گوساریک، پیش دبستانی، مدرسه، نمد، لاستیک، برای کودکان کوچک، برای کودکان، مدرسه;
تخت و تشک کودکان؛
کالسکه؛
اسباب بازی؛
پلاستیلین؛
جا مدادی؛
دفترهای مدرسه و طراحی، پوشه های دفترچه یادداشت;
جلد کتابهای درسی، خاطرات روزانه، دفترچه یادداشت؛
چوب های شمارش، چرتکه مدرسه، میزهای نقدی حروف و اعداد.
دفتر خاطرات مدرسه؛
آلبوم برای طراحی، برای طراحی.
پوشک.

فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 به شماره 908 تصویب کرد:

لیست کدهای انواع کالاها برای کودکان مطابق با OKP که با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد فروخته می شود.
فهرست کدهای انواع کالاها برای کودکان مطابق با TN VED CU، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد در هنگام واردات به قلمرو فدراسیون روسیه.

برای اطلاع از نحوه تعیین نرخ مالیات بر ارزش افزوده قابل اعمال برای واردات یا فروش کالا، به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید. مطابقت کد محصول با کد مشخص شده در فهرست با گواهی انطباق یا اعلامیه انطباق تأیید می شود (قانون فدرال شماره 184-FZ مورخ 27 دسامبر 2002 "در مورد مقررات فنی"). این سؤال که آیا تأیید حق اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده کاهش یافته با این اسناد ضروری است در مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS در نظر گرفته شده است.

نشریات ادواری و محصولات کتاب مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد برای فروش اعمال می شود (زیر بند 3 بند 2 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

نشریات ادواری، به استثنای نشریات با ماهیت تبلیغاتی یا وابسته به عشق شهوانی؛
محصولات کتاب مرتبط با آموزش، علم و فرهنگ، به استثنای محصولات کتابی با ماهیت تبلیغاتی و وابسته به عشق شهوانی.

نسخه چاپی ادواری به عنوان روزنامه، مجله، سالنامه، بولتن، نشریه دیگر که دارای نام دائمی، شماره جاری است و حداقل سالی یک بار منتشر می شود، اطلاق می شود. نشریات ادواری را می توان نه تنها به صورت کاغذی، بلکه به صورت الکترونیکی نیز توزیع کرد. مسئله قانونی بودن اعمال نرخ ترجیحی در این مورد در توصیه های مقاله در وب سایت 1C: ITS مورد بحث قرار گرفته است.

فروش نشریات چاپی و کتابهای تبلیغاتی و اروتیک با نرخ ۱۸ درصد مشمول مالیات است. نشریات چاپی ادواری با ماهیت تبلیغاتی شامل نشریاتی است که تبلیغات در آنها بیش از 40 درصد حجم یک شماره یک نشریه چاپی دوره ای باشد.

فهرست انواع نشریات و محصولات کتابی مشمول مالیات با نرخ 10 درصد با فرمان شماره 41 دولت روسیه در 23.01.2003 تصویب شد. این فهرست حاوی کدهایی مطابق با OKP و TN VED TS است. در این رابطه، نرخ مالیات بر ارزش افزوده کاهش یافته را می توان برای فروش نشریات روسی و خارجی و محصولات کتاب اعمال کرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 07.05.2009 شماره 16-15 / 045457). برای اطلاعات بیشتر در مورد تعیین نرخ مالیات، به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید. مطابقت نوع محصول با آنچه در فهرست ذکر شده است توسط گواهی صادر شده توسط آژانس فدرال مطبوعات و ارتباطات جمعی (Rospechat) تأیید می شود. روش اخذ گواهینامه ها به دستور وزارت مخابرات و ارتباطات جمعی روسیه به شماره 93 مورخ 21 مارس 2011 تصویب شد. موضوع اعمال نرخ مالیات کاهش یافته در صورت عدم وجود این گواهی، اختلاف نظر ایجاد می کند (به مقاله توصیه در مورد مراجعه کنید. 1C: وب سایت ITS).

کالاهای پزشکی داخلی و خارجی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد

کالاهای پزشکی مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد عبارتند از (فرع 4 بند 2 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

فرآورده‌های دارویی، از جمله آنهایی که برای آزمایش‌های بالینی در نظر گرفته شده‌اند، مواد دارویی، از جمله محصولات تولید داخل داروخانه؛
محصولات پزشکی

فرمان دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 15.09.2008 شماره 688 تصویب کرد:

لیست کدهای محصولات پزشکی مطابق با OKP که با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد به فروش می رسد.
فهرست کدهای کالاهای پزشکی مطابق با نامگذاری کالای اتحادیه گمرکی برای فعالیت های اقتصادی خارجی، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد در هنگام واردات به فدراسیون روسیه.

برای اطلاعات در مورد نحوه تعیین نرخ مالیاتی که محصولات پزشکی وارداتی در روسیه فروخته می شوند یا به این کشور وارد می شوند، به مقاله توصیه در وب سایت 1C: ITS مراجعه کنید.

کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده مشروط بر اینکه فرآورده های پزشکی به ترتیب مقرر ثبت شده و گواهی ثبت برای آنها صادر شود اعمال می شود. علاوه بر این، از 1 ژانویه 2014، pp. 4 ص 2 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان می دهد که برای اعمال نرخ 10٪ مالیات بر ارزش افزوده، لازم است گواهی ثبت نام برای یک دستگاه پزشکی به سازمان مالیاتی ارائه شود. قبل از این، قانونی بودن استفاده از نرخ مالیات کاهش یافته در صورت عدم وجود گواهی ثبت باعث بحث و جدل می شد، به مقاله توصیه نامه مراجعه کنید.

فرآورده های دارویی تولید شده توسط سازمان های داروسازی مشمول ثبت نام دولتی نیستند (بخش 1 از قسمت 5 ماده 13 قانون شماره 61-FZ "در مورد گردش" داروهابنابراین، برای اعمال نرخ 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده، یک نسخه یا نیاز یک سازمان پزشکی کافی است (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 10.08.2011 شماره AС-4-3 / 13016 @ در مواردی که مقدار مالیات بر ارزش افزوده با روش محاسبه تعیین می شود در این صورت نرخ مالیات به صورت درصدی از نرخ مالیاتی 10 یا 18 درصد (بسته به نرخی که برای کالاها، کارها یا خدمات اعمال می شود) به پایه مالیاتی، اخذ می شود. به عنوان 100 و با نرخ مالیات مربوطه افزایش یافته است (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

بنابراین، هنگام اعمال نرخ برآورد شده، میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه به شرح زیر تعیین می شود:

VAT = NB x 10/110 (18/118)

VAT مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه است.

Нб - پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده؛

10/110 و 18/118 نرخ تسویه حساب می باشد.

7) انتقال حقوق مالکیت:

پس از واگذاری توسط طلبکار جدید که ادعای پولی ناشی از توافق نامه فروش کالاها، کارها و خدمات دریافت کرده است یا با دریافت عملکرد مربوطه از بدهکار (بند 2 ماده 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ;
شرکت کنندگان در ساخت و سازهای مشترک برای ساختمان های مسکونی یا اماکن مسکونی، سهام در ساختمان های مسکونی یا اماکن مسکونی، گاراژها یا فضاهای پارکینگ (بند 3 از ماده 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
هنگام دریافت ادعای پولی از اشخاص ثالث (بند 4 ماده 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مبلغ مالیات محاسبه شده با نرخ محاسبه شده کمتر از میزان مالیات محاسبه شده با نرخ عادی (10 یا 18 درصد) است. بنابراین، در صورت سوء استفاده مؤدی از نرخ برآورد شده، مالیات، جریمه و سود اضافی را به دنبال خواهد داشت.

منبع its.1c.ru

مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) دشوارترین مالیات برای درک، محاسبه و پرداخت است، اگرچه اگر عمیقاً در ماهیت آن کاوش نکنید، برای یک تاجر خیلی سنگین به نظر نمی رسد، زیرا مالیات غیر مستقیم است مالیات غیرمستقیم بر خلاف مالیات مستقیم به مصرف کننده نهایی منتقل می شود.

هر یک از ما می توانیم کل مبلغ خرید و مقدار مالیات بر ارزش افزوده چک را از فروشگاه مشاهده کنیم و این ما به عنوان مصرف کننده هستیم که در نهایت این مالیات را پرداخت می کنیم. علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیرمستقیم مالیات غیر مستقیم و عوارض گمرکی است. برای درک پیچیدگی مدیریت مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت کننده آن، درک عناصر اصلی این مالیات ضروری است.

عناصر مالیات بر ارزش افزوده

موضوعات مالیات بر ارزش افزودههستند:

فروش کالاها، آثار، خدمات در قلمرو روسیه، انتقال حقوق مالکیت (حق مطالبه بدهی، حقوق معنوی، حقوق اجاره، حق استفاده دائمی قطعه زمینو دیگران) و همچنین انتقال بلاعوض مالکیت کالاها، نتایج کار و ارائه خدمات. تعدادی از معاملات ذکر شده در بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند.
کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی؛
انتقال برای نیازهای خود کالاها، کارها، خدماتی که هزینه های آنها در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.
واردات (واردات) کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.

کالاها و خدمات ذکر شده در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. از جمله موارد مهم اجتماعی مانند: فروش برخی از کالاها و خدمات پزشکی. خدمات برای مراقبت از بیماران و کودکان؛ فروش اقلام مذهبی; خدمات حمل و نقل مسافر؛ خدمات آموزشی و غیره علاوه بر این، این خدمات در بازار اوراق بهادار هستند. عملیات بانکی؛ خدمات بیمه گران؛ خدمات وکالت؛ فروش ساختمان ها و اماکن مسکونی؛ خدمات رفاهی.

نرخ مالیات بر ارزش افزودهمی تواند برابر با 0%، 10% و 18% باشد. همچنین مفهوم «نرخ تسویه» برابر با 10/110 یا 18/118 وجود دارد. آنها در عملیات مشخص شده در بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، هنگام دریافت پیش پرداخت برای کالاها، کارها، خدمات استفاده می شوند. تمام شرایطی که در آن نرخ های مالیاتی خاص اعمال می شود در ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

لطفا توجه داشته باشید: از سال 2019، حداکثر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به جای 18٪، 20٪ خواهد بود. نرخ تخمینی به جای 18/118 20/120 خواهد بود.

عملیات صادرات مشمول نرخ مالیات صفر است. انتقال نفت و گاز با خط لوله؛ انتقال برق؛ حمل و نقل با حمل و نقل ریلی، هوایی و آبی. با نرخ 10٪ - برخی از محصولات غذایی؛ اکثر کالاها برای کودکان؛ داروها و وسایل پزشکی که در فهرست ضروری و حیاتی قرار ندارند. پرورش گاو برای سایر کالاها، کارها، خدمات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد است.

پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزودهدر حالت کلی، برابر است با هزینه کالاها، کارها، خدمات فروخته شده، با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم برای کالاهای غیر مستقیم (ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، مواد 155 تا 162.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه جزئیاتی را برای تعیین پایه مالیاتی به طور جداگانه برای موارد مختلف ارائه می دهد:

انتقال حقوق مالکیت (ماده 155)؛
درآمد حاصل از قراردادهای کمیسیون، کمیسیون یا نمایندگی (ماده 156).
در ارائه خدمات حمل و نقل و خدمات ارتباطی بین المللی (ماده 157)؛
اجرای یک شرکت به عنوان مجتمع اموال (ماده 158)؛
کار ساخت و نصب و انتقال کالا (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود (ماده 159).
واردات (واردات) کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (ماده 160).
هنگام فروش کالا (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان - اشخاص خارجی (ماده 161).
با در نظر گرفتن مبالغ مربوط به پرداخت کالاها، کارها، خدمات (ماده 162).
هنگام سازماندهی مجدد سازمانها (ماده 162.1).

دوره مالیاتییعنی مدتی که پس از تعیین پایه مالیاتی و محاسبه میزان مالیات قابل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یک چهارم می باشد.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزودهسازمان های روسی و کارآفرینان فردی و همچنین کسانی که کالاها را از مرز گمرک جابجا می کنند، یعنی واردکنندگان و صادرکنندگان، شناخته می شوند. مالیات دهندگانی که تحت رژیم های مالیاتی خاص کار می کنند مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند:

علاوه بر این، مالیات دهندگانی که الزامات ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده می کنند ممکن است از مالیات بر ارزش افزوده معافیت دریافت کنند: میزان درآمد حاصل از فروش کالاها، کارها، خدمات برای سه ماه قبل بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده از دو ماه تجاوز نکرده است. میلیون روبل این معافیت برای کارآفرینان فردی و سازمان هایی که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را می فروشند اعمال نمی شود.

کسر مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

در نگاه اول، از آنجایی که مالیات بر ارزش افزوده باید از فروش کالا، کار، خدمات دریافت شود، تفاوتی با مالیات بر فروش (گردش) ندارد. اما اگر به آن برگردیم نام و نام خانوادگی- «مالیات بر ارزش افزوده»، مشخص می شود که نباید از کل مبلغ فروش مالیات گرفته شود، اما فقط ارزش افزوده... ارزش افزوده تفاوت بین بهای تمام شده کالاهای فروخته شده، کارها، خدمات و هزینه خرید مواد، مواد اولیه، کالاها و سایر منابعی است که برای آنها هزینه می شود.

از این رو، نیاز به اخذ کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده روشن می شود. کسر مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده از فروش را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده که هنگام خرید کالاها، کارها، خدمات به تامین کننده پرداخت می شود کاهش می دهد. بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

سازمان "A" کالاها را از سازمان "B" برای فروش مجدد با هزینه 7000 روبل در هر واحد خریداری کرد. مقدار مالیات بر ارزش افزوده 1260 روبل (با نرخ 18٪) است، کل قیمت خرید 8260 روبل است. علاوه بر این، سازمان "A" کالاها را به ازای هر واحد 10000 روبل به سازمان "C" می فروشد. مالیات بر ارزش افزوده فروش برابر با 1800 روبل است که سازمان "A" باید آن را به بودجه منتقل کند. به مبلغ 1800 روبل، مالیات بر ارزش افزوده (1260 روبل) که هنگام خرید از سازمان "B" پرداخت شده است قبلاً "پنهان" است.

در واقع، تعهد سازمان "A" به بودجه مالیات بر ارزش افزوده فقط 1800 - 1260 = 540 روبل است، اما به شرطی که مقامات مالیاتی این مالیات بر ارزش افزوده ورودی را کسر کنند، یعنی به سازمان کسر مالیات ارائه کنند. وصول این کسر با شرایط زیادی همراه است که در ادامه به بررسی بیشتر آنها می پردازیم.

علاوه بر کسر مقادیر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان هنگام خرید کالاها، کارها، خدمات، مالیات بر ارزش افزوده در حین فروش می تواند با مبالغ تعیین شده در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش یابد. این مالیات بر ارزش افزوده است که هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود. هنگام بازگرداندن کالا یا امتناع از انجام کار، ارائه خدمات؛ با کاهش قیمت تمام شده کالای ارسالی (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) و غیره.

شرایط دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی

بنابراین، مالیات دهنده باید چه شرایطی را برای کاهش مقدار مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش به میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان یا هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه انجام دهد؟

باید با اشیاء مالیات ارتباط داشته باشد(ماده 171 (2) قانون مالیات فدراسیون روسیه). اغلب مقامات مالیاتی این سوال را مطرح می کنند که آیا این کالاهای خریداری شده واقعاً در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شوند؟ سوال مشابه دیگر - آیا در هنگام خرید این کالاها، آثار، خدمات امکان سنجی اقتصادی (تمرکز بر کسب سود) وجود دارد؟
یعنی سازمان مالیاتی بر اساس ارزیابی خود از مصلحت فعالیت مؤدی در تلاش است از دریافت کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده خودداری کند، اگرچه این امر در مورد شرایط اجباری کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی صدق نمی کند. در نتیجه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده به دلیل امتناع غیرموجه از دریافت کسورات در این زمینه شکایت های بسیاری را مطرح می کنند.
کالاها، آثار، خدمات خریداری شده باید ثبت شود(ماده 172 (1) قانون مالیات فدراسیون روسیه).
فاکتور درست اجرا شده... ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه الزاماتی را برای اطلاعاتی که باید در این سند ذکر شود ارائه می کند. هنگام واردات، به جای فاکتور، واقعیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط اسناد صادر شده توسط خدمات گمرکی تأیید می شود.
تا سال 2006، برای دریافت کسر، شرایط پرداخت واقعیمقادیر مالیات بر ارزش افزوده اکنون، در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تنها سه حالت وجود دارد که در آن حق کسر در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده ایجاد می شود: هنگام واردات کالا. هزینه های سفر و تفریح؛ توسط خریداران-کارگزاران مالیاتی پرداخت می شود. برای سایر شرایط، گردش مالی "مبلغ مالیات فروش" اعمال می شود.
احتیاط و احتیاط در انتخاب طرف مقابل.در مورد آن، "" ما قبلا در مورد آن صحبت کرده ایم. امتناع از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده نیز ممکن است به دلیل ارتباط شما با طرف مقابل مشکوک باشد. اگر می خواهید مالیات بر ارزش افزوده را که باید به بودجه پرداخت شود کاهش دهید، توصیه می کنیم یک بررسی اولیه از شریک معامله خود انجام دهید.
تخصیص مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه.ماده 168 (4) قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم آن است که مقدار مالیات بر ارزش افزوده در اسناد تسویه حساب و حسابداری اولیه و همچنین در فاکتورها در یک خط جداگانه برجسته شود. اگرچه این شرط برای دریافت کسر مالیات الزامی نیست، اما باید وجود آن را در اسناد پیگیری کنید تا باعث اختلاف مالیاتی نشود.
فاکتور به موقع توسط تامین کننده.طبق ماده 168 (3) قانون مالیات فدراسیون روسیه، فاکتور باید حداکثر تا پنج روز تقویمی برای خریدار صادر شود که از تاریخ حمل کالا، انجام کار، ارائه خدمات محاسبه می شود. با کمال تعجب، حتی در اینجا مقامات مالیاتی دلیلی برای امتناع از دریافت کسر مالیات توسط خریدار می بینند، اگرچه این الزام فقط برای فروشنده (تامین کننده) اعمال می شود. دادگاه ها در این مورد موضع مؤدی را اتخاذ می کنند و به طور منطقی متذکر می شوند که مهلت پنج روزه برای صدور صورتحساب شرط کسر نمی باشد.
وظیفه شناسی خود مالیات دهنده.در اینجا لازم است ثابت شود که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده که می خواهد کسر را دریافت کند یک مالیات دهنده با حسن نیت است. دلیل این امر همان مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری 12 اکتبر 2006 N 53 است که "نقص" طرف مقابل را تعریف می کند. بندهای 5 و 6 این سند حاوی فهرستی از شرایطی است که ممکن است نشان دهنده غیر منطقی بودن مزایای مالیاتی باشد (و کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی نیز یک مزیت مالیاتی است)
مشکوک، به نظر شما، عبارتند از:

عدم امکان اجرای واقعی معاملات تجاری توسط مؤدی مالیاتی؛
فقدان شرایط برای دستیابی به نتایج فعالیت اقتصادی مربوطه؛
انجام عملیات با کالاهایی که در حجم مشخص تولید نشده یا قابل تولید نیستند.
حسابداری برای اهداف مالیاتی فقط آن دسته از معاملات تجاری که با کسب مزایای مالیاتی مرتبط است.
اینها در نگاه اول شرایط کاملاً بی ضرری هستند، مانند: ایجاد یک سازمان کمی قبل از انجام یک معامله تجاری. ماهیت یکباره عملیات؛ استفاده از واسطه در معاملات؛ عملیات در محل مؤدی انجام نمی شود.
بر اساس این فرمان، بازرسان مالیاتی بسیار ساده عمل کردند - آنها از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری کردند و صرفاً این شرایط را ذکر کردند. خود FTS مجبور بود از غیرت کارمندان خود جلوگیری کند تعداد کسانی که «بی ارزش» از دریافت مزایای مالیاتی خارج از نمودار بود. در نامه ای به تاریخ 24.05.11، شماره CA-4-9 / 8250، FTS خاطرنشان می کند که «... در عمل کنترل مالیاتی مواردی وجود دارد که مقامات مالیاتی، از شفافیت در شرایط شرایط دریافت یک مزیت مالیاتی غیرقابل توجیه توسط مالیات دهندگان، محدود به ارجاع به بندهای 1، 5، 6، 10 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 12.10.2006 شماره 53، نتیجه گیری در مورد دریافت توسط مالیات دهنده از مزایای مالیاتی غیر قابل توجیه. در عین حال، سایر شرایطی که به وضوح نشان می دهد معامله تجاری انجام شده است، در نظر گرفته نمی شود.

شرایط اضافیبرای دریافت کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده، ممکن است تعدادی از الزامات مقامات مالیاتی برای کاغذبازی وجود داشته باشد (اتهامات معمولی ناقص بودن، نادرستی، ناسازگاری اطلاعات مشخص شده). به سودآوری پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده؛ تلاش برای صلاحیت مجدد قراردادها و غیره اگر مطمئن هستید که حق با شماست، در همه این موارد حداقل ارزش دارد که تصمیم مقامات مالیاتی مبنی بر امتناع از دریافت کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده را در یک مرجع مالیاتی بالاتر به چالش بکشید.

مالیات بر ارزش افزوده صادرات

همانطور که قبلاً نیز گفتیم، هنگام صادرات کالا، بر فروش آنها با نرخ 0 درصد مالیات تعلق می گیرد. شرکت باید با مستند کردن واقعیت صادرات، حق چنین نرخی را توجیه کند. برای این کار باید همراه با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بسته ای از اسناد به اداره مالیات ارائه شود (کپی از قرارداد صادرات، اظهارنامه گمرکی، اسناد حمل و نقل و حمل و نقل با علائم گمرکی).

برای ارائه این اسناد به پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده 180 روز از تاریخ قرار گرفتن کالا در تشریفات صادرات گمرکی مهلت داده می شود. اگر در این زمان مدارک مورد نیازجمع آوری نمی شود، سپس مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 10٪ یا 18٪ پرداخت شود.

مالیات بر ارزش افزوده واردات

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده را در گمرک پرداخت می کنند که به عنوان بخشی از پرداخت های گمرکی محاسبه می شود (ماده 318 قانون گمرکی فدراسیون روسیه). استثنا واردات کالا از جمهوری بلاروس و جمهوری قزاقستان است، در این موارد، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در اداره مالیات در خاک روسیه انجام می شود.

لطفاً توجه داشته باشید که هنگام واردات کالا به روسیه، همه واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند، از جمله کسانی که تحت رژیم های مالیاتی ویژه (STS، UTII، ESKhN، PSN) کار می کنند و کسانی که طبق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات بر حسب نوع کالا 10 یا 18 درصد است. استثنا کالاهای مشخص شده در ماده 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که هنگام واردات آنها مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود. مبنای مالیاتی که مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا اخذ می شود به عنوان کل ارزش گمرکی کالا، حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم) محاسبه می شود.

مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات ساده

اگرچه مالیات دهندگان ساده شده پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اما سوالات مربوط به این مالیات در فعالیت های آنها مطرح می شود.

اول از همه، چرا مالیات دهندگان در OSNO نمی خواهند با تامین کنندگان در سیستم مالیاتی ساده کار کنند؟ پاسخ در اینجا این است - تامین کننده در سیستم مالیاتی ساده نمی تواند برای خریدار فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده صادر کند، به همین دلیل است که خریدار در OSNO نمی تواند برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی، کسر مالیات اعمال کند. یک راه در اینجا کاهش قیمت فروش است، زیرا برخلاف تامین کنندگان، مالیات دهندگان ساده مجبور نیستند مالیات بر ارزش افزوده را از فروش دریافت کنند.

گاهی اوقات افراد ساده شده همچنان با مالیات بر ارزش افزوده اختصاص یافته برای خریدار فاکتور می نویسند که آنها را ملزم به پرداخت این مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه می کند. سرنوشت چنین فاکتوری ممکن است بحث برانگیز باشد. بازرسی ها اغلب از دریافت کسر مالیات از خریداران خودداری می کنند، به این دلیل که مالیات دهندگان ساده شده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند (و آنها در واقع مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده اند). درست است، اکثر دادگاه ها در چنین اختلافاتی از حق خریداران برای کسر مالیات بر ارزش افزوده حمایت می کنند.

اگر برعکس، یک فرد ساده شده کالایی را از تامین کننده ای که در OSNO کار می کند خریداری کند، مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند، که نمی تواند کسر دریافت کند. اما، طبق ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان در یک سیستم ساده شده می توانند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در هزینه های خود در نظر بگیرند. با این حال، این فقط برای پرداخت کنندگان اعمال می شود، زیرا در سیستم مالیاتی ساده درآمد شامل هیچ هزینه ای نمی شود.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید در پایان هر سه ماهه حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد یعنی حداکثر تا تاریخ 5 فروردین، تیر، مهر و دی ماه ارائه شود. گزارش فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود، در صورتی که به صورت کاغذی ارائه شود، ارائه شده تلقی نمی شود. با شروع گزارش سه ماهه اول سال 2017، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به شکل به روز شده ارسال می شود (طبق دستور خدمات مالیاتی فدرال در تاریخ 20.12.2016 N ММВ-7-3 / 696 @).

روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با سایر مالیات ها متفاوت است. مبلغ مالیات محاسبه شده برای سه ماهه گزارش باید به سه قسمت مساوی تقسیم شود که هر یک باید حداکثر تا 25 هر سه ماه از سه ماهه بعدی پرداخت شود. به عنوان مثال، طبق نتایج سه ماهه اول، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت 90 هزار روبل بود. ما مبلغ مالیات را به سه قسمت مساوی 30 هزار روبل تقسیم می کنیم و به ترتیب زیر پرداخت می کنیم: به ترتیب حداکثر تا 25 آوریل، مه، ژوئن.

ما توجه همه شرکت های LLC را جلب می کنیم - سازمان ها فقط می توانند مالیات را با انتقال بانکی پرداخت کنند. این از الزامات هنر است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طبق آن، تعهد سازمان به پرداخت مالیات تنها پس از ارسال دستور پرداخت به بانک انجام شده است. وزارت دارایی پرداخت مالیات به شرکت های LLC را به صورت نقدی ممنوع می کند.

اگر موفق به پرداخت مالیات یا سهم به موقع نشدید، علاوه بر خود مالیات، باید جریمه ای را نیز به صورت جریمه پرداخت کنید که با استفاده از ماشین حساب ما قابل محاسبه است.